第一篇：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案

1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

4.【答案】C 【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%=9（萬(wàn)元）5.【答案】B 【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)B，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算；選項(xiàng)C，船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。7.【答案】B 【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬(wàn)元）；因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬(wàn)元）；對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1（萬(wàn)元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅的計(jì)算 10.【答案】C 【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn) 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬(wàn)元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁(yè)。承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。選項(xiàng)B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項(xiàng)D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區(qū)分A和B，全額免稅法，是指國(guó)外取得的投資收益全部免稅，只針對(duì)國(guó)內(nèi)取得的所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對(duì)國(guó)外分回的投資收益按我國(guó)法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國(guó)外已納的企業(yè)所得稅，國(guó)外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2 000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。所以選項(xiàng)B是正確的。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“行政處罰聽(tīng)證范圍”知識(shí)點(diǎn) 17．【答案】C 【解析】物業(yè)公司代商場(chǎng)支付的水電費(fèi)是免交營(yíng)業(yè)稅的，所以物業(yè)公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅是（45+25）×5%=3.5萬(wàn)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī)，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的”行為。選項(xiàng)A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年1-2月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（萬(wàn)元）

2010年3-12月從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（萬(wàn)元）

2010年3-12月從租計(jì)征的房產(chǎn)稅：1000×12%×10÷12=100（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅=48+200+100=348（萬(wàn)元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報(bào)，選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)誤的。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。所以選項(xiàng)Ｂ是錯(cuò)誤的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確認(rèn)的納稅申報(bào)期限一定是具有法律效力。選項(xiàng)Ｄ是錯(cuò)誤的。

多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn) 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以A不能選。選項(xiàng)D，境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。6.【答案】CD 【解析】購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，所以不能選Ａ。銷售單位開(kāi)給購(gòu)買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)ＡＢＣＤ都是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn) 8.【答案】BCD 【解析】進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)Ａ是錯(cuò)的，選項(xiàng)Ｂ是正確的。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C是正確的。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資源稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】ABC 【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。所以選項(xiàng)ABC是正確的。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅的視同銷售行為”知識(shí)點(diǎn) 10.【答案】ABC 【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項(xiàng)AB是正確的，D是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)C企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅的不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn) 11.【答案】ABCD 【解析】企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（1）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；

（2）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（3）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（4）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“所得稅資產(chǎn)損失扣除提供的證據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

1．辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)； 3．建賬建制，辦理賬務(wù)；

4．辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)； 5．辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告； 6．制作涉稅文書(shū)；

7．開(kāi)展稅務(wù)咨詢（顧問(wèn)）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； 8．稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)； 9．審查納稅情況；

10．辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；

11．利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票； 12．國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn) 13.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B，車輛購(gòu)置稅是向國(guó)稅局繳納。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識(shí)點(diǎn) 14.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人

1.自2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的；

2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國(guó)境外取得所得的；

4.取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。所以正確答案是ABCD。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅人”知識(shí)點(diǎn) 大題1.【答案】

（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）

（2）委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷售不用再繳納消費(fèi)稅。

（3）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）

（4）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）

（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬(wàn)元）

（6）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)，2.【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。

（2）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個(gè)人所得稅。

（3）不交營(yíng)業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。

（4）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、營(yíng)業(yè)稅”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】（1）應(yīng)繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬(wàn)元）（3）無(wú)償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬(wàn)元）=0.17（萬(wàn)元）（4）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬(wàn)元）

（5）提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)的房產(chǎn)稅=5×12%=0.6（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、車購(gòu)稅和房產(chǎn)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn) 4.【答案】

（1）應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書(shū)法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×50%×20%=200（元）

（6）發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核“講課、中獎(jiǎng)、拍賣應(yīng)納個(gè)人所得稅”知識(shí)點(diǎn) 綜合題1【答案】（1）業(yè)務(wù)1可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務(wù)，需要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=190000×17%=32300（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元）

（3）業(yè)務(wù)3，商場(chǎng)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應(yīng)納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他應(yīng)付款-押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1452.99（4）業(yè)務(wù)4，百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：

商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認(rèn)銷售收入。銷項(xiàng)稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=750/1.17*17%=108.97（元）應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：

應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：

應(yīng)納增值稅＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因?yàn)榈诙桨傅拿首罡撸园儇浬虉?chǎng)應(yīng)選用第二方案。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅、消費(fèi)稅綜合”知識(shí)點(diǎn) 2.【答案】

