第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》提分練習(xí)題

1.下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是()。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費(fèi)稅的國(guó)有企業(yè)

C、繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城建稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，所以選項(xiàng)D不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

2.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是()。

A、委托方所在地稅率

B、受托方所在地稅率

C、雙方協(xié)商

D、從高征收

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B是正確的。

3.某市一建筑公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬(wàn)元，被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰(處罰方法同營(yíng)業(yè)稅)的城建稅為()。

A、3360元

B、10360元

C、130360元

D、133360元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補(bǔ)城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

4.某市一家外商投資企業(yè)2012年12月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加()。

A、5000元

B、8400元

C、8000元

D、10000元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城建稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

5.關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是()。

A、對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C、對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

D、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加。

6.設(shè)在某縣城的神州旅行社9月份組織4個(gè)國(guó)內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)120000元，其中替旅游團(tuán)支付給其他單位的各項(xiàng)費(fèi)用60000元，改由其他旅游企業(yè)接待1個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi)20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為()。

A、25元

B、100元

C、150元

D、2000元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。本題中的納稅人實(shí)納營(yíng)業(yè)稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應(yīng)納城建稅=2000×5%=100(元)。

7.某鋁土礦2012年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%.當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。

A、10.8

B、1

4C、2

2D、30

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核資源稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬(wàn)元)

8.2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

A、0

B、133.5C、142.5D、292.5【正確答案】A

【答案解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。收入總額=4000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元);增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

9.如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照()總額的3‰ 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

A、貨價(jià)

B、運(yùn)費(fèi)

C、貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)

D、貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用

【正確答案】C

【答案解析】本題考查關(guān)稅完稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰ 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

10.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是()。

A、進(jìn)境物品的郵寄人

B、進(jìn)境郵遞物品的收件人

C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員

D、以其他方式進(jìn)口物品的收件人

【正確答案】A

【答案解析】本題考查關(guān)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

11.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。

A、30

B、32C、36

D、40

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核關(guān)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬(wàn)元)

12.下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是()。

A、應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶免稅

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

C、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免稅

D、避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅

【正確答案】D

【答案解析】本題考核船舶稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D屬于延期優(yōu)惠。

13.位于市區(qū)的某自營(yíng)出口外資生產(chǎn)企業(yè)，2012年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購(gòu)買價(jià)100萬(wàn)，賬面已提折舊50萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)1000萬(wàn)。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。

A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅49萬(wàn)元

B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬(wàn)元

C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為3.6萬(wàn)元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為11.55萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅，處置辦公樓，按轉(zhuǎn)讓價(jià)減購(gòu)買價(jià)的差計(jì)算營(yíng)業(yè)稅=(1000-100)×5%=45(萬(wàn)元);退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加的依據(jù)。

城建稅=(400-280+45)×7%=11.55(萬(wàn)元)

教育費(fèi)附加=(400-280+45)×3%=4.95(萬(wàn)元)

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬(wàn)元，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元、稅額104萬(wàn)元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬(wàn)元、安裝費(fèi)61.8萬(wàn)元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬(wàn)元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開;選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第三篇：2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)管》提分練習(xí)題

1.投資人購(gòu)買一項(xiàng)看漲期權(quán)，標(biāo)的股票的當(dāng)前市價(jià)為100元，執(zhí)行價(jià)格為100元，到期日為1年后的今天，期權(quán)價(jià)格為5元。下列敘述正確的有()。

A.如果股票市價(jià)小于100元，其期權(quán)凈收入為0

B.如果股票市價(jià)為104元，買方期權(quán)凈損益為-1元

C.如果股票市價(jià)為110元，投資人的凈損益為5元

D.如果股票市價(jià)為105元，投資人的凈收入為5元

2.下列各項(xiàng)中，屬于MM理論的假設(shè)條件的有()。

A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以用息稅前利潤(rùn)的方差來(lái)衡量

B.投資者等市場(chǎng)參與者對(duì)公司未來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期是相同的C.在股票與債券進(jìn)行交易的市場(chǎng)中沒有交易成本，且個(gè)人與機(jī)構(gòu)投資者的借款利率與公司相同

