第一篇：注冊會計師《審計》沖刺練習題

一、單項選擇題

1、下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是()。

A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統

B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱

C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權

2、經濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是()。

A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益

B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益

C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益

D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益

3、甲公司2009年度財務報表由ABC會計師事務所審計，在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是()。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司——丁公司

4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是()。

A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經濟利益

B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經濟利益

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執行的工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列說法中，正確的是()。

A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核

C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，則下列說法不正確的是()。

A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大則可能產生自身利益不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平7、2010年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2009年財務報表審計業務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。

A.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生不利影響

8、如果會計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要關系，則會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是()。

A.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

B.修改審計計劃

C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業務

D.由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作

9、ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業務約定書，委派A作為關鍵審計合伙人，至執行完2009年度財務報表審計業務止，該關鍵審計合伙人已經為丁公司服務了四年，在2009年審計業務結束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續執行丁公司的審計業務()。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

10、會計師事務所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務總監王某均為甲公司的投資者，會計師事務所在評價該情況是否產生自身利益不利影響時，不應考慮的因素是()。

A.張某在項目組中的角色

B.甲公司的所有權是集中還是分散

C.甲公司所處行業

D.經濟利益的重要性

11、以下不屬于客戶的關聯實體的是()。

A.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要

D.客戶擁有直接經濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

12、XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是()。

A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任

13、下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是()。

A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響

C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市實體提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

二、多項選擇題

1、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有()。

A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題

C.該組織結構不應被視為一個網絡

D.該組織結構應被視為一個網絡

2、下列關于關聯實體的陳述恰當的有()。

A.能夠對客戶施加直接控制，且客戶對該實體重要則屬于關聯實體

B.受到客戶直接控制的實體屬于關聯實體

C.客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要則屬于關聯實體

D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關聯實體

3、審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

D.該人員離開會計師事務所的時間長短

4、ABC會計師事務所承接了丁公司2009年度財務報表審計業務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則()。

A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作

B.只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平

C.ABC會計師事務所可以執行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度

D.如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業務約定

5、ABC會計師事務所擬承接戊公司2009年度財務報表審計業務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學(關系友好)，則()。

A.將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

B.此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業務

C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

D.這種情況下并不會對獨立性產生影響

6、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

8、以下屬于公眾利益實體的有()。

A.上市實體

B.小規模企業

C.法律法規界定的公眾利益實體

D.根據法律法規的規定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體

9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作

10、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責的有()。

A.對交易進行授權

B.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

D.負責設計、實施和維護內部控制

11、下列情況中，沒有任何防范措施的有()。

A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票

B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1 000元的股票

C.會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經濟利益

D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票

12、A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時()。

A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C.不會對獨立性產生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

13、下列對于收費的描述中，會計師事務所沒有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接受水平的有()。

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益不利影響

C.或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的三、簡答題

1、如果B公司在財務報表涵蓋期間之內或之后成為Y會計師事務所的審計客戶，Y會計師事務所應當主要考慮哪些因素會對其獨立性產生不利影響?

2、XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務報表影響重大)。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

第二篇：注冊會計師《審計》考前練習題

一、單項選擇題

1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取()。

A.具體應對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應對措施

2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于()。

A.綜合性方案

B.實質性方案

C.風險評估程序

D.控制測試方案

3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列()情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。

A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況

D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

4.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是()。

A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試

D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備

5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。

A.風險評估程序

B.實質性程序

C.綜合性方案

D.實質性方案

6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是()。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

7.注冊會計師A在對乙公司2010財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的()。

A.性質

B.時間

C.范圍

D.含義

8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括()。

A.控制測試和實質性程序

B.風險評估程序和控制測試

C.風險評估程序和實質性程序

D.風險評估程序和分析程序

9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括()。

A.審計程序與特定風險的相關性

B.計劃獲取的保證程度

C.評估的認定層次重大錯報風險

D.審計證據適用的期間或時點

10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取()方面的證據。

A.控制在不同時點如何運行

B.控制以何種方式運行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行

11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是()。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是()。

A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度

C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求

D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性

13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可

14.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在()實施更多的審計程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會計期初

15.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計()。

A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例

B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例

C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例

D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況

16.對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實質性程序

C.重新執行

D.詢問

17.以下說法不正確的是()。

A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大

B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在()這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產負債表日之后

D.資產負債表日

二、多項選擇題

1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有()。

A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.對某大額應收賬款實施函證

C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試

2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有()。

A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括()。

A.實質性分析程序

B.風險評估程序

C.細節測試

D.控制測試

4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有()。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序

B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因

D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括()。

A.審計意見的類型

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.錯報風險的性質

D.審計證據適用的期間或時點

6.出現下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。

A.相關的內部控制不存在B.相關的內部控制制度未有效執行

C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量

7.注冊會計師應當就下列()事項形成審計工作記錄。

A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施

B.實施進一步審計程序的性質、時間和范圍

C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯系

D.實施的進一步審計程序的結果

8.以下關于了解內部控制與控制測試的說法中正確的有()。

A.在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察

C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行

9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有()。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.追加審計程序

