第一篇：2010注會稅法真題

1月發生以下業務：

(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發票。

(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應收取l／3的價款，(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。解答：（1）計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。0

批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額。(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。(4)計算該企業當月應繳納的資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。答案：(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）第4筆銷項稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）第5筆銷項稅=25×13%=3.25（萬元）

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）(3)計算該企業當月應繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬元）

(4)計算該企業當月應繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）

煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：

(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費收入130萬元，并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。

(2)發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。

(3)自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。(4)2009年度上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另取技術服務費l00萬元。要求t根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。混合銷售應納營業稅=（130+70）×3%=6（萬元）(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。5000×5%=250（萬元）

(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。200×5%=10（萬元）

(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業按每箱0．1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環節消費稅率為56％加0.003元／支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發卷煙按照5%的稅率即征消費稅 320×5%=16（萬元）

(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業按照批發行為繳納消費稅。

4．某房地產開發公司于2009年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元；發生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的20％轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7％：教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發費用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

60×5%+14000×5%=703（萬元）

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

703×（7%+3%）=70.3（萬元）

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）

(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。5800×（1-20%）=4640（萬元）

(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）

(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（萬元）

第二篇：注會稅法2018真題答案

稅法 單選題

一、單選題（24小題，每小題1分，共24分）

1.下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是()。

A.以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的 B.以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的 C.以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的 D.以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的 【答案】B

【解析】以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

【知識點】增值稅納稅義務人和扣繳義務人(P51)

2.下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是()。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道消費稅。

【知識點】卷煙批發環節應納消費稅的計算(P185)

3.下列車船中，免征車船稅的是()。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【答案】B

【解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

【知識點】車船稅法定減免(P419)

4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。

A.經營家庭旅館取得的所得

B.將房產以年租的方式取得的租金所得

C.轉讓房產取得的所得

D.轉讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】A

【解析】選項A：按年計征。選項BCD：按次計征。

【知識點】個人所得稅應納稅所得額的規定(P268)

5.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是()。

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；(2)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；(3)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得(選項D)；(4)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；(5)從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

【知識點】個人所得稅所得來源地的確定(P265)

6.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在企業所得稅稅前加計扣除的比例為()。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【答案】B

【解析】科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【知識點】企業所得稅加計扣除優惠(P237)

7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業所得稅

【答案】C

【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

【知識點】稅收收入劃分(P24)

8.在稅務行政訴訟中，稅務機關可享有的權利是()。

A.應訴權

B.反訴權

C.起訴權

D.撤訴權

【答案】A

【解析】在行政訴訟案件中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即只能當作被告。【知識點】稅務行政訴訟的起訴和受理(P580)

9.某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理的是()。

A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應的應納稅所得額

C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間

D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得【答案】D

【解析】選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項B：以房產投資對外確認的轉讓所得不超過5年期限內，分期均勻計入相應的應納稅所得額。選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。

【知識點】非貨幣性資產投資企業所得稅的處理(P220)

10.稅務行政復議期間發生的下列情形中，應當終止行政復議的是()。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

【答案】A

【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：

(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。

(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。

(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。(4)申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的。

(5)行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。

【知識點】稅務行政復議的終止(P574)

11.境內單位和個人發生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節目播映服務

D.無運輸工具承運業務的經營者提供的國際運輸服務

【答案】A

【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

【知識點】增值稅零稅率、免稅(P56、P106)

12.境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是()。

A.境內機構在境外發生的商品展銷費用

B.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.境內機構在境外承包工程的工程款

D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案。

【知識點】中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理(P456)

13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是()。

A.商業銀行提供貸款服務

B.企業逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者

【答案】C

【解析】轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

【知識點】按差額確定銷售額(P64)

14.下列關于礦產資源享受資源稅減征優惠的說法中，正確的是()。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產資源減征40%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

【答案】B

【解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%；選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項D：為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務總局另有規定的，從其規定。

【知識點】資源稅減稅、免稅項目(P356)

15.下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是()。

A.納稅人改變生產經營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的 C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的 【答案】B

【解析】注銷稅務登記的適用范圍：(1)納稅人因經營期限屆滿而自動解散；(2)企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業資不抵債而破產；(4)納稅人住所、經營

