第一篇：02稅法基本原理2_78107397（推薦）

第二節 稅法的概念和體系

一．稅法的調整對象

任何法律部門都必須有特定的調整對象。

沒有調整對象就沒有部門法律；沒有特定的調整對象就沒有相應的法律部門。

1．稅收分配關系

稅收分配關系集中體現了經濟利益關系： 國家與納稅人之間的稅收分配關系 中央與地方之間的分配關系

中國政府與外國政府之間的分配關系

2．稅收征收管理關系

國家稅收征收管理機關行使征稅權，指導納稅義務人正確履行納稅義務，對稅收活動進行組織、管理、監督、檢查等一系列相互關聯的活動。

（1）稅務管理關系

國家征稅機關為保證稅收收入的足額征繳入庫，對具體征稅過程實施的基礎性管理過程。

包括稅務登記關系、帳簿和憑證管理關系、納稅申報關系、發票管理關系。（2）稅款征收關系

征稅機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。

稅款征收是整個稅收征收管理關系的中心環節，直接關系到國家稅款是否能夠及時、足額收繳入庫，同時也關系到納稅人的利益。

稅款征收關系包括： 稅款的繳納關系

退還、補繳、追征關系 減免關系

納稅擔保關系 稅務強制關系

（3）稅務檢查(稽查)關系

監察：稅務機關對內的檢查關系，防止稅務機關和稅務機關工作人員發生征稅的違法行為。

稽查：又稱納稅檢查。對納稅義務人是否依法繳納稅款的行為進行監督與檢查，防止納稅義務人發生稅務違法行為。

二．稅法的特征

1．稅法是調整稅收關系的法律

2．以確認征稅權力和納稅義務為重要內容 3．稅收關系中當事人的權力與義務不對等 4．實體內容與征收管理程序相統一

三．稅法的定義 稅法是建立在一定物質生活基礎之上的，由國家制定或認可的，以國家強制力保障實施的調整稅收關系的法律規范的總稱。

四．稅法的體系

1．實體稅法

實體稅法即稅收實體法。主要規定國家征稅和納稅主體實體權利義務的法律規范的總稱。

內容包括：

根據法律的位階和內容劃分：稅收基本法與稅收特別法 根據征收管理機關劃分：工商稅、關稅、農業稅法 根據稅收對象劃分：

流轉稅法：營業稅法、增值稅法、消費稅法； 所得稅法：企業所得稅法、個人所得稅法；

財產稅法：房產稅法、土地增值稅法、土地使用稅法、契稅法；遺產稅法、贈予稅法； 行為稅法：印花稅、車船使用稅、（屠宰稅）、固定資產投資方向調節稅； 其他實體稅法：資源稅法、農業稅法、城市維護建設稅法等。閱讀資料：稅收基本法

2．程序稅法

稅收征收管理的程序法。

《中華人民共和國稅收征收管理法》，1992年9月4日第七屆全國人民代表大會常務委員會第二十七次會議通過，1995年2月28日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修正，2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂。

第三節 稅法的功能和作用

一．稅法的功能

稅法的功能是指稅法內在的、固有的、由稅法本質決定的，能夠對稅收關系和稅收行為發揮調整和保護作用的潛在能力。

1．稅法的規制功能 稅法規制功能包括： 規范功能 約束功能 強制功能 確認功能 保護功能

2．稅法的社會功能 階級統治職能 社會公共職能 經濟調控職能

二．稅法的作用 稅法的作用是稅法功能的外在表現形式。

1．對納稅人的保護和對征稅人的約束作用

亂收費——對繳費人沒有保護，對收費人沒有約束

插入資料全國各級政府亂收費8000億成擾亂經濟秩序禍根.doc 插入資料治理費大于稅和以費擠稅的對策.doc 2．對稅收職能實現的促進和保證作用（1）保證財政收入

國家取得財政收入、籌集建設發展資金的有力保障。

稅法為國家依靠政治權力取得財政收入提供了法律依據，為國家籌集經濟建設和社會發展資金提供了強有力的保障。

我國稅收占國家財政收入的絕大部分，既使在經濟體制改革之前，國有企業主要向國家上繳利潤時期，稅收也占有國家財政收入的大部分。

（2）對經濟的調節——經濟杠桿

發揮稅收的經濟調節作用，促進國民經濟持續、健康、穩定、快速地發展。稅收調節經濟的作用具有廣泛性、靈活性、強制性的特點。稅收本身是分配關系，但它可以影響到生產和流通關系、影響積累和消費關系。稅法為國家積極、主動地運用稅收這一經濟杠桿調節經濟，發揮重要作用。

（3）實現社會職能

興辦社會公益事業、提供困難救助。救急、救窮、富裕

（4）稅收監督管理的作用

促進市場主體的公平競爭，加強對微觀經濟活動的監管。

一方面國家通過稅法實現公平稅負，為市場主體創造公平競爭的外部環境；同時，一些市場主體往往通過偷、逃、欠稅等手段逃避稅收責任，使得市場主體競爭條件不平等，國家通過加強稅收的征管，打擊違法稅法行為，堵塞國民收入分配中的漏洞。

（5）調節社會公平

任何社會都不可能實現社會財富的平均分配。一些人對社會作出的貢獻大，取得較多的財富是理所當然的；同時，他們對社會資源利用的多，向國家納稅也是應該的。向社會索取和奉獻不對等的情況在現階段和今后將依然存在，稅收是有效的調節手段。通過稅收有效地縮小分配的差距，緩解社會分配不公的矛盾，有利于社會的穩定，有利于實現共同富裕。

