第一篇：注冊會計師《審計》考前練習題

一、單項選擇題

1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取()。

A.具體應對措施

B.實施更多的控制測試

C.擴大控制測試的范圍

D.總體應對措施

2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于()。

A.綜合性方案

B.實質性方案

C.風險評估程序

D.控制測試方案

3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列()情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。

A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易

C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況

D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

4.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是()。

A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試

D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備

5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。

A.風險評估程序

B.實質性程序

C.綜合性方案

D.實質性方案

6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是()。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項(包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據

7.注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的()。

A.性質

B.時間

C.范圍

D.含義

8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括()。

A.控制測試和實質性程序

B.風險評估程序和控制測試

C.風險評估程序和實質性程序

D.風險評估程序和分析程序

9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括()。

A.審計程序與特定風險的相關性

B.計劃獲取的保證程度

C.評估的認定層次重大錯報風險

D.審計證據適用的期間或時點

10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取()方面的證據。

A.控制在不同時點如何運行

B.控制以何種方式運行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行

11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是()。

A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用

B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據

C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末

D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據

12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是()。

A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度

C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求

D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性

13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()。

A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多

B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據

C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可

14.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在()實施更多的審計程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會計年度期初

15.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計()。

A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例

B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例

C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例

D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況

16.對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴()獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實質性程序

C.重新執行

D.詢問

17.以下說法不正確的是()。

A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大

B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境

C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在()這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產負債表日之后

D.資產負債表日

二、多項選擇題

1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有()。

A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.對某大額應收賬款實施函證

C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額

D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試

2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有()。

A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬戶

B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后

C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃

D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃

3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括()。

A.實質性分析程序

B.風險評估程序

C.細節測試

D.控制測試

4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有()。

A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序

B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因

D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括()。

A.審計意見的類型

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.錯報風險的性質

D.審計證據適用的期間或時點

6.出現下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。

A.相關的內部控制不存在B.相關的內部控制制度未有效執行

C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量

D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量

7.注冊會計師應當就下列()事項形成審計工作記錄。

A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施

B.實施進一步審計程序的性質、時間和范圍

C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯系

D.實施的進一步審計程序的結果

8.以下關于了解內部控制與控制測試的說法中正確的有()。

A.在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察

C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行

9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有()。

A.主要依賴控制測試獲取審計證據

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.追加審計程序

D.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據

10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果()，應該進行的控制測試范圍越大。

A.控制的預期偏差率越低

B.擬信賴控制運行有效性的期間越長

C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高

D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有()。

A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用

D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的()說法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序

B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末

C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末

D.針對剩余期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末

13.注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有()。

A.控制環境和其他相關的控制

B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質

C.針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險

D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有()。

A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質性程序

15.下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序范圍的有()。

A.對性質上的偏差展開進一步調查

B.對某些層次上具有可預期關系的數據進行分析

C.對幅度上的偏差展開進一步調查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

三、簡答題

1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素?