D.全部現(xiàn)金流是永續(xù)增長(zhǎng)的3.股票回購(gòu)對(duì)公司的影響包括()。

A.向市場(chǎng)傳遞股價(jià)被低估的信號(hào)

B.避免股利波動(dòng)帶來(lái)的負(fù)面影響

C.發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用

D.在一定程度上降低公司被收購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

4.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)20元，單位變動(dòng)成本12元，固定成本40000元/月，每月正常銷售量為20000件。則下列說(shuō)法正確的有()。

A.盈虧臨界點(diǎn)銷售量為5000件

B.銷量敏感系數(shù)為1.1C.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為25%

D.安全邊際率為60%

5.在完全成本法下，由標(biāo)準(zhǔn)成本中心承擔(dān)責(zé)任的成本差異有()。

A.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

B.固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

C.固定制造費(fèi)用閑置能量差異

D.固定制造費(fèi)用效率差異

6.假設(shè)其他因素不變，下列變動(dòng)中有助于提高杠桿貢獻(xiàn)率的有()。

A.提高凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率

B.降低負(fù)債的稅后利息率

C.減少凈負(fù)債的金額

D.減少經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

7.甲企業(yè)上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率為18%，預(yù)計(jì)今年不增發(fā)新股和回購(gòu)股票，銷售凈利率下降，其他財(cái)務(wù)比率不變，則()。

A.今年實(shí)際增長(zhǎng)率高于18%

B.今年可持續(xù)增長(zhǎng)率低于18%

C.今年實(shí)際增長(zhǎng)率低于18%

D.今年可持續(xù)增長(zhǎng)率高于18%

8.下列說(shuō)法正確的有()。

A.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的β系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差均為0

B.市場(chǎng)組合的β系數(shù)為1

C.證券組合的風(fēng)險(xiǎn)僅與組合中每個(gè)證券的報(bào)酬率標(biāo)準(zhǔn)差有關(guān)

D.某股票的β值的大小反映了該股票收益的變動(dòng)與整個(gè)股票市場(chǎng)收益變動(dòng)之間的相關(guān)關(guān)系

9.已知風(fēng)險(xiǎn)組合的期望報(bào)酬率和標(biāo)準(zhǔn)離差分別為15%和10%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為8%，某投資者將自有資金100萬(wàn)元中的40萬(wàn)元投資于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，其余的資金全部投資于風(fēng)險(xiǎn)組合，則()。

A.總期望報(bào)酬率為12.2%

B.總標(biāo)準(zhǔn)差為6%

C.該組合位于M點(diǎn)的左側(cè)

D.資本市場(chǎng)線斜率為0.7

10.甲公司發(fā)行面值為1000元的10年期債券，債券票面利率為5%，半年付息一次，發(fā)行后在二級(jí)市場(chǎng)上流通，假設(shè)必要投資報(bào)酬率為5%并保持不變，以下說(shuō)法不正確的有()。

A.債券按面值發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值一直等于票面價(jià)值

B.債券折價(jià)發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值隨到期時(shí)間的縮短而逐漸上升，至到期日債券價(jià)值等于債券面值

C.債券溢價(jià)發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值隨到期時(shí)間的縮短而逐漸下降，至到期日債券價(jià)值等于債券面值

D.債券按面值發(fā)行，發(fā)行后債券價(jià)值在兩個(gè)付息日之間呈周期性波動(dòng)

11.利用股利增長(zhǎng)模型估計(jì)普通股成本時(shí)，如果用企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)率來(lái)估計(jì)股利增長(zhǎng)率，隱含的假設(shè)包括()。

