第一篇：重慶省2016年年注冊會計師《審計》：獨立性考試試題

重慶省2016年年注冊會計師《審計》：獨立性考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是 A：采購申請 B：采購訂單 C：供應商發票 D：供應商對賬單

2、以下哪項是對內部審計師在組織現存的風險管理、控制以及治理過程審核目標的最佳描述

A：幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標； B：確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正；

C：為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現的過程提供合理的保證； D：確定內部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。

3、測試內部控制的審計方案應該

A：被調整以適用于每種經營活動審計。

B：通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。C：通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。

D：通過確保一項經營活動的每個方面都經過審查來減少昂貴的重復工作。

4、已驗收貨物未被記錄在案可能引發的問題是 A：錯誤的庫存缺貨報告 B：簽收已注銷訂單 C：簽收未訂購商品 D：簽收重復運單

5、在一家化學制造公司的內部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關傾倒物的信息。內部審計師 A：因有意成為違法活動的一員而違法了道德規范； B：因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規范；

C：沒有違反道德規范。在任何事件上都需要對雇主忠誠； D：沒有違反道德規范。因為沒有收集有關違例事件的信息。

6、一個美國公司一家德國公司在德國證券交易所購買相同的證券并持有１年，在這一年中德國馬克相對于美元發生貶值。相對于德國公司的回報，美國公司的回報將 A：變高。B：變低。

C：無法確定。D：不變。

7、下列哪種情況最可能違反了道德守則和準則？

A：作為一名內部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位同等探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。

B：在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為內部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準并征求意見。

C：你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。

D：由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。

8、某公司開發了大型數據庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進行追蹤。內部審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫療福利已變化多次。該內部審計師希望確定，他是否有理由開展進一步的審計調查。對此，最恰當的審計程序是開展以下哪項工作？

A：根據雇員退休時正實行的退休金計劃進行分層，按人頭審查退休金和醫療費的合理性

B：應用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金

C：應用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當的福利

D：審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進一步開展調查

9、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告 業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標 更換的水表數量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數 100 100 85 285 修理的泄露次數 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據第一季度的泄露修復業務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論？ A：應該改變操作標準

B：應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標準被理解和遵守 D：泄露修復項目配備的人員過多

10、某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮 Ⅰ.地方習俗。Ⅱ.內部審計師的語言能力。Ⅲ.內部審計師的經驗。Ⅳ.貨幣的匯率。A：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ； B：Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ； C：僅有Ⅰ和Ⅲ； D：僅有Ⅰ和Ⅱ。

11、在計劃某終端用戶計算應用且程序進行審查時，內部審計師選擇將總的控制環境包括在審查范圍之內，審計師最有可能認為以下哪種關于總體控制環境的說法是正確的？

A：總體控制的有效性受到應用程序控制的影響

B：在審計師依賴應用程序控制之前必須已經建立總體控制 C：整個終端用戶計算環境對總體控制的要求相對比較固定

D：在這種情況下確定對總體控制負責的人員或部門可能比在傳統主機環境中做同樣的工作要容易一些

12、某公司今年在財產、廠房和設備方面的投資(PPE)增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計算機輔助審計技術(CAAT)軟件，以下哪項是最沒有效率的

A：通過檢查重復支付的數額，對應付賬款進行排序

B：從現有的PPE費用中隨機抽樣，手工比較行業標準價格，保證公司沒有超額支付

C：計算過去5年的PPE費用，看是否存在增長的趨勢

D：比較雇員的地址與PPE采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為

13、下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據? A：函證應收賬款。

B：分析下月應收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。D：通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數據進行分析來確定壞賬準備的充足性。

14、下列哪一個關于有效的控制系統的陳述是錯誤的？ A：控制應該盡量簡單。

B：控制應該針對所有領域的工作情況。C：過時的信息是不恰當的。

D：過度的控制既浪費時間又浪費金錢。

15、在設計公司業績衡量系統時應采取的典型步驟是

A：對衡量指標進行分類，制定數據搜集計劃，分析數據并預測未來業績； B：理解公司戰略，開展形勢分析，建立衡量指標分類體系，并根據衡量結果采取行動；

C：制定業績衡量計劃，創建與衡量指標相聯系的公司戰略，分析衡量數據所反映的趨勢，并評估數據可變性；

D：開展形勢分析，生成宏觀衡量指標，檢查衡量數據，并根據衡量結果修改戰略。

16、首席審計執行官按慣例向董事會提交工作報告，這是董事會每季度會議日程組成內容。公司高層管理人員已要求在每次董事會開會之前事先對首席審計執行官即將提交董事會的報告進行審查，以便就相關的議題或問題進行事先討論。對此，首席審計執行官應該