3．維護國家經濟主權和經濟利益

涉外稅收是國家稅收的重要組成部分，涉外稅收的管轄權來自于國家的經濟主權。完善涉外稅收法律，加強涉外稅收的征管，不僅可以保證國家經濟收入，而且可促使社會組織有公平的競爭環境、體現對外開放的經濟政策。完善涉外稅收法律，又是外商投資環境的重要內容，吸引外商投資的重要手段。

4．制裁稅收違法行為 懲治稅務違法犯罪行為 改善稅收環境

第四節 稅法構成

一．稅法構成的概念

稅法構成是稅收法律規范的內部邏輯結構，是構成完整稅法的不可缺少的內容。

二．稅法構成的要素

1．稅法主體

稅法主體是在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。征稅主體：代表國家行使征稅權利的國家行政機關。

納稅主體：依法承擔納稅義務的納稅義務人、代扣代繳義務人、代收代繳義務人。

2．課稅客體

即征稅對象，又稱征稅目的物。是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據。課稅客體包括物、行為。

課稅客體決定了征稅的廣度。

3．稅率

稅率，是指稅法規定的每一納稅人的課稅客體數額與應納稅額之間的比例，是法定的計算稅額的尺度。

稅率決定了稅款征收的強度，是稅法構成的核心要素。（1）比例稅率

應納稅額與計稅基數之間為一個固定比例。

比例稅率優點與缺點對比分析：

（2）累進稅率

全額累進稅率、全率累進稅率； 超額累進稅率、超率累進稅率

全額累進稅率：將應稅財產的數額按照一定規則劃分為若干區段，應稅財產達到該區段水平時，就其應稅財產的全部數額按照相對應的比例計算應納稅額；

超額累進稅率：將應稅財產的數額按照一定規則劃分為若干區段，每個區段設定一個比例，就該區段的應稅財產數額按照對應比例計算應納稅額。

累進稅率的適用和特點分析。

（3）定額稅率（定額征收）

按照計稅基礎，每單位確定固定的應納稅額。

附圖：比例稅率、全額累進稅率、超額累進稅率示意圖 4．納稅環節

指在商品的生產、交換、分配、消費過程中應當繳納稅款的環節。納稅環節，影響社會最終的稅收負擔、涉及稅收征管的效率和監管。

5．納稅期限

納稅義務人繳納稅款的期限。

6．納稅地點

納稅義務人申報繳納稅款的地點。

7．稅收優惠

體現稅負公平原則和照顧征稅對象的特殊性。

8．違章處理

指國家稅務機關及稅務機關工作人員、納稅義務人違反稅法應當承擔的法律責任。包括經濟責任、行政責任、刑事責任。

第二篇：稅法(一)(2015)第1章稅法基本原理課后作業

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稅法

（一）(2015)第一章 稅法基本原理 課后作業

一、單項選擇題

1.下列有關稅法和稅收的表述，不正確的是（）。

A.稅收的征稅主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅 B.稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系 C.從稅收的本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系

D.從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中強制性是其核心 2.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現了稅法適用原則中的（）。A.程序優于實體原則 B.特別法優于普通法原則 C.法律優位原則

D.法律不溯及既往原則 3.企業依據稅法進行稅收籌劃體現了稅法規范作用中的（）。A.指引作用 B.預測作用 C.經濟作用 D.強制作用 4.稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以（）為基礎和標志。A.國家頒布新稅法 B.出現新的納稅主體

C.引起納稅義務成立的法律事實 D.稅務機關作出征稅行為 5.對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各項中，不屬于稅務機關作出的稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結納稅人的相當于應納稅款的存款 B.依法拍賣納稅人相當于應納稅款的商品 C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品 D.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物 7.專業知識整理分享

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根據稅法運行的相關規定，下列各項中（）是稅收立法的核心問題。A.制定稅法 B.確定征稅主體 C.確定納稅主體

D.稅收立法權的劃分 8.我國現行稅制中的土地增值稅采用的稅率是（）。A.超額累進稅率 B.超率累進稅率 C.全額累進稅率 D.超倍累進稅率 9.稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用稅務規章的（）。A.應當提請全國人大常委會裁決 B.地方性法規不再適用 C.應當適用稅務規章

D.應當由稅務機關確定適用稅務規章還是地方性法規 10.下列各項中，可以制定稅收規范性文件的是（）。A.省級稅務機關 B.鄉鎮級稅務機關

C.市級稅務機關的內設機構 D.省級稅務機關的直屬機構 11.稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示（）。

A.介紹信和工作證

B.介紹信和稅務檢查證

C.稅務檢查證和稅務檢查通知書

D.工作證和稅務檢查通知書 12.居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓 13.下列關于避免國際重復征稅的說法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國際重復征稅

B.稅收饒讓是一種獨立的避免國際重復征稅的方法 C.避免國際重復征稅的基本方法包括免稅法和抵免法

D.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 14.專業知識整理分享

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2014年納稅人取得的收入在2015年補稅時，依據2014年有關稅收實體法的規定計算應納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規定的程序執行，這體現了稅法適用原則中的（）原則。

A.實體從舊，程序從新 B.法律不溯及既往 C.新法優于舊法 D.程序優于實體 15.下列各項中，不屬于稅法失效的類型的是（）。A.新稅法代替舊稅法 B.直接宣布廢止某項稅法 C.稅法本身規定廢止的日期 D.稅法本身與其他法規沖突 16.下列各項中，（）是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。A.課稅對象 B.稅目 C.計稅依據 D.稅率 17.（）與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。A.超額累進稅率 B.定額稅率 C.超率累進稅率 D.比例稅率 18.稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會

