第一篇：第二章 增值稅法(課后作業(yè))

第二章 增值稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送給其他單位

2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1

12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當月零售貨物取得零售收入10萬元；當月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（）。A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

6.下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當業(yè)銷售死當物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運輸服務(wù)

7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬 D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù) D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票 D.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計算問答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進紀念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負責安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題 1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?/p>

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項D：可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。16.【答案】AD 【解析】上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣； 業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額； 業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）； 業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）； 該商場當月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題

1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（5）：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當期并入銷售額征稅。應(yīng)確認白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅。應(yīng)確認啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額。應(yīng)確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）； 業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認的A型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認的B型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）； 該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）； 該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第二篇：稅法(2016) 第2章 增值稅法 課后作業(yè)匯總

稅法(2016)第二章 增值稅法 課后作業(yè)

一、單項選擇題 1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送給其他單位 2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅 5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料 6.第 1 頁 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù) 7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額 9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批

第 2 頁 原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當月零售貨物取得零售收入10萬元；當月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05

第 3 頁 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。

A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元 20.第 4 頁 某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 二、多項選擇題 1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（）。

A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。

A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額

D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額 5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

第 5 頁 6.下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當業(yè)銷售死當物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉 8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶 9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。A.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù) 11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅 12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

第 6 頁 B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍 D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅 13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元 15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬

D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù) 16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。

A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

第 7 頁 B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣 18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品 三、計算題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進紀念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

第 8 頁 2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負責安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。

（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價

第 9 頁 為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。

（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

第 10 頁

答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

【知識點】 征稅范圍

2.【答案】 B 【解析】

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

3.【答案】 B 【解析】

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。

【知識點】 增值稅的稅率和征收率

4.【答案】 C 【解析】

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

5.【答案】 D 【解析】

選項D：可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.【答案】 A 【解析】

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 C 【解析】

選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

第 11 頁 【知識點】 銷項稅額的計算

8.【答案】 D 【解析】

選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

【知識點】 銷項稅額的計算

9.【答案】 C 【解析】

應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。

【知識點】 進項稅額的計算

10.【答案】 C 【解析】

自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。

【知識點】 進項稅額的計算

11.【答案】 D 【解析】

已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

12.【答案】 C 【解析】 增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。

【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

13.【答案】 C 【解析】

銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企

第 12 頁 業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

14.【答案】 C 【解析】

可以抵扣的進項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

15.【答案】 C 【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。

【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

16.【答案】 B 【解析】

關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

17.【答案】 B 【解析】

采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。

【知識點】 銷項稅額的計算

18.【答案】 C 【解析】

境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

19.【答案】 D 【解析】

當期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），第 13 頁 89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。

【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

20.【答案】 D 【解析】

超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

二、多項選擇題

1.【答案】 B, C 【解析】

選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。

【知識點】 征稅范圍

2.【答案】 A, B, C 【解析】

選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。

【知識點】 出口貨物退免稅政策

3.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均免征增值稅。

【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

【知識點】 銷項稅額的計算

5.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第 14 頁 【知識點】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準

6.【答案】 C, D 【解析】

選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

7.【答案】 A, B 【解析】

選項CD按基本稅率17%計征增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

8.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C按基本稅率17%計征增值稅。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

9.【答案】 A, B, D 【解析】

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

【知識點】 其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定

10.【答案】 B, D 【解析】

選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。

【知識點】 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定

11.【答案】 B, C, D 【解析】

對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

【知識點】 銷項稅額的計算

12.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均符合稅法規(guī)定。

【知識點】 征稅范圍

13.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑

第 15 頁 證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

14.【答案】 A, C 【解析】

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

15.【答案】 B, D 【解析】

選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。

【知識點】 征稅范圍

16.【答案】 A, D 【解析】

上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

【知識點】 增值稅優(yōu)惠政策

17.【答案】 A, B 【解析】

選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

【知識點】 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

18.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。

【知識點】 出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

19.【答案】 A, C, D 【解析】

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

【知識點】 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 三、計算題

第 16 頁 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額；

業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）；

該商場當月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 四、綜合題 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(1)：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)(3)：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)(5)：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。

