第一篇：注冊會計師《審計》備考訓練題

一、單項選擇題

1.下列有關審計證據的表述中，不正確的是()。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內部控制相關的審計證據

C.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠

D.在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

2.下列關于審計證據的其他信息的說法中錯誤的是()。

A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是()。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發票

C.產品入庫單

D.應收賬款明細賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有()。

A.根據被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結轉的固定資產成本進行明細核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發生過業務往來的銀行發出詢證函

D.實施重新執行程序

5.下列有關函證的說法中不恰當的是()。

A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

6.以下項目中，必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應收票據

C.銀行存款

D.應付賬款

7.下列有關函證時間的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D.如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可

8.下列選擇的被函證者不適當的是()。

A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構發函詢證或向接受投資的一方發函詢證

B.對預收賬款，通常向銷貨單位發函詢證

C.對應收票據，通常向出票人或承兌人發函詢證

D.對保證、抵押或質押，通常向有關金融機構發函詢證

9.下列有關分析程序的說法中錯誤的是()。

A.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當的審計證據

C.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發現被審計單位財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

10.下列不屬于注冊會計師在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時所考慮的因素是()。

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質和相關性

C.可獲得信息的數量

D.與信息編制相關的控制

二、多項選擇題

1.下列各項審計證據中，屬于來自被審計單位內部證據的有()。

A.被審計單位已對外報送的財務報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有()。

A.注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與審計范圍相關

C.從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據的相關性時，應當考慮的一個內容就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

3.A注冊會計師在指導助理人員確定審計證據的相關性時提出以下觀點，其中正確的有()。

A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關

B.有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據

C.注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據

D.有關存貨實物存在的審計證據能夠替代與存貨計價相關的審計證據

4.下列表述中，正確的有()。

A.如果注冊會計師根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發現本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據此認為銷售成本存在重大錯報風險

B.實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發現財務報表中的已發生的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據

5.通常情況下，注冊會計師需要對()特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

6.下列有關函證控制的說法中正確的有()。

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函

C.詢證函經被審計單位蓋章后由其直接發出

D.將發出詢證函的情況形成審計工作記錄

7.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮()。

A.函證的回收時間

B.對詢證函的設計、發出及收回的控制情況

C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性

D.被審計單位施加的限制或回函中的限制

8.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有()。

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每—方面都實施分析程序

9.下列有關說法不正確的有()。

A.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質審計證據不一致，可能表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當根據未識別的重大錯報風險的影響程度直接發表保留意見或否定意見的審計報告

C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序

D.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據的相關性和可靠性

10.下列()階段實施分析程序是強制要求的。

A.實施控制測試

B.實施實質性程序

C.實施風險評估程序

D.總體復核

三、簡答題

1.注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層溝通相關問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：

(1)銷貨發票副本;

(2)監盤客戶的存貨(不涉及檢查相關的所有權憑證);

(3)外部律師提供的聲明書;

(4)管理層聲明書;

(5)會計記錄。

第二篇：注冊會計師《審計》訓練題

一、單項選擇題

1.ABC會計師接受委托，對甲公司某項預測性財務信息進行審核。下列關于該項業務向預期使用者提供保證的相關選項中，說法錯誤的是()。

A.注冊會計師對預測性財務信息的結果能否實現不提供任何程度的保證

B.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

C.對預測性財務信息是否依據假設恰當編制提供有限保證

D.對預測性財務信息是否接照適用的會計準則的規定進行列報提供合理保證

2.在必要時，注冊會計師可以在預測性財務信息審核報告中增加說明段，說明段的位置應當是()。

A.意見段之后

B.意見段之前

C.范圍段之前

D.引言段之后

3.下面對有關預測性財務信息的假設獲取證據比較恰當的做法是()。

A.對推測性假設應獲取支持性證據

B.對最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據

C.如果假設涉及事項最終可能有多種結果，注冊會計師不需要獲取支持性的證據

D.如果假設涉及事項最終結果只有兩種，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關于該假設的支持性證據的情況下出具審核報告

