第一篇：注冊會計師《審計》基礎練習

一、單項選擇題

1.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當的是()。

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業懷疑態度并不要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.注冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營業收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬戶的()認定存在問題。

A.發生

B.準確性

C.完整性

D.權利和義務

4.在注冊會計師所關心的下列各種問題中，能夠實現截止目標的是()。

A.應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產是否有用作抵押的5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是()。

A.實現的銷售是否均已登記入賬

B.關聯交易類型、金額是否在附注中恰當披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當列示

6.注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是()。

A.存在B.完整性

C.權利和義務

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發現與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬戶的()認定存在問題。

A.發生

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

8.在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是()。

A.將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬戶中

B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008年度的主營業務收入列入2009年度的財務報表，則針對2008年度財務報表存在錯誤的認定是()。

A.存在B.發生

C.準確性

D.完整性

10.下列有關財務報表審計目標的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表信賴程度

B.財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的真實性和公允性表示意見

C.財務報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和范圍

D.財務報表審計目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用

11.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

二、多項選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額、列報相關的審計目標兩個層次

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信賴程度

C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代

D.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發表審計意見

2.關于職業懷疑態度，下列說法中正確的有()。

A.職業懷疑態度不能假設管理層的誠信毫無疑問，為了穩妥起見，要懷疑其是不誠信的B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，注冊會計師應當追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.為實現對上市公司 “完整性”認定相關的審計目標，注冊會計師一般考慮與下列()項目的低估有關。

A.應付賬款

B.應收賬款

C.管理費用

D.預付款項

4.注冊會計師準備執行商業銀行財務報表審計，在審計資產負債表表外業務時，注冊會計師應當檢查相應收入的來源，并實施相關審計程序，以證實()。

A.相關會計記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計提的減值準備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中披露，則涉及到的認定包括()。

A.計價和分攤

B.完整性

C.發生及權利和義務

D.分類和可理解性

6.具體審計目標是注冊會計師根據被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括()。

A.總體合理性與其他審計目標

B.與各類交易和事項相關的審計目標

C.與期末賬戶余額相關的審計目標

D.與列報相關的審計目標

7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認應收賬款的計價和分攤認定的有()。

A.復核銷售發票上記錄的數據

B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分

C.檢查應收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發生的應收賬款卻已經記錄

8.注冊會計師對財務報表實施審計的目標是對()發表審計意見。

A.被審計單位是否存在違反法律法規行為

B.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

9.在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制時，注冊會計師應當考慮()。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

10.風險評估程序包括的主要內容有()。

A.了解被審計單位及其環境

B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險

C.對內控有效性進行檢查

D.檢查與交易和事項有關的金額及其他數據是否已恰當記錄

11.在接受業務委托前，會計師事務所應該獲取()信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業勝任能力

C.執行業務所需時間和資源

D.執行業務必要的素質

第二篇：注冊會計師《審計》基礎復習題

一、單項選擇題

1.企業可以運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務業績，并持續記錄資產、負債及所有者權益。其中處理是指()。

A.企業可以采取手工或自動的方式來創建各項交易信息

B.信息系統識別并保留交易及事項的相關信息

C.企業可以采取手工或自動的方式對信息系統的數據信息進行編輯、確認、計算、衡量、估價、分析、匯總和調整

D.企業以電子或打印的方式，編制財務報告和其他信息，并運用相關信息來衡量和審查企業的財務業績及其他方面的職能

2.信息系統一般性控制是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括()。

A.程序和數據訪問

B.程序開發與變更

C.編輯檢查

D.計算機運行

3.程序開發屬于信息技術一般控制，程序開發領域的目標是確保系統的開發、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發控制一般要素的是()。

A.項目啟動、分析和設計

B.對維護活動的管理

C.測試和質量確保

D.程序實施

4.由于創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果，這種錯誤稱為()。

A.輸入錯誤

B.其他錯誤

C.接口錯誤

D.邏輯錯誤

5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風險和錯誤，其中不包括()。

A.輸入錯誤：由錯誤數據錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤

B.邏輯錯誤：創建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果

C.運算錯誤：由于運算量大，導致在過度工作的情況下數據計算產生誤差

D.接口錯誤：與其他系統傳輸數據時產生的錯誤

二、多項選擇題

1.有效的信息系統需要實現的功能包括()。

A.確定交易發生期間，并將交易記錄在適當的會計期間

B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類

C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值

D.識別和記錄全部授權交易

2.下列有關信息技術對審計過程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術在企業的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標