（2）業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當期并入銷售額征稅。應(yīng)確認

第 17 頁 白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅。應(yīng)確認啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額。應(yīng)確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認的A型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認的B型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額；

業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

【解析】

【知識點】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

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第三篇：02章增值稅法習(xí)題

第二章

增值稅法習(xí)題

【例1】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指()。

A.v+m

B.v

C.m

D.c+v+m

【例2】按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。我國從2009年月1日起實行的增值稅屬于（）。

A.消費型增值稅

B.收入型增值稅 C.生產(chǎn)型增值稅

D.實耗型增值稅

【例3】實行消費型增值稅，將產(chǎn)生的積極效應(yīng)包括（）。A、有利于消除重復(fù)征稅 B、有利于鼓勵投資

C、有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級 D、有利于財政收入增加

【例4】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.商店服務(wù)部為其本店職工修理手表 B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝 C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D.汽車修配廠為本廠修理汽車 【解析】ABC 【例5】按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅的是（）。A.汽車的修配 B.商標權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修

D.機器設(shè)備的修理

【例6】某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購進的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營業(yè)稅

B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元

C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.6萬元

D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元

【例7】下列項目中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒

B.郵政部門的報刊發(fā)行費

C.企業(yè)銷售商標權(quán)的收入

D.典當業(yè)銷售死當物品

【例題10】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：

【例11】下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是()。

A.將外購貨物分配給投資者

B.將外購貨物贈送給其他單位

C.將外購貨物用于個人消費

D.將外購貨物用于對外投資

【例12】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物委托商業(yè)企業(yè)代銷

B.某企業(yè)將外購的月餅用于贈送給代理商

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物投資于個體工商戶

【例題13】下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當計算銷項稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

【例題14】某企業(yè)將上月購進的一批經(jīng)營性建筑材料（專用發(fā)票上價款30萬元），贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無同類產(chǎn)品價格。

贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售，銷項稅要計算組價。

用于本企業(yè)辦公樓裝修改造是用于非應(yīng)稅項目，不能抵扣，進項稅額要轉(zhuǎn)出，要按成本價轉(zhuǎn)出。

【例15】按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認增值稅銷項稅額的有（）。A.將委托加工的貨物用于對外投資 B.將購買的貨物用于職工福利

C.銷售代銷貨物向委托方收取的手續(xù)費 D.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程 E.將購買的貨物無償贈送他人

F.統(tǒng)一核算的兩個機構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售

【例16】某百貨商場（增值稅一般納稅人）2008年5月份為A公司代銷服裝一批，從零售總額中按10％提取的代銷手續(xù)費為5.85萬元。假設(shè)從A公司取得防偽稅控專用發(fā)票一張，當月認證通過，價稅合計數(shù)為58.5萬元。則：

（1）該商場應(yīng)繳納的增值稅（）萬元；（2）該商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。

【例題17】下列各項中，征收增值稅的是()。

A.將購買的貨物投入生產(chǎn)

B.動力設(shè)備的安裝

C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

D.郵政局出售集郵商品

【例題18】單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。

A.商場將購買的商品發(fā)給職工

B.飯店將購進啤酒用于餐飲服務(wù)

C.個體商店代銷鮮奶

D.食品廠將購買食品原料贈送他人

【例題19】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心(福利部門)一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元(不含稅)。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。計算該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。

【例20】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，實行增值稅免稅政策 B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，免征增值稅 C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 D.利用風力生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退50%的政策

【例21】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅 B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