D.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果()，應該進行的控制測試范圍越大。

A.控制的預期偏差率越低

B.擬信賴控制運行有效性的期間越長

C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高

D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的()說法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序

B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末

C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末

D.針對剩余期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末

13.注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有()。

A.控制環境和其他相關的控制

B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質

C.針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險

D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有()。

A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

15.下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序范圍的有()。

A.對性質上的偏差展開進一步調查

B.對某些層次上具有可預期關系的數據進行分析

C.對幅度上的偏差展開進一步調查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

三、簡答題

1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素?

2.請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。

第三篇：注冊會計師《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務報表報出后知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不采取任何行動，則注冊會計師應當()。

A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

B.根據該事項對財務報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因為是在財務報表報出日后發現的事實，所以注冊會計師沒有義務采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應收票據函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2009年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師應當提出的調整建議是()。

A.借：營業外支出 20

預計負債 80

貸：其他應付款 100

B.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

C.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

借：其他應付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊會計師認為被審計單位編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但存在影響持續經營能力的事項或情況，管理層已經在財務報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

D.標準無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009的財務報表進行了審計，發現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續五個會計均發生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續經營能力，卻還是按照持續經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應出具()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

C.按照特殊目的業務審計報告的規定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核的表述不恰當的是()。

A.嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

B.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論

C.實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論

二、多項選擇題

1.下列有關管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表的責任，并且已批準財務報表

C.如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

2.被審計單位是上市公司，其財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款

B.外匯匯率發生重大變動

C.發行債券籌資

D.已登記為報告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財務報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009財務報表采取適當措施的有()。

A.甲公司2009財務報表中披露的未決訴訟在財務報表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財務報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009采用的投資性房地產(主要資產)會計核算政策不符合企業的具體情況

D.甲公司在2009財務報表公布后，生產車間發生火災，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是以會計師事務所的名義向被審計單位的律師寄發審計詢證函

B.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計單位存在巨額對外擔保，這意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，這屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項

B.如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或對被審計單位敘述的情況應予以修正而不加修正，注冊會計師一般應認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務報表時運用持續經營假設不再適當，而選用了其他基礎編制財務報表，注冊會計師實施補充審計程序后認為其他編制基礎適當，且已作充分披露，可以發表無保留意見或保留意見，但必須增加強調事項段，提醒報表使用者關注選用的其他編制基礎

6.下列關于持續經營審計的說法中，錯誤的有()。

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立復核的說法中正確的有()。

A.對所有客戶的財務報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質量控制復核

B.對簽發審計報告前的審計工作底稿進行獨立復核，是實施對審計工作結果的最后質量控制

C.獨立的項目質量控制復核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質量控制復核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有()。

A.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數”欄的數額，應等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

B.資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應等于被審計單位提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

C.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

D.資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

9.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是()。

A.修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

D.對重要性和審計風險進行最終的評價

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告已提交時注冊會計師的處理;選項B屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告未提交時注冊會計師的處理;選項D，對于第三時段的期后事項，如果該事項是在審計報告日已經存在的事實，可能影響審計報告時，注冊會計師也是需要采取行動的。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項D與或有事項無關。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因為對于資產負債表日后調整事項，不能調整貨幣資金項目，同時在審計調整過程中不能通過以前損益調整科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，所以選項A是正確的。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。

【該題針對“管理層聲明”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A由于財務報表已對外公布，無須對已披露的或有事項的結果修改財務報表;選項B既然已審報表可能存在重大錯報，注冊會計師當然不能等閑視之，應當采取適當措施證實或排除疑點。但怎樣理解“對2009財務報表采取適當措施”是本選項的爭議之處：如果認為這句話意味著調整2009報表或在其附注中進行披露，選B就顯得武斷;如果認為這句話意味著對存疑之處進行調查，選B 就是必要的;選項C投資性房地產屬于是企業的主要資產，且相關的錯誤確認在會計報告日前已做出，應要求甲公司撤銷原財務報表，修正后重新公布;選項D中事項大大影響B公司的持續經營能力，屬于財務報表使用者非常關注的重大事項。如果該事項發生在財務報表公布之前，在財務報表附注中披露是必要的，但發生在財務報表對外公布之后，顯然與2009報表毫無關聯(報表使用者不能指望通過上年報表反映次年的所有重大事項)。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，對被審計單位律師的函證是以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函的方式實施的;選項C，管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項A, 對外巨額擔保屬于被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項;選項B ,如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具否定意見的審計報告;選項D ,如果針對同一個事項已經出具保留意見，即已經在說明段予以說明了，就不能再增加強調事項段，因為強調事項段是不影響審計意見的。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間;如果評估期間少于資產負債表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月;如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會計師事務所質量控制準則第5101號-業務質量控制》中要求對包括上市公司財務報表審計在內的特定業務實施項目質量控制復核，并在出具報告前完成，并不是所有客戶的財務報表審計都要求在出具報告前進行項目質量控制復核的。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據資產負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差;資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應根據被審計單位提供的同期相應未經審計的資產負債表填列，而該報表又是根據被審計單位的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數與賬戶數不完全一致;根據資產負債表中“未分配利潤”項目是一個累計數，利潤表中的凈利潤是一個時期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;控制測試是具體執行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B也不正確。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

