第一篇：稅法學習心得

2012年注冊會計師考試《稅法》重點章節備考提示

【重點提示】

2011年注會《稅法》教材共有18章內容，根據其所涵蓋內容的性質，我們可以將它劃分為幾個部分：

(一)流轉稅法(第2、3、4、5、6、7、8章)

這部分包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅、土地增值稅，以及和增消營相關的城建稅和教育費附加，共同點都是因為商品流轉產生的稅金，其中我們對增值稅、消費稅和營業稅比較熟悉，土地增值稅也不能忽視。

針對這些稅種，強化階段主要還是通過“計算+理解”來掌握，抓住三大稅種，多看書做題。因為原理并不復雜，雖然稅目和稅率比較多樣化，不過基本方法比較簡單，理解上也不難。涉及到進出口環節是個難點，無論是出口退稅還是進口環節關稅、增值稅、消費稅計算都比較麻煩，尤其是涉及到消費稅計算問題。所以進出口環節需要特別注意，多理解計算原理和方法，尤其是出口退稅，了解為什么會有退稅?比如進項抵扣不充分;還比如三大流轉稅比較近似的環節，類似進項的抵扣問題，以及是同銷售問題，都要能夠區分清楚，了解實質最重要，必要要利用簡單的方法，比如增值稅視同銷售難以記憶，記住外購的用于投資、分配、無償贈與他人屬于視同銷售就可以了，其他的都不難。

(二)所得稅法(第12、13章)

這部分主要是個人所得稅和企業所得稅，這個不用說也是重點;相比之下個人所得稅計算比較復雜，企業所得稅項目比較多，各有特點。個人所得稅各種小規定很多，平常接觸的項目比較少，也不太熟悉;而企業所得稅一直都是很熟悉的項目，計算上不是難點，掌握好

經常考察的納稅調整項目就可以了。而個人所得稅則需要重點對待，各種稅目的計算要掌握好了。

兩個稅種主要多聽課理解計算原理和方法，其實公式不復雜，復雜的是不同的處理特點和理念。

(三)其他稅法(第9、10、11、12章)

這部分內容主要就是房產稅、印花稅、汽水、車購稅、車船稅等等，也就是我們經常說的小稅種，這些內容特點是難度小，但是項目多，優惠點也比較多，需要特別記憶。

(四)稅收程序法類(第14～18章)

該部分包括國際稅收協定，稅收征管法、稅務代理、稅務咨詢與籌劃等內容，是2009年新增的內容，也會是以后需要重點留意的地方。這些內容不會復雜，涉及的分數也不太難拿，所以要求上簡單看看教材，對于籌劃和代理的內容最好還是聽聽課解決，這些內容還是有一定難度的，因為他們基于稅法基本知識做保證。

稅法這個科目說難也難，說簡單也簡單。為什么?因為稅法這個科目也有很多計算公式與方法，有很多瑣碎的知識點，兼顧了財管和經濟法的特點，因此既不像財管那樣難，也不想經濟法想象的那么簡單，雖然很多人將兩法放在同等位置，有一定道理，不過也不盡然。兩法的考試難度在增加，尤其是經濟法，有趕超稅法的趨勢。所以學習上不管是從戰術還是戰略，稅法都不應該忽視。

第二遍學習重點學習習題班，方法上同樣也要參照專題班，為什么這么說?稅法其實注重計算，同時也注重理解，計算目的在于記住和鞏固知識點，理解的目的在于了解稅法的立法原則和原理，這樣對于計算模型才能真正掌握，比如出口退稅的公式，很多人覺得復雜不知道怎么理解，這個時候不是大量計算就能解決的，首先要理解為什么會退稅?然后公式中的項目挨個去了解。強化階段多做題是對的，應該在50%的時間比例，后期更應該做題鞏固小知識點。

【時間安排】

第一階段：全面學習，打好基礎(7月4日前結束)

第二階段：強化提高，做題鞏固(7月4日——8月22日共7周)

