第一篇：注會《稅法》學習心得(網上轉的)

我學習稅法的心得是，把眾多的知識點重點分成五個部分，也就是說，把盒子放進五個抽屜。

第一個抽屜：增值稅法。我的這個抽屜里有三個大盒子。①一般納稅人的計算。這個盒子里面有三塊東西——銷項、進項和稅率。區分實務中什么業務是銷項，什么是進項、進項抵扣。每個業務適用的稅率是什么。然后就可以進行一般納稅人的計算了。②小規模納稅人的計算。這個盒子里東西不多，主要是保持對小規模納稅人的敏感程度，不要在做題時都按一般納稅人計算了。③進口征稅和出口退免稅的計算。這個盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計算步驟。

第二個抽屜：消費稅法。這個抽屜相當的腐化，主要就是“煙盒”和“酒盒”，貌似咱們人人都是有權利的人，什么好煙好酒啊都扔這個抽屜里了。實際上，這兩樣東西可夠我們頭疼的，因為學習這章的難點就在于此。基本上這兩個稅目的計算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。

第三個抽屜：營業稅法。這個抽屜的盒子相對較多。交建文郵、服轉銷金加娛樂，九個標簽九個盒子，稅率易記，但每個盒子里具體業務的營業額的判斷才是關鍵所在。

第四個抽屜：企業所得稅法。這個抽屜里面的系統性相當的強。重點把握居民企業這個大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前年度虧損等都是這個大盒子中的內容，這些項目最后形成應納稅所得，再配合稅率和稅收優惠這個盒子里面的內容，就能計算出企業所得應納稅額。

第五個抽屜：個人所得稅法。和營業稅這個抽屜類似，盒子也很多。十一個稅目，但相對于營業稅來說，個人所得稅每個稅目的知識點都很系統，沒有那么零碎。個人所得稅容易忘記的地方就是計算應納稅所得額的時候，一些稅目費用的扣除，不同的稅目有不同的費用扣除標準。感覺學習這章的時候要細。

以上五個抽屜是我對稅法的分類歸納，在備考的時候，這五個章節的知識點看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽聽課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實務經驗，他們的回答會讓你覺得受益匪淺。話說回來，做題的時候，尤其是做企業所得稅這章題的時候，會遇上其他一些小稅種，這時順便就把這些小稅種復習了。當然，每個人在學習的時候對書本的理解都會不一樣，記憶的方法也不一樣，但不管怎樣，在腦子里形成一套自己學習的脈絡，有重點的學習，再加上大量的做題，堅持下去，就會體會到其中學習的樂趣的。

五個抽屜都說完了，可能會有高手說，你這個比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學習的天才，根本就不用什么象形化的比喻來幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識點到這些人的腦子里都是自動分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個帖是為了說出自己學習的心得，可以對一些人的學習有點幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學習能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學習。

第二篇：注會稅法題庫A (40)

一、單項選擇題 1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起（）日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。A.10日內 B.15日內 C.20日內 D.30日內 3.注冊稅務師代理稅種認定時，對于經營業務適用稅種涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應（）申辦稅種認定手續。A.向國稅機關 B.向地稅機關

C.分別在國稅機關和地稅機關

D.在國稅機關與地稅機關中選擇一處 4.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納（）的保證金，并限期繳銷發票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000元 D.10000元 5.統印發票的領購方式不包括（）。A.批量供應 B.交舊購新 C.驗舊購新 D.抵押發售 6.注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制（），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。A.損益表 B.現金流量表 C.資產負債表 D.應稅所得表 7.下列關于代理建賬、記賬業務的說法，正確的是（）。

A.代理人為個體工商戶建立復式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進行對賬和結賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送 8.對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會計報表中，屬于代建個體工商戶設置復式賬和簡易賬都需要編制的是（）。A.資產負債表 B.應稅所得表 C.留存利潤表

D.所有者權益變動表 10.代理人應在終了后（）內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個月 11.下列選項中，企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點流動籌劃法 C.創造條件籌劃法

