第一篇：注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除每日一練(2016.10.15)
注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除每日一練(2016.10.15)
一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益為（）。
A．0 B．5萬元
C．10萬元 D．15萬元
參考答案：D
答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。
2、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
3、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7年度利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
4、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
5、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。
A．以盈余公積彌補虧損 B．提取法定盈余公積
C．發(fā)放股票股利 D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
參考答案：D
答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。6、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。
A.2062.14萬元
B.2068.98萬元
C.2072.54萬元
D.2083.43萬元
參考答案：C
答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。
7、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。
A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
參考答案：ABCE 8、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
9、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發(fā)生的保險費
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用
D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用
E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應(yīng)計入管理費用。
10、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。
A.發(fā)生的排污費
B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費
C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
參考答案：C
答案解析：選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出。
11、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。
A.9萬元
B.9.9萬元
C.11萬元
D.13.2萬元
參考答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7年度應(yīng)計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。
12、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發(fā)生的保險費
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用
D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用
E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應(yīng)計入管理費用。
13、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活
動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。
A．長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B．為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C．購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。
A.1300萬元
B.1322.10萬元
C.1352.10萬元
D.1500萬元
參考答案：B
答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（萬元）。
15、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活
動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。
A．長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B．為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C．購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款
D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
16、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
17、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。18、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
19、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。
A.固定資產(chǎn)減值準備
B.持有至到期投資減值準備
C.商譽減值準備
D.長期股權(quán)投資減值準備
參考答案：B
試題點評： 考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。
20、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發(fā)生的保險費
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用
D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用
E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應(yīng)計入管理費用。
21、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。
22、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當考慮的因素有（）。
A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況
B.與母公司交易占其交易總量的比重
C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量
D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)
E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性
參考答案：ABCDE
23、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試
C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷
D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)
E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本
參考答案：ABD
答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。
24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。
A．40．5萬元 B．100萬元
C．120．5萬元 D．1 80萬元
參考答案：A
答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得＝450－350－350×17％＝40.5（萬元）。
第二篇：注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除每日一練(2016.12.12)
注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除每日一練(2016.12.12)
一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益
C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬
D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益
參考答案：ABCDE
2、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益。
3、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
4、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠 乙
