第一篇：吉林省2016年注冊會計師考試《審計》：應付賬款模擬試題

吉林省2016年注冊會計師考試《審計》：應付賬款模擬試

題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、以下哪項審計的要素不總是需要的 A：對業務目標的表述； B：確認所審核活動的陳述； C：有關的事實陳述；

D：對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。

2、風險評估可以采取不同的形式，但一般都包括Ⅰ.對已識別風險的描述；Ⅱ.對審計控制的測試；Ⅲ.對風險進行評級的制度；Ⅳ.樣本規模的確定。A：只有Ⅰ和Ⅱ是對的。B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的。C：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。D：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。

3、運用下列資料回答問題(5-10)某部門開發了一套綜合的終端使用計算機(EUC)應用軟件，其中包括計時、工資以及人工成本會計等方面的處理程序。該部門使用其自己的員工來設計和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應用軟件部門的區域性網絡(LAN)運行并與公司的主系統連接，以保證數據轉換。內部審計部門按其風險大小將EUC的應用軟件進行排列。排列結果表時計時-工資-人工成本會計應用軟件應更為EDP審計項目。當人工成本會計部分的內容第一次運行時，它并未符合該部門的業務要求。可能直接導致該情形的EUC應用軟件開發方面的風險是

A：終端使用者應用軟件尚未經過常規程序開發必需的獨立測試； B：使用和分析職能不作分離的情形下存在評價不足和分析不足； C：終端使用應用程序可能未有足夠的文件以備復查； D：程序設計與運行由同一個擔當時職責分工不充分。

4、內部審計師在計劃審計業務時研究以前的審計報告，這是為了Ⅰ、確認以前已經報告過的問題領域，以便進一步采取跟蹤措施。Ⅱ、再進一步審查時排除以前已經審計過的領域。Ⅲ、了解被審計領域的業務程序和控制活動。Ⅵ、理解管理層關注的問題或提出的要求。A：只有Ⅲ是對的。B：只有Ⅱ和Ⅲ是對的。C：只有Ⅰ和Ⅲ是對的。

D：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是對的。

5、與保護隱私管理有關的控制措施存在缺陷，造成這種情況的一個原因是沒有遵守以下哪項內容？ Ⅰ、公司的內部隱私政策； Ⅱ、財務會計準則；Ⅲ、有關隱私的法律和法規；Ⅳ、《標準》。A：只有Ⅰ和Ⅲ是對的。B：只有Ⅱ和Ⅳ是對的。C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

6、以下哪項內容屬于設計公司業績衡量評估系統時所采取的典型步驟？

A：理解公司戰略；開展形式評估；確定衡量評估類型；并根據衡量評估的結果采取行動。

B：制定衡量評估計劃；創建與衡量指標相聯系的公司戰略；對業績衡量評估數據進行趨勢分析；并衡量數據的可變性。C：對業績衡量指標進行分類；制定數據收集計劃；分析數據；并預測未來業績。D：開展形勢分析評估；生成宏觀業績衡量指標，審查業績衡量評估數據；并根據業績衡量指標；審查業績衡量評估數據；并根據業績衡量評估結果改變戰略。

7、利用以下信息回答某主要零售商的市場營銷部門為每類產品分別配備一名產品經理。產品經理負責定購產品并決定產品的零售價格。每名產品經理的采購預算由市場營銷經理制定。定購的產品被運送到一個主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個百貨店。因為在分銷中心紀錄產品的收入情況，所以該公司在每個店鋪中沒有設置驗收職能。對產品經理的考評是根據他們所負責的產品類型所產生的銷售額和毛利的組合來進行的。許多產品屬于季節性產品，每個店鋪的經理可以要求撤換上一季的產品，以便為下一季的產品提供銷售空間。要求超出最初預算的采購必須經市場營銷經理批準。這一程序I．為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準備。II．屬于檢查型控制程序。III．不必要，因為是根據所產生的利潤來對每名產品經理進行評價。A：只有I正確。B：I、Ⅲ正確。C：Ⅱ、Ⅲ正確。

