第一篇：注冊會計師考試《審計》考前練習(xí)題

第1題

政府有關(guān)部門限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計算該企業(yè)所得稅時，可以扣除的工資薪金是()。

A.計稅工資

B.合理的工資薪金

C.實(shí)際的工資薪金

D.不得超過人均3000元

正確答案：D

第2題

關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是()。

A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入

D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入

正確答案：D

答案解析：

選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

第3題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是()。

A.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于10%

B.預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議

C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，2年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

正確答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A，非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于20%;選項(xiàng)C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

第4題

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。

A.將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金

B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

C.從中國銀行境外分行取得的利息

D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益

正確答案：A

第5題

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起()，進(jìn)行納稅調(diào)整。

A.3年內(nèi)

B.5年內(nèi)

C.10年內(nèi)

D.15年內(nèi)

正確答案：C

第6題

以下按折扣后的金額確認(rèn)收入的是()。

A.現(xiàn)金折扣

B.銷售折讓

C.商業(yè)折扣

D.銷售退回

正確答案：C

第7題

某居民納稅人，2011年財務(wù)資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。

A.0.7

5B.1.75

C.2D.3正確答案：B

答案解析：

應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)

應(yīng)納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)

第8題

資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括()。

A.法院判決

B.工商局注銷證明

C.資產(chǎn)盤點(diǎn)表

D.企業(yè)清償文件

正確答案：C

第9題

綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按()計入收入總額。

A.60%

B.70%

C.80%

D.90%

正確答案：D

第10題

以下計算公式中正確的是()。

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-不征稅收入

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-免稅收入

C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

正確答案：D

第11題

某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是()萬元。

A.0

B.0.6

C.0.85

D.4.8

正確答案：B

答案解析：

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.6萬元。

第12題

企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其()為1個納稅年度。

A.歷年制

B.生產(chǎn)期

C.實(shí)際經(jīng)營期

D.經(jīng)營期

正確答案：C

第13題

既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

A.國稅局

B.地稅局

C.財政局

D.稅務(wù)總局

正確答案：B

第14題

北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()。

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

正確答案：C

答案解析：

企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。

該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)

A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。

B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。

A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

第15題

甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬，2010年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬，則2011年度應(yīng)納所得稅額為()萬元。

A.42.5B.40

C.30

D.12.5

正確答案：D

答案解析：

2011年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。

第16題

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是()。

A.公益性捐贈支出

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

正確答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。

第17題

A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額()。

A.15萬元

B.30萬元

C.35萬元

D.45萬元

正確答案：B

答案解析：

(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)

(2)由于抵免限額(18萬元)<實(shí)繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。

第18題

資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括()。

A.法院判決

B.工商局注銷證明

C.資產(chǎn)盤點(diǎn)表

D.企業(yè)清償文件

正確答案：C

第19題

實(shí)際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的()的稅率。

A.更高

B.較低

C.較高

D.更低

正確答案：D

第20題

實(shí)際征稅時非居民企業(yè)適用()企業(yè)所得稅稅率。

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%

正確答案：B

第21題

經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計利潤率標(biāo)準(zhǔn)，不得低于()3%。

A.29%

B.15%

C.10%

D.3%

正確答案：D

第22題

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以使用的稅收優(yōu)惠是()。

A.稅額抵免優(yōu)惠

B.減計收入優(yōu)惠

C.加速折舊優(yōu)惠

D.加計扣除優(yōu)惠

正確答案：B

第23題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在國債()確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

A.購買國債時

B.發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期

C.轉(zhuǎn)讓是約定的時間

D.轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時

正確答案：D

第24題

既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

A.國稅局

B.地稅局

C.財政局

D.稅務(wù)總局

正確答案：B

第25題

適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是()。

A.居民納稅人

B.特殊行業(yè)的納稅人

C.特殊類型的納稅人

D.一定規(guī)模以上的納稅人

正確答案：A

第26題

下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是()。

A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易

B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

正確答案：B

答案解析：

資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

第27題

A**公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A**公司股息300萬元，若^國實(shí)施限額間接抵免，則A**公司應(yīng)納所得稅額為()。

A.575萬元

B.550.25萬元

C.518.75萬元

D.500萬元

正確答案：C

答案解析：

來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)

應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)