地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。

【知識點】稅務登記管理(P518)

16.下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是()。

A.幼兒園

B.養老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【知識點】耕地占用稅稅收優惠和征收管理(P380)

17.下列情形中，屬于直接向環境排放污染物從而應繳納環境保護稅的是()。

A.企業在符合國家和地方環境保護標準的場所處置固體廢物的 B.事業單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的 C.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

D.依法設立的城鄉污水集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準排放應稅污染物的【答案】D

【解析】依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，免征環保稅。超過國家和地方標準的，應當征稅。【知識點】環境保護稅稅收減免(P370)

18.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。

A.房產稅

B.地方教育附加

C.關稅

D.海關代征消費稅

【答案】A

【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍。

【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P513)

19.下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。

A.養殖漁船

B.非機動駁船

C.拖船

D.噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶

【答案】A

【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。【知識點】船舶噸稅稅收優惠(P344)

20.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是()。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的 B.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的 C.直接轉讓土地使用權的

D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的 【答案】C

【解析】納稅人應進行土地增值稅清算的情況：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；(3)直接轉讓土地使用權的。

【知識點】房地產開發企業土地增值稅清算(P401)

21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是()。

A.應稅車輛的捐贈者

B.應稅車輛的獲獎者

C.應稅車輛的出口者

D.應稅車輛的銷售者

【答案】B

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為；進口使用行為；受贈使用行為；自產自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【知識點】車輛購置稅納稅義務人與征稅范圍(P408)

22.下列行為中，應當繳納契稅的是()。

A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業

B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換

C.公租房經營企業購買住房作為公租房

D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權

【答案】D

【解析】選項A：以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，因未發生權屬變化，不需辦理房產變更手續，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C：公租房經營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應當繳納契稅。

【知識點】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優惠(P388、390)

23.非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是()。

A.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；(3)經國務院批準的其他所得。

【知識點】非居民企業優惠(P240)

24.關聯交易同期資料中的主體文檔，應當在企業集團最終控股企業會計終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為()。

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

【答案】C

【解析】主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計終了之日起12個月內準備完畢。

【知識點】同期資料管理(P493)多選題

二、多項選擇題（14小題，每小題1.5分，共21分）

1.金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有()。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。【知識點】征稅范圍(P39)

2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。

A.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

B.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

C.有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

【答案】AD

【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

【知識點】消費稅出口退稅的計算(P186)

3.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有()。

A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。【知識點】房產稅納稅義務發生時間(P385)

4.個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有()。

A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

【答案】ABD

【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(1)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；(2)未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；(4)其他應核定股權轉讓收入的情形。

【知識點】個人轉讓股權應納稅額的計算(P283)

5.下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有()。

A.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】AB

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。

【知識點】出口貨物的完稅價格(P336)

6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。

【知識點】消費稅征稅范圍(P169-171)

7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優于層次低的法律

C.國內法優于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優于普通法

【答案】ABD

【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優于舊法原則；(4)特別法優于普通法原則(選項D)；(5)實體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優于實體原則。

【知識點】稅法適用原則(P7)

8.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有()。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【答案】ABCD

【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：

(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應稅所得率等。

(2)行政賠償(選項A)。

(3)行政獎勵(選項B)。

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

【知識點】稅務行政復議和解與調解(P575)

9.下列污染物中，屬于環境保護稅征收范圍的有()。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】ABCD

【解析】環保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應征收環保稅的污染物。

【知識點】環境保護稅的征稅范圍(P363)

10.根據《稅收征收管理法》規定，下列情形中的企業不得作為納稅保證人的有()。

A.與納稅人存在擔保關聯關系的 B.納稅信用等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的 【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。

(2)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的(選項D)。

(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。

(4)在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業。

(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

(6)與納稅人存在擔保關聯關系的(選項A)。

(7)有欠稅行為的(選項C)。

【知識點】納稅保證(P549)

11.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。

A.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內

B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利

C.依法履行非營利組織登記手續

D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

(1)依法履行非營利組織登記手續(選項C)。

(2)從事公益性或者非營利性活動。

(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業。

(4)財產及其孳生息不用于分配。

(5)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

(6)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利(選項B)。

(7)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產(選項A)。(8)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)

