第一篇：稅一(2016) 第6章 車輛購置稅 課后作業

第六章 車輛購置稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.外商投資企業購買一輛小轎車自用 B.車輛經銷商待出售的小汽車 C.企業購進用于獎勵職工的小汽車

D.外貿企業進口的一輛用于銷售的小汽車

2.甲企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。A.銷售自產的小汽車

B.將自產的小汽車贈送給王某

C.從拍賣會上通過拍賣取得一輛小汽車自用 D.進口小汽車用于對外銷售

3.2016年2月李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛排氣量為1.5升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000元，另支付購買工具件和零配件價款4000元，車輛裝飾費400元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機動車銷售統一發票”和普通銷售發票，則李某應繳納車輛購置稅（）元。A.24440 B.20888.89 C.12188.03 D.28520 4.某汽車貿易公司2016年2月進口15輛排氣量為1.8升的小轎車，海關審定的關稅完稅價格為20萬元/輛，當月對外銷售8輛，取得不含稅銷售收入240萬元；5輛企業自用，1輛作價18萬元用于抵償債務,1輛作為贈品贈送給客戶。則該汽車貿易公司應繳納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為30%，消費稅稅率為9%）A.14.29 B.16.09 C.42.87 D.55.23 5.某汽車公司2016年2月接受關聯方捐贈的排氣量為2.0升的小汽車8輛，已知該小汽車的成本為10萬元/輛，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%，國家稅務總局規定的最低計稅價格為15萬元/輛。則該汽車公司應繳納車輛購置稅（）萬元。A.10 B.13 C.14 D.12 6.2016年2月，甲企業從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.0升的新商務車并自用，不含稅成交價60000元，國家稅務總局規定的最低計稅價格為120000元；接受某工業企業用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年），國家稅務總局規定的最低計稅價格為80000元。甲企業應繳納車輛購置稅（）元。A.6000 B.20000 C.12000 1 / 7 D.16000 7.某汽車制造廠2016年2月將1輛排氣量為1.8升的自產的已行駛9萬公里的試驗車輛用于市場部門作為接待使用，在辦理車輛上牌落籍前，出具該車輛的發票注明金額為120000元/輛，并按此金額向主管稅務機關申報納稅。當月銷售同類型新車1輛，不含稅售價為110000元/輛，則該汽車制造廠應繳納車輛購置稅（）元。A.15000 B.14000 C.12000 D.24000 8.車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照（）中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。A.申報納稅之日 B.購買之日

C.購買當月的第1日 D.申報納稅當月的第一日

9.依據車輛購置稅的有關規定，下列說法中正確的是（）。A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起90日內申報納稅 B.車輛購置稅稅款可以分期繳付

C.車輛購置稅選擇單一環節，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D.車輛購置稅的征稅環節為車輛的出廠環節

10.根據車輛購置稅的有關規定，車輛購置稅由（）負責征收。A.國稅部門 B.地稅部門 C.海關

D.省級人民政府

11.根據車輛購置稅法律制度的有關規定，納稅人進口自用的應稅車輛，其納稅申報期限為（）。

A.《海關進口增值稅專用繳款書》開具之日起90日內 B.《海關進口增值稅專用繳款書》開具之日起60日內 C.辦理注冊登記手續之日起90日內 D.辦理注冊登記手續之日起120日內

12.因質量原因，車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，下列關于退稅款的計算正確的是（）。

A.主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，一律按已繳納稅款全額退稅 B.主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，一律按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，不予退稅

C.主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，滿1年以上的，按已繳納稅款全額退稅；未滿1年的，扣減10%計算退稅額

D.主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅

二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。

/ 7 A.購買并使用應稅車輛的行為 B.獲獎取得并使用應稅車輛的行為 C.受贈取得并使用應稅車輛的行為 D.自產應稅車輛用于抵債的行為 E.進口并使用應稅車輛的行為

2.下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A.摩托車 B.無軌電車 C.半掛車 D.電動自行車 E.農用運輸車

3.購買應稅車輛自用的納稅人，支付的下列款項中，不應并入計稅依據中計征車輛購置稅的有（）。

A.支付給銷售方代收的保險費，取得保險公司開具的發票 B.增值稅稅款 C.控購費 D.消費稅

E.購買工具件和零配件價款 4.納稅人購買應稅車輛自用，向銷售方支付的下列款項中，應計入應稅車輛計稅價格計征車輛購置稅的有（）。A.增值稅稅款 B.手續費 C.包裝費 D.優質費 E.違約金

5.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為核定的最低計稅價格。下列關于最低計稅價格的表述中，正確的有（）。

A.最低計稅價格管理辦法由國家稅務總局制定 B.最低計稅價格管理辦法由省級國稅局制定 C.最低計稅價格管理辦法由國務院制定

D.最低計稅價格依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定

E.最低計稅價格依據車輛生產企業提供的車輛價格信息并參照出廠最低價格核定

6.下列車輛中，以納稅人提供的有效價格證明注明的價格為車輛購置稅計稅價格的有（）。A.進口舊車

B.庫存超過3年的車輛 C.減稅條件消失的車輛

D.行駛8萬公里以上的試驗車輛 E.因不可抗力因素導致受損的車輛

7.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛 B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

/ 7 C.設有固定裝置的非運輸車輛

D.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛

E.回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用摩托車

8.納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，除如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》外，還應同時提供的資料有（）。A.納稅人身份證明 B.車輛價格證明 C.車輛合格證明 D.車輛保險證明 E.車輛行駛證明

9.下列關于車輛購置稅辦理納稅申報地的表述中，正確的有（）。

A.需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報 B.需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向購買地的主管稅務機關辦理納稅申報 C.不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛上牌落籍地或落戶地的主管稅務機關辦理納稅申報

D.不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向購買地的主管稅務機關辦理納稅申報

E.不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報 10.下列關于車輛購置稅的表述，說法正確的有（）。A.車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅

B.免稅車輛因轉讓原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅

C.免稅車輛因改變用途原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起90日內到主管稅務機關重新申報納稅

D.免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅

E.車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在境內購置應稅車輛使用的行為，購置的應稅車輛不是用于自己使用的，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。（P272）2.【答案】C 【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講這種應稅行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為和其他使用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。（P271）

/ 7 3.【答案】C 【解析】納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。應繳納車輛購置稅=[240000+（4000+400）/（1+17%）]×5%=12188.03（元）。（P273）4.【答案】A 【解析】該汽車貿易公司應繳納車輛購置稅=5×（20+20×30%）÷（1-9%）×10%=14.29（萬元）。（P277）5.【答案】D 【解析】納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，凡不能取得該型車輛購置價格，或者低于最低計稅價格的，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定；該汽車公司應繳納車輛購置稅=15×8×10%=12（萬元）。（P278）6.【答案】C 【解析】甲企業應繳納車輛購置稅=120000×10%=12000（元）。（P278）7.【答案】C 【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格。該汽車制造廠應繳納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)。（P274）8.【答案】A 【解析】車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。（P275）9.【答案】C 【解析】選項A：納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起60日內申報納稅；選項B：車輛購置稅實行一次征收制度，車輛購置稅稅款應當一次繳清；選項D：車輛購置稅應在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收。（P281-283）10.【答案】A 【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負責征收。（P284）11.【答案】B 【解析】進口自用應稅車輛的，應自進口之日起60日內申報納稅；進口之日，是指《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。（P283）12.【答案】D 【解析】因質量原因，車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，5 / 7 按已繳納稅款全額退稅。（P285）

