第一篇：廣東省2016年上半年注會《稅法》：增值稅考試題

廣東省2016年上半年注會《稅法》：增值稅考試題

一、單項選擇題（共23題，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、底盤(車架)發生更換的車輛，計稅依據為__。A．最新核發的同類型車輛的最低計稅價格

B．最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70% C．最新核發的同類型車輛最低計稅價格的50% D．零

2、按照土地增值稅的有關規定，下列各項目中，房地產開發企業計算上地增值稅時，應單獨扣除的稅金是__。

A．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和印花稅 B．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和教育費附加 C．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和個人所得稅

D．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅

3、根據行政程序法理論，__屬于行政程序法的基本原則之一。A．意思自治原則 B．處分原則 C．參與原則

D．公序良俗原則

4、企業境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規定計算扣除限額時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是__。

A．列為當年費用支出

B．從本年度的應納所得稅額中扣除

C．從以后年度稅額扣除的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年 D．從以后年度境外所得中扣除

5、居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿__的個人。A．90天 B．183天 C．1年 D．5年

6、某一般納稅企業月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為__萬元。A．20 B．0 C．5 D．15

7、對于當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在__之前，申請辦理一般納稅人認定手續。A．當年年底 B．次年年初 C．次年1月底 D．次年2月初

8、對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，可以享受的企業所得稅稅收優惠是__。A．第1年減半征收所得稅 B．第1年免征所得稅

C．第1年至第2年減半征收所得稅 D．第1年至第2年免征所得稅

9、下列行為不繳納契稅的是__。A．以房產抵債 B．房屋贈與

C．以獲獎方式取得房屋產權

D．以自有房產作股投入本人經營企業

10、某餐飲公司為了10月8日的開業慶典，于10月7日向某出租公司租借一臺攝像機。慶典之日，工作人員不慎摔壞攝像機，餐飲公司決定按原價買下，以抵償租賃公司的損失，遂于10月9日通過電話向租賃公司負責人表明此意，對方表示同意。10月15日，餐飲公司依約定向租賃公司支付了價款。攝像機的所有權于__轉移。A．10月7日 B．10月8日 C．10月9日 D．10月15日

11、李某2001年度應繳納的個人所得稅稅額為__元。A．2545 B．2425 C．2465 D．2445

12、評估價格為__萬元。A．800 B．900 C．700 D．750

13、某公司2008年度向其主管稅務機關申報應納稅所得額10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，房屋出租收入1500萬元，業務招待費26.5萬元。假定該公司適用所得稅稅率為25%，則2008年度應繳納企業所得稅為__萬元。A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15

14、根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是__。A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農業灌溉用水 D．蚊香

15、關于資源稅的征稅規定，下列各項中表述正確的是__。A．以精礦形式伴選出的副產品，不征收資源稅

B．開采銅礦石原礦，伴采出鐵礦石原礦，不征收資源稅

C．伴生礦是作為主產品的副產品伴選出來的，因此確定資源稅稅額時不予考慮 D．鉀鹽也應當征收資源稅

16、李某2009年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得2000元，從美國取得股息收入10000元，已按美國稅法規定繳納了個人所得稅2150元，則李某2009年應申報繳納個人所得稅額為__元。A．8023.52 B．8425.88 C．8323.53 D．7075

17、某卷煙廠(地處縣城)2008年10月銷售卷煙100箱，取得不含稅銷售額150萬元。當月應納城建稅和教育費附加為__萬元。A．7.56 B．8.54 C．8.04 D．6.53

18、外籍個人在境內擔任企業的董事長，并同時擔任企業直接管理職務，取得下列收入應并入工資薪金所得計稅的是__。A．股息收入 B．董事費收入 C．轉讓專利收 D．房產出租收入

19、納稅義務人的稅收實際負擔率是指__。A．現行稅法所規定的法定稅率

B．納稅人在一定時期內應繳納稅額與課稅對象的比例

C．納稅人在一定時期內實際繳納稅額與全部課稅對象的比例

D．納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例

20、有限責任公司召開董事會會議，應當于會議召開__前通過全體董事，否則會議決議無效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