D：I、Ⅱ和Ⅲ都正確。

8、對于采購訂單與已批準的價格表不一致所帶來的相對風險，下列哪一項解釋可以說明該風險是最小的相關風險？ A：臨時員工處理了采購訂單 B：公司政策不要求進行比較

C：公司常常從該供應商處購買貨物 D：采購部門經理批準了采購訂單

9、在審計中，審計人員發現一個從事研究開發工作的雇員，一直在申請一些與公司基本業務無關的新開發的專利權。雖然公司沒有具體的政策來規范這種行為，但總的方針是雇員的一切新研究成果都是公司的財產。鑒于該雇員在其工作領域有極高的聲望，因此他所屬的部門對其行為從寬處理，并以次作為激勵，希望他繼續為公司多做貢獻。對于以上情況，如果審計人員作出不予報告的決定，那將會

A：違背了職業道德守則；

B：違背了審計實務標準中有關報告的要求；

C：是合理的。因為部門管理人員清楚地知道這一行為，并且它不違背公司的政策；

D：A和B

10、在應收賬款函證的摘要頁列出了僅使用的積極性的函證程序函證發送情況 總數 金額第一次寄送 44 $250000第二次寄送 10 $48000已收回函證(無例外情況)39 $227000用替代程序證實的應收賬款 5 $23000上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因為它沒有 A：采用消極性函證程序；

B：確定總體數，并指出所需函證的應收賬款的總金額部分；

C：對積極性函證中沒有回函的應收賬款實施的替代程序進行描述； D：函證暫時不用的賬戶樣本。

11、在項目時間管理中使用的ABC優先性系統，B系統處理的是 A：“必須做”的目標 B：“應該做”的目標 C：“愿意做”的目標

D：“可能做”的目標考試用書

12、審計師應該是高效的聽眾，尤其在詢問復雜問題時。為了提高傾聽的質量，審計師應該注意去做以下所有事項，除了 A：停止說話，很難在同一時間又聽又說。B：保持耐心，讓說話者有足夠的時間回答。C：回避提問，直到說話者做出結論。

D：讓說話者放松，一名緊張的說話者令人難以理解。

13、內部審計師應關注舞弊的可能性，如果

A：每日存入銀行的現金收入的凈額用于支付日常小額支出；

B：每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄； C：應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一人保管； D：某人可以單獨接觸到備用金。

14、國外子公司雇傭的事務所希望參照母公司內部審計部門對某職能的審計結論。為了保證其可信程序，國外子公司審計人員要求提供工作底稿副本。內部審計部門應當

A：提供工作底稿副本；

B：向母公司的審計事務所咨詢是否可以提供這類副本； C：要求審計委員會允許提供該類副本； D：拒絕在任何情況下提供該類副本。

15、為減少與實物資產相關的潛在財在損失，資產應該按一個數額保險，這個數據是

A：由定期評估支持確定。B：等于單個資產的賬面價值。

C：根據經濟指數例如消費價格指數自動調整。D：由董事會決定。

16、下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據? A：函證應收賬款。

B：分析下月應收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。D：通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數據進行分析來確定壞賬準備的充足性。

17、審計師通常使用計算機程序來進行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計算機公司提供，也被稱為 A：組件；

B：審計專家程序； C：工具軟件； D：用戶程序。

18、以下原則表現出某組織結構的特點Ⅰ、監督員能夠授權作出決策，但不能對那些決策的結果授予最終的職責；Ⅱ、監督員的控制幅度不應超出7個下屬級別；Ⅲ、職責應與適當的權力相對應；Ⅳ、應授權各個層面的員工作出決策。這些原則的哪項可為層級制與開放式組織結構所共享 A：Ⅱ和Ⅲ； B：Ⅲ和Ⅳ。C：Ⅰ和Ⅲ； D：Ⅰ和Ⅳ；

19、內部審計師發現一名高級經理從事的非法活動。這類信息 A：不應包括在內部審計報告中，而應與該高級經理口頭討論 B：可能在單獨的報告中披露，并發送給董事會

C：可能在單獨的報告中披露，并發送給所有高層管理人員 D：必須立即報告給適當的政府機構。

20、以下哪一項表明在市場部門可能發生了舞弊? A：付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。

