第一篇：注冊會計師《審計》單選專項練習題

1.在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結論不一致，注冊會計師應當()。

A.重新了解內部控制

B.重新執行符合性測試

C.重新確定重要性水平和可接受審計風險水平

D.考慮是否追加相應的審計程序

[答案]: D

[解析]: 如果最終評價的控制風險水平高于初步評估的風險，則注冊會計師執行的實質性測試程序很可能是不夠的，所以應選D。

2.乙注冊會計師為查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施()。

A.分析性復核程序

B.符合性測試程序

C.實質性測試程序

D.穿行測試程序

[答案]: C

[解析]: 分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項相關，不能選A。符合性測試及穿行測試均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關，都不能選

3.甲注冊會計師審計W公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產循環、籌資與投資循環。在一般情況下，甲應將應付工資及應付福利費項目劃入()。

A.銷售與收款循環

B.購貨與付款循環

C.生產循環

D.籌資與投資循環

[答案]: C

[解析]: 應付工資是生產循環中的主要賬戶。

4.下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是()。

A.對成本進行分析性復核

B.審查有關憑證是否經過適當審批

C.審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

[答案]: A

5.丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業務約定書，作為審計檔案，應當()。

A.至少保存至2001年

B.至少保存至2005年

C.至少保存至2010年

D.長期保存

[答案]: D

6.注冊會計師執行會計報表審計業務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是()。

A.購貨發票

B.銷貨發票

C.采購訂貨單副本

D.應收賬款函證回函

[答案]: D

7.注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.決定審計對象總體特征的正確發生率

C.審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量

D.無偏見地選取樣本項目

[答案]: C

8.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業務的截止測試，其主要目的是為了檢查()。

A.年底應收賬款的真實性

B.是否存在過多的銷貨折扣

C.銷貨業務的入賬時間是否正確

D.銷貨退回是否已經核準

[答案]: C

9.對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應()。

A.審查所審計期間應收賬款回收情況

B.了解大額應收賬款客戶的信用情況

C.審查與銷貨有關的銷售訂單、發票、發運憑證等文件

D.提請被審計單位提高壞賬準備提取比例

[答案]: C

10.注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是()。

A.經常發生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值的比率較大

C.提取折舊的固定資產賬面價值龐大

D.固定資產保險額大于其賬面價值

[答案]: A

11.在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定()。

A.所需審計證據的數量

B.可容忍誤差

C.初步審計策略

D.審計意見類型

[答案]: A

12.監盤庫存現金是注冊會計師證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()。

A.會計主管人員和內部審計人員

B.出納員和會計主管人員

C.現金出納員和銀行出納員

D.出納員和內部審計人員

[答案]: B

13.注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是()。

A.會計主管人員離職且無人替代

B.失去主要市場、特許權或主要供應商

C.人力資源或重要原材料短缺

D.存在大量不良資產且長期未作處理

[答案]: D

14.甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999年度會計報表進行審計,2月18日完成外勤審計工作,2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司。則A公司管理當局聲明書的日期通常應當為()。

A.2000年1月28日

B.2000年2月18日

C.2000年2月22日

D.2000年2月23日

[答案]: B

15.當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關的資產、負債的確認方面存在異議，且無法協商一致時，注冊會計師應當()。

A.出具保留意見的驗資報告

B.出具拒絕表示意見的驗資報告

C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由

D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由

[答案]: C

第二篇：注冊會計師《審計》專項練習題

一、單項選擇題

1.甲公司2008財務報表由ABC會計師事務所審計，2010年1月5日甲公司已與EFG會計師事務所簽訂合同審計其2009財務報表，下列關于ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間的溝通說法不正確的是()。

A.因為已經與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計師事務所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B.溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計問卷等方式

