第一篇：稅法(一)(2015)第1章稅法基本原理課后作業

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稅法

（一）(2015)第一章 稅法基本原理 課后作業

一、單項選擇題

1.下列有關稅法和稅收的表述，不正確的是（）。

A.稅收的征稅主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅 B.稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系 C.從稅收的本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系

D.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中強制性是其核心 2.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現了稅法適用原則中的（）。A.程序優于實體原則 B.特別法優于普通法原則 C.法律優位原則

D.法律不溯及既往原則 3.企業依據稅法進行稅收籌劃體現了稅法規范作用中的（）。A.指引作用 B.預測作用 C.經濟作用 D.強制作用 4.稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以（）為基礎和標志。A.國家頒布新稅法 B.出現新的納稅主體

C.引起納稅義務成立的法律事實 D.稅務機關作出征稅行為 5.對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各項中，不屬于稅務機關作出的稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結納稅人的相當于應納稅款的存款 B.依法拍賣納稅人相當于應納稅款的商品 C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品 D.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物 7.專業知識整理分享

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根據稅法運行的相關規定，下列各項中（）是稅收立法的核心問題。A.制定稅法 B.確定征稅主體 C.確定納稅主體

D.稅收立法權的劃分 8.我國現行稅制中的土地增值稅采用的稅率是（）。A.超額累進稅率 B.超率累進稅率 C.全額累進稅率 D.超倍累進稅率 9.稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用稅務規章的（）。A.應當提請全國人大常委會裁決 B.地方性法規不再適用 C.應當適用稅務規章

D.應當由稅務機關確定適用稅務規章還是地方性法規 10.下列各項中，可以制定稅收規范性文件的是（）。A.省級稅務機關 B.鄉鎮級稅務機關

C.市級稅務機關的內設機構 D.省級稅務機關的直屬機構 11.稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示（）。

A.介紹信和工作證

B.介紹信和稅務檢查證

C.稅務檢查證和稅務檢查通知書

D.工作證和稅務檢查通知書 12.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓 13.下列關于避免國際重復征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復征稅

B.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法 C.避免國際重復征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 14.專業知識整理分享

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2014年納稅人取得的收入在2015年補稅時，依據2014年有關稅收實體法的規定計算應納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規定的程序執行，這體現了稅法適用原則中的（）原則。

A.實體從舊，程序從新 B.法律不溯及既往 C.新法優于舊法 D.程序優于實體 15.下列各項中，不屬于稅法失效的類型的是（）。A.新稅法代替舊稅法 B.直接宣布廢止某項稅法 C.稅法本身規定廢止的日期 D.稅法本身與其他法規沖突 16.下列各項中，（）是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。A.課稅對象 B.稅目 C.計稅依據 D.稅率 17.（）與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。A.超額累進稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.比例稅率 18.稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會

B.國務院 C.財政部

D.國家稅務總局 19.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。A.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩定性與可預測性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規定

D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力 20.稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

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B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則 21.為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A.實體從舊，程序從新原則 B.程序優于實體原則 C.新法優于舊法原則 D.法律優位原則 22.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據的是（）。A.立法事后解釋

B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋 C.行政解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

二、多項選擇題

1.下列關于稅法解釋的說法中，正確的有（）。A.稅法的法定解釋同樣具有法的權威性

B.司法解釋的主體由最高人民法院、最高人民檢察院和全國人民代表大會組成 C.稅法的行政解釋，能作為法庭判案的直接依據

D.稅法的立法解釋包括事前解釋和事后解釋，通常我們所說的稅收立法解釋是指事后解釋 E.擴充解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持擴充解釋 2.根據稅收法律制度的相關規定，下列各項中，屬于稅收法律關系的特點的有（）。A.主體的一方只能是國家 B.體現國家單方面的意志 C.權利義務關系具有不對等性

D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

E.稅收法律關系的主體一方是納稅人，另一方是稅務機關 3.下列各項中，屬于稅收法律關系消滅的原因的有（）。A.納稅人履行納稅義務

B.納稅義務因超過期限而消滅 C.納稅義務的免除 D.新稅法的頒布 E.納稅主體的消失 4.下列關于稅收實體法要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人就是負稅人

B.計稅依據是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現 C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

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D.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度 E.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規定 5.下列各項中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結轉 B.減半征收 C.核定減免率 D.抵免稅額 E.免征額 6.下列各項中，屬于稅務規章的制定程序的有（）。A.立項 B.執行

C.決定和公布 D.審查 E.起草 7.下列關于稅收規范性文件有關規定的表述中，不正確的有（）。

A.稅收規范性文件的制定機關可以將稅收規范性文件的解釋權授權下級稅務機關 B.稅收規范性文件一般應當自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案 D.稅收規范性文件的制定機關應當對稅收規范性文件進行清理 E.稅收規范性文件的定期清理一般每年組織一次 8.下列關于稅收執法特征的表述中，正確的有（）。A.稅收執法具有單方意志性和法律強制力 B.稅收執法是有責行政行為 C.稅收執法具有裁量性 D.稅收執法具有被動性 E.稅收執法具有效力先定性 9.下列關于稅收執法監督的表述中，不正確的有（）。A.稅收執法監督的主體是稅務機關

B.稅收執法監督的主體是納稅單位和個人

C.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員 D.稅收執法監督的內容是內部非行政執法

E.稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督 10.根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為（）。A.來源地管轄權 B.居民管轄權 C.公民管轄權 D.居住地管轄權 E.國籍管轄權

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11.下列關于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉移進行

D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關聯交易包括關聯企業之間的交易，也包括關聯個人與關聯企業之間的交易 12.下列關于國際稅收協定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 B.國際稅收協定不得與國內稅法相抵觸

C.國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

D.國際稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇 E.國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協定和雙邊稅收協定 13.下列關于稅法的特點的表述中，不正確的有（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法 B.從立法過程來看，稅法屬于習慣法 C.從法律性質來看，稅法屬于義務性法規 D.從內容來看，稅法具有綜合性 E.從內容來看，稅法具有單一性 14.下列關于稅法與其他部門法的關系的說法中，正確的有（）。

A.稅法屬于部門法，是依據憲法制定的，任何稅法違反憲法的規定都是無效的

B.稅法體現國家單方面的意志，權利義務關系不對等，這些特點是與民法完全對立的 C.稅法屬于經濟法律部門

D.稅法具有行政法的一般特征，都是體現國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致 E.稅法與刑法都具備明顯的強制性，一定意義上，刑法是實現稅法強制性最有力的保證 15.下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）。A.對納稅人經營狀況保密

B.對違反稅法的納稅人采取行政強制措施 C.對納稅人發票使用情況進行查驗登記

D.在授權范圍內依照一定程序制定稅收行政規章及其他規范性文件 E.按規定付給扣繳義務人代扣稅款的手續費 16.下列各項中，屬于稅法立法解釋的有（）。A.全國人大及其常委會對稅收法律所作的解釋

B.國家稅務總局在執法過程中對稅收法律如何具體應用所作的解釋 C.國務院對稅收行政法規所作的解釋 D.最高人民法院的審判解釋

E.地方人大常委會對地方稅收法規所作的解釋 17.下列關于稅收法律關系的說法中，正確的有（）。

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A.國家是真正的征稅主體，稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體 B.稅務機關行使的征稅權可以自由放棄或轉讓 C.履行征稅職責的財政機關、海關也屬于征稅主體 D.稅務機關可以自己決定自己管轄范圍內的稅收優惠

E.被授權的稅務機關有權在授權范圍內依照一定的程序制定稅收行政規章，作出行政解釋 18.下列各項中，不屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》 B.《中華人民共和國車船稅稅法》

C.《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》 D.《稅務部門規章制定實施辦法》 E.《中華人民共和國企業所得稅稅法》 19.下列關于稅收的減免稅分類表述中，正確的有（）。A.各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為特定減免 B.法定減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅 C.特定減免可以分為無限期的減免和有限期的減免兩種 D.與稅收減免對應的是稅收附加和稅收加成

