第一篇：稅法(2016) 第4章 營業(yè)稅法 課后作業(yè)匯總

稅法(2016)第四章 營業(yè)稅法 課后作業(yè)

一、單項選擇題 1.下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.收取商標(biāo)品牌使用費的白酒生產(chǎn)企業(yè) B.提供郵政儲蓄業(yè)務(wù)的國有企業(yè) C.收取加工勞務(wù)費的工業(yè)企業(yè) D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益的事業(yè)單位 2.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，征收營業(yè)稅 B.境內(nèi)保險機構(gòu)為境外標(biāo)的物提供的保險勞務(wù)，征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人；否則以發(fā)包人為納稅人 D.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包的，分包者為納稅人 3.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項需計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B.保險公司的攤回分保費用 C.銀行的貨物期貨買賣業(yè)務(wù)

D.居民李某將其擁有的一棟寫字樓贈送給好友張三 4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的是（）。A.郵政儲蓄業(yè)務(wù)按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.以租賃方式為體育比賽提供場所，按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 C.動植物園取得的門票收入，按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 D.臺球廳為顧客提供的餐飲服務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——餐飲業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 5.某建筑公司2016年4月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價值800萬元的建筑材料（其中含自產(chǎn)材料300萬元），另收取勞務(wù)費500萬元；乙企業(yè)提供價值200萬元的建筑材料，提供價值100萬元的設(shè)備。則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.48 B.39 C.36 D.33 6.甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元；工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.87 B.85.5 C.82.5 D.88.5 7.某銀行2015年11月購入股票10萬股共支付100萬元（含相關(guān)稅費10萬元）；2015年12月取得股息紅利收入5萬元；2016年1月將購入股票的80%轉(zhuǎn)讓出去，扣除繳納的相關(guān)稅費5萬元后取得了收入75萬元。則該銀行上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 8.某酒店2016年1月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元；提供客房服務(wù)取得收入800萬元；酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元；代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代售手續(xù)費20萬元（均單獨核算）。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5 9.某旅游景區(qū)2016年4月取得下列收入：銷售通票取得收入100萬元，游客憑票可進入景區(qū)并可以乘坐景區(qū)觀光電車；景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)保客運車收入50萬元。則該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.5 B.9 C.11.5 D.7.5 10.甲物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某社區(qū)的物業(yè)管理，2016年2月共計向社區(qū)居民收取費用180萬元，其中代居民支付水費20萬元、電費30萬元、燃?xì)赓M40萬元。另外代收住房專項維修基金20萬元。當(dāng)月甲物業(yè)管理公司向5戶三好家庭支付獎勵共計10萬元。則該公司2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.4 B.4.5 C.6.5 D.9 11.某工業(yè)企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得銷售收入1800萬元，含中央空調(diào)、照明設(shè)施500萬元，懸掛式空調(diào)含稅價300萬元（該空調(diào)系2013年購進），假設(shè)當(dāng)期沒有進項稅額，則該企業(yè)2016年3月銷售寫字樓應(yīng)納增值稅與營業(yè)稅合計（）萬元。A.75 B.118.59 C.80.82 D.83.74 12.2015年11月甲房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1800萬元（含繳納的契稅及其他費用共計70萬元），當(dāng)月還委托建筑公司在此土地上建造商品房。2016年3月竣工驗收后將2/5的商品房銷售，取得銷售收入600萬元，將1/5的商品房無償贈送給福利院，另外將1/5的商品房采取預(yù)收款方式對外出售，收取預(yù)收款300萬元。則該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30 B.40 C.60 D.75 13.甲勞務(wù)公司接受乙用工單位的委托，為其安排勞動力，取得乙用工單位支付的價款80萬元，其中60萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，3萬元用于支付勞動力的住房公積金，則該勞務(wù)公司受托安排勞動力應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.4 B.1 C.0.5 D.0.85 14.下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為且應(yīng)一并計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.旅店向旅客提供住宿服務(wù)的同時向其銷售零食 B.醫(yī)院提供治療的同時向病人賣藥 C.商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.某建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物 15.某市按季申報的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)（適用營業(yè)稅稅率5%），以一個季度為納稅期限；2016年1月份銷售貨物取得銷售額（不含稅收入，下同）3萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)收入2.5萬元；2月份取得增值稅應(yīng)稅服務(wù)收入5萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)收入7萬元（其中6萬元為免稅項目）；3月份取得修理修配收入4萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)收入1萬元，該納稅人第1季度應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅合計（）萬元。A.0.36 B.0.885 C.0.585 D.0.225 16.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險服務(wù) B.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù) C.個人銷售自建自用的住房 D.建筑企業(yè)銷售自建自用的商品房 17.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項中營業(yè)稅納稅期限為1個月的是（）。A.銀行 B.信用社 C.保險業(yè) D.財務(wù)公司 18.某保險機構(gòu)采用儲金方式為乙企業(yè)境內(nèi)辦公樓辦理保險業(yè)務(wù)，本月初儲金金額為400萬元，本月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入200萬元，當(dāng)年中國人民銀行公布的1年期存款的年利率為5.5%。則該保險公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0.14 B.0.11 C.0.09 D.0.04 二、多項選擇題 1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項不征收營業(yè)稅的有（）。A.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) B.金融機構(gòu)的存款業(yè)務(wù) C.金融機構(gòu)的代理業(yè)務(wù) D.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù) 2.下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費

C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為 D.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù) 3.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，不正確的有（）。

A.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)該按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.高爾夫球場取得的收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

C.各地旅游景點取得的門票收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 D.對社保基金投資管理人從事社保基金管理活動取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 4.某建筑公司2016年4月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補償費1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務(wù)費600萬元。則對于上述業(yè)務(wù)該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅的下列說法中，正確的有（）。

A.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（1200+600）×3%=54（萬元）B.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18（萬元）C.按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600）×5%=70（萬元）D.按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600-1200）×5%=10（萬元）5.某金融機構(gòu)2015年第二季度購買股票支付價款100萬元，其中包括相關(guān)稅費3萬元；購買債券支付價款65萬元，另支付相關(guān)稅費2萬元；購買外匯支付價款150萬元，其中包括相關(guān)稅費10萬元；當(dāng)年第三季度將股票轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬元，另支付相關(guān)稅費4萬元；當(dāng)年第四季度將債券轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬元，另支付相關(guān)稅費3萬元；次年第一季度將外匯轉(zhuǎn)讓，取得扣除支付相關(guān)稅費2萬元后的金額185萬元。則下列關(guān)于該金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓股票和債券及外匯應(yīng)繳納營業(yè)稅的說法中，正確的有（）。

A.該金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓外匯應(yīng)繳納營業(yè)稅=[185+2-（150-10）]×5%=2.35（萬元）B.金融商品買賣業(yè)務(wù)出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)不得相抵

C.在一個會計年度內(nèi)，金融商品買賣業(yè)務(wù)出現(xiàn)的正負(fù)差相抵后仍為負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵

D.金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差相抵后年末仍為負(fù)差的，可以轉(zhuǎn)入下一個會計年度 6.王某2016年3月因生意經(jīng)營失敗，將擁有的住房轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)讓位于朝陽區(qū)普通住房，取得收入800萬元，該住房自2014年1月以500萬元購入；轉(zhuǎn)讓位于海淀區(qū)的一棟別墅，取得收入2600萬元，該房產(chǎn)自2015年以1900萬元購入；轉(zhuǎn)讓位于西城區(qū)的普通住房取得收入600萬元，該住房自2015年以200萬元購入；轉(zhuǎn)讓位于通州區(qū)的獨院別墅，取得收入1200萬元，該住房自2008年以300萬元購入。則關(guān)于王某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的下列計算中，正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓朝陽區(qū)的普通住房免征營業(yè)稅

B.轉(zhuǎn)讓海淀區(qū)的別墅應(yīng)納營業(yè)稅=2600×5%=130（萬元）C.轉(zhuǎn)讓西城區(qū)的普通住房應(yīng)納營業(yè)稅=600×5%=30（萬元）D.轉(zhuǎn)讓通州區(qū)的獨院別墅免征營業(yè)稅 7.李某在2016年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將自有的一套住房按政府規(guī)定的價格出租給王某居住，每月取得租金收入6000元；將2015年自建自用的住房對外銷售，取得銷售收入100萬元；另將2014年2月購入的一套普通住房無償贈送給好友孫某，該住房購入時支付價款200萬元，支付相關(guān)稅費6萬元，目前市場價格為260萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法中，不正確的有（）。A.對外出租的房產(chǎn)每月應(yīng)納營業(yè)稅為90元

B.李某將在自建自用的住房對外銷售，應(yīng)納營業(yè)稅為5萬元 C.李某無償贈送的房產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地繳納營業(yè)稅

D.將普通住房無償贈送給好友孫某，應(yīng)納營業(yè)稅=260×5%=13（萬元）8.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額

B.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅

C.納稅人兼營免稅、減稅項目，未單獨核算營業(yè)額的，不予免稅、減稅 D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，未分別核算建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額 9.某游戲廳2016年3月份因業(yè)務(wù)需要購置稅控收款機一臺，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3510元，當(dāng)月現(xiàn)場消費取得營業(yè)收入8000元，提供酒水服務(wù)等取得收入2000元，則關(guān)于該游戲廳（當(dāng)?shù)匾?guī)定適用營業(yè)稅稅率5%）上述業(yè)務(wù)的說法中正確的有（）。

A.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，該游戲廳可抵免營業(yè)稅稅額為510元 B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，該游戲廳可抵免營業(yè)稅稅額為3510元 C.該游戲廳可以留待下期抵免的稅額為10元 D.該游戲廳當(dāng)月應(yīng)納稅額為500元 10.下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述中，正確的有（）。A.營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人

B.營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅

C.營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

D.自2014年10月1日至2017年12月31日，對月營業(yè)額2萬元（含）至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅 11.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)稅收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

C.扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 D.納稅人提供保險業(yè)務(wù)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天 12.某酒店2016年3月取得住宿費200萬元，該酒店與某旅游公司合作經(jīng)營，約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司每月取得固定收益60萬元，下列各項中，說法正確的有（）。A.該旅游公司3月應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）B.該旅游公司3月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）C.該酒店3月應(yīng)納營業(yè)稅=（200-60）×5%=7（萬元）D.該酒店3月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）13.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.通訊線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜、金屬容器等設(shè)備，不計入到工程的計稅依據(jù)中 B.貨物期貨不繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)以土地使用權(quán)投資入股后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，照章征收營業(yè)稅 D.個人轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅 14.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.境內(nèi)單位在境外提供的建筑勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

B.保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除

C.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

D.組價計算應(yīng)納營業(yè)稅時，公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定 15.下列關(guān)于營業(yè)稅申報與繳納的基本規(guī)定中，說法不正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.納稅人以1個月為一期納稅的，應(yīng)于期滿后7日內(nèi)申報納稅

C.納稅人以5日為一期納稅的，自期滿后的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D.營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 三、計算題 1.2016年3月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供中央空調(diào)，價款共計500萬元。該辦公樓3月竣工并一次性結(jié)算工程價款11200萬元，另外取得全優(yōu)工程獎100萬元、搶工獎260萬元。

（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式，該宿舍樓3月竣工并結(jié)算工程款5480元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元；其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元；建筑工程勞務(wù)價款1860萬元。

（3）丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款200萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修支出600萬元。

（4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費1300萬元，輔助材料費用50萬元；賓館自行采購的材料價款2400萬元及電梯設(shè)備價款120萬元。

（5）銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元（其中包括代收的符合條件的政府性基金200萬元），該商品房工程成本2600萬元。

已知：建筑勞務(wù)成本利潤率20%，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）當(dāng)月該建筑公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某商業(yè)銀行2016年第1季度發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售金銀取得收入30萬元，向其他商業(yè)銀行提供同業(yè)拆借取得利息20萬元。（2）向某工業(yè)企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入220萬元，逾期貸款罰息收入30萬元，辦理居民存款業(yè)務(wù)并向其支付利息共計50萬元。

（3）銀行出納人員進行季度現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)結(jié)余出納長款收入2萬元。（4）將承租的辦公樓轉(zhuǎn)租給其他單位，收取轉(zhuǎn)租租金收入35萬元，銀行承租該辦公樓支付的租金為10萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的一處土地使用權(quán)，取得收入300萬元。該土地為2015年接受甲公司抵債時取得，抵債時該土地使用權(quán)作價180萬元。

（6）購置稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票上注明金額11.7萬元。（其他資料：建筑勞務(wù)成本利潤率為20%。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該銀行業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該銀行業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該銀行業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該銀行業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）該銀行業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（6）該銀行第1季度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 B 【解析】

選項A：已營改增，屬于增值稅的征稅范圍，故不屬于營業(yè)稅的納稅人；選項C：收取加工勞務(wù)費的工業(yè)企業(yè)屬于增值稅的納稅人，不屬于營業(yè)稅的納稅人；選項D：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，故不屬于營業(yè)稅的納稅人。

【知識點】 納稅義務(wù)人

2.【答案】 D 【解析】

選項A：單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；選項B：境內(nèi)保險機構(gòu)為境外標(biāo)的物提供的保險勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；選項C：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

【知識點】 《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

3.【答案】 D 【解析】

選項A：企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于生產(chǎn)，免征營業(yè)稅；選項B：不征收營業(yè)稅；選項C：屬于增值稅的征稅范圍，需計算繳納增值稅；選項D：屬于營業(yè)稅的視同銷售行為，需計算繳納營業(yè)稅。

【知識點】 計稅依據(jù)

4.【答案】 A 【解析】

選項B：以租賃方式為體育比賽提供場所，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅；選項C：動植物園取得的門票收入，按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅；選項D：臺球廳為顧客提供的餐飲服務(wù)，按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

【知識點】 稅目與稅率

5.【答案】 C 【解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅；（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；（3）該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（800-300+500+200）×3%=36（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

6.【答案】 A 【解析】

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；乙企業(yè)支付的提前竣工獎應(yīng)作為價外費用計入營業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2600+200+100）×3%=87（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