B：控制環境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認為該看法是合理的，因為本部門需要創新。

C：某經理的生活方式似乎超出了一位市場經理的薪水所能提供的生活方式。D：以上都是。

21、獨立董事任期屆滿，連續可以連任，但連任時間不得超過幾年？ A：3 B：4 C：5 D：6

22、內部審計師在審計期間沒有發現員工的舞弊行為。以下哪項結果表明內部審計師很可能違反了專業實務標準

A：沒有對審計范圍內所有交易的業務開展詳細的檢查； B：確定審計范圍內擴展審計程序的成本會超出潛在的收益； C：確定審計范圍內任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額； D：假定審計范圍內的內部控制是充分、有效的。

23、在調查中審計人員發現，當該公司大量借款來支持其他分部時，有一個分部卻經常擁有超額現金。在對程序不作重大變動的前提下，對這一問題的最有效控制是

A：現金處理集中化。

B：要求每個分部處理各自的長期融資，這樣促使它們更好地使現金需求和來源相配合。

C：要求每個分部編制未來各期詳細的現金預測和預算，以便在集中的現金管理中使用。

D：與主要客戶進行電子數據交換，使現金收入定時容易。

24、根據下面的資料回答問題某公司在個人計算機上儲存生產資料，這些計算機通過局域網(LAN)相聯，并通過電子資料交換自動生成采購定單。采購是向經批準的供貨商進行的，根據下個月的生產計劃以及經批準的確定每單位產品對零件需求的物料需求計劃(MRP)。為了確定生產工藝變動時采購需求是否及時更新，以下哪項審計程序最為有效

A：按照當前生產計劃和MRP重新計算生產工藝變動后零件的需求量，將結果與同期系統中生成的采購定單中的數量相比較

B：將測試數據輸入LAN并將由測試資料生成的定貨數量和由生產資料生成的定貨數量相比較

C：使用通用審計軟件編制超貯存存貨報告，將存貨量與當前生產規模相比較 D：抽取若干期的生產計劃和MRP，并追蹤檢查其輸入系統時是否正確

25、企業風險管理

A：保證組織目標的實現。

B：要求內部審計師確定風險和控制活動。

C：包括確認那些對組織目標具有負面影響的事件，D：包括為組織選擇最佳風險響應。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、內部審計師運用貨幣單位抽樣方法選擇了一個建筑商支付成本的樣本，樣本的設計情況和結果是支付合同成本 $10000000總體發票數量 2000可容忍誤差 1%置信水平95%可信度 3.0樣本間隔 $33333樣本量 300期望誤差 無發現誤差 無關于這個樣本，下面哪項是正確的

A：選擇任一個特定發票的概率都是15%(300÷2000)； B：合同發票中包含重要錯誤的概率是1%；

C：如果錯報不超過$33333，則抽樣風險是可以接受的；

D：在5%的誤受風險水平下，成本高估額不超過$100000($10000000的1%)。

2、在評價內部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動的獨立性最不重要 A：內部審計師在溝通技能上的培訓程度； B：分派內部審計師工作的標準； C：業務溝通與業務記錄的關系； D：公正無偏的判斷。

3、一位在大氣質量問題上很有經驗的審計師在同環境、安全與健康(ESH)部經理交談時發現該經理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當 A：將業務范圍轉變為注重與大氣排放相關的活動 B：向ESH經理介紹相關知識

C：記錄這一薄弱環節并進一步提問以便確定該薄弱環節的潛在影響 D：把在這方面有違法可能性的情況向適當的法規機構報告

4、某主計長發現有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內部審計師認為“信息泄露”是在數據從分公司向總公司進行電子傳輸時發生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是 A：異步傳輸 B：加密