A.收益留存率不變

B.預(yù)期新投資的權(quán)益凈利率等于當(dāng)前預(yù)期報(bào)酬率

C.公司不發(fā)行新債

D.未來(lái)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)有資產(chǎn)相同

12.市盈率和市凈率的共同驅(qū)動(dòng)因素包括()。

A.股利支付率

B.增長(zhǎng)潛力

C.股權(quán)成本

D.股東權(quán)益收益率

13.在固定資產(chǎn)更新項(xiàng)目的決策中，下列說(shuō)法正確的有()。

A.如果未來(lái)使用年限不同，則不能使用凈現(xiàn)值法或內(nèi)含報(bào)酬率法

B.平均年成本法把繼續(xù)使用舊設(shè)備和購(gòu)置新設(shè)備看成是更換設(shè)備的特定方案

C.平均年成本法的假設(shè)前提是將來(lái)設(shè)備再更換時(shí)，可以按照原來(lái)的平均年成本找到可代替的設(shè)備

D.平均年成本法把繼續(xù)使用舊設(shè)備和購(gòu)置新設(shè)備看成是兩個(gè)互斥的方案

14.甲公司以市值計(jì)算的債務(wù)與股權(quán)比率為2。假設(shè)當(dāng)前的債務(wù)稅前資本成本為6%，股權(quán)資本成本為12%。還假設(shè)，公司發(fā)行股票并用所籌集的資金償還債務(wù)，按照市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算的公司債務(wù)比率降為20%，同時(shí)企業(yè)的債務(wù)稅前資本成本下降到5%，假設(shè)不考慮所得稅，并且滿足MM定理的全部假設(shè)條件。則下列說(shuō)法正確的有()。

A.無(wú)負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本為8%

B.交易后有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本為8.75%

C.交易后有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本為8%

D.交易前有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本為8%

15.在現(xiàn)實(shí)生活中，公司的股利分配是在種種制約因素下進(jìn)行的，影響股利分配的因素包括()。

A.凈利潤(rùn)的限制

B.控制權(quán)的稀釋

C.資產(chǎn)的流動(dòng)性

D.通貨膨脹

16.某公司今年預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，年初普通股數(shù)為20萬(wàn)股，今年7月1日計(jì)劃再發(fā)行10萬(wàn)股普通股，預(yù)計(jì)該公司的市盈率能保持10不變，那么，根據(jù)市盈率法計(jì)算的股票發(fā)行價(jià)格可能為()。

A.60

B.40

C.300

D.48

17.以下關(guān)于認(rèn)股權(quán)證籌資的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.可以降低相應(yīng)債券的利率

B.發(fā)行價(jià)格比較容易確定

C.認(rèn)股權(quán)證籌資靈活性較高

D.附帶認(rèn)股權(quán)證的債券發(fā)行者，主要目的是發(fā)行債券

18.放棄現(xiàn)金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影響。下列各項(xiàng)中，使放棄現(xiàn)金折扣成本提高的情況有()。

A.信用期、折扣期不變，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不變，信用期延長(zhǎng)

C.折扣百分比不變，信用期和折扣期等量延長(zhǎng)

D.折扣百分比、信用期不變，折扣期延長(zhǎng)

19.下列關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的敘述，正確的有()。

A.品種法下一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本

B.分批法下成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與核算報(bào)告期不一致

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，在產(chǎn)品的費(fèi)用在最后完成以前，不隨實(shí)物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理及資金管理提供資料

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大

20.下列說(shuō)法正確的有()。

A.成本控制以完成預(yù)定成本限額為目標(biāo)，而成本降低以成本最小化為目標(biāo)

B.成本降低僅限于有成本限額的項(xiàng)目

C.成本控制涉及制定決策的過(guò)程，包括成本預(yù)測(cè)和決策分析

D.成本控制又稱為絕對(duì)成本控制，成本降低又稱為相對(duì)成本控制

答案

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：本題注意凈收入與凈損益是兩個(gè)不同的概念。凈收入沒有考慮期權(quán)的取得成本，凈損益需要考慮期權(quán)的成本。

2.【正確答案】：ABC

【答案解析】：MM理論的假設(shè)前提包括：(1)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以用息稅前利潤(rùn)的方差來(lái)衡量，具有相同經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司稱為風(fēng)險(xiǎn)同類;(2)投資者等市場(chǎng)參與者對(duì)公司未來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期是相同的;(3)完美資本市場(chǎng)，即在股票與債券進(jìn)行交易的市場(chǎng)中沒有交易成本，且個(gè)人與機(jī)構(gòu)投資者的借款利率與公司相同;(4)借債無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，即公司或個(gè)人投資者的所有債務(wù)利率均為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率，與債務(wù)數(shù)量無(wú)關(guān);(5)全部現(xiàn)金流是永續(xù)的，即公司息稅前利潤(rùn)具有永續(xù)的零增長(zhǎng)特征，以及債券也是永續(xù)的。