C.溝通最常用的方式是查閱ABC會計師事務所的工作底稿

D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會計師事務所根據審計工作需要自行決定

2.ABC會計師事務所擬接受W公司委托審計其2009財務報表，在接受委托前與審計其2008年財務報表的EFG會計師事務所進行溝通，以下有關說法中不正確的是()。

A.ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間是否溝通應當視具體情況而定

B.ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖，保護EFG會計師事務所的利益

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

D.溝通的目的是確定是否接受委托

3.被審計單位在授權前后任注冊會計師溝通時，應當以()方式。

A.口頭

B.書面

C.口頭或書面

D.電子文檔

4.關于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是()。

A.溝通的前提是征得被審計單位的同意

B.溝通必須是采用書面的方式

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務

D.如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務

5.甲注冊會計師擬承接A公司的財務報表審計業務，致函前任注冊會計師未獲得回復，且沒有理由認為變更事務所的原因異常，此時甲注冊會計師應該()。

A.拒絕接受委托

B.接受委托

C.直接與治理層進行溝通

D.設法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通

6.下列有關注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是()。

A.如果被審計單位規模越大、公司治理越健全，那么注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

B.注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性也應該有高的要求

C.注冊會計師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業治理層溝通更為正式和頻繁

D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

7.注冊會計師在就計劃的審計范圍和時間與治理層溝通時，有些事項是應當考慮的，有些事項是可以考慮的，下列不屬于注冊會計師與治理層溝通中可以考慮的事項是()。

A.治理層對內部控制和舞弊的態度、認識和措施

B.治理層對會計準則和相關會計制度以及與財務報表相關的法律法規和其他事項等方面的變化做出的反應

C.當被審計單位設有內部審計職能時，注冊會計師擬利用內部審計工作的范圍，以及雙方如何更好的協調和配合工作

D.注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質

8.以下屬于治理層的是()。

A.董事會

B.總經理

C.副經理

D.財務總監

9.對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與()進行溝通。

A.管理層

B.治理層整體

C.治理層的下設組織或人員

D.股東大會

10.如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當的溝通對象，被審計單位也沒有指定適當的溝通對象，注冊會計師應當()。

A.視為審計范圍受到限制，發表保留意見的審計報告

B.視為審計范圍受到限制，發表否定意見的審計報告

C.盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

D.解除業務約定

二、多項選擇題

1.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師以下處理恰當的有()。

A.直接告知前任注冊會計師

B.提請被審計單位告知前任注冊會計師

C.必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

D.無須作出進一步處理，因為在其審計報告中并不體現前任注冊會計師審計的財務報表中的相關內容

2.為使前任注冊會計師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機會，后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括()。

A.當涉及前任注冊會計師的審計質量時，后任注冊會計師不應提供任何專家證詞、訴訟服務或承接關于前任注冊會計師審計質量的評論業務

B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計單位

C.在查閱工作底稿后，不對任何人作出關于前任注冊會計師的審計是否遵循了審計準則的口頭或書面評論

D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的3.下列說法中正確的有()。

A.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函

B.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

C.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

D.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談

4.以下給出的各種情形中，B會計師事務所的注冊會計師屬于A會計師事務所的注冊會計師的前任的有()。

A.甲公司2007財務報表由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2008財務報表已簽訂合同由A會計師事務所的注冊會計師審計

B.丁公司2008年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審閱，其2008年財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

C.丙公司2008年的半年報由B會計師事務所的注冊會計師審計，其2008年財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作

D.乙公司2007設立，B會計師事務所的注冊會計師為其辦理了設立驗資，其2008財務報表由A會計師事務所的注冊會計師審計

5.X公司2008年的財務報表由B會計師事務所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務所承接了X公司2009財務報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現X公司2008財務報表可能存在重大錯報，A會計師事務所可能采取()措施。

A.直接告知X公司管理層

B.直接告知B會計師事務所

C.要求被審計單位安排會談，會談方包括A會計師事務所、B會計師事務所和X公司管理層

D.在前任注冊會計師拒絕參加三方會談時，應考慮該錯報對當前審計業務的潛在影響，并根據具體情況出具恰當的審計報告或解除業務約定

6.注冊會計師在接受委托前應當與前任注冊會計師溝通的內容包括()。

A.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監事會、審計委員會或其他類似機構)溝通過的關于管理層舞弊、違反法規行為以及內部控制的重大缺陷等問題

B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

C.是否發現被審計單位管理層存在誠信方面的問題

D.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因

7.注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進行溝通時，通常溝通的內容包括()。

A.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所按照法律法規和職業道德守則的規定保持了獨立性做出聲明

B.根據職業判斷，注冊會計師認為會計師事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項

C.無法獲取預期的審計證據

D.為消除對獨立性的威脅或將其降至可接受的水平，已經采取的相關防護措施

8.注冊會計師在與治理層就審計工作中發現的問題溝通中，有一類事項是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項，下列屬于這類事項的有()。