二、多項選擇題 1.【答案】ABCE 【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為，具體包括：購買使用行為，進口使用行為，受贈使用行為，自產自用行為，獲獎使用行為，其他使用行為（指除上述以外其他方式取得并使用應稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛）。（P271）2.【答案】ABCE 【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，不包括電動自行車。（P272）3.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人支付的代收款項應區別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據收取的款項，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續費的款項，應按其他稅收政策規定征稅。納稅人支付的保險費取得銷售方開具發票的，需要并入計稅依據中計稅，取得保險公司開具的發票的，不需要并入計稅依據中征稅。選項B：車輛購置稅的計稅依據中不包括支付的增值稅。選項C：支付的控購費，是政府部門收取的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。（P273）4.【答案】BCDE 【解析】納稅人購買自用的應稅車輛以計稅價格為車輛購置稅的計稅依據。計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。價外費用包括手續費、包裝費、優質費、違約金等。（P273）5.【答案】AD 【解析】最低計稅價格是指國家稅務總局依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務總局另行制定。（P274）6.【答案】ABDE 【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格。（P274）7.【答案】ABCD 【解析】回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，免征車輛購置稅。（P275）8.【答案】ABC 6 / 7 【解析】納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料：（1）納稅人身份證明；（2）車輛價格證明；（3）車輛合格證明；（4）稅務機關要求提供的其他資料。（P281）9.【答案】AE 【解析】納稅人應到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報：（1）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；（2）不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。（P283）10.【答案】ABDE 【解析】選項C：免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。（P283）

/ 7

第二篇：稅一第8章車輛購置稅(單元測試)

第八章車輛購置稅（單元測試）

一、單項選擇題

1.某外貿企業從國外進口一批小汽車運到車輛經銷商處代銷，車輛經銷商將車輛銷售給甲企業，甲企業將該車輛獎勵給甲企業的優秀員工李某，則獎勵給該優秀員工的車輛，車輛購置稅的納稅人是（）。

A.車輛生產企業

B.車輛經銷商

C.甲企業

D.李某

2.根據車輛購置稅的有關規定，車輛購置稅由（）負責征收。

A.國稅部門

B.地稅部門

C.海關

D.省級人民政府

3.李某2013年1月向某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛1.6升排量的小汽車自用，支付含增值稅價款10800元，配件費4000元，手續費2000元，另支付銷售方代收的保險費3500元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統一發票。2013年10月又將該小汽車銷售給王某，則李某應納車輛購置稅（）元。

A.1956.5

5B.1850.2

3C.1435.90

D.1735.0

44.某汽車公司2013年5月舉辦有獎銷售活動，王某中獎取得小汽車1輛，已知該小汽車的成本為12萬元/輛，成本利潤率為8%，汽車公司開具的銷售發票上注明的金額為14萬元/輛，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為16萬元／輛。則王某應繳納車輛購置稅（）萬元。

A.1.6

B.1.5

C.1.4

D.1.3

5.某汽車制造廠2013年9月將自產A型小轎車8輛作價向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價12萬元／輛，將自產A型小轎車2輛轉作本企業固定資產，當月另進口B型小轎車10輛自用，關稅完稅價格為10萬元/輛。該汽車制造廠A型小轎車的不含稅售價為16萬元／輛，國家稅務總局對同類小轎車核定的最低計稅價格為15萬元／輛。該汽車制造廠2013年9月應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）

A.3.2B.16.39

C.15.2

D.18.68

6.2014年1月，王某從外國駐華使館的外交人員Jack手中購進一輛國產小汽車，不含稅轉讓價為150000元，于1月10日辦理了車輛過戶手續。該輛小汽車是Jack于2010年1月購進自用的，已知國家稅務總局最新核定相同類型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為200000

元。王某應納車輛購置稅（）元。

A.9000

B.12000

C.18000

D.2000

7.根據車輛購置稅的有關規定，納稅人進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過（）的車輛、行駛（）以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格。

A.3年；8萬公里

B.5年；8萬公里

C.3年；6萬公里

D.5年；6萬公里

8.某企業擁有一輛已繳納車輛購置稅并辦理車輛登記注冊手續的北京現代汽車，2013年5月其底盤發生更換，支付更換款100000元，已知：國家稅務總局最新核發的同類型車輛車輛購置稅最低計稅價格為400000元，該企業應繳納車輛購置稅（）元。

A.40000

B.41000

C.10000

D.28000

9.因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應當自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減（）計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

A.10%

B.20%

C.15%

D.5%

10.根據車輛購置稅的有關規定，納稅人購買自用的應稅車輛，應當自購買之日起（）日內申報繳納車輛購置稅。

A.30

B.180

C.60

D.90

11.根據車輛購置稅的有關規定，應稅車輛的納稅環節是（）。

A.應稅車輛的出廠環節

B.應稅車輛的上牌登記環節

C.應稅車輛的使用環節

D.稅務機關確定的環節

12.某公民2012年2月向某汽車生產廠家（增值稅一般納稅人）支付含增值稅價款29.25萬元購入一新型小轎車，辦理了相關手續并繳納了車輛購置稅，2013年7月因該車有嚴重質量問題申請退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅（）萬元。

A.0

B.2.2

5C.2.5

D.2.9

2二、多項選擇題

1.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。

A.購買自用行為

B.進口自用行為

C.受贈使用行為

D.自產銷售行為

E.獲獎自用行為

2.下列關于車輛購置稅計稅依據的說法中，不正確的有（）。

A.納稅人購買自用應稅車輛的，銷售方收取的增值稅應并入銷售額征收車輛購置稅

B.納稅人進口自用應稅車輛的車輛購置稅計稅依據中不含消費稅

C.納稅人自產自用應稅車輛的，按購置該型號車輛的價格確認計稅依據

D.底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛的最低計稅價格的70%

E.納稅人進口自用的應稅車輛，申報的計稅價格明顯偏低又無正當理由的，按最低計稅價格征收車輛購置稅

3.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。

A.外國駐華領事館自用的車輛

B.回國服務的留學人員用現匯購買的一輛個人自用國產小汽車

C.長期來華定居專家進口的一輛自用小汽車

D.城市公交企業經批準購置的公共汽電車輛

E.四輪農用運輸車

4.甲市稅務機關在對車輛進行普查時，發現李某有一輛掛乙市臨時牌照的小轎車（未按規定繳稅，且不能向甲市稅務機關提供購車發票和有關購車證明資料），臨時牌照已經超過限定日期30天。已知：國家稅務總局核定的同類型小轎車的最低計稅價格為12萬元，李某回到乙市向乙市稅務機關提供購車發票上注明不含稅金額為16萬元，則下列關于上述業務車輛購置稅的表述中正確的有（）。

