第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前習(xí)題

單選題

1、下列說法中不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的有()。

A、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

B、對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅

C、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅

D、試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

正確答案：BD

解析：選項(xiàng)B，對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡是與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

2、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。

A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B、將購買的貨物委托外單位加工

C、將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

D、將購買的貨物用于集體福利

正確答案：AC

解析：選項(xiàng)B，屬于委托加工業(yè)務(wù)，不是增值稅視同銷售行為;選項(xiàng)D，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，不是增值稅視同銷售行為。

3、下列選項(xiàng)中，可以享受免稅并退稅政策的有()。

A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物

正確答案：ABCD

解析：上述選項(xiàng)均可以享受免稅并退稅的政策。

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有()。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

C、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)

D、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)

正確答案：B

解析：選項(xiàng)A免征增值稅。選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)不征收增值稅。選項(xiàng)D，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在進(jìn)行下列生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A、卷煙制造企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)煙絲

B、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票

C、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)機(jī)器設(shè)備而支付的價(jià)款，取得增值稅普通發(fā)票

D、購買增值稅稅控收款機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票

正確答案：AB

解析：選項(xiàng)A，卷煙企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)煙絲，可以按照13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)B，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料而支付的價(jià)款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以按照3%的征收率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人購買稅控收款機(jī)，只有取得增值稅專用發(fā)票的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得普通發(fā)票不得抵扣。

6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，下列稅務(wù)處理正確的有()。

A、分別核算的，按貨物的銷售收入計(jì)算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅

B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅

D、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額

正確答案：AD

解析：納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。

7、某一般納稅人企業(yè)于2014年11月將一臺(tái)自己使用過6年的設(shè)備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法有()。

A、按3%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

B、按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

C、依照3%征收率減按2%征收增值稅

D、應(yīng)納增值稅為1942元

正確答案：CD

解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=10÷(1+3%)×2%=0.1942(萬元)

8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有()。

A、固定業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：ABC

解析：未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

9、一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，可享受增值稅即征即退80%優(yōu)惠政策的有()。

A、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的纖維板

B、以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

C、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)

D、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥

正確答案：AB

解析：選項(xiàng)C、D均適用即征即退100%的政策。

10、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

A、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B、商品混凝土(不僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

正確答案：ACD

解析：商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

11、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅不退稅”政策的有()。

A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B、對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物

C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

D、出口的古舊圖書

正確答案：ACD

解析：本題考核出口政策的知識(shí)點(diǎn)。本題考核出口貨物退(免)稅政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，實(shí)行“免稅并退稅”政策。

12、下列出口貨物，不符合增值稅免稅并退稅政策的有()。

A、加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物

B、對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案：ACD

解析：選項(xiàng)A，屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D，因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

13、下列選項(xiàng)中，需要繳納增值稅的有()。

A、供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)

B、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、分揀等勞務(wù)

C、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地上的增值稅應(yīng)稅貨物

D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案：ABC

解析：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

14、下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定說法正確的有()。

A、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

B、經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額

C、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額

D、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除

正確答案：ABC

解析：選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

15、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A、銷售金幣的銀行

B、機(jī)床的經(jīng)營租賃收入

C、建筑安裝勞務(wù)

D、對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入

正確答案：AB

解析：建筑安裝勞務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍;對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

16、下列關(guān)于適用零稅率的說法表述正確的有()。

A、外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法

B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免退稅辦法

C、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，退稅率為其適用的增值稅稅率

正確答案：CD

解析：外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法;境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法。

17、下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有()。

A、修繕房屋

B、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備

C、銷售商標(biāo)權(quán)

D、銷售計(jì)算機(jī)及軟件產(chǎn)品

正確答案：BCD

解析：銷售或進(jìn)口貨物，屬于增值稅的征稅范圍。商標(biāo)權(quán)營改增征收增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

18、外購的貨物發(fā)生下列用途，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。

A、外購的貨物用于投資

B、外購的貨物無償贈(zèng)送他人

C、外購的貨物用于集體福利

D、外購一批材料用于工程建設(shè)

正確答案：AB

解析：外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利，不屬于增值稅視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