B.國務院 C.財政部

D.國家稅務總局 19.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。A.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩定性與可預測性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術角度保證稅收分配關系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規定

D.依法稽征原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開征和停征的權力 20.稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

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B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則 21.為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A.實體從舊，程序從新原則 B.程序優于實體原則 C.新法優于舊法原則 D.法律優位原則 22.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據的是（）。A.立法事后解釋

B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋 C.行政解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

二、多項選擇題

1.下列關于稅法解釋的說法中，正確的有（）。A.稅法的法定解釋同樣具有法的權威性

B.司法解釋的主體由最高人民法院、最高人民檢察院和全國人民代表大會組成 C.稅法的行政解釋，能作為法庭判案的直接依據

D.稅法的立法解釋包括事前解釋和事后解釋，通常我們所說的稅收立法解釋是指事后解釋 E.擴充解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持擴充解釋 2.根據稅收法律制度的相關規定，下列各項中，屬于稅收法律關系的特點的有（）。A.主體的一方只能是國家 B.體現國家單方面的意志 C.權利義務關系具有不對等性

D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

E.稅收法律關系的主體一方是納稅人，另一方是稅務機關 3.下列各項中，屬于稅收法律關系消滅的原因的有（）。A.納稅人履行納稅義務

B.納稅義務因超過期限而消滅 C.納稅義務的免除 D.新稅法的頒布 E.納稅主體的消失 4.下列關于稅收實體法要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人就是負稅人

B.計稅依據是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現 C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

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D.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度 E.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規定 5.下列各項中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結轉 B.減半征收 C.核定減免率 D.抵免稅額 E.免征額 6.下列各項中，屬于稅務規章的制定程序的有（）。A.立項 B.執行

C.決定和公布 D.審查 E.起草 7.下列關于稅收規范性文件有關規定的表述中，不正確的有（）。

A.稅收規范性文件的制定機關可以將稅收規范性文件的解釋權授權下級稅務機關 B.稅收規范性文件一般應當自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案 D.稅收規范性文件的制定機關應當對稅收規范性文件進行清理 E.稅收規范性文件的定期清理一般每年組織一次 8.下列關于稅收執法特征的表述中，正確的有（）。A.稅收執法具有單方意志性和法律強制力 B.稅收執法是有責行政行為 C.稅收執法具有裁量性 D.稅收執法具有被動性 E.稅收執法具有效力先定性 9.下列關于稅收執法監督的表述中，不正確的有（）。A.稅收執法監督的主體是稅務機關

B.稅收執法監督的主體是納稅單位和個人

C.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員 D.稅收執法監督的內容是內部非行政執法

E.稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督 10.根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為（）。A.來源地管轄權 B.居民管轄權 C.公民管轄權 D.居住地管轄權 E.國籍管轄權

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11.下列關于國際避稅與反避稅的說法中，正確的有（）。A.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

B.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 C.國際避稅只能通過納稅客體的國際轉移進行

D.不征個人所得稅的國家通常會被作為國際避稅地

E.關聯交易包括關聯企業之間的交易，也包括關聯個人與關聯企業之間的交易 12.下列關于國際稅收協定的說法中，不正確的有（）。A.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 B.國際稅收協定不得與國內稅法相抵觸

C.國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

D.國際稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇 E.國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協定和雙邊稅收協定 13.下列關于稅法的特點的表述中，不正確的有（）。A.從立法過程來看，稅法屬于制定法 B.從立法過程來看，稅法屬于習慣法 C.從法律性質來看，稅法屬于義務性法規 D.從內容來看，稅法具有綜合性 E.從內容來看，稅法具有單一性 14.下列關于稅法與其他部門法的關系的說法中，正確的有（）。

A.稅法屬于部門法，是依據憲法制定的，任何稅法違反憲法的規定都是無效的

B.稅法體現國家單方面的意志，權利義務關系不對等，這些特點是與民法完全對立的 C.稅法屬于經濟法律部門

D.稅法具有行政法的一般特征，都是體現國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致 E.稅法與刑法都具備明顯的強制性，一定意義上，刑法是實現稅法強制性最有力的保證 15.下列各項中，屬于稅務機關職權的有（）。A.對納稅人經營狀況保密

B.對違反稅法的納稅人采取行政強制措施 C.對納稅人發票使用情況進行查驗登記

D.在授權范圍內依照一定程序制定稅收行政規章及其他規范性文件 E.按規定付給扣繳義務人代扣稅款的手續費 16.下列各項中，屬于稅法立法解釋的有（）。A.全國人大及其常委會對稅收法律所作的解釋

B.國家稅務總局在執法過程中對稅收法律如何具體應用所作的解釋 C.國務院對稅收行政法規所作的解釋 D.最高人民法院的審判解釋

E.地方人大常委會對地方稅收法規所作的解釋 17.下列關于稅收法律關系的說法中，正確的有（）。

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A.國家是真正的征稅主體，稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體 B.稅務機關行使的征稅權可以自由放棄或轉讓 C.履行征稅職責的財政機關、海關也屬于征稅主體 D.稅務機關可以自己決定自己管轄范圍內的稅收優惠

E.被授權的稅務機關有權在授權范圍內依照一定的程序制定稅收行政規章，作出行政解釋 18.下列各項中，不屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》 B.《中華人民共和國車船稅稅法》