E.在稅收基本法中，不能或不宜一一列舉而采用補充規定的減免稅形式是特定減免 20.下列各項稅種中，納稅期限采用“按年計征，分期預繳或繳納”方式的有（）。A.耕地占用稅 B.企業所得稅 C.房產稅

D.城鎮土地使用稅 E.增值稅 21.稅收司法行為應當遵循的基本原則有（）。A.稅收司法獨立性原則 B.稅收司法中立性原則 C.稅收司法謹慎性原則 D.稅收司法及時性原則 E.稅收司法監督性原則 22.下列關于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本” C.國際稅法的效力高于國內稅法

D.稅收管轄權具有明顯的獨立性和融合性

E.跨國納稅人的國外經營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利 23.下列各項中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權原則

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B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨立原則 E.國際稅收平均分配原則 24.下列各項中，屬于國際稅收協定的基本內容的有（）。A.稅收管轄權的問題

B.避免或消除國際重復征稅的問題 C.避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

D.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 25.下列各項中，關于稅收法律創制程序的說法中，正確的有（）。

A.稅收法律案由有權提出議案的機關、組織和人員依據法定程序向立法機關提出關于修改、制定，廢止法律的建議

B.有法案審判權的機關對法律案運用審判權，決定其是否應列入議事日程、是否需要對其加以修改

C.稅收法律案的通過采取表決方式進行，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數，方可通過

D.經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布 E.經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國務院總理頒布總理令予以公布 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中無償性是其核心。

【知識點】 稅法的概念與特點 2.【答案】 A 【解析】

程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

【知識點】 稅法原則 3.【答案】 B 【解析】

企業依據稅法進行稅收籌劃，體現了納稅人合理利用稅法預測作用為自己服務的情形。

【知識點】 稅法的作用 4.【答案】 C 【解析】

稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。國家頒布新稅法、出現新的納稅主體都可能引發新的納稅行為出現，但其本身并不直接

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產生納稅義務，稅收法律關系的產生只能以納稅主體應稅行為的出現為標志。

【知識點】 稅收法律關系的產生、變更、消滅 5.【答案】 A 【解析】

對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

【知識點】 稅收執法 6.【答案】 B 【解析】

選項B 屬于稅務機關作出的稅收強制執行措施。

【知識點】 稅收執法 7.【答案】 D 【解析】

稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。

【知識點】 稅收立法 8.【答案】 B 【解析】

我國現行稅制中的土地增值稅采用超率累進稅率計稅。

【知識點】 稅收實體法要素 9.【答案】 A 【解析】

稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用；國務院認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。因為國務院的權限范圍是可以對稅務規章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務規章的權利，而對地方性法規，由于其制定主體是地方人大，國務院無權改變或撤銷地方性法規，只能提請全國人大常委會裁決。

【知識點】 稅收管轄權 10.【答案】 A 【解析】

縣級以下稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不具有行政主體資格，不能以自己的名義制定稅收規范性文件。

【知識點】 稅收立法

11.【答案】 C 【解析】

稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示稅務檢查證和稅務檢

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查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人或扣繳義務人有權拒絕檢查。

【知識點】 稅收執法 12.【答案】 D 【解析】

稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款。

【知識點】 國際重復征稅 13.【答案】 B 【解析】

選項B：嚴格來說，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。

【知識點】 國際重復征稅 14.【答案】 A 【解析】

實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業務體現了該原則。

【知識點】 稅法原則 15.【答案】 D 【解析】

稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法（最常見）；②直接宣布廢止某項稅法；③稅法本身規定廢止的日期。

【知識點】 稅法原則,稅法的效力與解釋,稅法原則,稅法的效力與解釋 16.【答案】 A 【解析】

課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

【知識點】 稅收實體法要素 17.【答案】 B 【解析】

定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。

【知識點】 稅收實體法要素 18.【答案】 A 【解析】

稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指全國人民代表大會及其常務委員會。

【知識點】 稅收立法

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19.【答案】 D 【解析】

選項D：依法稽征原則指的是稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。

【知識點】 稅法原則 20.【答案】 C 【解析】

稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅收合作信賴主義原則。

【知識點】 稅法原則

21.【答案】 B 【解析】

程序優于實體原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

【知識點】 稅法原則 22.【答案】 C 【解析】

原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。

【知識點】 稅法的效力與解釋

二、多項選擇題

1.【答案】 A, D 【解析】

選項B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規的依據；選項C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據；選項E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋。

【知識點】 稅法的效力與解釋 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

稅收法律關系的特點包括：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關系具有不對等性；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

【知識點】 稅收法律關系的概念與特點 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收法律關系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務；（2）納稅義務因超過期限而消

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滅；（3）納稅義務的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。選項D新稅法的頒布不一定會導致某些稅法的廢止，所以不一定會導致稅收法律關系的消滅。

【知識點】 稅收法律關系的產生、變更、消滅 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

選項A：納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人，而負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不是負稅人。

【知識點】 稅收實體法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A和選項E屬于稅基式減免的形式。

【知識點】 稅收實體法,稅收實體法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

稅務規章的制定程序包括：立項、起草、審查、決定和公布。

【知識點】 稅收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

選項A：稅收規范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或者下級稅務機關；選項E：稅收規范性文件的定期清理由法規部門負責，每兩年組織一次。

【知識點】 稅收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收執法具有主動性，稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，所以選項D錯誤。

【知識點】 稅收執法,稅收執法 9.【答案】 B, D 【解析】

選項B：稅收執法監督的主體是稅務機關，非稅務機關的組織和個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍；選項D：稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。

【知識點】 稅收執法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

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【知識點】 稅收管轄權

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：國際避稅可以通過轉移納稅主體與納稅客體進行。

【知識點】 國際避稅與反避稅 12.【答案】 B, E 【解析】

選項B：國際稅收協定有時會與國內稅法發生沖突，此時根據國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協定的適用范圍內，以稅收協定的條文為準實施涉外稅收征收管理。選項E：國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協定和多邊稅收協定。

【知識點】 國際稅收協定 13.【答案】 B, E 【解析】

選項B：現代國家的稅法都是經過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習慣法；選項E：稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

【知識點】 稅法的概念與特點 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：稅法與經濟法之間是有差別的，它們的調整對象、解決爭議的程序等都有差異，所以不能簡單地將稅法歸屬于經濟法律部門。

【知識點】 稅法與其他部門法的關系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A和選項E屬于稅務機關的職責，不是職權。

【知識點】 稅收執法,稅收執法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

選項B：屬于稅法的行政解釋；選項D：屬于稅法的司法解釋。

【知識點】 稅法的效力與解釋 17.【答案】 A, C, E 【解析】

選項B：稅務機關行使的征稅權極具程序性，不能自由放棄或轉讓；選項D：稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優惠。

【知識點】 稅收法律關系的概念與特點 18.【答案】 A, D

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【解析】

選項A：屬于稅收法規；選項D：屬于稅務規章。

【知識點】 稅收立法,稅收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

選項A：各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為法定減免；選項B：臨時減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

【知識點】 稅收實體法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：耕地占用稅采用按次納稅的方式；選項E：增值稅采用按期納稅的方式。

【知識點】 稅收實體法,稅收實體法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

稅收司法遵循兩項基本原則：（1）稅收司法獨立性原則；（2）稅收司法中立性原則。

【知識點】 稅收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

選項D：稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。

【知識點】 國際稅法的概念及原則 23.【答案】 A, B, C 【解析】

國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。

【知識點】 國際稅法的概念及原則 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

國際稅收協定的基本內容包括：（1）稅收管轄權的問題；（2）避免或消除國際重復征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項E說的是國際稅收協定與國內稅法的關系。