D.以市場價格為基礎進行價格轉讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法是（）。A.利用分劈技術籌劃法 B.創造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于稅務登記表的主要內容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認定登記代理 B.稅種認定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經營報驗登記代理 3.下列各項中，屬于開業稅務登記代理的工作有（）。A.代理填寫《申請稅務登記報告書》 B.代理填報《稅務登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領取稅務登記證件 4.下列各項中，屬于用票單位申請印刷自制發票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產經營場所 B.財務核算健全 C.發票管理制度健全 D.發票使用量較大 5.下列會計賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細分類賬 6.代理人代理編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，下列各項中，屬于對賬工作內容的有（）。A.賬證核對 B.賬款核對 C.賬賬核對 D.賬實核對 7.下列關于虧損企業稅務籌劃的有關規定，說法正確的有（）。

A.企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用計入固定資產原值 B.虧損企業的固定資產折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷

C.企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊

D.虧損企業在虧損期間購買的固定資產應該多采用加速折舊法計提折舊 8.下列關于盈利企業稅務籌劃的說法中，正確的有（）。A.購置固定資產時，購買費用應盡可能計入當期費用而不擴大固定資產原值 B.折舊年限應盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關于享受企業所得稅優惠政策的企業的說法中，正確的有（）。A.企業在享受優惠期間購買固定資產，應盡可能將費用計入固定資產原值

B.固定資產折舊方法的選擇，應考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些 D.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能短一些 10.要使延期納稅達到節稅效果的最大化，則要實現（）。A.遞延項目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長化 D.遞延稅種最多化 三、計算題 1.甲企業為工業企業（具有建筑資質），主要生產電腦；乙企業為商業企業，主要經營各類產品的銷售。2014年乙企業銷售甲企業生產的電腦1000萬臺，共給甲企業帶來900萬元的利潤，因此甲企業決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業。已知甲企業建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產的市場銷售價格為150萬元。甲企業有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業。假設你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業稅角度計算兩套方案相比下甲企業可以節稅的金額。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續。

【知識點】 發票領購代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 D 【解析】

統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。

【知識點】 發票領購代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項A：代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關；選項B：代理人應加強對原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項C：代理人可以代理進行對賬和結賬工作。

【知識點】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

【知識點】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設置復式賬的個體工商戶要編制資產負債表、應稅所得表、留存利潤表；設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

【知識點】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應在終了后5個月內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。

【知識點】 所得稅納稅申報代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項屬于利用轉讓定價籌劃法的方式。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法。

【知識點】 稅務籌劃基本方法 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務登記表的主要內容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產經營方式；（6）生產經營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產經營期限；（9）財務負責人及其聯系電話；（10）國家稅務總局確定的其他有關事項。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個選項均屬于稅務登記代理的范圍。

【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開業稅務登記代理的工作。

【知識點】 企業稅務登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記。

【知識點】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：虧損企業選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的折舊額降低，因此，企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項B：對于盈利企業來說，折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷，把折舊費用盡可能安排在正常納稅實現，以減少正常納稅的應稅所得額，降低企業所得稅負擔。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達到節稅的最大化。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

三、計算題 1.【答案】

（1）甲企業應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到乙企業。根據稅法規定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。但是以不動產投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

非房地產開發企業以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環節的營業稅，一道是自建環節的營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅。其中自建環節的營業稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產環節營業稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產對外投資不繳納營業稅，所以應納營業稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業可以節稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

【解析】

【知識點】 稅務籌劃

第三篇：注會稅法學習方法

注會《稅法》學習心得：把你的盒子放進五個抽屜

公佘利ktv 0位粉絲

1樓

來源：中華會計網校

每年一度的注會考試學習，有的考生會說稅法很難，有的卻認為很簡單。筆者認為，稅法在注會中是一門相當有趣味的科目。相對于會計的基礎和系統、經濟法的法條記憶以及審計的實務執業，稅法既有法條，又有實際應用；既有記憶，也有計算。可以說，稅法是一門相當不枯燥的科目。說稅法簡單的人，大多是經過了不間斷的學習之后，熟悉稅法的人；說它難的人，大致是剛開始學習者，面對著茫茫多的知識點，感覺無從下手，學了后面會忘了前面，從頭再來吧，又會忘了后面。

如何解決這種的問題呢？這對于一個初學者或者一個學習過稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個相當棘手的問題。

在日常生活中，大家常常會對一些物品進行整理收納，哪個蘿卜該放哪個筐不用多想就能做到，因為，每個人把自己的盒子、物品放進哪個抽屜里，早就已經做過很多遍了，也就是說，大家都有放置自己的盒子的習性，對于個人來說，這是一個熟能生巧的過程。

