第一篇：2003年度注冊會計師全國統一考試《審計》模擬試題

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２００３年度注冊會計師全國統一考試《審計》模擬試題

作者：無

來源：《財會通訊》2003年第08期

第二篇：2005注冊會計師全國統一考試_專業階段考試_《審計》試題

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2005年注冊會計師考試《審計》試題及答案

一、單項選擇題(本題型共5大題，15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案)

(一)在對N公司2004會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

1.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是()。

A.625000元 B.635000元

C.575000元 D.595000元

答案：B

解析：根據教材中313頁的解釋：585000＋100000-50000＝635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000＋100000-50000＝635000元。對于“35000、25000”是銀行已經作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。(寧孜)

2.N公司某，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是()。

A.重新測試相關的內部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表

答案：D

解析：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節表是最有效的審計程序。

3.針對N公司下列與現金相關的內部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是()。

A.每日及時記錄現金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金了納職責的人員分開

C.現金折扣需經過適當審批

D.每日盤點現金并與賬面余額核對

答案：B

解析：對于這個考點主要是指的關于貨幣資金內部控制的問題的，對于這個B來說擔任現金日記賬的人員不能擔任登記總帳的，所以對于該種情況應當是存在需要改進的地方的

(二)在對生產型企業K公司2004會計報表進行審計時，Z注冊會計師負責生產循環的審計。在審計過程中，Z注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

4.某產品2004年的毛利率與2003年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關的是()。

A.該產品的銷售價格與2003年相比有所上升

B.該產品的產量與2003年相比有所增加

C.該產品的銷售收入占當年主營業務收入的比例與2003年相比有所上升

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D.該產品使用的主要原材料的價格與2003年相比有所下降

答案：

解析：對于毛利率的公式是收入-成本/收入，對于收入是等于銷售量乘以單價，所以對于該種因素中不包含產量的。

5.K公司的主營業務成本均為所銷售產品的成本，K公司存貨項目余額和生產成本發生額如下(金額單位：人民幣萬元)：

┌──────┬─────────┬─────────┐

│存貨項目余額│ 2004年12月31日 │ 2003年12月31日 │

├──────┼─────────┼─────────┤

│原材料余額 │

7500

│

4800

│

├──────┼─────────┼─────────┤

│在產品余額 │

6800

│

5300

│

├──────┼─────────┼─────────┤

│產成品余額 │

13700

│

12400

│

└──────┴─────────┴─────────┘

┌───────┬────────┬─────────┐

│

│

2004

│

2003

│

├───────┼────────┼─────────┤

│生產成本發生額│ 175000

│ 119000

│

└───────┴────────┴─────────┘

假定不考慮其他因素，K公司2004主營業務成本應為()。

A.169500萬元 B.172200萬元

C.173700萬元 D.177800萬元

答案：B

解析：產成品的數額是：5300＋175000-6800＝173500

同時對于銷售的產品＝12400＋173500-13700＝172200

(三)ABC會計師事務所首次接受委托，對J公司2004會計報表進行審計。A注冊會計師是該項目的外勤審計負責人，在審計過程中，遇到以下與存貨項目相關的問題，請代為做出正確的專業判斷。

6.以下與期初存貨余額相關的論述中，正確的是()。

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A.對于未能對其初存貨余額實施監盤這一事項，不應直接視為審計范圍受到限制

B.上會計報表已由前任注冊會計師發表無保留意見，可直接確認期初存貨余額

C.根據已經確認期末存貨余額，倒推期初存貨額并予以確認

D.無需專門對期初存貨余額發表意見

答案：

解析：對于如果不能對期初余額進行審計則不應當視為審計范圍受到了限制。對于期初余額注冊會計師一般無需對于期初余額發表審計意見的，但是要執行適當的審計程序進行審計確認的。

7.A注冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程序時，確定了以下審計策略，其中，不正確的是()。

A.對單位價值較高的存貨，以實施實質性測試程序為主

B.對由少數項目構成的存貨，以實施實質性測試程序為主

C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主

D.實施實質性測試程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質和樣本選擇方法。

答案：C

解析：見審計教材254頁第三段的相關內容。

8.以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是()。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現場

