第一篇：上海2016年下半年注會稅法：定額扣除與定率扣除考試題

上海2016年下半年注會稅法：定額扣除與定率扣除考試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、企業發生的下列各項稅金中，不能計入“營業稅金及附加”科目的是__。A．土地增值稅 B．資源稅 C．營業稅 D．增值稅

2、某企業1996年度應納企業所得稅額20萬元，因計算錯誤實際繳納23萬元。1998年度應納企業所得稅額為30萬元，實際繳納了28萬元。2000年1月該企業委托某稅務師事務所代理上述納稅事項，應向主管稅務機關提出__。A．申請退還1996年度多繳稅款

B．申請退還1996年度多繳稅款，補繳1998年度少繳稅款 C．申請1996年度多繳稅款與1998年度少繳稅款互抵計算 D．申請補繳1998年度少繳稅款

3、某作家將自己的一部作品的使用權提供給一個制片廠，所取得收入應屬于__。A．特許權使用費所得 B．稿酬所得

C．財產租賃所得 D．財產轉讓所得

4、對省、自治區、直轄市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，__申請復議。A．可以向國家稅務總局或者省、自治區、直轄市人民政府 B．只能向國家稅務總局

C．只能向省、自治區、直轄市人民政府 D．只能向省國稅局

5、關于稅法的解釋，下列說法正確的是__。

A．法定解釋是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，其效力具有針對性、普遍性和一般性

B．由最高行政機關制定的稅收行政法規，由全國人大負責解釋，其形式主要是各類稅收行政法規的實施細則

C．在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢察解釋有原則分歧，應報請國務院解釋或決定

D．稅法行政解釋可以作為法庭判案的直接依據

6、王先生個人2002年以40萬元購進一間商鋪房屋、2004年11月5日以23萬元購買一套普通住宅，2008年10月10日分別以60萬元和30萬元的價款將這間商鋪和住宅賣掉。王先生應納營業稅為__。A．1.15萬元 B．2.25萬元 C．2.50萬元 D．0 7、2008年3月20日，甲公司合并乙企業，該項合并屬于同—控制下的企業合并。合并中，甲公司發行本公司普通股1 000萬股(每股面值1元，市價為2.1元)，作為對價取得乙企業60%股權。合并日，乙企業的凈資產賬面價值為3 200萬元，公允價值為3 500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業長期股權投資的初始投資成本為__萬元。A．1 920 B．2 100 C．3 200 D．3 500

8、凈資產收益率是資產凈利潤率和__的乘積。A．資產總額

B．所有者權益總額 C．權益乘數

D．銷售收入總額

9、張某2009年9月購買一輛1.6升排量的小轎車自己使用，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款1170元，車輛裝飾費4000沅以及銷售公司代收保險費5000元，支付的各項價款均!由銷售公司開具統一發票。．張某應繳納車輛購置稅()元。A．7500．00 B．7934．62 C．9283．50 D．15869.23

10、準予行政許可決定書于__起發生法律效力。A．作出之日 B．送達之日 C．簽發之日 D．交郵之日

11、外商投資企業和外國企業所得稅法規定，采取產品分成方式取得收入的，確定其收入額的正確方式是__。A．按合同規定的價格

B．按合同簽訂時的市場價格 C．按成本價格

D．按賣給第三方的銷售價格或參照當時的市場價格

12、合同一方當事人遲延履行主要債務的__。A．對方當事人可以解除合同

B．經對方當事人催告后在合理期限內仍未履行，則對方可以解除合同 C．合同自動解除

D．經過合理期限仍未履行，則合同自動解除

13、行政機關應當指定審查該行政許可申請的工作人員以外的人員為聽證主持人，申請人、利害關系人認為主持人與該行政許可事項有直接利害關系的，有權申請__。A．更換 B．延期 C．重選 D．回避

14、涉稅服務報告填寫的“報告日期”應當是__。A．交由委托人簽收的日期 B．撰寫涉稅報告的日期 C．涉稅服務完結的日期

D．形成正式涉稅服務報告書提交的日期

15、根據有關規定，非生產性外商投資企業不能享受“兩免三減半”稅收優惠政策。下列企業屬于非生產性外商投資企業的是__。A．從事產業信息咨詢的企業 B．從事精密儀器維修服務的企業 C．從事房地產開發業務的企業

D．直接為生產服務的科技開發企業

16、仲裁庭評議案件，實行下列__原則。A．民主仲裁 B．首長負責制 C．少數服從多數 D．合議制

17、第三種付款方式所付款項的現值為__ A．92792.6元 B．108238.2元 C．139108.2元 D．110424.1元

18、按照《行政訴訟法》的規定，人民法院應當在收到上訴狀之日起__內作出終審判決。A．3個月 B．2個月 C．1個月 D．6個月

19、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是__。

A．商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B．收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C．收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質，所以，不征收消費稅 D．接現行稅法規定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

