第一篇：2010年注會稅法重點知識點總結

注會考試馬上就要到了，今年偶沒報稅法，但知識點為各位需要的整理好了，整理辛苦，收點小費o(∩_∩)o

1.權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等

2.納稅客體：區分不同稅種的主要標志

3.我國現行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率

4.人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅暫行條例

5.一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規定四個層次

6.特定目的稅：固定資產投資方向調節稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

7.財產和行為稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

8.農業稅類：農業稅、牧業稅

9.稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執法權

10.地方稅具體包括：營業、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船

11.國稅系統負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

12.地稅系統負責征管項目：營業、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農牧

13.中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅和消費稅。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：

1、增值稅：(不含進口環節)中央75%，地方25%。

2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。

5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。

6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。(不包括對不動產的修理、修配)

16.屬增值稅征稅范圍的特殊項目：1.貨物期貨(在交割環節)

2、銀行銷售金銀

3、典當行的死當物銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務

4、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

17.增值稅視同銷售：自產、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費;自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

18.自行開發軟件產品、集成電路產品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退

19.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍

20.生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退

21.銷售或進口13%的貨物稅率：

1、糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭

3、圖書、報紙、雜志

4、飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零配件)、農膜

5、農業產品、金屬礦、非金屬礦采選產品

22.進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。

23.向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。

24.金銀首飾以舊換新業務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收;銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收;未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收

26.征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

27.購進農業生產者銷售的農業產品或向小規模納稅人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額

28.銷售農機配件適用17%稅率

29.運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產企業(普通發票)。

31.銷售農業產品的加工品掛面：按17%的稅率。

32.將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項稅。

33.雜志：適用13%的增值稅率。

34.原油和鹽：17%

35.天然氣、煤、礦產品：13%

36.防偽稅控專用發票：2003年3月1日

37.混合銷售：50%以上

38.飯店附設小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

40.不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

41.免、抵、退的計算：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率)

2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率

4、按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額;如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率)

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率

5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額

6、按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

8、期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額

42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款

43.進口貨物繳納增值稅的期限：自海關填發稅款交納證的次日起15日內繳納稅款

44.回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按照已出示的調撥價格申報繳稅?；刭徠髽I回購再銷售的卷煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

45.汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

46.消費稅率：

1、卷煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30%

2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妝品(含成套)30%

4、護膚護發8%

5、貴重首飾珠寶玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油(無鉛)0.2/升(有鉛)0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽車輪胎10%

10、摩托車10%

47.酒類產品企業收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)

48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

49.通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

50.以同類最高銷價作為計稅依據計算消費稅：納稅人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等

51.外購應稅消費品用于連續生產的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續生產，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產領用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

53.酒類關聯企業間交易消費稅：

1、按獨立企業間相同或類似價格

2、按售給無關聯第三者收入和利潤水平

3、成本加合理費用和利潤

4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

55.自制征消費稅產品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)

56.酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

57.委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

58.委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率)(無受托方同類消費品的銷價)

59.進口消費稅的繳納：自海關填發稅款交納書的次日起15日內交納消費稅款

60.進口組價：(關稅完稅價格+關稅)/(1-銷售稅率)

61.消費稅繳納地點：銷售及自產自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

62.消費品因質量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減

63.價外稅：視為含稅收入

64.外購輪胎生產摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍

65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

66.外購已稅珠寶玉石生產的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除

67.營業稅納稅義務人：在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產

68.營業稅3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

69.營業稅5%：服務業、轉讓無形資產、銷售不動產

70.營業稅8%：金融保險(03年：5%)

71.營業稅5%-20%：娛樂業

72.交通運輸業：遠洋運輸企業從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業務和航空運輸企業從事濕租業務(配人，收租)

73.建筑物自建行為：非建筑業征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業征稅范圍

74.服務業：旅代飲旅倉租廣

75.服務業的租賃業：遠洋運輸企業從事光租(不配人，按天收租)業務和航空運輸企業從事干租(不配人，按天收租)業務

76.轉讓無形資產：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽

77.單位無償贈送他人不動產：視同銷售征收營業稅，個人無償贈送：不征

78.建筑業(建筑、修繕、裝飾)計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業設備計入產值的，營業額包括設備價款

79.自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業繳納營業稅(=組價×3%)，再按銷售不動產征收營業稅[=售價(預收款)×5%]

80.建筑業營業稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)

81.融資租賃營業額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數/總天數)

82.實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

83.金融商品轉讓業務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的不得轉入下一個會計年度。

84.銀行自有資金貸款業務：以貸款利息收入為營業額

85.儲金業務營業額：納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

86.廣告代理業的營業額：全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額

87.營業稅組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業稅率)

88.代購代銷的手續費：受托方取得的報酬，征營業稅

89.發票自留、原價銷售：手續費屬增值稅價外費用，征增值稅

90.受托方加價銷售、原價結算，另收手續費：手續費收入包括兩部分：價差、手續費，均征營業稅

91.銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務：同時符合以下條件的，建筑業勞務收入征營業稅：建筑業資質、合同中單獨注明建筑業勞務價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。以上均應當扣繳分包人或轉包人的營業稅

92.自產貨物范圍：金屬結構件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設備、電子通訊設備;其他

93.營業稅起征點：按期納稅月營業額200-800元;按次納稅每次(天)營業額50元

94.免征營業稅：

1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養老金保險、健康保險)

2、單位、個人(含外資)(專業)從事技術轉讓、開發、咨詢、服務收入

3、個人轉讓著作權

4、下崗職工從事社區服務業取得的營業收入，3年內免征營業稅

5、按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收;個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率

6、外國企業從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。

7、保險公司的攤回分保費用。

8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征

9、.盈利性醫療機構3年內免

10、對信達、華融、長城、東方接受相關國有銀行不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產、利用不動產融資租賃應繳營業稅，接受不良債權取得利息收入免征

11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業信用擔保、再擔保機構，收入3年免征

12、轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍

95.營業稅納稅義務發生時間：

1、預收款方式轉讓土地使用權或銷售不動產：收到預收款的當天

2、自建后銷售：收訖營業額或取得索取營業額憑據的當天

3、建筑業：①一次結算：結算當天 ②月終結算竣工后清算：月終進行已完工程價款結算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結算的當天 ④其他方式：結算工程價款當天

4、金融業貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權利的當天

5、融資租賃：取得收入或價款憑據的當天

6、金融商品轉讓業務：所有權轉移之日

7、保險業務：取得保費收入或價款憑據的當天

8、承辦委托貸款業務：收訖貸款利息的當天(多為收到款或取得權利當天，建筑業多為結算價款當天。背：第6、8項)

96.金融業(不包括典當業)納稅期限：一個季度

97.納稅地點：

1、應稅勞務發生在外縣(市)：應稅勞務發生地，未申報的：機構所在地或居住地

2、承包跨省工程：機構所在地

98.城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

99.計稅依據：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據

100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區、縣城或者鎮的，包括農村)

101.供貨企業向出口企業和市縣外貿企業銷售出口產品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅

102.對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費附加)

103.教育費附加的減半：對生產卷煙和煙葉的單位

104.關稅納稅義務人：受貨人、發貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運人

105.2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

106.關稅四欄稅率：最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率

107.關稅稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅

108.真正征收出口關稅的商品只是20種，稅率也較低

109.特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。中間兩個(反傾、反補)期限一般不超5年

110.完稅價格還應計入：

1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計入完稅價格)的傭金和經紀費

2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

4、買方提供或低價銷售給賣方或有關方的材料、工具、耗料，境外為生產該物所需的設計、研發、工藝制圖等。

5、買方直接或間接支付的特許權使用費(除境內復制權費)

6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉售、處置、使用中獲得的收益

111.不得使用以下價格估定完稅價格：

1、境內生產的貨物的境內銷售價

2、可供選擇的價格中較高的價格

3、貨物在出口地市場的銷售價格

4、以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格

5、出口到第三國或地區的貨物的銷售價格

6、最低限價或武斷虛構的價格

112.進口的參展品：如果留購才應交納關稅

113.租賃進口貨物的完稅價格：：海關審定的租金。留購：海關審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。

114.特殊進口貨物完稅價格：多為“海關審定”