第三階段：模擬沖刺，全面突破(8月22日——9月10日共3周)

6月份：學習完第一遍，進度要保證，第一遍學習切忌戀戰，目的在于大致了解主要內容。

7月份：看完教材第二遍。

8月份：上旬完成7月份遺留任務，剩余時間重點做好應試指南全部題目。

第二篇：稅法學習心得

本學期選修了《稅法》科目，老師重點講解了增值稅、消費稅、營業稅、城建稅、關稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種，我最感興趣的是個人所得稅，因為該稅種與自己未來的的個人收入密切相關。在認真學習了課堂知識的基礎上，我又利用課余時間查閱學習了個稅知識的相關資料，對個人所得稅的合理避稅方法進行了一些研究，現總結一點學習心得。

由于個人所得稅繳納個人所得稅是每個公民應盡的義務，然而在履行繳納個人所得稅義務的同時，我們還應懂得利用各種手段提高家庭的綜合理財收益，進行個人所得稅合理避稅，尤其是隨著收入的增加，通過稅務籌劃合理合法避稅也是有效的理財手段之一。那么，怎樣才能合理合法地來進行個人所得稅避稅呢？ 個人看法如下：

收入避稅：理解掌握政策除了投資避稅之外，還有一種稅務籌劃方法經常被人忽視，那就是收入避稅。由于國家政策——如產業政策、就業政策、勞動政策等導向的因素，我國現行的稅務法律法規中有不少稅收優惠政策，作為納稅人，如果充分掌握這些政策，就可以在稅收方面合理避稅，提高自己的實際收入。

比如那些希望自主創業的人，根據政策規定，在其雇傭的員工中，下崗工人或退伍軍人超過30%就可免征3年營業稅和所得稅。對于那些事業剛剛起步的人而言，可以利用這一鼓勵政策，輕松為自己免去3年稅收。

而對于我們普通大眾而言，只要掌握好國家對不同收入人群征收的稅基、稅率有所不同的政策，也可巧妙地節稅。小王是一家網絡公司的職員，每月工資收入4500元，每月的租房費用為800元。我國的《個人所得稅法》中規定工資、薪金所得適用超額累進稅率，在工資收入所得扣除2000元的費用后，對于500-2000元的部分征收的稅率是10%，2000元以上部分征收的稅率是15%.按照小王的收入4500元計算，其應納稅所得額是4500元-2000元，即2500元，適用的稅率較高。如果他在和公司簽訂勞動合同時達成一致，由公司安排其住宿（800元作為福利費用直接交房租），其收入調整為3700元，則小王的應納稅所得額為3700元-20000元，即1700元，適用的稅率就可降低。

在我國《個人所得稅法》中，勞務報酬、稿酬、特許權使用費、利息、股息、紅利、財產租賃、轉讓和偶然所得等均屬應納稅所得。因收入不同，適用的稅基、稅率也不盡相同，從維護納稅人的自身利益出發，充分研究這些法律法規，通過合理避稅來提高實際收入是納稅人應享有的權益。我國和稅務相關的法律法規非常繁多，是一個龐大的體系，一般納稅人很難充分理解并掌握，因此大家除了自己研究和掌握一些相關法律法規的基礎知識之外，不妨在遇到問題時咨詢相關領域的專業人士，如專業的理財規劃師、律師等，以達到充分維護自身權益的目的。

一、利用人的流動方式進行國際避稅

在國際上，許多國家往往把擁有住所并在該國居住一定時間以上的確定為納稅義務人，如我國個人所得稅法第一條規定：“在中國境內有住所、或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅”：“在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅”。這樣，如何使自己避免成為某一國居民，便成為規避納稅義務的關鍵。這就使一些跨國納稅人能自由地游離于各國之間，而不成為任何一個國家的居民，從而達到少繳稅或不繳稅的避稅目的。在我國對外開放后，隨著國際間人員、技術和經營業務交流與往來的不斷擴大，已成為一個不可忽視的重要避稅方法。