7.【答案】 C 【解析】

外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。該銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅=[（75+5）-（100-10-5）×80%]×5%=0.6（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

8.【答案】 B 【解析】

酒店兼營屬于不同稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，然后按各自的適用稅率計算營業(yè)稅；該酒店應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（600+800+20）×5%+50×20%=81（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

9.【答案】 C 【解析】 單位在旅游景區(qū)兼有不同應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。由于景區(qū)門票收入與觀光電車票價并未單獨核算，所以應(yīng)該從高適用稅率，稅率為“服務(wù)業(yè)”稅目適用的5%。該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（100+80+50）×5%=11.5（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

10.【答案】 B 【解析】

從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。甲物業(yè)管理公司2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=（180-20-30-40）×5%=4.5（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

11.【答案】 B 【解析】

自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照規(guī)定計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。該企業(yè)2016年3月銷售該辦公樓應(yīng)納增值稅及營業(yè)稅合計=（1800-300）×5%+300/1.17×17%=118.59（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

12.【答案】 C 【解析】

（1）買地建房銷售的，應(yīng)按“銷售全額”征收營業(yè)稅，不能減除購置土地所支付的價款；（2）將不動產(chǎn)無償贈送的，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按規(guī)定征收營業(yè)稅；（3）采取預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；（4）該企業(yè)2016年3月應(yīng)納營業(yè)稅=（600+600×1/2+300）×5%=60（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

13.【答案】 D 【解析】

勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的“余額”為營業(yè)額。所以該勞務(wù)公司受托安排勞動力應(yīng)繳納營業(yè)稅=（80-60-3）×5%=0.85（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算 14.【答案】 A 【解析】

選項B：屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，但免征營業(yè)稅；選項C：屬于增值稅的混合銷售行為，一并計算繳納增值稅；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別根據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

15.【答案】 C 【解析】

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。此處的營業(yè)額包括免稅項目的營業(yè)額。所以該納稅人1季度增值稅銷售額共計3+5+4=12（萬元），超過9萬元，照章征收增值稅；1季度營業(yè)稅營業(yè)額共計2.5+7+1=10.5（萬元），超過9萬元，不能享受免征優(yōu)惠政策。所以應(yīng)納增值稅與營業(yè)稅合計=12×3%+（2.5+7-6+1）×5%=0.585（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

16.【答案】 D 【解析】

選項ABC：免征營業(yè)稅。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

17.【答案】 C 【解析】

保險業(yè)的納稅期限為1個月；銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

【知識點】 納稅期限

18.【答案】 B 【解析】

儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=400+200=600（萬元）；儲金平均余額=（400+600）×50%=500（萬元）；該保險公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=500×5.5%÷12×5%=0.11（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算 二、多項選擇題

1.【答案】 B, D 【解析】

選項A：中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；選項C：金融機構(gòu)的代理業(yè)務(wù)，屬于受托代他人經(jīng)營金融活動的中間業(yè)務(wù)，按照金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)計算繳納營業(yè)稅。

【知識點】 計稅依據(jù)

2.【答案】 B, C 【解析】

選項A：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

【知識點】 稅目與稅率

3.【答案】 B, C 【解析】

選項B：高爾夫球場取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅；選項C：各地旅游景點取得的門票收入，屬于文化體育業(yè)收入。

【知識點】 稅目與稅率

4.【答案】 B, D 【解析】

納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，即應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18（萬元）；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，即應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600-1200）×5%=10（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

5.【答案】 A, C 【解析】

自2013年12月1日起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。若相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但在年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。2015年度轉(zhuǎn)讓股票、債券取得的收入=80-（100-3）+（80-65）=-2（萬元），不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵減次年的收入。該金融機構(gòu)買賣外匯共應(yīng)繳納營業(yè)稅=[185+2-（150-10）]×5%=2.35（萬元）。

【知識點】 營業(yè)稅稅額抵免

6.【答案】 A, B, C 【解析】

（1）王某轉(zhuǎn)讓朝陽區(qū)的普通住房（購買超過2年的普通住房），免征營業(yè)稅；（2）王某轉(zhuǎn)讓別墅（購買不足2年的非普通住房），全額計稅，應(yīng)納營業(yè)稅=2600×5%=130（萬元）；（3）王某轉(zhuǎn)讓西城區(qū)的普通住房（購買不足2年的普通住房），全額計稅，應(yīng)納營業(yè)稅=600×5%=30（萬元）；（4）王某轉(zhuǎn)讓通州區(qū)的獨院別墅（購買2年以上的非普通住房），差額計稅，應(yīng)納營業(yè)稅=（1200-300）×5%=45（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

7.【答案】 B, D 【解析】

選項A：對個人出租住房不區(qū)分用途，以3%的稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅，每月應(yīng)納營業(yè)稅=6000×3%×50%=90（元）；選項B：自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅，所以李某對外銷售自建自用的住房應(yīng)納營業(yè)稅為0；選項CD：李某將住房無償贈送好友孫某，屬于營業(yè)稅的視同銷售行為，需計算繳納營業(yè)稅，納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，差額征收營業(yè)稅，并向不動產(chǎn)所在地計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=（260-200）×5%=3（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額計算的基本規(guī)定

8.【答案】 A, C, D 【解析】

選項B：納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和銷售貨物或者提供非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

【知識點】 應(yīng)納稅額計算的基本規(guī)定

9.【答案】 A, C 【解析】

營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下面公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%,當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該游戲廳上述業(yè)務(wù)可抵免稅額=3510/（1+17%）×17%=510（元），當(dāng)月應(yīng)納稅額=（8000+2000）×5%-510=-10（元），該游戲廳可以留待下期抵免的稅額為10元。

【知識點】 根據(jù)國家的其他規(guī)定，減征或免征營業(yè)稅的項目

10.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：營業(yè)額達(dá)到或超過起征點即照章全額計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。

【知識點】 起征點

11.【答案】 A, C, D 【解析】 選項B：納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

【知識點】 納稅義務(wù)發(fā)生時間

12.【答案】 A, D 【解析】

該旅游公司取得固定收益按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=60×5%=3（萬元）；酒店取得住宿費收入按照“服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)”計算繳納營業(yè)稅，且按全額繳納，所以應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）。

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

13.【答案】 A, B 【解析】

選項C：不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項D：對個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

【知識點】 計稅依據(jù)

14.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：組價計算應(yīng)納營業(yè)稅時，公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局決定。

【知識點】 計稅依據(jù)

15.【答案】 A, B 【解析】

選項A：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項BC：納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，應(yīng)于期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起的5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

【知識點】 征收管理 三、計算題 1.【答案】

（1）業(yè)務(wù)1：納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但是不包含建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。甲作為建設(shè)方提供的中央空調(diào)價款不計入營業(yè)稅營業(yè)額中，該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（11200+100+260）×3%=346.8（萬元）。（2）業(yè)務(wù)2：當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5480-220）×3%=157.8（萬元）。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)并銷售自產(chǎn)貨物，屬于特殊的混合銷售行為，分別計算增值稅和營業(yè)稅。