說了這么多，大家可能會說：“學習稅法和你把哪個盒子放進哪個抽屜有什么關系啊？愛放哪兒放哪兒??”先別急，先來看看我對稅法學習的理解。我們學習稅法知識，相當于把稅法的諸多知識點裝進自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進去了，是一股腦的不加分類的堆進去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會有，因為生活中會有很多隨性的人會用第一種辦法。但是，請大家注意，注會考試是一個相當嚴謹的考試，我的建議是，即使你生活可以隨性一點，但進行注會學習考試，一定要嚴謹治學。實際上，把你的盒子放進抽屜比喻的是將稅法的知識點分類整理裝進腦子里，達到加強記憶理解的目的。

我學習稅法的心得是，把眾多的知識點重點分成五個部分，也就是說，把盒子放進五個抽屜。

第一個抽屜：增值稅法。我的這個抽屜里有三個大盒子。①一般納稅人的計算。這個盒子里面有三塊東西——銷項、進項和稅率。區分實務中什么業務是銷項，什么是進項、進項抵扣。每個業務適用的稅率是什么。然后就可以進行一般納稅人的計算了。②小規模納稅人的計算。這個盒子里東西不多，主要是保持對小規模納稅人的敏感程度，不要在做題時都按一般納稅人計算了。③進口征稅和出口退免稅的計算。這個盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計算步驟。

第二個抽屜：消費稅法。這個抽屜相當的腐化，主要就是“煙盒”和“酒盒”，貌似咱們人人都是有權利的人，什么好煙好酒啊都扔這個抽屜里了。實際上，這兩樣東西可夠我們頭疼的，因為學習這章的難點就在于此。基本上這兩個稅目的計算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。

第三個抽屜：營業稅法。這個抽屜的盒子相對較多。交建文郵、服轉銷金加娛樂，九個標簽九個盒子，稅率易記，但每個盒子里具體業務的營業額的判斷才是關鍵所在。

第四個抽屜：企業所得稅法。這個抽屜里面的系統性相當的強。重點把握居民企業這個大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前虧損等都是這個大盒子中的內容，這些項目最后形成應納稅所得，再配合稅率和稅收優惠這個盒子里面的內容，就能計算出企業所得應納稅額。

第五個抽屜：個人所得稅法。和營業稅這個抽屜類似，盒子也很多。十一個稅目，但相對于營業稅來說，個人所得稅每個稅目的知識點都很系統，沒有那么零碎。個人所得稅容易忘記的地方就是計算應納稅所得額的時候，一些稅目費用的扣除，不同的稅目有不同的費用扣除標準。感覺學習這章的時候要細。

以上五個抽屜是我對稅法的分類歸納，在備考的時候，這五個章節的知識點看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽聽課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實務經驗，他們的回答會讓你覺得受益匪淺。話說回來，做題的時候，尤其是做企業所得稅這章題的時候，會遇上其他一些小稅種，這時順便就把這些小稅種復習了。當然，每個人在學習的時候對書本的理解都會不一樣，記憶的方法也不一樣，但不管怎樣，在腦子里形成一套自己學習的脈絡，有重點的學習，再加上大量的做題，堅持下去，就會體會到其中學習的樂趣的。

五個抽屜都說完了，可能會有高手說，你這個比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學習的天才，根本就不用什么象形化的比喻來幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識點到這些人的腦子里都是自動分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個帖是為了說出自己學習的心得，可以對一些人的學習有點幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學習能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學習。

考CPA的路很漫長，貴在堅持，貴在不斷的提高自己。

第四篇：2010注會稅法真題

1月發生以下業務：

(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發票。

(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應收取l／3的價款，(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。解答：（1）計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。0

批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額。(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。(4)計算該企業當月應繳納的資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。答案：(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）第4筆銷項稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）第5筆銷項稅=25×13%=3.25（萬元）

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）(3)計算該企業當月應繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬元）

(4)計算該企業當月應繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）

煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：

(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費收入130萬元，并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。

(2)發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。

(3)自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。(4)2009上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另取技術服務費l00萬元。要求t根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。混合銷售應納營業稅=（130+70）×3%=6（萬元）(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。5000×5%=250（萬元）

(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。200×5%=10（萬元）

(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業按每箱0．1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環節消費稅率為56％加0.003元／支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發卷煙按照5%的稅率即征消費稅 320×5%=16（萬元）