21、根據《公司法》規定，股東以工業產權或非專利技術出資時，其作價金額不得超過公司注冊資本的__，法律另有規定的除外。A．50% B．30% C．20% D．10%

22、下列說法正確的是__。A．金銀首飾消費稅稅率為10% B．納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，應按納稅人同類應稅消費品的最高售價作為計稅依據

C．進口應稅消費品的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額 D．對“汽車輪胎”一律按10%稅率征收消費稅

23、王老師全年工資、薪金所得應繳納個人所得稅為__元。A．81 B．972 C．156 D．936

二、多項選擇題（共23題，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、稅收協定締約對方的非營利機構，通過在我國設立的固定基地或場所從事業務活動，除為該機構進行準備性或輔助性活動外，應認為在我國構成常設機構。下列情形中屬于“準備性或輔助性”活動的是__。

A．固定基地或場所不僅為總機構服務，而且與他人有業務往來 B．固定基地或場所的業務性質與總機構的業務性質一致 C．固定基地或場所的業務活動為總機構業務的重要組成部分

D．固定基地或場所僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯絡洽談、搜集商情資料

2、稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解正確的是__。A．稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

B．納稅人不能根據稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅 C．納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

D．如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護

E．納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯系和溝通渠道

3、資源稅納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間為__。A．應稅產品開采的當天

B．應稅產品全部使用完畢的當天 C．應稅產品投入使用的當天 D．移送使用應稅產品的當天

4、下列收購未稅產品的單位和個人能夠成為資源稅扣繳義務人的有__。A．收購礦石的鋼鐵廠 B．收購礦石的個體經營者 C．收購礦石的聯合企業

D．收購礦石的獨立礦山其他收購未稅礦產品的單位。其他收購未稅礦產品的單位包括個體經營者在內。

5、下列行為違背稅收法律主義的有__。A．稅務機關在法定幅度內決定行政處罰數額 B．稅務機關與納稅人協商決定定額征稅數額 C．地方政府解釋稅收法律

D．稅務機關按照一定方法估定個體戶應納稅額

6、根據我國法律、行政法規規定，__不屬于行政處罰。A．扣押納稅人財產 B．暫扣許可證

C．沒收走私運輸工具 D．不予抵扣稅款 E．責令停產停業

7、關于稅款征收中的相關制度，表述正確的是__。

A．自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金

B．由于納稅人原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，稅務機關可以采取核定稅額的方式征收

C．因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金

D．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征稅款、滯納金

E．超過了時限的規定而沒有繳納稅款的，稅務機關可以采取稅收強制執行措施

8、下列各項中，符合增值稅專用發票開具要求的有__。A．項目齊全，與實際交易相符

B．采用交款提貨結算方式的，為貨物發出的當天 C．字跡清楚，不得壓線、錯格

D．采用預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天

9、基建工地的臨時辦公室、食堂，根據房產稅的規定，說法正確的有__。A．施工期間免征房產稅 B．施工期間減半征收房產稅 C．施工期間全額征收房產稅

D．工程結束后，轉讓給基建單位的免征房產稅

E．工程結束后，轉讓給基建單位的從接收的次月起繳納房產稅

10、下列有關可供出售債券投資業務的會計處理中，正確的有__。

A．可供出售債券投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期投資損益

B．購買可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，單獨確認為應收利息

C．可供出售債券投資持有期間取得的利息，計入當期投資收益

D．可供出售債券投資在資產負債表日的公允價值高于其賬面價值的差額，計入資本公積

E．已確認減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內轉回，并沖減資產減值損失

11、”一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括__。A．納稅人稅務登記的基本情況

B．各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果

C．納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料

D．增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果 E．納稅人主動提供的相關資料

12、下列關于車輛購置稅的表述，正確的有__。

A．車輛購置稅在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收

B．納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅 C．我國車輛購置稅實行差別稅率 D．減稅條件消失的車輛，應重新按同類型應稅車輛最低計稅價格的一定比例 70%計算應納稅額

13、行政主體依職權對相對方科以一定義務，屬于__。A．單方行政行為 B．雙方行政行為

C．依申請的行政行為 D．不作為行政行為

14、下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有__。

A．納稅人如變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告 B．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起 30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅登記