公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。
A．40．5萬元 B．100萬元
C．120．5萬元 D．1 80萬元
參考答案：A
答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認的重組利得＝450－350－350×17％＝40.5（萬元）。
6、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。
A.甲公司在報告購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
參考答案：ABCE
7、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。
8、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當期損益
C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬
D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當期損益
參考答案：ABCDE
10、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。
11、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發(fā)生的保險費
B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費
C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用
D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用
E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應(yīng)計入管理費用。
12、下列各項中，屬于利得的有（）。
A.出租無形資產(chǎn)取得的收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.非貨幣性資產(chǎn):)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額
E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
參考答案：CE
答案解析：選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。
13、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。14、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
15、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。
16、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認為投資收益。
17、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
18、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。
A．非貨幣性資產(chǎn):)利得 B．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項B應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
19、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。
A．調(diào)整事項是對報告資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項
B．非調(diào)整事項是報告資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項
C．調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理
D．重要的非調(diào)整事項只需在報告財務(wù)報表附注中披露 ’
參考答案：C
答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。
20、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。
21、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
22、下列各項中，屬于利得的有（）。
A.出租無形資產(chǎn)取得的收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.非貨幣性資產(chǎn):)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額
E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
參考答案：CE
答案解析：選項A計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。
第三篇：注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除每日一練(2016.9.25)
注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除每日一練(2016.9.25)
一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）。
A.5150萬元
C.7550萬元
B.5200萬元
D.7600萬元
參考答案：A
答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認的資本公積＝（5－1）×2000－（5×2000－9000×80％）－50＝5150（萬元）
2、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。
3、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。
A.發(fā)生的排污費
B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費
C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
參考答案：C
答案解析：選項C應(yīng)計入營業(yè)外支出。
4、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。
5、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發(fā)行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7累計發(fā)生建造工程支出4 600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。
6、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。
A.甲公司在報告購入其57％股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
參考答案：ABCE
7、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。
8、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。
A．以盈余公積彌補虧損 B．提取法定盈余公積
C．發(fā)放股票股利 D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
參考答案：D
答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。
9、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
10、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試
C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷
D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)
E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本
參考答案：ABD
答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。
11、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。
A．非貨幣性資產(chǎn):)利得 B．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項B應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
12、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益為（）。
A．0 B．5萬元
C．10萬元 D．15萬元
參考答案：D
答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。
13、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益為（）。
A．0 B．5萬元
C．10萬元 D．15萬元
參考答案：D
答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。
14、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。
A．以盈余公積彌補虧損 B．提取法定盈余公積
C．發(fā)放股票股利 D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
參考答案：D
答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。