【例22】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請免稅，該期限為()。

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月。

【例23】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為一般納稅人

【例題24】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是()。

A.年應(yīng)稅銷售額60萬元的汽車修理廠

B.年不含稅銷售額90萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為50萬元以下的成品油加油站

【例題25】下列各項中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有()。

A.年應(yīng)稅銷售額70萬元的個體加工廠

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額20萬元的其他個人

D.非企業(yè)性單位

【例題26】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額在60萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè) B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發(fā)的個體工商戶 C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的超市

D.年不含稅銷售額為50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

【例題27】下列關(guān)于一般納稅人的認定辦法的陳述，正確的有（）。

A、一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

B、企業(yè)申報辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，并提供營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件和資料

C、符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件

D、納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅銷售未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

【例題28】對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（）。

A、辦理稅務(wù)登記時，銷售額預(yù)計達到一般納稅人標準的，可以認定為增值稅一般納稅人 B、輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元 C、對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的17%征收增值稅 D、在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票可以抵扣稅額

【例題29】下列屬于免征增值稅的有()。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.殘疾人企業(yè)直接進口供殘疾人專用的物品

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備

【例題30】下列關(guān)于免稅的說法不正確的有()。

A.自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷售有機肥產(chǎn)品免征增值稅，批發(fā)、零售不享受免稅政策

B.對新華書店銷售出版物全部實行增值稅免稅或先征后退政策

C.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅

D.辦理即征即退政策退稅時必須按照規(guī)定先進行評估，評估結(jié)論正常的方可退稅

【例題31】以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯誤的是()。

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免稅

【例題32】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用13%稅率的有()。

A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書

B.苗圃銷售自種花卉

C.礦產(chǎn)品

D.果品公司批發(fā)水果

『正確答案』AD 【例題33】某公司(非轉(zhuǎn)型試點范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機整機，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元 D.計算繳納增值稅1098.04元

【例題34】某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機整機，原購買發(fā)票注明價款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價稅合計金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

A.計算增值稅銷項稅8136.75元

B.計算增值稅銷項稅6442.48元

C.計算繳納增值稅1076.92元

D.計算繳納增值稅1098.04元

【例題35】某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2009年2月將已使用三年的小轎車以18萬元價格售出。請計算其應(yīng)納增值稅。

【例題36】某企業(yè)于2009年1月將一輛自己使用過3年的設(shè)備(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是()。

A.按2%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

D.應(yīng)納增值稅為1923元

【例題37】(2009年)增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

B.用動物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【例題38】某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元

【例題39】某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運費1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該電腦股份公司當月應(yīng)納增值稅是()。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

【例題40】某單位銷售貨物取得不含稅價款300萬元，購貨方及時付款，給予5%的折扣，實收285萬元。

【例41】某電視機廠在“五一”期間銷售彩電實行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM彩電不含稅價為200萬元，按八折收取了價款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM彩電不含稅價100萬元，由于購貨方提前付款，實際收取85萬元。則該廠當期應(yīng)繳納的增值稅為（44.2）萬元。

【例42】甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）。A.20800元

B.27200元 C.33660元

D.34000元

【例題43】(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元;

【例題44】某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用戶電機4臺，開出普通發(fā)票，金額為2.52萬元（已扣除收購舊貨的成本0.28萬元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額2.52萬元。則： 當期銷項稅額＝（2.52＋0.28）÷（1＋17％）×17％＝0.41（萬元）

【例45】某金店（經(jīng)中國人民銀行批準；一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取差價現(xiàn)金2000元。則：（1）計稅銷售額＝

（2）當期應(yīng)繳納的增值稅＝

（3）應(yīng)繳納的消費稅＝

【例46】某商店（小規(guī)模納稅人）2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應(yīng)納的增值稅為（）元。應(yīng)納增值稅＝

【例題47】卷煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元;以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛;

【例題48】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒的逾期包裝物

押金3萬元，本月逾期均不再返還。

【例題49】某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認的銷項稅額。

【例題50】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是()。

A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅。

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。

C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅

【例題51】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元);銷售2009年1月購入的設(shè)備一臺,專用發(fā)票上注明價款100000元,稅款17000元,銷售是開具普通發(fā)票價款為90000元。計算銷售應(yīng)納增值稅(假設(shè)當期無進項稅)。