19、下列出口業(yè)務(wù)中，適用增值稅免稅政策的有()。

A、已使用過的設(shè)備(購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)

B、非出口企業(yè)委托出口的貨物

C、來料加工復(fù)出口的貨物

D、出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物

正確答案：ABC

解析：出口企業(yè)對(duì)外投資的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策。

20、下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，說法不正確的有()。

A、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按一般納稅人納稅

B、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

C、小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

D、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

正確答案：AC

解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人要按小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)C，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

21、單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有()。

A、商場將購買的商品發(fā)給職工

B、飯店將購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

C、個(gè)體商店代銷鮮奶

D、食品廠將購買食品原料贈(zèng)送他人

正確答案：CD

解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù);選項(xiàng)A，將外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。

22、下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有()。

A、對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策

B、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉免征增值稅

C、對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅

D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅先征后退的政策

正確答案：ABC

解析：選項(xiàng)D，對(duì)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實(shí)行增值稅即征即退的政策。

23、關(guān)于營改增適用稅率的表述，正確的有()。

A、單位提供的房屋租賃服務(wù)，稅率為零

B、提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%

C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

正確答案：BC

解析：A屬于營業(yè)稅納稅范圍;D屬于增值稅納稅范圍，稅率為17%。

24、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅的條件有()。

A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同

B、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)

C、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

D、企業(yè)向出口退稅主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)

正確答案：ABC

解析：企業(yè)向出口退稅主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)不是決定是否可以享受退稅的條件，而是辦理退稅的程序或手續(xù)。

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》計(jì)算題專項(xiàng)習(xí)題

1.廣州秀雅化妝品有限公司(以下簡稱秀雅公司)為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

(1)從國外進(jìn)口A型高檔化妝品一批，貨物成交價(jià)為1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元;支付貨物進(jìn)口后的運(yùn)輸費(fèi)用15000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

(2)秀雅公司將庫存價(jià)值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠(在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi))，委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金(甲工廠無同類化妝品)，收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價(jià)與自產(chǎn)B型化妝品一并對(duì)外銷售。

(3)秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶手中購入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購憑證注明支付價(jià)款100000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)7000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。原材料入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運(yùn)輸途中管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，無法使用。

(4)秀雅公司當(dāng)月將進(jìn)口的A型化妝品的60%委托代理商愛麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價(jià)為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項(xiàng)，已從銀行收訖貨款。

(5)秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價(jià)為每套160元。

(6)秀雅公司當(dāng)月銷售B型化妝品(包含委托加工收回化妝品)12000套，不含稅銷售單價(jià)為360元/套，發(fā)生運(yùn)費(fèi)裝卸支出合計(jì)2500元，取得對(duì)方開具的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。

(7)公司從其他工業(yè)企業(yè)購入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫。

(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅為20%。)

1)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金;

【正確答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

2)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;

【正確答案】本月增值稅銷項(xiàng)稅額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

本月應(yīng)納增值稅=874140-604791=269349(元)

3)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金(不考慮地方教育附加);

【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時(shí)甲工廠代收代繳消費(fèi)稅=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

合計(jì)代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

4)要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司本月內(nèi)銷應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【正確答案】本月內(nèi)銷應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)

2.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2012年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元。

(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。

(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。

(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×1/2=1500(萬元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加)。

【正確答案】應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%(非房地產(chǎn)企業(yè)印花稅)=360.75(萬元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)

6)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)

7)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【正確答案】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)

3.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元;

(2)2012年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));

(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;

(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問題。

計(jì)算2012年約翰在中國境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

2012年約翰在中國境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)

4.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)(非獨(dú)立核算)，2012年10月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%;

(2)施工隊(duì)為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為2000萬元;

(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元;

(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價(jià)款為1200萬元，另取得提前完工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)100萬元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料50萬元。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬元)

銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=1800×5%=90(萬元)

該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=3400×5%=170(萬元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營業(yè)稅。

【正確答案】該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(1200+100+50)×3%=40.5(萬元)

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費(fèi)61.8萬元(選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開;選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第四篇：大同2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法最新習(xí)題(第九套)