20、某小型工業企業執行的會計制度從《工業企業會計制度》向《小企業會計制度》過渡過程中，下列說法中正確的是__。

A．小企業會計制度沒有設置“應收補貼款”科目的，調賬時，應將“應收補貼款”科目的余額轉入“應收賬款”科目 B．小企業存入證券公司但尚未進行投資的資金，如原已記入投資等其他科目的，應將其金額轉入“其他貨幣資金—存出投資款”科目

C．在結轉時，“待處理財產損溢”科目應無余額，清查出的損失中以未分配利潤和盈余公積不足沖減的部分，應該沖減實收資本和資本公積

D．小企業會計制度設置了“在建工程”科目，調賬時，將企業原科目在“工程物資”和“在建工程”中的金額，合并計入“在建工程”科目中

21、根據現行增值稅的規定，下列項目中免征增值稅的是__，A．國際社會無償援助的進口物資和設備 B．提供飛機修理勞務 C．免稅商店零售免稅貨物

D．民政福利企業從事商業零售

22、年利率10%，一年復利一次，10年后的1000元其復利現值是__元 A．285.50 B．385.50 C．290.50 D．390.50

23、下列繳納的印花稅中，應計入管理費用的是（）。A．承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

B．債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票而繳納的印花稅 C．企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花稅

D．公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅

24、下列現行稅法中屬于實體法的是__。A．增值稅暫行條例 B．稅務行政復議規則 C．稅務行政處罰實施辦法 D．稅收征收管理法

25、下列關于企業所得稅收入表述不正確的是__。

A．只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認收入

B．長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入 C．屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D．企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，贈品不繳納所得稅

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列合同和憑證應當繳納印花稅的是__。A．企業將財產贈給政府所書立的書據 B．房屋產權證 C．會計咨詢合同

D．企業與主管部門簽訂的租賃承包合同

2、行政職權除具有權力的一般屬性外，還具有__的法律特征。A．支配性 B．自治性 C．優益性 D．公益性 E．平衡性

3、增值稅的納稅期限分別為__。

A．1日、3日、5日、10日、15日或者1個月 B．1日、3日、5日、15日、1個月或者1個季度

C．1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 D．1日、3日、5日、10日、1個月或者1個季度

4、下列稅收文件中屬于稅收法律的是__。A．外商投資企業和外國企業所得稅法 B．行政處罰法

C．稅收征收管理法 D．稅務行政復議規則

5、某獨立礦山企業2009年4月外出到外地收購鐵礦石4萬噸，該4萬噸鐵礦石適用__。

A．礦產品原產地的單位稅額 B．本單位應稅產品的單位稅額 C．礦產品收購地的單位稅額 D．稅務機關核定的單位稅額

6、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有__。A．納稅人隨同銷售軟件—并收取的軟件培訓收入

B．納稅人委托開發的委托方擁有著作權的軟件所得的收入 C．納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D．印刷企業接受出版單位委托印刷有國家統一刊號的圖書取得的收入 E．商場代理銷售兒童視力康產品向廠家取得代理費用收入

7、美林公司2006年度因購建固定資產向銀行借款，當年應計入財務費用的借款利息(不考慮借入款項存入銀行的利息收入)為__萬元。A．59.68 B．60.46 C．61.85 D．67.75

8、下列屬于財務管理特點的是__。A．專項性強 B．涉及面廣 C．綜合程度高 D．靈敏度高

9、下列不屬于土地增值稅征稅范圍的有__。A．以房地產轉讓到投資聯營企業 B．將房地產贈予直系親屬

C．以房地產作抵押清償債務的房地產 D．現有舊房買賣

10、下列關于印花稅征收管理規定的說法中，正確的是__。A．按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個月

B．凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

C．納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務

D．已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任

11、按《企業會計制度》的規定，下列項目中，應沖減短期投資成本的有__。A．部分處置短期投資

B．收到短期投資持有期間被投資企業宣告發放的現金股利

C．收到短期股票投資時實際支付的價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利 D．收到購入分期付息到期還本短期債券時實際支付的價款中包含的已到期而尚未領取的利息

E．期末按單項投資計提的短期投資跌價準備

12、下列選項中，關于行政訴訟二審程序的說法正確的是__。A．不服判決的上訴期限為10天，不服裁定的上訴期限為5天 B．第二審人民法院審理上訴案件，必須由審判員組成合議庭 C．二審人民法院在某些情況下可以進行書面審理

D．第二審人民法院審理上訴案件，應當自收到上訴狀之日起2個月內作出終審判決

E．對于第二審人民法院裁定發回原審人民法院重新審理的行政案件，原審人民法院應當另行組成合議庭進行審理

13、對乙酒廠未代扣代繳甲酒廠委托加工的藥酒應納消費稅的稅務處理正確的是__。

A．由甲酒廠和乙酒廠協商繳納

B．由稅務機關指定甲酒廠或乙酒廠繳納 C．稅務機關應要求乙酒廠繳納 D．稅務機關應要求甲酒廠繳納

14、下列項目中，對附表三《納稅調整項目明細表》填報說明正確的有__。A．適用于實行查賬征收企業所得稅的居民納稅人填報

B．納稅調整項目按照“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”、“準備金調整項目”、“房地產企業預售收入計算的預計利潤”、“特別納稅調整應稅所得”、“其他”7大項分類匯總填報