C.《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票的決定》 D.《稅務部門規章制定實施辦法》 E.《中華人民共和國企業所得稅稅法》 19.下列關于稅收的減免稅分類表述中，正確的有（）。A.各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為特定減免 B.法定減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅 C.特定減免可以分為無限期的減免和有限期的減免兩種 D.與稅收減免對應的是稅收附加和稅收加成

E.在稅收基本法中，不能或不宜一一列舉而采用補充規定的減免稅形式是特定減免 20.下列各項稅種中，納稅期限采用“按年計征，分期預繳或繳納”方式的有（）。A.耕地占用稅 B.企業所得稅 C.房產稅

D.城鎮土地使用稅 E.增值稅 21.稅收司法行為應當遵循的基本原則有（）。A.稅收司法獨立性原則 B.稅收司法中立性原則 C.稅收司法謹慎性原則 D.稅收司法及時性原則 E.稅收司法監督性原則 22.下列關于國際稅法的表述中，正確的有（）。

A.國際稅法的主要內容包括稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等

B.國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯合國范本” C.國際稅法的效力高于國內稅法

D.稅收管轄權具有明顯的獨立性和融合性

E.跨國納稅人的國外經營活動有盈有虧時，用分國限額法對納稅人有利，用綜合限額法對居住國有利 23.下列各項中，屬于國際稅法的基本原則的有（）。A.國家稅收主權原則

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B.國際稅收分配公平原則 C.國際稅收中性原則 D.國際稅收獨立原則 E.國際稅收平均分配原則 24.下列各項中，屬于國際稅收協定的基本內容的有（）。A.稅收管轄權的問題

B.避免或消除國際重復征稅的問題 C.避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇

D.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅 E.國際稅收協定具有高于國內稅法的效力 25.下列各項中，關于稅收法律創制程序的說法中，正確的有（）。

A.稅收法律案由有權提出議案的機關、組織和人員依據法定程序向立法機關提出關于修改、制定，廢止法律的建議

B.有法案審判權的機關對法律案運用審判權，決定其是否應列入議事日程、是否需要對其加以修改

C.稅收法律案的通過采取表決方式進行，通常由全體代表過半數或常委會全體組成人員過半數，方可通過

D.經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布 E.經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國務院總理頒布總理令予以公布 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，其中無償性是其核心。

【知識點】 稅法的概念與特點 2.【答案】 A 【解析】

程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

【知識點】 稅法原則 3.【答案】 B 【解析】

企業依據稅法進行稅收籌劃，體現了納稅人合理利用稅法預測作用為自己服務的情形。

【知識點】 稅法的作用 4.【答案】 C 【解析】

稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。國家頒布新稅法、出現新的納稅主體都可能引發新的納稅行為出現，但其本身并不直接

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產生納稅義務，稅收法律關系的產生只能以納稅主體應稅行為的出現為標志。

【知識點】 稅收法律關系的產生、變更、消滅 5.【答案】 A 【解析】

對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

【知識點】 稅收執法 6.【答案】 B 【解析】

選項B 屬于稅務機關作出的稅收強制執行措施。

【知識點】 稅收執法 7.【答案】 D 【解析】

稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題。

【知識點】 稅收立法 8.【答案】 B 【解析】

我國現行稅制中的土地增值稅采用超率累進稅率計稅。

【知識點】 稅收實體法要素 9.【答案】 A 【解析】

稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，稅務規章就不再適用；國務院認為應當適用稅務規章的，應當提請全國人大常委會裁決。因為國務院的權限范圍是可以對稅務規章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務規章的權利，而對地方性法規，由于其制定主體是地方人大，國務院無權改變或撤銷地方性法規，只能提請全國人大常委會裁決。

【知識點】 稅收管轄權 10.【答案】 A 【解析】

縣級以下稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不具有行政主體資格，不能以自己的名義制定稅收規范性文件。

【知識點】 稅收立法

11.【答案】 C 【解析】

稅務機關派出人員在進行稅務檢查時，應當向納稅人或扣繳義務人出示稅務檢查證和稅務檢

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查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人或扣繳義務人有權拒絕檢查。

【知識點】 稅收執法 12.【答案】 D 【解析】

稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規定補征稅款。

【知識點】 國際重復征稅 13.【答案】 B 【解析】

選項B：嚴格來說，稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加。

【知識點】 國際重復征稅 14.【答案】 A 【解析】

實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業務體現了該原則。

【知識點】 稅法原則 15.【答案】 D 【解析】

稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法（最常見）；②直接宣布廢止某項稅法；③稅法本身規定廢止的日期。

【知識點】 稅法原則,稅法的效力與解釋,稅法原則,稅法的效力與解釋 16.【答案】 A 【解析】

課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

【知識點】 稅收實體法要素 17.【答案】 B 【解析】

定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗產品征稅的稅種。

【知識點】 稅收實體法要素 18.【答案】 A 【解析】

稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指全國人民代表大會及其常務委員會。

【知識點】 稅收立法

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19.【答案】 D 【解析】

選項D：依法稽征原則指的是稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。

【知識點】 稅法原則 20.【答案】 C 【解析】

稅務機關通過對企業評級，對被評為A級的守法企業兩年內不實施檢查，體現了稅收合作信賴主義原則。

【知識點】 稅法原則

21.【答案】 B 【解析】

程序優于實體原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。

【知識點】 稅法原則 22.【答案】 C 【解析】

原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據。

【知識點】 稅法的效力與解釋

二、多項選擇題

1.【答案】 A, D 【解析】

選項B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規的依據；選項C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據；選項E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋。

