第一篇：稅一(2016) 第8章 國際稅法 課后作業

第八章 國際稅法（課后作業）

一、單項選擇題

1.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓

2.下列關于避免國際重復征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復征稅

B.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法 C.避免國際重復征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 3.下列各項中，不屬于目前世界上的稅收管轄權分類的是（）。A.來源地管轄權 B.居民管轄權 C.公民管轄權 D.銷售地管轄權

4.關于國際稅法的下列說法中，錯誤的是（）。

A.對自然人利用移居國外的形式規避稅收，規定必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關系，對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認 B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易

C.來源地管轄權所考慮的不是收入者的居住地（即納稅人的身份），而是其收入的來源地，即以納稅人的收入來源地為依據，確定征稅與不征稅 D.轉讓定價調整方法中，再售價格法指的是比照沒有任何人為控制因素的賣給無關聯買主的價格來確定

二、多項選擇題

1.下列關于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉移進行 D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關聯交易包括關聯企業之間的交易，也包括關聯個人與關聯企業之間的交易 2.國際避稅的基本方法有（）。

A.通過納稅主體的國際轉移進行的國際避稅 B.通過納稅客體國際轉移進行的國際避稅 C.利用國際避稅地進行避稅 D.選擇有利的公司組織形式 E.可比非受控價格法

3.一般可以把國際避稅地粗分為以下類型（）。A.不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區 B.征收所得稅但稅率較低的國家和地區 C.征收所得稅但稅率較高的國家和地區

D.所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區

E.雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區 4.下列關于國際稅收協定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 B.國際稅收協定不得與國內稅法相抵觸

C.國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

D.國際稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇 E.國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協定和雙邊稅收協定 5.下列關于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本” C.國際稅法的效力高于國內稅法

D.稅收管轄權具有明顯的獨立性和融合性 E.跨國納稅人的國外經營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利

6.下列各項中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權原則 B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨立原則 E.國際稅收平均分配原則

7.下列各項中，屬于國際稅收協定的基本內容的有（）。A.稅收管轄權的問題

B.避免或消除國際重復征稅的問題 C.避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇 D.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款。（P323）2.【答案】B 【解析】選項B：嚴格來說，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。（P322）3.【答案】D 【解析】根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。（P320）4.【答案】D 【解析】再售價格法，如無可比照價格，就以關聯企業交易的買方將購進的貨物再銷售給無關聯企業關系的第三方時的銷售價格扣除合理的購銷差價來確定。（P325）

二、多項選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項C：國際避稅可以通過轉移納稅主體與納稅客體進行。（P323-325）2.【答案】ABCD 【解析】選項E：可比非受控價格法屬于轉讓定價調整的一種方法，屬于國際反避稅的基本方法。（P323-325）3.【答案】ABDE 【解析】一般可以把國際避稅地粗分為四大類型：（1）不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區；（2）征收所得稅但稅率較低的國家和地區；（3）所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區；（4）雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區。（P324）4.【答案】BE 【解析】選項B：國際稅收協定有時會與國內稅法發生沖突，此時根據國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協定的適用范圍內，以稅收協定的條文為準實施涉外稅收征收管理。選項E：國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協定和多邊稅收協定。（P328-330）5.【答案】ABCE 【解析】選項D：稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。（320）6.【答案】ABC 【解析】國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。（P319）7.【答案】ABCD 【解析】國際稅收協定的基本內容包括：（1）稅收管轄權的問題；（2）避免或消除國際重復征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項E說的是國際稅收協定與國內稅法的關系。（P328）

第二篇：稅法(一)(2015)第1章稅法基本原理課后作業

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稅法

（一）(2015)第一章 稅法基本原理 課后作業

一、單項選擇題

1.下列有關稅法和稅收的表述，不正確的是（）。

A.稅收的征稅主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅 B.稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系 C.從稅收的本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系

D.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中強制性是其核心 2.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現了稅法適用原則中的（）。A.程序優于實體原則 B.特別法優于普通法原則 C.法律優位原則

D.法律不溯及既往原則 3.企業依據稅法進行稅收籌劃體現了稅法規范作用中的（）。A.指引作用 B.預測作用 C.經濟作用 D.強制作用 4.稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以（）為基礎和標志。A.國家頒布新稅法 B.出現新的納稅主體

C.引起納稅義務成立的法律事實 D.稅務機關作出征稅行為 5.對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各項中，不屬于稅務機關作出的稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結納稅人的相當于應納稅款的存款 B.依法拍賣納稅人相當于應納稅款的商品 C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品 D.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物 7.專業知識整理分享

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根據稅法運行的相關規定，下列各項中（）是稅收立法的核心問題。A.制定稅法 B.確定征稅主體 C.確定納稅主體

D.稅收立法權的劃分 8.我國現行稅制中的土地增值稅采用的稅率是（）。A.超額累進稅率 B.超率累進稅率 C.全額累進稅率 D.超倍累進稅率 9.稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用稅務規章的（）。A.應當提請全國人大常委會裁決 B.地方性法規不再適用 C.應當適用稅務規章

D.應當由稅務機關確定適用稅務規章還是地方性法規 10.下列各項中，可以制定稅收規范性文件的是（）。A.省級稅務機關 B.鄉鎮級稅務機關

C.市級稅務機關的內設機構 D.省級稅務機關的直屬機構 11.稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示（）。

A.介紹信和工作證

B.介紹信和稅務檢查證

C.稅務檢查證和稅務檢查通知書

D.工作證和稅務檢查通知書 12.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓 13.下列關于避免國際重復征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復征稅

B.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法 C.避免國際重復征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 14.專業知識整理分享

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2014年納稅人取得的收入在2015年補稅時，依據2014年有關稅收實體法的規定計算應納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規定的程序執行，這體現了稅法適用原則中的（）原則。

A.實體從舊，程序從新 B.法律不溯及既往 C.新法優于舊法 D.程序優于實體 15.下列各項中，不屬于稅法失效的類型的是（）。A.新稅法代替舊稅法 B.直接宣布廢止某項稅法 C.稅法本身規定廢止的日期 D.稅法本身與其他法規沖突 16.下列各項中，（）是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。A.課稅對象 B.稅目 C.計稅依據 D.稅率 17.（）與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。A.超額累進稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.比例稅率 18.稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會

B.國務院 C.財政部

D.國家稅務總局 19.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。A.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩定性與可預測性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規定

D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力 20.稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

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B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則 21.為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A.實體從舊，程序從新原則 B.程序優于實體原則 C.新法優于舊法原則 D.法律優位原則 22.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據的是（）。A.立法事后解釋

B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋 C.行政解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

二、多項選擇題

1.下列關于稅法解釋的說法中，正確的有（）。A.稅法的法定解釋同樣具有法的權威性

B.司法解釋的主體由最高人民法院、最高人民檢察院和全國人民代表大會組成 C.稅法的行政解釋，能作為法庭判案的直接依據

D.稅法的立法解釋包括事前解釋和事后解釋，通常我們所說的稅收立法解釋是指事后解釋 E.擴充解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持擴充解釋 2.根據稅收法律制度的相關規定，下列各項中，屬于稅收法律關系的特點的有（）。A.主體的一方只能是國家 B.體現國家單方面的意志 C.權利義務關系具有不對等性

D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

E.稅收法律關系的主體一方是納稅人，另一方是稅務機關 3.下列各項中，屬于稅收法律關系消滅的原因的有（）。A.納稅人履行納稅義務

B.納稅義務因超過期限而消滅 C.納稅義務的免除 D.新稅法的頒布 E.納稅主體的消失 4.下列關于稅收實體法要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人就是負稅人

B.計稅依據是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現 C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

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D.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度 E.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規定 5.下列各項中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結轉 B.減半征收 C.核定減免率 D.抵免稅額 E.免征額 6.下列各項中，屬于稅務規章的制定程序的有（）。A.立項 B.執行

C.決定和公布 D.審查 E.起草 7.下列關于稅收規范性文件有關規定的表述中，不正確的有（）。

A.稅收規范性文件的制定機關可以將稅收規范性文件的解釋權授權下級稅務機關 B.稅收規范性文件一般應當自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案 D.稅收規范性文件的制定機關應當對稅收規范性文件進行清理 E.稅收規范性文件的定期清理一般每年組織一次 8.下列關于稅收執法特征的表述中，正確的有（）。A.稅收執法具有單方意志性和法律強制力 B.稅收執法是有責行政行為 C.稅收執法具有裁量性 D.稅收執法具有被動性 E.稅收執法具有效力先定性 9.下列關于稅收執法監督的表述中，不正確的有（）。A.稅收執法監督的主體是稅務機關

B.稅收執法監督的主體是納稅單位和個人

C.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員 D.稅收執法監督的內容是內部非行政執法

E.稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督 10.根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為（）。A.來源地管轄權 B.居民管轄權 C.公民管轄權 D.居住地管轄權 E.國籍管轄權