（3）業(yè)務(wù)4：納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1300+50）×3%=40.5（萬元）。（4）①單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。業(yè)務(wù)3建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（6400-4000）×5%=120（萬元）②代收的符合條件的政府性基金，不作為價外費用，不并入到銷售額中計算納稅。業(yè)務(wù)5建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5800-200）×5%+2600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=376.49（萬元）

③當(dāng)月該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=346.8+157.8+40.5+120+376.49=1041.59（萬元）。

【解析】

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算 2.【答案】

（1）業(yè)務(wù)1：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅；金融機構(gòu)的往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；故業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅為0。

（2）業(yè)務(wù)2：一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為計稅依據(jù)，包括各種加息、罰息等；應(yīng)繳納營業(yè)稅=（220+30）×5%=12.5（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)3：對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅，故業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納營業(yè)稅為0。

（4）業(yè)務(wù)4：對轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)取得的收入，全額照章納稅，因此應(yīng)納營業(yè)稅=35×5%=1.75（萬元）。

（5）業(yè)務(wù)5：單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=（300-180）×5%=6（萬元）。

（6）營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

該銀行2016年第1季度合計應(yīng)繳納營業(yè)稅=12.5+1.75+6-11.7/1.17×17%=18.55（萬元）。

【解析】

【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

第二篇：2015CPA稅法_第4章_營業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營業(yè)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.提供加工勞務(wù)的個體工商戶 B.出租自有居住用房的個人

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的國有企業(yè) D.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

2.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的是（）。A.郵政儲蓄業(yè)務(wù)按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.以租賃方式為體育比賽提供場所，按“文化體育業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 C.為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 D.納稅人經(jīng)營網(wǎng)吧應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

3.某建筑公司2015年1月承包甲企業(yè)的一項建筑工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價值500萬元的材料（其中含自產(chǎn)材料300萬元），另收取勞務(wù)費600萬元；甲企業(yè)提供材料200萬元，提供設(shè)備100萬元；工程于1月底提前竣工，取得提前竣工獎50萬元。則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.67.5 B.34.5 C.31.5 D.40.5 4.某銀行2014年11月購入股票10萬股，共支付100萬元，已包含相關(guān)稅費共10萬元；2014年12月取得股息紅利收入5萬元；2015年1月將購入股票的80%轉(zhuǎn)讓出去，扣除繳納的相關(guān)稅費5萬元后取得了收入75萬元。則該銀行上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.0.35 C.0.6 D.0.4 5.某商業(yè)銀行2014年第四季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元；銷售金銀取得收入100萬元；代收電話費取得收入50萬元，支付給電信公司40萬元。則該商業(yè)銀行第四季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.15 B.16 C.20.75 D.21.25 6.某酒店2015年1月取得下列收入：餐飲收入600萬元，其中包括銷售自制啤酒取得收入200萬元；提供客房服務(wù)取得收入800萬元；提供中醫(yī)按摩收入50萬元；酒店內(nèi)設(shè)棋牌室取得收入50萬元；代售福利彩票取得銷售收入100萬元，另外取得代售手續(xù)費20萬元。已知娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%，則該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.76 B.81 C.83.5 D.88.5

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7.北京甲旅行社2015年1月組織50人的旅游團赴哈爾濱旅游，每人收取旅游費2500元。旅游期間，甲旅行社為每人支付交通費800元、住宿費400元、餐費300元、景點門票費200元；另外甲旅行社支付導(dǎo)游工資10000元。則甲旅行社當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.1750 B.2000 C.1500 D.1250 8.某旅游景區(qū)2014年12月取得下列收入：景區(qū)門票收入400萬元，游客憑票可以進入景區(qū)，并可以憑票乘坐觀光游船，游船票價沒有單獨核算；景區(qū)內(nèi)纜車收入80萬元，環(huán)保客運車收入60萬元；舉辦民俗文化演出取得門票收入120萬元。則該景區(qū)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.33 B.22.6 C.30.6 D.19.8 9.某企業(yè)2015年1月將委托建造的辦公樓銷售出去，取得銷售收入1500萬元，含暖氣和照明設(shè)備200萬元，站立式空調(diào)50臺共計50萬元。已知該企業(yè)發(fā)生折舊費150萬元，則該企業(yè)2015年1月銷售該辦公樓應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.75 B.72.5 C.62.5 D.55 10.2014年1月甲房地產(chǎn)企業(yè)購置土地支付價款1800萬元，繳納契稅及其他費用共計70萬元，當(dāng)月委托建筑公司在購置的土地上建造商品房。2014年11月竣工，并將1/5的商品房銷售，取得銷售收入600萬元，將1/10的商品房無償贈送給福利院，另外將1/5的商品房預(yù)售，當(dāng)月預(yù)收房款200萬元。則該企業(yè)2014年11月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30 B.40 C.55 D.75 11.甲勞務(wù)公司接受乙用工單位的委托，為其安排勞動力，取得乙用工單位支付的價款50萬元，其中40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金，則該勞務(wù)公司受托安排勞動力應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.2.5 B.2.4 C.0.5 D.0.4 12.甲物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某社區(qū)的物業(yè)管理，2015年2月共計向社區(qū)居民收取費用180萬元，其中代居民支付水費20萬元、電費30萬元、燃?xì)赓M40萬元。另外代收住房專項維修基金20萬元。春節(jié)期間，甲物業(yè)管理公司向社區(qū)老人發(fā)放過年費10萬元。甲物業(yè)管理公司2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.4 B.4.5 C.6.5

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D.9 13.某企業(yè)2015年3月以自己的名義立項開發(fā)回遷安置房，竣工后向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)，該土地由回遷居民委員會支付價款80萬元，另外開發(fā)回遷安置房的工程成本為200萬元，成本利潤率為10%。已知同地段商品房市場價為300萬元，則該企業(yè)針對此項行為應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.12.74 C.11.58 D.15 14.下列各項中屬于營業(yè)稅混合行為的是（）。A.電視機專賣店銷售電視機并負(fù)責(zé)運輸

B.某歌舞廳提供唱歌跳舞的同時向顧客銷售煙酒

C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售既從事房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，又同時經(jīng)營房屋租賃業(yè)務(wù) D.某建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物

15.某市從事加工修理修配勞務(wù)的小規(guī)模納稅人兼營餐飲服務(wù)。2015年2月份取得加工修理修配收入2萬元，提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)額5萬元（其中：3萬元為營業(yè)稅免稅項目）。該納稅人應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅稅額合計為（）萬元。A.0 B.0.16 C.0.25 D.0.1 16.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.植物園門票收入 B.文化館門票收入

C.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù) D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

17.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項中營業(yè)稅納稅期限為1個月的是（）。A.銀行 B.信用社 C.保險業(yè) D.財務(wù)公司

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅 B.境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險，應(yīng)征收營業(yè)稅 C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人；否則以發(fā)包人為納稅人 D.建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包的，分包者為納稅人

2.2015年1月份，美國甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處位于境內(nèi)的房產(chǎn)給境內(nèi)乙公司，取得收入300萬元，甲企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，也沒有專門的代理人。根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行到房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅 B.甲企業(yè)不需要就轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的行為繳納營業(yè)稅