C．納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件

D．納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，交向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

15、行政職權除具有權力的一般屬性外，還具有__的法律特征。A．支配性 B．自治性 C．優益性 D．公益性 E．平衡性

16、本題所給資料中，需要進行納稅調整的有__。A．境外保險費列支

B．稅前扣除國債利息收入 C．管理費列支

D．購買設備支出一次性列支 E．稅前扣除國庫券轉讓收益

17、從事下列事項中，必須持稅務登記證件的有__。A．申請減稅、免稅 B．辦理營業執照

C．申請開具外出經營活動稅收管理證明 D．開具發票 E．稅務咨詢

18、下面互為逆運算的是__ A．復利現值與復利終值 B．年金終值與償債基金 C．年金終值與年均投資回收額 D．年金現值與償債基金

E．年金現值與年均投資回收額

19、下列各選項中屬于稅務業務代理范圍的有__。A．制作涉稅文書

B．簽訂委托代理協議書

C．國家稅務總局規定的其他業務 D．辦理納稅申報或扣繳稅款報告 E．開展稅務咨詢、受聘稅務顧問

20、下列各項支出中，應計入原材料成本的有__。A．在采購運輸途中發生的材料損耗

B．因委托加工原材料(收回后用于連續生產應稅消費品)而支付的受托方代收代繳的消費稅

C．在原材料運輸途中發生的倉儲費

D．因用自有運輸工具運輸購買的原材料而支付的運輸費用 E．外購的原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用

21、下列企業可以享受定期減征或者免征企業所得稅優惠的有__。A．新辦的股份制企業

B．以廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業 C．新辦的獨立核算的從事會計、審計等咨詢業務的企業 D．遇有風、火、水、震等嚴重自然災害的企業

22、根據我國《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，評價發展能力狀況的基本指標包括__。A．資本保值增值率 B．銷售增長率

C．盈余現金保障倍數 D．年銷售平均增長率 E．資本積累率

23、下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有__。A．應收的各種賠款

B．支付的工程投標保證金 C．預付給外單位的工程款

D．應向購貨方收取的代墊運雜費

E．采用售后回購方式融出資金時實際支付的款項

第二篇：四川省2015年注會《稅法》：契稅計稅依據考試題

四川省2015年注會《稅法》：契稅計稅依據考試題

一、單項選擇題

1、權益凈利潤率是資產凈利潤率和__的乘積。A．資產總額

B．所有者權益總額 C．權益乘數

D．銷售收入總額

2、債權人接受債務人以非現金資產抵償債務時，不影響債權人債務重組損失的項目是（）。

A．債權人計提的壞賬準備

B．債權人取得的可抵扣增值稅進項稅額 C．債權人接受的非現金資產的賬面價值 D．債權人為取得受讓資產而支付的稅費 3、2009年12月，李某獲得A上市公司派發的紅股1000股。紅股票面價值為1元/股，派發當日股票市值4.5元/股。李某獲得的紅股應繳納個人所得稅__元。A．100 B．250 C．400 D．450

4、在民法上，表見代理本屬于無權代理，其法律效果是__。A．構成濫用代理權 B．構成無效代理 C．產生侵權責任

D．與有權代理產生相同的法律效力

5、從理論上講，增值稅的增值額是__。A．v B．m C．v+m D．c+v+m

6、下列經營者中，不需要繳納城市維護建設稅的是__。A．加工、修理、修配的私營企業 B．生產化妝品的集體企業 C．生產、銷售貨物的國有企業

D．從事貨物批發零售的外商投資企業

7、關于交易性金融資產的計量，下列說法中正確的是__。

A．資產負債表日，企業應將金融資產的公允價值變動計入當期所有者權益 B．應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額 C．處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價值變動損益