A.甲市稅務機關應征收李某車輛購置稅1.2萬元

B.甲市稅務機關應征收李某車輛購置稅1.6萬元

C.乙市稅務機關應征收李某車輛購置稅1.6萬元

D.乙市稅務機關應對李某補征車輛購置稅0.4萬元

E.乙市稅務機關應對李某補征車輛購置稅1.2萬元

5.根據車輛購置稅的有關規定，下列屬于車輛購置稅納稅地點的有（）。

A.應稅車輛登記注冊地

B.納稅人所在地

C.應稅車輛的上牌落籍地或落戶地

D.應稅車輛銷售地

E.納稅人戶口所在地

6.根據車輛購置稅的有關規定，下列屬于車輛購置稅的稅款繳納方法的有（）。

A.自報核繳

B.集中征收繳納

C.代征、代扣、代收

D.定期定額

E.查驗征收

7.根據車輛購置稅的有關規定，納稅人進口自用車輛，在進口環節支付的下列款項中應計入

車輛購置稅計稅依據的有（）。

A.因進口車輛支付的經紀費

B.進口車輛支付的車輛零部件費用

C.支付給海關的增值稅

D.支付給海關的消費稅

E.支付給海關的關稅

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在境內購置應稅車輛自用的行為，包括購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。這里獎勵給優秀員工最終是由李某取得自用的，應該由李某計算繳納車輛購置稅。

2.【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車輛購置稅由國稅部門負責征收。

3.【答案】D

【解析】車輛購置稅是針對境內購置使用應稅車輛行為征稅的，對銷售車輛不繳納車輛購置稅；李某應納車輛購置稅=（10800+4000+2000+3500）÷（1+17%）×10%=1735.04（元）。4.【答案】A

【解析】納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按照購置該型號車輛的價格確認不能取得購置價格的，由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。王某應繳納車輛購置稅=16×1×10%=1.6（萬元）。5.【答案】B

【解析】自產自用和進口自用的小轎車是需要繳納車輛購置稅的，對外投資的小轎車不需要繳納車輛購置稅，2013年9月該汽車制造廠應納車輛購置稅=16×2×10%+10×10×（1+20%）/（1-9%）×10%=16.39（萬元）。

6.【答案】B

【解析】外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅，使用4年后轉讓，免稅條件消失，則應按同類型應稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。王某應納車輛購置稅=200000×（1-4÷10）×10%=12000（元）。

7.【答案】A

【解析】納稅人進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格。

8.【答案】D

【解析】已繳納車輛購置稅并辦理了車輛登記注冊手續的應稅車輛底盤發生更換的，車輛購置稅計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。該企業應繳納車輛購置稅=400000×70%×10%=28000（元）。

9.【答案】A

【解析】因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關應當自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳稅款全額退稅。

10.【答案】C

【解析】納稅人購買自用的應稅車輛，應當自購買之日起60日內申報繳納車輛購置稅。11.【答案】C

【解析】車輛購置稅應在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收。

12.【答案】B

【解析】因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按照已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，應退稅額=29.25/（1+17%）×10%×（1-10%）=2.5×90%=2.25（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCE

【解析】車輛購置稅的應稅行為是指在境內購置應稅車輛的行為，包括購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為以及其他自用行為。

2.【答案】AB

【解析】選項A：納稅人購買自用的應稅車輛按不含增值稅的計稅價格征收車輛購置稅；選項B：進口自用應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據計稅，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。

3.【答案】ABCD

【解析】對三輪農用運輸車免征車輛購置稅，但是對四輪農用運輸車需要照章納稅。4.【答案】AD

【解析】納稅人未按規定繳稅的，不能提供購車發票和有關購車證明資料的，檢查地稅務機關應按同類型應稅車輛的最低計稅價格征稅，如果納稅人回落籍地后提供的購車發票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格，落籍地主管稅務機關還應對其差額計算補稅。

所以甲市稅務機關應征收李某車輛購置稅=12×10%=1.2（萬元）；乙市稅務機關應對李某補征車輛購置稅=16×10%-1.2=0.4（萬元）。

5.【答案】ABC

【解析】納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或者落戶地。

6.【答案】ABC

【解析】車輛購置稅的稅款繳納方法主要有：自報核繳；集中征收繳納；代征、代扣、代收。7.【答案】ABDE

【解析】進口自用應稅車輛的車輛購置稅計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，選項AB 是需要計入關稅完稅價格中的；車輛購置稅的計稅價格中不含增值稅。

第三篇：稅一第7章資源稅(課后作業)

第七章 資源稅（課后作業)

一、單項選擇題

1.下列各項不屬于資源稅扣繳義務人的是（）。A.獨立礦山 B.聯合企業 C.個體戶 D.自然人個人

2.根據資源稅的有關規定，下列關于伴采礦的表述正確的是（）。A.伴采礦不征收資源稅

B.伴采礦量大的，由各省、自治區、直轄市國家稅務局根據規定核定資源稅單位稅額標準 C.伴采礦量小的，免征資源稅 D.伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅

3.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品，但未分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，下列關于其資源稅稅務處理的表述正確的是（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.由主管稅務機關核定不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量，按各自的稅率分別計算納稅 D.由省人民政府確定，報財政部和國家稅務總局備案

4.根據資源稅的有關規定，資源稅稅目、稅率的部分調整，由（）決定。A.國家稅務總局 B.省級人民政府 C.財政部 D.國務院

5.對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動（）的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某銅礦企業2013年7月銷售以自產銅礦原礦入選的銅精礦3000噸，每噸不含稅售價為2000元，已知選礦比為40%，當地銅礦原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，當月無可抵扣的進項稅額。則該銅礦企業當月應繳納資源稅和增值稅合計（）萬元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤礦企業2013年7月開采原煤30萬噸，當月直接銷售20萬噸，移送3萬噸原煤用于繼續加工洗煤1.5萬噸，當月銷售洗煤1.2萬噸。開采原煤的同時伴采天然氣300萬立方米，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1000萬元。已知原煤適用的資源稅稅額為4元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽銷售，可以按照（）數量抵扣已納的資源稅。A.外購的液體鹽 B.耗用的液體鹽 C.生產的固體鹽 D.銷售的固體鹽

9.某鹽場2013年10月以自產的液體鹽80噸和外購的130噸已稅液體鹽，加工成100噸固體鹽，本月對外出售80噸固體鹽和20噸自產液體鹽。已知自產液體鹽和外購液體鹽適用的資源稅稅額均為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。該鹽場2013年10月應繳納資源稅（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然氣開采企業2013年10月在境內開采天然氣200萬立方米，當月對外銷售100萬立方米，取得不含稅銷售收入220萬元；另將剩余的100萬立方米交由關聯企業對外銷售，已知關聯企業對外銷售天然氣含增值稅的銷售單價為3元/立方米，天然氣適用的資源稅稅率為5%。則該天然氣開采企業2013年10月應繳納資源稅（）萬元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口開采的原油100噸，出口離岸價格為7000元/噸（不含增值稅）。已知該油田在境內銷售開采的原油不含稅售價為6500元/噸，原油適用的資源稅稅率為5%，則該油田出口原油應繳納資源稅（）萬元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某獨立核算的煤炭企業，下屬一生產單位在河北省。2013年9月該企業開采原煤480萬噸（其中包含河北省生產單位開采的90萬噸），當月銷售原煤360萬噸（其中含河北省生產單位開采的50萬噸）。已知北京開采的原煤適用的資源稅稅額為2.5元/噸，河北省開采的原煤適用的資源稅稅額為3元/噸。則該企業2013年9月在北京應繳納資源稅（）萬元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根據資源稅的有關規定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（）內申報繳納資源稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.資源稅納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由（）決定。A.國家稅務總局 B.財政部