115.出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除

116.運輸及相關費用、保險費的計算：

1、費用無法確定或未發生，海關按同期運費率(額)計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費

3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1%

4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

117.關稅減免：

1、法定減免稅：①關稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質 ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關核準暫時進出境6個月內出進境的貨樣、展品、機械、車船等。⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關稅不退出口關稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關稅不退進口關稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物

2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿易產品 ⑤邊境貿易進口物資(邊民互市貿易、邊境小額貿易)⑥保稅區進口貨物 ⑦出口加工區進出口貨物 ⑧進口設備 ⑨特定行業或用途的減免稅政策

3、臨時減免稅

118.關稅現行行郵稅率：50%，20%，10%

119.關稅申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。

120.關稅向指定銀行交納稅款：自海關填發稅款繳款書之日起15日內

121.一年內申請退稅的情形：

1、海關誤征，多納稅款

2、海關核準免檢貨物完稅后，發現有短缺情形，經海關審查認可的

3、已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的

4、原狀復運進境或出境的

122.納稅爭議的申訴程序：自填發繳款書起30日內，向原征稅海關上一級海關書面申請復議。海關60日內作出復議決定，仍不服的，15日內向法院提起訴訟

123.順序：進口貨價、運費(2%)、保險費(3%)→關稅完稅價格→關稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅

124.資源稅的納稅義務人：開采或生產并進行銷售的單位和個人

125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區使用費)

126.資源稅扣繳義務人：獨立礦山、聯合企業和收購未稅礦產品的單位

127.代扣代繳發生時間：支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天

128.代扣代繳資源稅納稅地點：收購地

129.房地產的贈與：通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，免

130.房地產交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免

131.企業兼并轉讓房地產：暫免

132.土地增值稅四級超率累進稅率：

1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項目金額×15%

4、>200%：增值額×60%-扣除項目金額×35%

133.扣除項目：

1、取得土地使用權所支付的金額：地價款(契稅)、有關費用(登記、過戶手續費)

2、房地產開發成本(土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用(如工資、辦公費等))

3、房地產開發費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4、與轉讓房地產有關的稅金：營業、城建、印花、教育

5、其他扣除項目：從事房地產開發的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除

6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

134.轉讓舊房的扣除項目：

1、評估價格

2、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用

3、在轉讓環節繳納的稅金

135.建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

136.個人轉讓居住5年以上住房：免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規定計征

137.自然人轉讓房地產，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續所在地申報納稅

138.時間：轉讓合同簽定后7日內辦理納稅申報

139.從收入到扣除項目一樣一樣列。別忘了從事房地產開發的加計扣除

140.土地增值稅屬特定目的稅類;土地使用稅屬資源稅類

141.土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地

各省政府在稅額幅度內可適當降低：但不得超過最低稅額得30%，經濟發達地區可適當提高，但須報財政部批準

142.免繳：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地(不包括農副產品加工場地和生活辦公用地);人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地(房產：免房產稅)

143.省級地稅局確定減免：

1、個人住房及院落

2、房管部門在房租調整改革前經租的居民住房用地

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

144.房管部門在房租調整改革后經租的居民住房用地(不論何時經租)：都應繳納城鎮土地使用稅，確有困難的，經批準后減免

145.房產原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值;電燈網、照明線從進線盒連接管起，計算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例

146.融資租賃房屋：以房產余值計收，租賃期內的納稅人，由稅務機關根據實際情況確定

147.個人所有非營業用的房產：免征房產稅：個人擁有的營業用房或出租房產照章納稅

148.財政部批準免稅的房產：

1、損壞不堪使用和危險房屋

2、企業停產撤消閑置不用的房產(省批)

3、房產大修停半年以上

4、地下人防設施，暫不征收

5、微利和虧損企業，一定期限內暫免

6、高校后勤實體免征

149.車輛凈噸位尾數半噸以下：按半噸計算;超過半噸，按1噸計算

150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅

151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算;不及一噸的小型船只，一律按一噸計算;拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2

152.載重量不超過一噸的漁船：免稅

財政部批準免稅的車船：

1、企業內

2、農用拖拉機

3、殘疾人專用車輛

4、企業辦的學校等用車能劃分清楚的

153.公園清潔船：不屬免稅船只

154.納稅地點：納稅人所在地(經營所在地、機構所在地);個人的住所所在地

155.車船使用稅實行：源泉扣稅

156.印花稅：書立、使用、領受

157.當事人的代理人有代理納稅的義務

158.產權轉移書據：財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據

159.印花稅比例：

1、0.05‰：借款合同;2、0.3‰：購銷、建安、技術;3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設計、貨運(不含押運費)、產權轉移書據、營業帳簿中資金帳;4、1‰：財產租賃、倉儲保管、財產保險;5、2‰：股權轉讓書據

160.建安合同印花稅計稅依據：承包金額(不做任何剔除)

161.財產租賃合同：計稅依據為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

162.貨運合同金額：不包括裝卸費、保險費等

163.借款合同：

1、流動資金周轉性借款合同：以其規定的最高額為計稅依據

2、借款方以財產作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產轉讓時，再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據規定計稅貼花

3、融資租賃業務簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅

4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花

164.修改對外合同：差額、當日匯率

165.技術合同的計稅依據：價款、報酬或使用費

166.技術開發合同：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據

167.按金額比例貼花未標明金額的：按所載數量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額然后計算

168.金額為外幣：按書立當日外匯牌價

169.印花稅應納稅額不足1角的：免納;一角以上的：稅額尾數不滿5分的不記，滿5分的按1角計算

170.分包或轉包：兩道納稅

171.國內聯運起運地結算運費：以全程為依據;分程結算運費的以分程為依據

172.印花稅票為：有價證券，九種，168.80元

173.印花稅優惠：

1、副本或抄本免稅

2、財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免費

3、對國家指定的收購部門與村民、農民個人書立的農副產品收購合同免稅

4、對無息、貼息貸款合同免稅

5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅

6、對房地產管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅

7、對農牧業保險合同免稅

8、特殊貨運憑證免稅

174.印花稅違規處罰：

1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款;

2、未貼或少貼的，3-5倍罰款;

3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款

4、偽造：提請追究刑事責任

5、對匯總繳納憑證不按規定辦理并保存備查的，5000元以下罰款，嚴重的撤消匯繳許可證

6、未按規定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

175.契稅：以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，屬財產稅

176.契稅征稅對象：境內轉移土地(使用權)、房屋權屬(所有權)：國有土地使用權的出讓、轉讓;房屋的買賣、贈與、交換。不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

177.視同房屋買賣的特殊情況：

1、以房產抵債或實物交換房屋

2、以房產作投資(按現價)或作股權轉讓(按買價)

3、買房拆料或翻建新房

178.房屋買賣中契稅的計稅依據：不動產成交價格

179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權屬轉移的，征;其他不征或免征 2.企業合并：如合并前為相同投資主體的，不征;其余征收 3.企業分立：不征 4.債務重組：股權轉讓中權屬不發生轉移，不征;增資擴股中作價入股或作為出資投入企業的，征收 5.破產：對債權人免征;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收

180.以劃撥方式取得土地使用權：批準轉讓時，轉讓者補繳契稅(依據：補繳的土地使用權出讓費用或土地收益)181.優惠：

1、城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征

2、因不可抗力滅失住房，酌情減免

3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免

4、符合減免稅規定的納稅人，簽定合同后10日內辦理減免稅手續

182.契稅納稅義務發生時間：簽定房地產轉讓合同的當天

企業所得稅納稅義務人條件：

1、在銀行開立結算帳戶

2、獨立建立帳簿，編制財務會計報表

3、獨立計算盈虧

183.納稅義務人還包括：有生產經營所得的其他組織

184.兩檔照顧性稅率：年應納稅所得額3萬元以下的企業：18%;年應納稅所得額3-10萬元的企業：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)

185.接受貨幣捐贈：未做計稅收入規定

186.不得扣除：

1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

2、準備金不得扣除

3、從關聯方借款超過注冊資本50%的部分

4、應計入有關投資的成本

187.境外業務之間的盈虧可以互相彌補：同一個國家內的盈虧

188.補虧與計稅的先后順序：分回利潤先還原、后補虧再補稅

189.納稅人發生年度虧損：年度終了后45日內，報納稅申報和財務決算

190.固定資產的價值除特殊情況，不得調整：

1、國家統一清產核資;

2、將一部分拆除;