【知識點】 國際稅收協定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

選項E：經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布。

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【知識點】 稅收立法

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第二篇：第二章 增值稅法(課后作業)

第二章 增值稅法（課后作業）

一、單項選擇題

1.單位將自產、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是（）。A.繼續生產增值稅應稅貨物 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送給其他單位

2.下列各項中，不適用13%低稅率的是（）。A.牡丹籽油 B.環氧大豆油 C.農用挖掘機

D.國內印刷企業承印的經新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書 3.根據增值稅的有關規定，下列關于征收率的表述中，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅

D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅 4.根據增值稅的有關規定，下列說法不正確的是（）。

A.小規模納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅 B.自然人個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅

C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

5.增值稅小規模納稅人發生的下列銷售行為中，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（）。A.銷售舊貨 B.銷售免稅貨物

C.銷售自己使用過的固定資產，并依照3%征收率減按2%征收增值稅的 D.銷售生產經營過程中產生的邊角廢料

6.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設施經營人收取的港口設施保安費 C.代理記賬 D.放映服務

7.根據增值稅法律制度的有關規定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是（）。

A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 8.根據增值稅的有關規定，下列說法中，正確的是（）。A.企業銷售貨物發生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅 B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅 D.企業采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規定計算進項稅額

9.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2016年2月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得增值稅專用發票。則該卷煙生產企業2016年2月份可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 10.某企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票，企業將該小汽車作為固定資產用于管理部門使用。則企業上述業務可以抵扣的進項稅額為（）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 11.某企業（增值稅一般納稅人）2016年2月生產貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅3400元。當月將數月前購入的一批原材料改變用途，用于生產免征增值稅的項目。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業當期應納增值稅稅額為（）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1

12.某超市為增值稅小規模納稅人，2016年2月初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票上注明價款2000元、增值稅340元；當月零售貨物取得零售收入10萬元；當月外購貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。則該超市當月應繳納增值稅（）元。A.1286.31 B.1456.31 C.572.62 D.0 13.某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產企業實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關認證）。該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅（）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 14.某生產企業為增值稅一般納稅人，同時生產免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2016年2月購入生產貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產企業本月應繳納增值稅（）元。A.24310 B.18530 C.21930 D.27540 15.某企業為增值稅小規模納稅人，2016年2月銷售自產的貨物，開具的普通發票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規定開具紅字增值稅專用發票。則該企業2月應納增值稅（）元。A.1228.05 B.1286.31 C.1398.06 D.1456.31 16.某企業為增值稅一般納稅人，2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2016年2月應繳納增值稅（）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%）A.32.56 B.30.17 C.33.45 D.35.58 17.甲企業為增值稅一般納稅人，2015年4月1日，采取分期收款方式向乙企業銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業因資金緊張于2015年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業2015年4月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 18.境內單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 19.某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2016年2月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中，說法正確的是（）。A.應繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元 B.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0 C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0 D.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元

20.某超市為增值稅一般納稅人，2016年2月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2016年2月應納增值稅（）元。A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66

二、多項選擇題

1.根據增值稅法的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業務，屬于營業稅混合銷售行為，應當征收營業稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務按照咨詢服務征收增值稅

D.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收營業稅 2.根據增值稅的有關規定，下列關于化肥的現行增值稅政策，說法不正確的有（）。A.出口化肥，免征增值稅

B.出口的庫存化肥，不允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 C.銷售和進口化肥統一按17%稅率征收國內環節和進口環節增值稅

D.自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅 3.下列跨境服務免征增值稅的有（）。A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務 B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C.存儲地點在境外的倉儲服務

D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務

4.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。其中年應稅銷售額包括（）。A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調整銷售額 D.稅務機關代開發票銷售額

5.根據增值稅法律制度的規定，下列納稅人中，可選擇按照小規模納稅人納稅的有（）。A.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的企業 C.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品

D.應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的個體工商戶

6.下列各項中，增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當業銷售死當物品

C.藥品經營企業銷售生物制品 D.提供的公共交通運輸服務

7.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.干姜 B.姜黃 C.麥芽 D.淀粉

8.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調制乳 D.鮮奶

9.一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力 B.自來水

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的粘土實心磚、瓦 D.以水泥為原料生產的水泥混凝土

10.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列業務中，適用的增值稅稅率為17%的有（）。

A.遠洋運輸的程租、期租業務 B.遠洋運輸的光租業務 C.航空運輸的濕租業務 D.航空運輸的干租業務

11.下列關于包裝物押金的增值稅處理，表述不正確的有（）。

A.化妝品生產企業銷售化妝品時收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.食品生產企業銷售食品時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅 C.黃酒生產企業銷售黃酒時收取的包裝物押金，應在收取時并入銷售額征稅

D.白酒生產企業銷售白酒時收取的包裝物押金，單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

12.根據增值稅的有關規定，下列表述正確的有（）。A.以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅

B.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業服務，免征增值稅 C.藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍

D.融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

13.根據增值稅法律制度的有關規定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。

A.增值稅專用發票

B.接受境外單位提供的應稅服務從稅務機關取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發票 D.農產品收購發票

14.某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業甲服裝廠達成協議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2016年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協議支付給商場返利6萬元。下列該項業務的處理，符合增值稅有關規定的有（）。A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額 B.商場該項業務的銷項稅額為34.87萬元 C.商場應繳納的增值稅為0.87萬元 D.商場應繳納的營業稅為0.3萬元

15.根據營改增的有關規定，下列各項中，屬于增值電信服務的有（）。A.利用固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音通話服務

B.利用固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視網絡，提供短信服務 C.出租、出售帶寬 D.通過樓宇、隧道等室內通信分布系統，為電信企業提供的移動互聯網等無線信號室分系統傳輸服務

16.根據增值稅的有關規定，下列期貨保稅交割業務，暫免征收增值稅的有（）。A.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業務

B.上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的鐵礦石期貨保稅交割業務

C.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的原油期貨保稅交割業務 D.大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業務 17.根據增值稅法的規定，下列關于納稅人放棄免稅權的有關規定，說法正確的有（）。A.納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅

B.納稅人自提交放棄免稅權備案資料的次月起，依照現行規定繳納增值稅

C.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，可選擇按照小規模納稅人納稅，其銷售的貨物或勞務及應稅服務不得自行開具增值稅專用發票 D.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，可以抵扣

18.根據增值稅的出口退（免）稅制度的有關規定，以下可按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策的有（）。

A.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物 B.出口企業經海關報關進入國家批準的特殊區域，并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物

C.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

D.生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物

19.屬于增值稅一般納稅人的商業企業，發生的下列行為中，不得開具增值稅專用發票的有（）。A.零售煙、酒 B.零售勞保用品 C.零售化妝品 D.零售食品

三、計算問答題

1.甲企業為增值稅一般納稅人，2016年2月發生以下業務：

（1）購進紀念品，取得增值稅專用發票上注明增值稅3400元，將其全部用于集體福利。（2）從某增值稅小規模納稅人處購進原材料，取得普通發票，支付運輸企業（增值稅一般納稅人）不含稅運輸費10000元，取得增值稅專用發票。（3）銷售汽車裝飾物品，取得不含稅收入20000元；提供汽車修理勞務取得不含稅收入12000元、出租汽車取得不含稅租金收入5000元。（4）當月將本企業使用過的2008年購入的一臺機器設備銷售，該機器設備購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額，取得含稅銷售收入25750元，甲企業未放棄減稅。（5）因管理不善丟失一批以前月份購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為6000元。（其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當月準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業當月的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業當月應繳納的增值稅。

2.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年2月發生下列業務：

（1）從小規模納稅人處購入材料一批，取得普通發票上注明的價稅合計金額30000元。（2）從某增值稅一般納稅人處購進貨物，取得普通發票，支付價稅合計金額46800元，支付運輸企業（增值稅小規模納稅人）不含稅運輸費10000元，取得稅務機關代開的增值稅專用發票。