15、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）。
A.5150萬元
C.7550萬元
B.5200萬元
D.7600萬元
參考答案：A
答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認的資本公積＝（5－1）×2000－（5×2000－9000×80％）－50＝5150（萬元）
16、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。
A.9萬元
B.9.9萬元
C.11萬元
D.13.2萬元
參考答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7應(yīng)計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。
17、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。18、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
19、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益為（）。
A．0 B．5萬元
C．10萬元 D．15萬元
參考答案：D
答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。
20、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。
A．非貨幣性資產(chǎn):)利得 B．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項B應(yīng)計入投資收益，選項C、D均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。
21、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應(yīng)計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。
第四篇：2015年注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除(必備資料)
1、在填制記賬憑證時，下列做法正確的有()。
A.將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證
B.如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證的，可采用“分數(shù)編號法”編號
C.填制記賬憑證時如發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制
D.從銀行提取現(xiàn)金時只填制現(xiàn)金收款憑證
參考答案：B,C
參考解析：選項A：不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;選項D：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。
2、對于現(xiàn)金存人銀行存款的業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬的依據(jù)是()。
A.庫存現(xiàn)金收款憑證B.庫存現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證
參考答案：B
參考解析：對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制庫存現(xiàn)金付款憑證，并據(jù)以登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、下列會計科目中，屬于明細分類科目的是()。
A.短期借款B.其他貨幣資金C.應(yīng)交所得稅D.利潤分配
參考答案：C 21下列固定資產(chǎn)折舊方法中，屬于加速折舊法的有()。
A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法
參考答案：C,D
4、下列各項中，屬于負債特征的有()。
A.企業(yè)過去的交易或事項形成的
B.企業(yè)承擔的潛在義務(wù)
C.企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)
D.預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)
參考答案：A,C,D
參考解析：負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。
5、某企業(yè)上和本的流動資產(chǎn)平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則本比上的銷售收入增加了()。
A.80萬元 B.180萬元 C.320萬元 D.360萬元
答案：D
解析：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為6次(360/60)和8次(360/45)，銷售收入分別為600萬元(6×100)和960萬元(120×8)，則本比上的銷售收入增加了360(960-600)萬元。
6、下列屬于損益類賬戶的有()。
A.營業(yè)外支出B.所得稅費用C.資產(chǎn)減值損失D.待處理財產(chǎn)損溢
參考答案：A,B,C
7、某增值稅一般納稅人，購人一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元，增值稅稅額3400元，發(fā)生運雜費800元。則該設(shè)備的入賬價值為()元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人購人設(shè)備繳納的增值稅允許抵扣，不構(gòu)成設(shè)備的入賬價值。
該設(shè)備的入賬價值=價款+運雜費=20000+800=20800(元)。
8、計算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)指標時的盈余是指()。
A.利潤總額 B.息稅前利潤 C.凈利潤 D.凈利潤-普通股股利
答案：C
解析：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤，盈余是指凈利潤。
9、下列會計核算，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有()。
A.會計核算方法前后各期保持一致
B.對固定資產(chǎn)采用加速折舊方法
C.對存貨計提跌價準備
D.融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算
參考答案：B,C
參考解析：選項A體現(xiàn)了可比性的要求;選項D體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求。
10、某公司的流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，年末流動資產(chǎn)余額70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為()萬元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流動比率/速動比率=流動資產(chǎn)/(流動資產(chǎn)-存貨)=2/1=2，流動資產(chǎn)=70萬元，即70/(70-存貨)=2，則存貨=35萬元。
11、企業(yè)對應(yīng)收賬款進行清查時，一般應(yīng)采用的方法是()。
A.實地盤點法B.技術(shù)推算法C.發(fā)函詢證法D.核對賬目法
參考答案：C
參考解析：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。選項AB適用于實物資產(chǎn)的清查;選項D適用于銀行存款的清查。
12、下列會計分錄中，屬于復(fù)合會計分錄的有()。
A.借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)B.借：盈余公積
貸：實收資本C.借：生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資D.借：本年利潤
貸：所得稅費用
參考答案：A,C
參考解析：復(fù)合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。選項BD屬于簡單會計分錄。
13、企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準備，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。
A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.可靠性D.謹慎性
參考答案：D
參考解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。固定資產(chǎn)加速折舊與計提各種準備均充分體現(xiàn)了謹慎性的要求。
14、下列財產(chǎn)物資的盤盈或盤虧，經(jīng)批準后應(yīng)記入“管理費用”的有()。
A.無法查明原因的存貨盤盈
B.管理不善造成的存貨盤虧
C.自然災(zāi)害造成的存貨盤虧
D.無法查明原因的現(xiàn)金盤盈
參考答案：A,B
參考解析：選項C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”賬戶;選項D應(yīng)記入“營業(yè)外收入”賬戶。
15、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算內(nèi)容的有()。
A.提供勞務(wù)成本B.銷售材料成本C.出租無形資產(chǎn)攤銷額D.出售固定資產(chǎn)凈損失
參考答案：B,C
參考解析：選項A應(yīng)記人“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶;選項D屬于企業(yè)的損失，應(yīng)記人“營業(yè)外支出”賬戶。