【知識點】 稅法的效力與解釋 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

稅收法律關系的特點包括：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關系具有不對等性；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

【知識點】 稅收法律關系的概念與特點 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收法律關系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務；（2）納稅義務因超過期限而消

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滅；（3）納稅義務的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。選項D新稅法的頒布不一定會導致某些稅法的廢止，所以不一定會導致稅收法律關系的消滅。

【知識點】 稅收法律關系的產生、變更、消滅 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】

選項A：納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位和個人，而負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不是負稅人。

【知識點】 稅收實體法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A和選項E屬于稅基式減免的形式。

【知識點】 稅收實體法,稅收實體法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】

稅務規章的制定程序包括：立項、起草、審查、決定和公布。

【知識點】 稅收立法 7.【答案】 A, E 【解析】

選項A：稅收規范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或者下級稅務機關；選項E：稅收規范性文件的定期清理由法規部門負責，每兩年組織一次。

【知識點】 稅收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】

稅收執法具有主動性，稅收執法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，所以選項D錯誤。

【知識點】 稅收執法,稅收執法 9.【答案】 B, D 【解析】

選項B：稅收執法監督的主體是稅務機關，非稅務機關的組織和個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作人員進行監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍；選項D：稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。

【知識點】 稅收執法 10.【答案】 A, B, C 【解析】

根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

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【知識點】 稅收管轄權

11.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：國際避稅可以通過轉移納稅主體與納稅客體進行。

【知識點】 國際避稅與反避稅 12.【答案】 B, E 【解析】

選項B：國際稅收協定有時會與國內稅法發生沖突，此時根據國際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協定的適用范圍內，以稅收協定的條文為準實施涉外稅收征收管理。選項E：國際稅收協定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協定和多邊稅收協定。

【知識點】 國際稅收協定 13.【答案】 B, E 【解析】

選項B：現代國家的稅法都是經過一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習慣法；選項E：稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

【知識點】 稅法的概念與特點 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】

選項C：稅法與經濟法之間是有差別的，它們的調整對象、解決爭議的程序等都有差異，所以不能簡單地將稅法歸屬于經濟法律部門。

【知識點】 稅法與其他部門法的關系 15.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A和選項E屬于稅務機關的職責，不是職權。

【知識點】 稅收執法,稅收執法 16.【答案】 A, C, E 【解析】

選項B：屬于稅法的行政解釋；選項D：屬于稅法的司法解釋。

【知識點】 稅法的效力與解釋 17.【答案】 A, C, E 【解析】

選項B：稅務機關行使的征稅權極具程序性，不能自由放棄或轉讓；選項D：稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優惠。

【知識點】 稅收法律關系的概念與特點 18.【答案】 A, D

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【解析】

選項A：屬于稅收法規；選項D：屬于稅務規章。

【知識點】 稅收立法,稅收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】

選項A：各種稅的基本法規定的減稅、免稅稱為法定減免；選項B：臨時減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。

【知識點】 稅收實體法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：耕地占用稅采用按次納稅的方式；選項E：增值稅采用按期納稅的方式。

【知識點】 稅收實體法,稅收實體法要素

21.【答案】 A, B 【解析】

稅收司法遵循兩項基本原則：（1）稅收司法獨立性原則；（2）稅收司法中立性原則。

【知識點】 稅收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】

選項D：稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。

【知識點】 國際稅法的概念及原則 23.【答案】 A, B, C 【解析】

國際稅法的基本原則包括：（1）國家稅收主權原則；（2）國際稅收分配公平原則；（3）國際稅收中性原則。

【知識點】 國際稅法的概念及原則 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】

國際稅收協定的基本內容包括：（1）稅收管轄權的問題；（2）避免或消除國際重復征稅的問題；（3）避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；（4）加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。選項E說的是國際稅收協定與國內稅法的關系。

【知識點】 國際稅收協定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】

選項E：經過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應由國家主席簽署主席令予以公布。

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【知識點】 稅收立法

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第三篇：第一章+稅法基本原理同步練習答案解析

第一章 稅法基本原理同步練習答案解析

一、單項選擇題答案

1、答案：C 解析：國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于法規;稅法司法解釋由最高司法機構作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出也可以共同作出司法解釋;國家稅務總局制定的規范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據。

2、答案：A 解析：選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。

3、答案：D 解析：選項A，我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規、規章;選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律;選項C，稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

4、答案：C 解析：由于稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

5、答案：D 解析：選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務院及其部委制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。

6、答案：D 解析：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征，減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

7、答案：C 解析：選項A，稅法的特點和其他法律的特點不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特點相區別;選項D，稅法屬于侵權規范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的。

8、答案：C 解析：稅收規范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身。

9、答案：D 解析：選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力;選擇B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。

10、答案：B 解析：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。

11、答案：A 解析：稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

12、答案：B 解析：國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

13、答案：C 解析：計算分國抵免限額乙國抵免限額=(100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200 = 80×30÷200 = 12(萬元)

14、答案：D 解析：“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅。

15、答案：D 解析：5800元超過了起征點，所以全部納稅。應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

二、多項選擇題

1、答案：ABC 解析：現行稅制中的資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區差別定額稅率，土地增值稅和城市維護建設稅采取比例稅率。

2、答案：ACD 解析：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

3、答案：ABD 解析：按照規定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

4、答案：ABDE 解析：稅收規范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規范;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向后發生效力的特征。