12.OECD于2015年10月發布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有()。

A.《防止稅收協定優惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：

(1)《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》

(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)

(3)《制定有效受控外國公司規則》

(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制》

(5)《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》

(6)《防止稅收協定優惠的不當授予》(選項A)

(7)《防止人為規避構成常設機構》

(8)-(10)《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》(選項D)

(11)《衡量和監控BEPS》

(12)《強制披露規則》

(13)《轉讓定價文檔與國別報告》

(14)《使爭議解決機制更有效》

(15)《開發用于修訂雙邊稅收協定的多邊工具》

【知識點】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果(P474)

13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的有()。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業經費的學校用地

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定的土地使用稅減免優惠，不是“法定減免”。

【知識點】城鎮土地使用稅的稅收優惠(P375-P376)

14.下列合同中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權轉讓合同

D.專利申請權轉讓合同

【答案】ABC

【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產權轉移書據”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產權轉移書據”繳納印花稅；選項D：按照“技術合同”繳納印花稅。

【知識點】印花稅稅目(P423)

三、計算問答題

1.BB酒廠為增值稅一般納稅人，主要經營糧食白酒的生產與銷售,2018年6月發生下列業務：(1)以自產的10噸A類白酒換入企業小北的蒸汽釀酒設備，取得企業小北開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

(2)移送50噸B類白酒給自設非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

(3)受企業小協委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業小協提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。BB酒廠同類產品售價為2.75萬元/噸。

(其他相關資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)簡要說明稅務機關應核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

(2)計算業務(1)應繳納的消費稅稅額。

(3)計算業務(2)應繳納的消費稅稅額。

(4)說明業務(3)的消費稅納稅義務人和計稅依據。

(5)計算業務(3)應繳納的消費稅稅額。

【答案和解析】

(1)①白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應核定消費稅最低計稅價格。

【知識點】消費稅計稅依據的特殊規定(P176)

(2)業務(1)應繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。

納稅人用于換取生產資料、消費資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品，按照同類應稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

【知識點】消費稅計稅依據的特殊規定(P176)

(3)業務(2)應繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(萬元)。

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。

【知識點】消費稅計稅依據的特殊規定(P176)

(4)①業務(3)的消費稅納稅義務人是企業小協。

符合委托加工條件的應稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。

②從價部分的計稅依據=2.75×20=55(萬元)。

從量部分的計稅依據為20噸。

委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

【知識點】委托加工環節應稅消費品應納消費稅的計算(P181)

(5)業務(3)應繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)。

【知識點】委托加工環節應稅消費品應納消費稅的計算(P181)

3.北北公司2018年7月1日轉讓其位于市區的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數

(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

【答案和解析】

(1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。

(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉讓環節繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%

轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

【知識點】土地增值稅應納稅額的計算(P399)

4.北北為某企業員工，2017年發生了如下經濟行為：

(1)單位依照國家標準為北北辦理了企業年金并繳費800元。

(2)年初取得該企業年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。

(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領取獎金時當場向民政部門捐款10萬元。

(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)回答單位為北北繳納的企業年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。

(2)回答北北取得上年企業年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。

(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

(4)計算北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。

(5)計算北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。

【答案和解析】

(1)單位為北北繳納的企業年金不需要在當期繳納個人所得稅。

企業根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

【知識點】企業年金個人所得稅征收管理的規定(P292)

(2)北北取得上年企業年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

【知識點】企業年金個人所得稅征收管理的規定(P292)

(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

【知識點】應納稅所得額的其他規定(P270)

(4)北北取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。

偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。

【知識點】應納稅所得額的確定(P270)

(5)北北取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

【知識點】個人所得稅稅收優惠(P308)

四、綜合題

2.北北制造企業為增值稅一般納稅人，自2016年起被認定為高新技術企業。其2017的生產經營情況如下：

(1)當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應的成本為5100萬元。

(2)12月購入專門用于研發的新設備，取得增值稅普通發票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產核算并按照5年計提折舊。

