第一篇：注冊會計師《審計》自我測試題

一、單項選擇題

1、以下關于財務報表審計性質的理解中，正確的是()。

A.財務報表審計的目標是合法性和效益性

B.注冊會計師應合理保證審計意見的準確性

C.注冊會計師對于已審計財務報表的合法性和公允性承擔首要責任

D.查錯防弊已不是財務報表審計的目標

2、根據美國會計學會(AAA)對審計的定義，下列理解中不恰當的是()。

A.審計是一個系統過程

B.在財務報表審計中，既定標準可以具體為企業會計準則

C.審計應當確保被審計單位財務報表與標準相同

D.審計的價值需要通過把審計結果傳遞給利害關系人來實現

3、內部審計與注冊會計師審計的主要差異表現在()。

A.審計目標

B.審計手段

C.審計內容

D.審計方法

4、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是()。

A.在審計監督體系中，內部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內部審計的安排最靈活

C.在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

5、政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下()方面是基本相似的。

A.審計所依據的準則

B.審計要實現的目標

C.對內部審計的利用

D.審計中取證的權限

6、注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是()。

A.審計的方式不同

B.審計的性質不同

C.審計的獨立性不同

D.審計的依據不同

7、×市國有資產管理委員會作為XYZ大型國有企業的股權持有者代表，對XYZ企業2010年財務決算審計工作進行公開招標。中天華信會計師事務所投標后被選定為本次審計的主審機構。本次審計的類別屬于()。

A.政府審計

B.經營審計

C.注冊會計師審計

D.內部審計

二、多項選擇題

1、注冊會計師通過執行審計工作對財務報表發表審計意見,注冊會計師發表審計意見的內容有()。

A.財務報表是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定

B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為

C.被審計單位是否具有持續經營的能力

D.財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

2、下列關于審計方法的表述中，正確的有()。

A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計

B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計

C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計

D.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環境的變化而作出的調整

3、以下有關審計方法的表述中，正確的有()。

A.風險導向審計是以重大錯報風險的識別、評估與應對為重心

B.風險導向審計是以審計風險的防止或發現并糾正為重心

C.制度基礎審計是以內部控制為基礎的抽樣審計為重心

D.賬項基礎審計是以發現和防止資產負債表錯弊為重心

4、注冊會計師提供的審計業務可以分為()。

A.財務報表審計

B.經營審計

C.合規性審計

D.政府審計

5、以下關于內部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有()。

A.內部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活

B.內部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強

C.內部審計與注冊會計師審計的目標通常不同

D.內部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同

6、政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有()。

A.二者都有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料

B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計

C.二者的審計依據基本相同

D.注冊會計師必須接受國家審計機關的領導

7、下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有()。

A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性

B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性

D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執行審計業務

第二篇：2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(七)

2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(七)第七章 審計證據

一、單項選擇題

1.注冊會計師取得的審計證據中，屬于會計記錄以外的信息的是()。

A.支票存根

B.合同記錄

C.銀行存款單

D.注冊會計師編制的分析表

2.在審計過程中，注冊會計師在確定審計證據的相關性時，下列說法中正確的是()。

A.對于特定的審計程序，可以為所有的認定提供相關的審計證據

B.針對某項認定從不同的來源獲取的兩個審計證據存在矛盾，則說明至少有一項不存在說服力

C.與特定認定相關的審計證據能夠替代與其他認定相關的審計證據

D.針對同一項認定獲取的審計證據是唯一的

3.下列選項中，不屬于注冊會計師利用審計程序獲取審計證據過程中涉及的決策的是()。

A.審計證據的充分性和適當性

B.從確定的總體中選取的項目

C.何時執行審計程序

D.選用何種審計程序

4.關于觀察程序，下列說法中錯誤的是()。

A.觀察程序所提供的審計證據是時期證據

B.觀察程序所提供的審計證據是時點證據

C.觀察程序可以證明期末固定資產的存在

D.注冊會計師可以對被審計單位人員執行的存貨盤點實施觀察程序

5.關于詢問程序，下列說法中正確的是()。

A.詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試時內部控制運行的有效性

B.詢問獲取的證據可以形成審計結論

C.詢問作為其他審計程序的補充，在整體審計過程中很少涉及

D.知情人員對注冊會計師詢問的答復，對審計過程毫無幫助

6.關于重新執行下列說法中錯誤的是()。

A.重新執行可以證明期末固定資產的計價和分攤認定

B.重新執行和重新計算都可以用來證明計價和分攤認定

C.重新執行就是重新計算

D.注冊會計師重新編制銀行存款余額調節表與被審計單位編制的銀行存款余額調節表進行比較屬于重新執行程序

7.注冊會計師確定實施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認定的充分、適當的審計證據時，不屬于應當考慮的因素的是()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.函證程序所證明的認定

