第一篇：2015年內蒙古自治區注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除理論考試試題及答案
1、《會計法》規定，在編制年度財務會計報告之前必須進行財產清查。()
2、票據丟失后，可以采取的補救措施主要有()。
A.行政訴訟 B.掛失支付
C.公示催告 D.普通民事訴訟
E.行使追索權
3、納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()
4、簽發與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()
5、支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()
6、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規定。()
7、個人轉讓商標權應繳納營業稅額，該個人為營業稅的納稅人。()
8、根據《票據法》規定，持票人行使追索權，應按票據債務人的先后順序依次進行。()
9、納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()
10、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”
A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾
11、現金管理應當遵守的原則是()
A、國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中采取轉賬方式進行結算
B、開戶單位之間的經濟往來，除規定可以使用現金外，應當進行轉賬結算
C、開戶單位有現金收入時，不得從本單位的現金收中直接支付
D、中國人民銀行各級機構嚴格履行金融主管機關職責，負責對開戶銀行執行現金管理情況進行監督和稽核
E、開戶銀行負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理
12、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()
A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產受讓、開發支出
C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質的贊助支出
E、新產品、新技術、新工藝研究開發費用支出
13、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()
A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得
14、違反會計制度規定行為應承擔的法律責任有()。
A.責令限期改正 B.罰款
C.給予行政處分
D.吊銷會計從業資格證書
E.依法追究刑事責任
15、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()
A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得
16、根據我國《企業所得稅暫行條例》的規定，下列各項中，納稅人在計算應納稅所得額時準予扣除的稅金包括().A、消費稅 B、營業稅 C、增值稅 D、城市維護建設稅 E、資源稅
17、《稅收征管法》規定，納稅人有下列()行為的，應認定為偷稅。
A、未按規定安裝稅控裝置 B、偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證
C、在賬簿上多列支出或不列、少列收入 D、經納稅機關通知申報而拒不申報
E、騙取出口退稅
18、會計人員繼續教育實行()、()的原則。
19、甲公司于2003年9月6日簽發一張轉賬支票給乙公司，金額為50 000元，而甲公司當日的銀行存款余額為10 000元。開戶銀行對甲企業處以2 000元(40 000×5%)的罰款，乙公司要求甲公司支付1 200元(40 000×3%)的賠償金。
要求：(1)針對本題案例，簡述《票據法》對簽發支票的相關規定。
(2)指出開戶銀行對甲企業的處罰在哪些問題，應如何計算罰款?
(3)計算乙企業應要求甲企業支付賠償金的金額。
20、增值稅一般納稅人向消費者銷售應稅項目時，不得開具增值稅專用發票。()
21、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()
22、從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在()萬元以下的，為小規模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200
23、以下屬于現金開支范圍內的支出項目為()。
A.購置固定資產 B.職工工資
C.采購物質 D.上繳稅金
24、根據《稅收征管法》規定，納稅人以()手段拒不繳納稅款的行為是抗稅。
A、拖延、抵制 B、虛假申報 C、暴力、威脅 D、隱瞞收入、虛列支出
25、會計賬簿按其用途可分為()。
A.序時賬簿 B.分類賬簿
C.聯合賬簿 D.備查賬簿
E.日記賬
26、單位會計機構對會計檔案立卷歸檔之后，在保管()期滿后移交單位的會計檔案管理機構。
A.3個月 B.半年
C.1年 D.2年
27、納稅人領取稅務證之后，必須持稅務登記證件辦理的事項包括().A、申請減稅、免稅、退稅 B、領購發票 C、納稅申報
D、外出經營稅收管理證明 E、稅收行政復議
28、實物控制是對單位實物安全所采取的控制措施，如限制接近現金、存貨等，以保證資產的安全。()
29、在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的項目是()
A、納稅人對外投資的支出 B、無形資產受讓、開發支出
C、公益、救濟性捐贈支出 D、非廣告性質的贊助支出
E、新產品、新技術、新工藝研究開發費用支出
30、廣告公司經營廣告業務收入應征收營業稅，其適用稅率為()
A、3% B、5% C、10% D、20%
31、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()
A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得
32、根據《個人所得稅法》規定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%.()
33、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()
34、增值稅一般納稅人向消費者銷售應稅項目時，不得開具增值稅專用發票。()
35、貸記卡持卡人非現金交易，免息還款期最長為()天
A、15 B、30 C、45 D、60
36、納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()
A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后
37、關于委托收款、下列說法中不正確的是()
A、同城、異地都可使用 B、款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種
C、銀行在辦理劃款時，發現付款人存款賬戶不足支付的，應難過被委托銀行向收款人發出未付款通知書
D、每筆結算的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元
38、某企業2003年銷售收入凈額5000萬元，其業務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。
A、15 B、18 C、39、票據失票人在通知掛失且付后()內，依法向人民法院申請公示催告或提起訴訟。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多項選擇題(共20分)40、銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支行批準辦理銀行本票業務的銀行和非銀行金融機構。()
41、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發銀行本票。()
42、機關、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業、事業、單位購置國家規定的專控商品，可以采用現金結算方式，也可以采用轉賬結算方式。()
43、甲將票據轉讓給乙(14周歲)，乙又轉讓給丙，丙再轉讓給丁。根據《票據法》規定，丁向付款人請求付款遭拒絕時，則丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索
D、不能向乙追索 E、不能向丙追索
44、《會計法》規定，在編制年度財務會計報告之前必須進行財產清查。()
45、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”