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11.下列關于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉移進行

D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關聯交易包括關聯企業之間的交易，也包括關聯個人與關聯企業之間的交易 12.下列關于國際稅收協定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 B.國際稅收協定不得與國內稅法相抵觸

C.國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

D.國際稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇 E.國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協定和雙邊稅收協定 13.下列關于稅法的特點的表述中，不正確的有（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法 B.從立法過程來看，稅法屬于習慣法 C.從法律性質來看，稅法屬于義務性法規 D.從內容來看，稅法具有綜合性 E.從內容來看，稅法具有單一性 14.下列關于稅法與其他部門法的關系的說法中，正確的有（）。

A.稅法屬于部門法，是依據憲法制定的，任何稅法違反憲法的規定都是無效的

B.稅法體現國家單方面的意志，權利義務關系不對等，這些特點是與民法完全對立的 C.稅法屬于經濟法律部門

D.稅法具有行政法的一般特征，都是體現國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致 E.稅法與刑法都具備明顯的強制性，一定意義上，刑法是實現稅法強制性最有力的保證 15.下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）。A.對納稅人經營狀況保密

B.對違反稅法的納稅人采取行政強制措施 C.對納稅人發票使用情況進行查驗登記

D.在授權范圍內依照一定程序制定稅收行政規章及其他規范性文件 E.按規定付給扣繳義務人代扣稅款的手續費 16.下列各項中，屬于稅法立法解釋的有（）。A.全國人大及其常委會對稅收法律所作的解釋

B.國家稅務總局在執法過程中對稅收法律如何具體應用所作的解釋 C.國務院對稅收行政法規所作的解釋 D.最高人民法院的審判解釋

E.地方人大常委會對地方稅收法規所作的解釋 17.下列關于稅收法律關系的說法中，正確的有（）。

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A.國家是真正的征稅主體，稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體 B.稅務機關行使的征稅權可以自由放棄或轉讓 C.履行征稅職責的財政機關、海關也屬于征稅主體 D.稅務機關可以自己決定自己管轄范圍內的稅收優惠

E.被授權的稅務機關有權在授權范圍內依照一定的程序制定稅收行政規章，作出行政解釋 18.下列各項中，不屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》 B.《中華人民共和國車船稅稅法》

C.《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》 D.《稅務部門規章制定實施辦法》 E.《中華人民共和國企業所得稅稅法》 19.下列關于稅收的減免稅分類表述中，正確的有（）。A.各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為特定減免 B.法定減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅 C.特定減免可以分為無限期的減免和有限期的減免兩種 D.與稅收減免對應的是稅收附加和稅收加成

E.在稅收基本法中，不能或不宜一一列舉而采用補充規定的減免稅形式是特定減免 20.下列各項稅種中，納稅期限采用“按年計征，分期預繳或繳納”方式的有（）。A.耕地占用稅 B.企業所得稅 C.房產稅

D.城鎮土地使用稅 E.增值稅 21.稅收司法行為應當遵循的基本原則有（）。A.稅收司法獨立性原則 B.稅收司法中立性原則 C.稅收司法謹慎性原則 D.稅收司法及時性原則 E.稅收司法監督性原則 22.下列關于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本” C.國際稅法的效力高于國內稅法

D.稅收管轄權具有明顯的獨立性和融合性

E.跨國納稅人的國外經營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利 23.下列各項中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權原則

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B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨立原則 E.國際稅收平均分配原則 24.下列各項中，屬于國際稅收協定的基本內容的有（）。A.稅收管轄權的問題

B.避免或消除國際重復征稅的問題 C.避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

D.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 25.下列各項中，關于稅收法律創制程序的說法中，正確的有（）。

A.稅收法律案由有權提出議案的機關、組織和人員依據法定程序向立法機關提出關于修改、制定，廢止法律的建議

B.有法案審判權的機關對法律案運用審判權，決定其是否應列入議事日程、是否需要對其加以修改

C.稅收法律案的通過采取表決方式進行，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數，方可通過

D.經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布 E.經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國務院總理頒布總理令予以公布 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中無償性是其核心。

【知識點】 稅法的概念與特點 2.【答案】 A 【解析】

程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

【知識點】 稅法原則 3.【答案】 B 【解析】

企業依據稅法進行稅收籌劃，體現了納稅人合理利用稅法預測作用為自己服務的情形。

【知識點】 稅法的作用 4.【答案】 C 【解析】

稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。國家頒布新稅法、出現新的納稅主體都可能引發新的納稅行為出現，但其本身并不直接

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產生納稅義務，稅收法律關系的產生只能以納稅主體應稅行為的出現為標志。

【知識點】 稅收法律關系的產生、變更、消滅 5.【答案】 A 【解析】

對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

【知識點】 稅收執法 6.【答案】 B 【解析】

選項B 屬于稅務機關作出的稅收強制執行措施。

【知識點】 稅收執法 7.【答案】 D 【解析】

稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。

【知識點】 稅收立法 8.【答案】 B 【解析】

我國現行稅制中的土地增值稅采用超率累進稅率計稅。

【知識點】 稅收實體法要素 9.【答案】 A 【解析】

稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用；國務院認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。因為國務院的權限范圍是可以對稅務規章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務規章的權利，而對地方性法規，由于其制定主體是地方人大，國務院無權改變或撤銷地方性法規，只能提請全國人大常委會裁決。

【知識點】 稅收管轄權 10.【答案】 A 【解析】

縣級以下稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不具有行政主體資格，不能以自己的名義制定稅收規范性文件。

【知識點】 稅收立法

11.【答案】 C 【解析】

稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示稅務檢查證和稅務檢

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查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人或扣繳義務人有權拒絕檢查。

【知識點】 稅收執法 12.【答案】 D 【解析】

稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款。

【知識點】 國際重復征稅 13.【答案】 B 【解析】

選項B：嚴格來說，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。

【知識點】 國際重復征稅 14.【答案】 A 【解析】

實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業務體現了該原則。

【知識點】 稅法原則 15.【答案】 D 【解析】

稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法（最常見）；②直接宣布廢止某項稅法；③稅法本身規定廢止的日期。

【知識點】 稅法原則,稅法的效力與解釋,稅法原則,稅法的效力與解釋 16.【答案】 A 【解析】

課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

【知識點】 稅收實體法要素 17.【答案】 B 【解析】

定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。

【知識點】 稅收實體法要素 18.【答案】 A 【解析】

稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指全國人民代表大會及其常務委員會。

【知識點】 稅收立法

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19.【答案】 D 【解析】

選項D：依法稽征原則指的是稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。

【知識點】 稅法原則 20.【答案】 C 【解析】

稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅收合作信賴主義原則。

【知識點】 稅法原則

21.【答案】 B 【解析】

程序優于實體原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

【知識點】 稅法原則 22.【答案】 C 【解析】

原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。

【知識點】 稅法的效力與解釋

二、多項選擇題

1.【答案】 A, D 【解析】

選項B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規的依據；選項C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據；選項E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋。

【知識點】 稅法的效力與解釋 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

稅收法律關系的特點包括：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關系具有不對等性；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

【知識點】 稅收法律關系的概念與特點 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收法律關系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務；（2）納稅義務因超過期限而消

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滅；（3）納稅義務的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。選項D新稅法的頒布不一定會導致某些稅法的廢止，所以不一定會導致稅收法律關系的消滅。

【知識點】 稅收法律關系的產生、變更、消滅 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

選項A：納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人，而負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不是負稅人。

【知識點】 稅收實體法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A和選項E屬于稅基式減免的形式。

【知識點】 稅收實體法,稅收實體法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

稅務規章的制定程序包括：立項、起草、審查、決定和公布。

【知識點】 稅收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

選項A：稅收規范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或者下級稅務機關；選項E：稅收規范性文件的定期清理由法規部門負責，每兩年組織一次。

【知識點】 稅收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收執法具有主動性，稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，所以選項D錯誤。

【知識點】 稅收執法,稅收執法 9.【答案】 B, D 【解析】

選項B：稅收執法監督的主體是稅務機關，非稅務機關的組織和個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍；選項D：稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。

【知識點】 稅收執法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

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【知識點】 稅收管轄權

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：國際避稅可以通過轉移納稅主體與納稅客體進行。

【知識點】 國際避稅與反避稅 12.【答案】 B, E 【解析】

選項B：國際稅收協定有時會與國內稅法發生沖突，此時根據國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協定的適用范圍內，以稅收協定的條文為準實施涉外稅收征收管理。選項E：國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協定和多邊稅收協定。

【知識點】 國際稅收協定 13.【答案】 B, E 【解析】

選項B：現代國家的稅法都是經過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習慣法；選項E：稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