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司截止2010年8月底已經(jīng)銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經(jīng)達(dá)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。

（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋17000×5%）×90%=16065（萬(wàn)元）（4）可以扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（2450＋3150）×90%=5040（萬(wàn)元）

（5）超過(guò)貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除。600萬(wàn)元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業(yè)所得稅稅前也可以扣除。

（6）可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（萬(wàn)元）

（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（萬(wàn)元）

（8）扣除項(xiàng)目金額=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（萬(wàn)元）

增值額=40500－29013.75=11486.25（萬(wàn)元）

（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 應(yīng)納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬(wàn)元）

（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬(wàn)元）（11）扣除項(xiàng)目=0.72×4500=3240（萬(wàn)元）增值額=4320－3240=1080（萬(wàn)元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 應(yīng)納土地增值稅=1080×30%=324（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)，3.【答案】

（1）2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬(wàn)元）。

（2）公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：（36000-26020-1980）×25%=2000（萬(wàn)元）。

（3）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)，按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

（4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。

（5）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60%（6）投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×17.60%×50%=176（萬(wàn)元）

（7）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%（8）A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×33.78%×50%=337.8（萬(wàn)元）

（9）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%（10）B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×48.61%×50%=486.1（萬(wàn)元）

（11）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅=2000×50%=1000（萬(wàn)元）（12）總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅=1000×50%=500（萬(wàn)元）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳所得稅”知識(shí)點(diǎn)

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬(wàn)元，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元、稅額104萬(wàn)元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬(wàn)元、安裝費(fèi)61.8萬(wàn)元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬(wàn)元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi);選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第三篇：2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法總結(jié)

二、增值稅

對(duì)于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： 1.增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的； 2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的 ；

3.一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的 ； 4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的； 5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的 ；

6.對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費(fèi)，如果題目沒(méi)有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；

7.隱瞞的收入是含增值稅的；

8.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)；

9、收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，所以是含稅的。

關(guān)于運(yùn)費(fèi)，要區(qū)別收取的運(yùn)費(fèi)和支付的運(yùn)費(fèi)來(lái)理解：

1、收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，要將運(yùn)費(fèi)換算為不含稅收入計(jì)算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)交增值稅=運(yùn)費(fèi)/（1+17%）*17%。

2、支付的運(yùn)費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可按（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購(gòu)買貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，按上述第2點(diǎn)理解，因?yàn)?%的部分計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額，93%的部分計(jì)入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)成本/（1-7%）*7%。

發(fā)票抵扣問(wèn)題：只有合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。

舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題

一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。

一般納稅人出售使用過(guò)的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。

一般納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）出售非自己使用過(guò)的舊貨，按4％減半征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的物品，按3％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）銷售非自己使用過(guò)的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價(jià)/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購(gòu)入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的小汽車，摩托車和游艇，在視同銷售時(shí)按4%減半征收增值稅。

增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷售價(jià)格的確定

在增值稅上，視同銷售的價(jià)格確定是有順序的：

稅法規(guī)定，對(duì)視同銷售征稅而無(wú)銷售額的按下列順序確定其銷售額：

（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類產(chǎn)品的售價(jià)。

（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的外購(gòu)價(jià)。（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）

在所得稅上，視同銷售的價(jià)格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，當(dāng)然對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類售價(jià)，就應(yīng)該用納稅人近期的同類售價(jià)。

一般情況下自來(lái)水是適用低稅率的，為13%。

自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，按6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

自來(lái)水廠（生產(chǎn)自來(lái)水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。除以上單位，其他單位銷售自來(lái)水按13%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得專用發(fā)票按6%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人銷售自來(lái)水按3%的征收率征稅

營(yíng)業(yè)稅

金融商品買賣業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。兩者是不一樣的。

金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動(dòng)中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價(jià)格的“書(shū)面文件”，它對(duì)于債權(quán)債務(wù)雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均有法律約束意義.包括商業(yè)票據(jù)、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購(gòu)協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券等。從2009年起，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營(yíng)業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買賣業(yè)務(wù)，不要交營(yíng)業(yè)稅。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買、吸收入股等方式，從我國(guó)境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國(guó)境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報(bào)。上述的股權(quán)資產(chǎn)就是股權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的長(zhǎng)期投資資產(chǎn)；上述的債權(quán)資產(chǎn)就是債權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。實(shí)物資產(chǎn)就是實(shí)物重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的房屋、存貨等。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知財(cái)稅[2005]55號(hào)