3、發生永久性損害，經批準調至可回收金額;

4、按實際調整暫估價值

191.銷售折扣在計算應納稅所得額時：屬融資性質的理財費用，可以扣除

192.不得提折舊的固定資產：

1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房

193.殘值比例：原價5%以內

194.無形資產攤銷：不少于10年

195.遞延資產：從生產經營次月起，不短于5年分期扣除

196.改良支出：

1、達原值20%以上

2、壽命延長2年以上

3、用于新的或不同的用途

197.按規定還原：除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優惠)

被投資企業賬務做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉贈資本時)：投資方企業應確認投資所得的實現

198.企業收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過可無限期結轉

199.部分非貨幣性資產投資、整體資產轉讓：公允價值銷售資產和投資兩項業務

200.企業合并：應視為按公允價值轉讓、處置全部資產所得，繳納所得稅

被合并企業虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業所得額×(被合并企業占公允價值的比例)

核定征收辦法：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額/(1-應稅所得率)/應稅所得率

201.內企減免稅優惠：

1、高新技術開發區內高新技術企業，15%，新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年

2、對三產：①農村為農業生產前后提供技術服務或勞務收入，暫免 ②科研機構和高校的技術性服務收入，暫免 ③新辦咨詢業(含科技、法律、會計、審計、稅務等)、信息業(含廣告業)、技術服務業，自開業起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業，自開業起，一免一減 ⑤新辦公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業，自開業起，減或免1年

3、企業利用三廢為主要原料生產，5年內減或免，利用其他企業廢棄的，減或免一年

4、老少邊貧地區新辦企業，減或免3年

5、企業事業單位技術轉讓、咨詢、服務、培訓年凈收入30萬以下暫減免

6、嚴重自然災害，減或免1年

7、新辦勞服企業，當年安置城鎮待業人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年

8、高校進修班培訓班 暫免

9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半

10、鄉企按應繳稅款減征10%

11、境外遇嚴重自然災害，減或免1年

12、省級批準收取會費，免

13、締結避免雙重征稅協定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免

14、政府援外、當地國家政府項目、世界銀行的援建項目和國家駐外使、領館項目，視同已繳進行抵免

15、西部大開發：①國家鼓勵類內企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經省級政府批準，民族自治地方的內企可以定期減或免企業所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務總局批準 ③在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述業務占收入75%以上，生產經營之日起，2免3減

16、轉制科研機構，01-05年內免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執行

202.境外繳納所得稅為實際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款

203.境外企業或聯營企業分回利潤：先調減，再還原成稅前并入應納稅所得額

204.簡易扣稅法：按境外應納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

205.境外所得稅扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×(來源于某外國所得/境內外所得總額)

206.聯營企業在當地適用的法定稅率內，又享受減半或特殊優惠政策的：其優惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

207.聯營企業分回利潤：先補虧后補稅

208.投資差異：內資企業所得稅規定存在地區稅率差異要補稅，外資企業無此規定

209.繳納方法：按年計算，分月或分季預繳，月季終了后15日內預繳(報送會計報表和預繳所得稅申報表，匯總企業成員年終了后45日內納稅申報就地和匯總繳納的總機構在4月底前申報。壽險6月底前申報)，年終了后4個月內匯算清繳，多退少補

210.年終匯算清繳時，少繳的所得稅額，應在下一年度內繳納，多預繳的，在下一年度內抵繳，抵繳后仍有結余的，或下一年度發生虧損的，應及時辦理退庫

211.在年度中間合并分立終止時，應在停止生產經營之日起60日內(外企同)，辦理當期所得稅匯算清繳

212.暫不實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”征收辦法的行業和企業：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財險、中國壽險

213.“指出問題、說明依據”：××錯誤，稅法規定×××。調增應納稅所得額×××

214.計算企業所得稅順序：

1、計稅收入①各項收入(出售專利屬凈收入，屬營業外收入)②聯營還原

2、按稅法可扣項目和標準

3、確定應納稅所得額 ①應稅所得額 ②“三新”費，增長加50%的抵扣 ③調整后的應稅所得額

4、應納所得稅(適用稅率、納稅總額)

5、聯營分利已納稅額，境外分利已納稅額

6、國產設備投資的抵扣

7、匯算清剿繳全年應納所得稅

215.不組成企業法人的中外合作企業：各方分別納稅的，中方按內資，外方視為外國公司企業在華設立機構場所，不得享受外商稅收優惠

216.不組成企業法人的中外合作企業、訂有公司章程，共同經營管理，統一核算，共負盈虧，共同承擔投資風險的：經企業申請，經批準統一計算繳納企業所得稅，并享受外商投資企業的優惠待遇

217.總機構：依照中國法律組成企業法人

218.2001年起：外國企業向我國境內單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓相關設備使用相關的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得征收企業所得稅

219.預提所得稅：未設立機構有來源于境內所得;設立機構，上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的

220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價(分得產品即為取得收入)

221.外國企業開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質的原油價(分得原油即為取得收入)

222.接受非貨幣資產捐贈：作為當年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內平均計入所得額

223.房地產企業預收款：按預計利潤率或其他合理辦法預計并按季預征所得稅

224.從事投資業務的企業取得的除境內投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規定計算納稅

225.籌辦期所得當期繳納所得稅，但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利年度

226.集團重組轉讓給擁有100%股權關系的公司：不產生股權轉讓收益或損失，不計征企業所得稅

227.股票轉讓凈收益：一并征收所得稅

228.發行股票溢價部分：為股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅，清算時也不記入

229.境外代銷、包銷房地產支付的各項傭金、價差、手續費、提成費等勞務費用，實際列支，但不超房地產銷售收入的10%

230.外企準列支：

1、外國企業管理費據實，向關聯企業支付的管理費不得列支

2、銷貨凈額<1,500萬;5‰，>的，3‰ 業務收入<500萬 10%>的，5‰

3、支付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用

4、從事信貸、租賃的壞帳準備不超3%

5、外國企業有聯系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除

6、醫保、住房公積、退?；?、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%

231.支付給總機構的特許權使用費：不得列為成本費用。不是總機構間的準予扣除

232.外資企業投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額:應視為財產轉讓收益，計入所得額

233.外資企業兼營投資業務取得的利潤(股息):可不計入所得額(內資還應補稅)

234.外國企業轉讓非設在境內機構、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

235.外國企業轉讓境內外商投資企業股權取得超出出資額的轉讓收益：依10%預提所得稅

236.采石油企業開發階段投資：應當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出

237.固定資產殘值：不低于原價的10%(內資5%以內)

238.開采石油企業開發階段及以后投資形成的固定資產，綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

239.無形資產計價：(專專商著場)應當以原價為準，無形資產攤銷期限不得少于10年

240.外資企業改組或合并為股份：資產轉為認股投資的價值與賬面的變動部分應計入損益，計繳所得稅

241.股份制企業募股或增發股票：資產重估的價值變動部分：不記入損益

242.外企優惠：

1、生產性外商投資企業，開始獲利年度起：兩免三減(非生產性外商投資企業：專門從事房地產開發、投資、購進成套設備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內外裝修、廣告、食品、家電維修等)開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優惠

2、追加投資項目的優惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應分別設立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務機關可按收入、資產等比例合理劃分各自的應納稅所得額 01年1月1日起執行

3、能源交通港口碼頭基礎設施項目生產外資企業，15%，不論區域。15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設合資企業 ②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設基礎設施和農業開發 ③浦東新區機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業 3-

1、外資先進技術企業，三免二減后，仍為先進技術企業的，延長三年減半征收(10%)

4、農、林、牧和經濟不發達邊遠地區外企10年以上的，二免三減后10年內按應納稅額減征15%-30%

5、西部大開發：①國家鼓勵類外商投資企業，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業，收入占70%以上，經營期10年以上的，從獲利年度起(內企無經營期限制)，兩免三減 ④鼓勵類及優勢產業的項目進口的自用設備，免征關稅和進口環節增值稅

6、經濟特區外資及設機構生產經營外企和在沿海港口開發區、浦東新區生產性外資 15% 7、24%地區：沿海開放區、特區、開發區的老市區生產性。(除技術密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外)