（3）采用預收款方式銷售電腦5臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為5000元，本月20日收取全部貨款，電腦于下月發出。

（4）銷售調制乳、鮮奶分別取得含稅銷售收入11232元、10848元；銷售蔬菜取得銷售收入20000元。

（5）銷售空調并負責安裝，取得不含稅空調銷售收入3000元，安裝勞務收入234元。（其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證）要求：根據上述資料，按下列順序回答問題。

（1）計算該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月應繳納的增值稅。

四、綜合題 1.甲企業（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產各種酒類產品。2016年2月，甲企業發生下列經營業務：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業（增值稅一般納稅人）將其運回企業，支付不含稅運費1300元，取得增值稅專用發票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系上年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產檢測設備，取得增值稅專用發票上注明的價款14000元。（4）銷售白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款120000元，另外收取包裝物押金28080元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款175500元，另外收取包裝物押金37440元。合同約定，丁商場于2016年2月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（5）用自產的白酒換取丙企業不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發票。同時用市場含稅價為100620元的自產紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發現，因管理不善導致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質，賬面成本為8800元。

（其他相關資料：上述相關票據均已經過比對認證）

要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業當期應確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業當期應繳納的增值稅。【答案及解析】

2.甲企業為增值稅一般納稅人，2016年2月份發生如下生產經營業務：

（1）為生產免稅產品，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款15000元，增值稅2550元，支付運輸企業（增值稅小規模納稅人）不含稅運輸費1萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發票。

（2）組織優秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。

（3）對外出租自己的一項生產設備，租賃合同中約定租賃期限為5個月，2016年2月份一次性收取全部不含稅租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式銷售一臺A型號自產機器設備，取得價稅合計金額為25740元，該設備當月尚未發出。

（5）將2臺A型號自產機器設備投資于乙企業，取得乙企業10%的股權；另將B型號自產機器設備贈送給丙企業，該型號機器設備無同類市場銷售價格，生產成本為13000元，成本利潤率為10%。（6）因管理不善丟失一批以前月份購入的食用植物油（已抵扣進項稅額），賬面成本為5200元。

（其他相關資料：上期留抵稅額5000元；上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當月應確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業當月應繳納的增值稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】自產和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅；外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅。2.【答案】B 【解析】環氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油征收范圍，適用17%的增值稅基本稅率。3.【答案】B 【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按適用稅率征收增值稅。4.【答案】C 【解析】小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。5.【答案】D 【解析】選項D：可以申請稅務機關代開增值稅專用發票。6.【答案】A 【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務”征收增值稅，適用的增值稅稅率為11%；選項BCD：適用的增值稅稅率為6%。7.【答案】C 【解析】選項C：屬于銷售方收取的價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。8.【答案】D 【解析】選項A：企業銷售貨物發生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。9.【答案】C 【解析】應納煙葉稅=（60+6）×20%=13.2（萬元），該卷煙生產企業準予抵扣的進項稅額=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（萬元）。10.【答案】C 【解析】自2013年8月1日起，企業購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，準予抵扣進項稅額，其對應發生的運費，準予憑票抵扣進項稅額。企業上述購進業務可以抵扣的進項稅額=59500+8000×11%=60380（元）。11.【答案】D 【解析】已經抵扣過進項稅額的外購貨物用于了免征增值稅應稅項目，進項稅額需要轉出。應轉出的進項稅額=（10000-465）×17%+465×11%=1672.1（元）；則該企業當期應納增值稅=100000×17%-（3400-1672.1）=15272.1（元）。12.【答案】C 【解析】增值稅納稅人（包括增值稅一般納稅人和小規模納稅人）自2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可以憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。該超市當月應納增值稅=10÷（1+3%）×3%×10000-（2000+340）=572.62（元）。13.【答案】C 【解析】銷售貨物以后發生的現金折扣，不能從增值稅計稅銷售額中減除；該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。14.【答案】C 【解析】可以抵扣的進項稅額=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產企業本月應納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。15.【答案】C 【解析】增值稅小規模納稅人適用簡易辦法計算應納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅額。小規模納稅人因銷售貨物發生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規定開具紅字增值稅專用發票，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業2月應納增值稅=（50000-2000）÷（1+3%）×3%=1398.06（元）。16.【答案】B 【解析】關稅完稅價格=40+15=55（萬元）；應納關稅=55×20%=11（萬元）。進口環節應納增值稅=（55+11）/（1-9%）×17%=12.33（萬元）。該企業2016年2月應繳納增值稅=250×17%-12.33=30.17（萬元）。17.【答案】B 【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務，所以，甲企業2015年4月應確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。18.【答案】C 【解析】境內單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。19.【答案】D 【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×（17%-13%）=27.6（萬元），當期應納增值稅=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（萬元），當期免抵退稅額=690×13%=89.7（萬元），89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1（萬元）。20.【答案】D 【解析】超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農產品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2016年2月應納稅額=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】BC 【解析】選項A：銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅；選項D：納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收增值稅。2.【答案】ABC 【解析】選項A：出口化肥，應視同內銷征收增值稅；選項B：出口的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅；選項C：銷售和進口化肥統一按13%稅率征收國內環節和進口環節增值稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項均免征增值稅。4.【答案】ABCD 【解析】納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。5.【答案】ABCD 【解析】上述納稅人均可以選擇按照小規模納稅人納稅。6.【答案】CD 【解析】選項AB暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。7.【答案】AB 【解析】選項CD按基本稅率17%計征增值稅。8.【答案】ABD 【解析】選項C按基本稅率17%計征增值稅。9.【答案】ABD 【解析】以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。10.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于交通運輸業服務，適用的增值稅稅率為11%。11.【答案】BCD 【解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅；而對于銷售其他產品收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅。12.【答案】ABCD 【解析】上述選項均符合稅法規定。13.【答案】ABD 【解析】選項C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票，可以作為進項稅額抵扣憑證，但是增值稅普通發票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進項稅額的扣稅憑證。選項ABD：都可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。14.【答案】AC 【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷（1+17%）×17%=33.13（萬元），增值稅的銷項稅額=200×17%=34（萬元），應納的增值稅=34-33.13=0.87（萬元）。15.【答案】BD 【解析】選項AC：屬于基礎電信服務。16.【答案】AD 【解析】上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業務，大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業務，暫免征收增值稅。17.【答案】AB 【解析】選項C：放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應按現行規定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務及應稅服務可以開具增值稅專用發票；選項D：納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。18.【答案】ABCD 【解析】上述選項均按視同出口貨物處理，適用增值稅退（免）稅政策。19.【答案】ACD 【解析】商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。

三、計算問答題 1.【答案及解析】（1）業務（1）：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應的貨物進項稅額不得抵扣； 業務（2）：從增值稅小規模納稅人處購進原材料，由于取得的是普通發票，所以不得抵扣原材料的進項稅額，但是支付的運費取得了增值稅專用發票，可以憑票抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×11%=1100（元）； 業務（5）：應轉出的進項稅額=6000×17%=1020（元）； 該企業當月準予抵扣的進項稅額=1100-1020=80（元）。

（2）銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業當月的增值稅銷項稅額=（20000+12000+5000）×17%=6290（元）。（3）業務（4）：應計算繳納增值稅=25750÷（1+3%）×2%=500（元）； 該企業當月應繳納的增值稅=6290-80+500=6710（元）。2.【答案及解析】（1）業務（1）：外購貨物取得普通發票的，不得抵扣進項稅額； 業務（2）：外購貨物由于取得的是普通發票，所以不得抵扣貨物的進項稅額；支付給小規模納稅人的運輸費，取得稅務機關代開的增值稅專用發票的，準予按照3%的征收率抵扣進項稅額，準予抵扣的進項稅額=10000×3%=300（元）； 該商場當月可以抵扣的增值稅進項稅額為300元。（2）業務（3）：采取預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天，本題由于電腦當月尚未發出，所以不確認增值稅銷項稅額； 業務（4）：調制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應確認的銷項稅額=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）； 業務（5）：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務收入視為含增值稅收入，應作增值稅價稅分離處理。應確認增值稅銷項稅額=[3000+234÷（1+17%）]×17%=544（元）； 該商場當月應繳納的增值稅=2880+544-300=3124（元）。