C．數據欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調增金額”、“調減金額” D．“收入類調整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調增金額”

E．“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額如為負數，將其絕對值填報在“調增金額”。

15、我國消費稅分別采用__的計征方法。A．從價定率 B．從量定額 C．從價定額

D．從量定額和從價定率相結合

16、相對于債券投資而言，股票投資具有的優點主要有__。A．股票投資安全性好 B．流動性強

C．能降低購買力損失 D．股票投資的風險大 E．股票投資的收益穩定

17、在注銷納稅人稅務登記前，稅務機關應當__。A．結清稅款

B．結清滯納金、罰款 C．繳回稅務登記證 D．封存發票

E．繳回其他稅務證件

18、投資進行劃分的種類有__。A．短期投資與長期投資 B．政策性投資與企業性投資 C．對內投資與對外投資 D．無形投資與固定性投資 E．直接投資與間接投資

19、下列有關信用政策的表述中，正確的有__。A．縮短信用期間可能增加當期現金流量 B．積極型收賬政策有利于減少壞賬損失 C．降低信用標準意味著將延長信用期間

D．延長信用期間將增加應收賬款的機會成本

E．信用條件包括信用期間、現金折扣和收賬政策

20、根據《刑事訴訟法》的規定，下列案件中依法不應公開審理的是__。A．王某搶奪案

B．15歲的張某搶劫案 C．李某的間諜案

D．當事人吳某提出不公開審判申請，確屬涉及商業秘密的案件 E．劉某運輸毒品案 21、2006年12月31日乙公司對丙公司的長期股權投資的賬面余額為__萬元。A．990 B．1065 C．1100 D．1175

22、根據個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的有__。

A．財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次，計算個人所得稅

B．勞務報酬所得中，屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次所得

C．同一作品出版后，加印取得的稿酬應按兩次所得納稅 D．同一作品再版取得的稿酬，應按兩次所得納稅

E．同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應合并為一次納稅

23、下列經濟業務或事項，不屬于會計政策變更的情形有__。A．企業將存貨發出的計價方法由先進先出法改為加權平均法 B．第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C．對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法 D．固定資產的折舊方法由直線法改為雙倍余額抵減法

E．投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式進行后續計量

24、在民法上，債的發生原因包括__。A．相鄰權 B．侵權行為 C．不當得利 D．無因管理

25、企業財務管理的方法主要包括__ A．財務預算 B．財務決策 C．財務預測 D．財務控制 E．財務檢查

第二篇：企業所得稅扣除相關扣除稅法匯總

企業所得稅匯繳政策 1.福利費稅前扣除問題。

在福利費科目中發生的企業為職工的子女購買的醫療保險，是否可以在稅前扣除？

答：根據《企業所得稅法》第8條，“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”根據《企業所得稅法實施條例》第27條，“企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。”企業為職工的子女購買的醫療保險不屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，不得在稅前扣除。2.未分配利潤轉增股本，法人股東交企業所得稅嗎？ 答：境內居民企業將未分配利潤轉增股本，相當于股東取得權益性投資收益后再向其追加投資的行為。根據《企業所得稅法》第二十六條規定，“企業的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”，《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

因此，境內居民企業將未分配利潤轉增股本，符合上述規定的法人股東(居民企業)不需要繳納企業所得稅。

3.企業從事研發活動，外聘研發人員的勞務費用可以加計扣除嗎？

答：可以。根據財稅〔2015〕119號《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》第一條規定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用”。

4.企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產是否可以加計扣除或者攤銷？ 答：

一、根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定：“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。”

二、根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定：“

二、研發費用歸集，(五)財政性資金的處理，企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。(六)不允許加計扣除的費用，法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的，企業攤銷時不得計算加計扣除。

八、執行時間：本公告適用于2016及以后企業所得稅匯算清繳。”

5.請問房屋的租賃費可以算在研發費用加計扣除里嗎？ 答：不可以。根據《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）允許加計扣除的費用是指，通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。不包括房屋的租賃費。6.法院拍賣破產企業或非正常戶資產的稅費稅前扣除問題。破產企業或非正常戶被法院處置拍賣資產，買方購入資產時替賣方墊付的稅費是否允許稅前扣除？

答：國家稅務總局公告〔2011〕25號第四十條規定，“企業債權投資損失應依據投資的原始憑證、合同或協議、會計核算資料等相關證據材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據材料：

（一）債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

（二）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

（三）債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

（四）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

（五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

（六）經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。” 買方購入資產時替賣方墊付的稅費，符合上述規定的，準予作為資產損失在稅前扣除。

7.發票違法案件中的所得稅處理問題。

企業善意取得的虛假的增值稅專用發票，是否允許稅前扣除成本？

答：國稅發〔2000〕187號規定，“購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。” 國家稅務總局公告2012年第15號第六條規定，“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”