A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾
46、個人轉讓商標權應繳納營業稅額，該個人為營業稅的納稅人。()
47、在中國境內銷售或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人是()納稅人
A、增值稅 B、消費稅 C、營業稅 D、產品稅
48、庫存現金用完后或留存的庫存現金低于庫存限額，可用退回差旅費補充。()
49、支付結算的基本原則是銀行、企事業單位、個體經營戶、承包產和個人辦理結算必須遵循的()。
A.行為準則 B.行為規范
C.法律規范 D.職業規范
50、我國《票據法》所稱的本票，僅指銀行本票，非銀行機構不得簽發銀行本票。()51、5%.()
52、()支票既可以用來支取現金，也可以用來轉賬。
A.轉賬 B.普通
C.現金 D.特別
53、托收承付結算方式即可以在同城使用，也可以在異地使用。()
54、納稅人銷售自己使用過的固定資產，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，一律按6%的征收率減半征收增值稅。()
55、原始憑證按其填制的手法不同可分為()o
A.一次憑證 B.匯總憑證
C.自制憑證 D.累計憑證
E.轉賬憑證
56、從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在()萬元以下的，為小規模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200
57、會計機構、會計人員在審核購買實物的原始憑證時，應當根據要求查驗()
A、采購證明 B、計劃證明 C、納稅證明 D、驗收證明
58、票據權利分為()、()。
59、委托代理記賬的單位，須配備專人負責日常貨幣資金的收支和保管。()60、()支票既可以用來支取現金，也可以用來轉賬。
A.轉賬 B.普通
C.現金 D.特別
61、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規定核定其營業額。()62、根據《票據法》規定，可以使用商業匯票的當事人包括().A、銀行 B、公司 C、團體 D、個體戶 E、個人
63、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規定核定其營業額。()64、財產清查范圍是指全面清查。()65、支付結算的基本原則是()。
A.恪守信用、履約付款
B.誰的錢進誰的賬，由誰支配
C.銀行不墊款
D.保障資金安全
K.保證資產增值
66、按照委托收款的有關規定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()67、根據填寫票據和結算憑證的基本要求，在填寫月、日時，月為()的，不應在其前加“零”
A、壹 B、貳 C、叁 D、壹拾
68、對納稅人提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而又無正當理由的，可由稅務機關按規定核定其營業額。()69、我國會計年度自公歷1月1日起至12月31日。()70、個人所得稅的納稅人可以分為居民納稅人和非居民納稅人，非居民納稅人是指在中國沒有戶籍的納稅人。()71、票據失票人在通知掛失且付后()內，依法向人民法院申請公示催告或提起訴訟。
A.5日 B.3日
C.7日 D.10日
四、多項選擇題(共20分)72、單位和個人辦理支付結算的紀律有哪些? 73、不需要提示承兌的票據有()。
A.銀行匯票 B.銀行本票
C.商業承兌匯票 D.支票
E.銀行承兌匯票
74、關于原始憑證的錯誤更正，《會計法》有哪些規定? 75、違反會計制度規定應承擔法律責任的行為有哪些? 76、根據《企業所得稅暫行條例》規定，如果企業上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額確定適用稅率。()77、企業所得稅納稅人根據生產經營需要以融資租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可予以扣除。()78、按照其是否使用現金，結算可以分為()、()。79、在會計核算上，所有者權益的具體內容為()。
A.實收資本 B.資本公積
C.盈余公積 D.未分配利潤
E.資產
80、庫存現金限額的核定天數最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 81、企業在建工程發生的試運行收入，應計入該企業的總收入中，一并征收企業所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()82、違反會計制度規定應承擔法律責任的行為有哪些? 83、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發生時間為()
A、收到銷售款的當天 B、貨物發生的當天
C、合同約定收款日期的當天 D、取得索取銷售款憑證的當天 84、現金管理的主體是()。
A.銀行 B.人民銀行
C.商業銀行 D.開戶銀行
85、下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的項目是()
A、銷售自來水 B、進口小汽車 C、銷售房地產 D、加工糧食 86、《會計法》區別于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。
87、按照委托收款的有關規定，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可辦理拒絕付款。()88、銀行本票的出票人，為經中國人民銀行當地分支行批準辦理銀行本票業務的銀行和非銀行金融機構。()89、匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過()仍無法交付的匯款，應主動辦理退匯。
A.3個月 B.2個月
C.1個月 D.4個月
90、增值稅一般納稅人向消費者銷售應稅項目時，不得開具增值稅專用發票。()91、企業在建工程發生的試運行收入，應計入該企業的總收入中，一并征收企業所得稅，不能直接沖減在建工程成本。()92、我國的銀行賬產分為()、一般存款賬產、臨時存款賬產和專用存款賬產。
A.基本存款賬產 B.支票賬產
C.存款賬產 D.現金賬產
93、存款人出讓和轉租賬產的，除責令其糾正外，按規定對該行為發生金額處以5%但不低于()元罰款。
A.100 B.500
C.2000 D.1000 94、根據《個人所得稅法》規定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%.()95、5%.()96、某企業2003年銷售收入凈額5000萬元，其業務招待費允許在稅前扣除的最高限額是()萬元。
A、15 B、18 C、97、會計崗位設置取決于哪些因素? 98、甲將票據轉讓給乙(14周歲)，乙又轉讓給丙，丙再轉讓給丁。根據《票據法》規定，丁向付款人請求付款遭拒絕時，則丁().A、可以向甲追索 B、可以向乙追索 C、可以向丙追索
D、不能向乙追索 E、不能向丙追索 99、會計賬簿按其用途可分為()。
A.序時賬簿 B.分類賬簿
C.聯合賬簿 D.備查賬簿
E.日記賬
100、允許坐支的單位包括()。
A.飲食店等服務業的找零款項
B.郵局以匯兌收入款支付個人匯款
C.醫院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費等
D.企業產品銷售收入
E.出差人員交回的多余差旅費
101、關于委托收款、下列說法中不正確的是()
A、同城、異地都可使用 B、款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種
C、銀行在辦理劃款時，發現付款人存款賬戶不足支付的，應難過被委托銀行向收款人發出未付款通知書
D、每筆結算的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元 102、違反會計制度規定應承擔法律責任的行為有哪些? 103、簽發與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票，銀行應予以退票，并對其處以按票面金額5%，但不低于2000元的罰款。()104、信用卡的透支額，金卡最高不超過()。
A.5萬元 B.1萬元
C.2萬元 D.3萬元
105、由于票據是記名證券，其轉讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據的法定轉讓方式。()106、從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在()萬元以下的，為小規模納稅人。
A、100 B、150 C、180 D、200 107、根據《企業所得稅暫行條例》規定，如果企業上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應納稅所得額確定適用稅率。()108、在計算個人所得稅時，不得從收入額中扣除任何費用的項目是()
A、特許權使用費所得 B、存款利息所得 C、紅利所得 D、偶然所得 E、股息所得 109、單位和個人辦理支付結算的紀律有哪些?
