第一篇：注冊會計師考試《審計》自測練習

一、單項選擇題

1.如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，以下說法中正確的是()。

A.注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規

B.注冊會計師應當咨詢有關法律法規監管部門

C.注冊會計師無法發表任何意見

D.注冊會計師應當盡早與治理層進行溝通

2.在應對舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師常常需要與被審計單位的相關人員溝通。以下有關此類溝通的說法中，正確的是()。

A.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與管理層溝通

B.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的管理層

D.如果發現在內部控制中承擔重要職責的員工的舞弊行為可能對財務報表產生重大影響，注冊會計師應當盡早將此類事項與管理層溝通

3.注冊會計師在審計甲股份有限公司20×9年財務報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是()。

A.向證券監督部門報告，并要求通知廣大股民

B.以職業謹慎態度，就這一情況與被審計單位管理層進行溝通

C.運用專業知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

D.與該公司管理層討論，并詳細記錄于審計工作底稿

4.注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，不屬于總體應對措施的是()。

A.實施風險評估程序

B.考慮被審計單位采用的會計政策

C.在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解

D.考慮人員的適當分派和督導

5.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.內部控制存在缺陷

B.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力

C.對管理層的監督失敗

D.被審計單位所從事業務或所處行業的性質提供了對財務信息作出虛假報告的機會

6.下列不屬于侵占資產手段的是()。

A.將個人費用在單位列支

B.盜取或挪用貨幣資金、實物資產或無形資產

C.在為單位購買鋼材時收取回扣

D.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

7.針對管理層凌駕于控制之上的風險，審計人員在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當時，應當采取的措施不包括()。

A.選擇測試日常會計核算過程中做出的會計分錄或調整分錄

B.管理層是否更強調需要采用某種特定的會計處理方式，而不強調交易的經濟實質

C.詢問被審計單位內部參與財務報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調整分錄時存在不恰當或異常活動

D.評價被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調整分錄的控制，并確定其是否得到執行

8.有關財務報表審計中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是()。

A.當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面的存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險

C.了解被審計單位對業績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險

D.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內部控制

9.實施審計的過程中，項目負責人應當根據職業判斷、以往的審計經驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是()。

A.信息技術專家

B.項目負責人

C.助理人員

D.主任會計師

10.如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。

A.告知適當層次的管理層

B.告知適當層次的治理層

C.向監管機構報告

D.征詢法律意見

11.對財務信息做出虛假報告，可能是因為股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關者對盈利能力存在不切實際的預期，這屬于舞弊的()因素。

A.機會

B.手段

C.借口

D.動機或壓力

12.下列情形中不屬于舞弊的是()。

A.為扭轉被審計單位的虧損局面，虛構了一筆價值20萬元的銷售業務

B.侵占資產

C.由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元

D.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

13.甲注冊會計師在審計中發現被審計單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導致被審計單位財務報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施的程序是()。

A.分析程序

B.控制測試

C.實質性程序

D.重新執行

二、多項選擇題

1.下列有關注冊會計師在考慮違反法規行為對審計報告的影響時，說法正確的有()。

A.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

C.如果因審計范圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規行為是否發生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

2.在了解被審計單位及其環境時，下列屬于注冊會計師應當向管理層詢問的有()。

A.管理層對舞弊風險的識別和應對過程

B.管理層對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估

C.管理層就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況

D.管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況

3.下列關于特別風險的說法中，正確的有()。

A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當的審計證據

B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效

4.注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施審計程序，其中恰當的有()。

A.改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規模，采用更詳細的數據實施分析程序等

B.考慮被審計單位采用的會計政策

C.改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試

D.改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等

5.如果發現某項錯報，認為可能是舞弊導致的，注冊會計師應當采取的措施有()。

A.向監管機構報告

B.考慮修改審計程序的性質、時間和范圍

C.考慮錯報所涉及的人員的職位

D.重新考慮有關人員所作陳述的可靠性

6.下列屬于與侵占資產相關的舞弊風險機會因素的有()。

A.不相容職務的分離不充分

B.管理層缺乏對信息技術的了解

C.單位價值高、體積小、易于變現且不易識別所有權歸屬的存貨

D.晉升結果或所獲經濟報酬嚴重偏離員工的預期

7.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中沒有說明舞弊的“動機或壓力”因素的有()。

A.內部控制存在缺陷

B.管理層或治理層的個人經濟利益受到被審計單位財務業績或狀況的影響

C.管理層與注冊會計師的關系異常或緊張

D.管理層或業務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經營指標過高要求的壓力

8.A注冊會計師在對東方公司20×9年財務報表實施審計的過程中，發現東方公司可能存在與財務信息虛假報告相關的收入確認方面的重大錯報風險，針對此風險，A注冊會計師擬實施的下列審計程序中與應對此類風險相關的有()。