4.下列描述的情形中，不屬于預測性財務信息審核意見內容的是()。

A.基本假設是否發現有不合理的B.選用的會計政策是否實際一致

C.編制基礎是否正確

D.預測性財務信息能否實現

5.注冊會計師如果發現被審核單位編制預測性財務信息所依據的基本假設明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是()。

A.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留意見

B.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具否定意見

C.解除業務約定

D.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具無法表示意見

6.以下關于財務報表審閱業務的說法中不正確的是()。

A.由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限保證的證據

B.執行財務報表審閱業務時，注冊會計師通常無需對內部控制進行測試

C.注冊會計師對審閱后的財務報表提供合理保證

D.執行財務報表審閱業務時，注冊會計師通常無需對應收款項實施函證

7.在執行審閱業務時，即使在實施詢問程序后沒有發現明顯跡象使注冊會計師相信財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必須執行下列程序的是()。

A.對應收賬款實施函證

B.對內部控制執行控制測試

C.對收入實施實質性分析程序

D.對現金進行監盤

8.注冊會計師在執行審閱業務過程中，如果認為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認為不能提供任何程度的保證時，應出具的意見類型為()。

A.保留意見

B.帶強調事項段的保留意見

C.否定意見

D.無法提供任何保證

9.注冊會計師對財務報表進行審閱，可能提供的審計結論不包括()。

A.無保留結論

B.保留結論

C.否定結論

D.無法表示意見

10.審閱報告范圍段的內容不應包括()。

A.所審閱財務報表的名稱

B.審閱業務所依據的準則

C.審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計

D.沒有實施審計，因而不發表審計意見

二、多項選擇題

1.注冊會計師在執行預測性財務信息審核時，出現以下情況時注冊會計師應當解除業務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有()。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當的支持性證據以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

2.注冊會計師在執行預測性財務信息審核時應了解預測性財務信息的編制過程，以下與編制預測性財務信息相關的內部控制主要有()。

A.有關支持預測性財務信息假設所依據的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度

B.預測性財務信息所依據假設的編制、復核、歸類和審核制度

C.依據假設編制和列報預測性財務信息的操作流程

D.相關的內部復核、審核和督導制度

3.注冊會計師接受委托審核預測性財務信息，應對預測性財務信息()發表意見。

A.能否實現或可實現的程度

B.所依據的假設合理性

C.是否合法、恰當和一致

D.在假設的基礎上恰當編制

4.注冊會計師在執行財務報表審閱業務時，執行的審閱程序通常包括()。

A.詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業慣例

B.詢問財務報表中所有重要的認定

C.詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施

D.實施分析程序，以識別異常關系和異常項目

5.以下關于審閱業務和預測性財務信息審核業務的說法中正確的有()。

A.由于注冊會計師實施審閱程序收集的證據很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應以消極方式提出結論

B.注冊會計師有責任實施審計程序以識別審閱報告日后發生的事項

C.注冊會計師應對預測性財務信息的結果能否實現發表恰當意見

D.注冊會計師在執行預測性財務信息審核業務的過程中，應當遵守相關的職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密

6.一般情況下，注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的程序有()。

A.控制測試

B.詢問

C.分析程序

D.應收賬款函證

7.在任何一個審閱報告中，必須說明以下內容()。

A.管理層的責任和注冊會計師的責任

B.審閱限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計

C.所審閱財務報表的名稱、日期和涵蓋的期間

D.審閱報告的日期

8.A注冊會計師負責審閱L公司2009財務報表，下列表述中正確的有()。

A.在財務報表審閱業務中，注冊會計師提供的保證水平低于在財務報表審計業務中提供的保證水平

B.在財務報表審閱業務中，A注冊會計師只需要對財務報表實施詢問和分析程序，就能對審閱意見提供有限保證

C.與對財務報表審計相比，由于所提供的保證程度不同，在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當低于對財務報表執行審計業務時的水平