110、關于委托收款、下列說法中不正確的是()
A、同城、異地都可使用 B、款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種
C、銀行在辦理劃款時，發現付款人存款賬戶不足支付的，應難過被委托銀行向收款人發出未付款通知書
D、每筆結算的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元 111、會計崗位設置取決于哪些因素? 112、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為()天。
A、2 B、3 C、4 D、5 113、由于票據是記名證券，其轉讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書方式是我國票據的法定轉讓方式。()114、下列各項中，不屬于我國《會計法》規定的法律責任形式是()
A、侵權賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金
115、稅法規定的征稅對象，從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的具體環節，稱為納稅環節。()116、貸記卡持卡人非現金交易，免息還款期最長為()天
A、15 B、30 C、45 D、60 117、我國根據會計檔案的特點，將會計檔案的保管期限分為()和()兩類。118、我國的銀行賬產分為()、一般存款賬產、臨時存款賬產和專用存款賬產。
A.基本存款賬產 B.支票賬產
C.存款賬產 D.現金賬產 119、商業匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月
120、關于委托收款、下列說法中不正確的是()
A、同城、異地都可使用 B、款項的結算方式，分為郵寄和電報兩種
C、銀行在辦理劃款時，發現付款人存款賬戶不足支付的，應難過被委托銀行向收款人發出未付款通知書
D、每筆結算的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元 121、根據建立新賬的要求，總賬和明細賬都應每年更換一次。()122、庫存現金限額的核定天數最多不得超過()天。
A.15 B.10
C.8 D。20 123、下列各項中，不屬于我國《會計法》規定的法律責任形式是()
A、侵權賠償 B、沒收違法所得 C、沒收非法財物 D、罰金 124、《會計法》區別于其他法律制度的最主要特征在于它的()特征。
125、納稅人稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記()
A、之前 B、之日起15日內 C、之日起30日內 D、之后 126、某省財政部門為加強對注冊會計師及會計事務所的監管，決定對該省會計師事務所出具的所有審計報告進行一次普查。該決定違反了《會計法》的有關規定。()127、根據《票據法》規定，持票人行使追索權，應按票據債務人的先后順序依次進行。()128、商業匯票的付款期限，最長不得超過()。
A.1個月 B.3個月
C.6個月 D.9個月
第二篇：2015年注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除(必備資料)
1、在填制記賬憑證時，下列做法正確的有()。
A.將不同類型業務的原始憑證合并編制一張記賬憑證
B.如果一筆經濟業務需填制兩張以上記賬憑證的，可采用“分數編號法”編號
C.填制記賬憑證時如發生錯誤，應重新填制
D.從銀行提取現金時只填制現金收款憑證
參考答案：B,C
參考解析：選項A：不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;選項D：對于涉及“庫存現金”和“銀行存款”之間的相互劃轉業務，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。
2、對于現金存人銀行存款的業務，登記銀行存款日記賬的依據是()。
A.庫存現金收款憑證B.庫存現金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證
參考答案：B
參考解析：對于現金和銀行存款之間相互劃轉的業務，只編制付款憑證，不編制收款憑證。該經濟業務應編制庫存現金付款憑證，并據以登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、下列會計科目中，屬于明細分類科目的是()。
A.短期借款B.其他貨幣資金C.應交所得稅D.利潤分配
參考答案：C 21下列固定資產折舊方法中，屬于加速折舊法的有()。
A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數總和法
參考答案：C,D
4、下列各項中，屬于負債特征的有()。
A.企業過去的交易或事項形成的
B.企業承擔的潛在義務
C.企業承擔的現時義務
D.預期會導致經濟利益流出企業
參考答案：A,C,D
參考解析：負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。
5、某企業上和本的流動資產平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動資產周轉天數分別為60天和45天，則本比上的銷售收入增加了()。
A.80萬元 B.180萬元 C.320萬元 D.360萬元
答案：D
解析：流動資產周轉天數分別為60天和45天，則流動資產周轉次數分別為6次(360/60)和8次(360/45)，銷售收入分別為600萬元(6×100)和960萬元(120×8)，則本比上的銷售收入增加了360(960-600)萬元。
6、下列屬于損益類賬戶的有()。
A.營業外支出B.所得稅費用C.資產減值損失D.待處理財產損溢
參考答案：A,B,C
7、某增值稅一般納稅人，購人一臺生產設備，取得增值稅專用發票注明價款20000元，增值稅稅額3400元，發生運雜費800元。則該設備的入賬價值為()元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人購人設備繳納的增值稅允許抵扣，不構成設備的入賬價值。
該設備的入賬價值=價款+運雜費=20000+800=20800(元)。
8、計算盈余現金保障倍數指標時的盈余是指()。
A.利潤總額 B.息稅前利潤 C.凈利潤 D.凈利潤-普通股股利
答案：C
解析：盈余現金保障倍數=經營現金凈流量/凈利潤，盈余是指凈利潤。
9、下列會計核算，體現會計信息質量謹慎性要求的有()。
A.會計核算方法前后各期保持一致
B.對固定資產采用加速折舊方法
C.對存貨計提跌價準備
D.融資租入固定資產視為自有資產核算
參考答案：B,C
參考解析：選項A體現了可比性的要求;選項D體現了實質重于形式的要求。
10、某公司的流動資產由速動資產和存貨組成，年末流動資產余額70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為()萬元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流動比率/速動比率=流動資產/(流動資產-存貨)=2/1=2，流動資產=70萬元，即70/(70-存貨)=2，則存貨=35萬元。
11、企業對應收賬款進行清查時，一般應采用的方法是()。
A.實地盤點法B.技術推算法C.發函詢證法D.核對賬目法
參考答案：C
參考解析：往來款項的清查一般采用發函詢證的方法進行核對。選項AB適用于實物資產的清查;選項D適用于銀行存款的清查。
12、下列會計分錄中，屬于復合會計分錄的有()。
A.借：應收賬款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)B.借：盈余公積
貸：實收資本C.借：生產成本
制造費用
管理費用
貸：應付職工薪酬——工資D.借：本年利潤
貸：所得稅費用
參考答案：A,C
參考解析：復合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。選項BD屬于簡單會計分錄。
13、企業對應收賬款計提壞賬準備，體現的會計信息質量要求是()。
A.實質重于形式B.重要性C.可靠性D.謹慎性
參考答案：D
參考解析：謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用。固定資產加速折舊與計提各種準備均充分體現了謹慎性的要求。
14、下列財產物資的盤盈或盤虧，經批準后應記入“管理費用”的有()。
A.無法查明原因的存貨盤盈
B.管理不善造成的存貨盤虧
C.自然災害造成的存貨盤虧
D.無法查明原因的現金盤盈
參考答案：A,B
參考解析：選項C應記入“營業外支出”賬戶;選項D應記入“營業外收入”賬戶。
15、下列各項中，屬于工業企業“其他業務成本”賬戶核算內容的有()。
A.提供勞務成本B.銷售材料成本C.出租無形資產攤銷額D.出售固定資產凈損失
參考答案：B,C
參考解析：選項A應記人“主營業務成本”賬戶;選項D屬于企業的損失，應記人“營業外支出”賬戶。
16、在填制記賬憑證時，下列做法正確的有()。
A.將不同類型業務的原始憑證合并編制一張記賬憑證
B.如果一筆經濟業務需填制兩張以上記賬憑證的，可采用“分數編號法”編號
C.填制記賬憑證時如發生錯誤，應重新填制
D.從銀行提取現金時只填制現金收款憑證
參考答案：B,C
參考解析：選項A：不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;選項D：對于涉及“庫存現金”和“銀行存款”之間的相互劃轉業務，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。
17、采用“年限平均法”計提折舊，不需要考慮的因素是()。
A.原值B.預計凈殘值C.預計使用年限D.當期工作量
參考答案：D
參考解析：當期工作量只影響采用“工作量法”計提折舊的折舊額。
18、ABC公司無優先股并且當年股數沒有發生增減變動，年末每股凈資產為5元，權益乘數為4,資產凈利率為40%(資產按年末數計算)，則該公司的每股收益為()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本題的考核點是財務分析。解此題的關鍵在于知道每股收益、每股凈資產和凈資產收益率的關系。每股收益=(凈利潤-優先股股息)/年末普通股總數= =每股凈資產×凈資產收益率=每股凈資產×資產凈利率×權益乘數=5×40%×4=8。
19、下列經濟業務中，按權責發生制要求應確認為本月收人或費用的有()。
A.預收銷貨款5000元，下月交貨
B.收到上月銷貨款11700元
C.購買辦公用品500元，款未付
D.計提本月應負擔的借款利息800元，年末支付
參考答案：C,D
參考解析：權責發生制要求凡是當期已經實現的收入、已經發生和應負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用，凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付，也不應作為當期的收入、費用。選項AB不屬于本月實現的收入，不應確認為本月的收入。
20、某增值稅一般納稅人，收到投資者投入原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款6000元，增值稅稅額為1020元，則企業實收資本的入賬價值為()元。
A.6000B.4980C.7020D.6020
參考答案：C
參考解析：
該經濟業務發生時應編制的會計分錄為：
借：原材料 6000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1020