D.實施其他審計程序獲取的審計證據

8.注冊會計師在確定函證內容時，說法錯誤的是()。

A.注冊會計師需要對零余額賬戶進行函證

B.注冊會計師需要對零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶進行函證

C.注冊會計師只需對零余額賬戶進行函證，不需要對本期內注銷的賬戶進行函證

D.除非有充分證據表明零余額賬戶和本期內注銷的賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低，否則必須實施函證

9.關于注冊會計師積極的函證方式的表述，正確的是()。

A.如果注冊會計師采用積極的函證方式，應當要求被函證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息的是否正確或填列詢證函要求的信息

B.積極的詢證函的回函率比較高

C.在積極的函證方式下，不管注冊會計師是否收到回函，都能為財務報表提供審計證據

D.積極的詢證函回函率比較低，注冊會計師應該采用消極的詢證函

10.關于分析程序的使用目的，錯誤的是()。

A.分析程序可以用作風險評估程序

B.分析程序可以用作控制測試程序

C.分析程序可以用作實質性程序

D.分析程序可以用作審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核的程序

二、多項選擇題

1.注冊會計師取得的審計證據中，屬于會計記錄中含有的信息的有()。

A.銷售發運單和發票、顧客對賬單以及顧客的匯款通知單

B.附有驗貨單的訂購單、購貨發票和對賬單

C.與競爭者的比較數據

D.注冊會計師編制的計算表

2.注冊會計師審計中，需要考慮審計證據的充分性，下列說法中正確的有()。

A.審計證據的充分性受評估的重大錯報風險和審計證據質量的影響

B.評估的重大錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

C.審計證據的充分性能夠彌補審計證據適當性的缺陷

D.審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越多

3.注冊會計師審計中，需要考慮審計證據的可靠性，下列說法中錯誤的有()。

A.購貨發票比收料單可靠

B.產品出庫單比銷售發票可靠

C.工資計算單比工資發放單可靠

D.存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠

4.審計證據充分性和適當性之間的關系，下列表述中正確的有()。

A.充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可

B.審計證據的適當性影響審計證據的充分性

C.如果注冊會計師獲取的審計證據的可靠性比較薄弱，可以通過審計證據的數量進行彌補

D.審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能越少

5.下列屬于獲取審計證據時的具體審計程序的有()。

A.細節測試

B.檢查和觀察

C.重新執行和分析程序

D.重新計算

6.關于檢查程序，下列說法中正確的有()。

A.在控制測試中，運用檢查程序可以獲取關于授權的審計證據

B.檢查程序可以用于證明銷售的完整性

C.檢查已執行的合同可以提供與被審計單位運用會計政策相關的審計證據

D.檢查程序可以用于證明計價與分攤的認定

7.關于重新計算，下列說法中正確的有()。

A.重新計算可以通過手工方式或電子方式進行

B.重新計算可以證明期末存貨的計價和分攤認定

C.重新計算可以證明期末截止認定

D.重新計算可以證明銷售成本的準確性認定

8.關于函證程序，下列說法中正確的有()。

A.函證獲取的審計證據可靠性較高

B.函證可以證明期末應收賬款的發生認定

C.函證可以證明期末融資租入固定資產權利和義務認定

D.函證可以證明期末應收賬款的存在認定

9.注冊會計師在確定實施函證及函證的內容、范圍、時間和方式時，應當考慮的因素有()。

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.函證程序所審計的認定

C.回函的可能性

10.通常應收賬款函證是必須實施的，但是也存在例外情形，下列屬于例外情形的有()。

A.根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師在期中對應收賬款進行過函證，期末可以不在函證

C.注冊會計師認為函證很可能無效

D.期末應收賬款金額比較小

11.注冊會計師期末需要對應收賬款進行函證，但是管理層要求不實施函證，此時，注冊會計師的處理正確的有()。

A.如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與應收賬款余額相關的審計證據

B.如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制并考慮對審計報告可能產生的影響

C.管理層要求不實施函證，則注冊會計師在形成審計結論時出具否定意見的審計報告

D.管理層要求不實施函證，則注冊會計師在形成審計結論時出具保留意見的審計報告

12.注冊會計師設計詢證函的總體要求包含()。

A.根據特定審計目標設計詢證函

B.通常，在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認

C.通常，在針對賬戶余額的完整性認定獲取審計證據時，注冊會計師應當在詢證函中列明相關信息，要求對方核對確認

D.詢證函的設計服從于審計目標的需要

13.下列選項中()情況同時存在時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

A.重大的錯風險評估為低水平

B.涉及大量余額較小的賬戶

C.預期不存在大量的的錯誤

D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