A：按要求將工作報告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動的議題進行討論

B：向高層管理人員提供僅限于以下內容的信息；已完成的審計業務；已公布的最終審計報告所反映的審計發現

C：不向高層管理人員提供工作報告，因為這些事項都屬于董事會的獨家管轄范圍

D：僅向董事會披露工作報告中反映的與內部審計部門的支出和財務預算有關的事項

17、一般來講，從什么渠道得到的信息對內部審計師的結論影響最大 A：詢問 B：口頭證據 C：外部證據 D：觀察

18、某經理偶然發現一個新雇傭的員工有著很強的個人信仰，這種信仰不同于經理和其他大多數的雇員。該經理的最合適的行動將是

A：不采取任何行動，除非新雇員的行為有可能對組織造成損害。B：努力勸告新雇員融入到更合理的信仰當中去。

C：在這種情況變得具有破壞性之前，盡可能快的促進新雇員的重新分配。D：詢問團隊其余的人的反應，并按照集體的一致意見行動。

19、流程重組區別于全面質量管理的地方在于流程重組主要涉及 A：應用團隊解決系統問題 B：去除不產生增值效應的業務

C：實施“計劃－落實－檢查－行動”周期 D：進一步強調服務客戶的重要性

20、審計委員會具有許多服務功能，其中有些有益于內部審計。那么審計委員會給內部審計師帶來的最大益處是

A：a.保護內部審計師的獨立性免受管理當局的不利影響。B：b.審查年度審計計劃并監督審計結果。

C：c.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內部審計師會面。

D：d.審查選擇到的公司經營活動的內部控制程序副本并與公司領導討論它們。

21、一家公司在磁帶上建立數據庫業務的順序文件日志。對于這些用戶和其他應用程序來說，這種辦法似乎延長了系統的反應時間。為了改進系統的反應時間，應該把順序的磁帶文件改變成下列哪一項?I.索引的順序磁帶文件。Ⅱ.順序的磁盤文件。III.直接訪問磁盤文件。Ⅳ.索引的順序磁盤文件。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有 C：c.只有l、U神l IV D：d.只有I和Ⅱ

22、對于傳統的系統，程序改變控制保證所產生的系統是從經批準的程序的正確版本中產生。在客戶機/服務器環境中的處理有可能增加程序改變控制的復雜性。在客戶機/服務器環境中要求而在大型主機環境中不要求的一個程序改變控制的功能是保證；

A：程序版本的變換在全網絡上同進行；

B：程序緊急改動的過程應制定成條文的規定并遵守執行； C：合適的用戶參加程序變換測試；

D：從測度資料庫到成品資料庫的傳送要受到控制。

23、在傳統的ERP系統中，客戶訂單的接收可能導致Ⅰ。客戶跟蹤訂單進程。Ⅱ。供應商自動補充存貨。Ⅲ。雇員的雇傭或重新配置。Ⅳ。產量計劃的自動調節。

A：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。B：只有Ⅰ和Ⅲ。C：只有Ⅲ和Ⅳ。D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

24、某公司將可變成本提高60%作為零售價。如果平均減價10%，公司的邊際貢獻率是多少？ A：41.7% B：37.5% C：30.6% D：27.5%

25、以下哪項內容可能提醒審計師警惕部門發生舞弊的可能性？Ⅰ、今年沒有為該部門安排外部審計；Ⅱ、銷售額增加了10%；Ⅲ、管理層報酬中的很大一部分直接與該部門所報告的凈收入有關 A：只有Ⅰ是對的； B：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對； C：只有Ⅰ和Ⅱ是對的； D：只有Ⅲ是對的。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、首席審計執行官應該為以下哪項制定政策 A：索引并保留工作底稿類型；

B：對個別的業務所用時間進行界定；

C：界定標準化的核對符號并確保遵守它們；

D：確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。

2、用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網絡為公司的電子數據切換及電子基金轉換業務提供代碼服務和信息交流。在轉移數據到增值網絡VAN之前，公司施行了在線交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估。另外，公司和增值網絡VAN聲稱允許內部審計師每年一次對增值網絡VAN控制進行檢查與執行，合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內可以突擊進入增值網絡VAN系統。這一時期已經選定以防干擾增值網絡VAN業務流程高峰期。這一條款并未經過內部審計師檢查。經董事會批準的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。在EDI／EFT系統設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：數據安全措施必須編入程序，防止未經授權的個人擅自篡改數據； B：同意一項電子文件的個人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存； C：災難的恢復計劃必須建立； D：必須禁止間接接觸電子數據。

3、公司倉庫最近不幸遭遇火災，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內部審計師的工作底稿來填寫申請。根據專業實務標準，管理人員

A：在填寫保險索賠時可以不用內部審計工作底稿；

B：在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到首席審計執行官的批準；

C：不應填寫保險索賠，該職責應屬于內部審計活動；

D：在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。

4、內部審計的獨特之處在于其業務范圍涵蓋組織的各個領域。因此，每位內部審計師不可能在可能審計到的所有領域具備充分的勝任能力。以下哪項是對每位內部審計師勝任能力的要求

A：理解與組織經營有關的稅務與法律； B：精通會計原則； C：理解管理原則； D：精通信息技術。

5、文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標是證實從供應商處取得的特定發票確實已經付款，下列哪種文件通常是最具說服力的

A：業務客戶現金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應商發票的憑證支持； B：支付給供應商并有發票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；

C：應付賬款明細賬列示了對發票的付款；

D：已經蓋上“付訖”戳記并附有相關支票號碼的供應商原始發票。

6、在對差旅費用進行審計時，內部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認 A：文件及實物證據 B：分析及實物證據 C：文件及分析證據 D：實物及證明證據