C：使用光纜傳輸線路 D：使用口令

5、依據下面的資料回答問題6和7一位審計人員對某組織市場部門實施了一部分經營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經濟性和效率性來確認1未充分利用的設備2人員超編還是不足3非生產性作業4成本不合理的程序為了測試未充分利用的設備，審計人員對給市場部的所有場地進行徹底觀察并評估其對場地和主要設備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結論，設備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當前職員規模與由獨立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業標準和服務需求來為職員需要量提供真實可行信的信息，因此審計人員能夠的出結論，該部門職員規模非常理想。為了測試非生產性作業，審計人員與每一層次的雇員會談，根據他們的答復的出結論，沒有重大數額的非生產性作業。因此，審計人員認為不必再進行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。作為這次審計業務主管，你需要評估審計人員在實施審計過程中是否保持了應有的職業關注。對于1和2，應有的職業關注(dueprofessionalcare): A：得到運用，因為審計人員在這兩個領域中都給予了合理的關注和能力。B：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求2給予合理的關注。C：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1給予合理的關注。

D：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1和2給予合理的關注。

6、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時，下列程序中應作為初步調查一部分的是

A：審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。B：與管理當局會談，確認有關投資和貸款活動政策的變化。C：審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動。D：以上全對。

7、某審計師所準備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述“選擇了40名員工個人檔案的統計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策(已附政策復印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”審計師沒有在上述工作底稿上放置任何審計符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿？

A：應用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查 B：列明針對每名員工所檢查的時間文件 C：說明選擇上述抽樣規模的理由 D：略去員工姓名，以保護其隱私

8、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數和實際數之間存在大量差異 B：預計總體中賬面數和實際數之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高

9、公司和他的最大客戶準備投資建立貿易伙伴關系，但在消息的內容方面還存在爭議。在對客戶訂單的內容產生爭議的情況下能夠對事件提供證明的最好方法是

A：a.將所有的消息寫入磁帶文件中。B：b.給大額訂單的客戶寄出確認函。

C：c.將所有的消息寫入一次寫多次讀設備。D：d.同意將所有的爭議提交仲裁。

10、以下哪種方法關于互聯網是一種可靠的商業網絡的說法是正確的？ A：公司若想保持內部數據的安全性，必須應用防火墻。B：公司必須向互聯網提出申請，得到創造主頁的許可，從事電子商務。

C：希望在互聯網上參與電子商務活動的公司必須遵守互聯網供應商聯盟建立的安全標準。

D：上述說法都正確。

11、某審計師正在進行分析性復核，將某分公司經營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進行比較，該審計師發現該分公司的利潤顯著增長。在經過初步測試后，他發現本年度該分公司大產品生產方式及管理部門均沒有任何變動。基于上述信息，利潤增加的最可能原因是 A：銷售同樣產品的競爭者數量增加。

B：本分公司生產的產品所需要原材料的供應商數量減少。C：年末存貨高估。

D：年末應收賬款低估。

12、在對某銀行的審計中，內部審計師發現一貸款官員批準了向某企業集團所屬的各獨立機構發放的貸款，這違反了常規政策。內部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業集團的一個主要負責人有密切關系，該審計師應當

A：將利益沖突和違規行為告知管理當局，并建議作進一步調查。

B：將違規行為報告給法規部門，因為這構成了銀行控制制度的重大缺陷。C：如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規行為。

D：擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進一步調查結果向管理當局控告。

13、一家大型公司的內部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預算。該計劃包括以下幾個方面所有審計業務按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細的費用預算，以及每項審計業務的開始日期。以下哪項說明了該項計劃的主要缺陷？ A：沒有考慮到管理層對特別項目進行審計的要求。B：實現營業利益的機會被忽略了。

C：沒有提供衡量工作的標準和工作的計劃結束日期。D：實施審計所需要的知識、技能和紀律被忽略了。

14、對需求量取決于生產水平的制造業庫存(比如原材料、組件 元件、分組合件)進行計劃和控制的恰當技術是 A：資本支出預算編制 B：線性規劃

C：材料需求計劃 D：回歸分析

15、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關？

A：與鋼鐵有關的技術規范。B：倉庫職能的效率。

C：有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。D：用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。

16、以下哪項內容對預測所需存貨水平沒有用？ A：關于季節性需求變化的信息 B：計量經濟模型的建立 C：對商業周期行為的了解 D：將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤

17、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個樣本項目金額的變化性會影響樣本量? A：屬性抽樣 B：發現抽樣

