第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考模擬練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1..注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化，最好詢問()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員

B.倉(cāng)庫(kù)人員

C.營(yíng)銷人員

D.內(nèi)部法律顧問

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。

A.確定重要性水平

B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)

C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

3.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是()。

A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置

B.衍生金融工具的運(yùn)用

C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況

D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的活動(dòng)

4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有()。

A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)

B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境

5.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)()。

A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多

B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多

C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少

D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)()。

A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確

B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性

7.()設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。

A.控制活動(dòng)

B.控制監(jiān)督

C.控制環(huán)境

D.控制檢查

8.下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是()。

A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序

B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略

D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

9.有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是()。

A.控制監(jiān)督

B.控制活動(dòng)

C.控制環(huán)境

D.控制規(guī)則

10.以下屬于檢查性控制的是()。

A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目

D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

11.由于下列()特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

D.所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來事項(xiàng)做出假設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)()。

A.查閱上期工作底稿

B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位外部因素的有()。

A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況

B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括()。

A.國(guó)家對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求

B.政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志

D.法規(guī)或金融出版物

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括()。

A.對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)

D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

5.不同的企業(yè)會(huì)面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)的()。

A.外部監(jiān)管環(huán)境

B.企業(yè)的規(guī)模

C.企業(yè)的復(fù)雜程度

D.企業(yè)所處的行業(yè)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來源主要包括()。

A.被審計(jì)單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)報(bào)告

B.被審計(jì)單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報(bào)告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序作出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告

7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括()。

A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過驗(yàn)收部門驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門保管，會(huì)計(jì)部門付款的程序運(yùn)行

B.每天對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)

C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同

D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)

8.下列屬于了解內(nèi)部控制步驟的有()。

A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

B.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

C.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

D.評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在9.在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有()。

A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

10.在了解戊公司控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()。

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

11.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括()職能。

A.識(shí)別與記錄所有的有效交易

B.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額做出準(zhǔn)確記錄

C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括()。

A.檢查

B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

C.實(shí)物控制和職責(zé)分離

D.信息處理

13.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()。

A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

14.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)

D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

三、簡(jiǎn)答題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么?

3.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)?特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)?

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考模擬題

一、單項(xiàng)選擇題

1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。

A.復(fù)核銀行對(duì)賬單

B.不需再向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。

A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.抽查天星公司該的銀行存款收支業(yè)務(wù)

3.在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是()。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實(shí)性

C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項(xiàng)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是()。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

5.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是()。

A.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

B.出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至()的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。

A.盤點(diǎn)日

B.審計(jì)報(bào)告報(bào)出日

C.審計(jì)報(bào)告日

D.審計(jì)工作完成日

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A于2010年3月5日下午下班時(shí)對(duì)甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2010年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2009年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。

A.2500

B.1000

C.2300

D.1300

8.N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585 000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元;N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50 000元;銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元;銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25 000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()元。

A.625 000

B.635 000

C.575 000

D.595 000

9.下列有關(guān)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。

A.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符

B.單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用

D.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)

10.下列說法中正確的是()。

A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.在對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對(duì)所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函()。

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收

C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

3.下列有關(guān)說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款審查時(shí)，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

B.出納不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

D.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，盤點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點(diǎn)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有()。

A.計(jì)算定期存款占銀行存款的比例

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款收支的正確截止

5.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有()。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露

D.權(quán)利和義務(wù)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱助理會(huì)計(jì)師的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自盤點(diǎn)

B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

C.盤點(diǎn)前就盤點(diǎn)時(shí)間與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作

D.盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有被審計(jì)單位出納和會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)通常需對(duì)現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，一般而言，一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制體現(xiàn)為()。

A.加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

B.全部現(xiàn)金收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

C.現(xiàn)金收支與記賬的崗位相分離，按月盤點(diǎn)現(xiàn)金

D.現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)，控制現(xiàn)金坐支

8.下列說法中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在D.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

三、簡(jiǎn)答題

1.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函;

(3)取得開戶銀行2010年1月31日的銀行對(duì)賬單。

要求：(1)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2010年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》臨考模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題

1、按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)()。

A、按歷史匯率折算

B、按即期匯率的近似匯率折算

C、根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定

D、按即期匯率折算

2、正保公司的記賬本位幣為人民幣。2008 年12 月5 日以每股1.5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B 股10 000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1 美元=7.8 元人民幣，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)折成人民幣為10000元，相關(guān)款項(xiàng)已付。2008 年12 月31 日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司B 股的市價(jià)變?yōu)槊抗? 美元，當(dāng)日即期匯率為l 美元=7.6 元人民幣。2009 年2 月27 日，正保公司將所購(gòu)乙公司B 股股票按當(dāng)日市價(jià)每股2.2 美元全部售出(即結(jié)算日)，所得價(jià)款為22 000 美元，按當(dāng)日即期匯率為1 美元=7.4 元，則該項(xiàng)投資對(duì)2009年正保公司損益的影響為()。