D．應當按取得該金融資產的公允價值作為確認金額，相關交易費用在發生時計入當期損益

8、工程設計單位負責工程設計任務，同時參與工程項目施工的監督、協調，其取得的收入，稅務處理正確的是__。

A．按“服務業一其他服務業”稅目征收營業稅 B．不征收營業稅

C．按“建筑業”稅目征收營業稅

D．先按“建筑業”稅目征收一道營業稅，再按“服務業”稅目征收一道營業稅

9、某外商投資企業向一非關聯企業銷售產品120件，取得不含稅銷售額240000元，向一關聯企業銷售相同產品150件，取得不含稅銷售額270000元。按可比非受控價格法，上述業務根據企業所得稅的規定，應確認的收入總額是__元。A．510000 B．540000 C．240000 D．270000

10、根據現行增值稅規定，關于企業進項稅額抵扣的時限，下列說法正確的是__。A．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在開具之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

B．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在收到之日起60日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

C．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

D．一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，在收到之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣

11、某酒廠外購已稅酒精100萬元(不含稅)生產糧食白酒，共獲取含增值稅收入 175.5萬元，則該日化廠應納消費稅為__萬元。A．43.875 B．18.875 C．32.5 D．12.5

12、納稅申報的程序不包括__。A．受 B．核準 C．審核 D．處理

13、下列各項中，按照個人所得稅的規定，表述不正確的是__。A．對工資、薪金所得涉及的個人生計費用采取定額扣除的方法

B．勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得必要費用的扣除采取定額和定率兩種扣除方法

C．股息、利息、紅利所得采用定額的定率兩種方法扣除必要費用

D．個體工商業戶的生產經營所得采取會計核算辦法扣除規定的必要費用

14、某廣告公司2009年1月向客戶收取廣告費400萬元，其中支付給電視臺廣告發布費100萬元，發生廣告制作費20萬元，發生廣告設計費30萬元；舉辦培訓班取得培訓收入60萬元，其中包括資料費10萬元；公司所屬復印社取得營業收入54萬元，購買復印紙支出30萬元。該廣告公司8月份應納營業稅稅額__萬元。A．17.7 B．18.2 C．19.5 D．20

15、某郵局某月直接取得報刊發行收入20萬元，郵寄業務收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業務收入5萬元。按現行營業稅規定，其應納營業稅為__。A．0.30萬元 B．0.45萬元 C．0.96萬元 D．1.11萬元

16、當事人提起民事案件的再審，應當在判決、裁定、調解協議發生法律效力后__內提交申請書。A．2年 B．1年 C．6個月 D．3個月

17、乙方案的期望報酬率和標準差分別為__。A．期望值為19%，標準差為0.73 B．期望值為19%，標準差為0.073 C．期望值為19%，標準差為0.1715 D．期望值為19%，標準差為0.1751

18、上級人民法院依審判監督程序對案件進行提審，適用__。A．普通程序審判 B．第一審程序審判 C．特別程序審判 D．第二審程序審判

19、下面關于扣繳義務人稅務登記的理解，正確的是__。

A．已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

B．根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起15日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記 C．已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

D．根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當白扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記 20、周轉信用協議補償余額和借款抵押三種短期借款信用條件的共同點是__。A．降低了企業籌資風險 B．提高了企業資金成本 C．提高了銀行投資風險 D．加大了銀行的法律責任

21、根據規定，下列各項中，不具有民事權利能力的足__。A．未滿18周歲的自然人 B．胎兒 C．植物人

D．完全不能辯認自己行為的自然人

二、多項選擇題

1、結轉企業耗用材料應分攤的材料成本節約差異時，可能做分錄是__。A．借記“生產成本”(紅字)，貸記“材料成本差異”(紅字)B．借記“材料成本差異”(紅字)，貸記“生產成本”(紅字)C．借記“制造費用”(紅字)，貸記“材料成本差異”(紅字)D．借記“管理費用”(紅字)，貸記“材料成本差異”(紅字)

2、實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的產品有__。A．卷煙 B．啤酒 C．糧食白酒 D．薯類白酒

3、依照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的有__。A．免稅單位的職工家屬宿舍用地，不得免征土地使用稅 B．城鎮內的農貿市場用地，按規定應征收土地使用稅

C．企業鐵路專用線在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅

D．林業系統的生活區用地，應征收土地使用稅

4、根據《企業破產法》的規定，人民法院決定受理破產申請后，應自裁定受理破產申請之日起__內通知已知債權人，并予以公告。A．10日 B．15日 C．25日 D．30日