(3)通過其他業務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。

(4)當年發生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發費用400萬元(已獨立核算管理)、業務招待費80萬元。

(5)當年發生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。

(6)當年發生財務費用200萬元。

(7)取得國債利息收入150萬元，企業債券利息收入180萬元。

(8)全年計入成本、費用的實發合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發生職工福利費120萬元，職工教育經費33萬元，撥繳工會經費18萬元。

(9)當年發生營業外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。

(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。

(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續。)

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)判斷12月份購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

(2)計算當年的會計利潤。

(3)計算業務(3)中轉讓非獨占許可使用權應納稅所得額調整金額。

(4)計算業務(4)中研究開發費及業務招待費應納稅所得額調整金額。

(5)計算業務(5)中廣告費應納稅所得額調整金額。

(6)計算業務(7)涉及的應納稅所得額調整金額。

(7)計算業務(8)中工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費應納稅所得額調整金額。(8)計算業務(9)涉及的應納稅所得額調整金額。

(9)計算當年該企業的企業所得稅應納稅所得額。

(10)計算當年該企業應繳納的企業所得稅。

【答案和解析】

(1)12月份購進新設備的成本不能一次性稅前列支。

因為根據稅法相關規定，對所有行業2014年1月1日后新購進、專門用于研發的儀器和設備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。

【知識點】加速折舊優惠(P238)

(2)當年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)(3)轉讓非獨占許可使用權應調減應納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

技術轉讓的范圍包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

【知識點】符合條件的技術轉讓所得(P230)

(4)研究開發費用應調減應納稅所得額=400×50%=200(萬元)

業務招待費限額1=(8000+700)×0.5%=43.5(萬元)

業務招待費限額2=80×60%=48(萬元)

業務招待費應調增應納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)

【知識點】扣除項目及其標準(P208)

(5)廣告費扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)

廣告費應調增應納稅所得額=1500-1305=195(萬元)

【知識點】扣除項目及其標準(P208)

(6)業務(7)應調減應納稅所得額150萬元

【知識點】免稅收入(P200)

(7)殘疾職工工資應調減應納稅所得額50萬元

工會經費扣除限額=400×2%=8(萬元)，應調增應納稅所得額=18-8=10(萬元)

職工福利費扣除限額=400×14%=56(萬元)，應調增應納稅所得額=120-56=64(萬元)

職工教育經費扣除限額=400×8%=32(萬元)，應調增應納稅所得額=33-32=1(萬元)

合計應調增應納稅所得額=-50+10+6+1=25(萬元)

①高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

②企業安置殘疾人員的，計算企業所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。

【知識點】扣除項目及其標準(P205、P206)

(8)業務(9)應調增應納稅所得額=7+15=22(萬元)

【知識點】不得扣除項目(P214)

(9)企業所得稅的應納稅所得額=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(萬元)

(10)應繳納的企業所得稅=78.5×15%=11.78(萬元)。

【知識點】應納稅額的計算(P243)

第三篇：法規真題-關于稅法

11某企業2010年實現銷售收入為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元（全部允許所得稅前扣除）；“營業外支出”賬戶列支35萬元，其中：通過希望工程基金委員會向某災區捐款10萬元，直接向某困難地區捐贈5萬元，非廣告性贊助支出20萬元。當年已預交所得稅40萬元。使用所得稅率為25%。

要求：根據資料，回答下列各題：

1、在計算應交企業所得稅時，不能在所得稅前扣除的項目有（BCD）。A.通過希望工程基金委員會向災區捐款 B.直接向某困難地區捐款 C.非廣告性贊助支出 D.已預交所得稅

2、關于應納稅所得額的計算，以下說法正確的是(AC)。A.2010年利潤總額為215萬元 B.2010年利潤總額為175萬元

C.2010年公益性捐贈，允許稅前扣除限額10萬元 D.2010年公益性捐贈，允許稅前扣除限額15萬元 3、2010年應納稅所得額為(A)萬元。

A.240 B.224.2 C.235 D.215 4、2010年應交所得稅(A)萬元

A.60 B.56.05 C.58.75 D.53.75

5、關于匯算清繳，以下說法中錯誤的是(BCD)。A.2010年應補繳所得稅20萬元 B.2010年應退所得稅16.05萬元 C.2010年應補交所得稅18.75萬元 D.2010年應退所得稅13.75萬元