第28題

應(yīng)當(dāng)按扣除前的金額確定銷售商品收入金額，可以在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除的是()。

A.商業(yè)折扣

B.銷售者讓

C.銷售退回

D.現(xiàn)金折扣

正確答案：D

第29題

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是()。

A.生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同

B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進(jìn)先出法

C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊

D.通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價格為成本

正確答案：A

答案解析：

選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C，單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項(xiàng)D通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付相關(guān)稅費(fèi)為成本，而非是雙方協(xié)議價。

第30題

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，不正確的是()。

A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)

C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年

正確答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)，但是有限額規(guī)定;選項(xiàng)C是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)D是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定。

第二篇：注冊會計師《審計》考前練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.具體應(yīng)對措施

B.實(shí)施更多的控制測試

C.擴(kuò)大控制測試的范圍

D.總體應(yīng)對措施

2.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，注冊會計師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于()。

A.綜合性方案

B.實(shí)質(zhì)性方案

C.風(fēng)險評估程序

D.控制測試方案

3.針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的總體應(yīng)對方案。在下列()情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.注冊會計師認(rèn)為實(shí)施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

4.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試

D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備

5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設(shè)計進(jìn)一步審計程序，即將測試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險評估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

6.注冊會計師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.即使注冊會計師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

7.注冊會計師A在對乙公司2010財務(wù)報表實(shí)施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()。

A.性質(zhì)

B.時間

C.范圍

D.含義

8.進(jìn)一步審計程序是相對于風(fēng)險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序，包括()。

A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險評估程序和控制測試

C.風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序

D.風(fēng)險評估程序和分析程序

9.注冊會計師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

B.計劃獲取的保證程度

C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

D.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

10.注冊會計師的審計目標(biāo)不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實(shí)施風(fēng)險評估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應(yīng)當(dāng)獲取()方面的證據(jù)。

A.控制在不同時點(diǎn)如何運(yùn)行

B.控制以何種方式運(yùn)行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)

12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關(guān)系的因素是()。

A.注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度

B.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度

C.對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求

D.對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

13.下列有關(guān)注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點(diǎn)相關(guān)的審計證據(jù)即可

14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮在()實(shí)施更多的審計程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會計期初

15.分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時運(yùn)用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計()。

A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例

B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例

C.被審計期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例

D.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況

16.對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

17.以下說法不正確的是()。

A.設(shè)計實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風(fēng)險是否重大

B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

C.如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動

D.被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

18.被審計單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在()這個特定時點(diǎn)獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產(chǎn)負(fù)債表日之后

D.資產(chǎn)負(fù)債表日

二、多項(xiàng)選擇題

1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有()。

A.對風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.對某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試

2.在下列針對銷售和應(yīng)收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預(yù)見性的有()。

A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關(guān)注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，進(jìn)一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序，具體包括()。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.風(fēng)險評估程序

C.細(xì)節(jié)測試

D.控制測試

4.下列有關(guān)注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序的說法中正確的有()。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在注冊會計師設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時，應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系

5.注冊會計師在確定進(jìn)一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括()。

A.審計意見的類型

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

6.出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師可不進(jìn)行控制測試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行

C.控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量

7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列()事項(xiàng)形成審計工作記錄。

A.對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施

B.實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.實(shí)施的進(jìn)一步審計程序與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的聯(lián)系

D.實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有()。

A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn)

B.在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察

C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行

9.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序

C.追加審計程序

D.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

10.注冊會計師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時，如果()，應(yīng)該進(jìn)行的控制測試范圍越大。

A.控制的預(yù)期偏差率越低

B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長

C.在風(fēng)險評估程序時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高

D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有()。

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的()說法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.不擬實(shí)施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

13.注冊會計師在財務(wù)報表審計中，考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

C.針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

D.實(shí)施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊會計師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

15.下列屬于注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有()。

A.對性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

C.對幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

三、簡答題

1.在注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素?