7、當組織轉為使用電子數據內部交換（EDI）時，他們大部分使用的是增值網絡（VAN）。下列哪一項功能通常不能由VAN完成 A：保存一個公司的電子訂單以供另一個公司訪問。B：提供公司間的公用接口，使公司與貿易伙伴間不需設置計算機直接通訊設施。C：維護公司與其貿易伙伴間所有交易的日志信息。

D：將客戶計算機應用協議轉換成用于EDI通訊的標準協議。

8、以下哪項關于績效與標準比較的陳述是不正確的？

A：目標管理的一個主要優點是將工作表現與目標緊緊聯系在一起便于指導糾正活動

B：有關員工參與控制系統可以增加對于期望績效水平和評價準則的理解

C：屬性績效評估的一個主要優點是準確評價績效的能力，這使得糾正活動容易開展

D：對于生產過程的任何改動都會使得先前使用的標準或者公司范圍內的標準不適用

9、對計算機系統控制措施的測試

A：可以只使用實際交易數據就可以完成，因為對于模擬數據的測試是沒有依據的；

B：既可以使用實際交易數據，也可以使用模擬交易數據；

C：是不現實的，因為計算機處理活動很少可以留下可見的證據； D：是不明智的，因為這將破壞主文件中的證據。

10、以下哪項不是合適的時間序列預測技術？ A：德爾菲法 B：移動平均數 C：最小平方法 D：指數平滑法

11、當審計結論受到質疑時，審計師最好利用以下哪一項進行反駁？ A：固定格式工作底稿 B：審計方案摘要

C：工作底稿的交叉索引

D：審計方案中的明確而詳細的程序

12、下列屬于審計方案中審計步驟之一的是

A：審計工作將在六周內開始，包括合規性測試(tests of compliance)。B：確定生產經營的效果性和效率性。

C：在審計過程中審計人員不向非監督性的經營人員披露審計發現。D：觀察廢品檢驗程序。

13、永續存貨系統使用最小庫存量來確定何時開始重新進貨程序。在對倉儲部門確定的最小庫存量的合理性進行審查時，內部審計師最不可能考慮的是 A：缺貨成本，包括喪失顧客的成本。B：預期存貨需求的季節性影響

C：通過經濟訂貨量模型計算出的最佳訂貨量 D：存貨的單位成本和報廢可能性

14、一名內部審計師對銷售發票編制系統的處理精確性非常感興趣。單位發票的貨幣金額變動程度很高。該內部審計師有充足的理由相信發票處理系統中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運用哪種具體方式進行變量抽樣時，審計師應意識到

A：由于錯誤大小不確定，不適合運用分層的每單位均值估計數。B：有了在這一范圍內的錯誤率，對總體分層沒有優勢。

C：差異估計和比率估計數比不分層的每單位均值估計法更有效率。

D：差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。

15、以下哪項是業務工作方案的其中一個步驟

A：業務將在六周內開始，并包括對遵守法律、規章與合同的合規性測試； B：確定制造業經營是否有效果和有效率；

C：在審計過程中內部審計師不可以向非管理型經營人員披露審計發現； D：觀察廢品檢驗的方法。

16、終端仿真軟件允許局域網的微機象大型機的終端一樣工作。部門局域網用戶也需要公司大型機的中心數據庫的信息，并使用該部門雇員開發的終端用戶計算（EUC）應用系統對這些信息進行處理。在這種環境下，除了哪一項外都是主要的控制風險

A：雇員可能將微機用于獲得私人利益。

B：在進行終端仿真時，微機的屏幕顯示能力可能不足。C：部門用戶可能未執行充分的針對EUC應用的備份程序。

D：雇員可能將未經授權的辦公自動化軟件拷貝用于私人目的。

17、內部審計師需要精通以下哪個學科 A：內部審計程序與技術； B：會計原則與技術； C：管理原則； D：營銷技術。

18、如果某國采取貿易配額來解決長期的貿易逆差，最有可能出現的結果是 A：a．失業率和生產率上升。B：b．失業率上升，生產率下降。C：c．失業率下降，生產率上升。D：d．失業率和生產率下降。

19、有一種觀點認為這種審計由內部審計部門實施更為理想，因為 A：外部審計師對公司的了解不如內部審計師那么深入。B：內部審計師在實施審計時被要求保持客觀性。

C：內部審計師使用的審計技術與外部審計師使用的不同。D：內部審計師沒有對舞弊和浪費加以重點考慮。

20、某首席審計執行官同意開展一項審計業務，該業務的重點內容是客戶對公司產品服務質量的看法，以下哪項內容應首先得到審計？ A：成本效益 B：質量控制 C：客戶投訴

D：供應商的發貨情況

21、某組織正在進行變革，采用一種使其質量控制貫穿于整個過程的質量保證項目，這種質量保證項目不同于以前年度依賴在過程結束時的質量控制。這種變革屬于

A：文化變革。B：產品變革。C：結構變革。D：組織變革。

22、作為一家跨國化學公司的內部審計師，你被指派對當地一家工廠開展經營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產的化學產品釋放有毒的副產品。假設你已經有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當的報告要求是