D.委托人不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規行為

9.注冊會計師執行財務報表審閱業務時，在確定審閱程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素包括()。

A.會計信息系統

B.管理層的判斷對特定項目的影響程度

C.以前期間執行財務報表審計或審閱所了解的情況

D.各類交易和賬戶余額的重要性

10.《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》準則中規定注冊會計師執行財務報表審閱業務，具體工作流程包含()。

A.簽訂業務約定書

B.計劃審閱工作，確定審閱程序

C.記錄為審閱報告提供證據的重大事項和證據，形成審閱結論

D.出具審閱報告

第三篇：注冊會計師《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務報表報出后知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不采取任何行動，則注冊會計師應當()。

A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

B.根據該事項對財務報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因為是在財務報表報出日后發現的事實，所以注冊會計師沒有義務采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應收票據函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2009年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師應當提出的調整建議是()。

A.借：營業外支出 20

預計負債 80

貸：其他應付款 100

B.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

C.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

借：其他應付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊會計師認為被審計單位編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但存在影響持續經營能力的事項或情況，管理層已經在財務報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

D.標準無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009的財務報表進行了審計，發現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續五個會計均發生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續經營能力，卻還是按照持續經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應出具()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

C.按照特殊目的業務審計報告的規定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核的表述不恰當的是()。

A.嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

B.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論

C.實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論

二、多項選擇題

1.下列有關管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表的責任，并且已批準財務報表

C.如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

2.被審計單位是上市公司，其財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款

B.外匯匯率發生重大變動

C.發行債券籌資

D.已登記為報告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財務報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009財務報表采取適當措施的有()。

A.甲公司2009財務報表中披露的未決訴訟在財務報表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財務報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009采用的投資性房地產(主要資產)會計核算政策不符合企業的具體情況

D.甲公司在2009財務報表公布后，生產車間發生火災，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是以會計師事務所的名義向被審計單位的律師寄發審計詢證函

B.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計單位存在巨額對外擔保，這意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，這屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項

B.如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或對被審計單位敘述的情況應予以修正而不加修正，注冊會計師一般應認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務報表時運用持續經營假設不再適當，而選用了其他基礎編制財務報表，注冊會計師實施補充審計程序后認為其他編制基礎適當，且已作充分披露，可以發表無保留意見或保留意見，但必須增加強調事項段，提醒報表使用者關注選用的其他編制基礎

6.下列關于持續經營審計的說法中，錯誤的有()。

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立復核的說法中正確的有()。

A.對所有客戶的財務報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質量控制復核

B.對簽發審計報告前的審計工作底稿進行獨立復核，是實施對審計工作結果的最后質量控制

C.獨立的項目質量控制復核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質量控制復核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有()。

A.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數”欄的數額，應等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

B.資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應等于被審計單位提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

C.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

D.資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

9.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是()。

A.修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

D.對重要性和審計風險進行最終的評價

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告已提交時注冊會計師的處理;選項B屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告未提交時注冊會計師的處理;選項D，對于第三時段的期后事項，如果該事項是在審計報告日已經存在的事實，可能影響審計報告時，注冊會計師也是需要采取行動的。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項D與或有事項無關。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因為對于資產負債表日后調整事項，不能調整貨幣資金項目，同時在審計調整過程中不能通過以前損益調整科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，所以選項A是正確的。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。