答案：A

解析：對于A來說從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物是關注的真實性的問題的，對于B是指的完整性的程序的，同時對于CD來說做到證實存貨的完整性是有幫助的。

9.假定接受委托前，J公司已經完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是()。

A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請J公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

答案：D

解析：見審計教材259頁倒數第2段和第3段的相關內容。而對于D來說直接作為審計范圍受到限制是不恰當的，因為對于該種注冊會計師應當執行相應的替代程序的。

二、多項選擇題(本題型共4大題，11小題，每小題1分，共11分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)

(一)L注冊會計師是M公司2004合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有()。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經采用權益法核算

答案：ABD

解析：見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內容。

2.M公司對2004合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有()。

A.某子公司2004年已經資不抵債但仍持續經營，因此，將其納入合并范圍

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B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴重超標而被政府有關部門勒令關閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調度資金，因此，未將其納入合并范圍

答案：ABCD

解析：見會計教材中的關于合并會計報表的內容。

3.L注冊會計師計劃復核合并會計報表工作底表各項數據的勾稽關系。在通常情況下，下列勾稽關系中正確的有()。

A.少數股東權益=子公司所有者權益×少數股東所持股權比例

B.合并長期股權投資=母公司長期股權投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權投資

C.少數股東損益=子公司凈利潤×少數股東所持股權比例

D.合并投資收益=母公司和子公司投資收益-按權益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

答案：AC

解析：對于BD應當是合并長期股權投資=母公司長期股權投資-對納入合并范圍子公司的長期股權投資母公司和子公司投資收益-按權益法確認的對納入合并范圍的子公司的投資收益

三、判斷題(本題型共2大題，6小題，每小題1.5分，共9分。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。)

(二)A注冊會計師負責審核L公司為申請發行公司債券而編制的2005盈利預測。假定不考慮其他因素的影響，請依據《獨立審計實務公告第4號盈利預測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內容及得出的相關審核結論是否正確。

4.在L公司編制的盈利預測中，2005某產品的銷售毛利率較2004有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產原材料替代以前使用的進口材料，國產原材料的價格僅國進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產原材料性能、定價等相關資料進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結論：沒有證據表明L公司關于該產品銷售手利率大幅度提高的假設是不合理的。()

答案：正確

解析：對于盈利預測審核的意見應當是消極的保證。

5.在L公司編制的盈利預測中，2005的營業費用較2004下降250萬元。原因是：預計在債券募集資金到位后，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費用。2004L公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發行申請和批準文件、倉庫租賃協議和倉庫轉讓意向書進行審閱，并證實其可靠性后，得出以下審核結論：沒有證據表明L公司關于營業費用下降的假設及估計的金額是不合理的。()

答案：正確

解析：上述的審計程序已經取得了充分的證據。

6.在L公司編制的盈利預測中，2005固定資產的折舊費較2004有所下降。原因是：L公司采用直線法預計2005固定資產應計提的折舊，而2004采用年數總和法計提折舊。基于L公司堅持采用直線法預計2005應計提的折舊，并且未能對變更折舊計提政策的原因做出合理解釋，A注冊會計師得出以下審核結論：將該事項在盈利預測審核報告中的意見段后增列說明須予以反映。

答案：正確

解析：見審計教材416頁最下面的一段話。

四、簡答題(本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題6分，第4題5分，本題型共20分。)

1.X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業務的性質和經營規模發生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續接受委托以及審計收費等問題。

要求：

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請簡要回答：

(1)在重新簽訂業務約定書前，ABC會計師事務所應當主要從哪些方面考慮是否接受委托？

(2)在重新商定審計收費時，ABC會計師事務所應當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務的價值？

答案：

(1)會計師事務所應當考慮的是：評價執行審計的能力；評價獨立性；保持應有的職業謹慎。

(2)會計師事務所應當考慮的是：專業服務所需的知識和技能；所需專業人員的水平和經驗；每一專業人員提供服務所需的時間；提供專業服務所需承擔的責任。

2.V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務所與V公司續簽了審計業務約定書，審計V公司2004會計報表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2003審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2005年底支付。在些期間，V公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費。

(2)V公司由于財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2004會計報表審計項目組。

(3)甲注冊會計師已連續5年擔任V公司會計報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計V公司2004會計報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004會計報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。