A：將審計報告復印件發送給恰當的管制機構。

B：忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。C：向適當層次的管理層發送中期報告。

D：在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。

23、某審計師應用單位平均數抽樣方法來估算某一階段醫療衛生福利申請所涉及的總金額。已記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準確度為2萬美元。如果抽樣結果產生的置信區間為38萬美元至41萬美元，那么已實現的準確度為 A：20000美元 B：15000美元 C：10000美元 D：30000美元

24、一位在大氣質量問題上很有經驗的審計師在同環境、安全與健康(ESH)部經理交談時發現該經理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當 A：將業務范圍轉變為注重與大氣排放相關的活動 B：向ESH經理介紹相關知識

C：記錄這一薄弱環節并進一步提問以便確定該薄弱環節的潛在影響 D：把在這方面有違法可能性的情況向適當的法規機構報告

25、在審計過程中，審計人員作了初步結論某主要部門不適當地將研究與開發費用資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。但審計人員獲知內部審計主管曾收到來自公司總裁的文件，內容如下“B分部的主計長向我匯報了你們已經發現研究與開發費使用存在的問題一事。你們應當停止一切關于此問題的深入調查行動，直到我通知你們繼續進行。按照內審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默。”下列哪一陳述將是內部審計主管針對該審計問題采取的適當措施？

A：立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給審計委員會主席； C：繼續調查該領域，直至所有的事實均已卻知并且在工作底稿中均作相應記載； D：立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

第二篇：注冊會計師審計獨立性含義

注冊會計師審計獨立性含義:注冊會計師的審計獨立是雙向獨立，即獨立于被審計單位，又獨立于審計委托人，其內涵包括獨立的主體，獨立的對象，獨立的內容以及獨立的審計過程等四方面，獨立性要求注冊會計師具有形式上的獨立性和實質上的獨立性 要求注冊會計師必須達到精神獨立和形式獨立并重，精神獨立是指不允許注冊會計師的觀點和結論變得依賴和屈從于持反對意見的利害關系人施加的任何壓力和影響，形式獨立是對第三者而言的，即注冊會計師必須在第三者面前呈現出獨立于委托單位的身份，注冊會計師必須同時具備實質上的獨立和形式上的獨立，二者缺一不可.注冊會計師審計獨立性是由其本質決定的，是注冊會計師審計職業區別于其他職業的顯著特征，是該職業的重要標志，也是發展存續的基石，是市場經濟參與者對注冊會計師的一致要求和期望，并且這種要求和期望貫穿于注冊會計師審計的始終，它還是注冊會計師履行完成社會義務的根本保證，改進注冊會計師的獨立性，是一項刻不容緩的艱巨任務，我們應該從下述幾方面改進會計師的獨立性，使注冊會計師的職能得到最充分的發揮.一/改進審計委托關系

構建新的審計委托模式由獨立于公司的政府部門領導下對財務報表的審計實行公開招標，并且審計費用由這些監管機構從上市公司收集，再轉交給會計師事務所，二/加強整個社會的誠信建設只有加強社會的誠信建設，才能凈化整個審計行業的職業

道德，從而保證整個職業隊伍對獨立性的高標準要求 只有在社會誠信度普遍提高，會計師事務所（審計事務所）才會采取積極誠信的態度對待工作，審計獨立性才能真正得以提高 三/凈化會計環境，打擊企業內部的會計舞弊近年來，虛假會計報表不斷出現，隨之而來的審計糾紛增加審計糾紛大多源于企業的舞弊，所以會計舞弊是審計獨立性被違反的主要原因有調查表明，多數會計舞弊是在董事會或管理當局授意下完成的也就是說，如果董事會或管理當局這種意愿或行為減少了，審計人員進行獨立判斷時來自企業壓力就減少了，獨立性便可得到改善 所以，打擊會計舞弊對提高審計獨立性很重要：一是要加強總會計師在企業決策中的地位，提高企業社會對會計工作重要性的認識二是促進企業內部建立健全有效的內部控制制度，并改善公司治理結構；政府應完善相關法

規，完善舉報制度 三是要改善公司治理結構，建立健全監事會

或建立獨立董事和外部監事制度四是要依靠法律和嚴格的外

部監督檢查，完善法律制度

四/加強對審計行業的監督管理

在外部監督方面，利用政府 社會進行業務監督管理是最有

效的方法政府的干預是必要的，政府與社會公眾利益基本一致

且有權威性，可使重大問題能被及時發現并得到及時調查和處

理，避免波及整個行業 在行業內部，應督促會計師事務所（審計

事務所）認真建立和實施內部控制，并由政府 社會對其進行定

期監督職業界自身監督機制或內部控制在整個監管中起輔助

作用，經常的外界監督檢查是提高獨立性的根本

第三篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】

第四篇：我國注冊會計師審計獨立性研究

我國注冊會計師審計獨立性研究

摘 要獨立性是注冊會計師審計的本質屬性，是注冊會計師的靈魂，是注冊會計師這一職業賴以生存和發展的最基本條件。沒有獨立性，注冊會計師審計也就失去了存在的價值。資本市場的問題，實際上就是我國市場經濟的問題。為解決這一問題，本文從注冊會計師審計獨立性的內涵入手，說明了注冊會計師審計獨立性的意義及構成內容。在此基礎上，以上市公司治理結構為切入點，分析了影響注冊會計師審計獨立性的主要因素。剖析了我國注冊會計師審計獨立性的現狀、存在的問題，進而提出了提高我國注冊會計師審計獨立性的具有建設性的意見及建議。關鍵詞注冊會計師審計獨立性會計師事務所