四、綜合題

1.【答案及解析】（1）業務（1）：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業務（3）：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）； 業務（5）：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業務（6）：應轉出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業務（2）：應確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業務（4）：銷售白酒收取的包裝物押金，應在收取當期并入銷售額征稅。應確認白酒的增值稅銷項稅額=[120000+28080÷（1+17%）]×17%=24480（元）；銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當期不征稅。應確認啤酒的增值稅銷項稅額=175500÷（1+17%）×17%=25500（元）； 業務（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進項稅額。應確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業當期應確認的增值稅銷項稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380（元）。（3）該企業當期應繳納的增值稅=87380-11057=76323（元）。2.【答案及解析】（1）業務（3）：納稅人采取預收款方式提供有形動產租賃服務的，增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應確認的增值稅銷項稅額=18000×17%=3060（元）； 業務（4）：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。應確認的增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）； 業務（5）：應確認的A型號機器設備增值稅銷項稅額=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；應確認的B型號機器設備增值稅銷項稅額=13000×（1+10%）×17%=2431（元）； 該企業當月應確認的增值稅銷項稅額=3060+3740+7480+2431=16711（元）。（2）業務（1）：外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關運費的進項稅額； 業務（2）：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額； 業務（6）：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應轉出的進項稅額=5200×13%=676（元）； 該企業當月應繳納的增值稅=16711-（5000-676）=12387（元）。

第三篇：注會稅法·課后作業·第十六章

第十六章 稅務行政法制（課后作業）

一、單項選擇題

1.稅務行政處罰的設定和實施方面，都要根據稅務違法行為的性質、情節、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現象。這體現了稅務行政處罰的（）原則。

A.法定原則 B.過罰相當原則 C.監督、制約原則 D.以事實為依據原則

2.國務院可以通過（）的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。A.法律 B.規章 C.行政法規 D.各種規范性文件

3.稅務行政規章對經營活動的違法行為，沒有違法所得的，設定罰款不得超過（）；超過限額的，應當報國務院批準。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根據《征管法》的規定，稅務所可以實施罰款額在（）的稅務行政處罰，這是對稅務所的特別授權。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.稅務行政執法人員當場做出稅務行政處罰決定，首先應向當事人出示的證件，這個證件是（）。A.身份證

B.稅務行政處罰決定書

C.稅務行政處罰事項告知書 D.稅務行政執法身份證件

7.下列稅務行政處罰的案件中，需要在稅務機關做出處罰決定前執行聽證程序的是（）。A.對公民張某做出1500元罰款的 B.對公民趙某做出2500元罰款的 C.對某公司做出500元罰款的 D.對某公司做出2000元罰款的

8.凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，當事人應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后（）向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。

A.3日內 B.5日內 C.10日內 D.15日內

9.稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的（）加處

罰款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.稅務行政復議案件的審理一般由（）進行。A.處理案件的原稅務機關 B.高級人民法院 C.中級人民法院

D.原處理稅務機關的上一級稅務機關

11.根據《征管法》的相關規定，下列選項中，不屬于稅務行政復議的受案范圍的是（）。A.稅務機關做出的稅務行政處罰行為 B.稅務機關做出的強制執行措施

C.稅務機關做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門吊銷營業執照

12.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復議。A.國務院 B.人民法院 C.國家稅務總局 D.省級人民政府

13.根據《稅務行政復議規則》的規定，下列說法中不正確的是（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議

B.有權申請行政復議的公民為無行為能力人，其近親屬可以代理申請行政復議

C.行政復議期間，申請人以外的公民與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的，可以向行政復議機關申請作為第三人參加行政復議

D.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

14.申請人對稅務機關做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務機關做出具體行政行為之日起（）提出行政復議申請。

A.15日內 B.30日內 C.60日內 D.90日內

15.申請人對稅務機關做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當（）。A.先繳納罰款，再申請行政復議

B.先繳納加處罰款，再申請行政復議

C.先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請行政復議

16.以下對稅務行政復議的表述中，不正確的是（）。A.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請

B.申請人提出行政復議申請時錯列被申請人的，行政復議機關應當告知申請人變更被申請人 C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經依法受理的，不得申請行政復議 D.申請人向復議機關申請行政復議，復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人也可以向人民法院提起行政訴訟

17.下列選項中，（）屬于行政復議機關應當受理行政復議申請的條件之一。A.超過法定申請期限的

B.沒有明確的申請人

C.被申請人不符合規定

D.屬于規定的行政復議范圍

18.行政復議機關應當自受理復議申請之日起（）內做出行政復議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起（）內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政復議期間，有（）情形的，行政復議中止。A.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的 B.作為申請人的公民下落不明的

C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的

D.申請人和被申請人按照規定，經行政復議機構準許達成和解的

21.下列有關稅務行政復議和解與調解的表述中，正確的是（）。A.經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人可以以同一事實和理由再次申請行政復議

B.稅務機關進行稅務行政復議調解，需要征得第三人的同意

C.申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交行政復議調解書 D.稅務行政復議調解不得損害社會公共利益和他人合法權益

22.稅務行政訴訟與稅務行政復議的根本區別是（）。

A.稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動 B.稅務行政訴訟是解決稅務行政爭議的途徑 C.稅務行政復議是解決稅務行政爭議的途徑 D.稅務行政訴訟以解決稅務行政爭議為前提

23.根據《行政訴訟法》的規定，下列有關稅務行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務行政復議是解決稅務行政爭議的途徑

B.稅務行政訴訟是由稅務機關進行審理并做出裁決的一種訴訟活動 C.稅務行政訴訟以解決稅務行政爭議為前提

D.稅務行政復議與稅務行政訴訟均為解決稅務行政爭議的重要途徑

24.稅務機關做出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權或者起訴期限時計算，但最長不得超過（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多選選擇題

1.下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有（）。

A.公正、公開原則 B.處罰與教育相結合原則 C.獨立性原則

D.以事實為依據原則

2.根據《行政處罰法》和《征管法》的規定，下列說法中不正確的有（）。A.稅務行政處罰實行行為發生地原則

B.稅務行政處罰必須由省級稅務機關管轄

C.稅務所可以實施罰款額在2500元以下的稅務行政處罰 D.稅務行政處罰的管轄主體必須有稅務行政處罰權

3.下列稅務行政執法人員對當事人違反稅收征收管理的行為當場做出的稅務行政處罰決定中，不符合規定的有（）。

A.對公民王某當場處以100元的罰款 B.對公民李某當場處以40元的罰款 C.對A公司當場處以50元的罰款

D.對B公司當場處以2000元的罰款

4.以下關于稅務行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。

A.可以由稅務機關內設的本案調查機構工作人員擔任稅務行政處罰聽證主持人 B.對稅務違法案件的調查取證由稅務機關內部設立的調查機構負責

C.凡屬聽證范圍的案件，稅務機關在做出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰聽證通知書》

D.適用稅務行政處罰一般程序的案件一般是情節比較復雜、處罰比較重的案件 5.以下對稅務行政處罰的執行的表述中，不正確的有（）。A.稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，稅務機關行政執法人員均可以當場向當事人收繳罰款

B.稅務機關對當事人當場做出罰款15元的行政處罰決定，該當事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款

C.代收機構代收稅務行政罰款，應當向當事人出具財政部規定的罰款收據 D.稅務機關做出行政處罰決定后，應當依法送達當事人執行

6.申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的（）不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規定的審查申請。A.國家稅務總局的規定 B.省級稅務機關的規定 C.省級人民政府的規章