A、45800元

B、10800元

C、35000元

D、9800元

3、甲公司為一外貿(mào)企業(yè)，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算匯兌損益。20×1年1月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品產(chǎn)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.75元人民幣;6月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.68元人民幣;6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.76元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.7元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()。

A、30萬(wàn)元人民幣

B、20萬(wàn)元人民幣

C、10萬(wàn)元人民幣

D、5萬(wàn)元人民幣

4、A公司20×5年12月31日有關(guān)賬戶余額如下：(12月31日市場(chǎng)匯率1美元=7.0元人民幣)，應(yīng)收賬款(借方)20 000美元，138 000元人民幣;銀行存款25 000美元，173 750元人民幣;應(yīng)付賬款(貸方)6 000美元，41 400元人民幣;固定資產(chǎn)原值10 000元，取得時(shí)花費(fèi)1 250美元;預(yù)付賬款(貸方)20 700人民幣，支付時(shí)的匯率為1美元=6.9元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為()。

A、1 300元

B、1 100元

C、1 400元

D、2 650元

5、N公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.80元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬(wàn)美元于2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為()。

A、-10萬(wàn)元人民幣

B、10萬(wàn)元人民幣

C、18萬(wàn)元人民幣

D、-18萬(wàn)元人民幣

6、下列說法不正確的是()。

A、外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B、企業(yè)的外幣可能是人民幣

C、企業(yè)的子公司采用企業(yè)的記賬本位幣以外的貨幣為記賬本位幣的，則此子公司視作企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)

D、銀行的買入價(jià)和賣出價(jià)不都屬于即期匯率

7、甲公司持有一批存貨，該批存貨系2012年6月5日從國(guó)外購(gòu)入，支付價(jià)款85萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，支付進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅108.09萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅57.8萬(wàn)元，年末對(duì)該存貨進(jìn)行減值測(cè)試，國(guó)內(nèi)沒有該產(chǎn)品公允的市場(chǎng)價(jià)格，在國(guó)際市場(chǎng)的預(yù)計(jì)售價(jià)降至80萬(wàn)美元，12月31日的即期匯率是1美元=6.75元人民幣。甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。

A、38萬(wàn)元

B、0

C、194.06萬(wàn)元

D、95.8萬(wàn)元

8、甲公司的記賬本位幣是人民幣，按月計(jì)算匯兌損益。對(duì)外幣交易采用當(dāng)月月初的即期匯率進(jìn)行折算。20×8年2月1日，從中國(guó)銀行借入1 500萬(wàn)美元，年利率為6%，期限為3年，借入的美元專門用于大型設(shè)備的購(gòu)建，建造期為1.5年，工程已經(jīng)開工。當(dāng)日支付工程款100萬(wàn)美元并開始施工，3月6日又以200萬(wàn)美元購(gòu)入工程用材料一批，則。假設(shè)借款到期一次還本，按年付息。20×8年1月1日的即期匯率為1美元=6.81元人民幣，2月1日的即期匯率為1美元=6.82元人民幣，3月1日的即期匯率為1美元=6.79元人民幣，3月6日的即期匯率為1美元=6.80元人民幣，3月31日的即期匯率為1美元=6.83元人民幣。則20×8年第一季度計(jì)入損益的匯兌損益金額為()。

A、0

B、36萬(wàn)元

C、12萬(wàn)元

D、21萬(wàn)元

9、我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A、該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B、該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元

D、該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

10、.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的描述中不正確的是()。

A、境外經(jīng)營(yíng)通常指企業(yè)在境外的子公司等經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)

B、企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)也可以是國(guó)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)

C、境外經(jīng)營(yíng)可以是企業(yè)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)但不可以是分支機(jī)構(gòu)

D、某實(shí)體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)不應(yīng)以該實(shí)體是否在境外為標(biāo)準(zhǔn)

11、下列關(guān)于記賬本位幣的說法中正確的是()。

A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

B、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C、企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣

D、企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣可以是人民幣以外的幣種

12、下列關(guān)于合并報(bào)表中外幣報(bào)表折算抵消說法正確的是()。

A、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

B、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目相互抵消

C、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“外幣報(bào)表折算差額”

D、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額的差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，正確的處理方法有()。

A、企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額

B、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C、外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