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：對(duì)公司而言，進(jìn)行股票回購(gòu)的目的是有利于增加公司的價(jià)值。具體包括：(1)公司進(jìn)行股票回購(gòu)的目的之一是向市場(chǎng)傳遞了股價(jià)被低估的信號(hào);(2)當(dāng)公司可支配的現(xiàn)金流明顯超過(guò)投資項(xiàng)目所需現(xiàn)金流時(shí)，可以用自由現(xiàn)金流進(jìn)行股票回購(gòu)，有助于增加每股盈利的水平;(3)避免股利波動(dòng)帶來(lái)的負(fù)面影響;(4)發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用;(5)通過(guò)股票回購(gòu)，可以減少外部流通股的數(shù)量，提高了股票價(jià)格，在一定程度上降低了公司被收購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn);(6)調(diào)節(jié)所有權(quán)結(jié)構(gòu)。

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=40000/(20-12)=5000(件)，目前利潤(rùn)=20000×(20-12)-40000=120000(元)，如果銷量增加10%，則利潤(rùn)=20000×(1+10%)×(20-12)-40000=136000(元)，提高(136000-120000)/120000×100%=13.33%，因此，銷量敏感系數(shù)為13.33%/10%=1.33;盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=5000/20000×100%=25%，安全邊際率=1-25%=75%。

5.【正確答案】：BD

【答案解析】：在完全成本法下，標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對(duì)固定制造費(fèi)的閑置能量差異負(fù)責(zé)，對(duì)于固定制造費(fèi)用的其他差異要承擔(dān)責(zé)任。所以，選項(xiàng)B、D是答案，選項(xiàng)C不是答案;由于變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異應(yīng)該是部門經(jīng)理的責(zé)任，而不是標(biāo)準(zhǔn)成本中心的責(zé)任。所以，選項(xiàng)A不是答案。

6.【正確答案】：AB

【答案解析】：杠桿貢獻(xiàn)率=(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿=(稅后經(jīng)營(yíng)凈利率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)-稅后利息率)×凈負(fù)債/股東權(quán)益。

7.【正確答案】：BC

【答案解析】：在不增發(fā)新股和回購(gòu)股票的情況下，如果某年可持續(xù)增長(zhǎng)率計(jì)算公式中的4個(gè)財(cái)務(wù)比率中有一個(gè)或多個(gè)數(shù)值比上年下降，本年的實(shí)際銷售增長(zhǎng)率就會(huì)低于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率，本年的可持續(xù)增長(zhǎng)率也會(huì)低于上年的可持續(xù)增長(zhǎng)率，由此可知，選項(xiàng)B、C是答案，選項(xiàng)A、D不是答案。

8.【正確答案】：ABD

【答案解析】：β系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差都是用來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)的，而無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不存在風(fēng)險(xiǎn)，所以，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的β系數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)差均為0，選項(xiàng)A的說(shuō)法正確;根據(jù)β系數(shù)的計(jì)算公式可知，市場(chǎng)組合的β系數(shù)=市場(chǎng)組合與其自身的相關(guān)系數(shù)×市場(chǎng)組合的標(biāo)準(zhǔn)差/市場(chǎng)組合的標(biāo)準(zhǔn)差=市場(chǎng)組合與其自身的相關(guān)系數(shù)，其中市場(chǎng)組合與其自身是完全正相關(guān)的，所以市場(chǎng)組合與其自身的相關(guān)系數(shù)=1，選項(xiàng)B的說(shuō)法正確;根據(jù)證券組合標(biāo)準(zhǔn)差的計(jì)算公式可知，證券組合的風(fēng)險(xiǎn)不僅與組合中每個(gè)證券的報(bào)酬率標(biāo)準(zhǔn)差有關(guān)，而且與各證券之間報(bào)酬率的協(xié)方差有關(guān)，所以，選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確;如果一項(xiàng)資產(chǎn)的β=0.5，說(shuō)明這種股票收益率的變動(dòng)性只及整個(gè)股票市場(chǎng)變動(dòng)性的一半，由此可知，某股票的β值的大小反映了該股票收益的變動(dòng)與整個(gè)股票市場(chǎng)收益變動(dòng)之間的相關(guān)關(guān)系，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