C.省、自治區、直轄市稅務機關 D.省、自治區、直轄市人民政府

二、多項選擇題

1.下列原則中，屬于資源稅的立法原則的有（）。A.平等互利原則 B.級差調節原則 C.個別征收原則 D.普遍征收原則 E.效率優先原則

2.下列關于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對所有自然資源征稅 B.具有受益稅性質

C.具有級差收入稅的特點

D.征收資源稅既彌補了增值稅調節作用之不足，又為所得稅創造了利潤水平大致均衡的征收基礎

E.征收資源稅是實現資源產品或從事開發自然資源的企業增值額中V+M比例關系合理化的手段

3.下列各項屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國境內開采原煤銷售的國有企業 B.在中國管轄海域開采原油自用的油田 C.在中國境內生產食用鹽銷售的工業企業 D.進口天然原油的軍事單位 E.出口自產銅礦原礦的獨立礦山

4.下列各項屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時開采的天然氣 B.煤礦生產的天然氣 C.鹵水 D.焦煤 E.水資源

5.下列各項需要同時征收增值稅和資源稅的有（）。A.煤礦銷售與原煤同時開采的天然氣 B.自產液體鹽用于繼續生產固體鹽 C.自產原煤用于職工食堂 D.進口原油

E.油田銷售開采的原油

6.某天然氣開采企業銷售自行開采的天然氣，應繳納的稅種有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業稅 D.城建稅 E.資源稅

7.下列各項資源稅應稅產品中，不適用資源稅代扣代繳辦法的有（）。A.原油 B.天然氣 C.液體鹽 D.煤炭 E.鐵礦石

8.根據資源稅的有關規定，下列行為必須自行計算繳納資源稅的有（）。A.納稅人開采應稅產品，自用于連續生產非應稅產品 B.納稅人開采應稅產品，自用于非生產項目 C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油

D.納稅人開采應稅產品過程中，因自然災害遭受重大損失的 E.獨立礦山收購未稅鐵礦石

9.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的（）的人民幣匯率中間價。A.當天 B.當月1日 C.當月最后1日 D.當月15日

E.當年12月31日

10.根據資源稅的有關規定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，對移送的液體鹽應該視同銷售計征資源稅 B.除獨立礦山、聯合企業外的其他收購單位收購的未稅礦產品，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額（率）標準，依據收購的數量（金額），代扣代繳資源稅 C.納稅人未分別核算減免稅項目的銷售額或銷售數量的，不予減免稅

D.中外合作開采陸上石油資源的企業只需按照規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅

E.2011年11月1日之前已經依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內，繼續按照規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅 11.下列各項屬于資源稅的納稅期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1個月 E.1個季度

12.根據資源稅的有關規定，下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或生產所在地主管稅務機關繳納

B.納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或生產的應稅產品，一律在獨立核算單位的機構所在地繳納資源稅 D.納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其實行從價計征的應稅產品，其應繳納的資源稅一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售數量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥

E.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人機構所在地主管稅務機關繳納 13.根據資源稅的相關規定，下列說法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級差調節 B.從價定率計征資源稅的礦產品，計稅依據為銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包含收取的增值稅銷項稅額

C.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅 D.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣 E.獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅

14.某天然氣開采企業（增值稅一般納稅人）出口自行開采的天然氣，下列表述正確的有（）。

A.出口環節免征增值稅 B.出口環節免征資源稅

C.按照出口離岸價格計算增值稅銷項稅額 D.按照出口離岸價格計算資源稅

E.按照納稅人最近時期銷售的天然氣的最高銷售價格計算征收資源稅

三、計算題

某聯合企業為增值稅一般納稅人，2013年9月發生下列業務：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原油200噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規定，貨款分兩個月支付，9月15日之前支付60%，其余貨款于10月底前支付完畢。（2）當月開采原煤800噸，直接對外出售200噸，不含稅銷售價格為3000元/噸，另外還移送部分原煤用于生產洗煤。當月采用預收貨款方式向甲企業銷售洗煤160噸，不含稅銷售額320000元，當月收取不含稅銷售額60000元，合同約定10月10日發貨，并收回剩余貨款。

（3）銷售與原煤同時開采的天然氣100千立方米，取得不含稅銷售額320000元。

（4）當月銷售自產液體鹽10噸，取得不含稅銷售額10000元。生產固體鹽領用自產液體鹽50噸和外購已稅液體鹽200噸。當月對外銷售固體鹽60噸，取得不含稅銷售額120000元。另外還移送20噸自產固體鹽用于加工生產食用鹽。

其他相關資料：原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%；原煤適用的資源稅稅額為3元/噸；洗煤的綜合回收率為40%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，該企業自產固體鹽適用的資源稅稅額為12元/噸；當月可以抵扣的增值稅進項稅額為30000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該聯合企業2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應計算繳納資源稅（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）該聯合企業2013年9月銷售原油應計算繳納資源稅（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）該聯合企業2013年9月共計應繳納資源稅（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）該聯合企業2013年9月應繳納增值稅（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位為資源稅扣繳義務人，其他收購未稅礦產品的單位包括收購未稅礦產品的非礦山企業、單位和個體戶等，不包括自然人個人。2.【答案】D 【解析】對伴采礦應繳納資源稅。伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅；伴采礦量大的，由各省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準。3.【答案】A 【解析】納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。4.【答案】D 【解析】資源稅稅目、稅率的部分調整，由國務院決定。5.【答案】D 【解析】對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。6.【答案】D 【解析】應繳納增值稅=3000×2000/10000×17%=102（萬元）；應繳納資源稅=3000/40%× 6/10000=4.5（萬元）；該銅礦企業當月應繳納資源稅和增值稅合計=102+4.5=106.5（萬元）。7.【答案】A 【解析】煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。該煤礦企業當月應繳納資源稅=（20+3）×4=92（萬元）。8.【答案】B 【解析】納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應納固體鹽資源稅稅額中抵扣。9.【答案】C 【解析】該鹽場2013年10月應繳納資源稅=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅。該天然氣開采企業2013年10月應繳納資源稅=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（萬元）。11.【答案】C 【解析】納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其出口離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。該油田出口原油應繳納資源稅=100×7000/10000×5%=3.5（萬元）。12.【答案】B 【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅，其應納稅款由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產地的銷售量及適用稅率計算劃撥。該企業2013年9月在北京應繳納資源稅=（360-50）×2.5=775（萬元）。13.【答案】B 【解析】納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報繳納資源稅。14.【答案】C 【解析】資源稅納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

二、多項選擇題 1.【答案】BD 【解析】資源稅的立法原則是普遍征收、級差調節。2.【答案】BCDE 【解析】選項A：現行資源稅的征稅對象不是全部的自然資源，只對特定資源征稅。3.【答案】ABE 【解析】選項C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產食用鹽銷售的工業企業不是資源稅納 稅人。選項D：資源稅“進口不征”，所以進口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。4.【答案】ACD 【解析】選項B：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項E：水資源由于價格及征管經驗等因素，暫未列入資源稅征稅范圍。5.【答案】CE 【解析】選項AD：征收增值稅，不征收資源稅；選項B：既不征收增值稅，也不征收資源稅。6.【答案】ADE 【解析】天然氣不屬于消費稅和營業稅的征稅范圍，不繳納消費稅和營業稅。7.【答案】ABD 【解析】資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。8.【答案】AB 【解析】選項C：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項D：納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅；選項E：獨立礦山收購未稅鐵礦石，應代扣代繳資源稅。9.【答案】AB 【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。10.【答案】BCE 【解析】選項A：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量，對移送的液體鹽不征收資源稅；選項D：自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業依法繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。11.【答案】ABCD 【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。12.【答案】AD 【解析】選項B：納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定；選項C：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地繳納資源稅；選項E：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。14.【答案】AD 【解析】選項BE：納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅；選項C：出口環節免征增值稅。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額可以在其應納固體鹽資源稅稅額中抵扣。該聯合企業2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應計算繳納資源稅=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）該聯合企業2013年9月銷售原油應計算繳納資源稅=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取預收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務發生時間均為發出洗煤的當天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。銷售原煤應繳納資源稅=200×3=600（元）。與原煤同時開采的天然氣暫不征收資源稅。該聯合企業2013年9月共計應繳納資源稅=390+36000+600=36990（元）。（4）采取預收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務發生時間均為發出洗煤的當天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。