A.于期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發貨現場實地觀察銷售及發貨情況

B.按照月份和產品線(或業務分部)比較當期與以往期間的收入

C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議

D.按標簽號分類排序以測試存貨的標簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計或重復編號

9.針對與侵占資產相關的銷售活動重大錯報風險，審計人員通常實施的審計程序包括()。

A.向第三方確證銷售合同的具體條款

B.對存在的存貨短缺現象，按照存貨存放地點和貨物類型分類并加以分析

C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規定條款得到執行

10.當表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報涉及較高級別的管理層時，注冊會計師應當采取的措施包括()。

A.重新考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位

B.重新評估舞弊導致的檢查風險，考慮是否需要擴大實質性程序的范圍

C.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計證據的文件和會計記錄的真實性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

11.在運用職業判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮()。

A.識別的風險是否重大

B.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

C.識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

D.實施風險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險

12.在運用職業判斷評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮()。

A.識別的風險是否重大

B.識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

C.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

D.實施風險評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報，以識別舞弊風險

13.關于治理層、管理層和注冊會計師對舞弊責任的表述正確的有()。

A.治理層有責任合理保證財務報表在整體上不存在重大錯報

B.防止或發現舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任

C.對于注冊會計師發現舞弊的責任，注冊會計師職業界與社會公眾之間存在“期望差距”

D.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規定恰當地計劃和實施審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

14.被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據審計準則的相關規定，下列各項中屬于被審計單位管理層責任的有()。

A.建立旨在防止舞弊的內部控制

B.制定和維護與財務報表可靠性相關的內部控制

C.對可能導致財務報表發生重大錯報的風險實施管理

D.監督旨在防止舞弊的內部控制

15.為防止和發現違反法規行為，管理層執行的政策和程序包括()。

A.建立和實施適當的內部控制

B.確保員工經過適當的培訓，了解各項行為規范

C.匯集必須遵守的法律法規，保存被投訴的記錄

D.了解相關法律法規，確保設計的經營程序符合法律法規的規定

16.注冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，發現下列情況，其中屬于舞弊的有()。

A.20×9年8月，甲公司對公司所有固定資產進行清理，根據清理結果，公司的總經理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報廢的固定資產全部報廢，以減少當年突然飆升的利潤率，平衡次年的財務報表，對此，會計主管接受了這一建議

B.20×9年12月，倉庫保管員陳明發現4月份入庫的產品因氣候變潮，出現變質跡象，在年底存貨盤點時，陳明等也沒有開箱驗證這一點，也未向有關人員反映這一情況，致使次年4月份(審計報告已對外公布)這批存貨全部報廢

C.20×9年3月，甲公司會計員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發票(防偽稅控系統開具)抵扣聯和記賬聯丟失，于是重新通過稅控機開具了一張一樣的銷售發票，保留了抵扣聯和記賬聯，并予以入賬

D.20×9年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產品存貨入庫盤點時發現，盤點數量為116箱，而存貨裝運單上記錄的數量為115箱，經陳明詢問，裝運部門確認收到的產品為115箱，于是在卸下產品后陳明將多出的1箱產品作為倉庫內部資產管理

第二篇：注冊會計師考試《審計》鞏固練習

一、單項選擇題

1.檢查被審計單位的長期借款業務時，如發現有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是()。

A.核實是否辦理了延期還款手續

B.判斷被審計單位的償債能力

C.判斷被審計單位的資信程度

D.計算逾期貸款的金額和比率

2.注冊會計師李明在執行天星公司審計業務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執行的實質性程序是()。

A.檢查股東是否已按合同、協議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經注冊會計師審驗

B.向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規性，檢查授權批準手續是否完備，入賬是否及時準確

D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動負債

3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是()。

A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全

B.觀察借款業務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中

C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對

D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規

4.在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認()。

A.資本公積

B.應付賬款

C.其他應付款

D.預計負債

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權且具有重大影響，按權益法核算。取得長期股權投資時，被投資方某項長期資產的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是()萬元。

A.150

B.14

4C.138

D.11

56.被審計單位M企業于2009年1月1日用一批原材料對N企業進行長期股權投資，占N企業60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業可辨認凈資產公允價值為11000萬元。假設M、N公司不存在關聯關系，屬于非同一控制下的企業合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權投資的初始入賬價值為()萬元。