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C.乙公司為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納營業(yè)稅15萬元 D.乙公司為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅15萬元 3.下列各項中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù)

B.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為 C.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為 D.旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.企業(yè)買賣金融商品 B.個人出租住房

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.銀行向企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)

5.某建筑公司2015年1月將自建的A、B、C、D四棟規(guī)格相同的辦公樓進行如下處置：將A棟自用；將B棟對外出租，取得一次性租金收入500萬元；將C棟對外銷售，取得銷售收入1200萬元；將D棟用于投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。已知上述A、B、C、D四棟辦公樓的工程成本均為800萬元，已知當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)成本利潤率為20%。則關(guān)于該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅的下列說法中，正確的有（）。A.A棟辦公樓的自建行為不繳納營業(yè)稅

B.B棟辦公樓的自建行為不繳納營業(yè)稅，但出租行為要按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅 C.C棟辦公樓的自建行為要繳納營業(yè)稅，且銷售行為要按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅 D.D棟辦公樓的自建行為不繳納營業(yè)稅，但投資行為要按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅 6.某建筑公司2015年1月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入2000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補償費1200萬元，拆除建筑物、平整土地勞務(wù)費600萬元。則對于上述業(yè)務(wù)該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅的下列說法中，正確的有（）。

A.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（1200+600）×3%=54（萬元）B.按“建筑業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=600×3%=18（萬元）

C.按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600）×5%=70（萬元）

D.按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=（2000-600-1200）×5%=10（萬元）7.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)買賣債券、股票出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個納稅內(nèi)可以相抵 B.貨物期貨不繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)以土地使用權(quán)投資入股后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅 D.個人轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅

8.某酒店2014年12月取得住宿費200萬元，該酒店與某旅游公司合作經(jīng)營，約定合作期5年，合作期限內(nèi)旅游公司將自有房產(chǎn)提供給酒店使用，但產(chǎn)權(quán)不作轉(zhuǎn)移，旅游公司每月取得固定收益40萬元，下列各項中，說法正確的有（）。A.該旅游公司12月應(yīng)納營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）B.該旅游公司12月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）C.該酒店12月應(yīng)納營業(yè)稅=（200-40）×5%=8（萬元）D.該酒店12月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）

9.錢某2008年分別購置了一套A普通住房和B別墅，購入價分別為80萬元、800萬元；2011年又分別購置了一套C普通住房和D別墅，購入價分別為120萬元和1200萬元；2015年1月將A、B、C、D四套住房均轉(zhuǎn)讓出去，分別取得收入200萬元、1500萬元、300萬元、2000

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萬元。則關(guān)于錢某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的下列計算中，不正確的有（）。A.轉(zhuǎn)讓A住房應(yīng)納營業(yè)稅=（200-80）×5%=6（萬元）B.轉(zhuǎn)讓B住房應(yīng)納營業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬元）C.轉(zhuǎn)讓C住房應(yīng)納營業(yè)稅=（300-120）×5%=9（萬元）D.轉(zhuǎn)讓D住房應(yīng)納營業(yè)稅=（2000-1200）×5%=40（萬元）

10.王某在2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將自有的一套130平方米的住房出租給李某居住，每月取得租金收入8000元；將2012年自建完工的自用住房對外銷售，取得銷售收入200萬元；將另一套2011年外購的商鋪對外銷售，共取得銷售收入400萬元，該商鋪購置原價為150萬元，繳納相關(guān)稅費20萬元；將2012年6月購入的一套普通住房無償贈送給自己的女兒，該住房購入時支付價款200萬元，支付相關(guān)稅費6萬元，目前市場價格為260萬元。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法中，不正確的有（）。A.對外出租的房產(chǎn)每月應(yīng)納營業(yè)稅為120元

B.王某將在2012年自建完工的自用住房對外銷售，應(yīng)納營業(yè)稅為10萬元 C.王某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)納營業(yè)稅為12.5萬元

D.將普通住房無償贈送給自己的女兒，應(yīng)納營業(yè)稅=（260-200）×5%=3（萬元）11.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應(yīng)從高適用稅率計算應(yīng)納稅額

B.納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅行為和銷售貨物，未分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應(yīng)一并繳納營業(yè)稅

C.納稅人兼營免稅、減稅項目，未單獨核算營業(yè)額的，不予免稅、減稅 D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，未分別核算建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額和貨物銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額

12.下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述中，正確的有（）。A.營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人

B.營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅

C.營業(yè)額未達(dá)到起征點的，免征營業(yè)稅，達(dá)到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

D.自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元（含）至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅

13.根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項不征收營業(yè)稅的有（）。A.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) C.金融機構(gòu)之間的資金往來業(yè)務(wù) D.金融機構(gòu)的出納長款收入

14.金融資產(chǎn)管理公司發(fā)生的下列行為中，符合營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅 B.出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)應(yīng)全額征收營業(yè)稅 C.將其持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅

D.銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)不征收營業(yè)稅

15.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不計算繳納營業(yè)稅的有（）A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)民用于建造住宅 B.軍隊空余房產(chǎn)租賃收入

C.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)

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D.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)

16.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送給其他單位或個人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)稅收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

C.扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

D.納稅人提供保險業(yè)務(wù)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天

17.根據(jù)營業(yè)稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.存款或購入金融商品行為，應(yīng)征收營業(yè)稅

B.對外資金融機構(gòu)間人民幣同業(yè)往來暫不征收營業(yè)稅

C.對期貨保障基金公司按規(guī)定從期貨交易所取得的運營收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅 D.對納稅人為境外單位在境外提供文物的修復(fù)保護服務(wù)，免征營業(yè)稅

三、計算問答題

1.某公司2014年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）將1處門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。當(dāng)月發(fā)生裝修費，由出租方承擔(dān)，承租方代付裝修費10000元，裝修費從租金中扣除，扣除裝修費后該公司當(dāng)月取得租金收入40000元。

（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。（3）舉辦文化講座取得門票收入150000元，支付場租20000元、勞務(wù)費10000元。（4）2013年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向甲商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價值為4500000元，銀行向該公司支付了補價2100000元。

（5）該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會員俱樂部，向會員收取會費400000元，本月保齡球館經(jīng)營收入200000元，發(fā)生經(jīng)營支出80000元。

（6）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費l28000元；取得該土地使用權(quán)時支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費200000元。（其他資料：娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算2014年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅。（2）計算2014年12月甲商業(yè)銀行向該公司提供貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（4）計算2014年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）計算2014年12月該公司合計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某保險公司2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）為甲企業(yè)境內(nèi)機器設(shè)備辦理初保業(yè)務(wù)，取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人分保費用400萬元，另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款40萬元。

（2）采用儲金方式為乙企業(yè)境內(nèi)辦公樓辦理保險業(yè)務(wù)，本月初儲金金額為400萬元，本月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入200萬元，當(dāng)年中國人民銀行公布的1年期存款的年利率為5.5%。