【例題52】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月將2月份購入并投入使用的設(shè)備一臺對外投資,購入時取得專用發(fā)票上注明價款200000元、稅款34000元,10年使用期，投資時無法確定銷售額(假設(shè)當期無進項稅)。

【例題53】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

【例題54】某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價格被主管稅務(wù)機關(guān)認定為不合理，則該納稅人本月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)為()元。

A.130000

B.150000

C.180000 D.210000 【例55】甲企業(yè)（一般納稅人）8月份將自產(chǎn)的化妝品贈與乙企業(yè)（一般納稅人），該批化妝品成本為100萬元，無同類貨物銷售價格。乙企業(yè)當月從甲企業(yè)取得防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，并于9月份認證通過，從丙運輸公司取得運輸發(fā)票，標明運費的金額為2萬元、裝卸保險費等雜費0.1萬元，并于8月份認證通過。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，利潤率為5％，消費稅稅率30％。則：（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅（）萬元；（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（）萬元。

【例56】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（）可據(jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

B.購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票 C.進口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證

D.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票（該原材料用于生產(chǎn)免稅藥品）E.一般納稅人取得的國際貨物運輸發(fā)票

【例57】A卷煙廠向農(nóng)民收購煙葉，支付的價款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲（消費稅稅率30%），支付加工費2000元（不含增值稅），取得增值稅專用發(fā)票并認證通過，受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的銷售價格。請回答下列問題：

1、A卷煙廠繳納的煙葉稅；

2、A卷煙廠收購煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額；

3、A卷煙廠支付加工費準予抵扣的增值稅進項稅額；

4、A卷煙廠應(yīng)繳納的消費稅（即B企業(yè)代收代繳的消費稅）。

【例題58】（2007年）某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）。A.6.5萬元

B.7.15萬元 C.8.58萬元

D.8.86萬元

【例題59】將購買的貨物用于()時，其進項稅額不得抵扣。

A.勞動保護

B.免稅項目

C.無償贈送

D.個人消費

【例題60】下列項目中，不得抵扣進項稅的有（）。A、企業(yè)為在建工程購買的材料

B、企業(yè)為翻修職工浴室購進的建筑材料 C、生產(chǎn)用的水、電 D、非正常損失的貨物

【例題61】 某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（）。A.8013.7元

B.8035.5元 C.8059.5元

D.8500元

正確答案：C 【解析】進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝（50000-4650）×17％+4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）。

【例題62】某食品廠將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運費465元)，其不能抵扣的進項稅為()。

A.1864.05元 B.1425.45元

C.1400元 D.2040元【答案】C

【例題63】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場應(yīng)按120萬元計算確定銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

【例2-1】

【例題64】A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2010年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收入庫，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：

（1）計算A企業(yè)2010年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計算B企業(yè)2010年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】

【例題65】某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010賬面記載注冊資本10000萬元、職工1200人，當年相關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進項稅額850萬元，另支付購貨運輸費用200萬元、裝卸費用20萬元、保險費用30萬元；

（2）對外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，共計取得含稅金額17550萬元；支付銷售小轎車的運輸費用300萬元，保險費用和裝卸費用160萬元；

（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場上無B型小轎車銷售價格；

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬元；另支付運輸費用30萬元。

注：適用消費稅稅率10%；B型小轎車成本利潤率8%。

要求：計算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅。

【例題66】某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)外購材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價款30000元，增值稅5100元;

(2)委托外貿(mào)企業(yè)進口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費將材料運回企業(yè)。

(3)銷售50件自產(chǎn)A型小電器，價稅合并取得收入12360元;

(4)將2件A型小電器贈送客戶試用;

(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元;

(6)將使用過的一臺舊設(shè)備出售，原價40000元，售價15450元;