2.請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。

第二篇：2017年注冊會計師考試《審計》考前練習題

導語：注冊會計師證書一直以來是個熱門資格證書，報考的人也越來越多，下面和小編一起來看看2017年注冊會計師考試《審計》考前練習題。希望對大家有所幫助。

單項選擇題

(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業判斷。

1.利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是()。

A.ABC會計師事務所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告

B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告

C.ABC會計師事務所違反執業準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告

D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告

【答案】B

2.人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。

A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任

C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關系人承擔第一責任

【答案】A

3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任

B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系

C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任

D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任

【答案】B

4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()。

A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任

【答案】B

(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

5.在確定鑒證業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

B.在直接報告業務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論

C.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象信息負責

D.在直接報告業務中，鑒證報告中不體現責任方的認定

【答案】D

6.甲公司要求將鑒證業務變更為非鑒證業務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是()。

A.甲公司對原來要求的業務性質存在誤解

B.業務環境的變化導致甲公司的需求發生變化

C.甲公司無法提供鑒證業務需要的所有信息

D.法律法規發生重大變化

【答案】C

7.在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

D.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象負責

【答案】D

8.在區別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時()。

A.在對甲公司遵守法律法規的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經營成果和現金流量

C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標

D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定

【答案】A

9.在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

A.銷售發票的開具人

B.銷售發票的編號

C.銷售發票的金額

D.銷售發票的付款人

【答案】B

10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。

A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果

B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形

C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

【答案】D

11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A

12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。

A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據

【答案】D

13.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員

B.董事會成員

C.證券監管機構

D.內部法律顧問

【答案】C

14在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由

【答案】C

15.A注冊會計師發現2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。

A.向甲公司董事會通報

B.向項目質量控制復核人員通報

C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易

D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

【答案】D

16.下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是()。

A.董事會會議紀要

B.財務報表副本

C.A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函

D.內部法律顧問出具的法律意見書

【答案】C

17.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致

【答案】A

18.下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據

【答案】C

19.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題

C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

【答案】B20、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會

計師認為錯誤的是()。

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性

C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

【答案】D

第三篇：注冊會計師考試《審計》考前練習題

第1題

政府有關部門限定某國有企業的工資薪金為人均3000元;在計算該企業所得稅時，可以扣除的工資薪金是()。

A.計稅工資

B.合理的工資薪金

C.實際的工資薪金

D.不得超過人均3000元

正確答案：D

第2題

關于企業所得稅收入的確定，說法正確的是()。

A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現

B.房地產開發企業自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實現

C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入

D.自產的貨物用于對外捐贈，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入

正確答案：D

答案解析：

選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

第3題

下列關于企業所得稅政策的表述中，正確的是()。

A.非經濟適用房開發項目，位于省、自治區直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于10%

B.預約定價安排，是指企業就其未來關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議

C.居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策

D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

正確答案：B

答案解析：

選項A，非經濟適用房開發項目，位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

第4題

在中國境內未設立機構、場所的外國企業，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業所得稅的有()。

A.將財產出租給中國境內使用者取得的租金

B.轉讓在境外的房產取得的收益

C.從中國銀行境外分行取得的利息

D.從中國企業境外分公司取得的投資收益

正確答案：A

第5題

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起()，進行納稅調整。

A.3年內

B.5年內

C.10年內

D.15年內

正確答案：C

第6題

以下按折扣后的金額確認收入的是()。

A.現金折扣

B.銷售折讓

C.商業折扣

D.銷售退回

正確答案：C

第7題

某居民納稅人，2011年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2011年應納企業所得稅為()萬元。

A.0.7

5B.1.75

C.2D.3正確答案：B

答案解析：

應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)

應納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)

第8題

資產損失確認證據的外部證據不包括()。

A.法院判決

B.工商局注銷證明

C.資產盤點表

D.企業清償文件

正確答案：C

第9題

綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按()計入收入總額。

A.60%

B.70%

C.80%

D.90%

正確答案：D

第10題

以下計算公式中正確的是()。

A.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前虧損-不征稅收入

B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前虧損-免稅收入

C.應納稅所得額=收入總額-以前虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損

正確答案：D

第11題

某從事股權投資業務的企業在2010年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業分回的股息20萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費8萬元，則昕得稅前可扣除的業務招待費是()萬元。

A.0

B.0.6

C.0.85

D.4.8

正確答案：B

答案解析：

對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業務招待費為0.6萬元。

第12題

企業在一個納稅的中間開業，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足12個月的，應當以其()為1個納稅。

A.歷年制

B.生產期

C.實際經營期

D.經營期

正確答案：C

第13題

既不繳納增值稅，也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由()地稅局管理。

A.國稅局

B.地稅局

C.財政局

D.稅務總局

正確答案：B

第14題

北京市某國有企業2011境內經營應納稅所得額為3000萬元，該企業在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%;8國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規定的稅率為20%。則下列說法正確的有()。

A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是130萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內外所得匯總繳納的企業所得稅790萬元

正確答案：C

答案解析：

企業所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。

該企業當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元)

A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。

B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。

A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)

第15題

甲企業為創業投資企業，于2010年1月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資100萬元、股權持有到2011年12月31日。甲企業2011年所得額為150萬，2010年經認定虧損為30萬，則2011應納所得稅額為()萬元。

A.42.5B.40

C.30

D.12.5

正確答案：D

答案解析：

2011可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。

第16題

根據企業所得稅的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是()。

A.公益性捐贈支出

B.軟件生產企業的職工培訓費用

C.固定資產的減值準備

D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

正確答案：B

答案解析：

選項A，企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。

第17題

A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額()。

A.15萬元

B.30萬元

C.35萬元

D.45萬元

正確答案：B

答案解析：

(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)

(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。

第18題

資產損失確認證據的外部證據不包括()。

A.法院判決

B.工商局注銷證明

C.資產盤點表

D.企業清償文件

正確答案：C

第19題

實際征收率是指《企業所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規規定的稅率，或者稅收協定規定的()的稅率。