B.系統的設計和運行對業務流程和控制的了解會產生直接的影響

C.系統的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響

D.在高度電算化的信息環境中，業務活動和業務流程引發了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變

3.注冊會計師在規劃審計策略時，需要根據具體情況對信息技術審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業業務流程的復雜度

B.信息系統復雜度

C.系統生成的交易數量

D.信息技術環境規模和復雜度

4.在下列()情況下，注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估。

A.注冊會計師計劃依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制

B.企業的業務流程包含有信息技術關鍵風險，并且注冊會計師的實質性程序無法完全控制該風險

C.注冊會計師計劃依賴自動系統的控制

D.在企業的業務流程包含有自動系統的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術一般控制時，注冊會計師需要對影響系統驅動組件持續有效運行的各個領域實施控制測試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領域的有()。

A.計算機操作控制

B.程序數據訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數據控制

6.信息技術一般控制包括()。

A.程序開發

B.計算機運行

C.程序和數據訪問

D.程序變更

7.信息技術的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開發

D.程序和數據訪問

8.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現有手工執行的審計測試自動化

B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析

D.在手工方式可行的情況下執行測試或分析

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是創建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統本身的控制，而是針對錄入數據的控制，屬于應用控制。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數據錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統傳輸數據時產生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當。

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應為“其他錯誤：單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當”。計算的優點之一是不會受到過度工作的影響。

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設計和運行對審計風險的評價、業務流程和控制的了解、審計工作的執行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師在規劃審計策略時，需要結合企業業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的交易數量、信息和復雜計算的數量、信息技術環境規模和復雜度四個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業的流程、信息系統和相關風險進行充分了解之后，注冊會計師應判斷企業中是否包含信息技術關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統控制，或依賴以自動系統生成信息為基礎的手工控制或業務流程審閱結果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術相關控制進行評估。

【該題針對“信息技術審計范圍的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數據屬于應用控制，不涉及系統設置或系統內部的控制程序，一般不影響系統驅動組件持續有效運行。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】

第三篇：注冊會計師《審計》鞏固練習

一、單項選擇題

1、關于經營失敗與審計失敗的下列表述中，不恰當的是()。

A.經營失敗是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期

B.審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見

C.審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性

D.經營失敗必然會導致審計失敗

2、注冊會計師在對ABC股份有限公司2010會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業務中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是()。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

3、注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有()的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

4、A公司是一家上市公司，其財務報表一直由B會計師事務所實施審計。2010年公司因債務糾紛及發生巨額虧損，導致股民遭到巨大虧損，股民C認為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續經營進行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據上述內容判斷下列說法正確的是()。

A.注冊會計師可作為利害關系人提起訴訟

B.股民C可單獨對B會計師事務所提出控告

C.注冊會計師不需要承擔民事賠償

D.應先由A公司賠償股民C的損失

5、下列能作為會計師事務所免責的事由是()。

A.在報告中注明：本報告僅供工商登記使用

B.在報告中注明：本報告僅供工商年檢使用

C.在報告中注明：本報告僅供貴公司內部使用

D.在報告中注明：對舞弊跡象提出警告

6、如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，則正確的賠償順序是()。

A.應由被審計單位先賠償，不足部分由會計師事務所賠償

B.應有會計師事務所先賠償，不足部分由被審計單位賠償

C.應由被審計單位先賠償，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償

D.由會計師事務所和被審計單位按比例同時賠償

7、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，對會計師事務所的相關法律責任的影響是()。

A.免除賠償責任

B.減輕賠償責任

C.賠償責任不變

D.加重賠償責任

8、由于Q會計師事務所下屬的各個分所均可以Q事務所的名義獨立承攬業務，導致某分所為P公司出具虛假審計報告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴重影響。為避免類似情況的再次發生，Q會計師事務所應采取的針對性措施是()。