【該題針對“管理層聲明”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A由于財務報表已對外公布，無須對已披露的或有事項的結果修改財務報表;選項B既然已審報表可能存在重大錯報，注冊會計師當然不能等閑視之，應當采取適當措施證實或排除疑點。但怎樣理解“對2009財務報表采取適當措施”是本選項的爭議之處：如果認為這句話意味著調整2009報表或在其附注中進行披露，選B就顯得武斷;如果認為這句話意味著對存疑之處進行調查，選B 就是必要的;選項C投資性房地產屬于是企業的主要資產，且相關的錯誤確認在會計報告日前已做出，應要求甲公司撤銷原財務報表，修正后重新公布;選項D中事項大大影響B公司的持續經營能力，屬于財務報表使用者非常關注的重大事項。如果該事項發生在財務報表公布之前，在財務報表附注中披露是必要的，但發生在財務報表對外公布之后，顯然與2009報表毫無關聯(報表使用者不能指望通過上年報表反映次年的所有重大事項)。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，對被審計單位律師的函證是以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函的方式實施的;選項C，管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項A, 對外巨額擔保屬于被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項;選項B ,如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具否定意見的審計報告;選項D ,如果針對同一個事項已經出具保留意見，即已經在說明段予以說明了，就不能再增加強調事項段，因為強調事項段是不影響審計意見的。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間;如果評估期間少于資產負債表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月;如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會計師事務所質量控制準則第5101號-業務質量控制》中要求對包括上市公司財務報表審計在內的特定業務實施項目質量控制復核，并在出具報告前完成，并不是所有客戶的財務報表審計都要求在出具報告前進行項目質量控制復核的。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據資產負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差;資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應根據被審計單位提供的同期相應未經審計的資產負債表填列，而該報表又是根據被審計單位的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數與賬戶數不完全一致;根據資產負債表中“未分配利潤”項目是一個累計數，利潤表中的凈利潤是一個時期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;控制測試是具體執行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B也不正確。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

第四篇：2017年注冊會計師考試《會計》備考訓練題

一、單項選擇題

1.針對東方公司以下與貨幣資金相關的內部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是()。

A.貨幣資金收入必須及時入賬，在必要時可以設置賬外賬

B.在辦理費報銷的付款手續后，會計人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

C.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.每月月末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單余額

2.注冊會計師了解到的下列各項措施中，最有可能防止員工挪用現金的內部控制措施的是()。

A.現金收取與賬務處理由不同的人員進行處理

B.現金折扣經過適當的審批

C.檢查每日現金匯總表與現金日記賬之間的核對

D.對現金日記賬實施內部稽核

3.根據不相容職務分離的原則，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計師不應據此將重大錯報風險評估為高水平。

A.管理費用

B.主營業務收入

C.應付賬款

D.盈余公積

4.B注冊會計師在對乙公司進行財務報表審計時，發現乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，B注冊會計師注意到以下事項：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費50000元。假定不考慮審計重要性水平，B注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款余額是()元。

A.535000

B.435000

C.495000

D.475000

5.注冊會計師檢查銀行存款余額調節表時，應檢查調節事項的性質和范圍是否合理。如果檢查發現下列()情況，特別應注意確認是否存在舞弊。

A.企業已收、銀行未收

B.企業已付、銀行未付

C.銀行已收、企業未收

D.未經批準支付的現金

6.在盤點庫存現金前，需要將現金日記賬與現金收付原始憑證相核對，盤點后()。

A.日記賬的記錄與憑證內容相符

B.日記賬的記錄與憑證金額相符

C.日記賬的日期與憑證日期相符

D.日記賬的現金余額與盤點金額相符

7.A注冊會計師2012年3月1日對長城公司2011年的庫存現金進行監盤，盤點日庫存現金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現金20000元，2月5日支付現金5000元，2月25日收到現金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現金賬面余額為()元。