C：每單位均值抽樣 D：貨幣單位抽樣

18、某公司使用局域網(LAN)將總部與4個地區銷售處相連。包括審批在內的銷售信息、其他客戶信息、價格以及會計信息等都在總部保存，另外總部還負責儲存存貨和運輸。每個地區銷售處的計算機都與總部的相聯，各銷售處之間的信息也要經過總部的計算機進行傳遞，這種傳遞方式考慮到了對運輸、開票以及賬戶情況的適時證實。該公司擔心其信息的準確性和敏感性，因此實施控制以保護各銷售處使用的數據庫。(1)數據是根據樹狀結構建立的模型，每種記錄類型都對應著若干低層次的獨立記錄，這種關系是一對多，而不是多對多，當用戶進入系統后，系統要向用戶提出一系列的問題。(2)這些問題包括用戶的姓名及其母親的生日，總部計算機中保存了一個(3)用戶姓名和該用戶能接觸哪些文檔／程序以及可以對這些文檔／程序進行操作的矩陣。最近新增加的系統控制包括一個關閉(lock-out)程序。這一程序(4)當某記錄正在被某特定銷售處使用時，就對其他銷售處關閉該記錄。這一控制保證在銷售處處理業務時，每筆交易都有最新的最準確的信息可以利用。上述局域網(LAN)屬于哪種LAN類型？ A：星型(Star)； B：環型(Ring)；

C：層級型(Hierarchical)；

D：完全相互聯合(Fully Interconnected)；

19、初步調查過程中，內部審計師發現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發票中重復付款進行調整，這可能表明

A：有必要進行額外測試以便確定相關控制和當前對供應商進行重復付款的可能性。

B：有可能對多付的款項沒有記錄相應的負債。

C：驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。D：存在復雜的應付賬款系統使多付賬款與開具發票相互關聯，因此，不需要再進行審計。

20、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是 A：建立和保持組織文化；

B：審核財務和經營信息的可靠性和完整性；

C：確保外部審計師和內部審計師監督風險管理和控制過程系統的管理； D：實施和監督由董事會設計的控制。

21、某企業采取具有競爭力的市場營銷策略,在該策略下,企業為其主要競爭對手忽視的客戶提供服務,這種策略就是 A：市場追隨者策略； B：專門化市場策略； C：市場領袖策略； D：市場挑戰者策略；

22、首席審計執行官被任命參加這一評價外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業務合伙人邀請首席審計執行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執行官應當

A：接受，理由是他們雙方的有關條文均允許； B：拒絕，鑒于雙方的利益沖突； C：只要不占用工作時間就可以接受；

D：詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規范。

23、保證計算機程序庫的安全，以下哪種方法最好？ A：a．安裝程序訪問日志系統 B：b．監視程序庫介質的物理訪問 C：c．限制物理的和邏輯的訪問 D：d．拒絕來自遠程終端的訪問

24、以下各項控制程序中，哪項最不能有效地防止出現向偽造的供貨商發出定單的舞弊行為

A：要求必須從經批準的供貨商名單中購貨，且該名單由獨立于發出定單職能的職員保存

B：要求各月從所有供貨商處的購貨總額不能超過該月的采購預算 C：要求與所有主要的產品原料供貨商簽訂購貨合同 D：要求根據實際生產情況，向經批準的供貨商購貨

25、以下哪類人員的組合最適合參加結束會議

A：負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表； B：首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員；

C：在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員； D：在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。

第二篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】

第三篇：2003注冊會計師全國統一考試《審計》模擬試題

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２００３注冊會計師全國統一考試《審計》模擬試題

作者：無

來源：《財會通訊》2003年第08期

第四篇：1994注冊會計師考試 《審計》試題

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1994注冊會計師考試 《審計》試題

一、填空題（在每小題中的括號內填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國獨立審計的一般目的是對被審計單位會計報表的（）、（）及會計處理方法的（）發表審計意見。

２、我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則、（）與（）和（）組成。

３、注冊會計師對委托單位的責任包括（）、（）和不以服務成果的大小決定收費標準的高低。

４、根據符合性測試的目和特點所采用的審計抽樣通常稱為（）；根據實質性測試的目的和特點所采用的審計后樣稱為（）。

５、內部控制的基本要素包括控制環境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發；答案錯誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）