【知識點】 稅法的概念與特點 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：稅法與經濟法之間是有差別的，它們的調整對象、解決爭議的程序等都有差異，所以不能簡單地將稅法歸屬于經濟法律部門。

【知識點】 稅法與其他部門法的關系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A和選項E屬于稅務機關的職責，不是職權。

【知識點】 稅收執法,稅收執法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

選項B：屬于稅法的行政解釋；選項D：屬于稅法的司法解釋。

【知識點】 稅法的效力與解釋 17.【答案】 A, C, E 【解析】

選項B：稅務機關行使的征稅權極具程序性，不能自由放棄或轉讓；選項D：稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優惠。

【知識點】 稅收法律關系的概念與特點 18.【答案】 A, D

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【解析】

選項A：屬于稅收法規；選項D：屬于稅務規章。

【知識點】 稅收立法,稅收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

選項A：各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為法定減免；選項B：臨時減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

【知識點】 稅收實體法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：耕地占用稅采用按次納稅的方式；選項E：增值稅采用按期納稅的方式。

【知識點】 稅收實體法,稅收實體法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

稅收司法遵循兩項基本原則：（1）稅收司法獨立性原則；（2）稅收司法中立性原則。

【知識點】 稅收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

選項D：稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。

【知識點】 國際稅法的概念及原則 23.【答案】 A, B, C 【解析】

國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。

【知識點】 國際稅法的概念及原則 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

國際稅收協定的基本內容包括：（1）稅收管轄權的問題；（2）避免或消除國際重復征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項E說的是國際稅收協定與國內稅法的關系。

【知識點】 國際稅收協定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

選項E：經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布。

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【知識點】 稅收立法

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第三篇：稅一第7章資源稅(課后作業)

第七章 資源稅（課后作業)

一、單項選擇題

1.下列各項不屬于資源稅扣繳義務人的是（）。A.獨立礦山 B.聯合企業 C.個體戶 D.自然人個人

2.根據資源稅的有關規定，下列關于伴采礦的表述正確的是（）。A.伴采礦不征收資源稅

B.伴采礦量大的，由各省、自治區、直轄市國家稅務局根據規定核定資源稅單位稅額標準 C.伴采礦量小的，免征資源稅 D.伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅

3.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品，但未分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，下列關于其資源稅稅務處理的表述正確的是（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.由主管稅務機關核定不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量，按各自的稅率分別計算納稅 D.由省人民政府確定，報財政部和國家稅務總局備案

4.根據資源稅的有關規定，資源稅稅目、稅率的部分調整，由（）決定。A.國家稅務總局 B.省級人民政府 C.財政部 D.國務院

5.對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動（）的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某銅礦企業2013年7月銷售以自產銅礦原礦入選的銅精礦3000噸，每噸不含稅售價為2000元，已知選礦比為40%，當地銅礦原礦適用的資源稅稅額為6元/噸，當月無可抵扣的進項稅額。則該銅礦企業當月應繳納資源稅和增值稅合計（）萬元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤礦企業2013年7月開采原煤30萬噸，當月直接銷售20萬噸，移送3萬噸原煤用于繼續加工洗煤1.5萬噸，當月銷售洗煤1.2萬噸。開采原煤的同時伴采天然氣300萬立方米，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售額1000萬元。已知原煤適用的資源稅稅額為4元/噸，天然氣適用的資源稅稅率為5%。該煤礦企業當月應繳納資源稅（）萬元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽銷售，可以按照（）數量抵扣已納的資源稅。A.外購的液體鹽 B.耗用的液體鹽 C.生產的固體鹽 D.銷售的固體鹽

9.某鹽場2013年10月以自產的液體鹽80噸和外購的130噸已稅液體鹽，加工成100噸固體鹽，本月對外出售80噸固體鹽和20噸自產液體鹽。已知自產液體鹽和外購液體鹽適用的資源稅稅額均為3元/噸，固體鹽適用的資源稅稅額為25元/噸。該鹽場2013年10月應繳納資源稅（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然氣開采企業2013年10月在境內開采天然氣200萬立方米，當月對外銷售100萬立方米，取得不含稅銷售收入220萬元；另將剩余的100萬立方米交由關聯企業對外銷售，已知關聯企業對外銷售天然氣含增值稅的銷售單價為3元/立方米，天然氣適用的資源稅稅率為5%。則該天然氣開采企業2013年10月應繳納資源稅（）萬元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口開采的原油100噸，出口離岸價格為7000元/噸（不含增值稅）。已知該油田在境內銷售開采的原油不含稅售價為6500元/噸，原油適用的資源稅稅率為5%，則該油田出口原油應繳納資源稅（）萬元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某獨立核算的煤炭企業，下屬一生產單位在河北省。2013年9月該企業開采原煤480萬噸（其中包含河北省生產單位開采的90萬噸），當月銷售原煤360萬噸（其中含河北省生產單位開采的50萬噸）。已知北京開采的原煤適用的資源稅稅額為2.5元/噸，河北省開采的原煤適用的資源稅稅額為3元/噸。則該企業2013年9月在北京應繳納資源稅（）萬元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根據資源稅的有關規定，納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起（）內申報繳納資源稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.資源稅納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由（）決定。A.國家稅務總局 B.財政部

C.省、自治區、直轄市稅務機關 D.省、自治區、直轄市人民政府

二、多項選擇題

1.下列原則中，屬于資源稅的立法原則的有（）。A.平等互利原則 B.級差調節原則 C.個別征收原則 D.普遍征收原則 E.效率優先原則

2.下列關于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對所有自然資源征稅 B.具有受益稅性質

C.具有級差收入稅的特點

D.征收資源稅既彌補了增值稅調節作用之不足，又為所得稅創造了利潤水平大致均衡的征收基礎

E.征收資源稅是實現資源產品或從事開發自然資源的企業增值額中V+M比例關系合理化的手段

3.下列各項屬于資源稅納稅人的有（）。A.在中國境內開采原煤銷售的國有企業 B.在中國管轄海域開采原油自用的油田 C.在中國境內生產食用鹽銷售的工業企業 D.進口天然原油的軍事單位 E.出口自產銅礦原礦的獨立礦山

4.下列各項屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.與原油同時開采的天然氣 B.煤礦生產的天然氣 C.鹵水 D.焦煤 E.水資源

5.下列各項需要同時征收增值稅和資源稅的有（）。A.煤礦銷售與原煤同時開采的天然氣 B.自產液體鹽用于繼續生產固體鹽 C.自產原煤用于職工食堂 D.進口原油

E.油田銷售開采的原油

6.某天然氣開采企業銷售自行開采的天然氣，應繳納的稅種有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業稅 D.城建稅 E.資源稅

7.下列各項資源稅應稅產品中，不適用資源稅代扣代繳辦法的有（）。A.原油 B.天然氣 C.液體鹽 D.煤炭 E.鐵礦石

8.根據資源稅的有關規定，下列行為必須自行計算繳納資源稅的有（）。A.納稅人開采應稅產品，自用于連續生產非應稅產品 B.納稅人開采應稅產品，自用于非生產項目 C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油

D.納稅人開采應稅產品過程中，因自然災害遭受重大損失的 E.獨立礦山收購未稅鐵礦石

9.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的（）的人民幣匯率中間價。A.當天 B.當月1日 C.當月最后1日 D.當月15日

E.當年12月31日

10.根據資源稅的有關規定，下列表述正確的有（）。

A.納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，對移送的液體鹽應該視同銷售計征資源稅 B.除獨立礦山、聯合企業外的其他收購單位收購的未稅礦產品，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額（率）標準，依據收購的數量（金額），代扣代繳資源稅 C.納稅人未分別核算減免稅項目的銷售額或銷售數量的，不予減免稅

D.中外合作開采陸上石油資源的企業只需按照規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅

E.2011年11月1日之前已經依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內，繼續按照規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅 11.下列各項屬于資源稅的納稅期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1個月 E.1個季度

12.根據資源稅的有關規定，下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.納稅人應納的資源稅，應當向應稅產品的開采或生產所在地主管稅務機關繳納

B.納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府決定

C.納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或生產的應稅產品，一律在獨立核算單位的機構所在地繳納資源稅 D.納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其實行從價計征的應稅產品，其應繳納的資源稅一律由獨立核算的單位按照每個開采地或者生產地的銷售數量、單位銷售價格及適用稅率計算劃撥

E.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人機構所在地主管稅務機關繳納 13.根據資源稅的相關規定，下列說法正確的有（）。A.資源稅的立法原則為普遍征收、級差調節 B.從價定率計征資源稅的礦產品，計稅依據為銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包含收取的增值稅銷項稅額

C.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，不征收資源稅 D.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣 E.獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅

14.某天然氣開采企業（增值稅一般納稅人）出口自行開采的天然氣，下列表述正確的有（）。

A.出口環節免征增值稅 B.出口環節免征資源稅

C.按照出口離岸價格計算增值稅銷項稅額 D.按照出口離岸價格計算資源稅

E.按照納稅人最近時期銷售的天然氣的最高銷售價格計算征收資源稅

三、計算題

某聯合企業為增值稅一般納稅人，2013年9月發生下列業務：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原油200噸，不含稅銷售價格為6000元/噸，合同規定，貨款分兩個月支付，9月15日之前支付60%，其余貨款于10月底前支付完畢。（2）當月開采原煤800噸，直接對外出售200噸，不含稅銷售價格為3000元/噸，另外還移送部分原煤用于生產洗煤。當月采用預收貨款方式向甲企業銷售洗煤160噸，不含稅銷售額320000元，當月收取不含稅銷售額60000元，合同約定10月10日發貨，并收回剩余貨款。

（3）銷售與原煤同時開采的天然氣100千立方米，取得不含稅銷售額320000元。

（4）當月銷售自產液體鹽10噸，取得不含稅銷售額10000元。生產固體鹽領用自產液體鹽50噸和外購已稅液體鹽200噸。當月對外銷售固體鹽60噸，取得不含稅銷售額120000元。另外還移送20噸自產固體鹽用于加工生產食用鹽。

其他相關資料：原油和天然氣適用的資源稅稅率為5%；原煤適用的資源稅稅額為3元/噸；洗煤的綜合回收率為40%；液體鹽適用的資源稅稅額為3元/噸，該企業自產固體鹽適用的資源稅稅額為12元/噸；當月可以抵扣的增值稅進項稅額為30000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該聯合企業2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應計算繳納資源稅（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）該聯合企業2013年9月銷售原油應計算繳納資源稅（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）該聯合企業2013年9月共計應繳納資源稅（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）該聯合企業2013年9月應繳納增值稅（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位為資源稅扣繳義務人，其他收購未稅礦產品的單位包括收購未稅礦產品的非礦山企業、單位和個體戶等，不包括自然人個人。2.【答案】D 【解析】對伴采礦應繳納資源稅。伴采礦量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅；伴采礦量大的，由各省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準。3.【答案】A 【解析】納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。4.【答案】D 【解析】資源稅稅目、稅率的部分調整，由國務院決定。5.【答案】D 【解析】對《礦山資源等級表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。6.【答案】D 【解析】應繳納增值稅=3000×2000/10000×17%=102（萬元）；應繳納資源稅=3000/40%× 6/10000=4.5（萬元）；該銅礦企業當月應繳納資源稅和增值稅合計=102+4.5=106.5（萬元）。7.【答案】A 【解析】煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。該煤礦企業當月應繳納資源稅=（20+3）×4=92（萬元）。8.【答案】B 【解析】納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額準予在其應納固體鹽資源稅稅額中抵扣。9.【答案】C 【解析】該鹽場2013年10月應繳納資源稅=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅。該天然氣開采企業2013年10月應繳納資源稅=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（萬元）。11.【答案】C 【解析】納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其出口離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。該油田出口原油應繳納資源稅=100×7000/10000×5%=3.5（萬元）。12.【答案】B 【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅，其應納稅款由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產地的銷售量及適用稅率計算劃撥。該企業2013年9月在北京應繳納資源稅=（360-50）×2.5=775（萬元）。13.【答案】B 【解析】納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報繳納資源稅。14.【答案】C 【解析】資源稅納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

二、多項選擇題 1.【答案】BD 【解析】資源稅的立法原則是普遍征收、級差調節。2.【答案】BCDE 【解析】選項A：現行資源稅的征稅對象不是全部的自然資源，只對特定資源征稅。3.【答案】ABE 【解析】選項C：食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，生產食用鹽銷售的工業企業不是資源稅納 稅人。選項D：資源稅“進口不征”，所以進口天然原油的軍事單位不是資源稅納稅人。4.【答案】ACD 【解析】選項B：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項E：水資源由于價格及征管經驗等因素，暫未列入資源稅征稅范圍。5.【答案】CE 【解析】選項AD：征收增值稅，不征收資源稅；選項B：既不征收增值稅，也不征收資源稅。6.【答案】ADE 【解析】天然氣不屬于消費稅和營業稅的征稅范圍，不繳納消費稅和營業稅。7.【答案】ABD 【解析】資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。8.【答案】AB 【解析】選項C：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；選項D：納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅；選項E：獨立礦山收購未稅鐵礦石，應代扣代繳資源稅。9.【答案】AB 【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。10.【答案】BCE 【解析】選項A：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量，對移送的液體鹽不征收資源稅；選項D：自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業依法繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。11.【答案】ABCD 【解析】資源稅的納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的多少，分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。12.【答案】AD 【解析】選項B：納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定；選項C：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或生產的應稅產品，一律在開采地或者生產地繳納資源稅；選項E：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。13.【答案】ABDE 【解析】選項C：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由各省、自治區、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。14.【答案】AD 【解析】選項BE：納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅；選項C：出口環節免征增值稅。

三、計算題 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納資源稅稅額可以在其應納固體鹽資源稅稅額中抵扣。該聯合企業2013年9月銷售固體鹽和液體鹽應計算繳納資源稅=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）該聯合企業2013年9月銷售原油應計算繳納資源稅=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取預收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務發生時間均為發出洗煤的當天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。銷售原煤應繳納資源稅=200×3=600（元）。與原煤同時開采的天然氣暫不征收資源稅。該聯合企業2013年9月共計應繳納資源稅=390+36000+600=36990（元）。（4）采取預收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務發生時間均為發出洗煤的當天，所以9月份銷售洗煤不需要計算征收增值稅和資源稅。

將自產固體鹽用于加工生產食用鹽，移送時不需要繳納增值稅。天然氣適用的增值稅稅率為13%。

該聯合企業2013年9月增值稅銷項稅額=200×6000×60%×17%+200×3000×17%+320000×13%+10000×17%+120000×17%=288100（元）；則該聯合企業2013年9月應繳納增值稅=288100-30000=258100（元）。

第四篇：稅一第2章增值稅(課后作業)專題

第二章 增值稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，下列關于年應稅銷售額的說法正確的是（）。

A.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

2.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，納稅人應當在申報期結束后（）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。A.20個工作日 B.40個工作日 C.10個工作日 D.30個工作日

3.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

4.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商場為增值稅一般納稅人，與冰箱生產廠家達成協議，按照冰箱銷售額的15%收取返還收入，2013年3月商場銷售冰箱取得含增值稅銷售額20000元，則下列說法正確的是（）。A.商場收取的返還收入應當計算銷項稅額2905.98元

B.商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額435.9元 C.商場收取的返還收入應當沖減當期增值稅進項稅額510元 D.商場收取的返還收入應當計算銷項稅額3341.88元

6.某汽車修理廠為增值稅小規模納稅人，2013年6月提供汽車修理勞務，開具普通發票，取得含稅收入30000元；當月銷售自己使用過的機器設備，取得含稅收入32000元；購進修理用工具，取得普通發票，注明價款10000元。該汽車修理廠當月應繳納增值稅（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售自己使用過的2008年購入的生產設備，開具普通發票，取得含稅收入78000元，支付鐵路運費6000元，取得運輸發票；銷售舊貨，開具的普通發票上注明價款31200元；銷售一批包裝物，開具的增值稅專用發票上注明價款9000元，增值稅稅額1530元；當月購進生產用原材料，取得普通發票上注明的價款為12000元；從小規模納稅人處購買生產工具，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明的價款10000元。則甲企業當月應繳納增值稅（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年7月1日委托一商場代銷服裝，當日簽訂了委托代銷協議，8月2日向商場發出貨物，9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，10月1日按照合同規定向商場支付了代銷手續費。對于此項業務，甲企業的增值稅納稅義務發生時間是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年5月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額200萬元，開具了增值稅專用發票；本月購進材料取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元。則甲企業上述業務實際應負擔的增值稅是（）萬元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值稅輔導期納稅人當月第一次領購增值稅專用發票22份，由于業務較多，當月15日將領購的專用發票全部用完，已開具的增值稅專用發票銷售額共計25萬元。當月需再次領購專用發票15份，則該納稅人再次申請領購增值稅專用發票時，應預繳增值稅（）萬元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年5月將自產的100件A產品用于集體福利，該批產品的生產成本為5萬元，成本利潤率5%，當月銷售該產品200件，取得不含稅銷售收入10萬元；另新生產B產品無償贈送給本企業的客戶，該批產品的生產成本為6萬元，成本利潤率10%；本月購進生產用材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額1300元；本月因管理不善丟失以前月份從農民手中購進的已抵扣進項稅額的玉米，賬面成本8700元。則甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年9月銷售免稅產品取得價款8000元，銷售應稅產品取得含稅價款11700元，支付鐵路運費1000元，取得合法有效的運輸發票；當月購進原材料取得的增值稅專用發票（已通過稅務機關認證）上注明的增值稅稅款1190元，其中有1000元進項稅額對應的原材料用于生產應稅產品，100元進項稅額對應的原材料用于生產免稅產品，其他的進項稅額對應的購進原材料無法準確劃分。甲企業當月應繳納增值稅（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的是（）。A.確定文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準