5、一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金，可按稅法規定準予抵扣的有__。A．支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于連續生產應稅消費品 B．支付消費稅，且委托加工的物資收回后直接用于對外銷售 C．支付增值稅，且取得增值稅專用發票 D．支付增值稅，且取得普通銷貨發票 E．按委托加工合同支付印花稅

6、下列關于車輛購置稅的表述，正確的有__。

A．車輛購置稅在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收 B．減稅免稅車輛由省級車輛購置附加費征稽機構統一辦理

C．減免稅車輛改變用途或使用性質的，應按同類型應稅車輛最低計稅價格的70%確定計稅價格征稅

D．減免稅條件消失的車輛不需要繳納車輛購置稅

E．購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅

7、注冊稅務師代理審查資源稅時，下列表述中正確的有__。

A．納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應以生產數量為課稅數量 B．代理納稅審查首先應確定納稅人計稅依據是否準確無誤

C．納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，應以銷售數量為課稅數量

D．對于連續加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數量作為課稅數量

E．降低或混淆應稅產品的等級，應使用低等級的單位稅額

8、以下關于融資租賃業務的表述中，正確的有__。

A．融資租入的需要安裝的固定資產安裝期間攤銷的未確認融資費用應計入在建工程

B．在融資租入固定資產達到預定可使用狀態之前攤銷的未確認融資費用應計入在建工程

C．在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D．在編制資產負債表時，“未實現融資收益”應作為“長期應收款——應收融資租賃款”的抵減項目列示

E．履約成本、或有租金都不構成“最低租賃付款額”的內容

9、下列有關車輛購置稅的表述中不正確的有__。

A．征收環節單一，和消費稅征稅環節相同，在消費(使用)環節征稅 B．附加在價格之外征收，稅負轉嫁給消費者 C．在車輛上牌使用前征收，具有源泉控管的特點

D．應稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內的，都屬于車輛購置稅的征稅區域

E．車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車

10、下列關于“應收補貼款”科目核算內容及方法的表述中，正確的說法有__。A．借方反映出口企業銷售出口貨物后，按規定向稅務機關辦理“免、抵、退”稅申報，所計算得出的應退稅額

B．貸方反映實際收到的出口貨物的應退稅額

C．按批準數作免抵和應退稅時，期末借方余額，反映企業已收到稅務機關批復尚未辦理退庫的應退稅額

D．按退稅申報數時，期末借方余額反映企業累計已按申報數計算，但尚未收到的退稅

E．科目不需設明細賬頁進行明細核算

11、下列合同中，屬于無效合同的是__。A．一方以欺詐、脅迫的手段訂立的合同

B．惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益的合同 C．以合法形式掩蓋非法目的的合同 D．損害社會公共利益的合同

E．違反法律、行政法規規定的合同

12、應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有__。

A．企業因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數無法確定

B．企業賬簿因不可抗力而毀壞，引起累積影響數無法確定

C．會計政策變更累積影響數能夠確定，但法律或行政法規要求對會計政策的變更采用未來適用法

D．會計政策變更累積影響數能夠合理確定，國家相關制度規定應追溯調整 E．會計政策變更累積影響數能夠合理確定，法律或行政法規要求對會計政策的變更采用追溯調整法

13、根據我國《刑事訴訟法》的規定，不服一審判決、裁定的上訴期分別是__。A．15日，10日 B．15日，7日 C．10日，7日 D．10日，5日

14、下列應在我國繳納營業稅的項目有__。A．國內企業售給境外某公司一項專有技術 B．國內企業購入境外某企業一項專利權 C．國外保險公司為境外廠房做的保險 D．國內保險公司為出口貨物做的保險

15、關于業務(1)中代墊運費行為，下列說法正確的是：__ A．因為運費發票開具給購貨方，且最終被轉交給收購方，因此甲不必將此后收回的代墊運費計入應稅銷售額。

B．盡管屬于代墊運費，但是由于應稅銷售額應包含全部價款和價外費用，所以甲應將此后收回的代墊運費計入應稅銷售額。

C．甲可以按7%得扣除率計算此項運費的增值稅可抵扣額。D．丙可以按7%得扣除率計算此項運費的增值稅可抵扣額。16、2008年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貸款，雙方協議進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司用普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)，股權的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續，換發了新的營業執照，則下列表述正確的有__。A．債務重組日為2008年6月1日 B．甲公司計入股本的金額為500萬元