將自產固體鹽用于加工生產食用鹽，移送時不需要繳納增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13%。

該聯合企業2013年9月增值稅銷項稅額=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100（元）；則該聯合企業2013年9月應繳納增值稅=288100-30000=258100（元）。

第四篇：稅一第2章增值稅(課后作業)專題

第二章 增值稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，下列關于年應稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

2.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，納稅人應當在申報期結束后（）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

3.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產廠家達成協議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。A.商場收取的返還收入應當計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額510元 D.商場收取的返還收入應當計算銷項稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務，開具普通發票，取得含稅收入30000元；當月銷售自己使用過的機器設備，取得含稅收入32000元；購進修理用工具，取得普通發票，注明價款10000元。該汽車修理廠當月應繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產設備，開具普通發票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發票；銷售舊貨，開具的普通發票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當月購進生產用原材料，取得普通發票上注明的價款為12000元；從小規模納稅人處購買生產工具，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明的價款10000元。則甲企業當月應繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當日簽訂了委托代銷協議，8月2日向商場發出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規定向商場支付了代銷手續費。對于此項業務，甲企業的增值稅納稅義務發生時間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發票；本月購進材料取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。則甲企業上述業務實際應負擔的增值稅是（）萬元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票22份，由于業務較多，當月15日將領購的專用發票全部用完，已開具的增值稅專用發票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應預繳增值稅（）萬元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產的100件A產品用于集體福利，該批產品的生產成本為5萬元，成本利潤率5%，當月銷售該產品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產B產品無償贈送給本企業的客戶，該批產品的生產成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進生產用材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農民手中購進的已抵扣進項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產品取得價款8000元，銷售應稅產品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發票；當月購進原材料取得的增值稅專用發票（已通過稅務機關認證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進項稅額對應的原材料用于生產應稅產品，100元進項稅額對應的原材料用于生產免稅產品，其他的進項稅額對應的購進原材料無法準確劃分。甲企業當月應繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準

B.將外購貨物用于個人消費的，其增值稅進項稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣

D.納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售其使用過的該固定資產時，可按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票

14.甲企業為增值稅一般納稅人，以一個月為一期納稅，2013年3月銷項稅額為2000元，可以抵扣的進項稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業4月應繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當月從農民手中收購一批大米，農產品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發票上注明價款117萬元。甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業為增值稅小規模納稅人，2013年7月銷售貨物，開具普通發票，取得含稅收入30.9萬元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10.3萬元；當月購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.85萬元；經主管稅務機關審核批準，購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額0.85萬元；甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關于開具增值稅紅字專用發票的表述中，不正確的是（）。

A.因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》 C.因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》 D.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》

18.甲印刷企業為增值稅小規模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統一刊號CN以及采用國際標準書號編序的圖書，由本企業提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統一刊號CN以及采用國際標準書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務機關代開增值稅專用發票上注明的價款15000元。則甲企業當月應計算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業務中，納稅人不得自行開具但可委托稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產 C.增值稅小規模納稅人受托提供加工勞務 D.增值稅小規模納稅人銷售舊貨

20.甲生產企業是增值稅一般納稅人（具有進出口經營權），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發票（已通過認證）上注明增值稅稅額51萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設該企業采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業當月應退增值稅（）萬元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項選擇題

1.根據增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經營的，以承租人為納稅人 B.對代理進口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構但在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人

D.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構且在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人

E.凡從事進口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務人 2.根據增值稅的有關規定，下列納稅人中，主管稅務機關可以在一定期限內對其實行納稅輔導期管理的有（）。

A.按照認定辦法規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業

B.增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上且偷稅數額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業 3.下列業務中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發行

C.電力公司向發電企業收取的過網費 D.礦產資源開采勞務 E.典當業銷售死當物品

4.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲燈 C.自動蟲情測報燈 D.粘蟲板 E.卷簾機

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產貨物中，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.市級小型水力發電單位生產的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續生產的黏土實心磚、瓦 C.以水泥為原料生產的水泥混凝土 D.自來水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力

B.以污水處理后產生的污泥（比重不低于90%）為原料生產的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產的污泥微生物蛋白 7.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的有（）。A.非營利性醫療機構自產自用的制劑免征增值稅 B.血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅

C.對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策 D.鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅

E.對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策 8.下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的處理，說法不正確的有（）。A.生產和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關批準

B.納稅人自提交備案資料的當月起，按照規定計算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起32個月內不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅

10.甲企業與乙企業均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業用自產的不含稅市場價為8000元的A產品與乙企業生產的B產品進行等價交換，甲企業將換入的B產品用于集體福利，乙企業將換入的A產品作為生產用原材料，雙方互開了增值稅專用發票。下列關于此項業務的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業換出的A產品應視同銷售計算銷項稅額，換入的B產品可以抵扣進項稅額 B.乙企業換出的B產品應視同銷售計算銷項稅額，換入的A產品可以抵扣進項稅額 C.甲企業和乙企業均不繳納增值稅

D.甲企業應繳納增值稅為0，乙企業應繳納增值稅1360元 E.甲企業應繳納增值稅1360元，乙企業應納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有（）。

A.以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購進農產品為原料生產銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購進農產品為原料生產銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品的增值稅小規模納稅人 E.以購進非農產品為原料生產銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人認定標準的，按照小規模納稅人征稅 B.經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油，可以從當月成品油銷售數量中扣除 C.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案），可以從當月成品油銷售數量中扣除

D.加油站本身倒庫油，可以從當月成品油銷售數量中扣除 E.加油站檢測用油，可以從當月成品油銷售數量中扣除

13.根據油氣田企業增值稅管理的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.油氣田企業增值稅納稅人不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業 B.油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅 C.油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業，應當就其總承包額扣除分包額后的余額計算繳納增值稅 D.油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在機構所在地按3%預征率計算繳納增值稅

E.油氣田企業采取預收款方式為生產原油、天然氣提供的生產性勞務，其增值稅納稅義務發生時間為應稅行為完成的當天

14.根據增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅

B.出口黃金飾品的，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 C.進口鉑金免征進口環節增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節 E.鉆石出口可以開具增值稅專用發票

15.商業企業一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開增值稅專用發票行為的有（）。A.沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發票 B.沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發票

C.有貨物購銷但為自己開具數量不實的增值稅專用發票

D.有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發票

E.稅務機關受托為增值稅小規模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發票

17.對于購貨方善意取得虛開的增值稅專用發票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開的增值稅專用發票可以抵扣進項稅款 C.取得的虛開的增值稅專用發票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發票，準予其抵扣進項稅額