A.嚴格遵循職業道德、專業標準的要求

B.建立健全會計師事務所的質量控制制度

C.與委托人簽訂審計業務約定書

D.提取風險基金或購買責任保險

二、多項選擇題

1、一般而言，如果注冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是()。

A.在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的B.給委托人、其他利害關系人造成損失的C.因過失提供有重大遺漏的審計報告的D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的2、對存貨實施監盤屬于審計準則的基本要求。注冊會計師周琳在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協會在例行業務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定周琳違反審計準則，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道準則中有關監盤的要求而沒有實施監盤

B.未實施監盤可能是受到被審計單位的限制，周琳并無過失

C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代監盤的其他滿意的替代程序

3、屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()。

A.按規定妥善保管審計工作底稿

B.出具管理建議書

C.審慎選擇被審計單位

D.深入了解被審計單位業務

4、在關于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當的兩種表述有()。

A.在審計的基礎上對財務報表發表審計意見

B.按審計準則要求出具審計報告，對財務報表的真實性、合法性負責

C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用者確定已審財務報表的可信賴程度

D.查錯防弊，保護資產的安全、完整

5、根據最高任命法院的《司法解釋》，如果出現以下情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的有()。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業

B.未根據職業準則和規定執行必要的審計程序

C.未能尋求專家意見對特定審計對象直接形成審計結論

D.未能合理利用執業準則和規則所要求的重要性原則

6、事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執業準則和規則以及誠信公允的原則，下列情形中，應認定為不實報告的有()。

A.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計報告

B.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的內部控制審核報告

C.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的管理建議書

D.出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的驗資報告

7、會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，事務所如果要證明自己沒有過錯則應向人民法院提交的證明有()。

A.與該案件相關的執業準則、規則

B.審計工作底稿

C.誠信公約

D.收費標準明細指引

8、下列事項認為會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定其賠償責任有()。

A.未依據執業準則、規則執行必要的審計程序

B.在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除

C.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論

D.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明

三、簡答題

1、中天華信會計師事務所因利害關系人指控，注冊會計師正在積極準備抗辯，請列舉可能的抗辯事由來證明自己，從而不承擔民事賠償責任。

2、根據相關的《司法解釋》，對于會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的要求都有哪些?

第四篇：注冊會計師考試《審計》基礎試題

1、單選題

注冊會計師因為下列()原因放棄對存貨的監盤而實施替代審計程序是不適當的。

A.在存貨盤點現場實施存貨監盤不可行

B.存貨存放在對注冊會計師有安全威脅的地方

C.因天氣惡劣導致無法盤點存貨

D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質

參考答案：C

參考解析：【解析】注冊會計師僅在無法實施現場監盤的情況下才考慮實施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實施現場監盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現象，雙方應當另擇日期進行盤點與監盤。

2、單選題

在確定了解內部控制的范圍時，以下說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當了解被審計單位的所有內部控制活動

B.注冊會計師可能不需要了解與審計相關的所有控制活動

C.注冊會計師應當了解與審計相關的所有內部控制活動

D.注冊會計師可能需要了解某些與審計無關的控制活動

參考答案：B

參考解析：【解析】如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關的控制(D錯)

3、單選題

在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。

A.存在少量銀行未達賬項

B.企業資金存放于管理層個人賬戶

C.現金交易比例較低

D.在經營業務不多的地區開立銀行賬戶

參考答案：B

參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況;C：現金交易比例較低通常屬于正常現象，較高時才不正常;D并非不當：只要有業務，就可能需要開立銀行賬戶。

4、多選題

制定總體審計策略時，項目合伙人為計劃報告目標、時間安排和所需溝通的性質時，需要考慮的事項有()。

A.與組成部分注冊會計師溝通擬出具的報告的時間安排

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.與管理層和治理層討論審計工作的性質、時間安排和范圍

D.項目組成員之間溝通的預期的性質和時間安排

參考答案：A,C,D

參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標、時間安排和所需溝通的性質”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。