貸：實收資本 7020
21、有證據表明企業確實無法支付的應付款項，經批準轉入()賬戶。
A.資產減值損失B.壞賬準備C.管理費用D.營業外收入
參考答案：D
22、下列經濟業務中，會引起資產和負債同時增加的有()。
A.購買設備，款未付B.簽發轉賬支票支付前欠貨款C.收到前欠銷貨款存入銀行D.取得短期借款存人銀行
參考答案：A,D
參考解析：選項B會引起資產和負債同時減少;選項C屬于資產內部的增減變化。
23、甲公司5月31日銀行對賬單余額為160萬元，經逐筆核對，未達賬項如下：企業已收，銀行未收10萬元;企業已付，銀行未付21萬元，調節后企業銀行存款實有數額為()萬元。
A.171B.149C.160D.139
參考答案：B
參考解析：調節后余額=銀行對賬單余額+企業已收，銀行未收一企業已付，銀行未付=160+10-21=149(萬元)。
24、下列明細賬中，一般應采用橫線登記式賬簿的是()。.A.生產成本明細賬B.庫存商品明細賬C.應收賬款明細賬D.材料采購明細賬
參考答案：D
參考解析：橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經濟業務登記在同一行上，以便檢查每筆業務的發生和完成情況的賬簿。選項A應采用多欄式賬簿;選項B應采用數量金額式賬簿;選項C應采用三欄式賬簿。
25、有證據表明企業確實無法支付的應付款項，經批準轉入()賬戶。
A.資產減值損失B.壞賬準備C.管理費用D.營業外收入
參考答案：D
26、下列有關總分類科目與明細分類科目，說法正確的有()。
A.總分類科目又稱一級科目
B.總分類科目是提供總括信息的會計科目
C.明細分類科目又稱二級科目
D.明細分類科目是提供更為詳細和具體會計信息的科目
參考答案：A,B,D
參考解析：明細分類科目又稱明細科目，在總分類科目下可以設置二級明細科目，在二級明細科目下設置三級明細科目，二級明細科目和三級明細科目都屬于明細分類科目。
27、“應交稅費”賬戶期末余額一般在貸方，反映的是()o
A.企業多交的稅費
B.企業尚未抵扣的稅費
C.企業多交或尚未抵扣的稅費
D.企業尚未繳納的稅費
參考答案：D
參考解析：“應交稅費”賬戶，期末余額在貸方，反映企業尚未繳納的稅費;期末余額在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。
28、下列各項中，屬于復合會計分錄的有()。
A.一借一貸B.多借一貸C.一借多貸D.多借多貸
參考答案：B,C,D
參考解析：復合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。
29、下列各項中，屬于復合會計分錄的有()。
A.一借一貸B.多借一貸C.一借多貸D.多借多貸
參考答案：B,C,D
參考解析：復合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。
30、某公司的流動資產由速動資產和存貨組成，年末流動資產余額70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為()萬元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流動比率/速動比率=流動資產/(流動資產-存貨)=2/1=2，流動資產=70萬元，即70/(70-存貨)=2，則存貨=35萬元。
31、下列不屬于會計拓展職能的是()。
A.預測經濟前景B.評價經營業績C.會計核算和監督D.參與經濟決策
參考答案：C
32、下列賬戶中，影響利潤表中“營業成本”項目金額的有()。
A.主營業務成本
B.其他業務成
C.營業外支出
D.生產成本
參考答案：A,B
參考解析：“營業成本”項目，應根據“主營業務成本”和“其他業務成本”賬戶的本期發生額計算填列。
33、下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的有()。
A.憑證的名稱B.經濟業務摘要C.會計科目D.接受憑證單位名稱
參考答案：B,C
參考解析：原始憑證的基本內容包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。選項BC屬于記賬憑證的基本內容。
34、下列不屬于會計拓展職能的是()。
A.預測經濟前景B.評價經營業績C.會計核算和監督D.參與經濟決策
參考答案：C
35、下列“利潤分配”下的明細賬戶中，終了一定無余額的有()。
A.提取法定盈余公積B.未分配利潤C.應付現金股利D.盈余公積補虧
參考答案：A,C,D
參考解析：年末，應將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入“未分配利潤”明細賬戶，結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額。
36、ABC公司無優先股并且當年股數沒有發生增減變動，年末每股凈資產為5元，權益乘數為4,資產凈利率為40%(資產按年末數計算)，則該公司的每股收益為()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本題的考核點是財務分析。解此題的關鍵在于知道每股收益、每股凈資產和凈資產收益率的關系。每股收益=(凈利潤-優先股股息)/年末普通股總數= =每股凈資產×凈資產收益率=每股凈資產×資產凈利率×權益乘數=5×40%×4=8。
37、某增值稅一般納稅人，購人一臺生產設備，取得增值稅專用發票注明價款20000元，增值稅稅額3400元，發生運雜費800元。則該設備的入賬價值為()元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人購人設備繳納的增值稅允許抵扣，不構成設備的入賬價值。
該設備的入賬價值=價款+運雜費=20000+800=20800(元)。
38、年初資產總額為100萬元，年末資產總額為240萬元，稅后利潤為44萬元，所得稅8萬元，利息支出為4萬元，則總資產報酬率為()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：總資產報酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
39、下列會計科目中，屬于明細分類科目的是()。
A.短期借款B.其他貨幣資金C.應交所得稅D.利潤分配
參考答案：C 21下列固定資產折舊方法中，屬于加速折舊法的有()。
A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數總和法
參考答案：C,D 40、下列有關總分類科目與明細分類科目，說法正確的有()。
A.總分類科目又稱一級科目
B.總分類科目是提供總括信息的會計科目
C.明細分類科目又稱二級科目
D.明細分類科目是提供更為詳細和具體會計信息的科目
參考答案：A,B,D
參考解析：明細分類科目又稱明細科目，在總分類科目下可以設置二級明細科目，在二級明細科目下設置三級明細科目，二級明細科目和三級明細科目都屬于明細分類科目。
41、下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的有()。
A.憑證的名稱B.經濟業務摘要C.會計科目D.接受憑證單位名稱
參考答案：B,C
參考解析：原始憑證的基本內容包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。選項BC屬于記賬憑證的基本內容。
42、下列會計分錄中，屬于復合會計分錄的有()。
A.借：應收賬款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)B.借：盈余公積
貸：實收資本C.借：生產成本
制造費用
管理費用
貸：應付職工薪酬——工資D.借：本年利潤
貸：所得稅費用
參考答案：A,C
參考解析：復合會計分錄，指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。選項BD屬于簡單會計分錄。
43、下列不屬于企業會計要素的是()。
A.所有者權益B.負債C.或有資產D.收入
參考答案：C
44、科目匯總表賬務處理程序下，編制科目匯總表的直接依據是()。
A.原始憑證B.原始憑證匯總表C.記賬憑證D.匯總記賬憑證
參考答案：C
參考解析:科目匯總表賬務處理程序下，應根據各種記賬憑證編制科目匯總表，并據以登記總分類賬。
45、年初資產總額為100萬元，年末資產總額為240萬元，稅后利潤為44萬元，所得稅8萬元，利息支出為4萬元，則總資產報酬率為()。
A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%
答案：A
解析：總資產報酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。
46、企業從職工薪酬中扣回為職工代墊的款項時，應借記()賬戶。
A.其他應收款B.庫存現金C.其他應付款D.應付職工薪酬
參考答案：D
參考解析：企業為職工代墊款項時，應借記“其他應收款”賬戶，貸記“庫存現金”賬戶。從職工薪酬中扣回代墊款項時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“其他應收款”賬戶。
47、下列屬于損益類賬戶的有()。
A.營業外支出B.所得稅費用C.資產減值損失D.待處理財產損溢
參考答案：A,B,C
48、下列各項中，應采用紅字更正法進行更正的有()。
A.結賬前發現賬簿記錄有誤，而記賬憑證并無錯誤B.記賬后發現記賬憑證中應借會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤C.記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額所引起的記賬錯誤D.記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤
參考答案：B,D
參考解析：選項A應采用劃線更正法更正;選項C應采用補充登記法更正。
49、某企業上和本的流動資產平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動資產周轉天數分別為60天和45天，則本比上的銷售收入增加了()。
A.80萬元 B.180萬元 C.320萬元 D.360萬元
答案：D
解析：流動資產周轉天數分別為60天和45天，則流動資產周轉次數分別為6次(360/60)和8次(360/45)，銷售收入分別為600萬元(6×100)和960萬元(120×8)，則本比上的銷售收入增加了360(960-600)萬元。
50、下列會計核算，體現會計信息質量謹慎性要求的有()。
A.會計核算方法前后各期保持一致
B.對固定資產采用加速折舊方法
C.對存貨計提跌價準備
D.融資租入固定資產視為自有資產核算
參考答案：B,C
參考解析：選項A體現了可比性的要求;選項D體現了實質重于形式的要求。
51、企業對應收賬款計提壞賬準備，體現的會計信息質量要求是()。
A.實質重于形式B.重要性C.可靠性D.謹慎性
參考答案：D
參考解析：謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或收益、低估負債或費用。固定資產加速折舊與計提各種準備均充分體現了謹慎性的要求。
52、ABC公司無優先股并且當年股數沒有發生增減變動，年末每股凈資產為5元，權益乘數為4,資產凈利率為40%(資產按年末數計算)，則該公司的每股收益為()。
A.6 B.2.5 C.4 D.8
答案：D
解析：本題的考核點是財務分析。解此題的關鍵在于知道每股收益、每股凈資產和凈資產收益率的關系。每股收益=(凈利潤-優先股股息)/年末普通股總數= =每股凈資產×凈資產收益率=每股凈資產×資產凈利率×權益乘數=5×40%×4=8。