B.將外購貨物用于個人消費的，其增值稅進項稅額可以抵扣 C.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣

D.納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售其使用過的該固定資產時，可按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票

14.甲企業為增值稅一般納稅人，以一個月為一期納稅，2013年3月銷項稅額為2000元，可以抵扣的進項稅額為2200元，2月欠稅總額200元，4月份，該企業銷售貨物取得不含稅銷售收入5000元，購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額340元，則甲企業4月應繳納增值稅（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企業為增值稅一般納稅人，2013年7月初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅3.4萬元；當月對外銷售貨物取得不含稅收入200萬元，銷售自己使用過的2010年購進的送貨用大貨車一輛，取得含稅收入23.4萬元；當月從農民手中收購一批大米，農產品收購憑證上注明價款10萬元；外購原材料，取得普通發票上注明價款117萬元。甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企業為增值稅小規模納稅人，2013年7月銷售貨物，開具普通發票，取得含稅收入30.9萬元，銷售外購的玉米，取得含稅收入10.3萬元；當月購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.85萬元；經主管稅務機關審核批準，購進稅控收款機一臺，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額0.85萬元；甲企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列關于開具增值稅紅字專用發票的表述中，不正確的是（）。

A.因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由銷售方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》 C.因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》 D.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》

18.甲印刷企業為增值稅小規模納稅人，2013年7月受托為A出版單位印刷有統一刊號CN以及采用國際標準書號編序的圖書，由本企業提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，向出版單位開具普通發票上注明含稅金額20000元；受托為B出版單位印刷有統一刊號CN以及采用國際標準書號編序的報紙，由出版單位提供紙張，收取加工費和代墊輔料款，委托稅務機關代開增值稅專用發票上注明的價款15000元。則甲企業當月應計算繳納增值稅（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列業務中，納稅人不得自行開具但可委托稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售舊貨

B.增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產 C.增值稅小規模納稅人受托提供加工勞務 D.增值稅小規模納稅人銷售舊貨

20.甲生產企業是增值稅一般納稅人（具有進出口經營權），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發票（已通過認證）上注明增值稅稅額51萬元；當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是90萬元；本月內銷貨物取得含稅銷售收入117萬元；本月出口貨物離岸價格折合人民幣320萬元；假設該企業采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為25%；則甲企業當月應退增值稅（）萬元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多項選擇題

1.根據增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.單位租賃給其他單位經營的，以承租人為納稅人 B.對代理進口貨物，一律以委托方為增值稅的納稅人 C.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構但在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人

D.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構且在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人

E.凡從事進口貨物的自然人均屬于增值稅納稅義務人 2.根據增值稅的有關規定，下列納稅人中，主管稅務機關可以在一定期限內對其實行納稅輔導期管理的有（）。

A.按照認定辦法規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業

B.增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上且偷稅數額為9萬元的一般納稅人 C.騙取出口退稅的一般納稅人

D.虛開增值稅扣稅憑證的一般納稅人

E.只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業 3.下列業務中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.貨物期貨

B.體育彩票的發行

C.電力公司向發電企業收取的過網費 D.礦產資源開采勞務 E.典當業銷售死當物品

4.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的有（）。A.氫化植物油 B.頻振式殺蟲燈 C.自動蟲情測報燈 D.粘蟲板 E.卷簾機

5.增值稅一般納稅人銷售的下列自產貨物中，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.市級小型水力發電單位生產的電力

B.以自己采掘的砂、土、石料連續生產的黏土實心磚、瓦 C.以水泥為原料生產的水泥混凝土 D.自來水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自產貨物中，實行增值稅即征即退100%政策的有（）。A.利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力

B.以污水處理后產生的污泥（比重不低于90%）為原料生產的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品 D.以沙柳為原料生產的箱板紙

E.利用污泥（比重不低于90%）生產的污泥微生物蛋白 7.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的有（）。A.非營利性醫療機構自產自用的制劑免征增值稅 B.血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅

C.對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策 D.鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅

E.對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策 8.下列關于增值稅納稅人放棄免稅權的處理，說法不正確的有（）。A.生產和銷售免征增值稅貨物的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關批準

B.納稅人自提交備案資料的當月起，按照規定計算繳納增值稅 C.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權

D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起32個月內不得申請免稅

E.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

9.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的有（）。A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上的金額欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，折扣額可以從銷售額中減除 C.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照新金銀首飾的同期銷售價格確定銷售額 D.納稅人采取還本方式銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

E.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，待包裝物逾期一年以上，沒收包裝物押金時計入銷售額征稅

10.甲企業與乙企業均為增值稅一般納稅人，2013年7月甲企業用自產的不含稅市場價為8000元的A產品與乙企業生產的B產品進行等價交換，甲企業將換入的B產品用于集體福利，乙企業將換入的A產品作為生產用原材料，雙方互開了增值稅專用發票。下列關于此項業務的增值稅處理，說法正確的有（）。

A.甲企業換出的A產品應視同銷售計算銷項稅額，換入的B產品可以抵扣進項稅額 B.乙企業換出的B產品應視同銷售計算銷項稅額，換入的A產品可以抵扣進項稅額 C.甲企業和乙企業均不繳納增值稅

D.甲企業應繳納增值稅為0，乙企業應繳納增值稅1360元 E.甲企業應繳納增值稅1360元，乙企業應納增值稅為0 11.自2012年7月1日起，下列納稅人中，屬于納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的有（）。

A.以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品的增值稅一般納稅人 B.以購進農產品為原料生產銷售酒及酒精的增值稅一般納稅人 C.以購進農產品為原料生產銷售植物油的增值稅一般納稅人

D.以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品的增值稅小規模納稅人 E.以購進非農產品為原料生產銷售植物油的增值稅一般納稅人 12.根據增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人認定標準的，按照小規模納稅人征稅 B.經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油，可以從當月成品油銷售數量中扣除 C.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案），可以從當月成品油銷售數量中扣除

D.加油站本身倒庫油，可以從當月成品油銷售數量中扣除 E.加油站檢測用油，可以從當月成品油銷售數量中扣除

13.根據油氣田企業增值稅管理的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.油氣田企業增值稅納稅人不包括經國務院批準適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業 B.油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅 C.油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業，應當就其總承包額扣除分包額后的余額計算繳納增值稅 D.油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在機構所在地按3%預征率計算繳納增值稅

E.油氣田企業采取預收款方式為生產原油、天然氣提供的生產性勞務，其增值稅納稅義務發生時間為應稅行為完成的當天

14.根據增值稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅

B.出口黃金飾品的，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅 C.進口鉑金免征進口環節增值稅

D.貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節 E.鉆石出口可以開具增值稅專用發票

15.商業企業一般納稅人零售的下列貨物中，不得開具增值稅專用發票的有（）。A.煙 B.食品 C.化妝品

D.勞保專用的鞋帽 E.服裝

16.下列屬于虛開增值稅專用發票行為的有（）。A.沒有貨物購銷而讓他人為自己開具增值稅專用發票 B.沒有貨物購銷而為自己開具增值稅專用發票

C.有貨物購銷但為自己開具數量不實的增值稅專用發票

D.有貨物購銷但讓他人為自己開具金額不實的增值稅專用發票

E.稅務機關受托為增值稅小規模納稅人代開銷售貨物的增值稅專用發票

17.對于購貨方善意取得虛開的增值稅專用發票的處理，下列表述正確的有（）。A.不以偷稅或者騙取出口退稅論處

B.取得的虛開的增值稅專用發票可以抵扣進項稅款 C.取得的虛開的增值稅專用發票可予以出口退稅

D.如能重新取得合法、有效的增值稅專用發票，準予其抵扣進項稅額

E.因善意取得虛開增值稅專用發票被依法追繳其已經抵扣的進項稅額的，不再加收滯納金 18.下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價確定 B.外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額

C.免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

D.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據，為銷售海洋工程結構物的普通發票注明的金額

E.輸入特殊區域的水增值稅退（免）稅的計稅依據，為作為購買方的特殊區域內生產企業購進水的增值稅專用發票注明的金額

19.出口企業出口或視同出口的下列貨物勞務，適用增值稅征稅政策的有（）。A.避孕藥品和用具

B.銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具 C.來料加工復出口的貨物

D.同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物

E.以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的

20.對企業銷售下列自產貨物中，實行增值稅即征即退50%政策的有（）。A.以退役軍用發射藥（比重不低于90%）為原料生產的涂料硝化棉粉

B.燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的硫黃 C.以廢棄酒糟和釀酒底鍋水（比重不低于80%）為原料生產的乳酸鈣 D.利用風力生產的電力