8、國家高新技術開發區合資高新技術企業，10年以上兩免，生產性外資除北京外，三減半

9、經濟特區服務行業500萬以上 10年以上 一免二減

10、金融機構營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減

11、在農業、科研、能源、交通運輸等提供專有技術取得的使用費，減按10% 技術先進條件優惠的，可免

12、外資合并為股份企業符合條件可享受減免：資產重估進行了稅務處理，未到期的補繳了減免稅

243.外國投資者利潤直接再投該企業增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產或再投資后3年內)或先進技術企業(開始生產起或再投資后第一年內，或3年內未被撤消)，或海南企業利潤再投資海南基礎設施建設項目和農業開發企業，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅

244.外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機構盈虧相抵，按有盈利的分支機構適用稅率繳納(與內資企業的合并納稅規定有所不同)

245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權，未增加注冊資本和經營資金，不得享受退稅優惠

246.境外所得稅款扣除限額=境內境外所得按稅法計算的應納稅總額(永遠33%)×來源于某外國的所得額÷境內境外所得總額

247.匯總計算應納所得稅總額=境內境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

248.申報及繳納:按年計算，分季預繳,季度終了后15日內預繳,年度終了后5個月內匯算清繳,多退少補

249.年終了4個月內：報年度所得稅申報和會計決算報表

預提所得稅繳納義務發生時間：每次支付所得款時,并應于5日內將扣繳的稅款繳入國庫

250.外國企業在中國境內設立兩個或者兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅

251.企業在年度中間合并、分立、終止時：應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補

252.主管稅務機關批準延期申報的最長期限為1個月。(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算)

253.不屬于工資薪金所得：

1、獨生子女補貼

2、家屬副食品補貼

3、托兒補助費

4、(內部退養一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅)

254.年終獎不與工資合并：單獨作為一個月工資，不再減除費用

255.購買國有股權的勞動分紅：按工資、薪金計稅。

256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計稅

257.集體所有制，個人以股份形式取得的量化資產：暫緩征收。將股份轉讓時，余額計征

258.個人售房一年內重新購房的：按購房金額大小相應退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金;小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

259.個人售房一年內未重新購房的：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

260.2001年1月1日起，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅

261.財產轉讓所得：轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額

262.每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費用：勞稿特租

263.應納稅所得額其他規定：

1、個人通過團體捐贈：扣除應納稅所得額30%

2、個人通過團體向農村義務教育捐贈：全額扣除

3、個人所得資助非關聯：可以在下月、下次或當年計征時扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣

264.九級稅率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2萬 20% 375;2-4萬 25% 1375;4-6萬 30% 3375;6-8萬 35% 6375;8-10萬 40% 10375;>10萬45% 15375

265.五級稅率：

1、個體工商戶的生產、經營

2、對企事業單位承包經營、承租經營(含轉包、轉租所得)

3、個人獨資企業、合伙企業

266.五級稅率：<5000 5%;5000-1萬10% 250;1-3萬 20% 1250;3-5萬 30% 4250;>5萬 35% 6750

267.應納稅所得額計算：

1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發生的三費標準內扣、廣告和業務宣傳費2%以內、業務招待費按企業。投資者兩個以上企業：匯總確定稅率，再按經營所得比例分別計算

2、核定征收(不能享受優惠政策)：①定額征收 ②核定應稅所得率征收 應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

268.勞務報酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

270.不含稅收入>3,360元：應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)] ÷當級換算系數

271.不含稅勞務報酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除數0，換算系數84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

272.財產租賃：應納稅所得稅=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)

273.財產轉讓所得額=轉讓收入-財產原值-合理費用

274.公務用車、通訊補貼收入：扣除一定標準的公務費用后，按“工資、薪金” 計征。不按月發放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計征

275.到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費用，派遣單位不再減除

276.免稅項目：

1、省級、軍級以上及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金

2、國家金融債券利息

3、按國家規定發給的補貼、津貼

4、福利費、撫恤金、救濟金

5、保險賠款

6、轉業費、復員費

7、鄉鎮以上政府或縣以上政府批準見義勇為獎

8、按省級規定比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不超比例免稅

277.暫免項目：

1、外籍個人衣食住行

2、個人代扣代繳取得手續費

3、個人轉讓居住5年以上唯一居住用房所得

4、外籍個人從外企取得股息紅利所得

278.代扣代繳稅款：次月7日內繳入國庫

279.納稅期限：

1、自行申報：次月7日內;

2、年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入起30日內申報納稅;

3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內申報預繳，年終3個月內匯算清繳，多退少補

280.注銷稅務登記范圍：解散、撤消、破產、遷移、吊銷執照

281.不適用征管法：教育費附加

282.不辦稅務登記：臨時取得應稅收入或發生應稅行為，只繳納個人所得稅、車船使用稅

283.扣繳義務人：自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

284.財會制度備案：自領取稅務登記證件之日起15日內

285.經責令而不納稅的：稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款

286.未繳納的滯納金必須同時強制執行：但不包括罰款

287.拍賣或變賣所得抵繳稅款：剩余部分應當在3日內退還被執行人

288.限期繳納或解繳稅款最長期限：不得超過15日

289.稅務機關發現納稅人多繳納稅款的：自發現之日起10日得辦理退還手續;納稅人發現多繳納要求退還的：稅務機關接到申請之日起30日內查實并辦理退還手續

290.下列行為處2000以下罰款，情節嚴重處2000-1萬：

1、未按規定期限辦理登記、變更、注銷稅務登記

2、未按規定設置、保管帳簿、憑證

3、未按規定將財會制度、辦法報送、備查

4、未按規定將全部銀行帳號向稅務機關報告

5、未按規定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動.6、未按規定辦理稅務登記證件或換證手續的

7、未按規定設置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者2000-5000)

8、未按規定納稅申報

291.偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經稅務機關通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應納稅款的。由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構成犯罪依法追究刑事責任

292.偷稅罪：偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數額占30%以上并且在10萬元以上的，處3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。

293.騙稅：1-5倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責任。數額較大的，5年以下，1-5倍罰款，數額巨大的，5-10年、10年以上;抗稅：1-5倍罰款，3年以下，3-7年

294.稅務行政處罰種類：

1、罰款

2、沒收非法所得

3、停止出口退稅權

4、收繳發票和暫停供應發票

295.稅務所可以對個體工商戶及未取得營業執照的單位、個人實施1,000以下罰款

296.行政處罰一般程序：立案、調查取證、審查、決定、執行程序

297.行政罰款：15日內繳納，超期每日加處3%罰款

298.復議機關在收到復議申請后：應當在5日內進行審查

299.復議機構自受理申請之日起7日內，將申請書副本或復印件發送被申請人。被申請人應當自收到副本或復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交證據等

300.復議機關有權處理的：30日內依法處理;無權處理的：7日內按法定程序轉送，有權處理機關60日內依法處

第二篇：稅法重點知識點歸納

稅法重點知識點歸納：

一、總論部分：

1，稅收部分：

1）稅法角度定義稅收：p6

稅收是國家為實現其公共職能而憑借其政治權利，依法強制、無償地取得財政收入的一種活動或手段。

2）稅收三大職能：p10分配收入配置資源保障穩定

3）稅收的分類：p12

直接稅與間接稅：依據稅負能否轉嫁。凡稅負不能轉嫁于他人、需由納稅人直接承擔稅負的水中，即為直接稅，如各類所得稅和一般財產稅。凡稅負可以轉嫁于他人、納稅人只是間接承擔稅負的稅種，即為間接稅，如各類商品稅。

3）稅收原則：p20稅收公平原則稅收效率原則

4）稅收政策及與貨幣、財政政策的作用：p24

稅收政策與財政政策：通常，在稅收領域實行“減稅”政策時，需要有“增支”的擴張性的財政支出政策與之相配合，反之，稅收領域實行“增稅”的政策時，應有“減支”的緊縮性的財政支出與之相配合。

稅收政策與貨幣政策：當經濟過熱、出現通貨膨脹時，由于采取“增稅”或壓縮財政支出的手段會受到法律以及心理上的諸多限制，因而各國主要運用貨幣政策來解決這些問題；當經濟過冷、出現通貨緊縮時，則主要采取更為直接有效的“減稅”和擴大財政支出規模、增發國債等手段。