53、計算盈余現金保障倍數指標時的盈余是指()。
A.利潤總額 B.息稅前利潤 C.凈利潤 D.凈利潤-普通股股利
答案：C
解析：盈余現金保障倍數=經營現金凈流量/凈利潤，盈余是指凈利潤。
54、某企業上和本的流動資產平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動資產周轉天數分別為60天和45天，則本比上的銷售收入增加了()。
A.80萬元 B.180萬元 C.320萬元 D.360萬元
答案：D
解析：流動資產周轉天數分別為60天和45天，則流動資產周轉次數分別為6次(360/60)和8次(360/45)，銷售收入分別為600萬元(6×100)和960萬元(120×8)，則本比上的銷售收入增加了360(960-600)萬元。
55、某公司的流動資產由速動資產和存貨組成，年末流動資產余額70萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為()萬元。
A、70 B.45 C.35 D.15
答案：C
解析：流動比率/速動比率=流動資產/(流動資產-存貨)=2/1=2，流動資產=70萬元，即70/(70-存貨)=2，則存貨=35萬元。
第三篇：2015年注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除最新考試試題庫(完整版)
1、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產100萬件甲產品，9月6日此原材料入庫，發生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產，市場調查顯示甲產品市場價格出現大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預計將原材料a生產成為100萬件甲產品尚需發生成本總額100萬元，預計每件甲產品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現凈值，所以原材料發生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
2、下列各項中，A注冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產進行資產評估或價值鑒定并辦理有關財產權轉移手續
B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關規定進行公告、債務清償或提供債務擔保 C．被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產小于實收資本 D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規規定 【答案】ABD需要披露的重
3、在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有()。
A．作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用 B．作出的判斷是否有具體事實和情況所支持
C．作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致 D．作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險 【答案】ABC
4、在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A．銷售發票的開具人 B．銷售發票的編號 C．銷售發票的金額 D．銷售發票的付款人 【答案】B
5、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發行500萬股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發行股票支付傭金、手續費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
6、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
1．在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。
A．甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件 B．甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表 C．甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員 D．甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要自勺內部控制 【答案】ABCD
7、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產100萬件甲產品，9月6日此原材料入庫，發生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產，市場調查顯示甲產品市場價格出現大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預計將原材料a生產成為100萬件甲產品尚需發生成本總額100萬元，預計每件甲產品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現凈值，所以原材料發生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
8、A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一項可供出售金融資產與B公司的一項無形資產進項交換。A公司商品的成本為500萬元，公允價值為520萬元(公允價值等于計稅價格)，已經計提減值準備30萬元;可供出售金融資產的賬面價值為330萬元(成本300萬元，公允價值變動30萬元)，公允價值為350萬元。B公司另向A公司支付銀行存款8.4萬元。A公司為換入的無形資產支付手續費5萬元。假定雙方交易具有商業實質，則A公司換入無形資產的入賬價值為()萬元
A.950
B.955
C.963.4
D.875
【正確答案】B
【答案解析】A公司換入無形資產的入賬價值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(萬元)
9、在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A．所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險 B．實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制
C．超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險 D．A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由 【答案】C
10、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
11、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。
A．被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本
B．被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉增注冊資本及實收資本 C．被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發生變化 D．被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本 【答案】ABD
12、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。
A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果 B．A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形
C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿 【答案】D
13、在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A．所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險 B．實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制
C．超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險 D．A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由 【答案】C
14、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
1．在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。
A．甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件 B．甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表 C．甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員 D．甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要自勺內部控制 【答案】ABCD
15、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。
A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果 B．A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形
C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿 【答案】D
16、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發行500萬股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發行股票支付傭金、手續費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
17、下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A．如果A注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎 B．如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任 C．書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證