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（3）為丙運輸企業(yè)的境內(nèi)車輛辦理保險業(yè)務(wù)，應(yīng)向投保人收取保費500萬元，因在保險期內(nèi)未發(fā)生賠償支出，所以該保險公司支付給丙運輸企業(yè)無賠償獎勵50萬元，保險公司就支付獎勵后的金額開具保單。

（4）將委托某建筑公司建造的一棟房屋無償贈送給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的工程成本為1000萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。

（5）購置稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票上注明金額11.7萬元。（其他資料：建筑勞務(wù)成本利潤率為20%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該保險公司2015年1月為甲企業(yè)辦理保險業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。（2）計算該保險公司2015年1月為乙企業(yè)辦理保險業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。

（3）計算該保險公司2015年1月為丙運輸企業(yè)辦理保險業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅。（4）計算該保險公司2015年1月無償贈送房屋應(yīng)納的營業(yè)稅。（5）計算該保險公司2015年1月合計應(yīng)納的營業(yè)稅。

3.2014年的一個周末，王某去三亞自駕游，行程中發(fā)生以下開銷：

（1）周六早上，他先去汽車維修中心取回一周前送去維修的車輛，支付維修費1萬元，同時在維修中心附設(shè)獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費200元。

（2）上高速之前，他去餐館吃飯，支付餐費200元；因其不小心打破餐館的吊燈，所以另支付餐館賠償金500元。

（3）出高速時，支付公路經(jīng)營企業(yè)高速公路通行費共計300元。（4）到旅游地點后，去跑馬場跑馬，支付費用5000元。

（5）去游泳館游泳，花費350元，其中包括在游泳館內(nèi)設(shè)非獨立核算小商店購買泳衣支付的150元。

（6）周日下午回家之前因發(fā)燒去醫(yī)院看病，醫(yī)生診斷之后判定為病毒性感冒，并給王某開了藥方，王某在醫(yī)院取藥花費300元，支付抽血等化驗費、診療費200元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用稅率為20%，不考慮起征點因素。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算汽車維修中心應(yīng)納的營業(yè)稅。（2）計算餐館應(yīng)納的營業(yè)稅。

（3）計算公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路通行費應(yīng)納的營業(yè)稅。（4）計算跑馬場應(yīng)納的營業(yè)稅。（5）計算游泳館應(yīng)納的營業(yè)稅。（6）計算醫(yī)院應(yīng)納的營業(yè)稅。

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第三篇：注會第4章營業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營業(yè)稅法(課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅行為，需要計算繳納營業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于境外的倉庫 B.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的土地 C.境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境內(nèi)的辦公樓 D.境內(nèi)單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的土地使用權(quán)

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅勞務(wù)中，不屬于按“建筑業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.平整土地 B.礦山爆破

C.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) D.代辦電信工程

3.2014年2月，某企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，該土地使用權(quán)的受讓原價為2000萬元，市場價格3000萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時該辦公樓市場價格810萬元，作價800萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中國公民王某共有2棟住房，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關(guān)稅費2萬元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬元，出租場地攤位取得租金收入1萬元，餐飲部取得經(jīng)營收入3萬元。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保險公司2014年3月以儲金方式開展一項保險業(yè)務(wù)，月初儲金余額為600萬元，當(dāng)月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬元，已知中國人民銀行公布的1年期存款年利率為5%，則該保險公司2014年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元，成本利潤率20%；2013年12月辦公樓竣工驗收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。另經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，當(dāng)月甲公司購置一臺稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額200萬元；對于該項建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元、設(shè)備價款為100萬元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎80萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按（）項目征收營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè) B.文化體育業(yè)中的體育業(yè) C.服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè) D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)

10.甲企業(yè)承包乙企業(yè)一項工程，共收取價款1500萬元，其中含受托為乙企業(yè)進行建筑物拆除取得的收入200萬元，平整土地取得的收入100萬元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償款1000萬元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企業(yè)2014年2月份，購買5萬份股票，買入價為26萬元，其中包含相關(guān)稅費2萬元，2014年5月份將上述股票全部賣出，賣出價是30萬元，另支付相關(guān)稅費2.5萬元。另將其持有的乙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該部分股權(quán)購置成本為20萬元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.甲企業(yè)將其資金貸給乙企業(yè)使用，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的利息收入,包括各種加息和罰息

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券，應(yīng)以收入全額為營業(yè)額,不得扣除任何費用 C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入

D.單位銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

13.甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費10萬元，該項辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當(dāng)時該倉庫抵債金額為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅的是（）。

A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時銷售飲料

B.某汽車修理廠修理汽車的同時銷售汽車零配件

C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時下設(shè)一個施工隊提供建筑業(yè)勞務(wù) D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)

15.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項建筑工程，共收取工程款1000萬元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價款300萬元；該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬元，則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入 B.銀行收取的罰息收入 C.金融機構(gòu)的出納長款收入 D.保險公司的攤回分保費用

2.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅

B.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅 3.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房 C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

4.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅

C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.保險企業(yè)開展的無賠償獎勵業(yè)務(wù) B.納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

C.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù) D.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

7.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.殘疾人組織為社會提供的租賃服務(wù) B.個人將自有的房屋無償贈與子女 C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不得從營業(yè)額中減除

B.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除 9.下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù) B.提供物業(yè)管理服務(wù) C.提供房屋租賃服務(wù) D.銷售不動產(chǎn)

10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有（）。A.不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

B.單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅

D.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 11.下列關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的情形中，暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.離婚財產(chǎn)分割 B.無償贈與外祖父母

C.無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.無償贈與朋友

12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建房 B.對個人按市場價格出租住房 C.個人從事外匯買賣業(yè)務(wù)收入 D.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù)

13.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù) C.保險公司的攤回分保費用 D.保險企業(yè)取得的追償款收入

14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中以一個季度為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.信用社 C.財務(wù)公司 D.保險公司

15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中正確的有（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.單位出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.納稅人銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地申報納稅

D.境內(nèi)的電信單位提供的電信業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向電信單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

三、計算問答題

1.某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

（2）1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費600元；2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費800元。

（3）從事代收煤氣費業(yè)務(wù)，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。

（5）1月初，將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬元；取得出納長款收入2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（3）計算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲生產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)備，價款800萬元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價款2000萬元（包括建筑安裝公司提供的外購材料價款50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款1000萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價款5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價款。該商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價值4000萬元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬元。建筑安裝公司對該商品房重新裝修后對外銷售，取得銷售收入5200萬元，發(fā)生裝修費支出800萬元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬元，該住宅樓的建筑成本為700萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費300萬元、輔助材料費用50萬元；飯店提供自行采購的原材料價款為200萬元，自行采購的中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算當(dāng)月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

3.甲建筑工程公司（具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人）下轄3個施工隊、1個建筑材料生產(chǎn)工廠、1個KTV中心，2013年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價4000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1400萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的建筑材料價款為1500萬元；建設(shè)方提供外購建筑材料價款為500萬元，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款為600萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。

（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑業(yè)勞務(wù)項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（該辦公用房是因丙公司欠款抵債取得的，抵債金額為800萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元。