根據上述規定，企業發生應稅項目支出所取得的發票，屬于存在真實交易行為,非故意取得虛假、虛開發票的，應當向對方換開符合規定的發票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內換開的，可在當期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開的，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

由于開票單位被主管稅務機關認定為非正常戶或者開票單位發生解散、清算、注銷、破產等情形，經開票單位原主管稅務機關調查核實，企業無法向對方換開合法有效發票的，企業能夠提供交易合同、非現金支付證明、對方收款證明、收發貨憑證、出庫單（領料單）以及經辦人證言等相關證據，證明該項交易真實的，其相關支出允許在企業所得稅稅前扣除。

8.資金統借統還問題。

A公司為集團公司，由其出面向銀行貸款后將貸款撥付給各子公司使用，按照銀行利率向各子公司收取利息，再由集團公司支付給銀行。那么各子公司支付給集團公司的利息能否稅前扣除？據實扣除還是限額扣除？

答：國家稅務總局公告2011年第34號規定，“根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。”

財稅〔2008〕121號文規定，“

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。” 因此，各子公司的利息支出不超過金融企業同期同類貸款利率計算的部分，同時符合財稅〔2008〕121號文規定的，準予稅前扣除。

9.彌補以前虧損問題。

企業清算時，是否可以彌補以前虧損？

答：根據《企業所得稅法》第十八條規定，“企業納稅發生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”

《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規定，“

三、企業清算的所得稅處理包括以下內容：……

（四）依法彌補虧損。

四、……企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅計算清算所得。”

根據上述規定，企業以前虧損未超過結轉年限的，準予清算時彌補。

10.股息紅利免稅問題。

中外合資企業不按出資比例進行利潤分配,股息、紅利超出出資比例的部分能否作為免稅收入？

答：《中華人民共和國公司法》第二百一十七條規定，“外商投資的有限責任公司和股份有限公司適用本法；有關外商投資的法律另有規定的，適用其規定。”

《中華人民共和國中外合資經營企業法》第八條規定，“合營企業獲得的毛利潤，按中華人民共和國稅法規定繳納合營企業所得稅后，扣除合營企業章程規定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金，凈利潤根據合營各方注冊資本的比例進行分配。

合營企業依照國家有關稅收的法律和行政法規的規定，可以享受減稅、免稅的優惠待遇。”

《中華人民共和國中外合資經營企業法實施條例》第七十六條規定，“合營企業按照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納所得稅后的利潤分配原則如下：

（一）提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金，提取比例由董事會確定；

（二）儲備基金除用于墊補合營企業虧損外，經審批機構批準也可以用于本企業增加資本，擴大生產；

（三）按照本條第（一）項規定提取三項基金后的可分配利潤，董事會確定分配的，應當按合營各方的出資比例進行分配。”

因此，中外合資企業股東取得的超出其投資比例對應份額的股息、紅利分配額，不得作為免稅收入處理。11.母子公司互派人員的工資稅前扣除問題。

母公司A派員工到子公司B，該員工與A企業是雇傭關系，與B企業是任職關系，其養老保險關系在A企業，工作關系在B企業，由B企業支付工資。B企業是否可以將支付給該員工的工資在稅前扣除？ 答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，“企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”該派遣員工在B企業任職，B企業提供相關資料證明任職關系，所支付的合理的工資薪金可于所得稅前扣除。若屬于母公司向子公司提供服務行為，則要按照《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅發〔2008〕86號）規定處理。

12.非居民企業間接轉讓中國應稅財產，扣繳義務人沒有進行企業所得稅扣繳，應該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）第八條規定，扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳應納稅款的，股權轉讓方應自納稅義務發生之日起7日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供與計算股權轉讓收益和稅款相關的資料。主管稅務機關應在稅款入庫后30日內層報稅務總局備案。扣繳義務人未扣繳，且股權轉讓方未繳納應納稅款的，主管稅務機關可以按照稅收征管法及其實施細則相關規定追究扣繳義務人責任;但扣繳義務人已在簽訂股權轉讓合同或協議之日起30日內按本公告第九條規定提交資料的，可以減輕或免除責任。

13.非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）文件規定，《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。

因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。

14.居民企業在香港上市以后取得的分紅，是否需要扣繳企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于印發《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發〔2009〕3號）第三條規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。因此，境內居民企業應當代扣代繳企業所得稅。15.企業境外盈利可否彌補境內以前虧損？

答：根據《國家稅務總局關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)規定，若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，企業可使用同期境外盈利彌補境內虧損，并嚴格按照申報表填報說明及邏輯關系執行。

16.我單位有可以減半征收的優惠項目，又是高新技術企業，請問這兩種優惠可以疊加享受嗎？

答：不可以。根據《國家稅務總局關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第（三）款規定，“居民企業取得中華人民共和國企業所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。”因此，減半征收的優惠項目所得應當依照25%的法定稅率繳納企業所得稅，無法疊加享受高新技術企業的15%低稅率優惠。