要求計算：

(1)該企業(yè)進口塑料材料應(yīng)納的增值稅

(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅

(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅

(4)該企業(yè)當月應(yīng)納的增值稅合計數(shù)(不含進口環(huán)節(jié)稅金)

【例題67】某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2009年7月有關(guān)資料如下：

(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運費2000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

(7)印刷廠購置一臺小型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款8000元、稅額1360元。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。

根據(jù)上述資料計算：

(1)該印刷廠當月計稅銷售額。

(2)該印刷廠當月銷項稅額。

(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額。

(4)該印刷廠當月應(yīng)納增值稅。

【例題68】 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：

(1)向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬;

(2)向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛,并支付運輸單位8000元,收到的運費發(fā)票上注明運費7000元,裝卸費1000元;

(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發(fā)生運費1000元;

(4)當期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;

(5)購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;

(6)從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件支付90000元,取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票;

(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。

假定應(yīng)該認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證，要求計算：

(1)該自行車廠當期可抵扣的進項稅;

(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅

(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅

(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅

(5)當期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)

【例題69】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售自己使用過的舊車一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

【例2-2】

【例題69】下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是()。

A.納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項目對收入劃分不清的，一律從高從重計稅

B.納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目對收入劃分不清的，一律征收增值稅

C.一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售

D.一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅

【例題70】下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機 『正確答案』C

【例題71】下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有()。

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負責安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

【例72】混合銷售行為的基本特征為（）。A.既涉及貨物的銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方取得貨款

【例73】下列行為中，屬于混合銷售征收營業(yè)稅的是（）。A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償電信服務(wù) C.裝璜公司為客戶包工包料裝修房屋 D.零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門

E.電視機廠銷售液晶電視機并向買方收取安裝費

【例題74】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

【例題75】下列企業(yè)發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)收入應(yīng)征增值稅的有()。

A.油(氣)田企業(yè)在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建通訊工程

B.建筑安裝企業(yè)的鉆井施工工程

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

D.油氣田企業(yè)內(nèi)部相互提供的運輸勞務(wù)

【例題76】某進出口公司2009年4月進口辦公設(shè)備500臺，每臺進口完稅價格1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。當月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺，留下4臺自用。另支付銷貨運輸費1.3萬元(有運輸發(fā)票)。

要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%。)

【例2-3】

【例題77】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有()。

A.來料加工復(fù)出品的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

【例題78】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000歐元，下列表述正確的是()。(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【例79】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

【例80】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

【例題81】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫;

(2)外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程;

(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。

(4)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票;

(5)出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

要求：

采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2009年1月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅。

【例題82】(2009年)下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

第四篇：第二章增值稅法(答案)

第二章 增值稅法

一、單項選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.非增值稅應(yīng)稅項目 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送其他單位

2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計算進項稅額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當月將數(shù)月前購入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當月零售貨物取得零售收入10萬元；當月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開 2 具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2014年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年10月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額10000元，當期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅（）元。A.291.26 B.233.01 C.63 D.0 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 3 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2014年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2014年12月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅 2.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

3.甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月承包了一棟辦公樓建造工程，承包價款共1000萬元，其中勞務(wù)價款700萬元，使用甲建筑公司自產(chǎn)材料價款300萬元。以下關(guān)于此項業(yè)務(wù)的處理，不正確的有（）。

A.屬于增值稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計算繳納增值稅 B.屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)就其全部收入1000萬元計算繳納營業(yè)稅 C.應(yīng)就其銷售貨物的銷售額300萬元計算繳納增值稅，提供勞務(wù)的營業(yè)額700萬元計算繳納營業(yè)稅

D.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅8.74萬元

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

6.下列各項中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當業(yè)銷售死當物品

C.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

D.境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù) 7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù) B.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期 5 的，不并入銷售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2014年4月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

15.根據(jù)營改增政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù) B.納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

C.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入 D.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入