D.市人民政府工作部門的規定

7.以下對稅務行政復議管轄的表述中，不正確的有（）。

A.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議

B.對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務機關 的上一級稅務機關申請行政復議

C.對已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

D.對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送 復議。

8.根據《稅務行政復議規則》的規定，下列說法中不正確的有（）。

A.同一行政復議案件申請人超過4人的，應當推選1～3名代表參加行政復議 B.申請人可以委托1～3名代理人參加行政復議 C.被申請人可以委托本機關以外的人員參加行政復議 D.公民可以書面委托或者口頭委托代理人參加行政復議

9.申請人可以在知道稅務機關做出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，下列關于申請期限計算的表述中，正確的有（）。

A.當場做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計算

B.因不可抗力耽誤行政復議法定申請期限的，申請期限的計算不應扣除被耽誤時間 C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自發出該法律文書之日起計算 D.稅務機關做出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算

10.申請人對稅務機關做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務行政訴訟。

A.不予頒發稅務登記

B.不依法確認納稅擔保行為 C.征收稅款

D.確認征稅對象

11.下列選項中，符合稅務行政復議規定的有（）。

A.行政復議機關對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人 B.行政復議機關受理行政復議申請，可以口頭或者書面告知申請人

C.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在3日內進行審查，決定是否受理

D.行政復議機關收到行政復議申請后未按照規定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理

12.下列選項中，符合稅務行政復議規定的有（）。

A.對不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出 B.行政復議機關決定不予受理行政復議申請的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內依法向人民法院提起行政訴訟

C.行政復議機關受理行政復議申請以后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自行政復議期滿之日起5日內，依法向人民法院提起行政訴訟

D.行政復議期間被申請人認為需要停止執行具體行政行為的，可以停止執行

13.行政復議期間具體行政行為不停止執行，但有（）情形的，可以停止執行。A.第三人認為需要停止執行的

B.行政復議機關認為需要停止執行的

C.法律規定停止執行的

D.被申請人認為需要停止執行的

14.下列關于稅務行政復議證據的表述中，正確的有（）。

A.行政復議機關不得拒絕申請人查閱任何被申請人做出具體行政行為的證據、依據 B.行政復議機關應當依法全面審查相關證據

C.行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人收集證據 D.行政復議機構認為有必要時，可以調查取證

15.下列有關稅務行政復議的表述中，正確的有（）。

A.行政復議期間被申請人改變原具體行政行為的，除申請人依法撤回行政復議申請的情況以外，不影響行政復議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復議機關可以責令被申請人在一定期限內重新做出具體行政行為

C.申請人撤回行政復議申請的，一般不得再以同一事實和理由提出行政復議申請 D.申請人在行政復議決定做出前撤回行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回

16.行政復議期間，有（）情形的，行政復議終止。

A.被申請人要求終止的

B.申請人和被申請人依照相關規定，經行政復議機構準許達成和解的

C.行政復議申請受理后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理的

D.因作為申請人的法人終止，尚未確定權利義務承受人而中止行政復議，滿60日仍未確定權利義務承受人的 17.被申請人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復議機構應決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當的 B.違反法定程序的

C.程序合法、內容適當的 D.適用依據錯誤的

18.下列選項中，稅務行政復議調解應符合的要求有（）。A.在查明案件事實的基礎上進行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請人和第三人的意愿

D.不得損害社會公共利益和他人合法權益

19.根據《行政訴訟法》的規定，下列選項中，屬于稅務行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負舉證責任原則 D.人民法院特定主管原則

20.稅務行政訴訟的管轄分為（）。

A.級別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協議管轄

21.下列有關稅務行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務機關也可作為稅務行政訴訟案件的原告

B.作為稅務行政訴訟案件被告方的稅務機關不能反訴

C.原告對人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當事人對一審人民法院的判決不服的，可以上訴

22.稅務行政訴訟的判決可能出現的結果有（）。

A.維持判決 B.撤銷判決 C.履行判決 D.變更判決

答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】B 【解析】過罰相當原則是稅務行政處罰的原則之一。過罰相當是指稅務行政處罰的設定和實施方面，都要根據稅務違法行為的性質、情節、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現象。

2.【答案】C

【解析】國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

3.【答案】C 【解析】稅務行政規章對經營活動的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應當報國務院批準。

4.【答案】A 【解析】稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。

5.【答案】D 【解析】稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對稅務所的特別授權。

6.【答案】D

【解析】稅務行政執法人員當場做出稅務行政處罰決定，首先應向當事人出示稅務行政執法身份證件。

7.【答案】B 【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。9.【答案】C 【解析】稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

10.【答案】D 【解析】稅務行政復議具有“稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行”的特點。

11.【答案】D 【解析】工商部門吊銷營業執照屬于行政復議的受案范圍，但不屬于稅務行政復議的受案范圍。

12.【答案】C 【解析】對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。

13.【答案】B 【解析】選項B：有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議。

14.【答案】C 【解析】申請人可以在知道稅務機關做出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

15.【答案】C 【解析】申請人對稅務機關做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

16.【答案】D 【解析】選項D：申請人向復議機關申請行政復議，復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

17.【答案】D 【解析】行政復議申請符合下列規定的，行政復議機關應當受理：（1）屬于本規則規定的行政復議范圍。（2）在法定申請期限內提出。

（3）有明確的申請人和符合規定的被申請人。（4）申請人與具體行政行為有利害關系。

（5）有具體的行政復議請求和理由。

（6）屬于收到行政復議申請的行政復議機關的職責范圍。

（7）其他行政復議機關尚未受理同一行政復議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。

18.【答案】D 【解析】行政復議機關應當自受理復議申請之日起60日內做出行政復議決定。

19.【答案】C 【解析】行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。

20.【答案】B 【解析】選項ACD屬于行政復議終止的情形。

21.【答案】D 【解析】選項A：經行政復議機構準許和解終止行政復議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復議；選項B：稅務機關進行稅務行政復議調解，需要征得申請人和被申請人同意；選項C：申請人和被申請人達成和解的，應當向行政復議機構提交書面和解協議。

22.【答案】A 【解析】稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動，這是稅務行政訴訟與稅務行政復議的根本區別。

23.【答案】B 【解析】選項B：稅務行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動。

24.【答案】B 【解析】稅務機關做出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權或者起訴期限時計算，但最長不得超過2年。

二、多選選擇題

1.【答案】ABD 【解析】稅務行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據原則；（4）過罰相當原則；（5）處罰與教育相結合原則；（6）監督、制約原則。

2.【答案】BC 【解析】選項B：稅務行政處罰由當事人稅收違法行為發生地的縣（市、旗）以上稅務機關管轄；選項C：稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，這是《征管法》對稅務所的特別授權。

3.【答案】AD 【解析】稅務行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。

4.【答案】BD 【解析】A選項：稅務行政處罰聽證主持人應由稅務機關內設的非本案調查機構的人員擔任；C選項：凡屬聽證范圍的案件，稅務機關在做出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

5.【答案】AB 【解析】選項AB：稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款；稅務機關對當事人當場做出稅務行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當場收繳罰款事后難以執行情形的，稅務機關行政執法人員可以當場收繳罰款。

6.【答案】ABD 【解析】申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規定的審查申請：（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規定；（2）其他各級稅務機關的規定；（3）地方各級人民政府的規定；（4）地方人民政府工作部門的規定。前款中的規定不包括規章。

7.【答案】ABC 【解析】選項A：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議；選項BC：對稅務機關做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

8.【答案】ABC 【解析】選項A：同一行政復議案件申請人超過5人的，應當推選1～5名代表參加行政復議；選項B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復議；選項C：被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。9.【答案】AD 【解析】選項B：因不可抗力耽誤行政復議法定申請期限的，申請期限的計算應當扣除被耽誤時間；選項C：載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。