E.以90%以上的人發為原料生產的檔發

三、計算題

1.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發生以下業務：

（1）從農業生產者處收購小麥50噸，收款憑證上注明買價40000元，委托鐵路運輸企業將小麥運回酒廠，支付鐵路運費5000元，取得運輸發票。

（2）購入一臺釀酒設備，取得的增值稅專用發票上注明價款120000元、增值稅20400元。（3）從小規模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款20000元。（4）銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2000元；銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元；合同約定，包裝物應于2個月內全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

（5）銷售白酒5噸給乙企業，每噸不含稅價款6000元，為了鼓勵乙企業及時付款，甲酒廠給出了若20天內付款給予2%的折扣，30天內付款不給予折扣的條件，乙企業于當月10日付款。

（6）月末盤點時發現，上月購進的小麥因管理不善發生霉爛，賬面成本46290元（其中鐵路運費成本2790元）。

已知：本月取得的合法票據均在本月認證并抵扣。根據上述資料，回答下列問題：

（1）甲酒廠當月應當轉出進項稅額（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒廠當月銷項稅額為（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額為（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒廠當月應納的增值稅為（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生產企業為增值稅一般納稅人，2013年9月發生以下業務：

（1）外購生產應稅產品的原材料，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，運輸途中合理損耗2%。

（2）外購免稅產品生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；外購免稅產品和應稅產品共用的生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；委托鐵路運輸公司將設備運回企業，取得運輸發票上注明的運費金額1萬元。

（3）為生產免稅產品領用上月購入的生產用原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本12.79萬元（其中鐵路運費成本2.79萬元）。

（4）將成本為12萬元的自產應稅產品用于集體福利，無同類應稅產品的平均銷售價格。（5）銷售應稅產品給某商場，開具的增值稅專用發票上注明價款8.5萬元；銷售免稅產品，取得不含稅銷售額4萬元。

（已知：成本利潤率10%，本月取得的合法票據均在本月認證并在本月抵扣）根據上述資料，回答下列問題：

（1）甲企業當月應轉出進項稅額（）萬元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企業當月銷項稅額為（）萬元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企業當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企業當月應納的增值稅為（）萬元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，所稱年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。2.【答案】B 【解析】納稅人應當在申報期結束后40日（工作日）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。3.【答案】A 【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。4.【答案】C 【解析】輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。5.【答案】B 【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。當期應沖減進項稅額=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽車修理勞務應繳納增值稅=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；銷售自己使用過的機器設備應繳納增值稅=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；該汽車修理廠當月應繳納增值稅=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業銷售自己使用過的2008年購入的生產設備應繳納增值稅=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額；甲企業銷售舊貨應繳納增值稅=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企業當月準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）；（4）甲企業當月應繳納增值稅=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。本題中甲企業在9月10日收到商場的代銷清單及銷貨款，即發生增值稅的納稅義務。9.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。甲企業應納增值稅=200×17%-17=17（萬元），即征即退稅額=17-200×3%=11（萬元），則甲企業實際應負擔的增值稅=17-11=6（萬元）。10.【答案】D 【解析】輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。該納稅人應預繳的增值稅=25×3%=0.75（萬元）。11.【答案】C 【解析】自產貨物用于集體福利和對外贈送的，增值稅視同銷售，需要計算銷項稅額；對視同銷售征稅而無銷售額的，按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。銷項稅額=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（萬元）；可以抵扣的進項稅額=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企業當月應繳納增值稅=3.67（萬元）。12.【答案】A 【解析】銷項稅額11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；準予抵扣的進項稅額=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企業當月應繳納增值稅=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】將外購貨物用于個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為，其增值稅進項稅額也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；因此甲企業3月份的形成的期末留抵稅額200元應抵減2月份的欠稅總額200元，不形成4月可以抵扣的進項稅額，甲企業4月應繳納增值稅=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。甲企業當月應納增值稅=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（萬元）。16.【答案】C 【解析】增值稅小規模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅；甲企業當月應納增值稅=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（萬元）。17.【答案】A 【解析】因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由“購買方”填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。18.【答案】A 【解析】甲企業當月應計算繳納增值稅=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值稅小規模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務，不得自行開具增值稅專用發票，但可以委托稅務機關代開增值稅專用發票。20.【答案】A 【解析】采用實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=320×25%=80（萬元）；當期不得免征和抵扣稅額=（320-80）×（17%-13%）=9.6（萬元）；當期應納增值稅稅額=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（萬元）；當期免抵退稅額=（320-80）×13%=31.2（萬元），當期應退甲企業增值稅=24.4（萬元），免抵稅額=31.2-24.4=6.8（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規定征收增值稅。2.【答案】ACD 【解析】主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）按照認定辦法規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外；（2）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；（3）騙取出口退稅的；（4）虛開增值稅扣稅憑證的；（5）國家稅務總局規定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】體育彩票的發行收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。4.【答案】BCDE 【解析】選項A不屬于食用植物油的范圍，應適用17%的增值稅稅率。5.【答案】CDE 【解析】選項A：屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；選項B：增值稅一般納稅人以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】AB 【解析】選項CE：實行增值稅即征即退50%的政策；選項D：實行增值稅即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】選項C：對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策；選項E：對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】選項A：生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關“備案”；選項B：納稅人自提交備案資料的“次月”起，按照規定計算繳納增值稅；選項C：納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權；選項D：納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。9.【答案】BCDE 【解析】選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額；選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款和價外費用確定銷售額；選項D：納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出；選項E：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。10.【答案】BE 【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業換出的A產品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），甲企業換入的B產品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產品的進項稅額，甲企業應繳納增值稅=1360（元）；乙企業換出的B產品的銷項稅額=8000×17%=1360（元），乙企業換入的A產品作為生產用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×17%=1360（元），則乙企業應繳納增值稅=1360-1360=0；所以選項BE正確。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。12.【答案】BCDE 【解析】對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。13.【答案】AB 【解析】選項C：油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅；選項D：油氣田企業跨省、自治區、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅；選項E：油氣田企業采取預收款方式為生產原油、天然氣提供的生產性勞務，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。14.【答案】ABCD 【解析】鉆石出口不得開具增值稅專用發票。15.【答案】ABCE 【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。16.【答案】ABCD 【解析】虛開專用發票具體包括如下行為：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開專用發票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虛開專用發票，對購貨方應作如下處理：（1）不以偷稅或者騙取出口退稅論處；（2）取得的虛開專用發票應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅，已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳；（3）如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款，如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款；（4）因善意取得虛開專用發票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。18.【答案】BCDE 【解析】生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。19.【答案】BE 【解析】選項ACD：屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務。20.【答案】ABCD 【解析】選項E：實行增值稅即征即退100%政策。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒廠當月進項稅額轉出金額=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

對于酒類（黃酒、啤酒除外）產品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應在收取當時并入銷售額征稅；納稅人采取銷售折扣方式銷售貨物的，折扣額不得從銷售額中扣除，應當按照扣除折扣額以前的金額作為計稅銷售額；甲酒廠當月銷項稅額=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）業務（1）：從農業生產者處收購小麥，準予按照收購憑證上注明的買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額；業務（3）：從小規模納稅人處購買貨物，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額；甲酒廠當月準予抵扣的進項稅額合計=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒廠當月應納的增值稅=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企業當月進項稅額轉出金額=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（萬元）。（2）

自產貨物用于集體福利，要視同銷售繳納增值稅；甲企業當月銷項稅額=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（萬元）。（3）

為生產免稅產品購入的設備不得抵扣進項稅額；甲企業當月準予抵扣的進項稅額合計=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（萬元）。（4）

甲企業當月應納的增值稅=3.69-3.26=0.43（萬元）。

第五篇：稅一第5章營業稅(課后作業)

第五章 營業稅（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列各項中，免征營業稅的是（）。A.以發行基金方式募集資金

B.單位將境內的不動產無償贈送其他單位 C.境外單位在境外向境內個人提供的染發服務

D.境內單位以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務

2.根據營業稅的規定，娛樂業實行5%～20%的幅度比例稅率，納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由（）在條例規定的幅度內決定。A.國務院