5、答案：ACDE 解析：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。

6、答案：BDE 解析：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

7、答案：BDE 解析：選項A是國務院制定的，選項C是國家稅務總局制定的。

8、答案：BDE 解析：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產;稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措施。

9、答案：ABCD 解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

10、答案：BCD 解析：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

11、答案：ACE 解析：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。

12、答案：AB 解析：非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍;稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。

13、答案：ABCE 解析：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

14、答案：ACD 解析：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。

15、答案：ABCE 解析：選項D，獨立性是司法權的生命。

16、答案：CD 解析：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。

17、答案：ACDE 解析：稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

第四篇：2013國稅公務員初任培訓第一章 稅法基本原理(習題)

第一章 稅法基本原理

一、單項選擇題

1、根據稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（）。

A.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系 B.稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的關系 C.從法律性質來看，稅法屬于授權性法規

D.稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C但可以課及V部分

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系；選項C，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規；選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。

【該題針對“稅法的概念與特點”知識點進行考核】

2、關于稅收執法監督，下列表述正確的是（）。

A.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等 B.稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員 C.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的監督范圍 D.稅收執法監督的形式均為事中監督

【正確答案】：B 【答案解析】：選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。非行政執法行為，如稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執法監督的監督范圍；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。【該題針對“稅收執法”知識點進行考核】

3、下列關于稅收規范性文件的表述，正確的是（）。

A.縣以下稅務機關不得以自己名義制定稅收規范性文件 B.稅收規范性文件可設定行政許可、行政審批 C.稅收規范性文件每5年組織一次定期清理 D.“批復”性質的文件屬于稅收規范性文件

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指：不得設定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等；選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理；選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規范性文件。

【該題針對“稅收規范性文件”知識點進行考核】

4、稅收法律關系產生的標志是（）。

A.納稅人辦理或重新辦理稅務登記

B.征稅主體與納稅主體的同時存在C.引起納稅義務成立的法律事實

D.征、納雙方權利與義務關系的形成

【正確答案】：C 【答案解析】：由于稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

【該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核】

5、根據稅法的適用原則，下列說法錯誤的是（）。

A.根據實體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新實體法在原則上不具有約束力

B.根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

D.凡是特別法中作出規定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高于稅收行政規章。

【該題針對“稅法的適用原則”知識點進行考核】

6、稅法與民法關系的陳述，下列錯誤的是()。

A.稅法借用了民法的概念和規則

B.稅法調整手段具有綜合性，民法的調整手段較單一，主要是以民事手段為主 C.稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于橫向經濟關系 D.稅法調整手段更多的是行政處罰和刑罰手段 【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】【正確答案】：C 【答案解析】：稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系，屬于縱向經濟關系?！驹擃}針對“稅法與其它部門法的關系”知識點進行考核】

7、區分不同稅種的主要標志是()。

A.納稅義務人 B.課稅對象 C.稅率 D.稅目

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。【該題針對“課稅對象”知識點進行考核】

8、下列選項中，屬于稅基式減免的是（）。

A.全部免征 B.減半征收 C.零稅率 D.免征額

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：全部免征、減半征收屬于稅額式減免；零稅率屬于稅率式減免。【該題針對“減稅、免稅”知識點進行考核】

9、下列關于納稅人的權利與義務的說法中，表述錯誤的是（）。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

B.納稅人及扣繳義務人有權要求稅務機關或稅務人員為納稅人或扣繳義務人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍

C.納稅人或扣繳義務人在納稅期限內如果沒有應納稅款，可以不辦理納稅申報 D.納稅人未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：C 【答案解析】：納稅人或扣繳義務人即使在納稅期限內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報?！驹擃}針對“稅收法律關系的主體”知識點進行考核】

10、關于稅收實體法，下面表述正確的是（）。

A.全部免征屬于稅基式減免

B.房產稅、城鎮土地使用稅采取按次納稅的辦法 C.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

D.在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，全部免征屬于稅額式減免；選項B，房產稅、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納；選項D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率?！驹擃}針對“稅收實體法（綜合）”知識點進行考核】

11、關于稅務規章，下列說法中正確的是（）。

A.稅務規章解釋與稅務規章不具有同等效力

B.審議通過的稅務規章可由起草部門直接發布

C.稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致時，必須由全國人大常委會裁決

D.人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，但對不適當的稅務規章不能宣布無效

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力；選擇B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布；選項C，稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

【該題針對“稅務規章”知識點進行考核】

12、下列關于稅收立法表述正確的是（）。

A.我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規、規章

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會通過的稅收法律 C.稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由全國人民代表大會裁決

D.稅務行政規范不屬于法律的構成形式，但是它是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須遵循

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：選項A，我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規、規章；選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律；選項C，稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】

13、關于稅收法律關系的概念和特點，下列表述正確的是()。

A.稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權 利義務關系

B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權利義務關系具有對等性

D.作為納稅主體的一方只能是征稅機關

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：稅收法律關系的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現國家單方面的意志；（3）權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利；（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

【該題針對“稅收法律關系的概念與特點”知識點進行考核】

14、下列關于國際稅法的表述錯誤的是（）。

A.在國際稅收實踐活動中，締結的國際稅收協定絕大多數是雙邊稅收協定 B.國際稅法的調整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系 C.國際上對跨國營業所得來源地的確認，一般都采用營業活動發生地標準 D.國際反避稅合作的主要內容是稅收情報交換