二、通過財產或收入的轉移進行避稅

這種方法是在財產或收入的所有者不進行跨越稅境的遷移，也即是不改變居住地和居民（公民）身份的情況下，通過別人在他國為自己建立相應的機構，將自己取得的財產或收入進行轉移、分割，以規避在居住國繳納所得稅或財產稅，享受他國的種種稅收優惠和待遇。

三、利用延期獲得收入的方法進行避稅

在個人收入來源不太穩定和均衡的情況下，個人以通過延期獲得收入，把某一時期的高收入轉移到收入較低的那一納稅期，使各個納稅期的應納稅所得額保持在較低的水平上，從而減輕應納稅義務。這種方法，對承包者、租賃者及其它非固定收入者比較有效。

四、把個人收入轉換成企業單位的費用開支以規避個人所得稅

比如把企業單位應支付給個人的一些福利性收入，由直接付給個人轉換為提供公共服務等形式。既不會擴大企業的支出總規模、減少個人的消費水平，又能使個人避免因直接收入的增加而多繳納一部分個人所得稅。這些方法實質上是把個人的應稅所得變成了個人直接消費來躲避個人所得納稅。

五、投資避稅法

對于從事高科技研究，或從事發明創造、專利研究的人來講，假如你已經取得了經營成果，并且申請了專利，你是準備出賣專利，還是投資建廠，一般講，你大概可以選擇的辦法是：

1.出賣專利，以取得收入。

2.個人獨資興辦企業。

3.合伙經營。

幾種方式孰優孰劣，評判的標準多種多樣，下面我們就稅收來看，是什么方案更好。

假如，你的這次專利權的轉讓收入為30萬元，如果你出賣專利收入。那么，你將要繳納個人所得稅。

應納所得稅=30萬×（1-20％）× 20％=4.8萬元稅后利潤=30萬-4.8萬=25.2萬元。

個人實際取得收入25.2萬元，因為專利轉讓為一次性收入，那么你將不會有第二次。

如果你是希望這項專利能給你今后相當長時間都能帶來收益的話，還是選擇投資經營為好。如個人投資建廠經營，通過銷售產品取得收入，由于新建企業，大多都可以享受一定的減免稅優惠，而且你的專利權不是轉讓，所以在你取得的收入中，不必單獨為專利支付稅收。你的收入與稅收負擔之比，必然優于單純的繳納專利權收入的個人所得稅。

如果與他人合伙經營，你出專利（折股），對方出資，建立股份制企業，根據各自占有企業股份的數量分配利潤。你僅需要負擔投資分紅所負的稅收額，而股票在你沒轉讓之前，不需負擔稅收。所以你是通過專利，即取得專利收入，又取得經營收入，與之單獨的專利轉讓來講，你的稅收負擔是最輕的。

六、工資避稅法

個人所得稅法規定，工資、薪金收入，承包轉包收入，勞務報酬收入等都要繳納個人所得稅。這些收入實行合并收入計算所得稅，稅率實行超額累進稅率，凡月收入超過2000元者需要征稅。如何降低這方面的稅收負擔呢？

1、必須符合以下幾個條件：（1）是合法的行為，是法律所允許的；（2）成本低廉，合乎經濟原則；（3）作出有效的事先安排和適當的呈報。

稅收計劃的制訂，就是通過對現行稅法的研究，對個人在近期內收入情況的預計作出的收入安排，諸如，在不改變消費水平的情況下，通過改變消費方式來改變現金和實物支出的帳戶性質；通過收入的時間和數量，支付方式變化，達到降低名義收入額之目的，進而降低稅率檔次，以降低稅負或免除稅負。

2、避稅策略避稅策略的安排能夠使你的稅負降低，但不會降低國家的稅收。因為許多方案的選擇是以避免某一稅收而代之以其它稅收來執行的，有些方案是以減輕個人負擔，增加企業負擔來實現的。