(4)由于V公司降低2004會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。

(5)V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制審核報告。為此，此行簽訂了業務約定書。

(6)ABC會計師事務所針對審計過程中發現的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。

要求：請根據中國注冊會計師職業道德規范有關獨立性的規定，分別判斷上述六種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。

答案：

第一種情況是影響到了ABC會計師事務所的獨立性是。

根據《職業道德規范指導意見》注冊會計師和會計師事務所不能夠與鑒證客戶存在專業收費以外的直接經濟利益和重大的間接經濟利益。而對于該種情況會計師事務所向被審計單位收取相應的資金利息，所以是影響獨立性的。

第二種情況并不影響該會計師事務所的獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》如果存在影響注冊會計師個人獨立性的情形，應當將受到損害的鑒證小組成員調離鑒證小組。而該會計師事務所已經把受到損害的人員調離了審計小組所以是不影響獨立性的。

第三種情況是影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》會計師事務所在承辦具體的審計業務時會計師事務所應當定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。而對于該題目并沒有將已經連續審計5年的注冊會計師進行調離，所以是影響到獨立性。

第四種情況是影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》會計師事務所應當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當的縮小審計范圍。所以對于ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告，是影響獨立性的。

第五種情況是影響獨立性。

根據《職業道德準則》注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業務不相容的其他業務或職務；

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而對于執行的內部控制審核和審計業務是屬于不相容的業務。

第六種情況是不影響獨立性。

根據《職業道德規范指導意見》中規定注冊會計師在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為顧客服務。則對于向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題正是屬于為顧客提供服務的范圍內的。

五、綜合題(本題型共2題，其中第1題20分，第2題25分，本題共45分。答案中的金額用人民幣元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位后四舍五入)

2.B股份有限公司(以下簡稱B公司)主要經營中小型機電類產品的生產和銷售，產品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統。ABC會計師事務所接受委托審計B公司2004會計報表，C和D注冊會計師負責于2004年10月25日至11月10日對B公司的購貨與付款循環、生產循環、銷售與收款循環的內部控制進行了解、測試與評價。

資料一：通過對B公司內部控制的了解C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的和購貨與付款循環、生產循環、銷售與收款循環相關的內部控制程序，部分內容摘錄如下：

(1)對需要購買的已經列入存貨清單的基礎上由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎上由相關需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。

(2)采購部收到經批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。

(3)驗收部門根據訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送應付憑單部門和倉庫，一聯留存驗收部門。

(4)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

(5)應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員J。出納人員J據此辦理支付手續，登記現金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節表，交會計主管審核。

(6)生產部門收到生產計劃部門簽發的預先連續編號的生產通知單后，向倉庫提交經批準的預先連續編號的一式三聯領料單。倉庫發出原材料后，將其中兩聯領料單分送領料部門和會計部門，一聯留存倉庫。生產部門完工的產成品經過檢驗員驗收后交倉庫查點入庫。倉庫人員編制預先連續編號的一式三聯產成品入庫單，其中兩聯及時分送生產部門和會計部門，一聯留存倉庫。

(7)會計部門的成本會計K根據收到的生產通知單、領料單、工時記錄和產成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用分配表，以及完工產品與在產品成本分配表，經本部門的復核人員復核后，據以核算成本和登記相關賬簿。

(8)根據批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續編號的一式三聯現銷或賒銷銷售單。經銷售部被授權人員批準后，所有銷售單的第一聯直接送倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據，第二聯交開具賬單部門，第三聯由銷售部留存。裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯預先連續編號的發運單，其中三聯及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯留存裝運部門。

(9)開具賬單部門在收到發運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續編號的銷售發票，并將其連同發運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。會計部門定期向顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。

(10)公司的應收賬款賬齡分析由專門的“應收賬款賬齡分析計算機系統”完成，該系統由獨立的信息部門

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負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數據。為了便于及時更正錄入的基礎數據可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數據的權限。

(11)公司每半年對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結存數量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經批準后進行相應處理。