AbstractIndependence is essence attribute of certified public accountant auditing, the soul of certified public accountant and the most essential condition that certified public accountant career exists and develops.Certified public accountant auditing will lose existing value if it is lack of independence.Indeed the problem in capital market is the problem of our market economy.To solve this problem, the thesis start with the definition of the independence of certified public accountant, introduces the meaning and structure of the independence of certified public accountant.On this base, by means of analyzing the corporation governance structure, probes into the main factors which affect the independence of certified public accountant audit as well as the present situations and existing problems of China’s independence of certified public accountant audit, brings forward some constructive ideas and advices aiming at promoting the independence of China’s certified public accountant audit.Key Wordscertified public accountantauditingindependenceaccounting firms

獨立、客觀、公正是注冊會計師職業賴以生存并發展的前提與基礎。其中，獨立性又是前提的前提，基礎的基礎。注冊會計師唯有保持獨立性，才能客觀、公正地出具審計報告。投資大眾根據客觀的、公正的審計報告，才能做出理性的投資決策。但是，近年來一些國際知名的大公司、會計師事務所接連爆出了會計、審計丑聞，國內一些上市公司、會計師事務所的作假也不斷被披露。正是在這樣的情況下，研究注冊會計師審計獨立性的理論及實務，更有其現實意義。

一、注冊會計師審計獨立性概述

審計獨立性是審計的靈魂，是審計的本質特征，企業內部契約監督活動和企業外部投資公眾的投資決策，均依賴于獨立審計人員的獨立性。關于審計獨立性的概念，國內外學術界、理論界、監管界曾進行了長期廣泛的研究探討。國際會計師聯合會在其《職業道德準則》中規定:“注冊會計師在執業中承擔報告任務時，應當在實質上和形式上獨立”。最高審計機關國際組織在《關于審計規則指南的利馬宣言》中指出:“審計獨立性可分為審計機構設置的獨立性，審計機構財務的獨立性和審計機構成員的獨立性三個方面”。《中國注冊會計師職業道德基本準則》第五條指出注冊會計師執行審計或其他鑒證業務應當保持形式上和實質上的獨立。

通過對審計獨立性觀點的闡述以及對審計獨立性的界定，注冊會計師審計獨立性的內涵主要表現在以下方面：1.注冊會計師審計獨立性的主體是審計人員、組織機構以及職業整體；2審計關系涉及三方面當事人，注冊會計師、被審計者、委托者；3.審計的獨立性體現在審計結果之上，其結果的獨立性是審計人和審計過程的獨立性的必然體現。所以審計獨立性以審計人獨立和審計過程獨立為基本要件。4.注冊會計師審計獨立性有助于社會公平、有助于資源的合理配置、有利于被審計者、有助于注冊會計師自身建設。

二、我國注冊會計師審計獨立性的影響因素

我國注冊會計師行業走過了二十多年的發展歷程，積累了相當的經驗，為我國的經濟發展做出了巨大的貢獻，同時也存在著一些缺陷。我國注冊會計師的獨立性缺失并不僅僅是一個誠信問題就可以概括的，影響我國注冊會計師獨立性的因素很多，當人們在關注誠信與道德教育的同時，我們還應當進一步去尋求制度安排和立法上的缺陷。

我國現行審計獨立性保證體系面臨著多方面的壓力，所有這些使得我國注冊會計師審計的獨立性明顯不足。鑒于此種情況對我國目前注冊會計師審計獨立性缺乏作一個系統分析，以便對我國的獨立性問題有更清楚的認識。

（一）殘缺的審計關系影響審計獨立性。現行的公司治理結構下，上市公司的管理者對聘請審計師具有決定性的作用，他們成了會計師事務所的“衣食父母”。這使得當發生違約行為管理當局對事務所施加壓力時，其影響是直接而且巨大的。

（二）會計師事務所自身因素影響審計獨立性

1、會計師事務所的規模較小。小規模事務所在經濟上也不可避免地會對大客戶產生依賴，同時他們也就很容易由內部人控制的客戶所收買，從而導致注冊會計師獨立性風險。

2、缺乏明確的市場定位。我國會計師事務所提供的業務范圍狹窄, 在明確業務重點并制定系統的競爭戰略方面缺乏全面考慮，對新業務的開拓也缺乏明確的選擇。

（三）行業組織監管不力影響審計獨立性

1、行業自律監管差。注冊會計師協會本身并沒有對注冊會計師及會計師事務所的違規行為進行懲戒的權限，使得協會的自律職能成為一種“名義”職能，從而使得執業質量低下的行為，在目前的行業自律之下有了生存的空間。