對于工資、薪金收入者來講，企業支付的薪俸是申報個人所得稅的依據。如何保證個人消費水平的穩定或略有提高而稅收負擔又不增加，是規避個人所得稅的主要問題。這部分收入按月計征，即根據月收入水平累進課稅。最低稅為0％，最高稅率為45％，當你取得的收入達到某一檔次時，要求支付與該檔次稅率相適應的稅負，但是，工薪稅是根據你的月實際收入來確定的，這就為稅收規避提供了可能的機會。

高薪是社會評價人的能力和地位的一個標準。事實上，高薪并不為提供高消費水平。因為，高薪是指你在納稅內的各時期收入高于其它人的收入量，當這個收入量超過累進稅率的某一檔次。那么你將支付高稅率的現金收入。工薪的組成主要是依人的勞動能力和再生產需要確定的。所以你的工資既有勞動量的體現，又有消費水準的參考。如果你的所有消費都是從實際取得現金后實現以及部分消費以現金實現，另外部分以實際受益相結合取得，那么后者的收益實際超過前者。因此運用比較收益是稅收規避中需要首先研究的，它是稅收計劃制定的一個重要條件。

綜上所述，只要我們能充分合理，恰到好處地利用個稅稅收政策，合理進行避稅，既不違反法律法規，又能減少自身的收入流失，何樂而不為呢？推而廣之，只要我們認真地學好相關稅法知識，不論我們以后從事什么工作什么行業，都會從中受益無窮。

第三篇：稅法學習心得

稅法學習心得

通過此次稅法學習，我已經了解稅收的重要作用，開拓了視野，增強了民族自豪感!

稅收的作用是稅收職能在一定經濟條件下的表現，在不同的歷史階段，稅收職能發揮著不同的作用。在現階段稅收的作用主表現在以下幾個方面：

1、稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩定;同時稅收征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

2、稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一，國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定上，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。

3、稅收具有維護國家政權的作用，國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。

作為一名志愿者，我們不僅要學稅法、知稅法，還要積極參與宣傳稅法，要在每個人心中種下稅法的種子，灑下誠信的雨露，結出納稅的果子，根植愛國情懷!做一個守法的好公民!

第四篇：稅法學習心得

稅法學習心得

我通過短短的一學期的稅收理論與稅務會計與稅收理論課程的學習收獲很多，心得分為四個部分來寫，分別是“鮮”、“難”、“有用”。

鮮

我因為本科學習的專業不是財會類專業，所以稅法課程的學習，對于我來說是新鮮的。尤其是王政老師在分析企業稅收籌劃的案例時，我感覺自己分分鐘為企業賺了好幾百萬。

通過課程學習我知道如果通過合理的稅收籌劃企業可以為企業節省一大筆開支；也知道了消費稅的目的是國家為了限制某項應稅消費品的使用，例如香煙和白酒，但是這些應稅消費品卻不是一成不變的，例如最近的改革，將化妝品中的普通化妝品不增增值稅而高檔化妝則改增15%相對低的稅率。我想這是由于國民生活水平的提高，大眾對化妝品的消費又“奢侈品”轉為“生活必需品”。這樣也體現了一個哲學的道理，事物并不是一成不變的，我們要以發展的眼觀看問題，思想不能太局限，對于現在不能理解的事情，不能一股腦的批判，而是要分析事物的本質，不要被外在所迷惑，更不要一昧聽信輿論失去了自己的主觀判斷。

我對于“鮮”的理解還有在于對于日常發生的事情，要保持一定的好奇心。它為什么是這樣的？這樣做有什么好處？換一種方式會不會更好？在稅法的學習上體現在，例如一個企業會計系統已經完善了，能夠自主的進行稅收的核算，但是其規模達不到一般納稅人的條件。此時它有倆個選擇，成為一般納稅人或者是繼續是小規模納稅人。通過計算發現它有可能繼續維持小規模納稅人更省錢，也有可能是成為一般納稅人更省錢。這樣的問題往往有個臨界值，因而企業在選擇納稅形式的時候要根據自身業務特點。