5、多選題

會計師事務所應在業績評價過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。

A.提高專業能力

B.遵守相關職業道德要求

C.提高業務質量

D.遵循執業準則的規定

參考答案：B,C

參考解析：【解析】按規定，會計師事務所在業績評價過程中應使員工充分了解提高業務質量和遵守相關職業道德要求是晉升的主要途徑。

6、多選題

下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有()。

A.評估認定層次的重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B.內部控制不存在需要特別考慮的風險

C.評估的認定層次重大錯報風險為低水平

D.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當的審計證據

參考答案：A,D

參考解析：【解析】存在下列情形之一時，應實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

第五篇：注冊會計師《審計》臨考模擬練習

一、單項選擇題

1..注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問()。

A.內部審計人員

B.倉庫人員

C.營銷人員

D.內部法律顧問

2.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是()。

A.確定重要性水平

B.控制固有風險

C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險

D.控制檢查風險

3.了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是()。

A.證券投資、委托貸款的發生與處置

B.衍生金融工具的運用

C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況

D.購置固定資產和無形資產的活動

4.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架，內部控制包括的要素有()。

A.控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構

B.控制環境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行

C.風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構

D.風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境

5.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據()。

A.比評估為高水平時要多

B.比評估為低水平時要多

C.比評估為高水平時要少

D.與評估為低水平時一樣多

6.注冊會計師執行穿行測試的主要目的不是為了確認()。

A.是否正確了解了內部控制并且書面記錄準確

B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發生錯報的環節

C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性

D.評估控制設計的有效性并確認控制執行的有效性

7.()設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。

A.控制活動

B.控制監督

C.控制環境

D.控制檢查

8.下面有關對控制環境進行風險評估的提法正確的是()。

A.穿行測試一般用作對控制環境風險評估的審計程序

B.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但仍然可以認定某一流程的控制是有效的C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態度、認識和措施來評估風險

9.有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序的是()。

A.控制監督

B.控制活動

C.控制環境

D.控制規則

10.以下屬于檢查性控制的是()。

A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

C.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

11.由于下列()特征，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

A.復雜的計算或會計處理方法

B.數據收集和處理涉及更多的人工成分

C.風險是否涉及重大的關聯方交易

D.所要求的判斷是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設

二、多項選擇題

1.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會()。

A.查閱上期工作底稿

B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

C.重新執行某項控制

D.現場觀察某項控制的運行

2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有()。

A.了解被審計單位的行業狀況

B.了解被審計單位的目標、戰略以及經營風險

C.了解被審計單位財務業績的衡量和評價

D.了解被審計單位的內部控制

3.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息包括()。

A.國家對于被審計單位所處行業的特殊監管要求

B.政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據

C.貿易與經濟方面的期刊雜志

D.法規或金融出版物

4.注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環境及監管環境的了解，主要包括()。

A.對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策

B.與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求

C.對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動

D.適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例

5.不同的企業會面臨不同的經營風險，這取決于企業的()。

A.外部監管環境

B.企業的規模

C.企業的復雜程度

D.企業所處的行業

6.注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及其環境，可以獲得的信息來源主要包括()。

A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告

B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告

C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告

D.信用評級機構作出的報告

7.甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括()。

A.每筆發生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行

B.每天對銷售業務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數據

C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統資料不同

D.偶爾發生的債務重組和非貨幣資產交換業務

8.下列屬于了解內部控制步驟的有()。

A.評估內部控制的設計

B.記錄相關的內部控制

C.識別需要降低哪些風險以預防財務報表發生重大錯報

D.評估控制的執行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在9.在下列對內部控制的了解表述中，正確的有()。

A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制

B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

10.在了解戊公司控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有()。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監督

11.與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應。與財務報告相關的信息系統通常包括()職能。

A.識別與記錄所有的有效交易

B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄

C.恰當確定交易生成的會計期間

D.在財務報表中恰當列報交易

12.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括()。

A.檢查

B.授權和業績評價

C.實物控制和職責分離

D.信息處理

13.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

14.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有()。

A.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

B.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

C.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報

D.考慮識別的風險是否重大

三、簡答題

1.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環境?

2.注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況主要包括哪些內容?注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的重點是什么?

3.什么是特別風險?特別風險通常與什么有關?從哪些方面考慮特別風險?