17.房地產企業預計利潤計算問題。

房地產企業計算預計利潤時，銷售未完工產品收入以含稅額還是不含稅額計收入？可扣除的其他稅費如何確定？ 答：房地產企業計算預計利潤時，銷售未完工產品收入以不含稅額計收入。一般納稅人選擇簡易征收及小規模納稅人，其銷售未完工產品收入計收入額的計算方法是“銷售未完工產品收入/1.05”；一般納稅人選擇一般計稅方法的，其預收款計收入額的計算方法是“銷售未完工產品收入/1.11”。房地產企業預繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加允許稅前扣除。

18.購買預付卡稅前扣除問題。

企業購入超市、加油站等預付卡，取得了銷售方開具的增值稅普通發票，發票內容為預付卡銷售和充值。該項支出能否在企業所得稅稅前扣除？

答：根據總局公告2016年第53號第三條規定，“

（一）單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。……

（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。”

因此，企業購卡后未使用的，不得進行稅前扣除；購卡后使用的，在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除。比如，用卡購買貨物或服務的，憑購卡發票復印件和購物清單入賬，按有關規定稅前扣除；用于職工福利的，憑購卡發票復印件、職工領卡簽名記錄、代扣代繳個人所得稅憑據等入賬，按有關規定稅前扣除；用于業務招待的，憑購卡發票復印件、其他證明業務真實性的相關資料入賬，按有關規定稅前扣除。

第三篇：個人費用企業所得稅前扣除稅法規定

官方：車補、供暖補、房補、伙食費、預提工資及醫療補助稅前扣除問題 2017-11-2

1.預提的職工獎金能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。”

《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第二條規定：“企業在匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳工資薪金，準予在匯繳按規定扣除。”

因此，企業預提的職工獎金在匯算清繳結束前實際發放給員工的，允許在匯算清繳稅前扣除，否則預提的職工獎金不能稅前扣除。

2.每月隨工資發放的交通補貼能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條規定：“列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009]3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。”

因此，企業隨同工資薪金一并發放的交通補貼，可作為工資薪金支出，據實在稅前扣除。若單獨發放的，則作為職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

3.職工住房補貼能否計入工資總額在稅前扣除？ 答：《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條規定：“列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009]3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。”

因此，企業隨同工資薪金一并發放的住房補貼，可作為工資薪金支出，據實在稅前扣除；若單獨發放的，則作為職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

4.為員工支付取暖費能否稅前扣除？ 答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規定：“《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

因此，企業隨同工資薪金一并發放的取暖費，可作為工資薪金支出，據實在稅前扣除；若單獨發放的，則作為職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

5.為子公司員工繳納社保和住房公積金能否稅前扣除？ 答：《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：“工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”

子公司員工不屬于“在本企業任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納社保和住房公積金不得稅前扣除。

6.負擔員工伙食費能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規定：“《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

企業為員工報銷伙食費用，可作為職工福利費在稅法規定限額內稅前扣除。需要注意的是，一是要有合規票據，二是企業報銷伙食費用要有標準，并且要符合常理。7.大病醫療保險能否在企業所得稅稅前扣除？

答：《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定：“企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。”第三十六條規定：“除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。”

因此，大病醫療保險不能在企業所得稅稅前扣除。大病醫療保險如果按其性質屬于補充醫療保險范圍的（例如2015深圳市實行的重特大疾病補充醫療保險），且屬于為本企業任職或受雇的全體員工支付的，可以根據企業所得稅法實施條例第三十五條、《關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規定，不超過職工工資總額5%標準內的部分可以稅前扣除。

8.為員工支付的團體意外傷害保險能否稅前扣除？ 答：《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定：“除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。”

因此，企業為員工支付的團體意外傷害保險若屬于為特殊工種職工支付的人身安全保險，則可以稅前扣除，否則不能稅前扣除。

補充：根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第一條的規定，關于企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題。企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。（適用于2016及以后企業所得稅匯算清繳）。

9.報銷以前員工醫療費能否稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定：“根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。”

因此，企業報銷以前員工醫療費應在追補至醫療費發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

第四篇：廣東省2016年上半年注會《稅法》：增值稅考試題

廣東省2016年上半年注會《稅法》：增值稅考試題

一、單項選擇題（共23題，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題意）

1、底盤(車架)發生更換的車輛，計稅依據為__。A．最新核發的同類型車輛的最低計稅價格

B．最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70% C．最新核發的同類型車輛最低計稅價格的50% D．零

2、按照土地增值稅的有關規定，下列各項目中，房地產開發企業計算上地增值稅時，應單獨扣除的稅金是__。

A．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和印花稅 B．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和教育費附加 C．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅和個人所得稅

D．房地產開發企業轉讓房地產時繳納的營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅

3、根據行政程序法理論，__屬于行政程序法的基本原則之一。A．意思自治原則 B．處分原則 C．參與原則

D．公序良俗原則

4、企業境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規定計算扣除限額時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是__。