10.【答案】AB 【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項CD均屬于“征稅行為”。

11.【答案】AD 【解析】選項B：復議機關受理行政復議申請，應當書面告知申請人；選項C：復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】選項C：行政復議機關受理行政復議申請以后超過行政復議期限不作答復的，申請人可以自行政復議期滿之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD 【解析】行政復議期間具體行政行為不停止執行，但有下列情形之一的，可以停止執行：（1）被申請人認為需要停止執行。

（2）行政復議機關認為需要停止執行。

（3）申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的。（4）法律規定停止執行的。

14.【答案】BCD 【解析】選項A：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、做出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，行政復議機關不得拒絕。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。

16.【答案】BCD 【解析】選項A不屬于行政復議終止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新做出具體行政行為：（1）主要事實不清、證據不足的；（2）適用依據錯誤的（選項D）；（3）違反法定程序的（選項B）；（4）超越或者濫用職權的；（5）具體行政行為明顯不當的（選項A）。18.【答案】ABD 【解析】調解應當符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿；（2）在查明案件事實的基礎上進行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會公共利益和他人合法權益。

19.【答案】BD 【解析】選項A：稅務行政訴訟不適用調解原則；選項C：稅務機關負舉證責任原則。

20.【答案】ABC 【解析】稅務行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄、裁定管轄。

21.【答案】BCD 【解析】選項A：在稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單向性的權利，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對受理的稅務行政案件，經過調查、收集證據、開庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。

第四篇：第六章 關稅法(課后作業)

第六章 關稅法（課后作業）

一、單項選擇題

1.下列各項中，關于關稅納稅義務人的說法正確的是（）。

A.甲委托乙從境外購買一臺數碼相機，并由乙帶回境內給甲，甲為關稅納稅義務人 B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人 C.小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉特產，小李為關稅納稅義務人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關稅納稅義務人 2.進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報（）明確。A.國家稅務總局 B.財政部 C.海關總署 D.國務院

3.下列各項中，不符合關稅稅率有關規定的是（）。

A.進口貨物在進口時需要征稅的，按照納稅義務人申報進口之日實施的稅率征收關稅

B.加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅

C.由于完稅價格的審定而需補稅的，應按補稅之日實施的稅率征收關稅 D.對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，無論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

4.某企業從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進口貨物相關的特許權使用費2萬元，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費3萬元、保險費1萬元，企業向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%，則該企業進口該批貨物時應繳納關稅（）萬元。A.2.4 B.2.6 C.2.45 D.2.65 5.海關采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以（）為基礎，估定進口貨物的完稅價格。A.最高的成交價格 B.最低的成交價格 C.平均的成交價格 D.加權平均價格

6.某進出口公司2016年2月陸運進口一批貨物，海關審定的進口貨物價格為100萬元，運費及保險費均無法確定，該貨物進口同期運輸行業公布的運費率為10%。已知該進口貨物適用的關稅稅率為20%，則該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅（）萬元。A.22 B.22.4 C.22.47 D.22.07 7.某企業進口一批材料，材料價款折合人民幣100萬元，境外運費和保險費合計10萬元。被海關征收關稅后放行，企業發現其中的10%存在質量問題，與銷售方協商后，將存在質量問題的材料退回，同時銷售方發送11萬元的無代價抵償物（含境外運費和保險費合計1萬元）。已知該批材料的關稅稅率為10%，則該企業應繳納關稅（）萬元。A.12.1 B.11 C.10 D.9.9 8.某公司于2015年1月30日（周五）進口一批貨物并于當日申報進境，次日海關填發了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關稅稅款的期限為（）。A.2月13日 B.2月14日 C.2月15日 D.2月16日

9.某企業2016年1月10日從境外進口一批設備，設備價款折合人民幣300000元，運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費、保險費合計20000元。該企業于1月12日向海關申報繳納關稅，海關當日填發了稅款繳款書。假設企業于2月6日繳納關稅，已知設備關稅稅率為10%，則該企業應繳納關稅滯納金（）元。A.176 B.192 C.208 D.224 10.關稅納稅義務人自海關填發繳款書之日起（）仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。A.15日 B.3個月 C.6個月 D.1年

11.發生納稅爭議的，納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起（）內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。A.15日 B.30日 C.60日 D.3個月

12.2016年2月10日，A國某運輸公司的一艘拖船駛入我國某港口，該拖船發動機功率為44776.12千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅執照，在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅為（）元。A.138000 B.99000 C.49500 D.69000 13.根據《船舶噸稅暫行條例》的有關規定，下列各項中，說法不正確的是（）。A.船舶噸稅是對自境外港口進入境內港口的船舶征收的一種稅 B.船舶噸稅由地方稅務機關負責征收 C.船舶噸稅納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日

D.應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起15日內向指定銀行繳清稅款

二、多項選擇題

1.下列關于進口關稅稅率的表述中，正確的有（）。A.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法

B.滑準稅的特點是可保持實行滑準稅商品的國內市場價格的相對穩定，而不受國際市場價格波動的影響

C.適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率 D.按普通稅率征稅的進口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率 2.下列關于關稅稅率運用的說法，正確的有（）。

A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按貨物原進口之日實施的稅率征收關稅 B.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征收關稅 C.對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅

D.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補稅當天實施的稅率征稅 3.下列各項中，應計入進口關稅完稅價格中的有（）。A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用 C.買方支付的與進口貨物有關并作為進口貨物條件的特許權使用費 D.買方支付的進口貨物在境內的復制權費 4.下列費用，如能與進口貨物實付或者應付價格區分，不得計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.境內外技術培訓費用 B.進口消費稅

C.貨物運抵境內輸入地點后發生的保險費 D.貨物進口后的安裝費

5.根據關稅的有關規定，下列各項中應當計入出口關稅完稅價格的有（）。A.出口關稅

B.出口貨物運至我國境內輸出地點裝載前發生的保險費 C.出口貨物運至我國境內輸出地點裝載后發生的運輸費 D.出口貨物在成交價格中未單獨列明的支付給國外的傭金

6.下列進出口貨物中，其運費及其相關費用、保險費的計算，正確的有（）。A.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

B.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費

C.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審查完稅價格時，可以不另行計入運費 D.出口貨物的銷售價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費 7.下列貨物、物品予以減免關稅的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.有商業價值的廣告品和貨樣 C.外國企業無償贈送的物資

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料 8.根據關稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還

B.因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還

C.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞的進口貨物，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅

D.海關查驗時已經損壞，經證明是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅 9.發生下列情形的進口貨物，海關查明屬實，可以酌情減免關稅的有（）。A.在境外運輸途中或在起卸時遭受損壞或損失的貨物

B.起卸后海關放行前，因自然災害遭受損壞或者損失的貨物

C.海關查驗時貨物已經破漏、損壞或者腐爛，經證明是保管不慎造成的 D.在起卸后海關放行后，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物 10.下列關于關稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進出境貨物和物品放行后，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征

B.因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起3年以內可以追征

C.海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還

D.因海關誤征，多繳納關稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息 11.下列關于關稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，由進口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報

B.計算關稅滯納天數時，周末或法定節假日不予扣除

C.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

D.已征出口關稅的貨物，因貨物品種或規格原因原狀復運進境的，經海關查驗屬實的，應退還已征關稅

12.根據《船舶噸稅暫行條例》的有關規定，下列各項免征船舶噸稅的有（）。A.捕撈、養殖漁船

B.自境外以購買方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶 C.非機動駁船

D.噸稅執照期滿后48小時內不上下客貨的船舶

三、計算問答題

某市具有進出口經營權的甲化妝品生產企業系增值稅一般納稅人，2016年2月進口一批化妝品，成交價格為100萬元（折合人民幣，下同），支付境外技術培訓費共計2萬元。運抵我國境內輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關按同類貨物同期運輸費估定運費為5萬元。繳納進口稅金后海關放行，甲企業將此批化妝品從海關運往企業，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發票。當月將此批化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬元。