A.75000

B.125000

C.100000

D.105000

二、多項選擇題

1.注冊會計師能夠確認下列職責中沒有違反不相容職責的有()。

A.現金出納與現金支付

B現金支付的審批與執行

C.現金出納與登記現金日記賬

D.現金出納與會計檔案保管

2.根據內部控制制度的要求，會計人員(非出納人員)可以辦理的業務有()。

A.現金收付

B.稽核

C.收入、費用登記

D.會計檔案保管

3.下列屬于注冊會計師對庫存現金實施實質性測試的有()。

A.檢查付款的授權批準手續是否符合規定

B.監盤庫存現金，并編制庫存現金監盤表

C.檢查現金日記賬的收入金額是否正確

D.檢查實收金額與銷售發票是否一致

4.注冊會計師實施的下列程序，能夠用于證明庫存現金存在的有()。

A.對庫存現金實施監盤

B.檢查原始憑證是否齊全

C.核對非記賬記賬本位幣庫存現金的折算匯率及折算金額是否正確

D.檢查庫存現金是否在財務報表中作出恰當列報

5.注冊會計師在對銀行存款實施實質性程序過程中，需要檢查銀行存單項目的有()。

A.對已質押的定期存款應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬

B.檢查被審計單位的未付票據明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理

C.對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件

D.對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的對付憑證、銀行對賬單定期存款復印件

6.注冊會計師對被審計單位的銀行存款余額實施函證，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函過程中，需要注意的事項有()。

A.向被審計單位在本期存過款的銀行發函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶

B.對銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證

C.對銀行存款函證的目的D.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結果的差異，對不符事項作出適當的處理

7.資產負債表日盤點庫存現金時，注冊會計師應通過()調整至資產負債表日的金額。

A.加計盤點日至審計報告日的減少額

B.減計資產負債表日至盤點日的增加額

C.加計資產負債日日至盤點日的減少額

D.減計盤點日至審計報告日的增加額

8.注冊會計師于2011年12月31日對被審計單位的庫存現金實施監盤程序后，在其編制的庫存現金監盤表中應當列明下列()基本內容。

A.12月31日應有金額與實有金額的差額

B.12月30日賬面庫存余額

C.12月31日，企業已收、銀行未收的金額

D.12月31日，企業已付、銀行未付的金額

9.一般情況下，對銀行存款進行函證時，注冊會計師應當考慮對下列()情況進行銀行函證。

A.零余額賬戶

B.本期內已經注銷的賬戶

C.有轉賬記錄的非開戶行

D.期初注銷的賬戶

三、簡答題

1.在對A公司2011財務報表進行審計時，B注冊會計師的做法和被審計單位內部控制存在以下情況：

(1)為順利監盤庫存現金，B注冊會計師在監盤前一天通知A公司會計主管人員提前做法監盤準備工作;

(2)為統一財務管理，提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監管理;

(3)考慮到出納日常工作，對庫存現金的監盤時間分別定為上午10：30和下午2：30;

(4)A公司要求出納人員在收到現金后并進行賬務處理;

(5)B注冊會計師編寫“庫存現金監盤表”并簽字后形成審計工作底稿。

要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計師的做法和被審計單位內部控制是否存在不當之處，并說明理由

參考答案

一、單項選擇題

1.【答案】A

【解析】選項A，企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

2.【答案】A

【解析】現金收取與賬務處理，由不同的人員擔任體現了不相容職務，最可能防止員工挪用現金。

3.【答案】D

【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。

4.【答案】D

【解析】根據銀行存款余額調節表調整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。

5.【答案】D

【解析】選項D說明被審計單位內部控制存在缺陷，可能存在舞弊。

6.【答案】D

【解析】選項ABC，都是盤點前需要核對的內容。

7.【答案】A

【解析】截止到2011年12月31日庫存現金賬面余額=盤點日監盤數-資產負債表日至盤點日增加的金額+資產負債表日至盤點日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。