B.國家稅務總局

C.省、自治區、直轄市人民政府 D.省、自治區、直轄市地方稅務局

3.某歌舞廳2013年4月取得茶水收入30萬元，銷售自制啤酒取得收入12萬元，銷售飲料取得收入26萬元，提供點歌服務取得點歌費8萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費5萬元。已知當地政府規定娛樂業適用的營業稅稅率為20%，則2013年4月該歌舞廳應繳納營業稅（）萬元。A.13.8 B.16.2 C.11.85 D.14.25 4.李某2013年發生如下業務：6月將一套住房出租給某單位做職工宿舍，雙方約定每月房租6000元，該單位預付了一年的房租共72000元；7月將位于步行街的商鋪出租給趙某，合同約定從當月起，每月收取房租2000元。李某2013年應繳納營業稅（）元。A.1380 B.1810 C.1980 D.1680 5.2013年4月，某銀行以15元/股的價格購進股票10000股，購入時另支付相關費用500元，當年7月該銀行將上述股票的60%出售，賣出價為25元/股，賣出時另支付費用和稅金1000元，則該銀行2013年7月應繳納營業稅（）元。A.2925 B.2935 C.3000 D.5000 6.某銀行2013年8月銷售金銀取得收入20萬元，向某企業發放貸款取得利息收入150萬元，逾期貸款罰息收入5萬元。該銀行2013年8月應繳納營業稅（）萬元。A.7.5 B.7.75 C.8.5 D.8.75 7.2013年7月，境內某旅游企業組團去境外某名勝風景區旅游，共有游客100人，每人收費5000元。該期間為每人支付了交通費1000元、住宿費和餐費共計1200元、旅游景點門票費500元，并按每人800元付給境外接團旅游企業。該境內旅游企業2013年7月應繳納的營業稅為（）元。A.7500 B.10000 C.11500 D.12500 8.根據營業稅的有關規定，下列各項中，不屬于免征營業稅的是（）。A.托兒所提供的育養服務 B.醫院提供的醫療服務

C.廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保障對象出租廉價住房的租金收入 D.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入

9.根據營業稅的有關規定，下列各項中，應征收營業稅的是（）。A.土地所有者出讓土地使用權的行為

B.以土地使用權投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為 C.納稅人自建住房銷售給本單位職工

D.以不動產投資入股，參與接受利潤分配，共同承擔投資風險的行為

10.2013年8月，位于市區的甲房地產開發公司銷售一幢辦公樓，取得銷售收入800萬元，另代市政府收取市政費20萬元，該辦公樓系2012年9月委托建筑公司建造，工程成本500萬元，成本利潤率10%。則該房地產開發公司2013年8月應繳納營業稅（）萬元。A.40 B.41 C.57 D.58 11.2013年8月，位于市區的甲房地產開發公司銷售一棟辦公樓，取得銷售收入700萬元，該辦公樓系2007年9月購置，購置原價400萬元、支付相關稅費16萬元。則2013年8月該房地產開發公司應繳納營業稅（）萬元。A.0 B.14.2 C.15 D.35 12.張某擁有兩套房產，一套是2007年購入的普通住房，購入價為60萬元，2013年將該住房以130萬元的價格出售；一套是2011年以300萬元購入的商鋪，2013年以700萬元將該商鋪轉出。則張某2013年應繳納的營業稅為（）萬元。A.3.5 B.20 C.23.5 D.35 13.王某擁有兩套房產，一套是2006年以300萬元購入的非普通住房，2013年王某以900萬元將該住房對外銷售；一套是2011年購入的非普通住房，購入價為200萬元，2013年王某將該住房無償贈與其女兒。則王某2013年應繳納的營業稅為（）萬元。A.0 B.30 C.45 D.75 14.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的是（）。

A.營業稅扣繳義務人的解繳稅款期限，比照營業稅納稅期限的規定執行 B.代辦電信工程業務按照“服務業”稅目征收營業稅 C.經營游覽場所業務按照“娛樂業”稅目征收營業稅 D.出租文化場所按照“文化體育業”稅目征收營業稅 15.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的是（）。A.境內單位在境內提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅 B.境內單位在境外提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅 C.境外單位在境內提供建筑業勞務的，不征收營業稅 D.境外單位在境外提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅

二、多項選擇題

1.根據營業稅法律制度的有關規定，下列不屬于在境內提供勞務，不征收營業稅的有（）。A.境外單位在境外向境內個人提供娛樂業服務 B.境外單位在境外向境內個人提供沐浴服務 C.境外單位在境外向境內個人提供理發服務

D.境外企業將我國境內的土地使用權轉讓給境外其他企業 E.境外企業將我國境內的不動產出租給境內企業 2.根據營業稅的規定，納稅人提供應稅勞務收取的下列價款，應并入營業額計征營業稅的有（）。

A延期付款利息 B.賠償金 C.手續費

D.因提前完工收取的獎勵費

E.符合規定條件的代為收取的政府性基金

3.根據營業稅的規定，下列關于營業稅計稅營業額的表述中，正確的有（）。A.單位和個人提供營業稅應稅勞務發生退款，凡該退款已征收過營業稅的，應直接退還已征稅款

B.單位和個人提供營業稅應稅勞務時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額中征收營業稅

C.單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中扣除

D.單位和個人在提供營業稅應稅勞務時，如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除

E.單位和個人提供營業稅應稅勞務時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明，以折扣后的價款為營業額

4.下列關于營業稅申報與繳納的基本規定中，說法不正確的有（）。A.納稅人自應當申報納稅之月起超過5個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款

B.納稅人提供建筑業勞務，應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅 C.納稅人以1個月為一期納稅的，應于期滿后7日內申報納稅

D.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款 E.營業稅扣繳義務發生時間為納稅人營業稅納稅義務發生的當天 5.下列各項中，應計入建筑業營業稅計稅營業額的有（）。A.外購的工程所用原材料價款 B.建設方提供的設備價款 C.臨時設施費 D.勞動保護費 E.提前竣工獎

6.根據營業稅的有關規定，下列說法中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為竣工完成的當天

B.納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天 C.納稅人自建不動產無償贈送其他單位的，其營業稅的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天

D.境內單位在境外提供建筑業勞務的，暫免征收營業稅 E.境內單位在境內提供建筑業勞務的，不征收營業稅 7.下列各項中，不征收營業稅的有（）。A.人民銀行對金融機構的貸款業務 B.人民銀行對企業貸款的業務

C.人民銀行委托金融機構貸款的業務 D.非金融機構對企業提供的貸款業務 E.金融機構的出納長款收入

8.根據營業稅的相關規定，歌舞廳取得的下列收入中，應計入“娛樂業”稅目征收營業稅的有（）。A.門票收入 B.點歌費收入 C.臺位費收入

D.出租攤位的租金收入 E.酒水、飲料收入

9.李某擁有3套房產，2012年5月發生如下業務：將第一套房產出售，取得銷售收入90萬元，該房產是2009年購置的一套普通住房，購入價為60萬元；將第二套房產出售，取得銷售收入200萬元，該房產是2004年購置的一套非普通住房，購置價為120萬元；將第三套商業用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2008年購置，購入價為210萬元。則下列表述正確的有（）。

A.李某銷售第一套房產應繳納營業稅1.5萬元 B.李某銷售第二套房產應繳納營業稅4萬元 C.李某銷售第三套房產應繳納營業稅14萬元 D.李某上述業務合計應繳納營業稅12萬元 E.李某上述業務合計應繳納營業稅19.5萬元

10.下列各項中，從事金融保險業營業稅納稅期限為1個季度的有（）。A.信用社

B.信托投資公司

C.從事金融保險業務的非金融機構 D.保險業 E.典當行 11.下列各項中，屬于免征營業稅的有（）。

A.文化館舉辦文化活動，取得的銷售第一道門票收入 B.寺廟舉辦宗教活動銷售門票的收入

C.政府舉辦的高等學校舉辦培訓班取得的收入，其收入全部歸學校所有的 D.學生勤工儉學所提供的勞務服務取得的收入

E.個人按照市場價格出租居民住房，取得的租金收入 12.下列各項中，屬于“建筑業”征稅范圍的有（）。A.境內單位提供的巖層剝離勞務 B.境內單位提供的巷道構筑勞務

C.境內單位在旅游景區經營景區環保客運車 D.飛機的裝飾

E.出租境內的不動產

13.自2013年8月1日起，下列各項中，征收增值稅的有（）。A.轉讓土地使用權 B.轉讓專利權 C.轉讓商標 D.轉讓著作權 E.轉讓商譽

14.下列各項中，應按“轉讓土地使用權”稅目征收營業稅的有（）。A.轉讓已完成土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目 B.轉讓正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目 C.轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目 D.土地交易中心轉讓土地使用權取得的收入 E.土地租賃

15.根據營業稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅 B.個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

C.個人將購買超過5年的商鋪對外銷售的，免征營業稅 D.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅 E.個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

三、計算題

1.某建筑公司2013年7月發生如下業務：

（1）在境外承建甲公司辦公樓，合同中約定，甲公司提供設備價款80萬元。該辦公樓于本月竣工并一次性結算工程價款1000萬元（包括施工機構遷移費20萬元），另外取得全優工程獎10萬元。