按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，奧伊爾投資管理有限責(zé)任公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第二十款及第四條的有關(guān)規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅。

在計(jì)算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開(kāi)始計(jì)算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計(jì)算從租的房產(chǎn)稅來(lái)把握。在選擇性文字理解方面的題目，當(dāng)月出租，按從次月起申報(bào)繳納房產(chǎn)稅來(lái)把握。

個(gè)人所得稅

個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果擔(dān)任董事的是本公司管理人員，則取得的董事費(fèi)收入按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅；如果擔(dān)任董事的是外部人員（非本公司職工），則取得的董事費(fèi)收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。

根據(jù)國(guó)際慣例，我國(guó)對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國(guó)常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。

住所標(biāo)準(zhǔn)： 這里所說(shuō)的“住所”是稅法的特定概念，它不是說(shuō)居住的場(chǎng)所和居住的地方。而是指：“因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住”

居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅中，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。

在時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)中我們強(qiáng)調(diào)了公歷1月1日起至12月31日，也就是必須強(qiáng)調(diào)是1月1日在中國(guó)，同時(shí)例如2005年1月2日來(lái)華工作,2007年12月2日離華回國(guó)，如果該人離境以后不再來(lái)中國(guó)，那么2005跟2007都不算居民納稅人,而2006年則算居民納稅人。

如果2005年1月2日來(lái)華工作,2007年12月2日離華回國(guó)，以后該人還回來(lái)，那么其中的2007年要算作居民納稅人。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時(shí)離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時(shí)離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。

這里的關(guān)鍵點(diǎn)是看該人是否還回來(lái)，不回來(lái)了，那么就不根據(jù)一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境來(lái)判斷是否屬于一個(gè)納稅了，如果題目中強(qiáng)調(diào)了繼續(xù)回來(lái)，那么就是根據(jù)一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境來(lái)判定。

比如2005年2月12日來(lái)華工作，（沒(méi)有在1月1日來(lái)華，2005年為非居民納稅人）2006年2月15日回國(guó)，2006年3月2日返回中國(guó)，2006年11月15日至2006年11月30日期間，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中國(guó)，（2006年屬于多次離境不超過(guò)90天的情況，屬于居民納稅人）后于2007年11月20日離華回國(guó)（2007年屬于一次；離境超過(guò)30天，所以是非居民納稅人。）

1.解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅計(jì)算，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅，都可以扣除費(fèi)用2000。

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。該文件相關(guān)內(nèi)容：對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8=（元）2.內(nèi)部退養(yǎng)補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】?jī)?nèi)部退養(yǎng)補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅的計(jì)算公式，不論當(dāng)月工資是否超過(guò)2000，都與當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。【例題】丙還有15個(gè)月至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入15000元。丙個(gè)人月工資為1000元。

⑴確定適用稅率15000÷15+1000-2000=A（元）按A確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

⑵應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（15000+1000-2000]×稅率-速算扣除數(shù)=（元）3.授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】授予員工的股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)的個(gè)人所得稅計(jì)算公式，與當(dāng)月工資分別計(jì)算個(gè)人所得稅。教材P445頁(yè)下面4股票期權(quán)行權(quán)：?jiǎn)T工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量

假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來(lái)源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；

股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

【解答】全年一次性獎(jiǎng)金，要區(qū)分當(dāng)月工資是否超過(guò)2000。

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) ②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前習(xí)題

單選題

1、下列說(shuō)法中不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的有()。

A、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

B、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅

C、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅

D、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

正確答案：BD

解析：選項(xiàng)B，對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

2、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。

A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B、將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D、將購(gòu)買的貨物用于集體福利

正確答案：AC

解析：選項(xiàng)B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

3、下列選項(xiàng)中，可以享受免稅并退稅政策的有()。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口

D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

正確答案：ABCD

解析：上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有()。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)

D、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)

正確答案：B

解析：選項(xiàng)A免征增值稅。選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)不征收增值稅。選項(xiàng)D，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進(jìn)行下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)煙絲

B、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票

C、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備而支付的價(jià)款，取得增值稅普通發(fā)票

D、購(gòu)買增值稅稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票

正確答案：AB

解析：選項(xiàng)A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)煙絲，可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購(gòu)買稅控收款機(jī)，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。