14.下列選項中屬于注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施的有()。

A.將發出詢證函的情況形成審計工作記錄

B.將收到的回函形成審計工作記錄并匯總統計函證結果

C.對選擇被詢證者的控制

D.對發出和收回詢證函保持控制

15.注冊會計師應當對詢證函回函的充分性和適當性進行評價，下列說法中正確有()。

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

B.如果積極式函證未獲取回函，注冊會計師應當確定其對審計工作和審計意見的影響

C.如果積極式函證未獲取回函，不會影響注冊會計師發表的審計意見

D.注冊會計師可能識別出認定層次重大錯報風險且取得積極式詢證函回函是獲取充分適當的審計證據的必要程序

16.注冊會計師對詢證函回函不符事項的處理包含()。

A.注冊會計師應當調查不符事項以確定是否表明存在錯報

B.詢證函回函中指出的不符事項可能是存在錯報，此時注冊會計師應當評價該錯報是否表明存在舞弊

C.詢證函回函的不符事項可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的

D.詢證函回函的不符事項可能顯示被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

17.下列關于分析程序用作風險評估程序的表述中，正確的有()。

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合使用

B.分析程序通過發現異常來識別重大錯報

C.所使用的的分析程序通常通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

D.在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度以及所進行的分析和調查的范圍都能夠提供很高的保證水平

18.在確定實施實質性分析程序對特定認定的適用性考慮因素時，說法中正確的有()。

A.分析程序在發現某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性

B.財務數據與非財務數據之間的內在關系

C.注冊會計師對重大錯報風險的評估

D.針對同一認定的細節測試

三、簡答題

1.簡述注冊會計師設計和實施分析程序應當考慮的因素?

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】選項ABC屬于會計記錄含有的信息。

2.【答案】B

【解析】選項A，對于特定的審計程序，可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關;選項C，與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據;選項D，針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據。

3.【答案】A

【解析】注冊會計師利用審計程序獲取審計證據時涉及的決策：①選用哪種審計程序，②針對選用的審計程序，應當選取多大的樣本規模，③應當從總體中選取哪些項目，④何時執行這些程序。

4.【答案】A

【解析】觀察程序所提供的審計證據僅限于觀察發生的時點。

5.【答案】A

【解析】選項B，詢問獲取的審計證據僅僅是口頭的，不能形成審計結論;選項C，詢問作為其他審計程序的補充，在整體審計過程中廣泛運用;選項D，知情人員對注冊會計師詢問的答復可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據。

6.【答案】C

【解析】重新計算側重于數據準確性的核對，而重新執行側重于注冊會計師按照被審計單位制定的程序自己獨立的操作。

7.【答案】A

【解析】函證應當考慮的因素：評估的認定層次重大錯報風險、函證程序所審計的認定、實施其他審計程序所獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平。

8.【答案】C

【解析】通常必須對零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶進行函證。

9.【答案】A

【解析】選項BD，積極的詢證函回函率比較低，因此注冊會計師需要執行更多的替代程序;選項C，在積極的函證方式下，只有注冊會計師收到回函，才能為財務報表提供審計證據。

10.【答案】B

【解析】分析程序不適用于控制測試。

二、多項選擇題

1.【答案】AB

【解析】選項CD屬于其他信息，不屬于會計記錄中含有的信息。

2.【答案】AB

【解析】選項C，審計證據的充分性，不能夠彌補審計證據適當性的缺陷，即獲得的審計證據數量越多，不能夠彌補審計證據在質量上的缺陷;選項D，審計證據的質量越高，需要的審計的證據可能越少。

3.【答案】BC

【解析】選項B中，銷售發票在外部流轉，產品出庫單在內部流轉，因此，銷售發票比產品出庫單可靠;選項D，工資發放單需要經過會計部門之外的工資領取人簽字，而工資計算單只在會計部門內部流轉，因此，工資發放單比工資計算單可靠。

4.【答案】ABD

【解析】選項C，如果如果注冊會計師獲取的審計證據適可靠性比較薄弱，不能通過審計證據的數量進行彌補。

5.【答案】BCD

【解析】獲取審計證據的具體審計程序，包括：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序。

6.【答案】ABC

【解析】檢查程序不能證明計價與分攤的認定。

7.【答案】ABD

【解析】重新計算與截止認定無關。

8.【答案】ACD

9.【答案】ABCD

【解析】選項A、B，屬于在確定實施函證時應當考慮的因素;選項C、D，屬于在確定函證的內容、范圍、時間、方式時，應當考慮的因素。

10.【答案】AC

【解析】對應收賬款擬不實施函證例外情形：根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要、注冊會計師認為函證很可能無效。