A.注冊會計師對被審計單位選用的會計政策、做出的會計估計和財務報表的披露等重要會計處理的質量和可接受性的看法

B.被審計單位不合理的要求注冊會計師縮短完成審計工作的時間

C.管理層阻止注冊會計師與被審計單位內部審計機構接觸

D.注冊會計師根據職業判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明

9.注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時，應當考慮的主要因素包括()。

A.治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任

B.擬溝通事項的性質

C.下設組織或個人是否有權對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計師可能需要的進一步信息和解釋

D.是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

10.關于注冊會計師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有()。

A.注冊會計師就自身與財務報表審計相關的責任與治理層進行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通

B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責任，注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責任的相同人員溝通

C.對于注冊會計師應當直接與治理層進行溝通的事項，如果管理層與治理層進行過溝通，注冊會計師為了提高審計溝通的效率，不必就這些事項與治理層再次進行溝通

D.注冊會計師應當就注冊會計師的責任與治理層直接溝通

11.下列事項可列入與治理層溝通內容的有()。

A.可能會導致注冊會計師獲取審計證據的難度和所需花費的工作量大大超出預期水平的情況

B.注冊會計師擬利用內部審計工作的范圍

C.審計計劃中對與審計相關的內部控制采取的方案和重要性水平具體金額

D.向治理層說明審計準則并不要求注冊會計師專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

12.如果注冊會計師在審計時，發現管理層存在重大舞弊行為，注冊會計師可能與下列組織和人員進行溝通的有()。

A.審計委員會

B.股東大會

C.董事會

D.獨立董事

13.注冊會計師對有關事項是否應與治理層溝通的判斷中，恰當的有()。

A.A公司是一家上市公司，注冊會計師考慮會計師事務所與A公司除了財務報表審計之外沒有其他往來，此時，注冊會計師不擬與A公司治理層就注冊會計師如何保持獨立性的問題進行溝通

B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規行為，在獲取了B公司治理層已經獲知該違反法規行為的有關審計證據后，注冊會計師不擬作進一步的溝通，而需獲取治理層已經獲知該違反法規行為的有關審計證據

C.注冊會計師在審計過程中，發現C公司有一項重大會計處理不恰當，注冊會計師首先應與審計委員會溝通

D.在財務報表審計過程中，注冊會計師發現D公司內部控制存在重大缺陷，注冊會計師擬與D公司的治理層溝通

14.以下關于注冊會計師與治理層溝通時有關溝通對象的說法中，正確的有()。

A.對于同時設有審計委員會和監事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通

B.由于在監督、檢查公司財務方面，審計委員會和監事會都承擔了相應的職責，如果被審計單位設有審計委員會和監事會，注冊會計師必須著重同時與審計委員會和監事會溝通

C.通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

D.對于一些影響特別重大、性質十分特殊的溝通事項，或者在與治理層下設組織、人員進行溝通無法達到溝通目的的情況下，注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通

15.以下各項中，注冊會計師應當采用書面形式直接與治理層進行溝通的有()。

A.注冊會計師對被審計單位會計處理質量的看法

B.尚未更正的重要的錯報

C.審計中發現的、根據職業判斷認為重大且與治理層履行財務報告過程監督責任直接相關的其他事項

D.審計工作中遇到的重大困難

第三篇：注冊會計師《經濟法》單選專項測試

1.特定債權人依據法律直接規定，對債務人的全部財產或特定財產之變賣價值享有的優先于其他債權人受償的權利，該權利屬于()。

A、抵銷權

B、取回權

C、優先權

D、別除權

【正確答案】C

【答案解析】本題考核優先權的概念。優先權，是指特定債權人依據法律直接規定，對債務人的全部財產或特定財產之變賣價值享有的優先于其他債權人受償的權利。

2.根據有關規定，上市公司重整中，出資人組對重整計劃草案中涉及出資****益調整事項的表決，視為改組通過重整計劃草案的是()。

A、經參與表決的出資人所持表決權2/3以上通過

B、經參與表決的出資人所持表決權過半數通過

C、經全部出資人所持表決權過半數通過

D、經全部出資人所持表決權2/3以上通過

【正確答案】A

【答案解析】本題考核出資****益事項調整的表決。根據規定，出資人組對重整計劃草案中涉及出資****益調整事項的表決，經參與表決的出資人所持表決權三分之二以上通過的，即為該組通過重整計劃草案。