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大同2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法最新習(xí)題（第九套）

第 1 題 【單選】

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是()。

A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元

C.銀行應(yīng)納契稅30萬元

D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬元

正確答案：D

第 2 題 【單選】

對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，退還已納契稅的條件是()。

A.在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的 B.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，C.在辦理房屋權(quán)屬變更登記中退房的，D.退房與是否在辦理房屋權(quán)屬變更登記無關(guān)，正確答案：A

第 3 題 【單選】

下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是()。

A.非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅

C.土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅

D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

正確答案：A

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答案解析：

選項(xiàng)B：個(gè)人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。選項(xiàng)D：債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。

第 4 題 【單選】

某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)()萬元。(適用契稅稅率3%)

A.15

B.36

C.51

D.126

正確答案：C

答案解析：

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)

=36+15=51(萬元)。

第 5 題 【多選】

下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有()。

A.個(gè)人首次購買90平方米以下普通住房的，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%

B.對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為(含法定繼承)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

C.購買精裝修房屋，裝修費(fèi)用作為契稅的計(jì)稅依據(jù)

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D.房屋附屬設(shè)施，不征收契稅

正確答案：A,C

答案解析：

B選項(xiàng)不對(duì)，個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)，如屬于法定繼承人的，不征契稅；D選項(xiàng)不對(duì)，房屋附屬設(shè)施，涉及土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬變化的，應(yīng)該按規(guī)定征收契稅。

第 6 題 【單選】

某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是()。

A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅

B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時(shí)不繳納契稅

C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅

D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

正確答案：D

答案解析：

無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅；房屋買賣由買方繳納契稅。

第 7 題 【多選】

關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。

A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅

B.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時(shí)，免征契稅

C.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅

D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅

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正確答案：A,B

答案解析：

選項(xiàng)C不對(duì)，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公

司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅；選項(xiàng)D不對(duì)，對(duì)拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。

第 8 題 【單選】

契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納契稅的是()。

A.國有土地使用權(quán)出租

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

C.政府主管部門對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A、C、D，均不繳納契稅。

第 9 題 【多選】

甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評(píng)估價(jià)格50萬元；當(dāng)月甲將門面房作價(jià)60萬元投資于A公司；另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值100萬元的房產(chǎn)。下列表述正確的有()。(假設(shè)契稅稅率為4%)

A.A公司應(yīng)繳納契稅6.4萬元

B.甲應(yīng)繳納契稅2萬元

C.甲將門面投資需繳納契稅

D.甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

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正確答案：A,D

答案解析：

債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。

A公司應(yīng)繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。

第 10 題 【單選】

某銀行2011年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬元；隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是()(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)。

A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

B.丙企業(yè)不繳納契稅

C.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

D.該銀行不繳納契稅

正確答案：A

第五篇：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第1章講義及習(xí)題

第1章 稅法總論

考情分析

一、歷年考情概況

本章作為《稅法》課程的基礎(chǔ)知識(shí)，是學(xué)習(xí)《稅法》課程不可缺少的部分，但不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的重點(diǎn)章節(jié)，考試分值在2分左右，歷年考試中主要以單選題、多選題形式出現(xiàn)。預(yù)計(jì)2014年本章涉及的考

試分值保持在2分左右。

二、本章考點(diǎn)直擊

三、學(xué)習(xí)方法與應(yīng)試技巧

本章重點(diǎn)掌握下列幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)：稅法的原則、稅收法律關(guān)系、稅法構(gòu)成要素、稅收立法、稅法的實(shí)施、我國現(xiàn)行稅法體系、稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

本章的學(xué)習(xí)方法主要是看書記憶，并通過適量的練習(xí)檢驗(yàn)記憶的效果，稅法總論直接出題考查的分?jǐn)?shù)不是很多，但是它是學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)，很多地方都需要理解和記憶，需要我們反復(fù)多次的學(xué)習(xí)，可能第一遍學(xué)習(xí)的時(shí)候，很多內(nèi)容理解不是很到位，建議大家整本書學(xué)習(xí)過之后，一定要再次復(fù)習(xí)稅法總論的內(nèi)容，細(xì)細(xì)研讀，往往會(huì)有新的理解。