D．書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據 【答案】C
18、下列各項中，A注冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產進行資產評估或價值鑒定并辦理有關財產權轉移手續
B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關規定進行公告、債務清償或提供債務擔保 C．被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產小于實收資本 D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規規定 【答案】ABD需要披露的重
19、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。
A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據【答案】D
20、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發行500萬股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發行股票支付傭金、手續費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
21、A注冊會計師發現2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報
B．向項目質量控制復核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方 【答案】D
22、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會 計師認為錯誤的是()。
A．重新評價甲公司管理層的誠信情況 B．重新評價獲取審計證據的總體可靠性 C．對財務報表出具無法表示意見的審計報告 D．對財務報表出具保留意見的審計報告 【答案】D
23、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
24、下列關于會計信息質量要求說法不正確的是()。
A.企業的記賬本位幣一經確定不得隨意變更，體現了可比性的要求
B.可收回金額以成本與可變現凈值孰低進行計量體現了謹慎性的要求
C.對很可能發生的違約罰款支出確認預計負債，體現了謹慎性的要求
D.對被投資單位具有重大影響的10%股權的投資采用權益法核算體現了實質重于形式的要求
【正確答案】B
【答案解析】選項B，可收回金額以資產未來現金流量現值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。
25、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
26、A注冊會計師發現2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報
B．向項目質量控制復核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方 【答案】D
27、在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A．銷售發票的開具人 B．銷售發票的編號 C．銷售發票的金額 D．銷售發票的付款人 【答案】B
28、在確定實際執行的童要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有()。A．財務報表整體的重要性
B．前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍 C．實施風險評估程序的結果
D．甲公司管理層和治理層的期望值 【答案】ABC
29、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。
A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據【答案】D
30、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產100萬件甲產品，9月6日此原材料入庫，發生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產，市場調查顯示甲產品市場價格出現大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預計將原材料a生產成為100萬件甲產品尚需發生成本總額100萬元，預計每件甲產品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現凈值，所以原材料發生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
31、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有()。
A．甲公司情況發生重大變化 B．A注冊會計師獲取新的信息
C．通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經營情況的了解發生變化 D．審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性 【答案】ABC
32、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。
A．如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C．如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任 【答案】B
（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
33、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
1．在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。
A．甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件 B．甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表 C．甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員 D．甲公司管理層應當負責設計、執行和維護必要自勺內部控制 【答案】ABCD
34、在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。
A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者 B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人
C.在直接報告業務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員 D.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象負責 【答案】D
35、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會 計師認為錯誤的是()。
A．重新評價甲公司管理層的誠信情況 B．重新評價獲取審計證據的總體可靠性 C．對財務報表出具無法表示意見的審計報告 D．對財務報表出具保留意見的審計報告 【答案】D
36、甲公司2010年發生以下經濟業務：
(1)接受無關聯方關系的企業捐贈50萬元;
(2)持股比例為20%的聯營企業發生除凈損益以外的其他所有者權益變動100萬元;
(3)因公司對職工進行權益結算的股份支付確認成本費用60萬元;
(4)處置無形資產凈收益10萬元;
(5)持有的可供出售金融資產公允價值上升30萬元;
(6)當年發行可轉換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元;
(7)向乙公司發行股票100萬股，面值1元，發行價格3元/股。
(8)自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面價值100萬元。
則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為()萬元。
A.150
B.180
C.220
D.260
【正確答案】A
【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)
37、下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。A．董事會會議紀要 B．財務報表副本
C．A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函 D．內部法律顧問出具的法律意見書 【答案】C
38、下列各項中，A注冊會計師認為應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定的有()。A．被審驗單位及其出資者未對非貨幣財產進行資產評估或價值鑒定并辦理有關財產權轉移手續
B．被審驗單位減少注冊資本時，不按國家有關規定進行公告、債務清償或提供債務擔保 C．被審驗單位由于嚴重虧損而導致增加注冊資本前的凈資產小于實收資本 D．全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規規定 【答案】ABD需要披露的重
39、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。
A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果 B．A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形
C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿 【答案】D 40、A注冊會計師發現2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報
B．向項目質量控制復核人員通報
C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方 【答案】D
41、.A公司2011年9月1日從C公司購入1000千克原材料a，支付價款500萬元，專門用于生產100萬件甲產品，9月6日此原材料入庫，發生途中運輸費5萬元，保險費20萬元，采購人員差旅費5萬元。期末尚未開始生產，市場調查顯示甲產品市場價格出現大幅度下跌，每件市場價格僅為6元/件，預計將原材料a生產成為100萬件甲產品尚需發生成本總額100萬元，預計每件甲產品的銷售費用為0.5元，則A公司當期期末應計提的跌價準備為()萬元。
A.80
B.75
C.70
D.25
【正確答案】B
【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(萬元)，可變現凈值=(6-0.5)×100-100=450(萬元)，成本>可變現凈值，所以原材料發生了減值，減值金額=525-450=75(萬元)。