A．列為當年費用支出

B．從本的應納所得稅額中扣除

C．從以后稅額扣除的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年 D．從以后境外所得中扣除

5、居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿__的個人。A．90天 B．183天 C．1年 D．5年

6、某一般納稅企業月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為__萬元。A．20 B．0 C．5 D．15

7、對于當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在__之前，申請辦理一般納稅人認定手續。A．當年年底 B．次年年初 C．次年1月底 D．次年2月初

8、對新辦的獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，可以享受的企業所得稅稅收優惠是__。A．第1年減半征收所得稅 B．第1年免征所得稅

C．第1年至第2年減半征收所得稅 D．第1年至第2年免征所得稅

9、下列行為不繳納契稅的是__。A．以房產抵債 B．房屋贈與

C．以獲獎方式取得房屋產權

D．以自有房產作股投入本人經營企業

10、某餐飲公司為了10月8日的開業慶典，于10月7日向某出租公司租借一臺攝像機。慶典之日，工作人員不慎摔壞攝像機，餐飲公司決定按原價買下，以抵償租賃公司的損失，遂于10月9日通過電話向租賃公司負責人表明此意，對方表示同意。10月15日，餐飲公司依約定向租賃公司支付了價款。攝像機的所有權于__轉移。A．10月7日 B．10月8日 C．10月9日 D．10月15日

11、李某2001應繳納的個人所得稅稅額為__元。A．2545 B．2425 C．2465 D．2445

12、評估價格為__萬元。A．800 B．900 C．700 D．750

13、某公司2008向其主管稅務機關申報應納稅所得額10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，房屋出租收入1500萬元，業務招待費26.5萬元。假定該公司適用所得稅稅率為25%，則2008應繳納企業所得稅為__萬元。A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15

14、根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是__。A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農業灌溉用水 D．蚊香

15、關于資源稅的征稅規定，下列各項中表述正確的是__。A．以精礦形式伴選出的副產品，不征收資源稅

B．開采銅礦石原礦，伴采出鐵礦石原礦，不征收資源稅

C．伴生礦是作為主產品的副產品伴選出來的，因此確定資源稅稅額時不予考慮 D．鉀鹽也應當征收資源稅

16、李某2009年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得2000元，從美國取得股息收入10000元，已按美國稅法規定繳納了個人所得稅2150元，則李某2009年應申報繳納個人所得稅額為__元。A．8023.52 B．8425.88 C．8323.53 D．7075

17、某卷煙廠(地處縣城)2008年10月銷售卷煙100箱，取得不含稅銷售額150萬元。當月應納城建稅和教育費附加為__萬元。A．7.56 B．8.54 C．8.04 D．6.53

18、外籍個人在境內擔任企業的董事長，并同時擔任企業直接管理職務，取得下列收入應并入工資薪金所得計稅的是__。A．股息收入 B．董事費收入 C．轉讓專利收 D．房產出租收入

19、納稅義務人的稅收實際負擔率是指__。A．現行稅法所規定的法定稅率

B．納稅人在一定時期內應繳納稅額與課稅對象的比例

C．納稅人在一定時期內實際繳納稅額與全部課稅對象的比例

D．納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例

20、有限責任公司召開董事會會議，應當于會議召開__前通過全體董事，否則會議決議無效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

21、根據《公司法》規定，股東以工業產權或非專利技術出資時，其作價金額不得超過公司注冊資本的__，法律另有規定的除外。A．50% B．30% C．20% D．10%

22、下列說法正確的是__。A．金銀首飾消費稅稅率為10% B．納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，應按納稅人同類應稅消費品的最高售價作為計稅依據

C．進口應稅消費品的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額 D．對“汽車輪胎”一律按10%稅率征收消費稅

23、王老師全年工資、薪金所得應繳納個人所得稅為__元。A．81 B．972 C．156 D．936

二、多項選擇題（共23題，每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。）

1、稅收協定締約對方的非營利機構，通過在我國設立的固定基地或場所從事業務活動，除為該機構進行準備性或輔助性活動外，應認為在我國構成常設機構。下列情形中屬于“準備性或輔助性”活動的是__。

A．固定基地或場所不僅為總機構服務，而且與他人有業務往來 B．固定基地或場所的業務性質與總機構的業務性質一致 C．固定基地或場所的業務活動為總機構業務的重要組成部分

D．固定基地或場所僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯絡洽談、搜集商情資料

2、稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解正確的是__。A．稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

B．納稅人不能根據稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅 C．納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

D．如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護

E．納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款，稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應建立起密切的稅收信息聯系和溝通渠道