A.643

5B.5500

C.5000

D.6600

7.企業發生的下列事項中，影響“投資收益”的是()。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

8.被審計單位以下內部控制中不妥當的是()。

A.由企業自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券

B.投資業務在企業高層管理機構核準后，由高層負責人員授權簽批，由財務經理辦理具體的股票或債券的買賣業務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理

C.除無記名證券外，企業在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經辦人員名下

D.對于企業所擁有的投資資產，由內部審計人員或不參與投資業務的其他人員進行定期盤點

9.投資與籌資循環的特征是，影響本循環賬戶余額的業務數量較少，但每筆業務的金額通常都很大。基于這個特點，在審計時，可以采用的審計方法是()。

A.抽樣

B.實質性分析程序

C.大量的控制測試

D.細節測試

10.在投資活動內部控制良好的前提下，對投資業務具有審批授權的是()。

A.財務經理

B.高層管理機構

C.股東大會

D.證券投資部經理

二、多項選擇題

1.管理層使用的關鍵指標中，屬于資本績效的有()。

A.財務杠桿

B.平均利率

C.股東權益回報率

D.每股收益

2.注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向()對象函證應付債券相關內容。

A.債權人

B.債券的承銷人

C.證券經紀人

D.債券包銷人

3.注冊會計師在對應付債券執行以下程序時，其中屬于實質性程序的有()。

A.檢查企業發行債券所收入現金的收據、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單

B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

C.如果企業發行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行

4.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有()。

A.了解銀行對C公司的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單

C.向提供長期銀行借款的銀行寄發銀行詢證函

D.重新計算并分析20×9長期借款利息

5.A注冊會計師在對H公司發生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有()。

A.H公司對為購建固定資產而溢價發行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率

B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

C.H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續費，在固定資產達到預定可使用狀態前計入期間費用

D.H公司將為購建固定資產而發生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態前計入固定資產購建成本

6.下列有關應付債券的內部控制說法不正確的有()。

A.應付債券的發行要有正式的授權程序，每次均要由總經理授權

B.參與債券發行的會計人員記錄應付債券業務

C.債券的回購要有正式的授權程序

D.未發行的債券必須有專人負責

7.注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產負債表上恰當披露時，應當()。

A.檢查資產負債表上長期股權投資項目的數額與審定數是否相符

B.對被投資單位所在國家和地區受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露

C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露

8.在非企業合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有()。

A.為取得長期股權投資而發生的間接相關費用

B.投資時支付的不含應收股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現金股利

D.投資時支付的稅金、手續費

9.下列有關長期股權投資實質性程序的說法中不恰當的有()。

A.根據有關合同或文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確

B.對于應采用成本法核算的長期股權投資，應獲取被投資單位已經注冊會計師審計的財務報表

C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業務的管理情況

D.在期末對長期股權投資進行逐項檢查，確定長期股權投資是否已經發生減值

10.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現該審計目標的有()。

A.向受托代管C公司長期證券的托管機構寄發詢證函

B.查閱C公司董事會與長期投資業務有關的會議記錄

C.檢查長期股權投資中股票投資的20×9年末市價變動情況

D.向被投資單位寄發詢證函

第三篇：注冊會計師《審計》鞏固練習

一、單項選擇題

1、關于經營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當的是()。

A.經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期

B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見

C.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性

D.經營失敗必然會導致審計失敗

2、注冊會計師在對ABC股份有限公司2010會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是()。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

3、注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有()的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

4、A公司是一家上市公司，其財務報表一直由B會計師事務所實施審計。2010年公司因債務糾紛及發生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續經營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據上述內容判斷下列說法正確的是()。

A.注冊會計師可作為利害關系人提起訴訟

B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告

C.注冊會計師不需要承擔民事賠償

D.應先由A公司賠償股民C的損失

5、下列能作為會計師事務所免責的事由是()。

A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用

B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用

C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內部使用

D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告

6、如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順序是()。

A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償

B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償

C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償

D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償

7、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會計師事務所的相關法律責任的影響是()。

A.免除賠償責任

B.減輕賠償責任

C.賠償責任不變

D.加重賠償責任

8、由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是()。

A.嚴格遵循職業道德、專業標準的要求

B.建立健全會計師事務所的質量控制制度

C.與委托人簽訂審計業務約定書

D.提取風險基金或購買責任保險

二、多項選擇題

1、一般而言，如果注冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是()。

A.在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的B.給委托人、其他利害關系人造成損失的C.因過失提供有重大遺漏的審計報告的D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的2、對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師周琳在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定周琳違反審計準則，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道準則中有關監盤的要求而沒有實施監盤