考試中，這部分內(nèi)容考點(diǎn)還是比較集中的，主要圍繞我們上面表格的三個(gè)地方出題，我們要做的就是理解后進(jìn)行記憶，平時(shí)常作歸納總結(jié)，考前針對(duì)性的看一下，會(huì)做選擇性題目即可。

四、2014年教材主要變化

本章內(nèi)容在結(jié)構(gòu)上有較大調(diào)整，原來各節(jié)的內(nèi)容打亂順序重寫，新增加“依法納稅與稅法遵從”一節(jié)。

重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

稅法的目標(biāo)

一、稅收和稅法的概念

【提矛】稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。

例題：下列有關(guān)稅法概念的表述正確的是（）。

A、稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B、稅法只具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)

C、稅法的綜合性特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定的 D、稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

【正確答案】D

【答案解析】 本題考核稅法概念的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，稅法調(diào)整的對(duì)象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；選項(xiàng)C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有（）。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度

C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

【正確答案】ABD

【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配。

二、稅法的目標(biāo)

(1)為國家組織財(cái)政收入提供法律保障；

(2)為國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)提供一種經(jīng)濟(jì)法律手段；

(3)維護(hù)和促進(jìn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)秩序；

(4)規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)合法征稅，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；

(5)為維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往提供可靠保證。

三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系(★)*

1．稅法是我國法律體系的重要組成部分。

稅法屬于國家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人問分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

2．稅法與其他法律的關(guān)系。

深入辨析稅法與其他法律間的關(guān)系屬性，是解決稅法適用范圍的基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)于增強(qiáng)稅法與整個(gè)法制體系的協(xié)調(diào)性也是十分必要的。

【例題·多選題】下列有關(guān)稅法概念的表述正確的有（）。

A．稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向納稅人進(jìn)行課稅

B．稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)

C．制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國家的財(cái)政收入

D．國稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中納稅人所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和

【答案】ABC

【解析】一國稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和。

【例題·多選題】下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的表述中正確的有（）。

A．憲法是國家的根本大法，稅法是依據(jù)憲法的原則制定的B．稅法與民法一樣，其調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償

C．稅法和刑法之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰

D．行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法是義務(wù)性法規(guī)

【答案】ACD

【解析】稅法的本質(zhì)是國家依據(jù)政治權(quán)力向公民進(jìn)行課稅，明顯帶有國家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，這一點(diǎn)上與民法具有本質(zhì)的區(qū)別。

稅法基本理論

一、稅法的原則(★★)

稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

【提示】應(yīng)用舉例

(1)實(shí)體從舊、程序從新：2008年1月1目前，企業(yè)所得稅稅率為33％，申報(bào)繳納的期限為4個(gè)月；2008年1月1日后，所得稅稅率為25％，申報(bào)繳納的期限為5個(gè)月。在匯算清繳2007年的所得稅時(shí)，因?yàn)檫@是去年的業(yè)務(wù)，根據(jù)程序法從新、實(shí)體法從舊的原則，計(jì)算所得稅時(shí)要用33％的稅率，申報(bào)期限是5個(gè)月。因?yàn)槎惵蕦儆趯?shí)體法的內(nèi)容，而納稅期限為程序法的內(nèi)容。

(2)新法優(yōu)于舊法：李某在2011年9月28日取得當(dāng)月工資，在9月發(fā)放工資，計(jì)算個(gè)稅，扣除3500元，這體現(xiàn)新法優(yōu)于舊法原則，因?yàn)樵?011年8月31日以前扣除的是2000元。

(3)法律不溯及既往：企業(yè)2012年初申報(bào)2011年企業(yè)擁有貨車的車船稅時(shí)，不需要按2012

年1月1日開始實(shí)施的車船稅法的規(guī)定以整備質(zhì)量每噸來確定單位稅額。

【例題·單選題】按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進(jìn)行交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的（）。

A．法律優(yōu)位原則

B．特別法優(yōu)于普通法原則

C．稅法公平主義

D．實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】D

【解析】按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來．未按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進(jìn)行交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