E.因善意取得虛開增值稅專用發票被依法追繳其已經抵扣的進項稅額的，不再加收滯納金 18.下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額

C.免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據，為銷售海洋工程結構物的普通發票注明的金額

E.輸入特殊區域的水增值稅退（免）稅的計稅依據，為作為購買方的特殊區域內生產企業購進水的增值稅專用發票注明的金額

19.出口企業出口或視同出口的下列貨物勞務，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具 C.來料加工復出口的貨物

D.同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物

E.以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的

20.對企業銷售下列自產貨物中，實行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發射藥（比重不低于90%）為原料生產的涂料硝化棉粉

B.燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產的乳酸鈣 D.利用風力生產的電力

E.以90%以上的人發為原料生產的檔發

三、計算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發生以下業務：

（1）從農業生產者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發票。

（2）購入一臺釀酒設備，取得的增值稅專用發票上注明價款120000元、增值稅20400元。（3）從小規模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款20000元。（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應于2個月內全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業及時付款，甲酒廠給出了若20天內付款給予2%的折扣，30天內付款不給予折扣的條件，乙企業于當月10日付款。

（6）月末盤點時發現，上月購進的小麥因管理不善發生霉爛，賬面成本46290元（其中鐵路運費成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據均在本月認證并抵扣。根據上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當月應當轉出進項稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當月銷項稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當月應納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產企業為增值稅一般納稅人，2013年9月發生以下業務：

（1）外購生產應稅產品的原材料，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，運輸途中合理損耗2%。

（2）外購免稅產品生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；外購免稅產品和應稅產品共用的生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托鐵路運輸公司將設備運回企業，取得運輸發票上注明的運費金額1萬元。

（3）為生產免稅產品領用上月購入的生產用原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本12.79萬元（其中鐵路運費成本2.79萬元）。

（4）將成本為12萬元的自產應稅產品用于集體福利，無同類應稅產品的平均銷售價格。（5）銷售應稅產品給某商場，開具的增值稅專用發票上注明價款8.5萬元；銷售免稅產品，取得不含稅銷售額4萬元。

（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據均在本月認證并在本月抵扣）根據上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業當月應轉出進項稅額（）萬元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業當月銷項稅額為（）萬元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業當月應納的增值稅為（）萬元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應當在申報期結束后40日（工作日）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。3.【答案】A 【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。5.【答案】B 【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。當期應沖減進項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務應繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過的機器設備應繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當月應繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業銷售自己使用過的2008年購入的生產設備應繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業銷售舊貨應繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業當月準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業當月應繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。本題中甲企業在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發生增值稅的納稅義務。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。甲企業應納增值稅=200×17%-17=17（萬元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬元），則甲企業實際應負擔的增值稅=17-11=6（萬元）。10.【答案】D 【解析】輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。該納稅人應預繳的增值稅=25×3%=0.75（萬元）。11.【答案】C 【解析】自產貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業當月應繳納增值稅=3.67（萬元）。12.【答案】A 【解析】銷項稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準予抵扣的進項稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業當月應繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進項稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業3月份的形成的期末留抵稅額200元應抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進項稅額，甲企業4月應繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。甲企業當月應納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅；甲企業當月應納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬元）。17.【答案】A 【解析】因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由“購買方”填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業當月應計算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，不得自行開具增值稅專用發票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發票。20.【答案】A 【解析】采用實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=320×25%=80（萬元）；當期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬元）；當期應納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬元）；當期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬元），當期應退甲企業增值稅=24.4（萬元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）按照認定辦法規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外；（2）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務總局規定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項A不屬于食用植物油的范圍，應適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項A：屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；選項B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權；選項D：納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款和價外費用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業換出的A產品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業換入的B產品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產品的進項稅額，甲企業應繳納增值稅=1360（元）；乙企業換出的B產品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業換入的A產品作為生產用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業應繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業采取預收款方式為生產原油、天然氣提供的生產性勞務，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發票。15.【答案】ABCE 【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開專用發票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發票，對購貨方應作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發票應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅，已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款；（4）因善意取得虛開專用發票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實行增值稅即征即退100%政策。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當月進項稅額轉出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對于酒類（黃酒、啤酒除外）產品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應在收取當時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應當按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當月銷項稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業務（1）：從農業生產者處收購小麥，準予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額；業務（3）：從小規模納稅人處購買貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額；甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額合計=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當月應納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業當月進項稅額轉出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬元）。（2）

自產貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業當月銷項稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬元）。（3）

為生產免稅產品購入的設備不得抵扣進項稅額；甲企業當月準予抵扣的進項稅額合計=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬元）。（4）

甲企業當月應納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬元）。

第五篇：稅一第5章營業稅(課后作業)

第五章 營業稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列各項中，免征營業稅的是（）。A.以發行基金方式募集資金

B.單位將境內的不動產無償贈送其他單位 C.境外單位在境外向境內個人提供的染發服務

D.境內單位以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務

2.根據營業稅的規定，娛樂業實行5%～20%的幅度比例稅率，納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由（）在條例規定的幅度內決定。A.國務院

B.國家稅務總局

C.省、自治區、直轄市人民政府 D.省、自治區、直轄市地方稅務局

3.某歌舞廳2013年4月取得茶水收入30萬元，銷售自制啤酒取得收入12萬元，銷售飲料取得收入26萬元，提供點歌服務取得點歌費8萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費5萬元。已知當地政府規定娛樂業適用的營業稅稅率為20%，則2013年4月該歌舞廳應繳納營業稅（）萬元。A.13.8 B.16.2 C.11.85 D.14.25 4.李某2013年發生如下業務：6月將一套住房出租給某單位做職工宿舍，雙方約定每月房租6000元，該單位預付了一年的房租共72000元；7月將位于步行街的商鋪出租給趙某，合同約定從當月起，每月收取房租2000元。李某2013年應繳納營業稅（）元。A.1380 B.1810 C.1980 D.1680 5.2013年4月，某銀行以15元/股的價格購進股票10000股，購入時另支付相關費用500元，當年7月該銀行將上述股票的60%出售，賣出價為25元/股，賣出時另支付費用和稅金1000元，則該銀行2013年7月應繳納營業稅（）元。A.2925 B.2935 C.3000 D.5000 6.某銀行2013年8月銷售金銀取得收入20萬元，向某企業發放貸款取得利息收入150萬元，逾期貸款罰息收入5萬元。該銀行2013年8月應繳納營業稅（）萬元。A.7.5 B.7.75 C.8.5 D.8.75 7.2013年7月，境內某旅游企業組團去境外某名勝風景區旅游，共有游客100人，每人收費5000元。該期間為每人支付了交通費1000元、住宿費和餐費共計1200元、旅游景點門票費500元，并按每人800元付給境外接團旅游企業。該境內旅游企業2013年7月應繳納的營業稅為（）元。A.7500 B.10000 C.11500 D.12500 8.根據營業稅的有關規定，下列各項中，不屬于免征營業稅的是（）。A.托兒所提供的育養服務 B.醫院提供的醫療服務

C.廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保障對象出租廉價住房的租金收入 D.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入

9.根據營業稅的有關規定，下列各項中，應征收營業稅的是（）。A.土地所有者出讓土地使用權的行為

B.以土地使用權投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為 C.納稅人自建住房銷售給本單位職工