3、資源稅納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間為__。A．應稅產品開采的當天

B．應稅產品全部使用完畢的當天 C．應稅產品投入使用的當天 D．移送使用應稅產品的當天

4、下列收購未稅產品的單位和個人能夠成為資源稅扣繳義務人的有__。A．收購礦石的鋼鐵廠 B．收購礦石的個體經營者 C．收購礦石的聯合企業

D．收購礦石的獨立礦山其他收購未稅礦產品的單位。其他收購未稅礦產品的單位包括個體經營者在內。

5、下列行為違背稅收法律主義的有__。A．稅務機關在法定幅度內決定行政處罰數額 B．稅務機關與納稅人協商決定定額征稅數額 C．地方政府解釋稅收法律

D．稅務機關按照一定方法估定個體戶應納稅額

6、根據我國法律、行政法規規定，__不屬于行政處罰。A．扣押納稅人財產 B．暫扣許可證

C．沒收走私運輸工具 D．不予抵扣稅款 E．責令停產停業

7、關于稅款征收中的相關制度，表述正確的是__。

A．自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金

B．由于納稅人原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，稅務機關可以采取核定稅額的方式征收

C．因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金

D．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征稅款、滯納金

E．超過了時限的規定而沒有繳納稅款的，稅務機關可以采取稅收強制執行措施

8、下列各項中，符合增值稅專用發票開具要求的有__。A．項目齊全，與實際交易相符

B．采用交款提貨結算方式的，為貨物發出的當天 C．字跡清楚，不得壓線、錯格

D．采用預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天

9、基建工地的臨時辦公室、食堂，根據房產稅的規定，說法正確的有__。A．施工期間免征房產稅 B．施工期間減半征收房產稅 C．施工期間全額征收房產稅

D．工程結束后，轉讓給基建單位的免征房產稅

E．工程結束后，轉讓給基建單位的從接收的次月起繳納房產稅

10、下列有關可供出售債券投資業務的會計處理中，正確的有__。

A．可供出售債券投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期投資損益

B．購買可供出售債券投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，單獨確認為應收利息

C．可供出售債券投資持有期間取得的利息，計入當期投資收益

D．可供出售債券投資在資產負債表日的公允價值高于其賬面價值的差額，計入資本公積

E．已確認減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內轉回，并沖減資產減值損失

11、”一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括__。A．納稅人稅務登記的基本情況

B．各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果

C．納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料

D．增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果 E．納稅人主動提供的相關資料

12、下列關于車輛購置稅的表述，正確的有__。

A．車輛購置稅在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收

B．納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅 C．我國車輛購置稅實行差別稅率 D．減稅條件消失的車輛，應重新按同類型應稅車輛最低計稅價格的一定比例 70%計算應納稅額

13、行政主體依職權對相對方科以一定義務，屬于__。A．單方行政行為 B．雙方行政行為

C．依申請的行政行為 D．不作為行政行為

14、下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有__。

A．納稅人如變更稅務登記的內容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告 B．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起 30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅登記

C．納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件

D．納稅人因住所變動涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，交向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

15、行政職權除具有權力的一般屬性外，還具有__的法律特征。A．支配性 B．自治性 C．優益性 D．公益性 E．平衡性

16、本題所給資料中，需要進行納稅調整的有__。A．境外保險費列支

B．稅前扣除國債利息收入 C．管理費列支

D．購買設備支出一次性列支 E．稅前扣除國庫券轉讓收益

17、從事下列事項中，必須持稅務登記證件的有__。A．申請減稅、免稅 B．辦理營業執照

C．申請開具外出經營活動稅收管理證明 D．開具發票 E．稅務咨詢

18、下面互為逆運算的是__ A．復利現值與復利終值 B．年金終值與償債基金 C．年金終值與年均投資回收額 D．年金現值與償債基金

E．年金現值與年均投資回收額

19、下列各選項中屬于稅務業務代理范圍的有__。A．制作涉稅文書

B．簽訂委托代理協議書

C．國家稅務總局規定的其他業務 D．辦理納稅申報或扣繳稅款報告 E．開展稅務咨詢、受聘稅務顧問

20、下列各項支出中，應計入原材料成本的有__。A．在采購運輸途中發生的材料損耗

B．因委托加工原材料(收回后用于連續生產應稅消費品)而支付的受托方代收代繳的消費稅

C．在原材料運輸途中發生的倉儲費

D．因用自有運輸工具運輸購買的原材料而支付的運輸費用 E．外購的原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用

21、下列企業可以享受定期減征或者免征企業所得稅優惠的有__。A．新辦的股份制企業

B．以廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業 C．新辦的獨立核算的從事會計、審計等咨詢業務的企業 D．遇有風、火、水、震等嚴重自然災害的企業

22、根據我國《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，評價發展能力狀況的基本指標包括__。A．資本保值增值率 B．銷售增長率

C．盈余現金保障倍數 D．年銷售平均增長率 E．資本積累率

23、下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有__。A．應收的各種賠款

B．支付的工程投標保證金 C．預付給外單位的工程款

D．應向購貨方收取的代墊運雜費

E．采用售后回購方式融出資金時實際支付的款項

第五篇：關于稅法規定的業務費宣傳費的扣除

新稅法下廣告費和業務宣傳費稅前扣除

政策分析

2011-1-10 16:8 中華會計網校博客 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

財政部、國家稅務總局下發了《關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號），明確了化妝品制造、醫藥制造和飲料制造、煙草企業不同行業扣除標準。對于這三個廣告和宣傳費的比例在企業的銷售收入中占比較大行業來說，是一項重大利好。