42、在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。
A．被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本
B．被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉增注冊資本及實收資本 C．被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發生變化 D．被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本 【答案】ABD
43、下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有()。
A．甲公司情況發生重大變化 B．A注冊會計師獲取新的信息
C．通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經營情況的了解發生變化 D．審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性 【答案】ABC
44、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。
7.2011年6月1日N公司發行500萬股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發行股票支付傭金、手續費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。
A.2220
B.2300
C.2270
D.2630
【正確答案】C
【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)
45、甲公司2010年9月從國外進口一臺生產用設備，價款600萬美元，進口關稅120萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.50，在國內的運費為10萬元，保險費50萬元，則甲公司此設備的入賬價值為()萬元人民幣。
A.4070
B.4730
C.4080
D.4740
【正確答案】C
【答案解析】則甲公司此設備的入賬價值=600×6.5+120+10+50=4080(萬元人民幣)
第四篇：注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除每日一練(2016.10.15)
注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除每日一練(2016.10.15)
一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備相:)，另支付補價l0萬元。在:)日，甲公司用于:)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為l30萬元；A公司用于:)的生產設備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產:)具有商業實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產:)應確認的收益為（）。
A．0 B．5萬元
C．10萬元 D．15萬元
參考答案：D
答案解析：甲公司對非貨幣性資產:)應確認的收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。
2、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法
E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
3、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產生的營業外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
4、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法
E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
5、下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。
A．以盈余公積彌補虧損 B．提取法定盈余公積
C．發放股票股利 D．將債務轉為資本
參考答案：D
答案解析：選項A、B、C均屬于所有者權益內部的增減變動，不影響所有者權益的總額。6、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。
A.2062.14萬元
B.2068.98萬元
C.2072.54萬元
D.2083.43萬元
參考答案：C
答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。
7、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。
A.甲公司在報告購入其57％股份的境外被投資企業
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業
參考答案：ABCE 8、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應確認的預計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
9、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發生的保險費
B.材料入庫前發生的挑選整理費
C.材料入庫后發生的儲存費用
D.材料采購過程中發生的裝卸費用
E.材料采購過程中發生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應計入管理費用。
10、下列各項中，不應計入管理費用的是（）。
A.發生的排污費
B.發生的礦產資源補償費
C.管理部門固定資產報廢凈損失
D.發生的業務招待費
參考答案：C
答案解析：選項C應計入營業外支出。
11、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設備20×7年3月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。
A.9萬元
B.9.9萬元
C.11萬元
D.13.2萬元
參考答案：B
答案解析：固定資產的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7應計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。
12、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發生的保險費
B.材料入庫前發生的挑選整理費
C.材料入庫后發生的儲存費用
D.材料采購過程中發生的裝卸費用
E.材料采購過程中發生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應計入管理費用。
13、工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活
動產生的現金流量”的是（）。
A．長期股權投資取得的現金股利
B．為購建固定資產支付的專門借款利息
C．購買可供出售金融資產支付的價款
D．因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經更新改造的固定資產于20×7年6月20日達到預定可使用狀態。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。
A.1300萬元
B.1322.10萬元
C.1352.10萬元
D.1500萬元
參考答案：B
答案解析：更新改造后固定資產入賬價值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（萬元）。
15、工業企業下列各項交易或事項所產生的現金流量中，不屬于現金流量表中“投資活
動產生的現金流量”的是（）。
A．長期股權投資取得的現金股利
B．為購建固定資產支付的專門借款利息
C．購買可供出售金融資產支付的價款
D．因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項B屬于籌資活動。
16、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法
E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
17、甲公司20×7年1月1日發行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7累計發生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。18、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應確認的預計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
19、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。
A.固定資產減值準備
B.持有至到期投資減值準備
C.商譽減值準備
D.長期股權投資減值準備
參考答案：B
試題點評： 考查資產減值損失的確認與計量。
20、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發生的保險費
B.材料入庫前發生的挑選整理費
C.材料入庫后發生的儲存費用
D.材料采購過程中發生的裝卸費用
E.材料采購過程中發生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應計入管理費用。
21、甲公司20×7年1月1日發行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7累計發生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。
22、境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。
A.境外經營所在地貨幣管制狀況
B.與母公司交易占其交易總量的比重
C.境外經營所產生的現金流量是否直接影響母公司的現金流量
D.境外經營所產生的現金流量是否足以償付現有及可預期的債務
E.相對于境內母公司，其經營活動是否具有很強的自主性
參考答案：ABCDE
23、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。
A.自用的土地使用權應確認為無形資產
B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試
C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷
D.內部研發項目研究階段發生的支出不應確認為無形資產
E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本
參考答案：ABD
答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。