以下選項(xiàng)中，不屬于稅法的適用原則的有（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案：A,B,C

要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的（）。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】D

【答案解析】要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實(shí)體從舊，程序從新原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】D

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則

B、法律不溯及既往原則

C、實(shí)體從舊，程序從新原則

D、程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

【B】；選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法；選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。

下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案：ABCD

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

正確答案：D；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。

二、稅收法律關(guān)系(★★★)

稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的。國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

(一)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 稅收法律關(guān)系由三個(gè)方面構(gòu)成：法律關(guān)系的主體、客體以及內(nèi)容。P align=center>(22)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法

本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法律事實(shí)來決定。

(三)稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的。

【例題·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中。正確的是（）。

A．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是由法律事實(shí)來決定的，所以法律事實(shí)是引起稅收法律關(guān)系的前提條件

B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也是對(duì)等的C．代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣．都是由權(quán)刺主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C

【解析】選項(xiàng)A。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是由法律事實(shí)來決定；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是權(quán)利義務(wù)是不時(shí)等的；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣。都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A、國籍原則

B、屬地原則

C、屬人原則

D、屬地兼屬人原則

【正確答案】D

【答案解析】本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A、國籍原則

B、屬地原則

C、屬人原則

D、屬地兼屬人原則

【正確答案】 D

【答案解析】 本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成正確答案：C；選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

稅法的構(gòu)成要素

一、總則

主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

二、納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

納稅義務(wù)人有兩種基本形式：自然人和法人。

【鏈接】負(fù)稅人—實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位與個(gè)人。

扣繳義務(wù)人—代扣代繳義務(wù)人(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等)和代收代繳義務(wù)人(消費(fèi)稅)

三、征稅對(duì)象

含義：征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同．通常可劃分為流轉(zhuǎn)

額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅(貨物和勞務(wù)稅)、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。

【鏈接】課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)(稅基)

計(jì)稅依據(jù)(稅基)：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

課稅時(shí)象與計(jì)稅依據(jù)(稅基)之間的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，而計(jì)稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對(duì)目的物計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課

稅對(duì)象量的表現(xiàn)。

【例題·多選題】下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）。

A．所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B．計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

C．計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從董的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

D．我國房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的【答案】ABD

【解析】計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定。

四、稅目

稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

五、稅率

稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

【例題·單選題】張某2014年5月份取得收入7000元，若規(guī)定免征額為3500元，采用超額累進(jìn)稅率，適用的稅率如下表所示。則張某應(yīng)納稅額為（）元。

A．1400

B．365

C．175

D．245

【答案】D

【解析】3500屬于免征額，這部分不納稅。應(yīng)納稅額=1500×3％十(7000-3500-1 500)×

10％=245(元)。

六、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

七、納稅期限

納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。

稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個(gè)概念：

一是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；

二是納稅期限，稅法規(guī)定了每種稅的納稅期限，即每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間；

三是繳庫期限，即稅法規(guī)定的納稅期滿后。納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。

例如，某增值稅納稅人采用預(yù)收款方式銷售一批貨物，2014年9月10日將貨物發(fā)出。

八、納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。

九、減稅免稅

主要是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。

十、罰則

主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

十一、附則

稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅收立法

(一)稅收立法原則

(1)從實(shí)際出發(fā)的原則。

(2)公平原則。

(3)民主決策的原則。

(4)原則性與靈活性相結(jié)合的原則。

(5)法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

(二)我國的稅收立法及稅法調(diào)整(★★)

1．稅收立法機(jī)關(guān)。

【例題·單選題】《個(gè)人所得稅法》在稅法不同類型和級(jí)次中屬于（）。

A．實(shí)體法，全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律

B．程序法，國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

C．基本法，國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

D．普通法，全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法

【答案】A

【解析】《個(gè)人所得稅法》是對(duì)具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。《個(gè)人所得稅法》屬于全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律。