已知：該批化妝品進口關稅稅率為15%，消費稅稅率為30%；本月取得的票據均能在當月認證并允許抵扣。要求：

（1）計算其關稅完稅價格。（2）計算其進口環節應納關稅。

（3）計算其進口環節應納的稅金合計。

（4）計算內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。2.【答案】C 【解析】進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。3.【答案】C 【解析】選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征收關稅。4.【答案】B 【解析】企業向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格；與進口貨物相關的特許權使用費應計入在關稅完稅價格中。該企業進口該批貨物時應繳納關稅=（20+2+3+1）×10%=2.6（萬元）。5.【答案】B 【解析】海關估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以“最低的成交價格”為基礎，估定進口貨物的完稅價格。6.【答案】D 【解析】如果進口貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅=100×（1+10%）×（1+3‰）×20%=22.07（萬元）。7.【答案】B 【解析】無代價抵償貨物，即進口貨物在征稅放行后，發現貨物殘損、短少或品質不良，而由國外承運人、發貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免征關稅。該企業應繳納關稅=（100+10）×10%=11（萬元）。8.【答案】D 【解析】關稅納稅義務人應當自“海關填發稅款繳款書之日起”15日內，向指定銀行繳納稅款；如關稅繳納期限的最后1日是周末或法定節假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關稅稅款的最晚期限是2月16日。9.【答案】A 【解析】納稅人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關稅稅款；滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關稅繳納期限屆滿之日，滯納天數為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業應繳納關稅滯納金=（300000+20000）×10%×0.5‰×11=176（元）。10.【答案】B 【解析】關稅納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。11.【答案】B 【解析】納稅爭議的申訴程序：納稅義務人自海關填發稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。逾期申請復議的，海關不予受理。12.【答案】C 【解析】拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船應按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負責人應繳納船舶噸稅=44776.12×0.67×3.3×50%=49500（元）。13.【答案】B 【解析】選項B：船舶噸稅由海關負責征收。

二、多項選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項C：適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；選項D：按照普通稅率征收關稅的進口貨物，不適用暫定稅率；經國務院關稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。2.【答案】BC 【解析】選項A：查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征收關稅。選項D：溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關稅，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。3.【答案】BC 【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入在關稅完稅價格中；選項D：進口貨物在境內的復制權費如能與該貨物實付或應付價格區分的，不得計入在關稅完稅價格中。4.【答案】ABCD 【解析】下列費用如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格：①廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用；③進口關稅及其他國內稅收；④為在境內復制進口貨物而支付的費用；⑤境內外技術培訓及境外考察費用。5.【答案】BD 【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。另外，出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格；出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。6.【答案】ABC 【解析】選項D：出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。7.【答案】AD 【解析】選項B：無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。8.【答案】ABC 【解析】選項D：海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。9.【答案】AB 【解析】有下列情形之一的進口貨物，海關查明屬實，可以酌情減免關稅：（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受到損壞或者損失的；（2）起卸后海關“放行前”，因不可抗力遭受損壞或者損失的；（3）海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明“不是”保管不慎造成的。10.【答案】ABC 【解析】選項D：因海關誤征，多繳納關稅的，納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.【答案】BD 【解析】選項A：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，由進口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報；選項C：海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內申請退稅并加算銀行同期活期存款利息。12.【答案】AB 【解析】選項C：非機動船舶（不包括非機動駁船），免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅的；選項D：噸稅執照期滿后“24小時內”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。

三、計算問答題 【答案及解析】

（1）境內外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格；保險費按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算。

進口關稅完稅價格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬元）。（2）進口關稅=105.32×15%=15.80（萬元）。

（3）進口環節增值稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×17%=29.41（萬元）進口環節消費稅=（105.32+15.80）÷（1-30%）×30%=51.91（萬元）進口環節應納稅金合計=15.80+29.41+51.91=97.12（萬元）。

（4）內銷環節增值稅=234÷（1+17%）×17%-29.41-1×11%=4.48（萬元）進口環節已繳納過消費稅，所以在銷售環節不再繳納消費稅。

內銷環節城建稅、教育費附加及地方教育附加=4.48×（7%+3%+2%）=0.54（萬元）內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=4.48+0.54=5.02（萬元）。

第五篇：稅一(2016) 第8章 國際稅法 課后作業

第八章 國際稅法（課后作業）

一、單項選擇題

1.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓

2.下列關于避免國際重復征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復征稅

B.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法 C.避免國際重復征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 3.下列各項中，不屬于目前世界上的稅收管轄權分類的是（）。A.來源地管轄權 B.居民管轄權 C.公民管轄權 D.銷售地管轄權

4.關于國際稅法的下列說法中，錯誤的是（）。

A.對自然人利用移居國外的形式規避稅收，規定必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關系，對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認 B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易

C.來源地管轄權所考慮的不是收入者的居住地（即納稅人的身份），而是其收入的來源地，即以納稅人的收入來源地為依據，確定征稅與不征稅 D.轉讓定價調整方法中，再售價格法指的是比照沒有任何人為控制因素的賣給無關聯買主的價格來確定

二、多項選擇題

1.下列關于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉移進行 D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關聯交易包括關聯企業之間的交易，也包括關聯個人與關聯企業之間的交易 2.國際避稅的基本方法有（）。

A.通過納稅主體的國際轉移進行的國際避稅 B.通過納稅客體國際轉移進行的國際避稅 C.利用國際避稅地進行避稅 D.選擇有利的公司組織形式 E.可比非受控價格法

3.一般可以把國際避稅地粗分為以下類型（）。A.不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區 B.征收所得稅但稅率較低的國家和地區 C.征收所得稅但稅率較高的國家和地區

D.所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區

E.雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區 4.下列關于國際稅收協定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 B.國際稅收協定不得與國內稅法相抵觸

C.國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

D.國際稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇 E.國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協定和雙邊稅收協定 5.下列關于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本” C.國際稅法的效力高于國內稅法

D.稅收管轄權具有明顯的獨立性和融合性 E.跨國納稅人的國外經營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利

6.下列各項中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權原則 B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨立原則 E.國際稅收平均分配原則

7.下列各項中，屬于國際稅收協定的基本內容的有（）。A.稅收管轄權的問題

B.避免或消除國際重復征稅的問題 C.避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇 D.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款。（P323）2.【答案】B 【解析】選項B：嚴格來說，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。（P322）3.【答案】D 【解析】根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。（P320）4.【答案】D 【解析】再售價格法，如無可比照價格，就以關聯企業交易的買方將購進的貨物再銷售給無關聯企業關系的第三方時的銷售價格扣除合理的購銷差價來確定。（P325）

二、多項選擇題 1.【答案】ABDE 【解析】選項C：國際避稅可以通過轉移納稅主體與納稅客體進行。（P323-325）2.【答案】ABCD 【解析】選項E：可比非受控價格法屬于轉讓定價調整的一種方法，屬于國際反避稅的基本方法。（P323-325）3.【答案】ABDE 【解析】一般可以把國際避稅地粗分為四大類型：（1）不征收所得稅和一般財產稅的國家和地區；（2）征收所得稅但稅率較低的國家和地區；（3）所得稅課征僅實行地域管轄權的國家和地區；（4）雖有規范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優惠的國家和地區。（P324）4.【答案】BE 【解析】選項B：國際稅收協定有時會與國內稅法發生沖突，此時根據國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協定的適用范圍內，以稅收協定的條文為準實施涉外稅收征收管理。選項E：國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協定和多邊稅收協定。（P328-330）5.【答案】ABCE 【解析】選項D：稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。（320）6.【答案】ABC 【解析】國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。（P319）7.【答案】ABCD 【解析】國際稅收協定的基本內容包括：（1）稅收管轄權的問題；（2）避免或消除國際重復征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項E說的是國際稅收協定與國內稅法的關系。（P328）