13某企業為一般納稅人，2010年10月發生的幾筆購銷業務如下：(1)購入原材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為40萬元。

(2)銷售企業生產的應稅甲產品，開具普通發票，取得的含稅銷售額為11.7萬元。(3)購入企業生產所需的配件，取得的增值稅專用發票上注明的價款是2.5萬元。(4)購入企業所需的包裝物，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2萬元。(5)銷售企業生產的應稅乙產品，取得不含稅銷售額50萬元。(6)企業轉讓一項商標權，取得15萬元。

(7)企業為職工幼兒園購進一批兒童桌、椅、木床，取得的增值稅專用發票上注明的價款為1.8萬元。(8)向農業生產者購進作為生產原料的免稅農產品，買價為3萬元。(9)出租房屋取得租金10萬元。

假設上述各項購銷貨物稅率均為17%，購進貨物均取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，當月通過稅務機關認證。向農業生產者購買的免稅農業產品，按買價依照l3%的扣除率計算進項稅額。上月未抵扣完的進項稅額為零。

要求：根據上述資料，回答下列各題（保留兩位小數）： 1.應計算當期銷項稅額的銷售額包括(AD)。A．銷售甲產品的銷售額

B．轉讓一項商標權，取得的15萬元 C．出租房屋取得租金10萬元 D．銷售乙產品的銷售額

2.當期銷項稅額為(B)萬元。

A.10.49 B.10.2 C.8.5 D.9.15 3.可以抵扣的進項稅額包括(ABC)。

A.購入原材料取得專用發票上注明的增值稅額 B.購入免稅農產品準予扣除的增值稅額

C.購入生產所需的配件和包裝物取得專用發票上注明的增值稅額 D.企業為職工幼兒園購進一批兒童桌取得專用發票上注明的增值稅額 4.當期可以抵扣的進項稅額為(C)萬元。

A.8.08 B.7.57 C.7.96 D.7.82 5.當期應納增值稅額為(A)萬元。

A 2.24 B.1.12 C.1.63 D.1.38 14某國有運輸企業2011年6月份發生如下交易或事項：(1)6月份運輸業務收入總額為800萬元;(2)6月份支付給聯運企業運輸費用為350萬元;(3)6月份銷售不動產50萬元，該不動產成本為30萬元;同月,同級財政部門對其進行的會計工作檢查，具體內容為：(1)檢查了該企業的內部會計監督，內部控制制度;(2)檢查了從事會計工作人員的資格，發現會計部門負責人是該單位負責人的親侄女，部分會計人員沒有會計從業資格證書;(3)對該單位會計核算工作進行了檢查。根據以上資料，回答下列1-5題：

1、關于營業稅的稅目與稅率，以下各項中表述正確的是（ABCD）。

A、建筑業3% B、金融保險業5% C、服務業5% D、轉讓無形資產5%

2、該公司2011年6月份應交營業稅稅額是（A）。

A、16萬元 B、25萬元 C、25.5萬元 D、15萬元

3、經稅務機關批準，該公司目前可以采取的納稅申報方式有（ABC）。A、直接申報 B、郵寄申報 C、數據電文方式申報 D、手機短信申報

4、財政部門對該單位從事會計工作的人員進行檢查，內容包括（ABC）。

A、檢查該單位從事會計工作的人員，是否取得了會計從業資格證書并接受財政部門的管理

B、檢查該單位會計機構的負責人，包括會計主管人員是否具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上的經歷

C、檢查該單位會計人員的職業道德狀況 D、檢查單位會計人員服務質量狀況

5、下列行為征收營業稅的有(D)。

A、以無形資產或不動產入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為 B、政府出讓土地使用權

C、單位的員工為本單位提供應稅勞務 D、單位將不動產無償贈與他人

17某食品廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：

（1）填開增值稅專用發票銷售應稅貨物，不含稅銷售額達到850000元；（2）填開普通發票銷售應稅貨物，銷售收入42120元；

（3）購進生產用原料的免稅農業產品，農產品收購發票注明買價580000元；

（4）購進輔助材料128000元，增值稅專用發票注明稅額21760元，支付運輸貨物的運費1000元，并取得運輸企業開具的運輸發票；

（5）該廠用價值20000元（不含增值稅）的食品換進某面粉廠一批面粉，換進面粉的價值是18000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發票。上述專用發票都通過了相關認證。要求：根據上述資料，回答下列問題。