2.請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。

第三篇：2017年注冊會計師考試《審計》考前練習(xí)題

導(dǎo)語：注冊會計師證書一直以來是個熱門資格證書，報考的人也越來越多，下面和小編一起來看看2017年注冊會計師考試《審計》考前練習(xí)題。希望對大家有所幫助。

單項(xiàng)選擇題

(一)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2010財務(wù)報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1.利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報告的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告

C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告

【答案】B

2.人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。

A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任

【答案】A

3.人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報告與損失不存在因果關(guān)系

C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

【答案】B

4.人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

【答案】B

(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

5.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定

【答案】D

6.甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認(rèn)為不能接受的是()。

A.甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化

C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息

D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

【答案】C

7.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員

D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)

【答案】D

8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的時()。

A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.在對甲公司的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

D.在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定

【答案】A

9.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

A.銷售發(fā)票的開具人

B.銷售發(fā)票的編號

C.銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票的付款人

【答案】B

10.在編制審計工作底稿時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。

A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

B.A注冊會計師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

【答案】D

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A

12.下列各情形中，A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實(shí)施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)

【答案】D

13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

【答案】C

14在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【答案】C

15.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事會通報

B.向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

【答案】D

16.下列二偉面文件中，A注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。

A.董事會會議紀(jì)要

B.財務(wù)報表副本

C.A注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函

D.內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

【答案】C

17.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。

A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計報告日

B.二抒面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.二l弓面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致

【答案】A

18.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)

B.如果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

【答案】C

19.在審計甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

【答案】B20、如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會

計師認(rèn)為錯誤的是()。

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

【答案】D

第四篇：2012年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題

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１、A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2010財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所項(xiàng)目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是【D】。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

【答案解析】：此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健⒖冀滩腜109。

<2>、ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2011財務(wù)報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010財務(wù)報表已經(jīng)編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項(xiàng)肯定不會存在【B】導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關(guān)系

D.外在壓力

【答案解析】：該事項(xiàng)并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>

<3>、假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖恰綜】。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣

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D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

【答案解析】：選項(xiàng)C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

<4>、假設(shè)A公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計合伙人的年限為【B】年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案解析】：如已連續(xù)擔(dān)任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實(shí)體（包括上市實(shí)體）之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

<5>、ABC會計師事務(wù)所與A公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，在商定審計收費(fèi)時，對于該客戶提出的下列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是【C】。

A.按審計確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計費(fèi)用

B.按已審營業(yè)收入的0.1%支付審計費(fèi)用

C.按注冊會計師每小時500元、助理人員每小時200元的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)

D.按最終的審計意見類型支付審計費(fèi)用

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)收費(fèi)，是職業(yè)道德認(rèn)可的。

２、丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2010財務(wù)報表進(jìn)行審計，遇到下列有關(guān)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在實(shí)施財務(wù)報表審計時，注冊會計師特別關(guān)注被審計單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是【A】。

A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊會計師仍應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.將被審計單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計單位管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一

D.如果注意到被審計單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯誤的風(fēng)險較高

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師對舞弊是否已發(fā)生做出法律上的判定；選項(xiàng)Ｃ，屬于侵占資產(chǎn)的具體方式；選項(xiàng)Ｄ，應(yīng)懷疑該客戶對財務(wù)信息做出虛假報告的舞弊風(fēng)險更高一些。

<2>、下列有關(guān)丁注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

【C】。

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，丁注冊會計師不用評價D公司相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險

【答案解析】：對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

<3>、下列不屬于丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險的因素是【D】。

A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

B.注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的C.審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動相關(guān)，且能被D公司的會計信息系統(tǒng)正確反映

<4>、在實(shí)施財務(wù)報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是【D】。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

【答案解析】：與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。

第五篇：注冊會計師考試《審計》備考練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2009財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.長期保存

2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是()。

A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

3.審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()。

A.主任會計師、所長或指定代理人

B.業(yè)務(wù)助理人員

C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()。

A.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.因?yàn)樵趯徲媹蟾嫒斋@取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有()。

A.審計調(diào)整分錄匯總表

B.公司章程

C.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

D.審計計劃

2.審計工作底稿是指注冊會計師對()做出的記錄。

A.制定的審計計劃

B.獲取的審計證據(jù)

C.得出的審計結(jié)論

D.實(shí)施的審計程序

3.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實(shí)施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

C.如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

D.如果使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，通常可以針對總體進(jìn)行測試

4.下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于注冊會計師實(shí)施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同

B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征

D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征

三、簡答題

1.ABC會計師事務(wù)所承接了D公司2009財務(wù)報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務(wù)所承接。

ABC會計師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。

根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：

(1)簡要回答ABC會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

(2)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?

(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?

(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。