(12)內部審計部門直接向公司專職負責紀檢、監察的副總經理報告工作。內部審計人員定期和不定期地對公司日常業務的處理和記錄進行審計。

資料二：C和D注冊會計師在對相關內部控制實施測試過程中，注意到以下事項：

(1)2004年下半年增長迅速，因庫房容量有限，部分原材料只能堆放在生產車間外臨時搭建、未高圍欄的大棚里，但仍由在庫房內辦公的人員負責管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產車間的入口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運輸工具的出入，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫入”警示牌。

(2)C注冊會計師檢查驗收部門在2004年10月28日至10月31日期間所開具的驗收單，注意到其起迄號為10023至10034，但C注冊會計師在驗收部門留存的驗收單里未能發現10026號驗收單。驗收部門解釋，該驗收單因填寫錯誤而作廢，未予留存。C注冊會計師在倉庫、采購部門和會計部門也未找到該驗收單。會計部門解釋，因經常有廢票導致缺號，因此，在進行會計處理時并不檢查驗收單的順序。

(3)根據B公司成本成本核算辦法，人工費用和制造費用按產品實用工時比例分配計入產品成本。2004年8月的人工費用和制造費用分配表中，用以計算當月產品實用工時的主要產品產量使用的是預算數，會計部門的復核人員未對此提出異議。

(4)2004年9月人工費用和費用分配表的復核人員由原來的職員L變成了職員N。據介紹，職員L已于9月離職，而獲授權按替相關復核工作的職員R又在9月和10月生病休假，因此，該分配表由雖未經授權但擁有豐富成本核算經驗的職員N代為審核。

(5)2004年9月末，會計部門根據經核對無誤的地址，向10家應收賬款余額最大的顧客寄送了對賬單。D注冊會計師檢查了回函檔案，發現只收到1封回函。經調查，回函所反映的應收賬款差異系顧客已經在9月30日開出付款票據，但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項所致。

(6)2004年9月末，倉庫和會計部門明細賬反映的H產品結存數均為350件，B公司自10月起未生產H產品。D注冊會計師在倉庫觀察到400件H產品。據倉庫人員解釋，9月銷售給W公司的100件H產品因該公司運輸車輛調配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司庫房的獨立區域，并作簡單標明。D注冊會計師檢查后未見異常。

(7)2004年6月產成品盤點表與會計部門賬簿所列的產成品數量相符，但與倉庫的賬簿所列示產成品數量不符。原因為部分產品在6月末簽發發貨單并完成裝運，于7月初開具銷售發票，會計部門7月確認相應主營業務收入和成本。在編制盤點表時，倉庫將該部分產品數列在6月末的結存數中。D注冊會計師在7月份的主營業務收入和成本明細賬中查到了相應記錄。

(8)會計師抽查了2004年7月至10月入賬的30筆主營業務收入，其記賬憑證均附有銷售發票、發運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業務收入所附的銷售發票日期雖均為入賬當月，發運單日期卻為上月最后幾天。

要求：

(1)針對資料一第(1)至第(12)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷B公司上述已經存在的內部控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

(2)針對資料一第(8)項，對從銷售部根據經批準的顧客訂單編制銷售單到裝運部門實施裝運之間的交易處理過程，請指出其中缺失的一項關鍵內部控制程序，說明該控制程序主要與哪一個會計報表項目的何種認定相關，并提出改進建議。

(3)針對資料一第(1)至第(12)項，假定不考慮相關憑據編號的連續性，請指出哪一項與“入賬的銷貨業務確系已經發給真實的顧客”這一內部控制目標相關，并確定針對該內部控制目標的測試程序。

(4)針對資料二第(1)至第(8)事項，請分別指出這些事項主要與哪一個或者哪幾個會計報表項目的何種認定相關(會計報表項目僅限于應收賬款、存貨、應付賬款和主營業務收入)。

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(5)針對資料二第(1)至第(8)事項，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項表明相關內部控制存在并執行有效，并簡要說明理由。

(6)針對資料二，結合資料一，假定不考慮其他條件，請分別判斷與主營業務收入的發生認定和完整性認定相關的內部控制程序是否有效［請說明所做判斷是以資料二第(1)至第(8)事項中的哪一個或者哪幾個事項為依據的］，并在此基礎上，分別確定針對主營業務收入的發生認定和完整性認定的內部控制的控制風險水平。