C．甲公司計入資本公積——股本溢價的金額為400萬元 D．甲公司計入營業外收入的金額為300萬元 E．乙公司長期股權投資的入賬價值為900萬元

17、《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人赤繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。這體現了__。A．稅收法律主義 B．稅收合作信賴主義 C．稅收公平主義 D．依法稽征原則

18、稅務代理的基本特征為__。A．主體資格的特定性

B．法律約束性與內容確定性 C．稅收法律責任的不轉嫁性 D．有償服務性 E．公正性

19、下列關于無形資產處置的說法中，正確的有__。

A．無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期管理費用

B．企業出售無形資產的，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值以及出售該項資產發生的相關稅費之和的差額計入當期損益 C．企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，仍應按期對其成本進行攤銷，攤銷金額計入管理費用

D．企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，發生的與轉讓相關的費用支出應該計入其他業務成本

E．企業出售無形資產發生的凈損益通過營業外收入或營業外支出來核算

20、某居民納稅人，2009年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計26萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為 20%，2009年應納企業所得稅為__萬元。A．1.63 B．1.75 C．2 D．3

21、對資源稅代理納稅審查下列表述正確的有__。A．獨立礦山鐵礦石資源稅減按40%征收

B．稅務代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產應稅礦產品的企業 C．納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，應當以銷售數量為課稅數量

D．納稅人自產自用應稅產品的，有原始憑證可確定自產自用數量的，仍應以稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量

E．獨立礦山、聯合企業收購的未稅礦產品，應按本單位的適用資源稅的單位稅額，依據收購的數量在其企業所在地代扣代繳資源稅

第三篇：注會稅法題庫A (40)

一、單項選擇題 1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起（）日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。A.10日內 B.15日內 C.20日內 D.30日內 3.注冊稅務師代理稅種認定時，對于經營業務適用稅種涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應（）申辦稅種認定手續。A.向國稅機關 B.向地稅機關

C.分別在國稅機關和地稅機關

D.在國稅機關與地稅機關中選擇一處 4.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納（）的保證金，并限期繳銷發票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000元 D.10000元 5.統印發票的領購方式不包括（）。A.批量供應 B.交舊購新 C.驗舊購新 D.抵押發售 6.注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制（），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。A.損益表 B.現金流量表 C.資產負債表 D.應稅所得表 7.下列關于代理建賬、記賬業務的說法，正確的是（）。

A.代理人為個體工商戶建立復式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進行對賬和結賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送 8.對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會計報表中，屬于代建個體工商戶設置復式賬和簡易賬都需要編制的是（）。A.資產負債表 B.應稅所得表 C.留存利潤表

D.所有者權益變動表 10.代理人應在終了后（）內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個月 11.下列選項中，企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點流動籌劃法 C.創造條件籌劃法

D.以市場價格為基礎進行價格轉讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法是（）。A.利用分劈技術籌劃法 B.創造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于稅務登記表的主要內容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認定登記代理 B.稅種認定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經營報驗登記代理 3.下列各項中，屬于開業稅務登記代理的工作有（）。A.代理填寫《申請稅務登記報告書》 B.代理填報《稅務登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領取稅務登記證件 4.下列各項中，屬于用票單位申請印刷自制發票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產經營場所 B.財務核算健全 C.發票管理制度健全 D.發票使用量較大 5.下列會計賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細分類賬 6.代理人代理編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，下列各項中，屬于對賬工作內容的有（）。A.賬證核對 B.賬款核對 C.賬賬核對 D.賬實核對 7.下列關于虧損企業稅務籌劃的有關規定，說法正確的有（）。

A.企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用計入固定資產原值 B.虧損企業的固定資產折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷

C.企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊

D.虧損企業在虧損期間購買的固定資產應該多采用加速折舊法計提折舊 8.下列關于盈利企業稅務籌劃的說法中，正確的有（）。A.購置固定資產時，購買費用應盡可能計入當期費用而不擴大固定資產原值 B.折舊年限應盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關于享受企業所得稅優惠政策的企業的說法中，正確的有（）。A.企業在享受優惠期間購買固定資產，應盡可能將費用計入固定資產原值

B.固定資產折舊方法的選擇，應考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些 D.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能短一些 10.要使延期納稅達到節稅效果的最大化，則要實現（）。A.遞延項目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長化 D.遞延稅種最多化 三、計算題 1.甲企業為工業企業（具有建筑資質），主要生產電腦；乙企業為商業企業，主要經營各類產品的銷售。2014年乙企業銷售甲企業生產的電腦1000萬臺，共給甲企業帶來900萬元的利潤，因此甲企業決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業。已知甲企業建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產的市場銷售價格為150萬元。甲企業有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業。假設你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業稅角度計算兩套方案相比下甲企業可以節稅的金額。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續。

【知識點】 發票領購代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 D 【解析】

統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。

【知識點】 發票領購代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項A：代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關；選項B：代理人應加強對原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項C：代理人可以代理進行對賬和結賬工作。

【知識點】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

【知識點】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設置復式賬的個體工商戶要編制資產負債表、應稅所得表、留存利潤表；設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

【知識點】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應在終了后5個月內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。

【知識點】 所得稅納稅申報代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項屬于利用轉讓定價籌劃法的方式。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法。

【知識點】 稅務籌劃基本方法 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務登記表的主要內容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產經營方式；（6）生產經營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產經營期限；（9）財務負責人及其聯系電話；（10）國家稅務總局確定的其他有關事項。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個選項均屬于稅務登記代理的范圍。

【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開業稅務登記代理的工作。

【知識點】 企業稅務登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記。

【知識點】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：虧損企業選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的折舊額降低，因此，企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項B：對于盈利企業來說，折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷，把折舊費用盡可能安排在正常納稅實現，以減少正常納稅的應稅所得額，降低企業所得稅負擔。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達到節稅的最大化。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

三、計算題 1.【答案】

（1）甲企業應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到乙企業。根據稅法規定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。但是以不動產投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

非房地產開發企業以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環節的營業稅，一道是自建環節的營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅。其中自建環節的營業稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產環節營業稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產對外投資不繳納營業稅，所以應納營業稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業可以節稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

【解析】

【知識點】 稅務籌劃

第四篇：注會稅法學習方法

注會《稅法》學習心得：把你的盒子放進五個抽屜

公佘利ktv 0位粉絲

1樓

來源：中華會計網校

每年一度的注會考試學習，有的考生會說稅法很難，有的卻認為很簡單。筆者認為，稅法在注會中是一門相當有趣味的科目。相對于會計的基礎和系統、經濟法的法條記憶以及審計的實務執業，稅法既有法條，又有實際應用；既有記憶，也有計算。可以說，稅法是一門相當不枯燥的科目。說稅法簡單的人，大多是經過了不間斷的學習之后，熟悉稅法的人；說它難的人，大致是剛開始學習者，面對著茫茫多的知識點，感覺無從下手，學了后面會忘了前面，從頭再來吧，又會忘了后面。

如何解決這種的問題呢？這對于一個初學者或者一個學習過稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個相當棘手的問題。

在日常生活中，大家常常會對一些物品進行整理收納，哪個蘿卜該放哪個筐不用多想就能做到，因為，每個人把自己的盒子、物品放進哪個抽屜里，早就已經做過很多遍了，也就是說，大家都有放置自己的盒子的習性，對于個人來說，這是一個熟能生巧的過程。

說了這么多，大家可能會說：“學習稅法和你把哪個盒子放進哪個抽屜有什么關系啊？愛放哪兒放哪兒??”先別急，先來看看我對稅法學習的理解。我們學習稅法知識，相當于把稅法的諸多知識點裝進自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進去了，是一股腦的不加分類的堆進去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會有，因為生活中會有很多隨性的人會用第一種辦法。但是，請大家注意，注會考試是一個相當嚴謹的考試，我的建議是，即使你生活可以隨性一點，但進行注會學習考試，一定要嚴謹治學。實際上，把你的盒子放進抽屜比喻的是將稅法的知識點分類整理裝進腦子里，達到加強記憶理解的目的。