2、多頭監管增加監管成本降低了監管效率。

3、法律、法規不完善。我國目前仍處于市場經濟發展的初級階段，法制建設還不完善，監管手段也還不成熟，上市公司做假往往打擦邊球。

4、懲罰力度小。我國立法上對CPA造假的民事責任規定，顯得比較薄弱。

（四）執業環境影響審計獨立性

1、業內競爭激烈。會計師事務所為了爭搶業務往往采取降低審計收費或屈從客戶不合理要求的手段來占領審計服務市場，獨立性受到了不同程度的損害。再者，國外會計師事務所對我國會計師事務所具有明顯的沖擊力。

2、變更會計師事務所交易成本較低。在我國，管理當局在決定向注冊會計師施加壓力時，考慮的一個重要因素是變更注冊會計師的交易成本較低。

（五）注冊會計師自身因素影響審計獨立性

1、職業道德水平低。注冊會計師道德素質滑坡，執業質量不高，社會公信力下降已是不爭的事實，直接威脅著注冊會計師審計行業的生存與發展。

2、專業勝任能力不強。主要表現在受過系統訓練的注冊會計師并不多，很難適應注冊會計師行業節奏快、強度高、需要持續不斷學習的要求。

三、提高我國注冊會計師審計獨立性的對策和措施

針對現階段我國會計市場獨立性缺失的現實，如何尋求力量制衡，提高我國注冊會計師的審計獨立性，具體措施如下。

（一）完善公司治理結構，健全審計的委托代理關系。上市公司應當充分發揮由獨立董事組成的審計委員會的職能，由審計委員會決定該上市公司事務所的聘任、審計費用數額、審計工作程序等重要事項，以減輕客戶管理當局對事務所施加壓力的“權力之源”以增強事務所保持獨立性的可能性。

（二）加強會計師事務所保持審計獨立性的能力

1、鼓勵合伙制事務所，發展大型會計師事務所。由于合伙制的事務所對外承擔無限責任，將合伙人個人利益與事務所的業績和命運緊密地聯系起來了，必然會提高注冊會計師的風險意識和自我約束意識，增強會計師事務所抵制來自客戶不正當要求的壓力和動力。

2、根據事務所規模嚴格限定其執業范圍。應根據事務所規模在審批時就嚴格規定只能從事審計和其它非審計服務業務中的一種。

（三）強化注冊會計師審計監管力度

1、加強監管力度，提高事務所、注冊會計師的違規代價。中國注冊會計師協會應成立注冊會計師懲戒委員會，專門負責監管處理各類違法違紀案件，加大查處注冊會計師違法違紀行為的處罰力度。

2、確立注冊會計師審計準則在司法實踐中的地位。審計職業界應緊跟形勢，不斷修改和完善注冊會計師審計準則，以保證審計準則的有效性和科學性，使其成為法庭判決的根本依據，從而在訴訟中掌握主動性。

3、健全民事賠償制度。完善民事賠償制度，加大對嚴重違規的注冊會計師的處罰力度，追究涉案注冊會計師的民事責任，是促使注冊會計師自覺恪守審計獨立性的強有力的法律措施。

（四）優化職業環境

1、加強對管理當局變更會計師事務所的管理。中注協和中國證監會要加強對上市公司變更會計師事務所的監督。要求上市公司管理當局及時公告變更事務所的理由，限制上市公司管理當局變更事務所的權力。

2、對會計師事務所實施有效的輪換機制。在制定法規時，規定上市公司每隔一定時期就必須更換會計師事務所，這主要防范審計機構利益驅動。

3、嚴格收費標準，禁止降價競爭。應該加強對事務所收費的檢查和管理，要求嚴格按照注冊會計師協會規定的收費辦法執行，不得隨意降低收費標準。

（五）加強注冊會計師審計隊伍建設

1、加強會計師行業的職業道德建設。應建立行之有效的注冊會計師職業道德規范體系來規范注冊會計師的執業行為。要研究并建立職業道德評價標準與評價方法，把對職業道德的評審、監督充實到業務監管工作中去。

2、提高專業勝任能力。事務所內部應該注意做好兩方面的工作：一方面是在招聘專業人員時，嚴格把住質量關，不具備條件者不能聘用。另一方面是注冊會計師還要努力學習法律、技術等相關的專業知識等。

3、加強對審計人員的后續教育。必須加強注冊會計師的后續教育，使其了解和掌握各種與會計領域相關的最新理論與實務及技術。

參考文獻

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5.樊清玉,溫彥君.審計[M].北京:中國財經經濟出版社,2005

第五篇：重慶省2016年注冊會計師《會計》：固定資產折舊考試試題

重慶省2016年注冊會計師《會計》：固定資產折舊考試試

題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某企業為小規模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2009年2月該企業售出一批商品，共收取款項20600元，則企業銷售該批商品應交納的增值稅為__元。A．618 B．600 C．708 D．720

2、根據《企業會計制度》規定，下列各項中，屬于其他貨幣資金的有__。A．備用金

B．銀行匯票存款 C．銀行承兌匯票 D．商業承兌匯票

3、根據一定時期內反映相同經濟業務的多張原始憑證，按一定標準經綜合后一次填制完成的原始憑證是__。A．累計憑證 B．一次憑證 C．匯總憑證 D．記賬憑證

4、菜單命令旁帶有符號時，表示（）。A．執行該命令打開一個對話框 B．執行該命令給出一個子菜單

C．執行該命令會出現相應的“幫助”信息 D．執行該命令彈出相應工具欄

5、某石油開采企業2010年2月開采原油20萬噸，其中用于加熱、修井的原油0．2萬噸。已知油田的資源稅單位稅率為10元/噸。那么該企業當月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。A：198 B：297 C：200 D：300