2．稅收立法、修訂和廢止程序。

(1)提議階段。

(2)審議階段。

(3)通過和公布階段

二、我國現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱稅制)。

(一)稅法分類

(二)我國現(xiàn)行稅法體系

由17個(gè)稅收法律、法規(guī)組成實(shí)體法體系，它們按性質(zhì)作用分五類。此外，按稅收管理機(jī)關(guān)的不同制定了相應(yīng)的程序法體系。

【例題·多選題】下列關(guān)于我國稅法分類的說法中正確的有（）。

A．流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和印花稅

B．土地增值稅屬于資源稅類

C．煙葉稅屬于特定目的稅類

D．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類

【答案】BCD

【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)(★★★)

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)

稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

一、稅款征收管理權(quán)

稅收征收管理范圍劃分：

1．按稅種劃分中央和地方的收入。

2．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

3．經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。

4．涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。

5．在稅法規(guī)定之外．一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

國家稅務(wù)總局對(duì)國家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行垂直管理，協(xié)同省級(jí)人民政府對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。

三、稅收征收管理范圍劃分

【提示】“2009年新增企業(yè)”是指：

(1)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。

(2)新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25％。

【例題·多選題】下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應(yīng)該向當(dāng)?shù)貒惥种鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有（）。

A．公路運(yùn)輸公司企業(yè)所得稅

B．建筑企業(yè)的營業(yè)稅

C．汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅

D．外商投資企業(yè)繳納的車船稅

【答案】AC

【解析】增值稅屬于國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營業(yè)稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務(wù)局負(fù)債征收管理。2013年8月后，公路運(yùn)輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

四、中央政府和地方政府稅收收入劃分

【提示】

(1)“√”代表均屬干，“×”代表均不屬于。

(2)營業(yè)稅、資源稅按領(lǐng)域劃分．沒有比例之分。

(3)增值稅、所得稅的分享．都要在扣除某個(gè)部分以后再按比例劃分。

【例題·多選題】下列關(guān)于稅收收入的劃分，表述正確的有（）。

A．海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府．其余的部分歸地方政府

B．城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央和地方共享收入

C．所有的消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入

D．所有的增值稅屬于中央和地方共享收入

【答案】ABC

【解析】海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅屬于中央政府固定收入，其余部分屬于中央政府和地方政府共享收入。

五、稅務(wù)檢查權(quán)

稅務(wù)檢查包括兩類：

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得確定稅額所需資料．證實(shí)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性麗進(jìn)行的經(jīng)常性檢查．其依據(jù)是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政檢查權(quán)。

2．為打擊稅收違法犯罪而進(jìn)行的特別調(diào)查，它可以分為行政性調(diào)查和刑事調(diào)查兩個(gè)階段。

六、稅務(wù)稽查權(quán)

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。

七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)的行使是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的有機(jī)組成部分，該權(quán)力的實(shí)現(xiàn)對(duì)保障和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，防止和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)行政行為，保護(hù)納稅人和其他有關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益。發(fā)揮著積極作用。

八、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

其中主要的是稅務(wù)行政處罰權(quán)，稅務(wù)行政處罰的種類有警告(責(zé)令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

依法納稅與稅法遵從

一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的權(quán)利和義務(wù)

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：

(1)負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)：10項(xiàng)。

(二)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

1．納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

(1)有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

(2)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

(3)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的規(guī)定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。

(5)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

2．納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：

(1)納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

(3)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。

二、稅務(wù)代理

稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑。稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)為以下五個(gè)方面：

1．公正性；2．自愿性；3．有償性；4．獨(dú)立性；5．確定性。

本章小結(jié)：

本章考查的知識(shí)點(diǎn)難度不大，但是都屬于基層性、理論性內(nèi)容，比較抽象，需要大家平時(shí)認(rèn)真閱讀教材，學(xué)好第一章的內(nèi)容對(duì)我們后續(xù)章節(jié)的學(xué)習(xí)有一定的幫組，一下知識(shí)點(diǎn)需要大家著重掌握：稅法的原則、稅收法律關(guān)系、稅法的構(gòu)成要素、稅收立法、稅收征收管理范圍劃分、中央政府與地方政府稅收收入劃分等知識(shí)點(diǎn)。