B.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失

C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序

3、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。

A.按規定妥善保管審計工作底稿

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業務

4、在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當的兩種表述有()。

A.在審計的基礎上對財務報表發表審計意見

B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責

C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度

D.查錯防弊，保護資產的安全、完整

5、根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現以下情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的有()。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業

B.未根據職業準則和規定執行必要的審計程序

C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結論

D.未能合理利用執業準則和規則所要求的重要性原則

6、事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執業準則和規則以及誠信公允的原則，下列情形中，應認定為不實報告的有()。

A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告

B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內部控制審核報告

C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書

D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告

7、會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，事務所如果要證明自己沒有過錯則應向人民法院提交的證明有()。

A.與該案件相關的執業準則、規則

B.審計工作底稿

C.誠信公約

D.收費標準明細指引

8、下列事項認為會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定其賠償責任有()。

A.未依據執業準則、規則執行必要的審計程序

B.在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除

C.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

D.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明

三、簡答題

1、中天華信會計師事務所因利害關系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償責任。

2、根據相關的《司法解釋》，對于會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的要求都有哪些?

第四篇：注冊會計師《審計》基礎練習

一、單項選擇題

1.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當的是()。

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業懷疑態度并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.注冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營業收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬戶的()認定存在問題。

A.發生

B.準確性

C.完整性

D.權利和義務

4.在注冊會計師所關心的下列各種問題中，能夠實現截止目標的是()。

A.應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產是否有用作抵押的5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是()。

A.實現的銷售是否均已登記入賬

B.關聯交易類型、金額是否在附注中恰當披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當列示

6.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是()。

A.存在B.完整性

C.權利和義務

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發現與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬戶的()認定存在問題。

A.發生

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

8.在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是()。

A.將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中

B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008的主營業務收入列入2009的財務報表，則針對2008財務報表存在錯誤的認定是()。

A.存在B.發生

C.準確性

D.完整性

10.下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表信賴程度

B.財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的真實性和公允性表示意見

C.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范圍

D.財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用

11.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

二、多項選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標兩個層次

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信賴程度

C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代

D.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發表審計意見

2.關于職業懷疑態度，下列說法中正確的有()。

A.職業懷疑態度不能假設管理層的誠信毫無疑問，為了穩妥起見，要懷疑其是不誠信的B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.為實現對上市公司 “完整性”認定相關的審計目標，注冊會計師一般考慮與下列()項目的低估有關。

A.應付賬款

B.應收賬款

C.管理費用

D.預付款項

4.注冊會計師準備執行商業銀行財務報表審計，在審計資產負債表表外業務時，注冊會計師應當檢查相應收入的來源，并實施相關審計程序，以證實()。

A.相關會計記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計提的減值準備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則涉及到的認定包括()。

A.計價和分攤

B.完整性

C.發生及權利和義務

D.分類和可理解性

6.具體審計目標是注冊會計師根據被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括()。

A.總體合理性與其他審計目標

B.與各類交易和事項相關的審計目標

C.與期末賬戶余額相關的審計目標

D.與列報相關的審計目標

7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認應收賬款的計價和分攤認定的有()。

A.復核銷售發票上記錄的數據

B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分

C.檢查應收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發生的應收賬款卻已經記錄

8.注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對()發表審計意見。

A.被審計單位是否存在違反法律法規行為

B.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

9.在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制時，注冊會計師應當考慮()。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

10.風險評估程序包括的主要內容有()。

A.了解被審計單位及其環境

B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險

C.對內控有效性進行檢查

D.檢查與交易和事項有關的金額及其他數據是否已恰當記錄

11.在接受業務委托前，會計師事務所應該獲取()信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業勝任能力

C.執行業務所需時間和資源

D.執行業務必要的素質

第五篇：2010年注冊會計師考試審計第2章練習

第2章練習

一、單項選擇題

1.經考試合格的中國公民，如果要申請成為執業注冊會計師，必須()，并符合其他有關條件要求。

A.加入會計師事務所和具有兩年以上工作經驗

B.加入會計師事務所工作兩年以上

C.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上

D.加入會計師事務所且有兩年以上獨立審計工作經驗

2.下列業務中屬于與審計財務報表相容的業務是（）。

A.財務會計咨詢

B.驗資業務

C.內部控制設計

D.代編財務報表

3.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業務，其中屬于服務業務的是()。

A.對財務信息執行商定程序

B.對預測性財務信息進行審核

C.驗資

D.對中期財務報表審閱

4.下列關于注冊會計師管理的說法中正確的是()。

A.會計服務業務屬于注冊會計師業務范圍內中的相關服務，所有具備條件的中介機構甚至個人都能夠從事的非法定業務

B.根據《注冊會計師法》的規定，我國允許設立有限責任公司制會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所