9.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：Q=(100-40)/100=0.6，1-Q=0.4，總期望報(bào)酬率=0.6×15%+0.4×8%=12.2%;總標(biāo)準(zhǔn)差=0.6×10%=6%，根據(jù)Q=0.6小于1可知，該組合位于M點(diǎn)的左側(cè)(或根據(jù)同時(shí)持有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)組合可知，該組合位于M點(diǎn)的左側(cè));資本市場(chǎng)線斜率=(15%-8%)/(10%-0)=0.7。

10.【正確答案】：ABC

【答案解析】：根據(jù)票面利率等于必要投資報(bào)酬率可知債券按面值發(fā)行，選項(xiàng)B、C的說(shuō)法不正確;對(duì)于分期付息、到期一次還本的流通債券來(lái)說(shuō)，如果折現(xiàn)率不變，發(fā)行后債券的價(jià)值在兩個(gè)付息日之間呈周期性波動(dòng)，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確，選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。

11.【正確答案】：ABD

【答案解析】：在股利增長(zhǎng)模型中，根據(jù)可持續(xù)增長(zhǎng)率估計(jì)股利增長(zhǎng)率，實(shí)際上隱含了一些重要的假設(shè)：收益留存率不變;預(yù)期新投資的權(quán)益凈利率等于當(dāng)前預(yù)期報(bào)酬率;公司不發(fā)行新股或回購(gòu)股票;未來(lái)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)有資產(chǎn)相同。

12.【正確答案】：ABC

【答案解析】：市盈率的驅(qū)動(dòng)因素是增長(zhǎng)潛力、股利支付率、風(fēng)險(xiǎn)(股權(quán)成本);市凈率的驅(qū)動(dòng)因素是股東權(quán)益收益率、股利支付率、增長(zhǎng)率、風(fēng)險(xiǎn)(股權(quán)成本)。

13.【正確答案】：ACD

【答案解析】：平均年成本法是把繼續(xù)使用舊設(shè)備和購(gòu)置新設(shè)備看成是兩個(gè)互斥的方案，而不是一個(gè)更換設(shè)備的特定方案。平均年成本法的假設(shè)前提是將來(lái)設(shè)備更換時(shí)，可以按原來(lái)的平均年成本找到可代替的設(shè)備。對(duì)于更新決策來(lái)說(shuō)，除非未來(lái)使用年限相同，否則，不能根據(jù)實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)分析的凈現(xiàn)值法或內(nèi)含報(bào)酬率法解決問(wèn)題。

14.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：交易前有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本=1/(1+2)×12%+2/(1+2)×6%=8%，由于不考慮所得稅，并且滿足MM定理的全部假設(shè)條件，所以，無(wú)負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本=有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本=8%，交易后有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本=無(wú)負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本+有負(fù)債企業(yè)的債務(wù)市場(chǎng)價(jià)值/有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值×(無(wú)負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本-稅前債務(wù)資本成本)=8%+1/4×(8%-5%)=8.75%，交易后有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本=4/5×8.75%+1/5×5%=8%(或者直接根據(jù)“企業(yè)加權(quán)資本成本與其資本結(jié)構(gòu)無(wú)關(guān)”得出：交易后有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本=交易前有負(fù)債企業(yè)的加權(quán)平均資本成本=8%)。

15.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：影響股利分配的因素包括：法律因素(包括資本保全的限制、企業(yè)積累的限制、凈利潤(rùn)的限制、超額累積利潤(rùn)的限制、無(wú)力償付的限制);股東因素(包括穩(wěn)定的收入和避稅、控制權(quán)的稀釋);公司因素(包括盈余的穩(wěn)定性、資產(chǎn)的流動(dòng)性、舉債能力、投資機(jī)會(huì)、資本成本、債務(wù)需要);其他因素(包括債務(wù)合同約束、通貨膨脹)。