6、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人在法定期限內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。該法定期限是指__。A．自結算繳納稅款之日起1年 B．自結算繳納稅款之日起2年 C．自結算繳納稅款之日起3年 D．自結算繳納稅款之日起6個月

7、企業因購買運輸設備而交納的增值稅和車輛購置稅，應分別計入（）科目。A．固定資產和應交稅費 B．應交稅費和應交稅費 C．固定資產和管理費用 D．固定資產和固定資產

8、應計入產品成本，但不能直接分清應由何種產品負擔的費用應（）A：作為制造費用處理 B：直接計入當期損益 C：作為管理費用處理

D：直接計入產品生產成本

9、下列總分類賬與明細分類賬關系表述中，錯誤的是（）。A．總分類賬與明細分類賬戶所反映的經濟業務是相同的

B．總分類賬與明細分類賬戶所反映的經濟業務的詳細程度是相同的 C．登記總分類賬與登記明細分類賬的原始依據是相同的

D．總分類賬對所屬記明細分類賬起著統馭控制作用，明細分類賬對有關總分類賬起著補充說明作用

10、根據現行稅收法律制度規定。個人轉讓專利權取得收入時，其營業稅的扣繳義務人是__。

A．轉讓人所在單位 B．專利權批準機構 C．專利權受讓者

D．專利權轉讓合同的保證人

11、會計人員違反職業道德，情節嚴重的，由財政部門__。A．處2000元以上20000元以下的罰款 B．吊銷會計從業資格證書 C．禁止參加會計從業資格考試

D．禁止參加會計專業技術資格考試

12、某企業某年五月份以銀行存款支付車間下半年的報刊訂閱費2500元，應借記（）科目，貸記“銀行存款”科目。A．“管理費用” B．“待攤費用” C．“營業外支出” D．“制造費用”

13、固定資產明細賬一般適用__。A．訂本賬 B．活頁賬 C．卡片賬 D．以上均可

14、下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是__。A．出售無形資產收取的價款 B．出售固定資產收取的價款 C．出售原材料收取的價款 D．出售長期股權收取的價款

15、下列費用中。不屬于期間費用的是（）。A．企業生產部門發生的差旅費 B．企業行政管理部門發生的辦公費 C．企業專設銷售機構發生的各項經費 D．企業為籌集資金而發生的有關費用

16、賬務處理系統中，會計科目有余額或發生額時，不能__。A．刪除余額

B．刪除該會計科目 C．修改余額或發生額 D．以上全部

17、在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是__。

A．存在應付賬款 B．存在應收賬款 C．存在外埠賬款 D．存在未達賬款

18、月末，根據庫存商品的出庫單，匯總結轉已銷產品成本時，應借記的科目是（）。

A．“庫存商品” B．“主營業務成本” C．“本年利潤” D．“生產成本”

19、某企業期未時應付賬款總賬貸方余額為130000元，其中明細賬應付賬款——甲單位余額為150000元(貸)，應付賬款——乙單位余額為20000元(借)，企業未設“預付賬款”賬戶，編制資產負債表時，應付賬款項目填寫的金額為__。A．130000元 B．20000元 C．150000元 D．170000元

20、根據《合伙企業法》的規定，合伙人對合伙企業有關事項作出決議，按照合伙協議約定的表決辦法辦理。合伙協議未約定或者約定不明確的，實行__的表決辦法。

A．合伙人一人一票并經全體合伙人過半數通過 B．合伙人一人一票并經全體合伙人2/3以上通過 C．合伙人一人一票并經全體合伙人一致通過

D．合伙人一人一票并經出席會議的合伙人過半數通過

21、在合營企業合營各方的出資方式，只能作為中方的出資方式是__。A．專有技術 B．場地使用權 C．勞務

D．機器設備

22、下列各項中，不屬于生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法的有____ A：直接分配法 B：約當產量比例法 C：不計算在產品成本法 D：定額比例法

23、“應付職工薪酬”核算的內容不包括的是（）。A．職工工資和獎金 B．職工福利費 C．職工診療費

D．工會經費、職工教育經費

24、年末結賬時，應在“本年累計”行下劃（）。A．通欄單紅線 B．通欄雙紅線 C．半欄單紅線 D．半欄雙紅線

25、下列各項中，應列為管理費用處理的是__。A．自然災害造成的流動資產凈損失 B．離退休人員的工資 C．固定資產盤盈凈收益 D．廣告費

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列屬于資金周轉和循環過程的交易或事項是____ A：接受投資者投入一臺設備 B：償還長期借款

C：制造企業支付采購材料的運輸費 D：發行債券

2、下列經濟業務中，不引起所有者權益變動的是__。A．所有者投入資金償還欠款 B．所有者向企業投入設備 C．企業向所有者分配利潤 D．企業提取盈余公積

3、會計報表按編制單位劃分，可以分為單位會計報表和__ A．個別會計報表 B．匯總會計報表 C．合并會計報表 D．外部會計報表

4、下列關于資產收益率的說法中，正確的有（）

A：如果不作特殊說明的話，資產的收益率指的是資產的年收益率 B：計算收益率時，一般要將不同期限的收益率轉化成年收益率 C：資產的收益率包括利(股)息的收益率和資本利得的收益率 D：實際收益率表示已經實現的資產收益率