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

【該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核】

15、下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是()。

A.轉讓定價稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定成俗的稱謂 B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一 C.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易 D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易。采用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。也即轉讓定價的調整方法，是整個轉讓定價稅制的核心內容?！驹擃}針對“國際避稅與反避稅”知識點進行考核】

16、在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。

A.兩稅法 B.攤丁入畝 C.初稅畝 D.一條鞭法

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅。

【該題針對“稅法的建立與發展”知識點進行考核】

17、國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是()。

A.免稅法

B.稅收饒讓 C.直接抵免法

D.間接抵免法

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。【該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核】

18、《中華人民共和國車船稅法》屬于（）。

A.稅收法律 B.稅收法規 C.稅收規章 D.稅務行政命令

【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：《中華人民共和國車船稅法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律。

【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、關于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。

A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩定性和可預測性 B.經濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考 C.稅收合作信賴主義與實質課稅原則存在一定的沖突

D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容 E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權力

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABE 【答案解析】：選項C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突；選項D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為，納稅人必須根據稅務機關的規定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。

【該題針對“稅法的基本原則”知識點進行考核】

2、稅率是稅收政策的核心要素，下列關于稅率的表述正確的有（）。

A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比 B.在累進稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率

C.速算扣除數是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的

D.超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率 E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：DE 【答案解析】：定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯系，不受課稅對象價值量變化的影響；在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的。

【該題針對“稅率”知識點進行考核】

3、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有()。

A.不同性質的稅種，其納稅期限不同

B.我國現行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式 C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法 D.我國個人所得稅實行按季征收的納稅期限 E.房產稅實行按年計算分期繳納的納稅期限

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACE 【答案解析】：我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。

【該題針對“納稅期限”知識點進行考核】

4、引起稅收法律關系消滅的原因包括（）。

A.由于稅法的修訂或調整 B.納稅人履行納稅義務 C.納稅義務超過追征期限而消滅 D.納稅人的納稅義務被依法免除 E.因不可抗力造成的破壞

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

【該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核】

5、下列有關稅務稽查的表述，正確的有（）。

A.稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的對象 B.稅務稽查執行是稅務稽查程序的中間階段 C.隨機抽查屬于稅務稽查選案的一種具體形式

D.對未經立案實施稽查的，如果稽查過程中發現已達立案標準，應當補充立案 E.稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執行

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

6、下列選項中關于稅收強制執行措施的內容敘述正確的有（）。

A.書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款屬于稅收強制執行措施

B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款屬于稅收強制執行措施

C.扣押、查封納稅人的全部商品、貨物及者其他財產屬于稅收強制執行措施 D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產屬于稅收強制執行措施

E.稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：BDE 【答案解析】：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產；稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措施。【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

7、按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。

A.擴充解釋 B.限制解釋 C.字面解釋 D.立法解釋 E.行政解釋

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABC 【答案解析】：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋?！驹擃}針對“稅法的解釋”知識點進行考核】

8、下列關于國際稅法的表述正確的有（）。

A.稅收管轄權不是在國際稅收形成后才出現的

B.目前國際上大量的稅收協定是多邊的，雙邊稅收協定相對較少

C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協定范本是“聯合國范本”和“OECD范本” D.國際稅法包括關稅互惠公約，但不包括國際稅收慣例 E.稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACE 【答案解析】：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了；目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少；國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例?！驹擃}針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核】

9、稅收程序法的主要制度，包括（）。

A.回避制度

B.表明身份制度 C.聽證制度

D.時限制度

E.納稅人合法權益保障制度

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

【該題針對“稅收程序法”知識點進行考核】

10、與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。

A.秦漢時期實行了“商鞅變法” B.東漢實行了“租庸調制” C.唐朝中期實行了“兩稅法” D.明朝實行了“一條鞭法” E.清朝建國初期新開征了海關稅

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：CD 【答案解析】：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”；唐朝初期實行了“租庸調制”；唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期?！驹擃}針對“稅法的建立與發展”知識點進行考核】

11、稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有（）。

A.具有單方意志性

B.具有被動性

C.具有裁量性

D.具有效力先定性 E.是有責行政行為

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。

【該題針對“稅收執法”知識點進行考核】

12、下列關于稅法的運行說法正確的有（）。

A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權處理涉稅案件 B.司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C.非行政執法行為或者稅務機關的人事任免均屬于稅收執法監督的監督范圍 D.稅收法規的效力低于憲法、稅收法律和稅務規章

E.在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅務規章的形式出現的

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：AB 【答案解析】：非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍；稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章；在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。【該題針對“稅法的運行”知識點進行考核】

13、稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在（）。

A.執法主體法定

B.執法內容合法

C.執法程序合法

D.執法手段合法 E.執法根據合法

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

【該題針對“稅收執法”知識點進行考核】

14、下列屬于國際稅法基本原則的有（）。

A.國家稅收主權原則 B.避免國際重復征稅原則 C.國際稅收分配公平原則 D.國際稅收中性原則

E.加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ACD 【答案解析】：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則；國際稅收分配公平原則；國際稅收中性原則。

【該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進行考核】

15、國際稅法的重要淵源是國際稅收協定，下列有關國際稅收協定表達正確的有（）

A.國際稅收協定最典型的形式是“ OECD 范本”和“聯合國范本” B.一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協定的效力高于國內稅法 C.國際稅收協定直接制約主權國家調整修改稅法 D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協定的基本內容之一 E.國際稅收協定是指僅有兩個主權國家簽訂的稅收條約