16.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對銷售的下列自產(chǎn)貨物，實行免征增值稅的有（）。A.再生水

B.以廢舊輪胎為部分生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 C.翻新輪胎

D.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品

17.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退100%的政策的有（）。

A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 B.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

C.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

18.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

19.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

20.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計算問答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進紀念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、修繕房屋取得收入2000元、出租房屋取得租金收入4000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元。

（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）為裝修倉庫購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。

（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進店費20000元。

（5）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（6）銷售空調(diào)并負責安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。

7（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2014年11月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票。

（2）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2014年10月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

8（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項D可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購 價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了非增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】B 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅=（10000-2000）÷（1+3%）×3%=233.01（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

19.【答案】D 【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當征收增值稅。2.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。3.【答案】AB 【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。所以選項AB錯誤，選項C正確。甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅=300÷（1+3%）×3%=8.74（萬元），選項D正確。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。16.【答案】ACD 【解析】選項B：以廢舊輪胎為“全部”生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉，免征增值稅。17.【答案】ACD 【解析】選項B：實行增值稅即征即退50%的政策。18.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。19.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。20.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣；

業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了貨運增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍，修繕房屋和出租房屋屬于營業(yè)稅征收范圍。該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。

（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的貨運增值稅專用發(fā)票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額= 10000×3%=300（元）； 該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。

（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本題由于電腦當月尚未發(fā)出，所以不確認增值稅銷項稅額； 業(yè)務(wù)（4）：收取的一次性進店費，不征收增值稅，征收營業(yè)稅；

業(yè)務(wù)（5）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

業(yè)務(wù)（6）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]-×17%=544（元）；

該商場當月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】（1）

業(yè)務(wù)（1）：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）；

業(yè)務(wù)（5）：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）；

業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當期并入銷售額征稅。應(yīng)確認白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅。應(yīng)確認啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）；

業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。應(yīng)確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當期應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。

（3）計算該企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）；

業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認的A型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認的B型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額；

業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）；

該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第五篇：注會稅法·課后作業(yè)·第十六章

第十六章 稅務(wù)行政法制（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）原則。

A.法定原則 B.過罰相當原則 C.監(jiān)督、制約原則 D.以事實為依據(jù)原則

2.國務(wù)院可以通過（）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.各種規(guī)范性文件

3.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過（）；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)所可以實施罰款額在（）的稅務(wù)行政處罰，這是對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當事人出示的證件，這個證件是（）。A.身份證

B.稅務(wù)行政處罰決定書

C.稅務(wù)行政處罰事項告知書 D.稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件

7.下列稅務(wù)行政處罰的案件中，需要在稅務(wù)機關(guān)做出處罰決定前執(zhí)行聽證程序的是（）。A.對公民張某做出1500元罰款的 B.對公民趙某做出2500元罰款的 C.對某公司做出500元罰款的 D.對某公司做出2000元罰款的

8.凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，當事人應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后（）向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

9.稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的（）加處

罰款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由（）進行。A.處理案件的原稅務(wù)機關(guān) B.高級人民法院 C.中級人民法院

D.原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

11.根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，下列選項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為 B.稅務(wù)機關(guān)做出的強制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機關(guān)做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

12.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。A.國務(wù)院 B.人民法院 C.國家稅務(wù)總局 D.省級人民政府

13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人，其近親屬可以代理申請行政復(fù)議

C.行政復(fù)議期間，申請人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議

D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

14.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起（）提出行政復(fù)議申請。

A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

15.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當（）。A.先繳納罰款，再申請行政復(fù)議

B.先繳納加處罰款，再申請行政復(fù)議

C.先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請行政復(fù)議

16.以下對稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

B.申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當告知申請人變更被申請人 C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議 D.申請人向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人也可以向人民法院提起行政訴訟

17.下列選項中，（）屬于行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當受理行政復(fù)議申請的條件之一。A.超過法定申請期限的