16、在填制記賬憑證時，下列做法正確的有()。
A.將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證
B.如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需填制兩張以上記賬憑證的，可采用“分數(shù)編號法”編號
C.填制記賬憑證時如發(fā)生錯誤，應(yīng)重新填制
D.從銀行提取現(xiàn)金時只填制現(xiàn)金收款憑證
參考答案：B,C
參考解析：選項A：不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;選項D：對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。
17、采用“年限平均法”計提折舊，不需要考慮的因素是()。
A.原值B.預(yù)計凈殘值C.預(yù)計使用年限D(zhuǎn).當期工作量
參考答案：D
參考解析：當期工作量只影響采用“工作量法”計提折舊的折舊額。
18、ABC公司無優(yōu)先股并且當年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動，年末每股凈資產(chǎn)為5元，權(quán)益乘數(shù)為4,資產(chǎn)凈利率為40%(資產(chǎn)按年末數(shù)計算)，則該公司的每股收益為()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本題的考核點是財務(wù)分析。解此題的關(guān)鍵在于知道每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率的關(guān)系。每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股息)/年末普通股總數(shù)= =每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率=每股凈資產(chǎn)×資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=5×40%×4=8。
19、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，按權(quán)責發(fā)生制要求應(yīng)確認為本月收人或費用的有()。
A.預(yù)收銷貨款5000元，下月交貨
B.收到上月銷貨款11700元
C.購買辦公用品500元，款未付
D.計提本月應(yīng)負擔的借款利息800元，年末支付
參考答案：C,D
參考解析：權(quán)責發(fā)生制要求凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入、費用，凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應(yīng)作為當期的收入、費用。選項AB不屬于本月實現(xiàn)的收入，不應(yīng)確認為本月的收入。
20、某增值稅一般納稅人，收到投資者投入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款6000元，增值稅稅額為1020元，則企業(yè)實收資本的入賬價值為()元。
A.6000B.4980C.7020D.6020
參考答案：C
參考解析：
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)編制的會計分錄為：
借：原材料 6000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020
貸：實收資本 7020
21、有證據(jù)表明企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入()賬戶。
A.資產(chǎn)減值損失B.壞賬準備C.管理費用D.營業(yè)外收入
參考答案：D
22、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起資產(chǎn)和負債同時增加的有()。
A.購買設(shè)備，款未付B.簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款C.收到前欠銷貨款存入銀行D.取得短期借款存人銀行
參考答案：A,D
參考解析：選項B會引起資產(chǎn)和負債同時減少;選項C屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化。
23、甲公司5月31日銀行對賬單余額為160萬元，經(jīng)逐筆核對，未達賬項如下：企業(yè)已收，銀行未收10萬元;企業(yè)已付，銀行未付21萬元，調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款實有數(shù)額為()萬元。
A.171B.149C.160D.139
參考答案：B
參考解析：調(diào)節(jié)后余額=銀行對賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收一企業(yè)已付，銀行未付=160+10-21=149(萬元)。
24、下列明細賬中，一般應(yīng)采用橫線登記式賬簿的是()。.A.生產(chǎn)成本明細賬B.庫存商品明細賬C.應(yīng)收賬款明細賬D.材料采購明細賬
參考答案：D
參考解析：橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。選項A應(yīng)采用多欄式賬簿;選項B應(yīng)采用數(shù)量金額式賬簿;選項C應(yīng)采用三欄式賬簿。
25、有證據(jù)表明企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入()賬戶。
A.資產(chǎn)減值損失B.壞賬準備C.管理費用D.營業(yè)外收入
參考答案：D
26、下列有關(guān)總分類科目與明細分類科目，說法正確的有()。
A.總分類科目又稱一級科目
B.總分類科目是提供總括信息的會計科目
C.明細分類科目又稱二級科目
D.明細分類科目是提供更為詳細和具體會計信息的科目
參考答案：A,B,D
參考解析：明細分類科目又稱明細科目，在總分類科目下可以設(shè)置二級明細科目，在二級明細科目下設(shè)置三級明細科目，二級明細科目和三級明細科目都屬于明細分類科目。
27、“應(yīng)交稅費”賬戶期末余額一般在貸方，反映的是()o
A.企業(yè)多交的稅費
B.企業(yè)尚未抵扣的稅費
C.企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費
D.企業(yè)尚未繳納的稅費
參考答案：D
參考解析：“應(yīng)交稅費”賬戶，期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費;期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
28、下列各項中，屬于復(fù)合會計分錄的有()。
A.一借一貸B.多借一貸C.一借多貸D.多借多貸
參考答案：B,C,D
參考解析：復(fù)合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。
29、下列各項中，屬于復(fù)合會計分錄的有()。
A.一借一貸B.多借一貸C.一借多貸D.多借多貸
參考答案：B,C,D
參考解析：復(fù)合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。
30、某公司的流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，年末流動資產(chǎn)余額70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為()萬元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流動比率/速動比率=流動資產(chǎn)/(流動資產(chǎn)-存貨)=2/1=2，流動資產(chǎn)=70萬元，即70/(70-存貨)=2，則存貨=35萬元。
31、下列不屬于會計拓展職能的是()。
A.預(yù)測經(jīng)濟前景B.評價經(jīng)營業(yè)績C.會計核算和監(jiān)督D.參與經(jīng)濟決策
參考答案：C
32、下列賬戶中，影響利潤表中“營業(yè)成本”項目金額的有()。
A.主營業(yè)務(wù)成本
B.其他業(yè)務(wù)成
C.營業(yè)外支出
D.生產(chǎn)成本
參考答案：A,B
參考解析：“營業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的本期發(fā)生額計算填列。
33、下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的有()。
A.憑證的名稱B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要C.會計科目D.接受憑證單位名稱
參考答案：B,C
參考解析：原始憑證的基本內(nèi)容包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。選項BC屬于記賬憑證的基本內(nèi)容。
34、下列不屬于會計拓展職能的是()。
A.預(yù)測經(jīng)濟前景B.評價經(jīng)營業(yè)績C.會計核算和監(jiān)督D.參與經(jīng)濟決策
參考答案：C
35、下列“利潤分配”下的明細賬戶中，終了一定無余額的有()。
A.提取法定盈余公積B.未分配利潤C.應(yīng)付現(xiàn)金股利D.盈余公積補虧
參考答案：A,C,D
參考解析：年末，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額。
36、ABC公司無優(yōu)先股并且當年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動，年末每股凈資產(chǎn)為5元，權(quán)益乘數(shù)為4,資產(chǎn)凈利率為40%(資產(chǎn)按年末數(shù)計算)，則該公司的每股收益為()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本題的考核點是財務(wù)分析。解此題的關(guān)鍵在于知道每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率的關(guān)系。每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股息)/年末普通股總數(shù)= =每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率=每股凈資產(chǎn)×資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=5×40%×4=8。