６、注冊會計師的審計意見應保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據此作出各種決策。（）

７、會計師事務所到外地承辦審計業務，須經當地財政部門批準。（）

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８、注冊會計師可能得到的審計證據很多是說服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（）

９、注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性程序，而在審計測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）

１０、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據的數量就越少。（）

１１、注冊會計師對在審計過程中發現的內部控制重大缺陷，應記錄于審計工作底稿，工及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（）

１２、即使企業銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發生額，注冊會計師均應進行函證。（）

１３、注冊會計師對企業應收帳款帳齡進行分析的目的在于取得應收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據。（）

１４、如果企業的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證證券的存在性和金額準確性。（）

１５、注冊會計師通常通過審查有關負債項目即可查實受留置權限制的固定資產的所有權，但應同時查明這些固定資產是否存在。（）

１６、即使某一應付帳款明細帳戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

１７、當登記注冊的貨幣與記帳本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------

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均已按第一期首次收出資額時的市場匯價折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時，注冊會計師應查實被審計單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計結束日前發生的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位高速會計報表；凡在外勤審計結束日后發生的期后事項，則應提請被審計單位在會計報表附注中披露。（）

三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題１分，共１２分）

２０、為規范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為（）。

Ａ.獨立審計準則 Ｂ.審計質量控制準則 Ｃ.注冊會計師職業道德準則 Ｄ.注冊會計師后續教育準則

２１、取得從事證券相關業務資格的會計師事務所，每年應從業務收入中計提４％以上的（）。

Ａ.職業責任保險金 Ｂ.事業發展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風險準備金

２２、注冊會計師為發現被審計單位的會計報表和會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應采用（）獲取審計證據。

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Ａ.檢查 Ｂ.計算 Ｃ.分析性復核 Ｄ.估價

２３、注冊會計師獲取的被審計單位有關人員口頭答復所形成的書面記錄，屬于（）。

Ａ.局面證據 Ｂ.口頭證據 Ｃ.實物證據 Ｄ.環境證據

２４、如果同一期音不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其（）作為會計報表層次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數 Ｄ.加權平均數

２５、注冊會計師按照既然定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計證據，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應將有關樣本視為（）。

Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯誤 Ｄ.應調整審計差異

２６、在盤點庫存現金時，注冊會計師如發現有充抵庫存現金的借條及未提現支票，應（）。

Ａ.通知被審計單位及時入帳

Ｂ.在“庫存現金盤點表”中注冊或作必要調整 Ｃ.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調整表” Ｄ.要求被審計單位在資產負債表相關附注冊中列示

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２７、對于結帳日被審計單位持有的有價證券，如其市價明顯與帳面成本不符，注冊會計師應（）。

Ａ.提請被審計單位按市價進行調整 Ｂ.在審計報告中增設說明段予以披露

Ｃ.要求被審計單位在資產負債表相關附注中說明 Ｄ.進一步審查被審計單位選用的計價方法是否同前期一致

２８、為了證實審計工作底稿對企業存貨內部控制的描述是否完整和正確，注冊會計師可通過（）加驗證。

Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試

Ｃ.現場觀察存貨的流動與控制 Ｄ.詢問內部控制相關人員

２９、注冊會計師要驗證企業長期投資是否超過其凈資產的５０％，為使審計工作更有效，其實施相關審計程序的最佳時間是（）。

Ａ.審計計劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗資時 Ｄ.審計完成階段

３０、對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師應當（）。

Ａ.提請被審計單位予以披露 Ｂ.在審計報告中反映

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Ｃ.在審計報告中增設說明段予以反映 Ｄ.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ｂ.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單

Ｃ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行轉帳憑證

四、多項選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個答案，將共英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

３２、注冊會計師在執行獨立審計業務過程中必須遵循的行為規范有（）。

Ａ.《中華人民共和國注冊會計師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計法》 Ｃ.獨立審計準則 Ｄ.企業會計準則

３３、會計師事務所承接審計業務，應當重點考慮的因素有（）。

Ａ.獨立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計單位管理當局的品行

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３４、我國注冊會計師如不按獨立審計準則要求執業，可由省級以上人民政府財政部門給予（）等行政處分。

Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書

３５、注冊會計師在被審計單位收集的環境證據主要包括（）。

Ａ.被審計單位聲明書 Ｂ.有關內部控制情況 Ｃ.管理人員的素質 Ｄ.各種管理條件和管理水平

３６.注冊會計師通過符合性測試獲取適當的審計證據時，應考慮（）等因素。

Ａ.會計報表項目的分類反映是否恰當 Ｂ.內部控制是否存在、有效 Ｃ.會計記錄金額是否恰當

Ｄ.內部控制在被審計期間是否一貫遵守

３７、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計風險越低，所需的審計證據數量就越多 Ｂ.要求的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少 Ｃ.評估的固有風險越低，所需的審計證據數量就越少 Ｄ.評估的固有風險越高，所需的審計證據數量就越多

３８、資產評估報告附件部分應包括的資料有（）。

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Ａ.作為評估依據的主要文件 Ｂ.財產清單及各類資產評估明細表

Ｃ.委托單位提供的有關財務會計報表及有關資料 Ｄ.評估后的資產價格情況、增減說明等

３９、被審計單位銀行存款通常應列示于資產負債表的流動資產項內，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，注冊會計師應查實（）。

Ａ.資產負債表中應收票據的數據與審定數相符 Ｂ.資產負債表中應收票據的數據僅包括所有未貼現 票據

Ｃ.已貼現的商業匯票已在資產負債表補充資料中說 明

Ｄ.長期應收票據未列示于流動資產項內

４１、注冊會計師通常可根據（）等標準對被審計單位長期投資入帳價值加以確認。

Ａ.財產鑒定價值 Ｂ.實際支付的價款

Ｃ.資產評估并經確認的價值 Ｄ.投資各方協議定價

４２、注冊會計師針對融資租入固定資產而實施審計程序時，除可參照經營性租賃相關審計程序外，還應審查（）。

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Ａ.租入固定資產是否確屬企業必需 Ｂ.租入固定資產折舊的計提是否正確 Ｃ.租入固定資產是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產計價是否正確

４３、下列各項中屬于固定資產內部控制符合性測試的有（）。

Ａ.固定資產的取得是否與預算相符 Ｂ.固定資產折舊是否與其磨損程度相符

Ｃ.資本性支出與收益性支出的區分是否與企業有關規定相符 Ｄ.購入固定資產的入帳價值是否與相關原始憑證相符

４４、以下各項內部控制制度中，能夠防止或發現采購及應付帳款環節發生錯誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應提交財會部門 Ｂ.現購業務必須經財會部門批準后方可支付價款

Ｃ.收到購貨發票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符 Ｄ.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發生折扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準確性，注冊會計師實施的審計程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領用單，查明是否已經適當授權批準 Ｂ.抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確

Ｃ.分析比較同一產品前后的直接材料成本，查時是否存在重大波動 Ｄ.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當

４６、被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據，它能夠（）。

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Ａ.明確管理當局的會計責任 Ｂ.為審計意見提供直接證據 Ｃ.在一定程序上保護注冊會計師 Ｄ.避免注冊會計師與管理當局產生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）

４７、會計師事務所可能承擔哪些種類的法律責任？注冊會計師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？

４８、在確定應收帳款函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下不應采用否定式函證？

４９、注冊會計師李新對新成立的Ａ公司進行會計報表審計，發現其固定資產帳簿有如下會計記錄：

借：固定資產－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應付票據－－抵押票據 １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元

經審查，李新發現Ａ公司以轉讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉讓價為帳面價），并承擔Ｃ公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。

請問：李新如需確定該固定資產金額準確性及所有權歸屬性，應實施哪些重要的審計程序？

５０、簡述注冊會計師編制審計報告說明段的基本情形及基本內容，并說明審計報告說明段與驗資報告說明段的主要區別。

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第五篇：注冊會計師考試《審計》單項試題

單項選擇題

(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)下列各項對注冊會計師法律責任認定的分類中，正確的是()。

A.違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

【答案】A

【解析】選項A正確。對注冊會計師法律責任的認定包括違約、過失、欺詐。

2.(本題涉及的考點2015年教材已刪除)針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是()。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