B.沒有明確的申請人

C.被申請人不符合規(guī)定

D.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍

18.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起（）內(nèi)做出行政復(fù)議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當自受理行政復(fù)議申請之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議中止。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的 B.作為申請人的公民下落不明的

C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的

D.申請人和被申請人按照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人可以以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議

B.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得第三人的同意

C.申請人和被申請人達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交行政復(fù)議調(diào)解書 D.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

22.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別是（）。

A.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動 B.稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 C.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 D.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提

23.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑

B.稅務(wù)行政訴訟是由稅務(wù)機關(guān)進行審理并做出裁決的一種訴訟活動 C.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提

D.稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟均為解決稅務(wù)行政爭議的重要途徑

24.稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多選選擇題

1.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。

A.公正、公開原則 B.處罰與教育相結(jié)合原則 C.獨立性原則

D.以事實為依據(jù)原則

2.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則

B.稅務(wù)行政處罰必須由省級稅務(wù)機關(guān)管轄

C.稅務(wù)所可以實施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰 D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

3.下列稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理的行為當場做出的稅務(wù)行政處罰決定中，不符合規(guī)定的有（）。

A.對公民王某當場處以100元的罰款 B.對公民李某當場處以40元的罰款 C.對A公司當場處以50元的罰款

D.對B公司當場處以2000元的罰款

4.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。

A.可以由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)的本案調(diào)查機構(gòu)工作人員擔任稅務(wù)行政處罰聽證主持人 B.對稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機構(gòu)負責

C.凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》

D.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件 5.以下對稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行的表述中，不正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員均可以當場向當事人收繳罰款

B.稅務(wù)機關(guān)對當事人當場做出罰款15元的行政處罰決定，該當事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款

C.代收機構(gòu)代收稅務(wù)行政罰款，應(yīng)當向當事人出具財政部規(guī)定的罰款收據(jù) D.稅務(wù)機關(guān)做出行政處罰決定后，應(yīng)當依法送達當事人執(zhí)行

6.申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.省級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定 C.省級人民政府的規(guī)章

D.市人民政府工作部門的規(guī)定

7.以下對稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的有（）。

A.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān) 的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C.對已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 復(fù)議。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。

A.同一行政復(fù)議案件申請人超過4人的，應(yīng)當推選1～3名代表參加行政復(fù)議 B.申請人可以委托1～3名代理人參加行政復(fù)議 C.被申請人可以委托本機關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議 D.公民可以書面委托或者口頭委托代理人參加行政復(fù)議

9.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，下列關(guān)于申請期限計算的表述中，正確的有（）。

A.當場做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計算

B.因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計算不應(yīng)扣除被耽誤時間 C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自發(fā)出該法律文書之日起計算 D.稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機關(guān)補充告知的通知之日起計算

10.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。

A.不予頒發(fā)稅務(wù)登記

B.不依法確認納稅擔保行為 C.征收稅款

D.確認征稅對象

11.下列選項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.行政復(fù)議機關(guān)對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人 B.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，可以口頭或者書面告知申請人

C.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在3日內(nèi)進行審查，決定是否受理

D.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按照規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理

12.下列選項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.對不屬于本機關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)提出 B.行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理行政復(fù)議申請的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟

C.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起5日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟

D.行政復(fù)議期間被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行

13.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有（）情形的，可以停止執(zhí)行。A.第三人認為需要停止執(zhí)行的

B.行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

C.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

D.被申請人認為需要停止執(zhí)行的

14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕申請人查閱任何被申請人做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù) B.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當依法全面審查相關(guān)證據(jù)

C.行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人收集證據(jù) D.行政復(fù)議機構(gòu)認為有必要時，可以調(diào)查取證

15.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，除申請人依法撤回行政復(fù)議申請的情況以外，不影響行政復(fù)議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復(fù)議機關(guān)可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為