C.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經驗，就應當批準注冊

D.中國注冊會計師協會的會員分為個人會員、團體會員和名譽會員三種

5.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業務（）。

A.必須取得所在會計師事務所的授權

B.必須與所在會計師事務所簽訂委托合同，并接受會計師事務所的業務監督

C.必須注冊一家獨資會計師事務所

D.任何情況下都不允許

6.下列說法中正確的是（）。

A.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執業的注冊會計師

B.注冊會計師的相關服務業務中包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等

C.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限

D.申請設立有限責任會計師事務所，應當有2名以上的股東

二、多項選擇題

1.申請注冊者，如出現（）情形之一時，將不予注冊。

A.受刑事處罰

B.不具有完全民事行為能力

C.注冊后自行停止執業滿一年

D.在企業慣例中犯有嚴重錯誤受行政處罰以上的處分

2.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務的有()。

A.驗證企業資本

B.對財務信息執行商定程序

C.代編財務信息

D.簡要財務報表審計

3.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業務的有()。

A.財務報表審計

B.財務報表審閱

C.代編財務信息

D.簡要財務報表審計

4.下列有關我國會計師事務所的表述中，恰當的有()。

A.在我國會計師事務所既可以設立普通合伙的，也可以是有限責任公司制

B.在我國只準設立合伙制的會計師事務所

C.合伙會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔無限連帶責任

D.有限責任公司制的會計師事務所只對債務承擔有限責任

5.縱觀注冊會計師行業在各國的發展，會計師事務所主要有()組織形式。

A.獨資會計師事務所

B.普通合伙會計師事務所

C.有限責任公司會計師事務所

D.有限責任合伙會計師事務所

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】 D

【答案解析】 根據《注冊會計師法》的規定，參加注冊會計師全國統一考試成績合格，并從事審計業務工作兩年以上的，可以向省、自治區、直轄市注冊會計師協會申請注冊。

【答疑編號61156,點擊提問】【加入我的收藏夾】

2.【正確答案】 B

【答案解析】驗資業務與審計業務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業務。對于財務會計咨詢、內部控制設計和代編財務報表業務均屬于審計業務過程中涉及的內容，存在自我評價的威脅，影響獨立性，所以屬于不相容業務。

【答疑編號61158,點擊提問】【加入我的收藏夾】

3.【正確答案】 A

【答案解析】 注冊會計師的業務包括鑒證業務和非鑒證業務兩大類。鑒證業務包括審計、審閱和其他鑒證業務。非鑒證業務包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務服務等相關服務業務。對預測性財務信息進行審核屬于其他鑒證業務。

【答疑編號61159,點擊提問】【加入我的收藏夾】

4.【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，根據《注冊會計師法》的規定，我國不容許設立個人獨資會計師事務所；選項C，執業注冊會計師除成績合格與兩年審計工作經驗，還應該符合其他規定才可以批準注冊；選項D，中國注冊會計師協會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執業會員和非執業會員。

【答疑編號61160,點擊提問】【加入我的收藏夾】

5.【正確答案】 D

【答案解析】 根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師承辦各項業務，必須由其所在事務所統一承接，注冊會計師不能以個人名義承接。

【答疑編號61161,點擊提問】【加入我的收藏夾】

6.【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗是成為注冊會計師的基本條件。如果具備這兩個條件，但出現了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項B，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業務，并不屬于相關服務業務；選項D，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東。

【答疑編號61163,點擊提問】【加入我的收藏夾】

二、多項選擇題

1.【正確答案】 ABD

【答案解析】 C項是注冊后撤銷注冊的情形。

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2.【正確答案】 AD

【答案解析】 選項BC均屬于相關服務業務。

【答疑編號61165,點擊提問】【加入我的收藏夾】

3.【正確答案】 ABD

【答案解析】 代編財務信息屬于相關服務業務，而其他各項均屬于鑒證業務，其中驗資和簡要財務報表審計屬于審計業務，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業務。

【答疑編號61167,點擊提問】【加入我的收藏夾】

4.【正確答案】 ACD

【答案解析】 在我國還可以設立有限責任公司制的會計師事務所。

【答疑編號61168,點擊提問】【加入我的收藏夾】

5.【正確答案】 ABCD

【答案解析】 目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所；普通合伙會計師事務所；有限責任公司會計師事務所；有限責任合伙會計師事務所。

【答疑編號61169,點擊提問】【加入我的收藏夾】