二、多項選擇題

1.【答案】AC

【解析】選項B，對任何項目來說,審批與執行永遠要分離;選項D，現金出納不能進行會計檔案保管。

2.【答案】BCD

【解析】出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目登記工作。

3.【答案】BC

【解析】選項AD屬于控制測試。

4.【答案】AB

【解析】選項C能夠用于證明庫存現金的計價和分攤;選項D能夠證明庫存現金的列報和披露。

5.【答案】ACD

【解析】選項B 不屬于檢查銀行存單的項目。

6.【答案】AD

【解析】選項BC均不是需要注意的事項。

7.【答案】BC

【解析】按調節原理，資產負債表日的現金賬面余額=盤點日審計監盤數-資產負債表日至盤點日增加額+資產負債表日至盤點日減少額。

8.【答案】AB

【解析】選項CD，屬于銀行存款余額調節表的內容。

9.【答案】ABD

【解析】選項C，注冊會計師對銀行存款進行函證，是被審計單位的開戶行，與其轉賬的非開戶行無關。

三、簡答題

1.【答案】

(1)注冊會計師的做法不當，對庫存現金的監盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位;

(2)被審計單位的內部控制不當，將審計部置于財務部門負責人管理下，不符合財務部相關內部會計控制規范中“獨立”稽核的要求。

(3)注冊會計師做法不當，對庫存現金的監盤時間應當在上午上班前或下午下班時。

(4)被審計單位的內部控制不當，出納人員不能同時記賬，違反了崗位職責分離;

(5)注冊會計師的做法不當，“庫存現金監盤表”中應由出納人員、會計主管部門、注冊會計師共同簽字

第五篇：注冊會計師考試《審計》訓練題

一、單項選擇題

1、以下關于代編財務報表和財務報表審計表述正確的是()。

A.代編財務報表和財務報表審計均涉及注冊會計師、責任方和預期使用者三方關系人

B.注冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提供合理保證

C.代編財務報表和財務報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求

D.代編財務報表報告不提出鑒證結論，審計報告應提出鑒證結論

2、下面有關鑒證業務的敘述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的決策

B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.在基于責任方認定業務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息

3、中天華信會計師事務所近期同時執行了下列業務。其中以消極方式表述所得的結論，并且不提供高水平保證的是()。

A.財務報表審計業務

B.財務報表審閱業務

C.預測性財務信息審核業務

D.執行商定程序業務

4、注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

5、A公司聘請注冊會計師對企業管理層編制的持續經營報告進行鑒證，該持續經營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是()。

A.該鑒證業務是一項基于責任方認定的業務

B.B銀行是該項鑒證業務的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業務的責任方

C.A公司管理層須對該持續經營報告負責

D.A公司管理層無須對A公司持續經營狀況負責

6、某政府組織聘請注冊會計師對甲企業的持續經營報告進行鑒證，該持續經營報告由該政府組織編制并分發給預期使用者。該業務中的責任方是()。

A.甲企業

B.政府組織

C.會計師事務所

D.注冊會計師

7、在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。

A.被審計單位所遵循的企業會計準則

B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務報表

8、在以下各個與鑒證物件特征有關的說法中，不正確的是()。

A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高

B.客觀的鑒證物件比主觀的鑒證物件評價和計量的準確性更高

C.歷史的鑒證物件比預測的鑒證物件評價和計量的準確性更高

D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高

9、標準是指用于評價或計量鑒證物件的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證物件進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證物件進行“度量”

10、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論，但不包括()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的結論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報

B.在承接業務后，發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者

C.如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制

D.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

11、注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證物件和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

12、注冊會計師甲作為C公司財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求后，注冊會計師甲首先應采取的最恰當的行動是()。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

13、下列有關客戶關系和具體業務的接受與保持的說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在承接業務前，可以評價自身的執業能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、范圍和局限性產生誤解的風險降至最低

C.在確定是否保持客戶關系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業務執行過程中發現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業務執行過程中發現客戶守法經營意識淡薄或內部控制環境惡劣，或者對業務范圍施加重大限制，或者存在其它嚴重影響業務執行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關系

14、下列有關會計師事務所業務執行的表述中，錯誤的是()。

A.咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項

B.業務執行是編制和實施業務計劃、形成和報告業務結果的總稱

C.合理有效的監督工作，是提高會計師事務所工作質量、完成各項任務、向客戶提供符合質量要求的服務的必要保證

D.對金融機構執行的業務僅需要進行一般的復核，并不需要進行詳細的復核

15、會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

16、會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

二、多項選擇題

1、關于基于責任方認定業務和直接報告業務，下列敘述正確的有()。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證物件信息