（4）甲建筑工程公司下設(shè)KTV取得收入50萬元，其中含銷售的酒水收入15萬元。

（5）甲建筑工程公司與乙公司簽訂寫字樓裝修合同及房屋租賃合同，規(guī)定甲建筑工程公司應(yīng)付乙公司2013年房屋租金50萬元，其中：20萬元沖抵乙公司應(yīng)付甲工程公司裝修款。已知:當(dāng)?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率。

要求：分析并計算甲建筑工程公司2013年各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】所轉(zhuǎn)讓或者出租的土地在境內(nèi)和所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該計算繳納營業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】選項C：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（400+350）×5%=37.5（萬元）。5.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租場地攤位取得的租金收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬元）。6.【答案】A 【解析】儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000（萬元）；儲金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬元）；該保險公司3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬元）。7.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬元）。8.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1500+300+80）×3%=56.4（萬元）。9.【答案】A 【解析】單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。10.【答案】A 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償 費過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（萬元）。11.【答案】C 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應(yīng)依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[30-（26-2）]×5%=0.3（萬元）。12.【答案】B 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。13.【答案】A 【解析】自建后銷售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售抵債取得的倉庫，應(yīng)以全部收入減去該倉庫作價后的余額為營業(yè)額,計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：屬于混業(yè)經(jīng)營行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項C：屬于營業(yè)稅兼營行為；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。15.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-300-200）×3%=15（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項CD：均不征收營業(yè)稅。2.【答案】ACD 【解析】選項B：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。3.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。6.【答案】AC 【解析】選項B：已經(jīng)納入營改增的征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅；選項D：中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。7.【答案】BCD 【解析】選項A：殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)是免征營業(yè)稅的，但是殘疾人組織提供的租賃服務(wù)沒有免稅的規(guī)定。8.【答案】AB 【解析】選項A：單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除；選項B：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。9.【答案】ACD 【解析】以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的項目只有4個，分別是提供建筑業(yè)勞務(wù)、提供租賃業(yè)勞務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10.【答案】AB 【解析】選項C：企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入按全額計算繳納營業(yè)稅；選項D：單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益不負(fù)擔(dān)營業(yè)稅的納稅義務(wù)。11.【答案】ABC 【解析】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；

（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。12.【答案】CD 【解析】選項A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅，用于建房的沒有免稅的優(yōu)惠；選項B：對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收 營業(yè)稅。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不用計算繳納營業(yè)稅。14.【答案】ABC 【解析】選項D：保險業(yè)的納稅期限為1個月，不是一個季度。15.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

三、計算問答題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。（4）該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（萬元）。【解析】

（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。2.【答案】（1）當(dāng)月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬元）。（2）當(dāng)月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。（3）當(dāng)月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納營業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬元）。

當(dāng)月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬元）。【解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額； 納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（4000-1500-600-200）×3%=51（萬元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)的貨物，自產(chǎn)貨物的銷售額應(yīng)該計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

②對于提供的建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營業(yè)額包括建筑用的原材料、設(shè)備及其它物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。所以建設(shè)方提供的設(shè)備的價款600萬元不用計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)從營業(yè)額中減除。

③分包給B建筑公司的工程款應(yīng)該由B公司計算繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)從甲建筑工程公司的營業(yè)額中減除。

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬元）【提示】納稅人銷售其購置或抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債作價后的余額為營業(yè)額。

（3）甲建筑工程公司KTV收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×20%=10（萬元）

【提示】KTV銷售酒水取得收入屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)并入營業(yè)額中按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

（4）甲建筑工程公司寫字樓裝修收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）。

第四篇：第二章 增值稅法(課后作業(yè))

第二章 增值稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送給其他單位

2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環(huán)氧大豆油 C.農(nóng)用挖掘機

D.國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書 3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列銷售行為中，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的邊角廢料

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費 C.代理記賬 D.放映服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項應(yīng)并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額

9.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農(nóng)手中收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業(yè)支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2016年2月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業(yè)不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年2月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購入的一批原材料改變用途，用于生產(chǎn)免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1

12.某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元、增值稅340元；當(dāng)月零售貨物取得零售收入10萬元；當(dāng)月外購貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應(yīng)稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年2月銷售自產(chǎn)的貨物，開具的普通發(fā)票上注明含稅金額50000元，當(dāng)期外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發(fā)生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅（）元。A.1228.05 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關(guān)后，該企業(yè)按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。當(dāng)月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權(quán)）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內(nèi)采購生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當(dāng)月國內(nèi)銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關(guān)發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并允許抵扣。則下列關(guān)于該企業(yè)增值稅的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）。A.應(yīng)繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應(yīng)退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應(yīng)退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當(dāng)月無法準(zhǔn)確劃分大米和蔬菜的銷售額。當(dāng)月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應(yīng)納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于化肥的現(xiàn)行增值稅政策，說法不正確的有（）。A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進口化肥統(tǒng)一按17%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù) C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

4.增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

6.下列各項中，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 D.提供的公共交通運輸服務(wù)

7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

11.下列關(guān)于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產(chǎn)企業(yè)銷售食品時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷售黃酒時收取的包裝物押金，應(yīng)在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

12.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅 C.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當(dāng)月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業(yè)務(wù)的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應(yīng)繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.3萬元

15.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于增值電信服務(wù)的有（）。A.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)

B.利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù) C.出租、出售帶寬 D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)

16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù) D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù) 17.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，依照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅

C.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)不得自行開具增值稅專用發(fā)票 D.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

18.根據(jù)增值稅的出口退（免）稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的特殊區(qū)域，并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品

D.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計算問答題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購進紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，取得普通發(fā)票，支付運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務(wù)取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當(dāng)月將本企業(yè)使用過的2008年購入的一臺機器設(shè)備銷售，該機器設(shè)備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業(yè)未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發(fā)票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（3）采用預(yù)收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發(fā)出。

（4）銷售調(diào)制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，取得不含稅空調(diào)銷售收入3000元，安裝勞務(wù)收入234元。（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

四、綜合題 1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2016年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。【答案及解析】

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月份發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

（2）組織優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應(yīng)的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備，取得價稅合計金額為25740元，該設(shè)備當(dāng)月尚未發(fā)出。

（5）將2臺A型號自產(chǎn)機器設(shè)備投資于乙企業(yè)，取得乙企業(yè)10%的股權(quán)；另將B型號自產(chǎn)機器設(shè)備贈送給丙企業(yè)，該型號機器設(shè)備無同類市場銷售價格，生產(chǎn)成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關(guān)資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項D：可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應(yīng)納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準(zhǔn)予抵扣進項稅額，其對應(yīng)發(fā)生的運費，準(zhǔn)予憑票抵扣進項稅額。企業(yè)上述購進業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經(jīng)抵扣過進項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應(yīng)稅項目，進項稅額需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人因銷售貨物發(fā)生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減，所以該企業(yè)2月應(yīng)納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。16.【答案】B 【解析】關(guān)稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應(yīng)納關(guān)稅=55×20%=11（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中，雖然乙企業(yè)在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認(rèn)第一筆款項的增值稅的納稅義務(wù)，所以，甲企業(yè)2015年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內(nèi)單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當(dāng)期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為84.6萬元，當(dāng)期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應(yīng)納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2016年2月應(yīng)納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項A：出口化肥，應(yīng)視同內(nèi)銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；而對于銷售其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規(guī)定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應(yīng)納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。16.【答案】AD 【解析】上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D：納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進項稅額不得抵扣； 業(yè)務(wù)（2）：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規(guī)模納稅人的運輸費，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。（2）業(yè)務(wù)（3）：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項稅額； 業(yè)務(wù)（4）：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）； 業(yè)務(wù)（5）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）； 該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題