【答案】D

【解析】選項D正確。根據《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內容的，不能作為免責的事由。”

3.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

【答案】B

【解析】選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息，包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息。

4.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

【答案】A

【解析】選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

5.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是()。

A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

【答案】D

【解析】選項D是因為經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項。

6.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是()。

A.審計業務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

【答案】B

【解析】選項B正確。書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

7.在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是()。

A.復雜衍生金融工具的計價

B.存貨的可變現凈值

C.收入確認

D.應付賬款的完整性

【答案】C

【解析】選項C正確。審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。

8.有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

【答案】C

【解析】選項C正確。審計準則第1421號第十五條規定“注冊會計師不應在無保留意見的審計報告時中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。”

9.下列有關重要性的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執行的重要性時需要考慮重大錯報風險

【答案】B

【解析】選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體的重要性，請見教材第二章附錄2-1。

10.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

【答案】A

【解析】選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

11.關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是()。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執行的重要性

【答案】D

【解析】選項D錯誤。根據被審計單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：(1)法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期;(2)與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露;(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面。

12.下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是()。

A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

C.當某重要業務流程有顯著變化時，應當根據變化的性質及其對相關賬戶發生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業務都執行穿行測試(2015年教材已刪除)

D.應當了解所有與財務報告相關的控制

【答案】D

【解析】選項D錯誤。注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非所有與財務報告相關的控制。

13.下列關于特別風險的說法中，錯誤的是()。

A.確定哪些風險是特別風險時，應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果前，根據風險的性質、潛在錯報的重要程度和發生的可能性進行判斷(2015年教材已修訂)

B.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關

C.管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，并不一定表明內部控制存在重大缺陷的跡象

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

【答案】C

【解析】選項C錯誤。如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷。

14.下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是()。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

B.獲取更多的審計證據可以彌補這些審計證據質量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受其對重大錯報風險評估的影響

D.需要獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響

【答案】B

【解析】選項B錯誤。如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

15.下列關于實際執行的重要性的說法中，錯誤的是()。

A.實際執行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.確定實際執行的重要性，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體重要性的可能性降至適當的低水平

D.以前審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體的重要性

【答案】D

【解析】選項D錯誤。以前審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%。

16.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

【答案】D

【解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

17.下列關于錯報的說法中，錯誤的是()。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

【答案】C

【解析】選項C錯誤。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。

18.注冊會計師對被審計單位2011財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

【答案】C

【解析】選項C正確。審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起至少十年。

19.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

【答案】A

【解析】選項A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間為自財務報表日起的12個月。

20.關于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應當避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據，所有權屬于會計師事務所

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產生的疑問

【答案】C

【解析】選項C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。選項A錯誤，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當的。選項B錯誤，對于審計中發現的重大問題，如果根據職業判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項D錯誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監管機構)提供注冊會計師書面溝通文件的副本，此時注冊會計師對第三方不承擔責任。

21.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是()。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

【答案】C

【解析】選項C正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響。選項A錯誤，注冊會計師是對本期財務報表進行審計，不需要專門對對應數據發表審計意見。選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進行溝通。選項D錯誤，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

22.如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

【答案】C

【解析】選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據。選項A錯誤，如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。選項B錯誤，如果控制在剩余期間發生了變化(如信息系統、業務流程或人事管理等方面發生變動)，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據的影響。選項D錯誤，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

23.在利用以前獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，且上年經測試運行有效，本次審計中無需測試

B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發生變化，可以依賴上年的測試結果

C.如果相關事項未發生重大變化，則上年通過實質性測試獲取的審計證據可能可以作為本年的有效審計證據

D.一般而言，上年通過實質性測試獲取的審計證據對本年只有很弱的證據效力或沒有證據效力

【答案】B

【解析】選項B錯誤。鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據。

24.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是()。

A.已與管理層討論的審計中出現的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務報表整體的重要性

【答案】D

【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項可能包括在審計中對重要性概念的運用，但不能溝通具體的重要性數值。

25.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需評價的是()。

A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

C.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

【答案】B

【解析】注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：(1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性(選項B錯誤);(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。