第一篇：注冊會計師考試《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2004年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應()。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.長期保存

2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元，其正確的做法是()。

A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

3.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是()。

A.主任會計師、所長或指定代理人

B.業務助理人員

C.部門經理或簽字注冊會計師

D.項目經理或項目負責人

4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()。

A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據

二、多項選擇題

1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有()。

A.審計調整分錄匯總表

B.公司章程

C.企業營業執照

D.審計計劃

2.審計工作底稿是指注冊會計師對()做出的記錄。

A.制定的審計計劃

B.獲取的審計證據

C.得出的審計結論

D.實施的審計程序

3.注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列()因素。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試

4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有()。

A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同

B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征

D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征

三、簡答題

1.ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。

ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。

根據上述材料，請簡要回答下列問題：

(1)簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

(2)審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?

(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?

(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

第二篇：注冊會計師《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務報表報出后知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不采取任何行動，則注冊會計師應當()。

A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

B.根據該事項對財務報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因為是在財務報表報出日后發現的事實，所以注冊會計師沒有義務采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應收票據函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2009年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師應當提出的調整建議是()。

A.借：營業外支出 20

預計負債 80

貸：其他應付款 100

B.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

C.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

借：其他應付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊會計師認為被審計單位編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但存在影響持續經營能力的事項或情況，管理層已經在財務報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

D.標準無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009的財務報表進行了審計，發現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續五個會計均發生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續經營能力，卻還是按照持續經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應出具()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

C.按照特殊目的業務審計報告的規定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核的表述不恰當的是()。

A.嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

B.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論

C.實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論

二、多項選擇題

1.下列有關管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表的責任，并且已批準財務報表

C.如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

2.被審計單位是上市公司，其財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款

B.外匯匯率發生重大變動

C.發行債券籌資

D.已登記為報告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財務報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009財務報表采取適當措施的有()。

A.甲公司2009財務報表中披露的未決訴訟在財務報表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財務報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009采用的投資性房地產(主要資產)會計核算政策不符合企業的具體情況

D.甲公司在2009財務報表公布后，生產車間發生火災，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是以會計師事務所的名義向被審計單位的律師寄發審計詢證函

B.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計單位存在巨額對外擔保，這意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，這屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項

B.如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或對被審計單位敘述的情況應予以修正而不加修正，注冊會計師一般應認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務報表時運用持續經營假設不再適當，而選用了其他基礎編制財務報表，注冊會計師實施補充審計程序后認為其他編制基礎適當，且已作充分披露，可以發表無保留意見或保留意見，但必須增加強調事項段，提醒報表使用者關注選用的其他編制基礎

6.下列關于持續經營審計的說法中，錯誤的有()。

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立復核的說法中正確的有()。

A.對所有客戶的財務報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質量控制復核

B.對簽發審計報告前的審計工作底稿進行獨立復核，是實施對審計工作結果的最后質量控制

C.獨立的項目質量控制復核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質量控制復核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有()。

A.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數”欄的數額，應等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

B.資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應等于被審計單位提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

C.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

D.資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

9.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是()。

A.修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

D.對重要性和審計風險進行最終的評價

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告已提交時注冊會計師的處理;選項B屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告未提交時注冊會計師的處理;選項D，對于第三時段的期后事項，如果該事項是在審計報告日已經存在的事實，可能影響審計報告時，注冊會計師也是需要采取行動的。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項D與或有事項無關。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因為對于資產負債表日后調整事項，不能調整貨幣資金項目，同時在審計調整過程中不能通過以前損益調整科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，所以選項A是正確的。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。

【該題針對“管理層聲明”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A由于財務報表已對外公布，無須對已披露的或有事項的結果修改財務報表;選項B既然已審報表可能存在重大錯報，注冊會計師當然不能等閑視之，應當采取適當措施證實或排除疑點。但怎樣理解“對2009財務報表采取適當措施”是本選項的爭議之處：如果認為這句話意味著調整2009報表或在其附注中進行披露，選B就顯得武斷;如果認為這句話意味著對存疑之處進行調查，選B 就是必要的;選項C投資性房地產屬于是企業的主要資產，且相關的錯誤確認在會計報告日前已做出，應要求甲公司撤銷原財務報表，修正后重新公布;選項D中事項大大影響B公司的持續經營能力，屬于財務報表使用者非常關注的重大事項。如果該事項發生在財務報表公布之前，在財務報表附注中披露是必要的，但發生在財務報表對外公布之后，顯然與2009報表毫無關聯(報表使用者不能指望通過上年報表反映次年的所有重大事項)。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，對被審計單位律師的函證是以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函的方式實施的;選項C，管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項A, 對外巨額擔保屬于被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項;選項B ,如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具否定意見的審計報告;選項D ,如果針對同一個事項已經出具保留意見，即已經在說明段予以說明了，就不能再增加強調事項段，因為強調事項段是不影響審計意見的。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間;如果評估期間少于資產負債表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月;如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會計師事務所質量控制準則第5101號-業務質量控制》中要求對包括上市公司財務報表審計在內的特定業務實施項目質量控制復核，并在出具報告前完成，并不是所有客戶的財務報表審計都要求在出具報告前進行項目質量控制復核的。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據資產負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差;資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應根據被審計單位提供的同期相應未經審計的資產負債表填列，而該報表又是根據被審計單位的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數與賬戶數不完全一致;根據資產負債表中“未分配利潤”項目是一個累計數，利潤表中的凈利潤是一個時期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;控制測試是具體執行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B也不正確。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