2，稅法部分：

1）稅法體系：p29

稅收體制法：基礎和主導地位。

稅收征納法：主體地位。包括征納實體法以及征納程序法（保障地位）。

2）稅法宗旨（直接，最高）：p32

直接目標：保障稅收的各項職能的有效實現，即通過獲取有效地實施再分配和配置資源，實現宏觀調控和增進社會福利與平等的目標，以求兼顧效率與公平；通過保障經濟公平與社會公平，來促進經濟的穩定增長，增進社會公益，保障基本人權。

最高目標是：調控和促進經濟與社會的良性運行和協調發展。

3）稅法原則：稅收法定原則p33

稅收法定原則是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類課稅要件都必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權利義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。起始于英國，具體包括課稅要件法定原則、課稅要件明確原則和依法稽征原則。

3，稅權部分

1）狹義稅權p39

狹義稅權就是國家或政府的征稅權（課稅權）或稱稅收管轄權。具體包括：稅收立法權（基本的、原創性的，主要包括稅法的初創權、稅法的修改權和解釋權、稅法的廢止權）、稅收征管權（包括稅收征收權和稅收管理權）和稅收收益權（或稱稅收入庫全，說明，誰有權獲獲取利益、誰有權將其繳入那個國庫問題，涉及國家及各級政府的稅收利益的保障）。

2）稅權的分配模式：p40

橫向分配：是指稅權在相同級次的不同國家機關之間的分割與配置。

獨享式：更強調嚴格的稅收法定原則，由立法機關獨享稅收立法權，當然也可能依法授權行政機關適量地行使稅收立法權。

共享式：稅收立法權可能會被立法機關和行政機關共享，甚至法院都可能分享廣義上的稅收立法權。

縱向分配：不同級次的同類國家機關之間在稅權方面的分割與配置。主要涉及中央和地方的關系。

集權式：強調稅收立法權要高度集中于中央政權。

分權式：強調應按照分權的原則，將稅收立法權在各級政權之間進行分配。

3）我國稅收立法權模式及弊端p41

我國稅權在縱向分配上屬于集權模式，橫向分配模式屬于分享模式。

集權模式及其問題：在集權與分權的合理性和合法性上存在矛盾：集中財力，解決分配器秩序混亂和財力分散的問題，迫切要求實行集權模式；而地區發展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部門、單位的特殊性，則要求財力的相對分散。從總體上看，綜合我國市場經濟發展初期的各種因素，應在實行集權以后在實行分權。

分享模式：從中國未來稅收立法權的橫線分配來看，由于憲法對頂全國人大及其常委會、國務院均享有立法權，因而分享模式很難改變。但由于稅收立法存在著特殊性，因此，全國人大及其常委會應逐漸成為稅收立法的最重要的主題，從而應當改變目前國務院及其職能部門作為稅收立法的主要主體的局面。

4，課稅要件：p55

課稅要件，就是國家有效征稅必須具備的條件。

實體法要件：稅收實體法必須規定的內容，是確定相關主體實體納稅義務成立所必須具備的要件。基本要件主要包括：征稅主體、征稅對象、計稅依據、稅率，以揭示征稅主體和客體的范圍，以及征稅的廣度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的輔助性要件，是以納稅主體通常的基本負擔為基礎而對其稅收負擔的減輕或加重，因而它主要包括稅收優惠措施和稅收重課措施。

程序法要件：就是稅收程序法必須規定的內容，是納稅人具體履行納稅義務所必須具備的條件。主要是納稅時間和納稅地點。

二、增值稅：

1、征稅范圍：

銷售商品與提供加工、修理、修配勞務。

具體規定：

1.銷售貨物的同時代辦保險，帶購買方繳納的車輛購置稅、牌照費不征收增值稅。

2.銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，混合銷售征收增值稅。交付使用后，按期收取的維護、技術服務費、培訓費不征收增值稅。繳納營業稅

3.印刷企業接受委托后印刷報紙、圖書和雜志繳納增值稅。

4.礦產資源開采、卡巨額、切割、破碎、分揀、洗選等勞務征收增值稅。

5.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產分別繳納增值稅，營業稅。

6.貨物期貨征收增值稅。（商品期貨和貴重金屬期貨）

7.集郵商品生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的征收增值稅。

8.其他：金銀，報刊，融資租賃。

特殊行為：

1.視同銷售：交付代銷，代銷，移送不在同一縣（市）；自產或委托加工——用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費；自產、委托加工、購進——作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送。

2.混合銷售：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。

3.兼營非增值稅應稅勞務。分別核算否則稅務機關核定。

2、稅率與征收率：

基本稅率：17%

低稅率：13%

糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；其他。

3、一般納稅人應納稅額的計算：

1.銷售額：全部價款+價外費用（手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、其他）

價外費用不包括受托加工代收代繳的消費稅；代墊運輸費用；政府性基金或者行政事業型收費。

2.特殊銷售方式下的銷售額：折扣銷售（降價銷售），銷售折扣（收回款項）；以舊換新（新貨物同期銷售價格）；還本銷售（就是貨物的銷售價格）；以物易物；包裝物押金（1年，需先換算成不含稅價格）；

3.銷售已使用過的固定資產：（按照會計制度已經計提折舊的固定資產）

2008年12月31日購進或者自制的固定資產按照4%征收率減半征收。

2009年1月1日購進或者自制的固定資產按照17%稅率征收。

4.銷售自己使用過的物品或者舊貨，按照簡易辦法依4%征收率減半征收。

5.視同銷售貨物行為的銷售額的確定：納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；安其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定（組成計稅價格=成本*一加成本利潤率）

6.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1，增是誰專用發票上注明的增值稅額；

2，海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3，購進農產品；農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%扣除率計算進項稅額。

4，購進后者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。運輸費包括運輸費用以及建設基金；購買或銷售免稅貨物（購進免稅農產品除外）所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

5，不得抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；納稅人自用的應征消費稅的摩托出、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣銷項稅（不得抵扣=當月無法劃分的全部進項稅額*當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計）

7.特殊經營行為和產品的稅務處理：

1）兼營：不同稅率，應當分別核算，未分別核算的從高適用稅率；兼營非增值稅應稅勞務：未分別核算的，由主管機關核定。

2）混合銷售：看性質計算增值稅或者營業稅。

第三篇：稅法重點知識點總結（最終版）

稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。下面要為大家分享的就是稅法重點知識點總結，希望你會喜歡！

稅法重點知識點總結

稅法的概念

稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關確定哪些收入、支付或者交易應當納稅，以及按什么稅率納稅的法律規范的總稱。”稅收是國家或者政府為了實現公共職能、滿足公共需求，憑借政治權力，依據法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調整稅收法律關系的法律規范的總稱，在經濟法部門中具有重要的地位。國內理論界對稅法的概念有所爭議，有的學者將稅法定義為“國家制定的各種有關稅收活動的法律規范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”;有的學者則認為稅法是“由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規范的總稱”。

稅法的原則

稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

(一)稅法基本原則

稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。

1.稅收法定原則

稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。

2.稅法公平原則

一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實質課稅原則

實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

稅法的要素

稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優惠、納稅環節、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。

納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，是指法律、行政法規規定直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務機關發生納稅關系。

與納稅義務人相聯系的另一個概念是扣繳義務人，是指依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。

課稅對象

課稅對象也稱課稅客體，是指針對什么樣的標的物進行課稅。這是劃分不同稅種、區別一種稅不同于另一種稅的主要標志。

稅率是稅法規定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。

稅法的分類

按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。

稅收實體法

稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

稅收程序法

稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

稅收征稅法理

根據“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！钡囊幎?，制定稅收征收管理的相關法律。

第四篇：一起學習注會稅法第二章個知識點

一起學習2012年注會《稅法》第二章 增值稅法 各知識點 第二章 增值稅法

知識點

一、增值稅的概念、計稅方法

增值稅：是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

（一）那么計算增值稅有幾種方法哪？增值稅的計稅方法

1.直接法：先算增值額后乘以適用稅率計算應納稅額。分為加法和減法。

2.間接法：不直接根據增值額計算增值稅，而是首先計算出應稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負扣除上一道環節的已納稅款。該方法簡便易行、計算準確、適用廣泛，大多數國家廣泛采用。

（二）在間接法下，我們可以看出扣除的重要性，所以我們來看一下，由于扣除標準不同，有幾種增值稅類型：

理論上增值額是企業在生產經營過程中新創造的價值，即貨物或勞務價值中的V+M部分，（C：消耗的生產資料，V：工資；M：剩余價值）在我國相當于凈產值或國民收入的部分。