1、該食品廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（C）元。A、144500 B、6120 C、154020 D、150620

2、該食品廠2011年5月增值稅的進項稅額是（B）元。

A、75400 B、100290 C、3060 D、21760

3、該食品廠2011年5月應納增值稅額是（A）元。

A、53730 B、3060 C、155550 D、91550

4、按照外購固定資產處理方式的不同，可將增值稅劃分為（ABD）。A、生產型增值稅 B、收入型增值稅 C、服務型增值稅 D、消費型增值稅

5、增值稅的納稅期限為（ABC）。A、1日 B、1個月 C、1個季度 D、1年

19中國公民郝某就職于國內某會計師事務所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：（1）1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，收取租金3 000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50 000元。

（2）為某報社財經專欄撰稿，稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1 000元。（4）擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20 000元。

已知：財產轉讓所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%；個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

要求：根據上述材料，分析回答下列各題：

（1）關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是（ABCD）。A.公寓收入按照“財產轉讓所得”計繳 B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳 C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳 D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳

（2）.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是（ABC）。

A.房產稅 B.個人所得稅 C.營業稅及其附加 D.土地增值稅（3）報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是（D）。A.按每次支付金額600元分別計算繳納 B.以每月支付金額為一次計算繳納

C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納 D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

（4）郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（BCD）。

A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3 000×（1-20%）×10%=240元 B.公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50 000×20%=10 000元

C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20 000×（1-20%）×20%=3 200元 D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=（2 000-800）×20%=240元（5）采用按次征稅的所得項目有（BCD）。

A.工資、薪金所得 B.勞務報酬所得 C.財產租賃所得 D.其他所得

16某棉紡企業為增值稅一般納稅人，2012年1月份發生下列業務：

(1)購進紡織設備一臺，不含稅價款10萬元，取得增值稅專用發票，另支付運費500元，取得承運部門開具的運輸發票；

(2)從當地農民生產者購進免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購憑證上注明價款14萬元；

(3)從當地某農工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進棉花30噸，每噸不含稅價格1.5萬元，取得增值稅專用發票；

(4)本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；向個體工商戶銷售乙型號棉布2.34萬米，售價每米50元（含稅）。

已知：有關發票在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣。要求：根據上述材料，回答下列問題。

1、該企業購進紡織設備及支付運費可抵扣的進項稅額為(D)。A．1.7萬元 B．1.452萬元 C．36.7萬元 D．1.7035萬元

2、下列關于該企業向農民生產者購進棉花和向供銷公司購進棉花計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有(BD)。

A．向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為8.95萬元 B．向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為7.65萬元 C．向農民生產者購進棉花可抵扣的進項稅額為O D．向農民生產者購進棉花可抵扣的進項稅額為1.82萬元

3、該企業本月銷售貨物應確認的銷項稅額為(D)。

A．10.149萬元 B．9.86萬元 C．11.874萬元 D．25.16萬元

4、該企業本月應繳納的增值稅稅額為(D)。

A．0.475萬元 B．1.345萬元 C．0.295萬元 D．13.9865萬元

5、該企業繳納增值稅的納稅期限可以是(ABC)。A．5日 B．3日 C．10日 D．365日

第四篇：注會稅法題庫A (40)

一、單項選擇題 1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起（）日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。A.10日內 B.15日內 C.20日內 D.30日內 3.注冊稅務師代理稅種認定時，對于經營業務適用稅種涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應（）申辦稅種認定手續。A.向國稅機關 B.向地稅機關

C.分別在國稅機關和地稅機關

D.在國稅機關與地稅機關中選擇一處 4.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納（）的保證金，并限期繳銷發票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000元 D.10000元 5.統印發票的領購方式不包括（）。A.批量供應 B.交舊購新 C.驗舊購新 D.抵押發售 6.注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制（），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。A.損益表 B.現金流量表 C.資產負債表 D.應稅所得表 7.下列關于代理建賬、記賬業務的說法，正確的是（）。