37、某增值稅一般納稅人，購人一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元，增值稅稅額3400元，發(fā)生運雜費800元。則該設(shè)備的入賬價值為()元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人購人設(shè)備繳納的增值稅允許抵扣，不構(gòu)成設(shè)備的入賬價值。
該設(shè)備的入賬價值=價款+運雜費=20000+800=20800(元)。
38、年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為240萬元，稅后利潤為44萬元，所得稅8萬元，利息支出為4萬元，則總資產(chǎn)報酬率為()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：總資產(chǎn)報酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
39、下列會計科目中，屬于明細分類科目的是()。
A.短期借款B.其他貨幣資金C.應(yīng)交所得稅D.利潤分配
參考答案：C 21下列固定資產(chǎn)折舊方法中，屬于加速折舊法的有()。
A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法
參考答案：C,D 40、下列有關(guān)總分類科目與明細分類科目，說法正確的有()。
A.總分類科目又稱一級科目
B.總分類科目是提供總括信息的會計科目
C.明細分類科目又稱二級科目
D.明細分類科目是提供更為詳細和具體會計信息的科目
參考答案：A,B,D
參考解析：明細分類科目又稱明細科目，在總分類科目下可以設(shè)置二級明細科目，在二級明細科目下設(shè)置三級明細科目，二級明細科目和三級明細科目都屬于明細分類科目。
41、下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的有()。
A.憑證的名稱B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要C.會計科目D.接受憑證單位名稱
參考答案：B,C
參考解析：原始憑證的基本內(nèi)容包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。選項BC屬于記賬憑證的基本內(nèi)容。
42、下列會計分錄中，屬于復(fù)合會計分錄的有()。
A.借：應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)B.借：盈余公積
貸：實收資本C.借：生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資D.借：本年利潤
貸：所得稅費用
參考答案：A,C
參考解析：復(fù)合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。選項BD屬于簡單會計分錄。
43、下列不屬于企業(yè)會計要素的是()。
A.所有者權(quán)益B.負債C.或有資產(chǎn)D.收入
參考答案：C
44、科目匯總表賬務(wù)處理程序下，編制科目匯總表的直接依據(jù)是()。
A.原始憑證B.原始憑證匯總表C.記賬憑證D.匯總記賬憑證
參考答案：C
參考解析:科目匯總表賬務(wù)處理程序下，應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。
45、年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為240萬元，稅后利潤為44萬元，所得稅8萬元，利息支出為4萬元，則總資產(chǎn)報酬率為()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：總資產(chǎn)報酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
46、企業(yè)從職工薪酬中扣回為職工代墊的款項時，應(yīng)借記()賬戶。
A.其他應(yīng)收款B.庫存現(xiàn)金C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付職工薪酬
參考答案：D
參考解析：企業(yè)為職工代墊款項時，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。從職工薪酬中扣回代墊款項時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。
47、下列屬于損益類賬戶的有()。
A.營業(yè)外支出B.所得稅費用C.資產(chǎn)減值損失D.待處理財產(chǎn)損溢
參考答案：A,B,C
48、下列各項中，應(yīng)采用紅字更正法進行更正的有()。
A.結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，而記賬憑證并無錯誤B.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤C.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額所引起的記賬錯誤D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯誤
參考答案：B,D
參考解析：選項A應(yīng)采用劃線更正法更正;選項C應(yīng)采用補充登記法更正。
49、某企業(yè)上和本的流動資產(chǎn)平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則本比上的銷售收入增加了()。
A.80萬元 B.180萬元 C.320萬元 D.360萬元
答案：D
解析：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為6次(360/60)和8次(360/45)，銷售收入分別為600萬元(6×100)和960萬元(120×8)，則本比上的銷售收入增加了360(960-600)萬元。
50、下列會計核算，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有()。
A.會計核算方法前后各期保持一致
B.對固定資產(chǎn)采用加速折舊方法
C.對存貨計提跌價準備
D.融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)核算
參考答案：B,C
參考解析：選項A體現(xiàn)了可比性的要求;選項D體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求。
51、企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準備，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。
A.實質(zhì)重于形式B.重要性C.可靠性D.謹慎性
參考答案：D
參考解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。固定資產(chǎn)加速折舊與計提各種準備均充分體現(xiàn)了謹慎性的要求。
52、ABC公司無優(yōu)先股并且當年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動，年末每股凈資產(chǎn)為5元，權(quán)益乘數(shù)為4,資產(chǎn)凈利率為40%(資產(chǎn)按年末數(shù)計算)，則該公司的每股收益為()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本題的考核點是財務(wù)分析。解此題的關(guān)鍵在于知道每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率的關(guān)系。每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股息)/年末普通股總數(shù)= =每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率=每股凈資產(chǎn)×資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=5×40%×4=8。
53、計算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)指標時的盈余是指()。
A.利潤總額 B.息稅前利潤 C.凈利潤 D.凈利潤-普通股股利
答案：C
解析：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤，盈余是指凈利潤。
54、某企業(yè)上和本的流動資產(chǎn)平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則本比上的銷售收入增加了()。
A.80萬元 B.180萬元 C.320萬元 D.360萬元
答案：D
解析：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為6次(360/60)和8次(360/45)，銷售收入分別為600萬元(6×100)和960萬元(120×8)，則本比上的銷售收入增加了360(960-600)萬元。
55、某公司的流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，年末流動資產(chǎn)余額70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為()萬元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流動比率/速動比率=流動資產(chǎn)/(流動資產(chǎn)-存貨)=2/1=2，流動資產(chǎn)=70萬元，即70/(70-存貨)=2，則存貨=35萬元。