(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業按照批發行為繳納消費稅。

4．某房地產開發公司于2009年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元；發生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的20％轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7％：教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發費用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

60×5%+14000×5%=703（萬元）

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

703×（7%+3%）=70.3（萬元）

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）

(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。5800×（1-20%）=4640（萬元）

(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）

(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（萬元）

第五篇：注會學習心得

注冊會計師報名指導之克服學習過程中的惰性

今日事今日畢。今天的事情你都完成了嗎？有惰性心理的人在完成當天學習任務時，常找出各種理由拖拖拉拉，邊玩邊做。時間晚了，就想明天早晨早點起床再完成。第二天又起床晚了，第二天又有了新的任務，這樣明日復明日，學習效果可想而知。這些都是懶惰的表現。那么如何克服惰性呢？在這里，中華會計網校論壇聯合教學專家給大家提出一些建議：

一、養成好的生活習慣

學習中的懶惰常常和生活散漫分不開。養成有規律的生活節奏是克服惰性的第一步。一個生活中拖拖拉拉的人，在學習中一定不積極；而那些日常生活井然有序的人，學習的時候一定是勤奮的。養成早睡早起、做事果斷的習慣對克服學習中的惰性有促進作用。

二、牢記目標

目標，它既是你努力的依據，也是對你的鞭策，目標給你一個看得見的射擊靶，它時刻提醒著你要為它努力。只有牢記你的目標，才能為實現這一目標而堅持不懈，從而養成不斷進取的習慣。還記得當初為什么要考注冊會計師嗎？讓你的目標點燃你的激情吧！

三、制定學習計劃

中華會計網校為幫助學員備考，制定了學習計劃，點擊進入>>。我們為大家提供了學習計劃，但還需大家根據自己的實際情況去把它具體化，細分至每天。自己可以結合備考科目的數量、各科目的難度以及自己自由時間的分配情況來制定每天的學習計劃，并將其可視化，當你惰性復發時，看看計劃表，它會時刻督促著你的。如果你沒有完成今天的計劃，睡覺會踏實嗎？

四、尋找同伴

一個人奮斗畢竟是孤獨的，也不容易改掉懶惰的習慣，那么你可以在網校論壇的學習小屋中找幾個同伴一起學習，相互督促。看到別人都努力的學習，你就不會輕易懶惰了，還不奮起直追？

五、加強緊迫感

有的人認為自己很聰明，不必在注會的備考中把戰線拉的那么長，而采取一拖再拖的方式，認為自己兩三個月的沖刺絕對可以搞定。但事實卻并非如此，到最后兩三個月的時候，別人學的都差不多了，自己的心開始慌了，急急忙忙翻開教材，打開課件，開始學習。結果導致第一遍才學完就已經馬上考試了，考試成績可想而知。所以一定要有緊迫感。其實如果把整個備考過程分成幾個階段以后，你就會發現，其實時間是非常緊迫的，根本就沒有你懶惰的時間，除非你明年還要考一次。

六、相信自己

有的人往往學到像會計長投、審計的實務部分這樣有難度的章節，就覺得頭大，怎么這么難？到學習時間了，總是一拖再拖。你要相信自己可以攻克它們！它們其實并沒有你想象中那么難，其實就是一紙老虎。別人都能學好，為什么你就不能學好呢？常常激勵自己、暗示自己：我是勤奮的！對自己充滿信心，不要再拖拉，立刻拿起教材，打開課件，認真學習。如果認真聽網校的課件，一定會讓你撥開迷霧，重見陽光。網校課程免費試聽>>

七、行動起來

有一本書，書名叫做《誰動了我的奶酪》，很多人讀過這本書。但是，我相信，大部分人讀后都會付之一笑，認為書中講述了一個簡單的故事，而且認為自己肯定不是那兩個矮人，一定是那兩只勤奮的老鼠。但是，事實上呢？都是那兩個矮人中最失敗的那個。這個故事主題雖然是怎樣處理和應對改變，但也揭示了另一個道理——定要行動！如果沒有行動，一切都沒有可能。所以，不要再懶惰了，立刻行動起來！

克服懶惰，正如克服任何一種壞毛病一樣，是件很困難的事情。但是只要你決心與懶惰分手，在實際的生活學習中持之以恒，那么。燦爛的未來就是屬于你的！