實行增值稅的國家，據以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。所謂法定增值額是指各國政府根據各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：主要區別在于對購入固定資產的處理辦法不同。

知識點

二、增值稅類型與特點

1、生產型增值稅 法定增值額不允許扣除外購固定資產所含的稅款和折舊。相當于國民生產總值。

2、收入型增值稅 法定增值額允許扣除當期計入產品價值的折舊費部分。相當于國民收入。

3、消費型增值稅 法定增值額允許扣除當期購入固定資產價款所含的稅款.課稅對象不包括生產資料部分，僅限于當期生產銷售的所有消費品。

知識點

三、征稅范圍一般規定

凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。

注意的問題：

①銷售貨物。貨物是指有形動產（包括電力、熱力、氣體在內），不包括不動產和無形資產；對不動產和無形資產的銷售行為，按現行稅法規定，應當征收營業稅。

②進口貨物。

③提供應稅勞務。提供加工（嚴格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務（使貨物恢復原狀和功能的業務。注意：是修理動產，不是改良和制造不動產）。注意看修理的對象，針對動產而言，應當征收增值稅，針對不動產而言，應當征收營業稅。如修橋就屬于征收營業稅的勞務。

單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不屬于增值稅應稅勞務。

知識點

四、征稅范圍具體規定

1.征收范圍的特殊項目

①貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）中的實物交割。

上海期貨交易所的會員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標的物，仍按保稅貨物暫免征收。（新增加）

②銀行銷售金銀的業務；（銀行的業務一般交營業稅）

③典當業的死當物品銷售業務和寄售行業代委托人銷售寄售物品的業務；

④集郵商品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品；（郵政部門銷售集郵商品，征營業稅）

⑤郵政部門發行報刊，征收營業稅；其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

⑥電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業稅。

知識點

五、征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為。（熟練掌握）

①將貨物交付他人代銷：

注意：作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務發生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天的，都確認銷售。

②銷售代銷貨物：

注意：a既對銷售額征增值稅，又按手續費交營業稅；

b作為代銷一方，在收到增值稅專用發票以后才能抵扣進項稅金；

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人將貨物從一個機構移送縣（市）以外的其他機構用于銷售（用于生產就不考慮），但相關機構設在同一縣（市）的除外，以最終實現銷售的單位計算納稅。（原因是不在同一縣市的稅務管理機關不同，避免漏稅）

④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

⑤將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

⑥將自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者；（投出去了）

⑦將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（分出去了）

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（送出去了）

[注意]④至⑧可總結為：

a均沒有貨款結算，計稅銷售額必須按規定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面成本。

b凡是自產或委托加工的貨物，無論對內（非應稅項目、集體福利和個人消費）對外（投資、分配、贈送）一律視同銷售，繳納增值稅，對應的進項稅也可以抵扣；

c凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對應的進項稅可以確認抵扣，對內不視同銷售，進項稅不得抵扣，已確認的進項稅做進項稅做轉出處理。（來源——去向）

知識點

六、征稅范圍的其他特殊規定 1.《條例》規定的免稅項目：

①農業生產者銷售的自產農業產品。銷售的外購農產品，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于規定范圍的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定的稅率征收增值稅。

②避孕藥品和用具。

③古舊圖書。

④直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

⑤外國政府、國際組織無償援助的進口儀器、設備。

⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

⑦銷售的自己使用過的物品。指其他個人使用過的物品。

知識點

七、財政部、總局規定的其他征免稅項目

（1）對資源綜合利用、再生資源、鼓勵節能減排等方面的主要規定：

（一）免

1、再生水

2、污水處理勞務3以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

4、翻新輪胎

（二）即征即退

1、銷售以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品、2、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力、3、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油等自產貨物。

（三）即征即退50%

1、銷售退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉

2、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力

3、利用風力生產的電力等自產貨物。

（2）生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

刪除“（4）農業合作社和（5）免稅店”的政策

（3）融資租賃業務

①經批準經營融資租賃業務的單位：從事的融資租賃業務，征收營業稅；不征收增值稅。

②其他單位從事的融資租賃業務：

租賃貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅；

租賃貨物的所有權未轉讓給承租方（即出租），不征收增值稅（這屬于營業稅中的服務業——租賃稅目）。

（4）轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（5）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

（6）印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號（ISBN）編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，稅率為13%.※印刷企業如果不是自行購買紙張，只提供印刷勞務，就應該按17%征收增值稅。

（7）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

（8）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

（9）新增加：

①融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不征收增值稅和營業稅。

②《大型環保及資源綜合利用設備等重大技術裝備進口稅收政策》（財關稅）

知識點

八、增值稅納稅人放棄免稅權的處理

①生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。

②放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發票。

③納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

④納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。

⑤納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

知識點

九、納稅義務人和扣繳義務人

（一）納稅義務人：

凡在中華人民共和國境內銷售或者進口貨物、提供應稅勞務的單位和個人都是增值稅納稅義務人。

單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人。

（二）扣繳義務人：

境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

知識點

十、小規模納稅人的認定

1.貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以此為主并兼營批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬（含）以下的.（以貨物生產或提供應稅勞務為主，指提供貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占年銷售額的比重在50%以上）。

2.其他納稅人銷售額在80萬元（含）以下的。

3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

知識點十一、一般納稅人的認定范圍

1.超過小規模標準的，除規定外，應當申請一般納稅人資格認定；

2.年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以申請一般納稅人資格認定；

年應稅銷售額：指納稅人連續不超過12個月的經營期內累計應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

其中稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

經營期：納稅人在存續期間內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份。

3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（1）個體工商戶以外的其他個人；

（2）選擇按小規模納稅人納稅的非企業單位；

（3）選擇按小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

知識點十二、一般納稅人的認定程序

1.認定機關：縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局。

2.認定程序：

A:年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的認定程序：

40個工作日：申報期結束后40個工作日報送資料。

20個工作日：①納稅人有申請的，受理申請之日起20日內制作、送達《稅務事項通知書》；

②納稅人未在規定期限內申請資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作、送達《稅務事項通知書》；

③可不辦理資格認定的，受理《不認定申請表》之日起20日內批準完畢。

10日工作日: 超過標準的，收到《稅務事項通知書》后10日內報送《認定申請表》。

可不辦理資格認定的,在收到《稅務事項通知書》后10日內報送《不認定申請表》。

逾期未報送的，按銷售額依據增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額也不得使用增值稅發票。

B: 年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人的認定程序：

①填報申報表,并提供下列資料:

a.《稅務登記證》副本；

b.財務負責人和辦稅人員的身份證明及復印件；

c.會計人員從業資格證明或中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

d.經營場所產權證明或租賃協議，或其他可使用場地證明及其復印件

e.國稅總局規定的其他有關資料

②主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執單》，并將有關資料的原件退還納稅人。

③主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。

認證機關受理申請之日起20日內完成自資格認定。

知識點十三、一般納稅人的認定管理 ①納稅人自認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自認定機關認定為一般納稅人當月起）按規定計算應納稅額，并按規定領購、使用專用發票。

②納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人。

（三）一般納稅人納稅輔導期管理。

1.輔導期范圍：

（1）新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業：“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

（2）其他一般納稅人：“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

①增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

②騙取出口退稅的；

③虛開增值稅扣稅憑證的；

④國家稅務總局規定的其他情形。

2.輔導期限：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

3.發票管理：

（1）各類可抵扣票據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

（2）實行限量限額發售專用發票。

①小型商貿批發企業，最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人根據企業實際經營情況重新核定。

②按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。（補差）

③輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

④納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

（3）輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。

4.結束與重新開始

納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理。

主管稅務機關發現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規定重新實行納稅輔導期管理。

知識點

十四、稅率

一、基本稅率銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17%。

二、低稅率（列舉法）

1.糧食、食用植物油（含橄欖油）、鮮奶；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.農產品、音像制品、電子出版物和二甲醚。

注意：1.農產品強調的是初級農產品。（農業生產者銷售的自產農業產品免稅）

新增加：干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2010年10月1日起執行；人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅；麥芽、復合膠、人發不屬于規定的農業產品范圍，應適用17%的增值稅稅率。