16.【正確答案】：AD

【答案解析】：市盈率法是以公司股票的市盈率為依據(jù)確定發(fā)行價(jià)格的一種方法。公式為：發(fā)行價(jià)=市盈率×每股凈收益。在計(jì)算每股凈收益中，有兩種方法，在完全攤薄法下，每股凈收益=凈利潤(rùn)/發(fā)行前總股數(shù)=120/20=6(元)，發(fā)行價(jià)=10×6=60(元)，所以選項(xiàng)A正確;在加權(quán)平均法下，每股凈收益=發(fā)行當(dāng)年預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)/[發(fā)行前總股數(shù)+本次公開發(fā)行股數(shù)×(12-發(fā)行月數(shù))/12]=120/[20+10×(12-6)/12]=4.8(元)，發(fā)行價(jià)=4.8×10=48元，所以選項(xiàng)D正確。

17.【正確答案】：BC

【答案解析】：由于認(rèn)股權(quán)證的期限長(zhǎng)，在此期間的分紅情況很難估計(jì)，認(rèn)股權(quán)證的估價(jià)十分麻煩，通常的做法是請(qǐng)投資銀行機(jī)構(gòu)協(xié)助定價(jià)，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確;認(rèn)股權(quán)證籌資主要的缺點(diǎn)是靈活性較少，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確

18.【正確答案】：AD

【答案解析】：放棄現(xiàn)金折扣的成本=折扣百分比÷(1-折扣百分比)×[360÷(信用期-折扣期)]，由公式可知，折扣百分比，折扣期與放棄現(xiàn)金折扣的成本同方向變化，信用期與放棄現(xiàn)金折扣的成本反方向變化。因此，選項(xiàng)A、D正確

19.【正確答案】：AB

【答案解析】：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大，如果采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)方法，還需要進(jìn)行成本還原。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法下，在產(chǎn)品的費(fèi)用在最后完成以前，不隨實(shí)物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理及資金管理提供資料。

20.【正確答案】：AD

【答案解析】：成本控制以完成預(yù)定成本限額為目標(biāo)，而成本降低以成本最小化為目標(biāo)，所以選項(xiàng)A正確;成本控制僅限于有成本限額的項(xiàng)目，成本降低不受這種限制，涉及企業(yè)的全部活動(dòng)，所以選項(xiàng)B不正確;成本控制是在執(zhí)行過(guò)程中努力實(shí)現(xiàn)成本限額，而成本降低應(yīng)包括正確選擇經(jīng)營(yíng)方案，涉及制定決策的過(guò)程，包括成本預(yù)測(cè)和決策分析，所以選項(xiàng)C不正確;成本控制是指降低成本支出的絕對(duì)額，故又稱為絕對(duì)成本控制。成本降低還包括統(tǒng)籌安排成本、數(shù)量和收入的相互關(guān)系，以求收入的增長(zhǎng)超過(guò)成本的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約，因此，又稱為相對(duì)成本控制，所以選項(xiàng)D正確

第四篇：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《稅法》練習(xí)題精選(二)

會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《稅法》練習(xí)題精選

（二）現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

單選題

某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元（不能單獨(dú)核算）。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）

A、4080

會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園

B、4080.5 C、4800 D、4800.5 【正確答案】B

【答案解析】裝卸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，以價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額中計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝（12000＋5.85/1.17）×10%＋36000×80%×10%＝4080.5（萬(wàn)元）

單選題

個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當(dāng)屬于個(gè)人所得稅的稅目是（）。

A、偶然所得

B、股息紅利所得

C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、其他所得

【正確答案】C

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【答案解析】個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A、企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額

C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得

D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上表述都正確。

單選題

下列征收消費(fèi)稅的是（）。

A、零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾

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B、高檔護(hù)膚類化妝品

C、高爾夫車

D、售價(jià)9900元的手表

【正確答案】B

【答案解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

多選題

下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)

C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)

D、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司自用的房產(chǎn)

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)BD要正常繳納房產(chǎn)稅。

單選題

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一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照（）計(jì)算繳納增值稅。

A、2%的征收率

B、3%的征收率

C、4%的征收率

D、5%的征收率

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

多選題

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項(xiàng)中，必須提供稅務(wù)登記證件的有（）。

A、納稅申報(bào)

B、開立銀行賬戶

C、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

D、繳納稅務(wù)罰款

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【正確答案】BC

【答案解析】納稅人必須提供稅務(wù)登記證件的情形有6項(xiàng)，包括開立銀行賬戶、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，見教材P440。