難

我在聽課的時候覺得稅法真的很有趣，也簡單當然是相對會計和財管這樣難度八級的學科來說的。但是實際操作起來我才發現稅法真是難。

難，體現在稅率的多種多樣。消費稅的稅目種類感覺怎么也記不住，雖然記住了在不同情形下得使用也是不同。

難，體現在稅法的不斷更替。今年營改增的出現，減輕注會的難度，一個大稅營業稅在明年的考試中徹底的再見了。有一種今年考稅法虧了的感覺，而明年考稅法則感覺打了一個九折。

難，體現在各種情況的綜合出現，例如一個企業是出口企業，又要抵廣告費、業務招待費、又給災區捐錢、又將自己的商品給員工使用、銷售的商品又是應稅消費品、又在外國設立子公司。

我知道企業的業務當然比上面提到的要復雜，所以關于難得部分我只有好好學習，天天向上了。

有用

在營改增之后，稅法另一個重要的話題就是個稅的改革。個稅被抱怨的歷史由來已久，超額累進稅率的缺點不可忽視。伴隨著起征點三年未調整的問題，部分人感嘆道個稅變成了工薪稅，而真正占據大部分資源的富人并沒有交稅，稅法也沒有起到調節貧富差距的作用，相反卻成了剝削底層人民的利器。

由此可見個稅的問題已經成為了阻礙我們（將來的小白領）在社會主義的艷陽天下生活的絆腳石了。

稅法的學習讓我看到了這些不合理的地方，讓我想去思考、收集這方面的信息。有部分的網友說要按地域的不同來定不同的起征點，因為中國不同地域的收入差異很大。我認為這樣的做法也有一定的缺陷，這對低收入地區的高收入人群不公平。高收入人往往是某個行業的精英如果他們到低收入地區去工作反而征較高的稅負，這會減少他們到這些地方工作的熱情。長遠來看這會不利于全國各地區的均衡發展。

我比較同意基本提高起征點，扣除+專項扣除的方案，將個稅由一個人的稅轉換成一個家庭的稅，并扣除讀書、醫療、房貸等一些項目。

學習了稅法以后，我開始了解到很多的東西，比如在大體上我了解了我國對稅收貢獻最大的是增值稅，增值稅專用發票只有一般納稅人才能開具，小規模納稅人開的是普通發票，如果一定要開專用發票，就必須由稅務機關代開，對于稅收征收額的多少須由稅務機關界定，這是有國家掌控的，但是學習稅法也并不是僅僅讓我們認識到怎樣做一個好公民，讓企業認識到的僅僅是遵守國家的稅法制度與其他法律規章嗎？它還讓我們必須要從里面推陳出新，要學會利用稅法來解決一些生活中可能碰到的問題，如果你真正的懂得了，那時的你可以根據稅率的不同，按不同行業的征稅標準不同來使自己少交一部分稅，為企業，為自己多創造一些經濟利益，可以在高稅率的行業中設置低稅率的附屬行業，這樣既降低了稅收額度，又使自己的經濟效益得到回升的空間。

我們每一個人，只要你是消費者，就會為你的消費行為負擔一部分的稅，不管你發沒發現，不管是從量定額，從價定率，或者其他，都會使自己成為萬千納稅者中的一部分，只是在最初稅務局在計量時就按照組成計稅價格已經征稅。我們僅僅屬于間接納稅者中的一人。所以我們只有按照稅法做到并做好該做的一切。學習了稅法以后，我開始了解到很多的東西，比如在大體上我了解了我國對稅收貢獻最大的是增值稅，增值稅專用發票只有一般納稅人才能開具，小規模納稅人開的是普通發票，如果一定要開專用發票，就必須由稅務機關代開，對于稅收征收額的多少須由稅務機關界定，這是有國家掌控的，但是學習稅法也并不是僅僅讓我們認識到怎樣做一個好公民，讓企業認識到的僅僅是遵守國家的稅法制度與其他法律規章嗎？它還讓我們必須要從里面推陳出新，要學會利用稅法來解決一些生活中可能碰到的問題，如果你真正的懂得了，那時的你可以根據稅率的不同，按不同行業的征稅標準不同來使自己少交一部分稅，為企業，為自己多創造一些經濟利益，可以在高稅率的行業中設置低稅率的附屬行業，這樣既降低了稅收額度，又使自己的經濟效益得到回升的空間。