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C國際稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法；選項E國際稅收協定是是指兩個或兩個以上的主權國家或地區簽訂的稅收條約?！驹擃}針對“國際稅收協定”知識點進行考核】

16、關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（）。

A.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則

B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規的依據 C.稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用 D.稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力

E.稅法的限制解釋是指為了符合立法精神與目的，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋

【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內完成本題】 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：稅法的擴大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。【該題針對“稅法的效力”知識點進行考核】

一、單項選擇題

1、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第31頁>>第3題

下列具有最高法律效力的是()。

A.《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》 B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》 C.《稅務部門規章制定實施辦法》 D.《中華人民共和國車船稅法》

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收法規的效力低于憲法、稅收法律,而高于稅務規章。選項A、B 屬于稅收行政法規;選項C屬于稅務規章;選項D是全國人大常委會通過的稅收法律,效力最高。【該題針對“稅法的運行”知識點進行考核】

2、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第31頁>>第4題

下列稅種中,征稅對象與計稅依據一致的是()。

A.企業所得稅 B.土地使用稅 C.消費稅 D.資源稅

【正確答案】：A 【答案解析】：所得稅的征稅對象是所得額,計稅依據也是所得額?！驹擃}針對“課稅對象”知識點進行考核】

3、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第33頁>>第24題

關于稅法效力與解釋的陳述，下列選項正確的是()。

A.稅法的時間效力是指稅法何時生效的問題

B.重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用稅法通過一段時間后開始生效

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋

D.稅法的規范性行政解釋在執法中具有普遍的約束力，能作為法庭判案的直接依據 【正確答案】：C 【答案解析】：選項A，稅法的時間效力是指稅法何時生效、何時終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時生效問題；選項B，重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，目前大多采用自通過發布之日起生效的方式；選項D，稅法的規范性行政解釋在執法中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據?！驹擃}針對“稅法的解釋”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第34頁>>第9題

引起稅收法律關系消滅的原因包括()。

A.稅務機關組織結構的變化 B.納稅人履行納稅義務

C.納稅義務因超過追征期限而消滅 D.納稅人的納稅義務被依法免除 E.由于稅法的修訂或調整

【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收法律關系消滅的原因,主要有:納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消失。稅務機關組織結構的變化、稅法的修訂或調整是引起稅收法律關系變更的原因。

【該題針對“稅收法律關系的產生、變更、消滅”知識點進行考核】

2、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第35頁>>第11題

下列屬于稅收司法基本原則的有()。

A.獨立性原則 B.合法性原則 C.中立性原則 D.合理性原則 E.適當性原則

【正確答案】：AC 【答案解析】：稅收司法基本原則:稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則?！驹擃}針對“稅收司法”知識點進行考核】

3、題目位置：2012年夢想成真系列《應試指南·稅法（I）》>>第一章>>第36頁>>第22題

下列屬于國際重復征稅產生原因的有()。

A.納稅人所得或收益的國際化 B.各國所得稅制的普遍化 C.各國行使稅收管轄權的矛盾性 D.國際稅收合作加強 E.實行稅收無差別待遇

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D和E,避免稅收歧視,實行稅收無差別待遇;加強國際稅收合作,防止國際避稅和逃稅,屬于國際稅收協定的基本內容。【該題針對“國際重復征稅”知識點進行考核】

第五篇：《稅法》

期末作業考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據課稅客體數額的不同級距規定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發生產權轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質課稅原則實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質，來判斷該種情況是否符合稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據傳統稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩定增長。

(3)有利于國際貿易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環節實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區別各種所得項目，分別規定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內民族產業或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據是《中華人民共和國礦產資源法》，其規定“國家對礦產資源實行有法開采。開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現來促進人與人、人與社會以及人與自然的協調。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據是什么的本質公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統走向現代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。效率包括經濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執法、司法都應當以和諧作為實現的目標，并以和諧作為構建稅收法治環境的重要基點，并努力實現和諧的稅法秩序，進而實現和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現出“公平優先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產為征稅對象。這是財產稅與商品稅、所得稅的主要區別。財產稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產稅由財產的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產稅主要是對使用、消費過程中的財產征稅，而非對生產、流通領域的財產征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據。財產稅的計稅依據是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產額，即應稅財產的數量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面的調節作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產征收財產稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發展經濟的作用。同時，財產稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發揮調節收人分配的功能。

依據不同的標準，可以對現代財產稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態為標準，財產稅可分為靜態財產稅和動態財產稅

② 以征收范圍為標準，財產稅可分為一般財產稅和特種財產稅

③ 以財產存續時間為標準，財產稅可分為經常財產稅和臨時財產稅

④ 以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅和從價財產稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質量監督局聯合查處，以其銷售的白酒的商標與國內某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產；（2)鑒于應當返還的財產已經銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質課稅原則的內涵是什么？

答：所謂實質課稅原則，又稱經濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規定所欲把握的經濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規范目的及其規定的經濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經濟上給付能力的實際上的經濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經濟的觀察法。

2.實質課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經濟和法律后果而定。這里需要區分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產，則據以課稅的經濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還?？傊?，根據實質課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產生的經濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經將白酒售出，雙方實際上已經無法相互返還財產，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產，購銷合同在當事人間實際上已經作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發生的經濟上效果持續存在，即釀酒廠的資產取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質課稅原則。

4.關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質課稅原則具有很多優點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現稅法的實質正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質課稅原則，以實現稅法實質上的公平和正義。