第五篇：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法總論練習(xí)題及答案

第1題

下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《消費(fèi)稅暫行條例》

B.《農(nóng)業(yè)稅條例》

C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D.《企業(yè)所得稅法》

正確答案：C

答案解析：

《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國(guó)人大常委會(huì)正式立法頒布，屬于國(guó)家法律；《企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律；只有選項(xiàng)C，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。第2題

稅收行政法規(guī)由（）制定。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

B.地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)

C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局

D.國(guó)務(wù)院

正確答案：D

答案解析：

本題考點(diǎn)是稅法的法律級(jí)次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)制定。全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律；地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是地方性法規(guī)；財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門規(guī)章；國(guó)務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。

第3題

一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則

B.法律不溯及既往原則

C.實(shí)體從舊，程序從新原則

D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

正確答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法；選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

第4題

（）是稅法最基本的要素。

A.納稅主體

B.征稅對(duì)象

C.稅目

D.稅率

正確答案：B

第5題

下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是（）。

A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C.增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

正確答案：C

答案解析：

增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

第6題

【多選】

下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，正確的有（）。

A.累進(jìn)稅率條件下，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

B.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題

C.全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)不合理

D.一般情況下，對(duì)于同樣的課稅對(duì)象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多

正確答案：A,B,C,D

第7題

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說(shuō)法正確的有（）。

A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則

B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成正確答案：A,C,D

答案解析：

稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

第8題

有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是（）。

A.負(fù)稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.代征代繳義務(wù)人

正確答案：C

答案解析：

代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款；代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。注意二者區(qū)別是：(1)代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款；(2)代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來(lái)中收取其應(yīng)納稅款。

第9題

速算扣除數(shù)的作用主要是（）。

A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)

B.減緩稅率累進(jìn)的速度

C.使計(jì)算準(zhǔn)確

D.簡(jiǎn)化計(jì)算

正確答案：D

答案解析：

“速算扣除數(shù)”是為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。

第10題

【單選】

下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，正確的是（）。

A.所有的稅種都要設(shè)置稅目，否則無(wú)法確定征稅對(duì)象

B.全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)合理

C.征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

D.我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種

正確答案：C

答案解析：

并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)需設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，但稅收負(fù)擔(dān)不合理。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

第11題

下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款

B.在涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般以民法的規(guī)范為準(zhǔn)則

C.民法是調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，而稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，因此，稅法與民法沒有任何聯(lián)系

D.稅法優(yōu)于民法

正確答案：A

答案解析：

選項(xiàng)B:涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則；選項(xiàng)C：兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過(guò)程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問(wèn)題。

第12題

【多選】

以下屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法的有（）。

A.房產(chǎn)稅法

B.印花稅法

C.資源稅法

D.城鎮(zhèn)土地使用稅法

正確答案：A,B

第13題

【多選】

以下屬于稅收程序法的有（）。

A.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

B.《發(fā)票管理辦法》

C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

D.《增值稅暫行條例》

正確答案：B,C

第14題

【多選】

下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）。

A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.各級(jí)人民政府

C.海關(guān)

D.財(cái)政機(jī)關(guān)

正確答案：A,C,D

答案解析：

我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān))；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

第15題

【多選】

下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，不正確的有（）。

A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

正確答案：A,D

第16題

能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是（）。

A.實(shí)質(zhì)課稅原則

B.稅收法定原則

C.法律不溯及以往原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案：C

答案解析：

法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。

第17題

【多選題】

稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定包括以下概念（）。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

B.納稅期限

C.繳庫(kù)期限

D.納稅日期

正確答案：A,B,C

第18題

下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)

B.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力

C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力正確答案：D

答案解析：

稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。第19題

【多選】

企業(yè)所得稅法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。

A.稅收基本法

B.稅收實(shí)體法

C.稅收程序法

D.稅收普通法

正確答案：B,D

答案解析：

我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。第20題

以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是（）。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C.稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)

D.稅法屬于綜合性法規(guī)

正確答案：C

答案解析：

作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內(nèi)容；稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的；稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項(xiàng)錯(cuò)誤；ABD選項(xiàng)正確。