5、下列資產負債表項目中，根據總賬余額直接填列的有（）A：短期借款 B：應收票據 C：實收資本 D：應收賬款

6、企業應收賬款的賬面余額定期與有關債務單位或個人進行的核對屬于__。A．賬表核對 B．賬賬核對 C．賬實核對 D．賬證核對

7、關于銀行存款日記賬，下列說明中不正確的是（）。A．按不同銀行分別設置

B．按業務發生時間先后次序逐日逐筆登記

C．根據審核無誤的銀行收、付款憑證及現金收、付款憑證登記 D．應定期與銀行對賬單核對

8、下列關于行政事業單位會計核算方法特點的說法中，正確的有（）

A：在預算會計中，固定資產一般應與固定基金相對應，固定資產不計提折舊 B：預算會計的會計等式為資產=負債+所有者權益

C：事業單位會計根據單位實際情況，分別采用收付實現制和權責發生制 D：預算會計要素分為五大類資產、負債、凈資產、收入和支出

9、根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案保管期限的起算時間是____ A：從立卷之日的次日算起 B：從月度終了后的第一天算起 C：從季度終了后的第一天算起

D：從會計終了后的第一天算起

10、下列各項，屬于對會計人員業務管理的是__。A．會計人員的任免

B．會計人員的從業資格管理

C．會計人員的專業技術職務資格管理 D．會計人員的繼續教育管理

11、某運輸公司2009年10月份取得國內貨運收入250000元，裝卸搬運收入35200元；當月還承攬一項國際運輸業務，全程收費為38000元，其中境外運輸業務轉給境外一運輸單位，并支付境外承運單位運費20000元。則該運輸公司10月份應繳納的營業稅為____元。A：9096 B：9089 C：9696 D：16160

12、經濟組織主體資格可以采用某種方式確認，這些方式有__。A．由國家權力機關批準成立 B．自然成立

C．依章程由經濟組織自身批準成立

D．由主體向國家有關機關申請并經核準登記成立

13、登記會計賬簿時，應當將__和其他有關資料逐次記入賬內。A．會計憑證日期、編號 B．數量、單價

C．經濟業務內容摘要 D．金額

14、（）可以提供某一時日，某一類經濟業務的發生和完成情況，有利于對經濟活動進行日常監督。A．分類賬簿 B．明細賬簿 C．序時賬 D．總賬賬簿

15、下列各項中，屬于所有者權益的主要來源有__。A．資本溢價

B．直接計入所有者權益的利得或者損失 C．留存收益

D．長期股權投資減值準備

16、下列各項中，處置持有至到期投資可能涉及到的科目有（）。A：持有至到期投資——利息調整 B：持有至到期投資減值準備 C：投資收益

D：持有至到期投資——成本

17、資產具有如下基本特征__。

A．資產是由于過去的交易或者事項所產生形成的 B．資產是企業擁有或者控制的

C．資產能夠為企業帶來未來的經濟利益 D．資產是企業將來要清償的義務

18、企業本月行政管理部門電費應付未付，則應__。A．借記“制造費用” B．貸記“制造費用” C．貸記“應付賬款” D．借記“應付賬款”

19、下列選項屬于甲公司的短期借款的是____ A：甲公司借入500萬元，期限為2年 B：甲公司借出400萬元，期限為2年 C：甲公司借入500萬元，期限為1年 D：甲公司借出400萬元，期限為半年

20、代理記賬人員必須遵守以下__規則。

A．遵守會計法律和國家統一的會計制度，依法履行職責 B．對在執行業務過程中知悉的商業秘密負有保密義務 C．對委托人不合理、不合法、不合規的要求應當拒絕 D．對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋

21、我國的會計核算軟件主要為了()。A．進行測試 B．進行職稱考試 C．進行賬務處理 D．防止舞弊行為

22、根據我國《仲裁法》的規定，仲裁協議應當包括的內容有（）A：請求仲裁的意思表示 B：仲裁事項

C：選定的仲裁委員會 D：具體的仲裁事由

23、下列各項中，不屬于會計檔案的是__。A．會計檔案保管清冊 B．會計檔案銷毀清冊 C．月度財務計劃 D．會計移交清冊

24、甲企業向乙銀行借款，丙企業為擔保人。人民法院受理丙企業破產申請后，乙銀行申報了債權。根據企業破產法律制度的規定，下列表述正確的有__。A．丙企業的擔保義務從申請破產之日起終止

B．乙銀行以丙企業承擔的擔保債權數額為破產債權

C．乙銀行在參加破產分配后可就其未受清償的債權向甲企業要求清償

D．丙企業可要求甲企業補償其向乙銀行已清償的擔保債額，用于破產分配

25、下列中外合資經營企業應在合營合同中約定合營期限的是__ A．飯店

B．計算機制造公司 C．房地產開發公司 D．從事資源勘查開發