24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。
A．40．5萬元 B．100萬元
C．120．5萬元 D．1 80萬元
參考答案：A
答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得＝450－350－350×17％＝40.5（萬元）。
第五篇：注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除每日一練(2016.12.12)
注冊會計師《稅法》復習資料：企業所得稅利息費用扣除每日一練(2016.12.12)
一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）
1、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。
A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益
B.固定資產日常維護發生的支出計入當期損益
C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬
D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊
E.持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益
參考答案：ABCDE
2、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。
A.可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益
B.取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本
C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。
3、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產生的營業外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
4、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法
E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠 乙
公司購貨款450萬元進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。
A．40．5萬元 B．100萬元
C．120．5萬元 D．1 80萬元
參考答案：A
答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得＝450－350－350×17％＝40.5（萬元）。
6、下列被投資企業中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。
A.甲公司在報告購入其57％股份的境外被投資企業
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投資企業
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據章程有權決定其財務和經營政策的被投資企業
參考答案：ABCE
7、甲公司20×7年1月1日發行面值總額為l0 000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發行價格總額為10 662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7累計發生建造工程支出4 600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。
A．4 692．97萬元 B．4 906．21萬元
C．5 452．97萬元 D．5 600萬元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程的賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。
8、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。
A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提
B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式
D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法
E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
9、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。
A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益
B.固定資產日常維護發生的支出計入當期損益
C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬
D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊
E.持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益
參考答案：ABCDE
10、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。
A.0
B.30萬元
C.150萬元
D.200萬元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產品的可變現凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。
11、下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。
A.材料采購過程中發生的保險費
B.材料入庫前發生的挑選整理費
C.材料入庫后發生的儲存費用
D.材料采購過程中發生的裝卸費用
E.材料采購過程中發生的運輸費用
參考答案：ABDE
答案解析：選項C應計入管理費用。
12、下列各項中，屬于利得的有（）。
A.出租無形資產取得的收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產產生的凈收益
D.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額
E.以現金清償債務形成的債務重組收益
參考答案：CE
答案解析：選項A計入其他業務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。
13、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。14、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。
A．O B．10萬元
C．40萬元 D．50萬元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應確認的預計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。
15、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。
16、下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的有（）。
A.可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益
B.取得可供出售金融資產發生的交易費用應計入資產成本
C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量
D.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減資產成本
E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發生的匯兌差額應計入當期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項C，可供出售金額資產期末采用公允價值計量；選項D，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應確認為投資收益。
17、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產生的營業外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
18、下列各項中，應計入營業外收入的是（）。
A．非貨幣性資產:)利得 B．處置長期股權投資產生的收益
C．出租無形資產取得的收入 D．處置投資性房地產取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項B應計入投資收益，選項C、D均應計入其他業務收入。
19、下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。
A．調整事項是對報告資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項
B．非調整事項是報告資產負債表日及之前其狀況不存在的事項
C．調整事項均應通過“以前損益調整”科目進行賬務處理
D．重要的非調整事項只需在報告財務報表附注中披露 ’
參考答案：C
答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調整事項，通過“利潤分配”科目來核算。
20、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。
A.100萬元
B.116萬元
C.120萬元
D.132萬元
參考答案：B
答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。
21、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。
A.165萬元
B.180萬元
C.465萬元
D.480萬元
參考答案：C
答案解析：購入時產生的營業外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影響＝285+180＝465（萬元）。
22、下列各項中，屬于利得的有（）。
A.出租無形資產取得的收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額
C.處置固定資產產生的凈收益
D.非貨幣性資產:)換出資產的賬面價值低于其公允價值的差額
E.以現金清償債務形成的債務重組收益
參考答案：CE
答案解析：選項A計入其他業務收入，屬于收入；選項B屬于額外支付的價款，屬于損失；選項D，如果換出的資產為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。
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