（2）將本公司閑置的辦公樓對外出租，租期一年，每月取得租金收入6000元。

（3）轉讓境內土地的土地使用權，取得轉讓收入2000萬元，轉讓時發生相關費用90萬元；取得該土地使用權時支付土地出讓金500萬元、相關稅費20萬元。

（4）受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆遷補償費，取得建筑物拆除、平整土地勞務收入130萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）當月該建筑公司承建境外甲公司辦公樓應計算繳納營業稅（）萬元。A.0 B.32.7 C.30 D.29.7（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應繳納營業稅（）萬元。A.0.03 B.0.05 C.0.18 D.0.36（3）2013年7月該建筑公司轉讓土地使用權應繳納營業稅（）萬元。A.69.5 B.70.5 C.74 D.75（4）下列關于業務(4)的稅務處理中，說法正確的是（）。

A.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應按“服務業”稅目繳納營業稅 B.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應按“建筑業”稅目繳納營業稅 C.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入不征收營業稅

D.取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應繳納營業稅6.5萬元 2.張某2013年發生如下業務：

（1）提供垃圾處置勞務取得垃圾處置費25000元。

（2）將上年購進的有價證券轉讓，賣出價80萬元，已知該有價證券買入價30萬元，另支付購買過程中的相關稅費2萬元。（3）開辦網吧取得收入8萬元。

（4）按照市場價格將自有的一棟居民住房出租，當年取得租金收入6萬元。

（5）將位于境內的一宗土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，取得轉讓收入300萬元；取得該土地使用權時支付土地出讓金100萬元、相關稅費20萬元。

（6）將一套商業用房出售，取得銷售收入280萬元，該房屋于2007年購置，購入價為210萬元、相關稅費9萬元。（7）將一套購買不足5年的住房無償贈送其兒子，已知同類不動產的平均價格為160萬元。另將境內的一宗土地使用權對外投資入股，參與被投資公司的利潤分配，共同承擔投資風險。其他資料：已知當地政府規定的娛樂業營業稅稅率為20%。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）張某2013年就業務(1)和業務(2)合計應繳納營業稅（）萬元。A.0 B.2.63 C.2.5 D.2.4（2）張某2013年就業務(3)和業務(4)合計應繳納營業稅（）萬元。A.0.33 B.1.69 C.1.75 D.1.9（3）張某當年就業務(5)和業務(6)合計應繳納營業稅（）萬元。A.0 B.3.1 C.3.5 D.13.5（4）下列關于業務(7)的稅務處理中，說法正確的是（）。A.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，應全額計算繳納營業稅 B.將購買不足5年的住房無償贈送其兒子，暫免征收營業稅 C.該業務中用于對外投資入股的土地使用權免征營業稅 D.該業務應計算繳納營業稅8萬元

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】選項AC：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；選項B：屬于營業稅征稅范圍，應計征營業稅。2.【答案】C 【解析】納稅人經營娛樂業具體適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在5%～20%的幅度內決定。3.【答案】B 【解析】2013年4月該歌舞廳應繳納營業稅=（30+12+26+8+5）×20%=16.2（萬元）。4.【答案】D 【解析】納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，所以將住房出租給某單位收取的預收款應該全額計入當年的應稅營業額；自2008年3月起，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。李某2013年應繳納的營業稅=72000×3%×50%+2000×6×5%=1680（元）。5.【答案】C 【解析】金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業額，賣出價不得扣除賣出過程中支付的稅費,買入價不包括購進過程中支付的稅費。該銀行2013年7月應繳納營業稅=（25-15）×10000×60%×5%=3000（元）。6.【答案】B 【解析】銀行銷售金銀的業務繳納增值稅，不繳納營業稅；一般貸款業務的營業額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。該銀行2013年8月應繳納營業稅=（150+5）×5%=7.75（萬元）。7.【答案】A 【解析】納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。該境內旅游企業2013年7月應繳納的營業稅=（5000-1000-1200-500-800）×100×5%=7500（元）。8.【答案】D 【解析】個人按照市場價格出租居民住房取得的租金收入在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，不是免征營業稅。9.【答案】C 【解析】納稅人自建住房銷售給本單位職工，其自建行為應按照“建筑業” 繳納營業稅；其銷售住房行為應按照“銷售不動產”繳納營業稅。10.【答案】B 【解析】代市政府收取的市政費，屬于營業稅價外費用，應一并計入營業額計征營業稅。該房地產開發公司2013年8月應繳納營業稅=（800+20）×5%=41（萬元）。11.【答案】C 【解析】單位和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。2013年8月該房地產開發公司應繳納營業稅=（700-400）×5%=15（萬元）。12.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅。張某2013年應繳納營業稅=（700-300）×5%=20（萬元）。13.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將不動產無償贈與子女，暫免征收營業稅。王某2013年應繳納營業稅=（900-300）×5%=30（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：代辦電信工程業務按照“建筑業”稅目征收營業稅；選項C：經營游覽場所業務按照“文化體育業”稅目征收營業稅；選項D：出租文化場所按照“服務業—租賃業”稅目征收營業稅。15.【答案】B 【解析】選項AC：應計算繳納營業稅；選項D：不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業（除播映），娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。2.【答案】ABCD 【解析】營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。它是納稅人收取的全部價款，包括在價款之外收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括符合規定條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。3.【答案】BCDE 【解析】選項A：單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。4.【答案】ABC 【解析】選項A：納稅人自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款；選項B：納稅人提供建筑業勞務，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；選項CD：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應于期滿后15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。5.【答案】ACDE 【解析】納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款。6.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天；選項E：境內單位在境內提供建筑業勞務的，應計算繳納營業稅。7.【答案】AE 【解析】選項BC：人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務，應當按“金融保險業”稅目征收營業稅；選項D：非金融機構向企業提供的貸款業務，應按“金融保險業”稅目征收營業稅。8.【答案】ABCE 【解析】娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、各種小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。9.【答案】BD 【解析】個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。銷售第一套普通住房應繳納營業稅=90×5%=4.5（萬元）；銷售第二套非普通住房應繳納營業稅=（200-120）×5%=4（萬元）；銷售商業用房應繳納營業稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。李某上述業務合計應繳納營業稅=4.5+4+3.5=12（萬元）。10.【答案】AB 【解析】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業的納稅期限為1個季度；其他納稅人（如典當行）從事金融業務的納稅期限為1個月。保險業的納稅期限為1個月。11.【答案】ABCD 【解析】個人按照市場價格出租居民住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。12.【答案】ABD 【解析】選項C：屬于“服務業—旅游業”稅目；選項E：屬于“服務業—租賃業”稅目。13.【答案】BCDE 【解析】選項A：按照“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；選項BCDE：自2013年8月1日起，在全國范圍內，轉讓專利權或者非專利技術中的所有權或者使用權的業務活動按照“研發和技術服務”征收增值稅；轉讓商譽、商標和著作權的業務活動，按照“文化創意服務”征收增值稅。14.【答案】ABD 【解析】選項C：按照“銷售不動產”稅目征收營業稅；選項E：土地租賃，不按“轉讓無形資產”稅目征稅，屬于“服務業-租賃業”稅目征稅范圍。15.【答案】DE 【解析】選項AB：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；選項C：個人將購買的商鋪對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；選項DE：個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

三、計算題 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）B 【解析】

（1）境內單位或個人在境外提供建筑業勞務暫免征收營業稅，所以當月該建筑公司承建甲公司辦公樓應計算繳納營業稅為0。

（2）2013年該建筑公司對外出租辦公樓應繳納營業稅=6000×6×5%÷10000=0.18（萬元）。（3）單位和個人轉讓受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權受讓原價后的余額為營業額；2013年7月該建筑公司轉讓土地使用權應繳納營業稅=（2000-500）×5%=75（萬元）。

（4）選項ABC：取得建筑物拆除、平整土地勞務收入應按“建筑業”稅目繳納營業稅；選項D：應繳納營業稅=130×3%=3.9（萬元）。2.【答案】（1）A；（2）B；（3）C；（4）B 【解析】（1）業務（1）：單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅；業務（2）：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。張某2013年就業務（1）和業務（2）合計應繳納營業稅為0。（2）業務（3）：單位和個人開辦網吧取得的收入，按“娛樂業”稅目征稅，應納營業稅=8×20%=1.6（萬元）；業務（4）：個人按照市場價格出租的居民住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，應納營業稅=6×3%×50%=0.09（萬元）。張某2013年就業務（3）和業務（4）合計應繳納營業稅=1.6+0.09=1.69（萬元）。（3）業務（5）：將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的，免征營業稅；業務（6）：單位和個人銷售購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額，應繳納營業稅=（280-210）×5%=3.5（萬元）。張某當年就業務（5）和業務（6）合計應繳納營業稅=3.5（萬元）。

（4）個人（含個體工商戶及其他個人）無償贈與不動產、土地使用權，屬于以下情形之一的，暫免征收營業稅：①離婚財產分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；④房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。以土地使用權投資入股，參與接受利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。該業務應納營業稅為0。