答案：

(一)(1)不存在內控缺陷；

因為對于倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據需要填寫。但是每張請購單要由經過該類支付負預算責任的主管人員簽字批準。

(2)存在內部控制的缺陷；

因為對于詢價和確定供應商是屬于不相容的兩個崗位，而該公司卻由一人擔任是不正確的。

應當建議其由另外一個職員負責確定供應商。

(3)不存在內部控制缺陷；

對于驗收單應當是一式多聯，而該單位根據實際情況制訂3聯是正確的。

(4)不存在內部控制缺陷

(5)存在內部控制缺陷

對于出納人員，不能編制銀行存款余額調節表，這個是屬于不相容的兩個職務，是要由不同的人員進行的。

建議其被審計單位的會計編制銀行存款余額調節表，由出納登記現金和銀行存款日記賬。

(6)存在內部控制缺陷；

對于一式三聯的領料單，在倉庫發出原材料后，以其中一聯連同材料交還領料部門，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后，送會計部門進行材料收發核算和成本核算。而該單位有一聯是給領料部門所以不正確。

建議其把其余兩聯送會計部門進行核算。

(7)不存在內部控制的缺陷；

(8)存在內部控制缺陷；

對于賒銷的則應當由信用審批部門根據管理當局的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經授權的信用額度進行調查。

建議被審計單位對于賒銷的銷售由信用審批部門進行審批。

(9)不存在內部控制缺陷；

(10)存在內部控制缺陷；

對于基礎信息的修改是屬于財務數據應當由財務部門的人員來完成，不應當由信息部門完成修改。

建議其對于有修改權限的信息部門的人員取消其權限，授權財務人員進行負責。

(11)、不存在內部控制缺陷

因為對于經營中小型機電類產品是可以半年或更長的時間內進行盤點一次的。

(12)、不存在內部控制缺陷

(二)一項關鍵的內部控制缺陷就是指的對于賒銷由銷售人員進行審批相對應的內部控制。

關鍵的內部控制程序是：檢查顧客的賒銷是否經授權批準。

與應收帳款和收入項目的；存在與發生，估價和分攤的認定是相關的。

建議其被審計單位對于賒銷的客戶應當由負責信用審批的部門負責審批。

(三)第8項。測試程序：

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檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證(或是提貨單)及顧客訂單；

檢查顧客的賒銷經過授權批準；

觀查是否寄發對賬單，并檢查顧客回函檔案；

(四)(1)與存貨項目有關；

涉及的認定是：存在和發生、完整性

(2)與存貨、應付帳款項目有關

涉及的認定是：存在發生和完整性

(3)與存貨項目有關

涉及到的認定是：估價和分攤

(4)與存貨項目有關

涉及到的認定是：估價和分攤

(5)與收帳款、主營業務收入項目有關

涉及到的認定是：存在和發生

(6)涉及到應收帳款和主營業務收入項目有關

涉及到的認定是：存在和發生

(7)與存貨、主營業務收入、應收帳款項目有關

涉及到：截止、存在和發生

(8)應收帳款和主營業務收入

涉及到：截止、存在和發生

(五)對于第一項、第四項、內部控制是有效的。

因為對于第一項企業執行行了相應的替代的審計程序，同時對于第四項則指出由更有經驗的復核則也是正確的。

(六)與主營業務收入的發生認定和完整性認定相關的內部控制程序是無效的。

與資料(二)的6、7、8相關的內部控制有關。

評估的控制風險水平為高水平。

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第三篇：2018年注冊會計師全國統一考試

2018年注冊會計師全國統一考試

江蘇考區報名簡章

根據《注冊會計師全國統一考試辦法》和《2018年注冊會計師全國統一考試報名簡章》，現將2018年注冊會計師全國統一考試江蘇考區專業階段考試和綜合階段考試報名有關事項規定如下：