第三篇：2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選(二)

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2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選

（二）現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《審計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

單選題

當有多家會計師事務所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應（）。

A、在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復

B、拒絕作出答復

C、選擇其中的一家會計師事務所，并對其詢問作出回復

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D、同時對多個會計師事務所的詢問作出答復

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是接受委托前的前后任溝通。當有多家會計師事務所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應在被審計單位明確選定其中一家會計師事務所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復。

單選題

下列有關后任注冊會計師的說法中錯誤的是（）。

A、當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B、在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C、前任注冊會計師不包括對前期財務報表執行審閱的注冊會計師

D、企業對注冊會計師審計服務公開招標時參加競標的各個會計師事務所是后任注冊會計師

【正確答案】D

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【答案解析】本題考查的知識點是后任注冊會計師。后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的注冊會計師，參加競標的會計師事務所并不屬于后任注冊會計師。

單選題

下列關于溝通過程的說法中，不恰當的是（）。

A、在與治理層溝通前，注冊會計師就管理層的勝任能力與管理層討論可能是不適當的

B、對于審計中發現的重大問題，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通

C、如果管理層對注冊會計師施加限制，注冊會計師應當盡快與治理層進行溝通

D、注冊會計師應當就為消除對獨立性不利影響而采取的防范措施與治理層進行書面溝通

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是與治理層溝通的過程及記錄。對于審計中發現的重大問題，注冊會計師可以以書面或口頭形式與治理層溝通。

單選題

下列有關接受委托前，前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

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A、在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應當根據所了解的事實，對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復

B、當會計師事務所以投標方式承接審計業務時，前任注冊會計師需要對參與投標的會計師事務所的詢問作出答復

C、如果收到被審計單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師表明其答復是有限的，并說明原因。

D、如果得到的答復是有限的，或未得到答復，后任注冊會計師應當考慮是否接受委托

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是接受委托前的前后任溝通。當會計師事務所以投標方式承接審計業務時，前任注冊會計師只需要對中標的會計師事務所（后任注冊會計師）的詢問作出答復，而無需對所有參與投標的會計師事務所的詢問進行答復。

單選題

甲公司采用招標的方式聘任會計師事務所執行2012財務報表審計業務，有A、B、C、D四家會計師事務所前來競標，F會計師事務所接受委托審計了甲公司2011財務報表，則F會計師事務所（）。

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A、分別對四家會計師事務所的詢問作出充分答復

B、在甲公司明確選定其中一家會計師事務所作為后任注冊會計師后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復

C、挑選其中的一家，并對其詢問作出答復

D、分別對四家會計師事務所的詢問作出答復，但是答復有限

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是接受委托前的前后任溝通。當有多家會計師事務所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復。

單選題

下列有關注冊會計師與治理層溝通過程充分性的說法中，正確的是（）。

A、注冊會計師可以考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分

B、注冊會計師需要設計專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價

C、如果認為雙向溝通不充分，注冊會計師應當評價其對重大錯報風險以及獲取充分、適當的審計證據的能力的影響，并采取適當的措施

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D、如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師應當解除業務約定

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是與治理層溝通的過程及記錄。選項A，注冊會計師應當考慮評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分；選項B，注冊會計師不需要設計專門程序以支持其對治理層之間的雙向溝通的評價；選項D, 如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以考慮解除業務約定。

單選題

下列有關專家的相關表述中，不正確的是（）。

A、如果編制財務報表需要利用會計以外某一領域的專長，重大錯報風險可能增加

B、如果編制財務報表需要利用會計以外某一領域的專長，盡管注冊會計師擁有會計和審計技能，但可能不具備審計這些財務報表的必要專長

C、項目合伙人需要確信項目組和不屬于項目的專家整體上具備適當的勝任能力和專業素質以執行審計業務

D、因為注冊會計師在會計或審計以外的某一相關領域不是專家，所以在沒有專家幫助的情況下，注冊會計師無法充分了解這一領域以執行審計工作

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【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是確定是否利用專家的工作。盡管注冊會計師在會計或審計以外的某一相關領域不是專家，但在沒有專家幫助的情況下，注冊會計師仍可以充分了解這一領域以執行審計工作。參考《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》應用指南第七條。

第四篇：2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選(一)

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2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選

（一）現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《審計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

單選題

下列有關定期存款的實質性程序的說法中，錯誤的是（）。

A、結合財務費用審計分析利息收入的合理性

B、評價定期存款的商業理由的合理性

C、在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證

D、對于未質押的定期存款，檢查開戶證書復印件

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【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是其他貨幣資金的審計。對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押前原件的復印件。