11.【答案】AB

【解析】注冊會計師期末需要對應收賬款進行函證，但是管理層要求不實施函證，此時，注冊會計師的處理：如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與應收賬款余額相關的審計證據;如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制并考慮對審計報告可能產生的影響。

12.【答案】ABD

【解析】選項C，通常，在針對賬戶余額的完整性認定獲取審計證據時，注冊會計師需要改變詢證函的內容設計或者采用其他審計程序，比如，在對應付賬款的完整性獲取審計證據時，根據被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發出詢證函，就比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發現未入賬的負債。

13.【答案】ABCD

【解析】當同時存在：重大的錯風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

14.【答案】AB

【解析】選項CD,屬于函證實施過程控制的環節，不是措施。

15.【答案】ABD

【解析】選項C，如果積極式函證未獲取回函，注冊會計師應當確定其對審計工作和審計意見的影響。

16.【答案】ABCD

17.【答案】ABC

【解析】選項D，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

18.【答案】ABCD

【解析】根據分析程序的定義，選項B正確，選項ACD，也是確定實施實質性分析程序對特定認定的適用性考慮的因素。

D.被審計單位內部控制的有效性

三、簡答題

1.【答案】

(1)考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和實施的細節測試(如有)，確定特定實質性分析程序對這些認定的適用性;

(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性;

(3)對已記錄的金額或比率作出預期并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報;

(4)確定已記錄金額預期值之間可接受的且無需作進一步調查的差異額。

第三篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經濟活動與經濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據是“既定標準”，會計與審計的關聯就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經濟活動與經濟事項認定進行再認定”，從而發表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標是審計人員對“經濟活動與經濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據的獲取和評價，獲取和評價審計證據的方法（請鏈接審計教材第9章第2節）；

5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關使用者，審計報告的內容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質是一個系統化的過程。

第四篇：注冊會計師審計案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業務活動是指注冊會計師在本期審計業務開始時開展的有利于計劃和執行審計工作，實現審計目標的活動的總稱.27、在一定的歷史環境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果

28、函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業董事會或類似的決策、治理機構，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現特定目標的一系列控制活動。

30、被審計單位財務報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給與肯定，即是誤受風險。

31、注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象可鑒證對像信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業務的三方關系人況下，責任方和預期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。責任方可能是預期使用者，擬責任方不是唯一的預期使用者。即責任方可能是鑒證業務的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關系人是判斷某項業務是否屬于鑒證業務的重要標準之一。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成一項鑒證業務。

32、質量控制有以下三方面的作用：

1、質量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。沒有質量控制，獨立審計準則的運用只能流于形式，無法達到預期的目的。

2、質量控制是會計事務所內部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質量控制是會計師事務所存在和發展的基本條件，是整個注冊會計師職業贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨立性

2、簽訂審計業務約定書

3、嚴格遵守審計準則、職業道德準則

4、進行高質量的審計

5、取得管理當局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應該與被審計單位取得聯系以核實差異并要求對其進行調整。

（2）債務人由于質量原因將貨物退回而被審計單位尚未收到，CPA應該審閱收入和存貨明細賬抽查有關會計憑證，核算、核對相關憑證是否相符

（3）被審計單位貨物以發出，但債務人尚未收到貨物，應進一步核實銷售業務等相關憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應確定適當的審計程序并進行審核

（5）CPA應仔細分析研究是因為被函證者遷移或者地址出現差錯而導致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計或分攤

2、完整性

3、存在或發生

4、存在或發生

5、表達與披露

36、（1）應提出審計處理建議：

完工進度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業收入=40000000×60%=24000000（元）營業成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業務收入 24000000

借：主營業務成本 21600000 貸：勞務成本 21600000

（2）保留意見后審計報告。

理由：被審計單位采用的會計處理方法與注冊會計師的看法不一致，有不愿按照注冊會計師的意見進行調整，而且這種不一致所產生的差異能夠準確地計量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認合同收入和合同費用，但在2009末確認相應的主營業務收入和主營業務成本。我們認為應調整為24000000元營業收入，但他們不愿進行相關調整，這可能對其提供的財務報表產生重大影響。

第五篇：2013年注冊會計師審計

2013年注冊會計師專業階段《審計》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊會計師協會考試必看發布課程加入收藏