6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。

A、分別核算的，按貨物的銷售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

C、未分別核算的，所有收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額

正確答案：AD

解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺(tái)自己使用過(guò)6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有()。

A、按3%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

B、按4%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

C、依照3%征收率減按2%征收增值稅

D、應(yīng)納增值稅為1942元

正確答案：CD

解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬(wàn)元)

8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有()。

A、固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D、未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：ABC

解析：未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

9、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有()。

A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的纖維板

B、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

C、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

D、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥

正確答案：AB

解析：選項(xiàng)C、D均適用即征即退100%的政策。

10、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

A、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

正確答案：ACD

解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有()。

A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物

C、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D、出口的古舊圖書(shū)

正確答案：ACD

解析：本題考核出口政策的知識(shí)點(diǎn)。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，實(shí)行“免稅并退稅”政策。

12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有()。

A、加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案：ACD

解析：選項(xiàng)A，屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D，因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

13、下列選項(xiàng)中，需要繳納增值稅的有()。

A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、分揀等勞務(wù)

C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物

D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案：ABC

解析：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

14、下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定說(shuō)法正確的有()。

A、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

B、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額

D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除

正確答案：ABC

解析：選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

15、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A、銷售金幣的銀行

B、機(jī)床的經(jīng)營(yíng)租賃收入

C、建筑安裝勞務(wù)

D、對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入

正確答案：AB

解析：建筑安裝勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。

16、下列關(guān)于適用零稅率的說(shuō)法表述正確的有()。

A、外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法

B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免退稅辦法

C、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率

正確答案：CD

解析：外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法;境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。

17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有()。

A、修繕?lè)课?/p>

B、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備

C、銷售商標(biāo)權(quán)

D、銷售計(jì)算機(jī)及軟件產(chǎn)品

正確答案：BCD

解析：銷售或進(jìn)口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標(biāo)權(quán)營(yíng)改增征收增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

18、外購(gòu)的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A、外購(gòu)的貨物用于投資

B、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

C、外購(gòu)的貨物用于集體福利

D、外購(gòu)一批材料用于工程建設(shè)

正確答案：AB

解析：外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

19、下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有()。

A、已使用過(guò)的設(shè)備(購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)

B、非出口企業(yè)委托出口的貨物

C、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

D、出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物

正確答案：ABC

解析：出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。

20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說(shuō)法不正確的有()。

A、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按一般納稅人納稅

B、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

正確答案：AC

解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)C，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

21、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。

A、商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工

B、飯店將購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C、個(gè)體商店代銷鮮奶

D、食品廠將購(gòu)買食品原料贈(zèng)送他人

正確答案：CD

解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù);選項(xiàng)A，將外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

22、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有()。

A、對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策

B、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉免征增值稅

C、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅

D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅先征后退的政策

正確答案：ABC

解析：選項(xiàng)D，對(duì)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

23、關(guān)于營(yíng)改增適用稅率的表述，正確的有()。

A、單位提供的房屋租賃服務(wù)，稅率為零

B、提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%

C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

正確答案：BC

解析：A屬于營(yíng)業(yè)稅納稅范圍;D屬于增值稅納稅范圍，稅率為17%。

24、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅的條件有()。

A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同

B、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)

C、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

D、企業(yè)向出口退稅主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)

正確答案：ABC

解析：企業(yè)向出口退稅主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續(xù)。

第五篇：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《稅法》講義

2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 《稅法》講義

第十二章 印花稅

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本章分值在3－5分。如果獨(dú)立考查計(jì)算題，可達(dá)4分。本章內(nèi)容可以與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。

掌握印花稅的納稅義務(wù)人、稅目和稅率（稅率需要記憶）、計(jì)稅依據(jù)、違章處罰。印花稅特點(diǎn)：

1、覆蓋面廣

凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。

2、稅率低、稅負(fù)輕

最高稅率為1‰，最低稅率為0.5‰ 定額稅率為：5元/件。

3、納稅人自行完稅

自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。

4、印花稅屬于行為稅

納稅人只要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)生書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，就應(yīng)繳納印花稅。

5、印花稅屬于費(fèi)用稅

計(jì)入“管理費(fèi)用”，在企業(yè)所得稅前可以扣除。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生的印花稅在“管理費(fèi)用”科目反映，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的印花稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目反映。

第一節(jié) 納稅義務(wù)人

印花稅納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。上述單位和個(gè)人按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。