3.根據《企業破產法》規定，在優先撥付破產費用和共益債務后，首先應當清償的是()。

A、破產企業所欠稅款

B、破產企業所欠職工工資

C、破產企業所欠銀行貸款

D、破產企業所欠其他企業的債務

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是破產財產的分配。根據《企業破產法》的規定，破產財產在優先撥付破產費用后，應按以下順序清償：(1)破產人所欠職工的工資和保險等;(2)破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款;(3)普通破產債權。

4.下列有關和解協議效力的表述中，不符合《企業破產法》規定的是()。

A、經人民法院裁定認可的和解協議，對債務人有約束力

B、經人民法院裁定認可的和解協議，對全體和解債權人有約束力

C、和解協議對債務人的保證人和其他連帶債務人無效

D、債務人不履行人民法院裁定認可的和解協議的，債權人可以請求人民法院強制執行

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是和解協議的效力。根據相關規定，和解協議無強制執行的效力，如債務人不履行協議，債權人不能請求人民法院強制執行，只能請求人民法院終止和解協議的執行，宣告其破產。

5.自人民法院裁定批準重整計劃之日起，下列做法“不符合”《企業破產法》規定的是()。

A、在重整計劃規定的監督期內，由管理人監督重整計劃的執行

B、重整計劃由債務人負責執行

C、債權人未依照規定申報債權的，在重整計劃執行期間不得行使權利

D、債權人對債務人的保證人所享有的權利，按照重整計劃相應調整

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是重整計劃的執行。債權人對債務人的保證人和其他連帶債務人所享有的權利，不受重整計劃的影響。

6.自人民法院裁定批準重整計劃之日起，下列做法“不符合”《企業破產法》規定的是()。

A、在重整計劃規定的監督期內，由管理人監督重整計劃的執行

B、重整計劃由債務人負責執行

C、債權人未依照規定申報債權的，在重整計劃執行期間不得行使權利

D、債權人對債務人的保證人所享有的權利，按照重整計劃相應調整

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是重整計劃的執行。債權人對債務人的保證人和其他連帶債務人所享有的權利，不受重整計劃的影響。

7.某公司因長期不能清償到期債務，經債權人申請，人民法院裁定債務人重整。在重整期間，下列情形中，不符合法律規定的是()。

A、債務人申請在管理人的監督下自行管理財產和營業事務

B、對債務人的特定財產享有的擔保權暫停行使

C、債務人為繼續營業為借款設定擔保

D、債務人的出資人請求投資收益分配

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是終止重整程序。在重整期間，債務人的出資人不得請求投資收益分配。

8.某公民就餐時，使用銀行卡支付500元餐費。根據銀行卡業務管理規定，銀行辦理該銀行卡收單業務收取的結算手續費應不得低于()元。

A、1B、2C、5D、10

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是銀行卡的收費標準。商業銀行辦理銀行卡收單業務應當按下列標準向商戶收取結算手續費：(1)賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業不得低于交易金額的2%;(2)其他行業不得低于交易金額的1%。

9.下列各項中，信用卡持卡人可以使用單位卡的情形是()。

A、購買價值9萬元的電腦

B、存入銷貨收入的款項

C、支付12萬元勞務費用

D、支取現金

【正確答案】A

【答案解析】本題考核點是銀行卡的使用。《支付結算辦法》規定，在單位卡的使用過程中，其賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡的持卡人不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款結算，并一律不得支取現金，所以只有A選項是正確的。

10.銀行卡的種類依據不同的劃分方式可有不同的分類，其中貸記卡是指()。

A、發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、后還款的信用卡

B、持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支

C、持卡人先將款項存入卡內賬戶，然后進行消費

D、發卡銀行根據持卡人要求將其資金轉至卡內儲存，交易時直接從卡內扣款

【正確答案】A

【答案解析】本題考核點是銀行卡的種類。貸記卡是指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、后還款的信用卡。選項B為準貸記卡，選項C、選項D均為借記卡。

11.甲公司持有一張商業匯票，到期后委托銀行向票據的主債務人收取票款。甲公司行使的票據權利是()。

A、付款請求權

B、利益返還請求權

C、票據追索權

D、票據返還請求權

【正確答案】A

【答案解析】本題考核點是票據權利。付款請求權一般是指持票人對主債務人的權利。

12.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式，該結算方式符合規定的是()。

A、只適于同城使用

B、只適于異地使用

C、同城或異地都能使用

D、只能使用郵寄劃回方式

【正確答案】C

【答案解析】本題考核點是委托收款的概念。委托收款是票據結算方式之外的結算方式之一，同城或異地都能使用，同城內多適用于公用事業費用的收取。委托收款可以使用郵寄和電報劃回兩種方式。