【注冊會計師協會-2013年注冊會計師專業階段《審計》考試大綱】：

一、測試目標

本科目主要測試考生的下列能力：

1.熟悉審計環境，包括注冊會計師審計的職業特點、注冊會計師的法律責任；

2.掌握注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求；

3.掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿；

4.掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環以及貨幣資金審計的特點；

6.掌握財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等項目的審計；

7.掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；

8.掌握會計師事務所質量控制的要求，包括質量控制制度的目標和要素。

為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關應用指南。

《中國注冊會計師執業準則》是《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。

二、測試內容與能力等級

測試內容

（一）審計環境

1．注冊會計師審計職業特點

（1）注冊會計師審計的起源與發展

（2）注冊會計師審計的性質

2．注冊會計師法律責任

（1）注冊會計師的法律環境

（2）中國注冊會計師的法律責任

（二）注冊會計師協會會員職業道德守則

1．職業道德基本原則和概念框架

（1）職業道德基本原則

（2）職業道德概念框架

（3）注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用

（4）非執業會員對職業道德概念框架的運用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級

2．審計業務對獨立性的要求

（1）基本要求（2）經濟利益

（3）貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系

（4）與審計客戶發生雇傭關系（5）與審計客戶長期存在業務關系（6）為審計客戶提供非鑒證服務

（7）收費

（8）影響獨立性的其他事項

（三）審計基本原理

1．審計目標

（1）財務報表審計總體目標與審計工作前提

（2）認定與具體審計目標（3）審計過程與審計目標的實現

2．審計計劃（1）初步業務活動

（2）總體審計策略和具體審計計劃

（3）審計重要性 3．審計證據（1）審計證據的性質（2）獲取審計證據的審計程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計抽樣

（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理和步驟（3）審計抽樣在控制測試中的應用（4）審計抽樣在細節測試中的運用

5．信息技術對審計的影響（1）信息技術對審計過程的影響（2）信息技術審計范圍的確定（3）信息技術內部控制審計

（4）計算機輔助審計技術和電子表格的運用

6．審計工作底稿（1）審計工作底稿概述

（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計工作底稿的歸檔

（四）審計測試流程

1．風險評估（1）審計風險準則概述

（2）風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

（3）了解被審計單位及其環境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計單位的內部控制

（5）評估重大錯報風險

2．風險應對

（1）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（2）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

（3）控制測試（4）實質性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計

1．銷售與收款循環的審計（1）銷售與收款循環的特點

（2）銷售與收款循環的內部控制和控制測試

（3）銷售與收款循環的實質性程序

2．采購與付款循環的審計（1）采購與付款循環的特點

（2）采購與付款循環的內部控制和控制測試

（3）采購與付款循環的實質性程序

3．生產與存貨循環的審計（1）生產與存貨循環的特點

（2）生產與存貨循環的內部控制和控制測試

（3）生產與存貨循環的實質性程序

4．貨幣資金的審計（1）貨幣資金審計概念（2）庫存現金審計（3）銀行存款審計

（六）特殊項目的考慮 1．對舞弊和法律法規的考慮（1）財務報表審計中與舞弊相關的責任（2）財務報表審計中對法律法規的考慮

2．審計溝通

（1）注冊會計師與治理層的溝通

（2）前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

3．注冊會計師利用他人的工作

（1）利用內部審計工作（2）利用專家的工作

4．對集團財務報表審計的特殊考慮（1）與集團財務報表審計有關的概念

（2）集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標

（3）集團審計業務的承接與保持

（4）了解集團及其環境、集團組成部分及其環境

（5）了解組成部分注冊會計師

（6）重要性

（7）針對評估的風險采取的應對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊會計師的溝通（10）評價審計證據的充分性和適當性（11）與集團管理層和集團治理層的溝通

5．其他特殊項目的審計（1）審計會計估計（2）關聯方的審計

（3）首次接受委托時對期初余額的審計

（七）完成審計工作與出具審計報告

1．完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續經營假設

（3）或有事項（4）期后事項（5）書面聲明 2．審計報告（1）審計報告概述

（2）審計意見的形成和審計報告的類型

（3）審計報告的基本內容（4）非標準審計報告

（5）比較信息

（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息

（八）質量控制 1．質量控制制度

（1）質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任

（2）相關職業道德要求

（3）客戶關系和具體業務的接受與保持

（4）人力資源（5）業務執行（6）監控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規

1.《中華人民共和國注冊會計師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計師執業準則》（財會[2010]21號）

3.《中國注冊會計師執業準則應用指南》（2010年版，會協[2010]94號、會協[2007]89號）

4.《中國注冊會計師職業道德守則》（會協[2009]57號）5.《企業內部控制審計指引》（財會[2010]11號）