一、立合同人（重點(diǎn)）

1、所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。（選擇題）

2、合同必須是合法的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及各種名稱的憑證。

3、當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。(判斷題)

二、立據(jù)人

商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)算貼花。（重點(diǎn)）

三、立賬簿人

營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。

四、領(lǐng)受人

權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

五、使用人

在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（判斷題）

與營(yíng)業(yè)稅中在境外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，但在境內(nèi)使用的在我國(guó)交納營(yíng)業(yè)稅，稅法原理是一樣的。

六、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人

即以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人。

第二節(jié) 稅目與稅率

一、稅目

（一）購(gòu)銷合同

包括加工、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。

此外，還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等。

還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。（新增）

（二）加工承攬合同（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）

委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊輔料的合同，屬于加工承攬合同。

（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

（四）建筑安裝工程承包合同

承包合同包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。（注意與營(yíng)業(yè)稅區(qū)分）

（五）財(cái)產(chǎn)租賃合同。

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同。

※企業(yè)跟主管部門簽訂的承包合同，不貼花。

（六）貨物運(yùn)輸合同（計(jì)算題）

（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同（計(jì)算題）

（八）借款合同

銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，以及只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。融資租賃合同按借款合同貼花。相關(guān)鏈接：

營(yíng)業(yè)稅：融資租賃業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額。

房產(chǎn)稅：融資租賃的房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。“家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。

（十）技術(shù)合同

包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

※專利權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)來(lái)計(jì)算印花稅，而專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓按照技術(shù)合同貼花。※一股的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。見(jiàn)教材237頁(yè)。

※包括：動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書(shū)立的書(shū)據(jù)；企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書(shū)據(jù)；個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表。（新增）

（十二）營(yíng)業(yè)賬簿

（十三）權(quán)利、許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

二、稅率

稅率需要記憶，考題不給出。

1、印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔 ※股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅稅率現(xiàn)已調(diào)整為3‰。

2、定額稅率。

※記載資金的賬簿，按比例計(jì)算貼花，不再按件貼花。

3、掌握238頁(yè)的稅率表及說(shuō)明。

第三節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

1、購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷金額。（不存在含稅不含稅的問(wèn)題）

2、加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。例如：

（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費(fèi)且分別注明的，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按承攬合同計(jì)稅貼花。

（2）合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花。

3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。

4、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額。

5、財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花。（注意計(jì)算題）

6、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。

8、借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。

(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)貼花；凡是只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(3)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貨款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按0.5‰貼花。

9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

10、技術(shù)合同的計(jì)稅論據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為所載金額。

12、營(yíng)業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。實(shí)收資本，包括現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和材料物資。

按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，不計(jì)入“資本公積”賬戶。

二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1、同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。（計(jì)算題）

2、有些合同，在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

3、應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。（判斷題）

4、對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花。

5、對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。（計(jì)算題）

6、商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)看成簽定了兩份合同；對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。

7、施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率 掌握242頁(yè)例題。

第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅。

二、對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。

三、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。

四、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅。

五、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

六、對(duì)特殊貨運(yùn)合同免稅。

九、企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定

（一）資金賬簿的印花稅

1、只要資金總量不增加，就不再計(jì)稅貼花。P243－244（1.和2.）。

2、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

3、企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花

4、企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

（二）股權(quán)分置試點(diǎn)改革轉(zhuǎn)讓的印花稅

股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

第五節(jié) 納稅方法與納稅申報(bào)

一、納稅方法

1、自行貼花辦法（“三自”納稅辦法）

2、一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專門的繳款書(shū)等。第六節(jié)

征收管理與違章處罰

一、核定征收印花稅

有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

1、未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

2、拒不提供應(yīng)稅憑證，或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯信仰的；

3、采用按期繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯兌繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯兌繳納印花稅情況的。

二、違章處罰

（一）納稅人有下列行為之一的，處以50％以上5倍以下罰款：

1、在應(yīng)稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的；

2、已貼用的印花稅票揭下重用的造成未繳或少繳印花稅的；

3、按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的。

（二）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

總結(jié)：印花稅的納稅義務(wù)人、稅目、計(jì)稅依據(jù)、印花稅的管理是今年應(yīng)該重點(diǎn)掌握的內(nèi)容。注意單選性計(jì)算題；注意與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和土地增值稅結(jié)合出計(jì)算題。