一、廣告費和業務宣傳費扣除標準分三檔

廣告費和業務宣傳費扣除標準三檔為：15%、30%、不準扣除。

1．《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

2．財稅[2009]72號文件補充規定，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以

后納稅結轉扣除。

3．煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

二、廣告費和業務宣傳費扣除條件

廣告費必須符合下列條件：

1．廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；

2．已實際支付費用，并已取得相應發票；

3．通過一定的媒體傳播。

對于采取特許經營模式的飲料企業的扣稅問題，該文件明確，對采取特許經營模式的飲料制造企業，飲料品牌使用方發生的不超過當年銷售（營業）收入30%的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據實在企業所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費剔除。飲料企業特許經營橫式指由飲料品牌持有方或管理方授權品牌使用方在指定地區生產及銷售其產成品，并將可以由雙方共同為該品牌產品承擔的廣告費及業務宣傳費用統一歸集至品牌持有方或管理方承擔的營業模式。但文件規定不含酒類飲料制造企業的，比如現在流行的口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料——果啤就屬于這類情況。

三、廣告費和業務宣傳費執行期間

財稅[2009]72號文件規定，執行期間為2008年1月1日起至2010年12月31日，該文件發布日期和執行起始日不同，要求從2008年1月1日執行，而文件的發布已過匯算清繳期，納稅人無法在匯算清繳時執行，只能在匯算清繳期過后再按規定重新計算2008稅款，根據《稅收征管法》第五十二條規定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。如果納稅人因財稅[2009]72號文件規定而涉及多繳稅款的，納稅人可以按規定向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息；如果納稅人因此而涉及補稅的，稅務機關可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金。

四、廣告宣傳費與贊助支出須嚴格區分

廣告費與贊助支出扣除政策不同，符合條件的廣告費支出允許在企業所得稅前扣除。而稅法規定，企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出不得稅前扣除。

五、廣告費和業務宣傳費扣除基數

企業所得稅法的廣告費和業務宣傳費計算基數是銷售（營業）收入額。《國家稅務總局關于印發《企業所得稅納稅申報表》的通知》（國稅發[2008]101號）進一步明確，根據附表一（1）《收入明細表》填報說明，第1行“銷售（營業）收入合計”：金額為本表第2＋13行，即銷售（營業）收入合計＝主營業務收入＋視同銷售收入。本行數據作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數。第2行“營業收入合計”：金額為本表第3＋8行，即＝主營業務收入＋其他業務收入。第3至7行“主營業務收入”：根據不同行業的業務性質分別填報納稅人在會計核算中的主營業務收入。對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業務收入。第8至12行：按照會計核算中“其他業務收入”的具體業務性質分別填報。第13至16行：填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的銷售貨物、轉讓財產或提供勞務的行為。

案例解析：

某醫藥制造有限公司2009年“主營業務收入”科目貸方發生額為2000萬元，其中：銷售貨物1500萬元、提供勞務180萬元、讓渡資產使用權120萬元、建造合同200萬元：“其他業務收入”科目貸方發生額為700萬元，其中：材料銷售收入350萬元、代購代銷手續費220萬元、包裝物出租收入130萬元；非貨幣性交易視同銷售收入為300萬元：“營業外收入”中非貨幣性資產交易收益100萬元、債務重組收益50萬元，廣告宣傳費費支出940萬元，贊助球賽支出60萬元，會計利潤100萬元，企業所得稅稅率適用25%，所得稅會計處理采用資產負債表債務法（假設無其他納稅調整事項）。

1.2009年廣告宣傳費計提基數：2000＋700＋300＝3000（萬元）：“營業外收入”中的非貨幣性資產交易收益100萬元和債務重組收益50萬元不屬于銷售（營業）收入額，因此不計入基數。

2．廣告宣傳費稅前允許列支數：根據財稅[2009]72號文件規定，醫藥制造企業廣告費扣除為收入的30%，扣除限額為3000×30%＝900（萬元），實際發生940萬元，形成40萬元可抵扣暫時性差異，登入備查賬簿中；而贊助支出60萬元不得扣除。

3．遞延所得稅資產（發生額）：該廣告宣傳費支出因按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為期末資產負債表中的資產，如果將其視為資產，其賬面價值為0。因按照稅法規定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，當期可予稅前扣除900萬元，當期未予稅前扣除的40萬元可以向以后結轉，其計稅基礎為40萬元。該項資產的賬面價值0與其計稅基礎40萬元之間產生了40萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業的應納稅所得額，為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相

關的遞延所得稅資產。40×25%＝10（萬元）

4．應交所得稅：60萬的贊助費支出應該調整納稅所得額，即納稅所得額為：100+60+40=200萬，200×0.25=50萬元。即交50萬的所得稅。（100＋60+40）×25%＝50（萬元）

會計處理為：

借：所得稅費用

遞延所得稅資產（廣告費項目）

貸：應交稅費——應交所得稅