D.以不動產投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為

10.2013年8月，位于市區的甲房地產開發公司銷售一幢辦公樓，取得銷售收入800萬元，另代市政府收取市政費20萬元，該辦公樓系2012年9月委托建筑公司建造，工程成本500萬元，成本利潤率10%。則該房地產開發公司2013年8月應繳納營業稅（）萬元。A.40 B.41 C.57 D.58 11.2013年8月，位于市區的甲房地產開發公司銷售一棟辦公樓，取得銷售收入700萬元，該辦公樓系2007年9月購置，購置原價400萬元、支付相關稅費16萬元。則2013年8月該房地產開發公司應繳納營業稅（）萬元。A.0 B.14.2 C.15 D.35 12.張某擁有兩套房產，一套是2007年購入的普通住房，購入價為60萬元，2013年將該住房以130萬元的價格出售；一套是2011年以300萬元購入的商鋪，2013年以700萬元將該商鋪轉出。則張某2013年應繳納的營業稅為（）萬元。A.3.5 B.20 C.23.5 D.35 13.王某擁有兩套房產，一套是2006年以300萬元購入的非普通住房，2013年王某以900萬元將該住房對外銷售；一套是2011年購入的非普通住房，購入價為200萬元，2013年王某將該住房無償贈與其女兒。則王某2013年應繳納的營業稅為（）萬元。A.0 B.30 C.45 D.75 14.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的是（）。

A.營業稅扣繳義務人的解繳稅款期限，比照營業稅納稅期限的規定執行 B.代辦電信工程業務按照“服務業”稅目征收營業稅 C.經營游覽場所業務按照“娛樂業”稅目征收營業稅 D.出租文化場所按照“文化體育業”稅目征收營業稅 15.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的是（）。A.境內單位在境內提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅 B.境內單位在境外提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅 C.境外單位在境內提供建筑業勞務的，不征收營業稅 D.境外單位在境外提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅

二、多項選擇題

1.根據營業稅法律制度的有關規定，下列不屬于在境內提供勞務，不征收營業稅的有（）。A.境外單位在境外向境內個人提供娛樂業服務 B.境外單位在境外向境內個人提供沐浴服務 C.境外單位在境外向境內個人提供理發服務

D.境外企業將我國境內的土地使用權轉讓給境外其他企業 E.境外企業將我國境內的不動產出租給境內企業 2.根據營業稅的規定，納稅人提供應稅勞務收取的下列價款，應并入營業額計征營業稅的有（）。

A延期付款利息 B.賠償金 C.手續費

D.因提前完工收取的獎勵費

E.符合規定條件的代為收取的政府性基金

3.根據營業稅的規定，下列關于營業稅計稅營業額的表述中，正確的有（）。A.單位和個人提供營業稅應稅勞務發生退款，凡該退款已征收過營業稅的，應直接退還已征稅款

B.單位和個人提供營業稅應稅勞務時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅

C.單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中扣除

D.單位和個人在提供營業稅應稅勞務時，如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除

E.單位和個人提供營業稅應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明，以折扣后的價款為營業額

4.下列關于營業稅申報與繳納的基本規定中，說法不正確的有（）。A.納稅人自應當申報納稅之月起超過5個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款

B.納稅人提供建筑業勞務，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅 C.納稅人以1個月為一期納稅的，應于期滿后7日內申報納稅

D.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款 E.營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天 5.下列各項中，應計入建筑業營業稅計稅營業額的有（）。A.外購的工程所用原材料價款 B.建設方提供的設備價款 C.臨時設施費 D.勞動保護費 E.提前竣工獎

6.根據營業稅的有關規定，下列說法中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為竣工完成的當天

B.納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天 C.納稅人自建不動產無償贈送其他單位的，其營業稅的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天

D.境內單位在境外提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅 E.境內單位在境內提供建筑業勞務的，不征收營業稅 7.下列各項中，不征收營業稅的有（）。A.人民銀行對金融機構的貸款業務 B.人民銀行對企業貸款的業務

C.人民銀行委托金融機構貸款的業務 D.非金融機構對企業提供的貸款業務 E.金融機構的出納長款收入

8.根據營業稅的相關規定，歌舞廳取得的下列收入中，應計入“娛樂業”稅目征收營業稅的有（）。A.門票收入 B.點歌費收入 C.臺位費收入

D.出租攤位的租金收入 E.酒水、飲料收入

9.李某擁有3套房產，2012年5月發生如下業務：將第一套房產出售，取得銷售收入90萬元，該房產是2009年購置的一套普通住房，購入價為60萬元；將第二套房產出售，取得銷售收入200萬元，該房產是2004年購置的一套非普通住房，購置價為120萬元；將第三套商業用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2008年購置，購入價為210萬元。則下列表述正確的有（）。

A.李某銷售第一套房產應繳納營業稅1.5萬元 B.李某銷售第二套房產應繳納營業稅4萬元 C.李某銷售第三套房產應繳納營業稅14萬元 D.李某上述業務合計應繳納營業稅12萬元 E.李某上述業務合計應繳納營業稅19.5萬元

10.下列各項中，從事金融保險業營業稅納稅期限為1個季度的有（）。A.信用社

B.信托投資公司

C.從事金融保險業務的非金融機構 D.保險業 E.典當行 11.下列各項中，屬于免征營業稅的有（）。

A.文化館舉辦文化活動，取得的銷售第一道門票收入 B.寺廟舉辦宗教活動銷售門票的收入

C.政府舉辦的高等學校舉辦培訓班取得的收入，其收入全部歸學校所有的 D.學生勤工儉學所提供的勞務服務取得的收入

E.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入 12.下列各項中，屬于“建筑業”征稅范圍的有（）。A.境內單位提供的巖層剝離勞務 B.境內單位提供的巷道構筑勞務

C.境內單位在旅游景區經營景區環保客運車 D.飛機的裝飾

E.出租境內的不動產

13.自2013年8月1日起，下列各項中，征收增值稅的有（）。A.轉讓土地使用權 B.轉讓專利權 C.轉讓商標 D.轉讓著作權 E.轉讓商譽

14.下列各項中，應按“轉讓土地使用權”稅目征收營業稅的有（）。A.轉讓已完成土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目 B.轉讓正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目 C.轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目 D.土地交易中心轉讓土地使用權取得的收入 E.土地租賃

15.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅 B.個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

C.個人將購買超過5年的商鋪對外銷售的，免征營業稅 D.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅 E.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

三、計算題

1.某建筑公司2013年7月發生如下業務：

（1）在境外承建甲公司辦公樓，合同中約定，甲公司提供設備價款80萬元。該辦公樓于本月竣工并一次性結算工程價款1000萬元（包括施工機構遷移費20萬元），另外取得全優工程獎10萬元。

（2）將本公司閑置的辦公樓對外出租，租期一年，每月取得租金收入6000元。

（3）轉讓境內土地的土地使用權，取得轉讓收入2000萬元，轉讓時發生相關費用90萬元；取得該土地使用權時支付土地出讓金500萬元、相關稅費20萬元。

（4）受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費，取得建筑物拆除、平整土地勞務收入130萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）當月該建筑公司承建境外甲公司辦公樓應計算繳納營業稅（）萬元。A.0 B.32.7 C.30 D.29.7（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應繳納營業稅（）萬元。A.0.03 B.0.05 C.0.18 D.0.36（3）2013年7月該建筑公司轉讓土地使用權應繳納營業稅（）萬元。A.69.5 B.70.5 C.74 D.75（4）下列關于業務(4)的稅務處理中，說法正確的是（）。