一、報名條件

（一）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統一考試專業階段考試：

1.具有完全民事行為能力；

2.具有高等專科以上學校畢業學歷，或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。

（二）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統一考試綜合階段考試：

1.具有完全民事行為能力；

2.已取得注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

（三）有下列情形之一的人員，不得報名參加注冊會計師全國統一考試：

1.因被吊銷注冊會計師證書，自處罰決定之日起至申請報名之日止不滿5年者；

2.以前參加注冊會計師全國統一考試因違規而受到禁考處理期限未滿者。

二、報名程序 參加注冊會計師全國統一考試的報名人員，應當通過注冊會計師全國統一考試網上報名系統（http://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網報系統）進行報名，或者通過中國注冊會計師協會（簡稱中注協）官方微信公眾號進行報名。報名分為注冊并填寫報名信息、資格審核和交費三個環節。

（一）注冊并填寫報名信息。

報名人員應當于2018年4月2日至4月28日（網報系統開放時間為每天8:00—20:00），點擊進入網報系統進行注冊，按照報名指引如實填寫相關信息。首次報名人員還應在網報系統中上傳符合要求的本人最近1年1寸免冠白底證件照片。非首次報名人員的相關信息如發生變動，應當重新填寫。

無法上傳照片的報名人員可在報名期間持有效身份證原件到報名所在市注冊會計師協會（簡稱市級注協）指定地點（詳見網報系統中有關各市報名信息）進行現場采集。

符合綜合階段考試報名條件，但不能進行報名的人員，可向江蘇省注冊會計師協會（簡稱省注協）查詢辦理。

（二）資格審核。

1.首次報名人員的學歷信息，原則上由網報系統鏈接中國高等教育學生信息網進行認證。持國（境）外學歷的報名人員填報的教育部留學服務中心出具的學歷認證書編號，由中注協、省注協提交教育部留學服務中心進行認證。

應屆畢業生報名人員的學歷信息將由中注協于8月15日提交中國高等教育學生信息網進行認證。2.持非居民身份證（如軍官證），或者以軍校畢業學歷、會計或者相關專業中級以上技術職稱作為報名條件的首次報名人員，或者網報系統無法認證學歷的首次報名人員，應當在報名期間攜帶本人簽名的報名信息表、有效身份證件、畢業證書或職稱證書等相關材料，到報名所在市注協指定地點進行審核。

3.未通過資格審核的報名人員，不符合報名條件，報名資格不予通過。

（三）交費。

1.完成報名資格審核的報名人員，以及無需進行資格審核的報名人員、應屆畢業生報名人員在報名信息填寫完成后，通過網上支付交納考試報名費。交費完成視為報名程序完成。

2.報名費標準按照《江蘇省物價局關于調整注冊會計師考試考務費標準的復函》（蘇價費函〔2013〕128號）規定，考試報名費標準為每科次 92元。報名發票在報名所在市注協領取，領取時間到2018年12月31日截止。

3.交費截止時間為4月28日20:00。交費手續完成后，所報考科目及相關信息不能更改，報名費不予退還。

4.報名人員（不含應屆畢業生）完成交費手續后，可在網報系統查詢個人報名狀態；應屆畢業生報名人員可在8月17日后登錄網報系統查詢個人報名狀態。報名資格未通過或未交費的報名人員，不能下載打印準考證和參加考試。

三、考試科目和考試范圍

專業階段考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法。

專業階段考試報名人員可以同時報考6個科目，也可以選擇報考部分科目。

綜合階段考試科目：職業能力綜合測試（試卷

一、試卷二）。考試范圍：《注冊會計師全國統一考試大綱——專業階段考試（2018年）》和《注冊會計師全國統一考試大綱——綜合階段考試（2018年）》確定的考試范圍。

四、考試方式

考試采用閉卷、計算機化考試方式。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結果。

考試系統支持8種輸入法：微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。

五、考試時間和地點

（一）考試時間。綜合階段考試：

2018年8月25日 08：30—12：00 職業能力綜合測試（試卷

一）

14：00—17：30 職業能力綜合測試（試

卷二）

專業階段考試：

2018年10月13日 08：30—11：00 審計

13：00—15：30 財務成本管理

17：30—19：30 經濟法

2018年10月14日 08：30—11：30 會計

13：30—15：30 公司戰略與風險管理 17：30—19：30 稅法

（二）考試地點。

專業階段考試地點安排在各設區市。綜合階段考試江蘇考區地點安排在南京市。

（三）南京、蘇州、鎮江、泰州考區會計科目考試時間的特殊安排

考慮到部分考區參加會計科目考試的考生較多，考點和機位可能出現緊張，為優化上述考區會計科目考點和機位資源，2018年南京、蘇州、鎮江、泰州考區會計科目安排兩場考試，考試時間分別為2018年10月14日08:30—11:30、13:30—16:30。財政部注冊會計師考試委員會辦公室將根據報名情況統籌安排考生參加相關場次的考試。相關考區涉及的考生可在5月15日后登錄網報系統查詢考試時間安排，并以準考證上載明的時間為準參加考試。