13.下列情形中，匯出銀行可以辦理退匯的是()。

A、該匯款尚未匯出

B、匯款人與收款人未達成一致退匯意見

C、經過1個月無法交付的匯款

D、收款人拒絕接受的匯款

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是匯兌的退匯。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見，不能辦理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

14.我國《票據法》規定，支票另行記載付款日期的法律后果是()。

A、收款人認可的，該記載有效

B、記載無效，票據依然有效

C、因該記載支票歸于無效

D、該記載處必須加蓋財務章

【正確答案】B

【答案解析】本題考核點是支票的付款。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。

15.根據《票據法》的規定，下列關于本票的表述中，正確的是()。

A、本票的基本當事人為出票人、付款人和收款人

B、未記載付款地的本票無效

C、本票包括銀行本票和商業本票

D、本票無須承兌

【正確答案】D

【答案解析】本題考核點是本票的規定。本票的出票人就是付款人，所以A項錯誤。本票上未記載付款地的，出票人的營業場所為付款地，所以B項錯誤。根據《票據法》的規定，本票即銀行本票，所以C項錯誤。

16、下列稅種中采用定額稅率的有()。

A、營業稅

B、車船使用稅

C、企業所得稅

D、土地增值稅

答案：B17、按同類固定資產的()對盤盈的固定資產的計價進行確定。

A、實際成本

B、市價

C、重置完全價值

D、評估確認價格

答案：C18、下列情形中，用人單位不必向勞動者支付經濟補償的是()。

A、被依法宣告破產的B、勞動者主動向用人單位提出解除勞動合同并與用人單位協商一致解除勞動合同的C、被吊銷營業執照的D、被責令關閉、撤銷的答案：B19、下列法律事實，屬于法律事件的是()。

A、縱火

B、簽訂合同

C、地震

D、簽發支票

答案：C20、用人單位拖欠或者未足額支付勞動報酬的，勞動者可以依法向當地人民法院申請()。

A、法律援助

B、支付令

C、社會救濟

D、依法制裁用人單位

答案：B21、某小規模納稅人對消費者零售50 000元，其銷售額為()。

A、銷售額=50 000÷(1+稅率)

B、銷售額=50 000÷(1+征收率)

C、銷售額=50 000×(1+稅率)

D、銷售額=50 000×(1+征收率)

答案：B22、下列應征收資源稅的礦產品有()。

A、精煤

B、居民生活用煤

C、原煤

D、洗煤

答案：C23、2006年某公司擁有1輛客車，2輛貨車，每輛貨車自重1.5噸。當地車船稅的年稅額為：載貨汽車每噸60元，載客汽車每輛100元。2006年該公司的應納車船稅為()。

A、160元

B、220元

C、280元

D、320元

答案：C24、下列不屬于流轉稅的是()。

A、增值稅

B、消費稅

C、營業稅

D、印花稅

答案：D

第四篇：注冊會計師《審計》沖刺練習題

一、單項選擇題

1、下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是()。

A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統

B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱

C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權

2、經濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是()。

A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益

B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益

C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益

D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益

3、甲公司2009財務報表由ABC會計師事務所審計，在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是()。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司——丁公司

4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是()。

A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經濟利益

B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經濟利益

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執行的工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009的財務報表。下列說法中，正確的是()。

A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核

C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，則下列說法不正確的是()。

A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大則可能產生自身利益不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平7、2010年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2009年財務報表審計業務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。

A.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生不利影響

8、如果會計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要關系，則會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是()。

A.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

B.修改審計計劃

C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業務

D.由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作

9、ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業務約定書，委派A作為關鍵審計合伙人，至執行完2009財務報表審計業務止，該關鍵審計合伙人已經為丁公司服務了四年，在2009年審計業務結束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續執行丁公司的審計業務()。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

10、會計師事務所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務總監王某均為甲公司的投資者，會計師事務所在評價該情況是否產生自身利益不利影響時，不應考慮的因素是()。

A.張某在項目組中的角色

B.甲公司的所有權是集中還是分散

C.甲公司所處行業

D.經濟利益的重要性

11、以下不屬于客戶的關聯實體的是()。

A.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要

D.客戶擁有直接經濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

12、XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是()。

A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任

13、下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是()。

A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響

C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市實體提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