B.在基于責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

C.在直接報告業務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論

D.在基于責任方認定業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

2、下列屬于注冊會計師變更業務類型的合理理由的有()。

A.業務范圍存在限制

B.業務環境變化影響到預期使用者的需求

C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大

D.預期使用者對該項業務的性質存在誤解

3、下列有關注冊會計師對已承接的鑒證業務進行變更的相關處理中正確的有()。

A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業務。如果注冊會計師不同意變更業務，委托人又不同意繼續執行原鑒證業務，注冊會計師應當考慮解除業務約定，并考慮是否有義務向有關方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業務約定的理由

B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應當認為該變更是合理的C.對已承接的鑒證業務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業務變更為非鑒證業務，或將合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務

D.當業務環境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業務

4、關于鑒證業務三方關系，下列敘述正確的有()。

A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者

B.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者

C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任

D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業務中，責任方可能會是唯一的預期使用者

5、鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業務作為鑒證業務予以承接的前提條件。適當的鑒證對象應當同時具備的條件包括()。

A.鑒證對象可以識別

B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論

C.鑒證對象信息可以識別

D.不同的組織或人員對鑒證物件按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致

6、鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產生影響。

A.按照標準對鑒證物件進行評價或計量的準確性

B.證據的說服力

C.財務報表的公允性

D.財務報表的可靠性

7、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()。

A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量

B.財務報表

C.企業的運營情況

D.企業的內部控制

8、標準應當能夠為預期使用者獲取、以使預期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標準可以供預期使用者獲取的方式有()。

A.公開發布

B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述

C.在鑒證報告中以明確的方式表述

D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘

9、下列各項中，影響注冊會計師獲取證據的數量和質量的因素有()。

A.與鑒證業務相關的資料的可獲得性

B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

C.客觀環境的影響

D.被鑒證單位管理層是否施加限制

10、從下列鑒證業務結論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業務的有()。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的B.我們認為，責任方做出的“根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的D.我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的11、當標準或鑒證物件不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有()。

A.考慮解除業務約定

B.出具否定結論的報告

C.出具無法提出結論的報告

D.出具保留結論的報告

12、根據會計師事務所業務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的有()。

A.當一事務所與其它事務所合作執行業務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.書面確認函可以是電子形式

C.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函必須是紙質的13、A注冊會計師已連續5年擔任甲公司財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計甲公司20×9財務報表時，正達會計師事務所(是XYZ會計師事務所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9財務報表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。此時，正達事務所可以立即將相關信息告知()，以便他們采取適當的行動。

A.有關項目負責人

B.正達會計師事務所的其它適當人員

C.正達會計師事務所聘用的專家

D.XYZ會計師事務所的人員

14、會計師事務所在接受鑒證業務時，應當考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項包括()。

A.客戶的經營性質

B.變更會計師事務所的原因

C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象

D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度

15、會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有()。

A.需要考慮獨立性和客觀性的情形

B.擬執行工作的時間

C.需要具備的經驗、專業知識和技能

D.業務類型、規模、重要程度、復雜性和風險

16、丁注冊會計師作為乙公司財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有()。

A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作

B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作

C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作

D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作

17、下列有關業務工作底稿的說法中錯誤的有()。

A.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內統一將其歸整為最終業務檔案

B.任何情況下，會計師事務所均應當對業務工作底稿包含的信息予以保密

C.會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執行業務的有效性

D.業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所

18、無論業務工作底稿存在于紙質、電子還是其它介質，會計師事務所都應當針對業務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現()。

A.允許項目組和其它經授權的人員為適當履行職責而接觸業務工作底稿

B.防止未經授權改動業務工作底稿

C.在業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其它人員時，保護信息的完整性

D.使業務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員