A.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應按“服務業”稅目繳納營業稅 B.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應按“建筑業”稅目繳納營業稅 C.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入不征收營業稅

D.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應繳納營業稅6.5萬元 2.張某2013年發生如下業務：

（1）提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費25000元。

（2）將上年購進的有價證券轉讓，賣出價80萬元，已知該有價證券買入價30萬元，另支付購買過程中的相關稅費2萬元。（3）開辦網吧取得收入8萬元。

（4）按照市場價格將自有的一棟居民住房出租，當年取得租金收入6萬元。

（5）將位于境內的一宗土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，取得轉讓收入300萬元；取得該土地使用權時支付土地出讓金100萬元、相關稅費20萬元。

（6）將一套商業用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2007年購置，購入價為210萬元、相關稅費9萬元。（7）將一套購買不足5年的住房無償贈送其兒子，已知同類不動產的平均價格為160萬元。另將境內的一宗土地使用權對外投資入股，參與被投資公司的利潤分配，共同承擔投資風險。其他資料：已知當地政府規定的娛樂業營業稅稅率為20%。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）張某2013年就業務(1)和業務(2)合計應繳納營業稅（）萬元。A.0 B.2.63 C.2.5 D.2.4（2）張某2013年就業務(3)和業務(4)合計應繳納營業稅（）萬元。A.0.33 B.1.69 C.1.75 D.1.9（3）張某當年就業務(5)和業務(6)合計應繳納營業稅（）萬元。A.0 B.3.1 C.3.5 D.13.5（4）下列關于業務(7)的稅務處理中，說法正確的是（）。A.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，應全額計算繳納營業稅 B.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，暫免征收營業稅 C.該業務中用于對外投資入股的土地使用權免征營業稅 D.該業務應計算繳納營業稅8萬元

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】選項AC：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；選項B：屬于營業稅征稅范圍，應計征營業稅。2.【答案】C 【解析】納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內決定。3.【答案】B 【解析】2013年4月該歌舞廳應繳納營業稅=（30+12+26+8+5）×20%=16.2（萬元）。4.【答案】D 【解析】納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，所以將住房出租給某單位收取的預收款應該全額計入當年的應稅營業額；自2008年3月起，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。李某2013年應繳納的營業稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680（元）。5.【答案】C 【解析】金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業額，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費,買入價不包括購進過程中支付的稅費。該銀行2013年7月應繳納營業稅=（25-15）×10000×60%×5%=3000（元）。6.【答案】B 【解析】銀行銷售金銀的業務繳納增值稅，不繳納營業稅；一般貸款業務的營業額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應繳納營業稅=（150+5）×5%=7.75（萬元）。7.【答案】A 【解析】納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。該境內旅游企業2013年7月應繳納的營業稅=（5000-1000-1200-500-800）×100×5%=7500（元）。8.【答案】D 【解析】個人按照市場價格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，不是免征營業稅。9.【答案】C 【解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，其自建行為應按照“建筑業” 繳納營業稅；其銷售住房行為應按照“銷售不動產”繳納營業稅。10.【答案】B 【解析】代市政府收取的市政費，屬于營業稅價外費用，應一并計入營業額計征營業稅。該房地產開發公司2013年8月應繳納營業稅=（800+20）×5%=41（萬元）。11.【答案】C 【解析】單位和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。2013年8月該房地產開發公司應繳納營業稅=（700-400）×5%=15（萬元）。12.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅。張某2013年應繳納營業稅=（700-300）×5%=20（萬元）。13.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將不動產無償贈與子女，暫免征收營業稅。王某2013年應繳納營業稅=（900-300）×5%=30（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：代辦電信工程業務按照“建筑業”稅目征收營業稅；選項C：經營游覽場所業務按照“文化體育業”稅目征收營業稅；選項D：出租文化場所按照“服務業—租賃業”稅目征收營業稅。15.【答案】B 【解析】選項AC：應計算繳納營業稅；選項D：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。2.【答案】ABCD 【解析】營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。它是納稅人收取的全部價款，包括在價款之外收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括符合規定條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。3.【答案】BCDE 【解析】選項A：單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。4.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款；選項B：納稅人提供建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；選項CD：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應于期滿后15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。5.【答案】ACDE 【解析】納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款。6.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天；選項E：境內單位在境內提供建筑業勞務的，應計算繳納營業稅。7.【答案】AE 【解析】選項BC：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務，應當按“金融保險業”稅目征收營業稅；選項D：非金融機構向企業提供的貸款業務，應按“金融保險業”稅目征收營業稅。8.【答案】ABCE 【解析】娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。9.【答案】BD 【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。銷售第一套普通住房應繳納營業稅=90×5%=4.5（萬元）；銷售第二套非普通住房應繳納營業稅=（200-120）×5%=4（萬元）；銷售商業用房應繳納營業稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。李某上述業務合計應繳納營業稅=4.5+4+3.5=12（萬元）。10.【答案】AB 【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業務的納稅期限為1個月。保險業的納稅期限為1個月。11.【答案】ABCD 【解析】個人按照市場價格出租居民住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。12.【答案】ABD 【解析】選項C：屬于“服務業—旅游業”稅目；選項E：屬于“服務業—租賃業”稅目。13.【答案】BCDE 【解析】選項A：按照“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；選項BCDE：自2013年8月1日起，在全國范圍內，轉讓專利權或者非專利技術中的所有權或者使用權的業務活動按照“研發和技術服務”征收增值稅；轉讓商譽、商標和著作權的業務活動，按照“文化創意服務”征收增值稅。14.【答案】ABD 【解析】選項C：按照“銷售不動產”稅目征收營業稅；選項E：土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業-租賃業”稅目征稅范圍。15.【答案】DE 【解析】選項AB：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；選項C：個人將購買的商鋪對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；選項DE：個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）B 【解析】

（1）境內單位或個人在境外提供建筑業勞務暫免征收營業稅，所以當月該建筑公司承建甲公司辦公樓應計算繳納營業稅為0。

（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應繳納營業稅=6000×6×5%÷10000=0.18（萬元）。（3）單位和個人轉讓受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權受讓原價后的余額為營業額；2013年7月該建筑公司轉讓土地使用權應繳納營業稅=（2000-500）×5%=75（萬元）。

（4）選項ABC：取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應按“建筑業”稅目繳納營業稅；選項D：應繳納營業稅=130×3%=3.9（萬元）。2.【答案】（1）A；（2）B；（3）C；（4）B 【解析】（1）業務（1）：單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；業務（2）：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。張某2013年就業務（1）和業務（2）合計應繳納營業稅為0。（2）業務（3）：單位和個人開辦網吧取得的收入，按“娛樂業”稅目征稅，應納營業稅=8×20%=1.6（萬元）；業務（4）：個人按照市場價格出租的居民住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，應納營業稅=6×3%×50%=0.09（萬元）。張某2013年就業務（3）和業務（4）合計應繳納營業稅=1.6+0.09=1.69（萬元）。（3）業務（5）：將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的，免征營業稅；業務（6）：單位和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額，應繳納營業稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。張某當年就業務（5）和業務（6）合計應繳納營業稅=3.5（萬元）。

（4）個人（含個體工商戶及其他個人）無償贈與不動產、土地使用權，屬于以下情形之一的，暫免征收營業稅：①離婚財產分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；④房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。以土地使用權投資入股，參與接受利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。該業務應納營業稅為0。