二、多項選擇題

1、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有()。

A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題

C.該組織結構不應被視為一個網絡

D.該組織結構應被視為一個網絡

2、下列關于關聯實體的陳述恰當的有()。

A.能夠對客戶施加直接控制，且客戶對該實體重要則屬于關聯實體

B.受到客戶直接控制的實體屬于關聯實體

C.客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要則屬于關聯實體

D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關聯實體

3、審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

D.該人員離開會計師事務所的時間長短

4、ABC會計師事務所承接了丁公司2009財務報表審計業務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則()。

A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作

B.只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平

C.ABC會計師事務所可以執行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度

D.如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業務約定

5、ABC會計師事務所擬承接戊公司2009財務報表審計業務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學(關系友好)，則()。

A.將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

B.此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業務

C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

D.這種情況下并不會對獨立性產生影響

6、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

8、以下屬于公眾利益實體的有()。

A.上市實體

B.小規模企業

C.法律法規界定的公眾利益實體

D.根據法律法規的規定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體

9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作

10、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責的有()。

A.對交易進行授權

B.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

D.負責設計、實施和維護內部控制

11、下列情況中，沒有任何防范措施的有()。

A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票

B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1 000元的股票

C.會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經濟利益

D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票

12、A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008審計費用仍未支付，此時()。

A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008的審計費用

B.如果在2009審計報告出具后審計客戶仍未支付2008審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C.不會對獨立性產生影響

D.如果A公司在出具2009審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

13、下列對于收費的描述中，會計師事務所沒有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接受水平的有()。

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益不利影響

C.或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的三、簡答題

1、如果B公司在財務報表涵蓋期間之內或之后成為Y會計師事務所的審計客戶，Y會計師事務所應當主要考慮哪些因素會對其獨立性產生不利影響?

2、XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2008財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合伙人審計A公司2009財務報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務報表影響重大)。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

第五篇：注冊會計師《審計》考前練習題

一、單項選擇題

1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取()。

A.具體應對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應對措施

2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于()。

A.綜合性方案

B.實質性方案

C.風險評估程序

D.控制測試方案

3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列()情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。

A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況

D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

4.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是()。

A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試

D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備

5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。

A.風險評估程序

B.實質性程序

C.綜合性方案

D.實質性方案

6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是()。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

7.注冊會計師A在對乙公司2010財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的()。

A.性質

B.時間

C.范圍

D.含義

8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括()。

A.控制測試和實質性程序

B.風險評估程序和控制測試

C.風險評估程序和實質性程序

D.風險評估程序和分析程序

9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括()。

A.審計程序與特定風險的相關性

B.計劃獲取的保證程度

C.評估的認定層次重大錯報風險

D.審計證據適用的期間或時點

10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取()方面的證據。

A.控制在不同時點如何運行

B.控制以何種方式運行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行

11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是()。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是()。

A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度

C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求

D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性

13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可

14.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在()實施更多的審計程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會計期初

15.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計()。

A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例

B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例

C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例

D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況

16.對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實質性程序

C.重新執行

D.詢問

17.以下說法不正確的是()。

A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大

B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在()這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產負債表日之后

D.資產負債表日

二、多項選擇題

1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有()。

A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.對某大額應收賬款實施函證

C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試

2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有()。

A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括()。

A.實質性分析程序

B.風險評估程序

C.細節測試

D.控制測試

4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有()。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序

B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因

D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括()。

A.審計意見的類型

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.錯報風險的性質

D.審計證據適用的期間或時點

6.出現下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。

A.相關的內部控制不存在B.相關的內部控制制度未有效執行

C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量

7.注冊會計師應當就下列()事項形成審計工作記錄。

A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施

B.實施進一步審計程序的性質、時間和范圍

C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯系

D.實施的進一步審計程序的結果

8.以下關于了解內部控制與控制測試的說法中正確的有()。

A.在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察

C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行

9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有()。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.追加審計程序

D.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果()，應該進行的控制測試范圍越大。

A.控制的預期偏差率越低

B.擬信賴控制運行有效性的期間越長

C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高

D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的()說法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序

B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末

C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末

D.針對剩余期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末

13.注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有()。

A.控制環境和其他相關的控制

B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質

C.針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險

D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有()。

A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

15.下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序范圍的有()。

A.對性質上的偏差展開進一步調查

B.對某些層次上具有可預期關系的數據進行分析

C.對幅度上的偏差展開進一步調查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

三、簡答題

1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素?

2.請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。