我學習稅法的心得是，把眾多的知識點重點分成五個部分，也就是說，把盒子放進五個抽屜。

第一個抽屜：增值稅法。我的這個抽屜里有三個大盒子。①一般納稅人的計算。這個盒子里面有三塊東西——銷項、進項和稅率。區分實務中什么業務是銷項，什么是進項、進項抵扣。每個業務適用的稅率是什么。然后就可以進行一般納稅人的計算了。②小規模納稅人的計算。這個盒子里東西不多，主要是保持對小規模納稅人的敏感程度，不要在做題時都按一般納稅人計算了。③進口征稅和出口退免稅的計算。這個盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計算步驟。

第二個抽屜：消費稅法。這個抽屜相當的腐化，主要就是“煙盒”和“酒盒”，貌似咱們人人都是有權利的人，什么好煙好酒啊都扔這個抽屜里了。實際上，這兩樣東西可夠我們頭疼的，因為學習這章的難點就在于此。基本上這兩個稅目的計算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。

第三個抽屜：營業稅法。這個抽屜的盒子相對較多。交建文郵、服轉銷金加娛樂，九個標簽九個盒子，稅率易記，但每個盒子里具體業務的營業額的判斷才是關鍵所在。

第四個抽屜：企業所得稅法。這個抽屜里面的系統性相當的強。重點把握居民企業這個大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前虧損等都是這個大盒子中的內容，這些項目最后形成應納稅所得，再配合稅率和稅收優惠這個盒子里面的內容，就能計算出企業所得應納稅額。

第五個抽屜：個人所得稅法。和營業稅這個抽屜類似，盒子也很多。十一個稅目，但相對于營業稅來說，個人所得稅每個稅目的知識點都很系統，沒有那么零碎。個人所得稅容易忘記的地方就是計算應納稅所得額的時候，一些稅目費用的扣除，不同的稅目有不同的費用扣除標準。感覺學習這章的時候要細。

以上五個抽屜是我對稅法的分類歸納，在備考的時候，這五個章節的知識點看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽聽課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實務經驗，他們的回答會讓你覺得受益匪淺。話說回來，做題的時候，尤其是做企業所得稅這章題的時候，會遇上其他一些小稅種，這時順便就把這些小稅種復習了。當然，每個人在學習的時候對書本的理解都會不一樣，記憶的方法也不一樣，但不管怎樣，在腦子里形成一套自己學習的脈絡，有重點的學習，再加上大量的做題，堅持下去，就會體會到其中學習的樂趣的。

五個抽屜都說完了，可能會有高手說，你這個比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學習的天才，根本就不用什么象形化的比喻來幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識點到這些人的腦子里都是自動分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個帖是為了說出自己學習的心得，可以對一些人的學習有點幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學習能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學習。

考CPA的路很漫長，貴在堅持，貴在不斷的提高自己。

第五篇：2010注會稅法真題

1月發生以下業務：

(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發票。

(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應收取l／3的價款，(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。解答：（1）計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。0

批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額。(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。(4)計算該企業當月應繳納的資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。答案：(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）第4筆銷項稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）第5筆銷項稅=25×13%=3.25（萬元）

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）(3)計算該企業當月應繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬元）

(4)計算該企業當月應繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）

煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：

(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費收入130萬元，并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。

(2)發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。

(3)自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。(4)2009上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另取技術服務費l00萬元。要求t根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。混合銷售應納營業稅=（130+70）×3%=6（萬元）(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。5000×5%=250（萬元）

(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。200×5%=10（萬元）

(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業按每箱0．1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環節消費稅率為56％加0.003元／支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發卷煙按照5%的稅率即征消費稅 320×5%=16（萬元）

(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業按照批發行為繳納消費稅。

4．某房地產開發公司于2009年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元；發生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的20％轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7％：教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發費用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

60×5%+14000×5%=703（萬元）

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

703×（7%+3%）=70.3（萬元）

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）

(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。5800×（1-20%）=4640（萬元）

(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）

(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（萬元）