A.代理人為個體工商戶建立復式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進行對賬和結賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送 8.對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會計報表中，屬于代建個體工商戶設置復式賬和簡易賬都需要編制的是（）。A.資產負債表 B.應稅所得表 C.留存利潤表

D.所有者權益變動表 10.代理人應在終了后（）內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個月 11.下列選項中，企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點流動籌劃法 C.創造條件籌劃法

D.以市場價格為基礎進行價格轉讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法是（）。A.利用分劈技術籌劃法 B.創造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于稅務登記表的主要內容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認定登記代理 B.稅種認定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經營報驗登記代理 3.下列各項中，屬于開業稅務登記代理的工作有（）。A.代理填寫《申請稅務登記報告書》 B.代理填報《稅務登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領取稅務登記證件 4.下列各項中，屬于用票單位申請印刷自制發票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產經營場所 B.財務核算健全 C.發票管理制度健全 D.發票使用量較大 5.下列會計賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細分類賬 6.代理人代理編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，下列各項中，屬于對賬工作內容的有（）。A.賬證核對 B.賬款核對 C.賬賬核對 D.賬實核對 7.下列關于虧損企業稅務籌劃的有關規定，說法正確的有（）。

A.企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用計入固定資產原值 B.虧損企業的固定資產折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷

C.企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊

D.虧損企業在虧損期間購買的固定資產應該多采用加速折舊法計提折舊 8.下列關于盈利企業稅務籌劃的說法中，正確的有（）。A.購置固定資產時，購買費用應盡可能計入當期費用而不擴大固定資產原值 B.折舊年限應盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關于享受企業所得稅優惠政策的企業的說法中，正確的有（）。A.企業在享受優惠期間購買固定資產，應盡可能將費用計入固定資產原值

B.固定資產折舊方法的選擇，應考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些 D.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能短一些 10.要使延期納稅達到節稅效果的最大化，則要實現（）。A.遞延項目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長化 D.遞延稅種最多化 三、計算題 1.甲企業為工業企業（具有建筑資質），主要生產電腦；乙企業為商業企業，主要經營各類產品的銷售。2014年乙企業銷售甲企業生產的電腦1000萬臺，共給甲企業帶來900萬元的利潤，因此甲企業決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業。已知甲企業建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產的市場銷售價格為150萬元。甲企業有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業。假設你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業稅角度計算兩套方案相比下甲企業可以節稅的金額。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續。

【知識點】 發票領購代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 D 【解析】

統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。

【知識點】 發票領購代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項A：代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關；選項B：代理人應加強對原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項C：代理人可以代理進行對賬和結賬工作。

【知識點】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

【知識點】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設置復式賬的個體工商戶要編制資產負債表、應稅所得表、留存利潤表；設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

【知識點】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應在終了后5個月內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。

【知識點】 所得稅納稅申報代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項屬于利用轉讓定價籌劃法的方式。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法。

【知識點】 稅務籌劃基本方法 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務登記表的主要內容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產經營方式；（6）生產經營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產經營期限；（9）財務負責人及其聯系電話；（10）國家稅務總局確定的其他有關事項。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個選項均屬于稅務登記代理的范圍。

【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開業稅務登記代理的工作。

【知識點】 企業稅務登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記。

【知識點】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：虧損企業選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的折舊額降低，因此，企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項B：對于盈利企業來說，折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷，把折舊費用盡可能安排在正常納稅實現，以減少正常納稅的應稅所得額，降低企業所得稅負擔。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達到節稅的最大化。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

三、計算題 1.【答案】

（1）甲企業應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到乙企業。根據稅法規定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。但是以不動產投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

非房地產開發企業以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環節的營業稅，一道是自建環節的營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅。其中自建環節的營業稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產環節營業稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產對外投資不繳納營業稅，所以應納營業稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業可以節稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