D、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益

E、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

2、企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，可能產(chǎn)生匯兌差額的有()。

A、企業(yè)將外幣出售給銀行當(dāng)日

B、企業(yè)從銀行買入外幣當(dāng)日

C、外幣投入資本當(dāng)日

D、外幣借款當(dāng)日

E、購(gòu)入貨物以外幣結(jié)算日

3、當(dāng)期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，下列賬戶中會(huì)發(fā)生匯兌損失的有()。

A、應(yīng)付賬款

B、盈余公積

C、應(yīng)收賬款

D、長(zhǎng)期借款

E、未分配利潤(rùn)

4、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣說法正確的有()。

A、如果境外經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，并且匯回不受限制，則應(yīng)根據(jù)其所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境確定記賬本位幣

B、如果境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)是視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣

C、如果境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占的比例較高，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣

D、如果境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在企業(yè)不提供資金的情況下，可以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期的債務(wù)，則其應(yīng)該選擇與企業(yè)相同的貨幣作為記賬本位幣

5、境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A、境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況

B、與母公司交易占其交易總量的比重

C、境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D、境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

E、相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性

6、下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有()。

A、我國(guó)企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣

B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變

C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

E、在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、以下說法正確的有()。

A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也應(yīng)以外幣列示

B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變

C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

E、國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣

8、在確定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)應(yīng)該考慮的因素有()。

A、正常企業(yè)確定記賬本位幣時(shí)考慮的因素

B、境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的關(guān)系

C、境外經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)自主性

D、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

9、以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有()。

A、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

B、如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”

C、以外幣計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”

D、外幣利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

E、投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算

10、下列屬于非貨幣性項(xiàng)目的有()。

A、預(yù)收賬款

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資

C、實(shí)收資本

D、持有至到期投資

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期

B.審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

D.經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2010會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于是()。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有()的責(zé)任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

4、A公司是一家上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表一直由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致股民遭到巨大虧損，股民C認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2009年審計(jì)報(bào)告未對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷下列說法正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可作為利害關(guān)系人提起訴訟

B.股民C可單獨(dú)對(duì)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出控告

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)民事賠償

D.應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失

5、下列能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的事由是()。

A.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用

B.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用

C.在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用

D.在報(bào)告中注明：對(duì)舞弊跡象提出警告

6、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則正確的賠償順序是()。

A.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償

B.應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計(jì)單位賠償

C.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償

D.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償

7、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是()。

A.免除賠償責(zé)任

B.減輕賠償責(zé)任

C.賠償責(zé)任不變

D.加重賠償責(zé)任

8、由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計(jì)報(bào)告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的針對(duì)性措施是()。

A.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

B.建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度

C.與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1、一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是()。

A.在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的C.因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的2、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定周琳違反審計(jì)準(zhǔn)則，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求而沒有實(shí)施監(jiān)盤

B.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，周琳并無過失

C.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

3、屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有()。

A.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計(jì)單位

D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)

4、在關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的下列各種表述中，最恰當(dāng)或接近恰當(dāng)?shù)膬煞N表述有()。

A.在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.按審計(jì)準(zhǔn)則要求出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

5、根據(jù)最高任命法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的有()。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.未能尋求專家意見對(duì)特定審計(jì)對(duì)象直接形成審計(jì)結(jié)論

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

6、事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，下列情形中，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告的有()。

A.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告

B.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的內(nèi)部控制審核報(bào)告

C.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的管理建議書

D.出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的驗(yàn)資報(bào)告

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯(cuò)則應(yīng)向人民法院提交的證明有()。

A.與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則

B.審計(jì)工作底稿

C.誠(chéng)信公約

D.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引

8、下列事項(xiàng)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任有()。

A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除

C.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明

三、簡(jiǎn)答題

1、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因利害關(guān)系人指控，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在積極準(zhǔn)備抗辯，請(qǐng)列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

2、根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些?

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但也不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營(yíng)業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是()。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中

C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。

A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。

A.存在B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬(wàn)元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

8.在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。

A.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬(wàn)元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將應(yīng)收賬款420萬(wàn)元記為360萬(wàn)元

9.甲公司將2008的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。

A.存在B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴程度

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表示意見

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠(chéng)信的B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.為實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司 “完整性”認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮與下列()項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.預(yù)付款項(xiàng)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以證實(shí)()。

A.相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括()。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類和可理解性

6.具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括()。

A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

B.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

7.下列審計(jì)程序中，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有()。

A.復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)

B.檢查被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分

C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)()發(fā)表審計(jì)意見。

A.被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策

9.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

10.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括的主要內(nèi)容有()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行檢查

D.檢查與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄

11.在接受業(yè)務(wù)委托前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該獲取()信息。

A.客戶的誠(chéng)信程度

B.專業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時(shí)間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)