2.金屬礦采選產品和非金屬礦采選產品、煤炭稅率恢復為17%。

三、零稅率。納稅人出口貨物，稅率為零。

知識點

十五、征收率

（一）一般規定：小規模納稅人增值稅征收率為3%

（二）其他相關規定：

1.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依據4%征收率減半征收。

2.銷售自產的下列貨物，可選擇按簡易辦法依6%征收率計算繳納增值稅：

（1）自來水。依簡易辦法征收的，不得抵扣其購進自來水的進項稅額；

（2）商品混凝土：僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土；

（3）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內不得變更。（新增加）

知識點

十六、銷售額的時間限定

1.一般規定：

①銷售貨物或者應稅勞務，納稅義務發生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。（提示：開普通發票和專用發票的計算是一致的，不影響銷項稅額的計算，但會對收到發票的納稅人產生影響：普通票，不可抵扣；專用發票符合抵扣條件的可以抵扣）

②進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天。

2.具體規定：

①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。

②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

④采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、輪船、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180天的當天。

⑥銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。

⑦發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

知識點

十七、銷售額的確定

1.一般情況下的銷售額的確定：

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、包裝物租金及其他各種性質的價外收費。但下列不包括在內：

①向購買方收取的銷項稅額。

②受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。

③同時符合以下兩個條件的代墊運費：

a.承運者的運費發票開具給購貨方的；

b.納稅人將該項發票轉交給購貨方的。

④納稅人代行政部門收取的費用，符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅：

a.經國務院、國務院有關部門或省級人民政府批準；

b.開具省級以上財政部門印制的財政票據；

c.所收取款項全部上繳財政。

⑤納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費。

2.幾種特殊銷售行為下的銷售額

（1）折扣方式銷售：

①折扣銷售--購買多件，價格優惠，相當于商業折扣。同票余額計稅，不同票全額計稅。

（金額欄分別注明，備注欄注明，不得扣除，今年增加）

②銷售折扣（現金折扣）--折扣在銷售之后。全額計稅。

融資性質的理財費用，所以不得從銷售額中減除。

③銷售折讓--手續完備，余額計稅。

（2）以舊換新：金銀首飾：按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

非金銀首飾：應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

知識點

十八、銷售已使用過的固定資產的處理

對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

（7）視同銷售行為的銷售額的確定：

①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

③按組成計稅價：

A：非應稅消費品：組成計稅價=成本×（1＋成本利潤率）

B：應稅消費品: 組成計稅價=成本×（1＋成本利潤率）/（1－消費稅稅率）（具體在消費稅中講解）

（三）含稅銷售額的換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）

注意：1.價外費用和應計入當期銷售額征稅的包裝物押金視同價稅合計，需要換算。換算的稅率為貨物稅率。

2.組成計稅價格計算銷項稅額時不涉及換算的問題

知識點

十九、進項稅的抵扣范圍

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

第一大類：憑票抵扣

①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

[考情分析]

考試時在審題時常看到的情況分為以下幾種情況：

①直接告訴取得的專用發票的稅額是多少，這時考生注意判斷是否準予抵扣，如果不符合抵扣條件，有票也不可以抵。如果考題中說有多少比例用于不準抵扣的情況，請在計算進項稅時直接用已知的稅額乘以可以抵扣的比例即可！

②告訴購買的是小規模納稅人的貨物，請注意題目中的條件，如果普通發票不可以抵扣，如果是稅務代開的發票可以抵扣。

③該部分在涉及進口環節取得的完稅憑證的抵扣問題往往和進口環節繳納的增值稅的計算結合起來考核，考生在正確計算出進口環節的增值稅后，判斷進口的貨物是否準予抵扣進項稅，如果可以，不要忘記把計算的結果直接作為進項稅抵扣即可！

【新增加】自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發，在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。

②非正常損失的購進貨物及其相關的應稅勞務。非正常損失是指因管理不善造成被盜、霉爛變質的損失。

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

④納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。

⑤1-4項的運費和銷售免稅貨物的運費。

⑥不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷單月全部銷售額、營業額合計

知識點

二十、特殊混合銷售行為的處理

納稅人的下列混合銷售行為，應分別核算貨物的銷售額非增值稅應稅勞務的營業額，分別繳納增值稅和營業稅。未分別核算的，有主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

1.銷售自產貨物并同時提供建筑也勞務的行為；

2.財政部、國家稅務總局規定的其他情形。（可以理解為混合銷售行為的兼營化處理）

知識點二

十一、進口貨物征稅

一、征稅范圍：凡是申報進入我國海關境內的貨物，均應該繳納增值稅。

1.只要是報關進口的應稅貨物，不論其是國外產制還是我國已出口而轉銷國內的貨物，是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物，是進口者自用還是作為貿易或其他用途等，均應按照規定繳納進口環節的增值稅。

2.“來料加工”、“進料加工”復出口的，減或免，不能出口的要補稅。

二、納稅人：進口貨物的納稅人是進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人。代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

三、進口貨物的適用稅率:進口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國內銷售同類貨物的稅率相同。

四、進口貨物應納稅額的計算：組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

應納稅額＝組成計稅價格×稅率

[注意]（1）進口環節應納增值稅不得抵扣任何稅額（例如：在國外已納的任何稅額）

（2）進口環節在海關已納增值稅，符合抵扣范圍的，憑海關的完稅憑證作為進項稅額抵扣。

知識點二

十二、進口貨物征稅稅收管理

進口貨物的增值稅，納稅義務發生時間為報關進口當天；納稅地點為進口貨物報關地海關；納稅期限為海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內。

知識點二

十三、出口貨物退（免）稅的適用范圍

免稅和退稅

適用的企業類型

1）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2）有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物。

適用的貨物范圍

1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修的貨物；

3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

注意：生產企業出口的四類產品，視同自產產品退免稅。（詳見教材）

免稅但不退稅

適用的企業類型

1）屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。

2）外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物。但12種貨物特準退稅。

3）外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口。

適用的貨物范圍

1）來料加工復出口的貨物；

2）避孕藥品和用具、古舊圖書；

3）有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。

4）軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門撥調的貨物。

不免稅不退 除經批準屬于進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅。

1）計劃外出口的原油；

2）援外出口貨物（對利用中國政府的援外優惠貨款和合作項目基金方式下出口的貨物，實行出口退稅政策）；

3）國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（出口電解銅自2001年1月1日起按17%的退稅率退還增值稅）等。

知識點二

十四、出口貨物（退）免稅的出口貨物必須具備四個條件

（1）必須是屬于增值稅或消費稅征稅范圍的貨物；

（2）必須是報關離境的貨物；

（3）必須在財務上作銷售處理的貨物；

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

知識點二

十五、出口貨物的退稅率及應退稅額的計算

1、出口貨物的退稅率：出口貨物的退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。

2、出口貨物應退稅額的計算

（一）“免、抵、退”稅的計算方法--生產企業

出口“免、抵、退”稅的計算方法，計算分兩種情況：

1.出口企業全部原材料均從國內購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

第二步抵稅：計算當期應納增值稅額

當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－第一步計算的數額）－上期留抵稅額（小于0進入下一步）

第三步算尺度：計算免抵退稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

第四步比：確定應退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）

注意：第二步大于第三步的情況下，當期應納稅額與確定的應退稅額的差額為下期留抵稅額。

第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

知識點二

十六、納稅期限與納稅地點

1、納稅期限

（一）以月（季）為納稅期：期滿之日起15日內申報納稅（注：1個季度為納稅期的僅限于小規模納稅人）

（二）以天（1日、3日、5日、10日、15日）為納稅期 ：期滿之日起5日內預繳，次月1日起15日內申報結清上月稅款

（三）進口貨物：海關填發繳款書之日起15日內繳納稅款

2、納稅地點

（一）固定業戶：

1.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

2.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

3.固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；

未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；

未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

（二）非固定業戶：

非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

（三）進口貨物：應當向報關地海關申報納稅。

（四）扣繳義務人：向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

知識點二

十七、增值稅專用發票的使用

一、專用發票的聯次：基本聯分為發票聯、抵扣聯、記帳聯。其他聯由一般納稅人自行決定。

二、專用發票的開票限額：

最高限額由納稅人申請，稅務機關審批。

10萬--區縣批；100萬--地市級批；1000-萬--省級批

三、專用發票的領購使用范圍：注意不得領購的情形。（詳見教材）

四、專用發票的開具范圍：商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。小規模納稅人可申請由稅務機關代開。