【解析】

【知識點】 稅務籌劃

第五篇：注會考試《稅法》講義_017_0212_j

第二章 增值稅法

（十二）第九節 出口貨物和服務的退（免）稅

二、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退（免）稅政策（了解，能力等級2）

（四）增值稅退（免）稅的計稅依據

出口貨物勞務及應稅服務的增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物勞務及應稅服務的出口發票（外銷發票）、其他普通發票或購進出口貨物、勞務及應稅服務的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書確定。

增值稅退（免）稅的計稅依據

【歸納】增值稅退（免）稅的計稅依據

1.對于生產企業出口貨物而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價； 2.對于外貿企業出口貨物而言，一般是購進貨物增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；

3.對于提供應稅服務企業而言（P90，11)：

（1）實行免抵退稅辦法的零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據為提供零稅率應稅服務取得的全部價款。

（2）實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據為購進應稅服務的增值稅專用發票或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。

【例題?單選題】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退免稅依據是（）。A.出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa B.按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定 C.按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定 D.為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格

【答案】B

（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計算

1.生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算方法 基本含義的公式體現：

【政策歸納】

對于退稅率低于征稅率的出口貨物，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。免——即出口貨物不計銷項稅。

剔——就是作進項稅額轉出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉入外銷的成本：

借：主營業務成本（或營業成本）——外銷成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

抵——用出口應退稅額抵減內銷應納稅額，讓企業用內銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。

“抵”之后企業應納稅額可能出現的結局——結果為正數或結果為負數。

退——在企業計算出當期應納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內銷的應納稅已經全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。

在計算免抵退稅時，考慮退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退稅的金額，從進項稅中剔除出去，轉入出口產品的銷售成本中（與所得稅一章銜接），因此，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。

增值稅免抵退稅涉及三組公式：

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 第一組是綜合考慮內、外銷因素而計算應納稅額的公式，體現免、剔、抵過程，包括P90（1）和91（4）

當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）關于“剔”的計算： P90公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

剔的簡化計算公式：

剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×（征稅率-退稅率）

公式中“免稅購進原材料價格”的范圍：包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格需要計算求得。

公式中“免稅購進原材料價格”的核算分為按“購進法”核算的購進價格和按“實耗法”核算的實耗價格。

采用“購進法”的：

當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。

公式：

當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

2013年3月13日，國家稅務總局發布2013年第12號公告——《關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》，公告規定，自2013年7月1日起，把進料加工生產企業免抵退稅的進料計算方法由“購進法”改為“實耗法”：

對進料加工出口貨物，企業應以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據。

采用“實耗法”：

當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=當期進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 【例題】某企業簽訂進料加工進出口合同，5月，進口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關征收關稅18萬元，當月將部分完工產品出口，FOB價折合人民幣400萬元。該企業計劃分配率為60%，該企業征稅率17%，退稅率16%，則：

采用購進法確定的免稅購進原材料價格=300+18=318（萬元）不得免征和抵扣稅額抵減額=318×（17%-16%）=3.18（萬元）當期需“剔”稅=400×（17%-16%）-3.18=0.82（萬元）

或簡易計算“剔”稅=（400-318）×（17%-16%）=0.82（萬元）。采用實耗法確定的免稅購進原材料價格=400×60%=240（萬元）當期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（17%-16%）=2.4（萬元）當期需“剔”稅=400×（17%-16%）-2.4=1.6（萬元）

或簡易計算“剔”稅=（400-240）×（17%-16%）=1.6（萬元）。

當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）計算結果大于零？ 計算結果小于零？

增值稅免抵退稅第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計算限額的環節）；P91（2）

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免抵退稅限度簡化公式：

免抵退稅額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×退稅率

增值稅免抵退稅第三組是將一、二兩組公式計算結果進行比大小對比確定應退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環節）。P91（3）

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 ②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

【關于免抵退稅的要點的初步歸納】

教材例題——P92，例2-4

會計處理：

借：其他應收款——應收補貼款 12

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）14 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）26 教材例題——P92，例2-5

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會計處理：

借：其他應收款——應收補貼款 26

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）26 教材例題——P92，例2-6

【例題】某生產企業為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業6月應退的增值稅為（）（2006年）

【解析】當期應納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元）當期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元）119.6＞75.4；則應退75.4萬元。

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