六、考試輔導教材

中注協根據《注冊會計師全國統一考試大綱——專業階段考試（2018年）》和《注冊會計師全國統一考試大綱——綜合階段考試（2018年）》，組織編寫專業階段6個科目考試輔導教材、專業階段和綜合階段試題匯編，以及經濟法規匯編，由中國財經出版傳媒集團出版發行。報名人員可在當地書店、出版社指定的網上書店自愿購買。

七、準考證的下載打印 綜合階段考試報名人員應當于8月6日至22日期間（每天8：00—20:00），登錄網報系統下載打印準考證。

專業階段考試報名人員應當于9月17日至9月30日、10月8日至10月10日期間（每天8:00—20:00），登錄網報系統下載打印準考證。

八、現場審核地址及聯系電話 全省共設13個現場資格審核點。

1．南京考區：南京市北京西路2-2號406室（南京教會4樓），南京市注冊會計師協會；電話：025-83300391、83312996。

2．無錫考區：無錫市蠡湖大道309號，無錫市注冊會計師協會（無錫建發公司大院3號樓，蠡湖大道和隱秀路轉角處）；咨詢電話：0510-82733696。

3．徐州考區：徐州市新城區行政中心西A區609室，徐州市注冊會計師協會；咨詢電話：0516-83702451；83750788。

4．常州考區：常州市新北區龍錦路1259-2號（奧體明都國際飯店東側）六樓，常州市注冊會計師協會，電話0519-86600330，86623905。

5．蘇州考區：蘇州市人民路905號4樓，蘇州市注冊會計師協會；咨詢電話：0512-65231908、65243075。

6．南通考區：南通市青年西路192號，南通市財會信息教育中心2號樓會計服務大廳；咨詢電話：0513-83534666、83534661。

7．連云港考區：連云港市海連中路99號市財政局306室，連云港市注冊會計師協會；咨詢電話：0518-85507760、85507570。8．淮安考區：淮安市健康東路65號市財政局412室，淮安市注冊會計師管理中心；咨詢電話：0517-83168382、83168208。

9．鹽城考區：鹽城市世紀大道15號行政中心B座1346室，鹽城市注冊會計師協會；咨詢電話：05***、80501348。

10．揚州考區：揚州市揚子江北路471號財會服務中心4號樓210室，揚州市注冊會計師管理服務中心；咨詢電話：0514-80597120。

11．鎮江考區：鎮江市南山路61號國投商務廣場A樓14層，鎮江市注冊會計師協會；咨詢電話：0511-84439027、84439117。

12．泰州考區：泰州市海陵南路302號泰州市財政局411室；泰州市注冊會計師協會；咨詢電話：0523-86888060。

13．宿遷考區：宿遷市人民大道1號財政大廈501室，宿遷市注冊會計師協會；咨詢電話：0527-84363071。

江蘇省財政廳注冊會計師考試委員會辦公室咨詢電話：025-83305967。

九、試卷評閱和成績認定

（一）考生答卷由中注協組織集中評閱。考試成績經財政部注冊會計師考試委員會認定后發布。考生可于12月中旬登錄中注協網站查詢成績并下載打印成績單。

（二）每科考試均實行百分制，60分為成績合格分數線。

（三）專業階段考試的單科考試合格成績5年內有效。對在連續5個考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。

注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證由考生到專業階段最后科目考試報考所在市注協申領。

（四）對取得綜合階段考試科目合格成績的考生，頒發注冊會計師全國統一考試全科合格證。

注冊會計師全國統一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報考所在市注協申領。

十、專業階段考試免試

根據《中華人民共和國注冊會計師法》及《注冊會計師全國統一考試免試管理辦法》執行。

十一、其他注意事項

（一）報名人員應當認真閱讀《注冊會計師全國統一考試辦法》、《注冊會計師全國統一考試違規行為處理辦法》等相關文件（可在中注協、江蘇省注協網站查閱），報名完成即視為全部認同并承諾遵守上述文件。