1.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（3）：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）； 業(yè)務(wù)（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）； 業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的A型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應(yīng)確認(rèn)的B型號機器設(shè)備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業(yè)務(wù)（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關(guān)運費的進項稅額； 業(yè)務(wù)（2）：接受的旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額； 業(yè)務(wù)（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=5200×13%=676（元）； 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第五篇：第一章 稅法總論(課后作業(yè))

第一章 稅法總論（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.稅法的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系 B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利 C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

2.下列關(guān)于稅法的地位及與其他法律的關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性 B.稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法

C.涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進行處理 D.稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的

3.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱 B.稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

D.我國對所有的稅種都設(shè)置了稅目 4.稅法在實施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）原則。A.稅收法定 B.稅收公平C.稅收效率 D.實質(zhì)課稅

5.下列選項中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則 B.實質(zhì)課稅原則 C.稅收效率原則 D.法律優(yōu)位原則

6.按照法律優(yōu)位原則的規(guī)定，法律的效力高于行政立法的效力。但是，下列（）打破了稅法效力等級的限制。A.新法優(yōu)于舊法原則

B.特別法優(yōu)于普通法的原則 C.實體從舊，程序從新原則 D.程序優(yōu)于實體原則

7.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，（）是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。A.稅收法律關(guān)系的主體 B.稅收法律關(guān)系的客體 C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D.稅收法律關(guān)系中的納稅人

8.在稅法的構(gòu)成要素中，衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志是（）。A.稅目 B.征稅對象

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C.稅率 D.納稅期限

9.在稅法的構(gòu)成要素中，區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A.征稅對象 B.稅目 C.稅率 D.納稅環(huán)節(jié)

10.下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，國家稅務(wù)主管部門（財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細(xì)則的權(quán)力

B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級及其以上立法機關(guān)

C.經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán) D.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力 11.我國目前稅制基本上是以（）的稅制結(jié)構(gòu)。A.直接稅為主體 B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體 D.多種稅種結(jié)合

12.下列稅種中，不屬于資源稅類的是（）。A.印花稅 B.資源稅 C.土地增值稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅

13.下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是（）。A.消費稅 B.增值稅 C.車輛購置稅 D.房產(chǎn)稅

14.下列稅收收入中，不屬于中央政府固定收入的是（）。A.消費稅 B.車輛購置稅 C.增值稅 D.關(guān)稅

15.下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國際化 B.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊 C.各國所得稅制的普遍化 D.國際稅收協(xié)定

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅法是國家法律的組成部分，它是依據(jù)《憲法》的原則制定的

B.當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款 C.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移，這是一般行政

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法所不具備的

D.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性 2.下列選項中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實體從新、程序從舊原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.新法優(yōu)于舊法原則 D.法律優(yōu)位原則

3.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家各級稅務(wù)機關(guān) B.海關(guān) C.民政機關(guān)

D.履行納稅義務(wù)的人

4.以下各項中，屬于我國稅收立法原則的有（）。A.從實際出發(fā)的原則 B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

D.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 5.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院擁有（）。A.稅法的解釋權(quán) B.增減稅目的權(quán)力 C.調(diào)整稅率的權(quán)力

D.制定稅法實施細(xì)則的權(quán)力

6.下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有（）。A.國家稅務(wù)總局 B.財政部

C.國務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署

7.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.個人所得稅

8.下列關(guān)于稅款征收管理權(quán)限劃分的說法中，正確的有（）。

A.地方自行立法的地區(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種 C.經(jīng)濟特區(qū)、少數(shù)民族自治地區(qū)可以自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策

D.經(jīng)全國人大及其常委會和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán) 9.下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花稅 B.車輛購置稅 C.資源稅

D.城市維護建設(shè)稅

10.下列關(guān)于稅務(wù)代理的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.稅務(wù)代理機構(gòu)是國家行政機關(guān)的附屬機構(gòu)

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B.稅務(wù)代理具有無償性的特點 C.稅務(wù)代理機構(gòu)與國家行政機關(guān)、納稅人或扣繳義務(wù)人等沒有行政隸屬關(guān)系，既不受稅務(wù)行政部門的干預(yù)，又不受納稅人、扣繳義務(wù)人所左右，獨立代辦稅務(wù)事宜 D.除稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)

11.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列（）關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子

12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的有（）。A.依法申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利 B.按照規(guī)定繳納稅款

C.接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查

D.控告、檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

13.中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年11月印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，方案中提出改革的基本原則要堅持（）。A.依法治稅 B.便民辦稅 C.科學(xué)效能 D.協(xié)同共治

14.由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為（）。A.居民管轄權(quán) B.地域管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.國家管轄權(quán)

15.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定和國際避稅的表述中，正確的有（）。A.國際稅收協(xié)定是以國內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的

B.國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務(wù) C.避免或防止國際間的偷稅、逃稅和避稅，是國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，其采取的措施主要有情報交換和轉(zhuǎn)讓定價

D.國際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會給政府稅收收入造成有害后果

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

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2.【答案】C 【解析】選項C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則，即便一項涉稅交易符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易的法律屬性做相應(yīng)調(diào)整。3.【答案】D 【解析】選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。4.【答案】B 【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。5.【答案】D 【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則。6.【答案】B 【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。7.【答案】C 【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。8.【答案】C 【解析】稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。9.【答案】A 【解析】征稅對象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。10.【答案】B 【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。11.【答案】C 【解析】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。12.【答案】A 【解析】選項A：印花稅屬于財產(chǎn)和行為稅類。

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13.【答案】D 【解析】選項ABC由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。14.【答案】C 【解析】中央政府固定收入包括消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。15.【答案】B 【解析】納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】上述說法均正確。2.【答案】BCD 【解析】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)和司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實體原則。3.【答案】ABD 【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。4.【答案】ABCD 【解析】我國稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。5.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合題意。6.【答案】ABD 【解析】國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)包括財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。7.【答案】ABC 【解析】選項D屬于直接稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C：涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人

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大常委會和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策。9.【答案】ACD 【解析】選項B：屬于中央政府固定收入。10.【答案】CD 【解析】稅務(wù)代理機構(gòu)是社會中介組織，它不是國家行政機關(guān)的附屬機構(gòu)，因此，同其他企事業(yè)單位一樣要自負(fù)盈虧，實行有償服務(wù)，通過代理取得收入并抵補費用，獲得利潤。11.【答案】ABCD 【解析】稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。12.【答案】AD 【解析】選項BC：屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。13.【答案】ABCD 【解析】《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅持“依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進”。14.【答案】ABC 【解析】由于在國際稅收領(lǐng)域，各國行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。15.【答案】ABC 【解析】選項D：盡管國際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。

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