我們每一個人，只要你是消費者，就會為你的消費行為負擔一部分的稅，不管你發沒發現，不管是從量定額，從價定率，或者其他，都會使自己成為萬千納稅者中的一部分，只是在最初稅務局在計量時就按照組成計稅價格已經征稅。我們僅僅屬于間接納稅者中的一人。所以我們只有按照稅法做到并做好該做的一切。

第五篇：關于稅法的學習心得

部門：財務管理中心

姓名：韓蕓

上交時間：2011年10月31日

學習心得

2011年11月27-28日參加了由公司組織的外出學習，是有郭偉老師講的房地產企業的稅務知識。

參加了為期兩天的學習，真是令我打開眼界，學到了很多的知識，真的可謂是受益匪淺，郭偉老師的知識經驗教會了我們很多關于稅務方面的問題。

過去有一句話“不恥下問”，其實每個人都有知識方面的強項和弱項。熟背歷史故事并不能成為古董專家，死背稅收政策也無法成為稅收專家。稅收是一個體系，在企業涉稅事務的處理應對時，如果采取盲人摸象的方式，而是不是將風險與收益同時考慮，那么，帶來的潛在稅務風險可能是巨大的。

下很多場合中，我們多少“啞巴”式的職業經理這個不得而知。其實作為我自己來說，82年剛參加稅務工作時，也是一個羞澀的大男孩，由于不善于表達，甚至不會表達，所以見到人說話臉就紅，像個女孩，所以那時候被人起的綽號叫“大嫚”。由于職業的關系，特別是從1985年開始在稅政科工作，與企業和局里內部人員的交流與溝通是需要掌握的基本功課，所以從那時就開始加強這方面的訓練，講課就是最好的鍛煉。近四年來，我的講課場次也已突破了300場，這對我的溝通和表達能力提升的很快，在課堂上我要面對各種群體，他們會提出各種奇怪的問題，如果把自己當成一個所謂的專家和學者與他們交流，其后果是不堪設想的。現在這些學員他們來自于各行各業，他們花錢到大學來學習，是為了提升而不是掃盲，所以案例的解讀和政策的點評對他們來說會有很大的幫助。

部門：財務管理中心

姓名：韓蕓

上交時間：2011年10月31日

結束的某房產總裁班的課堂上，我曾經用這樣的方式與某房地產總裁進行過交流。“問：中國房地產市場今后的走勢怎樣？房價還會降嗎？我：今后的發展方向是房子作為生活的消費品而存在，其財富的屬性正在淡化，如果五年以前您說有3臺小汽車，我會說你真有錢，你現在告訴我有10臺小汽車，我會問你是開汽車租賃公司的嗎？同樣的道理，如果三年以前你告訴我有5套房子，我會說你挺有錢，如果再過三年你告訴我有20套房子，我會問你是開旅店到嗎？所以討論房子的問題，我們一定要從它的財富屬性來看，拋開這個元素來談是不準確的。現在的情況是，正是應驗了那句順口溜——泡妞泡成老公，炒股炒成了股東，炒房炒成了房東。”當我用這種簡單通俗帶有調侃式的語言與他溝通時，一切的交流都會變得很簡單。

人類為什么能統治地球，那是因為人類有頭腦，并且會制作和運用工具。動物雖然有伶牙利齒，但正是因為它們缺少人類所具有的頭腦，所以就成為了在這個世界上的被統治者。