（二）報名人員下載打印準考證時，應當認真閱讀《注冊會計師全國統一考試應考人員考場守則》和有關考試信息，并按要求和準考證載明的考試時間參加考試。

（三）中注協開通注冊會計師考試機考練習網站（http://cpademo.cicpa.org.cn）。報名人員可登錄練習，熟悉機考環境和電子化試題形式。具體開通時間另行公告。

（四）考生需要對考試成績復核的，可在成績發布后第5個工作日起10個工作日內，通過網報系統，提出成績復核申請，中注協根據《注冊會計師全國統一考試成績復核辦法》統一組織成績復核。

（五）中注協（http://www.tmdps.cn）及官方微信公眾號發布考試相關通知，請報名人員隨時關注。

（六）如果報名人員咨詢與考試政策相關的問題，可將問題發送至中注協設立的考試專用郵箱：cpaks@cicpa.org.cn 或撥打江蘇省注協電話025-83305967（工作日8:30-18:00）。

如果報名人員咨詢與網報系統相關的技術問題，請撥打中注協電話010-88250110（工作日8:00—12:00，13:00—17:00）或咨詢省注協025-83305967（工作日8:30—12:00，14:00—18:00）。

第四篇：2018年注冊會計師全國統一考試

2018年注冊會計師全國統一考試 開封考區專業階段考試圓滿完成

2018年注冊會計師全國統一考試專業階段考試于10月13日、14日在全國各考區同時實施，開封考區在黃河水院順利舉行。省注協秘書長張連升、市財政局局長孫國才、市財政局其他領導分別親臨現場巡視指導考務工作。省財政廳李澤朝科長和市財政局分管注協領導解正考試期間全程在現場指導考試工作。市財政局數十名干部職工在現場巡考及為考試提供服務工作。

今年我市專業階段報名人數2271人，5953科次，共82場次，出考率為39.63%。

按照財政部“認真部署、精心組織、嚴格要求、萬無一失”的工作方針，市考辦全體工作人員合理分工，責任到人；建立應急機制，制定應急預案，做好考試保密和防范考試舞弊工作；為確保考試順利舉行，做好考試期間的各項保障工作，市考辦積極與供電、公安、考點（黃河水院）等單位協調。市電力公司派出移動發電車和5名專業技術人員到考試現場值班，保障考試期間的用電安全；市公安局安排警力到考點巡邏，維持考點周圍治安；考點（黃河水院）負責人、電工、醫務人員在現場全程值班。考試過程秩序井然，機位運行順暢，各項考試工作圓滿完成。

注冊會計師管理中心 2018年10月15日

河南省注冊會計師協會秘書長張連升在考場巡視

開封市財政局局長孫國才在考場巡視

河南省財政廳李澤朝科長和和市財政局分管注協領導解正在考場巡視

第五篇：注冊會計師全國統一考試承諾書

應屆畢業生注冊會計師全國統一考試

報名承諾書

根據財政部注冊會計師考試委員會有關注冊會計師全國統一考試的規定，在報名現場確認時，須提交學歷證書原件，審核報名條件。本人是全日制大專院校應屆畢業生,此次報名時暫未領到畢業證書，本人承諾將在各省級考辦規定的確認期間，憑本人身份證原件、學歷證書原件和《2011注冊會計師全國統一考試網上報名信息表》到報考地的地方考辦指定地點進行報考資格審核，驗證合格后方可取得準考證。

屆時，如未能取得大專以上學歷證書原件，原考試報名作廢，考試報名費用不予退還。

此外，如本人本未能進行資格確認，下一考試報名時，視同新考生報名。

本《承諾書》需要學校蓋章，以證明是全日制應屆大專以上畢業學歷。

學校意見：承諾人：

學校簽章：身份證號碼：

年月日

注意：持此《承諾書》經學校蓋章后，在4月15日至30日（不含公休日）辦理確認手續時與本人學生證一起出示。