第五篇：2015年注冊會計師《稅法》復(fù)習資料：企業(yè)所得稅利息費用扣除最新考試試題庫(完整版)
1、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
2、下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔保 C．被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本 D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 【答案】ABD需要披露的重
3、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有()。
A．作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用 B．作出的判斷是否有具體事實和情況所支持
C．作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致 D．作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險 【答案】ABC
4、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A．銷售發(fā)票的開具人 B．銷售發(fā)票的編號 C．銷售發(fā)票的金額 D．銷售發(fā)票的付款人 【答案】B
5、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
6、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
1．在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。
A．甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件 B．甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表 C．甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員 D．甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制 【答案】ABCD
7、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
8、A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產(chǎn)與B公司的一項無形資產(chǎn)進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經(jīng)計提減值準備30萬元;可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產(chǎn)支付手續(xù)費5萬元。假定雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，則A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)
9、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A．所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險 B．實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制
C．超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險屬于特別風險 D．A注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由 【答案】C
10、人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
11、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。
A．被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本
B．被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本 C．被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化 D．被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本 【答案】ABD
12、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。
A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果 B．A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形
C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿 【答案】D
13、在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A．所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險 B．實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制
C．超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風險屬于特別風險 D．A注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由 【答案】C
14、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
1．在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。
A．甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件 B．甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表 C．甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員 D．甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制 【答案】ABCD
15、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。
A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果 B．A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形
C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿 【答案】D
16、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
17、下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A．如果A注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ) B．如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任 C．書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證
D．書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當獲取的其他審計證據(jù) 【答案】C
18、下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔保 C．被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本 D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 【答案】ABD需要披露的重
19、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（）。
A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】D
20、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
21、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報
B．向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方 【答案】D
22、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會 計師認為錯誤的是()。
A．重新評價甲公司管理層的誠信情況 B．重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性 C．對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告 D．對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告 【答案】D
23、人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
24、下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求說法不正確的是()。
A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定不得隨意變更，體現(xiàn)了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量體現(xiàn)了謹慎性的要求