五、專用發票開具要求：按納稅義務的發生時間開具。

六、開具專用發票后發生退貨或開票有誤的處理（略）

七、專用發票與不得抵扣進項稅額的規定：

1.分清不得作為進行稅額抵扣和暫不作為進項稅額抵扣的情形（詳見教材

知識點二

十八、加強專用發票的管理

1.關于被盜、丟失增值稅專用發票處理

處1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發票的納稅人，在一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發票；對納稅人申報遺失的專用發票，如發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。

2.關于代開、虛開的增值稅專用發票處理

對代開、虛開專用發票的按票面所列貨物的適用稅率全額補稅，并按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。

第五篇：一起學習注會稅法第六章個知識點

一起學習2012年注會《稅法》第六章 關稅法 各知識點 第六章 關稅法 知識點

一、關稅基本原理

一、關稅的概念：關稅的是海關依法對進出境貨物和物品征收的一種稅。

1.征稅對象是貨物和物品：關稅只對有形的貨物征收，對無形的不征關稅。

2.一般情況關境=國境，但有時二者是不一致的。

二、關稅分類

1.按征稅對象分類：進口稅（最主要的關稅形式）、出口稅、過境稅

2.按征稅目的劃分：財政關稅和保護關稅

3.按計征方式劃分：從量稅、從價稅、混合關稅、選擇性關稅和滑準稅。

滑準稅：根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關稅。價格上漲，采用低稅率；價格下跌采用較高稅率。（目的保持國內商品價格穩定）

4.按稅率制定劃分，有自主關稅和協定關稅。

5.按差別待遇和特定的實施情況劃分，有進口附加稅、差價稅、特惠稅和普遍優惠制。

知識點

二、征稅對象與納稅義務人

一、征稅對象——是準允進出境的貨物和物品貨物是指貿易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。

二、納稅人——關稅納稅人為進口貨物收貨人，出口貨物發貨人，進出境物品的所有人。

知識點

三、進口關稅稅率

1.稅率設置：自2002.1.1起，稅則設最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。

2.計征辦法：基本上是從價稅。對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅。

A.從量稅：從量稅是以進口商品的重量、長度、容量、面積等計量單位為計稅依據。從量稅是每一種進口商品的單位應稅額固定，不受該商品進口價格的影響，因此，這種計稅方法的特點是稅額計算簡便，通關手續快捷，并能起到抑制質次價廉商品或故意低瞞價格商品的進口。

B.復合稅：復合稅是對某種進口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關稅的方法，復合稅既可發揮從量稅抑制低價商品進口的特點，又可發揮從價稅稅負合理、穩定的特點。

3.暫定稅率：暫定稅率優先適用于優惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。

知識點

四、稅率的運用

1.進出口貨物，應當按照納稅義務人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。

2.進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

3.進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：

（l）按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。

（2）加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅。

（3）暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

（4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅。

（5）溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅。如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。

（6）對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。

（7）對經批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。

（8）查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

知識點

五、原產地規定

基本上采用了“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種通用的原產地標準。

1.全部產地生產標準

全部產地生產標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產或制造國即為該貨物的原產國。完全在一國生產或制造的進口貨物。

2.實質性加工標準

“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過30%及以上的。

知識點

六、關稅完稅價格

關稅的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關估定。

（一）一般進口貨物的完稅價格：

1.成交價格為基礎的完稅價格：

進口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費用（運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務費用）。

調整的有關規定：

（1）如下列費用或者價值未包括實付或應付價格中，應當計入完稅價格：

A.由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。

購貨傭金：指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。

B.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。

C.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。

D.與該貨物的生產和向我國境內銷售有關的、由買方以免費或者以低于成本的方式提供、按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發、設計等相關服務的費用。

E.與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。

F.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。

（2）下列費用，如能與該貨物實付或應付價格區分，不得計入完稅價格：

A.廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；

B.貨物運抵我國境內輸入地點之后的運輸費用；

C.進口關稅及其他國內稅。

知識點

七、進口貨物海關估價方法

進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關應當依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎，估定完稅價格。

其他合理方法中不得使用以下價格：

（1）境內生產的貨物在境內的銷售價格；

（2）可供選擇的價格中較高的價格；

（3）貨物在出口地市場的銷售價格；

（4）以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；

（5）出口到第三國或地區的貨物的銷售價格?

（6）最低限價或武斷虛構的價格。

知識點

八、特殊進口貨物的完稅價格

1.加工貿易進口料件及其制成品：加工貿易進口料件及其制成品需征稅或內銷補稅的，海關按照一般進口貨物的完稅價格規定審定完稅價格。其中：

A.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定。

B.內銷的進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產品），以料件原進口時的價格估定。

C.內銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產品），以料件申報內銷時的價格估定。

D.出口加工區內的加工企業內銷的制成品（包括殘次品、副產品），以制成品申報內銷時的價格估定。

E.保稅區內的加工企業內銷的進口料件或其制成品（包括殘次品、副產品），分別以料件或制成品申報內銷時的價格估定。如果內銷的制成品中含有從境內采購的料件，則以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定。

F.加工貿易加工過程中產生的邊角料，以申報內銷時的價格估定。

知識點

九、出口貨物的完稅價格

①以成交價格為基礎的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應予扣除。

②出口貨物海關估價方法

（4）進出口貨物完稅價格中的運費及相關費用、保險費的計算

①以一般海、陸、空運方式進口的貨物的運費和保險費：應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。

②以其他方式進口的貨物：

A.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；

B.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費；

C.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。

③出口貨物：銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運輸、保險費應當扣除。

知識點

十、應納稅額的計算

1.從價稅：關稅應納稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

2.從量稅：關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額

3.復合應納稅額：關稅稅額=應稅貨物數量×單位貨物稅額+應稅貨物數量×單位完稅價格×稅率

4.滑準稅應納稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

知識點

十一、法定減免

1.關稅稅額在50元以下的一票貨物，免稅；

2.無商業價值的廣告品和貨樣，免稅；

3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅；

4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料物料、飲食用品，免稅；

5.暫時進境或出境，并在6個月內復出境或進境的物品，暫免；

6.來料加工分兩情況：A、直接免。B、進口時先征，出口時再退；

7.退還的出口貨物，免進口稅，但不退已征的出口關稅；

8.退還的進口貨物，免出口稅，但不退已征的進口關稅；

9.進口貨物的酌情減或免情形：

A.在境外運輸途中或在起卸時損壞或損失的。

B.起卸后、海關放行前，因不可抗力損壞或損失的；

C.海關查驗時，已經破漏、損壞、腐爛的，經證明不是保管不慎造成的；

10.無代價抵償貨物，同國外免費補償或更換的，免。但未將問題貨物退還國外的，照章納稅。

知識點

十二、特定減免

1.科教用品；

2.殘疾人專用品；

3.扶貧、慈善性捐贈物資；

4.加工貿易產品；

5.邊境貿易進出口物資；

6.保稅區；

7.出口加工區進口貨物；

8.進口設備；

9.特定行業或用途的減免稅政策。

知識點

十三、關稅繳納

1.申報：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報。

2.在海關填發稅款繳納證的之日起15日內，繳納稅款。

3.關稅納稅義務人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經海關審核批準將納稅義務人的全部或部分應納稅款的繳納期限予以延長。但最長不得超過6個月。

知識點

十四、關稅的強制執行

1.征收關稅滯納金。自關稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。

關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比例（0.5‰）×滯納天數

2.強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

知識點

十五、關稅退還

有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人，可以自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

1.因海關誤征，多納稅款的；

2.海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短缺情況，經海關審查認可的；

3.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。

海關應當自受理退稅申請之日起30日內作出書面答復并通知退稅申請人。

知識點

十六、關稅補征和追征

1.關稅補征，是非因納稅人違反海關規定造成的少征或漏征關稅，關稅補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內。

2.關稅追征，是因納稅人違反海關規定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內，并加收滯納金。

知識點

十七、關稅納稅爭議

1.在納稅義務人同海關發生爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯納，海關有權按規定采取強制執行措施。

2.納稅爭議的申訴程序：

A.納說義務人自海關填發稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議。逾期申請復議的，海關不予受理；

B.海關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定，并以復議決定書的形式正式答復納稅義務人；

C.納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。