第四篇：2012年注冊會計師考試《審計》練習題

祝您考試順利通過，更多考試資料可以訪問注冊會計師考試網http://www.tmdps.cn/zhukuai/

１、A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務所負責對A公司2010財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執業過程中遇到下列有關職業道德規范的相關問題時，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、ABC會計師事務所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是【D】。

A.將王某調離鑒證小組后承接審計業務

B.委派一個比王某更具專業勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業務進行質量控制復核

D.解除業務約定

【答案解析】：此事項對獨立性產生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。參考教材P109。

<2>、ABC會計師事務所承接了A公司自2006年至2011財務報表審計業務，2011財務報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010財務報表已經編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在【B】導致對職業道德基本原則產生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關系

D.外在壓力

【答案解析】：該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響獨立性。

<3>、假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是【C】。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現市值為1 000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現市值為1 000元人民幣

考試吧：www.tmdps.cn一個神奇的考試網站。

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

<4>、假設A公司是ABC會計師事務所的常年客戶。甲注冊會計師已連續4年擔任A公司財務報表審計業務的關鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發行股票。按照職業道德守則的相關規定，甲注冊會計師至多還可以繼續擔任A公司的關鍵審計合伙人的年限為【B】年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案解析】：如已連續擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體（包括上市實體）之后，該合伙人還可以繼續服務兩年直到輪換出該服務。

<5>、ABC會計師事務所與A公司簽訂審計業務約定書時，在商定審計收費時，對于該客戶提出的下列收費標準，認可的是【C】。

A.按審計確認的資產總額的２％支付審計費用

B.按已審營業收入的0.1%支付審計費用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標準付費

D.按最終的審計意見類型支付審計費用

【答案解析】：選項C，屬于按專業服務所需專業人員的水平和經驗收費，是職業道德認可的。

２、丁注冊會計師負責對D公司2010財務報表進行審計，遇到下列有關識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的問題，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、在實施財務報表審計時，注冊會計師特別關注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關的說法中，正確的是【A】。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強，注冊會計師仍應對舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應當依據法律判定舞弊是否已發生，進而評估舞弊導致的重大錯報風險

C.將被審計單位資產挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應懷疑發生侵占資產導致錯誤的風險較高

【答案解析】：選項Ｂ，審計準則并不要求注冊會計師對舞弊是否已發生做出法律上的判定；選項Ｃ，屬于侵占資產的具體方式；選項Ｄ，應懷疑該客戶對財務信息做出虛假報告的舞弊風險更高一些。

<2>、下列有關丁注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是

【C】。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當特別關注D公司在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，丁注冊會計師不用評價D公司相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執行

D.丁注冊會計師應當假定D公司在收入確認方面存在舞弊風險

【答案解析】：對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，所以選項C不恰當。

<3>、下列不屬于丁注冊會計師應當考慮違反法規行為導致更高的重大錯報風險的因素是【D】。

A.違反法規行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據大多是說服性而非結論性的C.審計程序的有效性受到內部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規主要與D公司經營活動相關，且能被D公司的會計信息系統正確反映

<4>、在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規相關的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是【D】。

A.存在的全部違反法規的事項

B.可能存在的重大違反法規的事項

C.可能存在的所有違反法規事項

D.注意到且已確定的違反法規事項

【答案解析】：與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經確定屬于違反法規的事項，故選項Ｄ正確。

第五篇：注冊會計師考試《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2004年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應()。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.長期保存

2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元，其正確的做法是()。

A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

3.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是()。

A.主任會計師、所長或指定代理人

B.業務助理人員

C.部門經理或簽字注冊會計師

D.項目經理或項目負責人

4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()。

A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據

二、多項選擇題

1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有()。

A.審計調整分錄匯總表

B.公司章程

C.企業營業執照

D.審計計劃

2.審計工作底稿是指注冊會計師對()做出的記錄。

A.制定的審計計劃

B.獲取的審計證據

C.得出的審計結論

D.實施的審計程序

3.注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列()因素。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試

4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有()。

A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同

B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征

D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征

三、簡答題

1.ABC會計師事務所承接了D公司2009財務報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。

ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。

根據上述材料，請簡要回答下列問題：

(1)簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

(2)審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?

(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些?

(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。