C.申請人撤回行政復(fù)議申請的，一般不得再以同一事實和理由提出行政復(fù)議申請 D.申請人在行政復(fù)議決定做出前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回

16.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議終止。

A.被申請人要求終止的

B.申請人和被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的

C.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的

D.因作為申請人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止行政復(fù)議，滿60日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 17.被申請人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當?shù)?B.違反法定程序的

C.程序合法、內(nèi)容適當?shù)?D.適用依據(jù)錯誤的

18.下列選項中，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求有（）。A.在查明案件事實的基礎(chǔ)上進行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請人和第三人的意愿

D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

19.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列選項中，屬于稅務(wù)行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調(diào)解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負舉證責任原則 D.人民法院特定主管原則

20.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為（）。

A.級別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協(xié)議管轄

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)也可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告

B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機關(guān)不能反訴

C.原告對人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當事人對一審人民法院的判決不服的，可以上訴

22.稅務(wù)行政訴訟的判決可能出現(xiàn)的結(jié)果有（）。

A.維持判決 B.撤銷判決 C.履行判決 D.變更判決

答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】B 【解析】過罰相當原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過罰相當是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.【答案】C

【解析】國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

3.【答案】C 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。

4.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

5.【答案】D 【解析】稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

6.【答案】D

【解析】稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。

7.【答案】B 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求聽證的當事人，應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。9.【答案】C 【解析】稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

10.【答案】D 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進行”的特點。

11.【答案】D 【解析】工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照屬于行政復(fù)議的受案范圍，但不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

12.【答案】C 【解析】對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

13.【答案】B 【解析】選項B：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

14.【答案】C 【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

15.【答案】C 【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

16.【答案】D 【解析】選項D：申請人向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

17.【答案】D 【解析】行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當受理：（1）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請期限內(nèi)提出。

（3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。（4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。

（6）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機關(guān)的職責范圍。

（7）其他行政復(fù)議機關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。

18.【答案】D 【解析】行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。

19.【答案】C 【解析】行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

20.【答案】B 【解析】選項ACD屬于行政復(fù)議終止的情形。

21.【答案】D 【解析】選項A：經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議；選項B：稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得申請人和被申請人同意；選項C：申請人和被申請人達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議。

22.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動，這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。

23.【答案】B 【解析】選項B：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動。

24.【答案】B 【解析】稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過2年。

二、多選選擇題

1.【答案】ABD 【解析】稅務(wù)行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據(jù)原則；（4）過罰相當原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

2.【答案】BC 【解析】選項B：稅務(wù)行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機關(guān)管轄；選項C：稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3.【答案】AD 【解析】稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。

4.【答案】BD 【解析】A選項：稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員擔任；C選項：凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

5.【答案】AB 【解析】選項AB：稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；稅務(wù)機關(guān)對當事人當場做出稅務(wù)行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。

6.【答案】ABD 【解析】申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

7.【答案】ABC 【解析】選項A：對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；選項BC：對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

8.【答案】ABC 【解析】選項A：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當推選1～5名代表參加行政復(fù)議；選項B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；選項C：被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。9.【答案】AD 【解析】選項B：因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當扣除被耽誤時間；選項C：載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。

10.【答案】AB 【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項CD均屬于“征稅行為”。

11.【答案】AD 【解析】選項B：復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當書面告知申請人；選項C：復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】選項C：行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD 【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行。

（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行。

（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.【答案】BCD 【解析】選項A：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。

16.【答案】BCD 【解析】選項A不屬于行政復(fù)議終止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：（1）主要事實不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的（選項D）；（3）違反法定程序的（選項B）；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當?shù)模ㄟx項A）。18.【答案】ABD 【解析】調(diào)解應(yīng)當符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿；（2）在查明案件事實的基礎(chǔ)上進行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。

19.【答案】BD 【解析】選項A：稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則；選項C：稅務(wù)機關(guān)負舉證責任原則。

20.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄、裁定管轄。

21.【答案】BCD 【解析】選項A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。