多選題

下列賬戶中，注冊會計師需進行函證的有（）。

A、企業銀行存款賬戶余額為零

B、信用證存款賬戶

C、注冊會計師已直接從某一銀行取得對賬單的一般存款賬戶

D、外埠存款賬戶

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是函證銀行存款余額。只要是本期存過款的銀行，注冊會計師均應進行函證。

多選題

一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制包括（）。

A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據

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B、全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續

C、控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行

D、加強對貨幣資金收支業務的內部審計

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是貨幣資金的內部控制。一般而言，一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續。（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。（5）按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。

單選題

下列事項中，不會表明被審計單位存在違反法律法規行為的是（）。

A、交易未經授權或記錄不當

B、采購價格明顯高于或低于市場價格

C、為簽訂合同的客戶發出大量貨物

D、在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

【正確答案】C

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【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。選項C屬于正常客戶間的交易，不屬于違反法律法規的行為。

多選題

下列各項中，屬于注冊會計師在財務報表審計中應當關注的違反法律法規行為的有（）。

A、管理層實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

B、被審計單位有意違反企業會計準則的規定

C、被審計單位沒有按照稅法要求計提相關稅款

D、被審計單位沒有遵守環保法要求，面臨巨額罰款

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序。違法法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的個人不當行為。

多選題

對于違反法律法規行為，注冊會計師實施的審計程序有（）。

A、向管理層和治理層詢問被審計單位是否遵守了這些法律法規

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B、閱讀會議紀要

C、檢查被審計單位與許可證頒發機構的往來函件

D、向被審計單位法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是對被審計單位遵守法律法規的考慮。對于法律法規的審計，進行的審計程序包括：1.閱讀會議紀要；2.向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況；3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試。

單選題

下列關于注冊會計師、管理層和治理層對法律法規的責任的說法中不正確的是（）。

A、確保被審計單位經營活動符合法律法規是被審計單位管理層的職責

B、注冊會計師未發現被審計單位違反法律法規行為，表明注冊會計師沒有遵守審計準則

C、注冊會計師有責任對財務報表整體不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規行為

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【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是管理層與注冊會計師對法律法規的責任。由于審計固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。

第五篇：2012年注冊會計師考試《審計》練習題

祝您考試順利通過，更多考試資料可以訪問注冊會計師考試網http://www.tmdps.cn/zhukuai/

１、A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務所負責對A公司2010財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執業過程中遇到下列有關職業道德規范的相關問題時，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、ABC會計師事務所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是【D】。

A.將王某調離鑒證小組后承接審計業務

B.委派一個比王某更具專業勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業務進行質量控制復核

D.解除業務約定

【答案解析】：此事項對獨立性產生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。參考教材P109。

<2>、ABC會計師事務所承接了A公司自2006年至2011財務報表審計業務，2011財務報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010財務報表已經編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在【B】導致對職業道德基本原則產生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關系

D.外在壓力

【答案解析】：該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響獨立性。

<3>、假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是【C】。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現市值為1 000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現市值為1 000元人民幣

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D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

<4>、假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續4年擔任A公司財務報表審計業務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發行股票。按照職業道德守則的相關規定，甲注冊會計師至多還可以繼續擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為【B】年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案解析】：如已連續擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體（包括上市實體）之后，該合伙人還可以繼續服務兩年直到輪換出該服務。

<5>、ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是【C】。

A.按審計確認的資產總額的２％支付審計費用

B.按已審營業收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

【答案解析】：選項C，屬于按專業服務所需專業人員的水平和經驗收費，是職業道德認可的。

２、丁注冊會計師負責對D公司2010財務報表進行審計，遇到下列有關識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、在實施財務報表審計時，注冊會計師特別關注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關的說法中，正確的是【A】。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師仍應對舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應當依據法律判定舞弊是否已發生，進而評估舞弊導致的重大錯報風險

C.將被審計單位資產挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應懷疑發生侵占資產導致錯誤的風險較高

【答案解析】：選項Ｂ，審計準則并不要求注冊會計師對舞弊是否已發生做出法律上的判定；選項Ｃ，屬于侵占資產的具體方式；選項Ｄ，應懷疑該客戶對財務信息做出虛假報告的舞弊風險更高一些。

<2>、下列有關丁注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是

【C】。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當特別關注D公司在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，丁注冊會計師不用評價D公司相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執行

D.丁注冊會計師應當假定D公司在收入確認方面存在舞弊風險

【答案解析】：對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，所以選項C不恰當。

<3>、下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規行為導致更高的重大錯報風險的因素是【D】。

A.違反法規行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據大多是說服性而非結論性的C.審計程序的有效性受到內部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規主要與D公司經營活動相關，且能被D公司的會計信息系統正確反映

<4>、在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規相關的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是【D】。

A.存在的全部違反法規的事項

B.可能存在的重大違反法規的事項

C.可能存在的所有違反法規事項

D.注意到且已確定的違反法規事項

【答案解析】：與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經確定屬于違反法規的事項，故選項Ｄ正確。