C.對很可能發(fā)生的違約罰款支出確認預(yù)計負債，體現(xiàn)了謹慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
25、人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
26、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報
B．向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方 【答案】D
27、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A．銷售發(fā)票的開具人 B．銷售發(fā)票的編號 C．銷售發(fā)票的金額 D．銷售發(fā)票的付款人 【答案】B
28、在確定實際執(zhí)行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有()。A．財務(wù)報表整體的重要性
B．前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍 C．實施風險評估程序的結(jié)果
D．甲公司管理層和治理層的期望值 【答案】ABC
29、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是（）。
A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】D
30、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
31、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。
A．甲公司情況發(fā)生重大變化 B．A注冊會計師獲取新的信息
C．通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化 D．審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性 【答案】ABC
32、人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當承擔賠償責任。下列有關(guān)賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
33、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
1．在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。
A．甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件 B．甲公司管理層應(yīng)當負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表 C．甲公司管理層應(yīng)當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員 D．甲公司管理層應(yīng)當負責設(shè)計、執(zhí)行和維護必要自勺內(nèi)部控制 【答案】ABCD
34、在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。
A.責任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者 B.責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員 D.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方只需對鑒證對象負責 【答案】D
35、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會 計師認為錯誤的是()。
A．重新評價甲公司管理層的誠信情況 B．重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性 C．對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告 D．對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告 【答案】D
36、甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)接受無關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)捐贈50萬元;
(2)持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動100萬元;
(3)因公司對職工進行權(quán)益結(jié)算的股份支付確認成本費用60萬元;
(4)處置無形資產(chǎn)凈收益10萬元;
(5)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元;
(6)當年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元;
(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。
(8)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值100萬元。
則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為()萬元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)
37、下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A．董事會會議紀要 B．財務(wù)報表副本
C．A注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)甲公司管理層確認的信函 D．內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書 【答案】C
38、下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關(guān)規(guī)定進行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔保 C．被審驗單位由于嚴重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實收資本 D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定 【答案】ABD需要披露的重
39、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。
A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果 B．A注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標準規(guī)定的目標的情形
C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿 【答案】D 40、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報
B．向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方 【答案】D
41、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產(chǎn)100萬件甲產(chǎn)品，9月6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預(yù)計將原材料a生產(chǎn)成為100萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額100萬元，預(yù)計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應(yīng)計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
42、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。
A．被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本
B．被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本 C．被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化 D．被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本 【答案】ABD
43、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有()。
A．甲公司情況發(fā)生重大變化 B．A注冊會計師獲取新的信息
C．通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化 D．審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性 【答案】ABC
44、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內(nèi)部A公司80%的股權(quán)，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
45、甲公司2010年9月從國外進口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款600萬美元，進口關(guān)稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內(nèi)的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為()萬元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)
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