A.更高

B.較低

C.較高

D.更低

正確答案：D

第20題

實際征稅時非居民企業適用()企業所得稅稅率。

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%

正確答案：B

第21題

經濟適用房開發項目預計利潤率標準，不得低于()3%。

A.29%

B.15%

C.10%

D.3%

正確答案：D

第22題

企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以使用的稅收優惠是()。

A.稅額抵免優惠

B.減計收入優惠

C.加速折舊優惠

D.加計扣除優惠

正確答案：B

第23題

企業轉讓國債應在國債()確認利息收入的實現。

A.購買國債時

B.發行時約定應付利息的日期

C.轉讓是約定的時間

D.轉讓收入確認時

正確答案：D

第24題

既不繳納增值稅，也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由()地稅局管理。

A.國稅局

B.地稅局

C.財政局

D.稅務總局

正確答案：B

第25題

適用核定征收企業所得稅辦法的是()。

A.居民納稅人

B.特殊行業的納稅人

C.特殊類型的納稅人

D.一定規模以上的納稅人

正確答案：A

第26題

下列關于企業重組業務的企業所得稅處理陳述，不正確的是()。

A.稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易

B.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務

D.企業重組的稅務處理區分不同條件，分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定

正確答案：B

答案解析：

資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

第27題

A**公司經營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A**公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A**公司應納所得稅額為()。

A.575萬元

B.550.25萬元

C.518.75萬元

D.500萬元

正確答案：C

答案解析：

來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)

應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)

第28題

應當按扣除前的金額確定銷售商品收入金額，可以在實際發生時作為財務費用扣除的是()。

A.商業折扣

B.銷售者讓

C.銷售退回

D.現金折扣

正確答案：D

第29題

根據企業所得稅的規定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是()。

A.生物性資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同

B.企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法

C.單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊

D.通過支付現金以外方式取得投資資產，以該投資雙方協議價格為成本

正確答案：A

答案解析：

選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D通過支付現金以外方式取得投資資產，以該資產公允價值和支付相關稅費為成本，而非是雙方協議價。

第30題

根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，不正確的是()。

A.境外營業機構的虧損不可以用境內營業機構的盈利彌補

B.特殊性稅務處理下被合并企業的虧損可以全部由合并企業彌補

C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補

D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

正確答案：B

答案解析：

選項A正確，選項B不正確，特殊性稅務處理下被合并企業的虧損可以由合并企業彌補，但是有限額規定;選項C是正確的，在分立事務中，稅法明確，企業分立，相關企業的虧損不得相互結轉彌補;選項D是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規定。

第四篇：注冊會計師《審計》沖刺練習題

一、單項選擇題

1、下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是()。

A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統

B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱

C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權

2、經濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是()。

A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益

B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益

C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益

D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益

3、甲公司2009財務報表由ABC會計師事務所審計，在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是()。

A.甲公司的母公司——乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要

C.戊公司在甲公司內持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司——丁公司

4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是()。

A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經濟利益

B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經濟利益

C.將甲注冊會計師調離審計項目組

D.由項目組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執行的工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009的財務報表。下列說法中，正確的是()。

A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核

C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務

D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，則下列說法不正確的是()。

A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大則可能產生自身利益不利影響

C.會計師事務所不能承接該業務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平7、2010年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2009年財務報表審計業務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是()。

A.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生不利影響

8、如果會計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要關系，則會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是()。

A.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

B.修改審計計劃

C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業務

D.由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作

9、ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業務約定書，委派A作為關鍵審計合伙人，至執行完2009財務報表審計業務止，該關鍵審計合伙人已經為丁公司服務了四年，在2009年審計業務結束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續執行丁公司的審計業務()。

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

10、會計師事務所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務總監王某均為甲公司的投資者，會計師事務所在評價該情況是否產生自身利益不利影響時，不應考慮的因素是()。

A.張某在項目組中的角色

B.甲公司的所有權是集中還是分散

C.甲公司所處行業

D.經濟利益的重要性

11、以下不屬于客戶的關聯實體的是()。

A.能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要

D.客戶擁有直接經濟利益的實體, 客戶不直接或間接控制的實體，也不對該實體能夠施加重大影響

12、XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是()。

A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任

13、下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是()。

A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響

C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市實體提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

二、多項選擇題

1、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有()。

A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題

C.該組織結構不應被視為一個網絡

D.該組織結構應被視為一個網絡

2、下列關于關聯實體的陳述恰當的有()。

A.能夠對客戶施加直接控制，且客戶對該實體重要則屬于關聯實體

B.受到客戶直接控制的實體屬于關聯實體

C.客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要則屬于關聯實體

D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關聯實體

3、審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于()。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

D.該人員離開會計師事務所的時間長短

4、ABC會計師事務所承接了丁公司2009財務報表審計業務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則()。

A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作

B.只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平

C.ABC會計師事務所可以執行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度

D.如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業務約定

5、ABC會計師事務所擬承接戊公司2009財務報表審計業務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學(關系友好)，則()。

A.將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

B.此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業務

C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平

D.這種情況下并不會對獨立性產生影響

6、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有()。

A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管

B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

8、以下屬于公眾利益實體的有()。

A.上市實體

B.小規模企業

C.法律法規界定的公眾利益實體

D.根據法律法規的規定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體

9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響獨立性，不采取任何措施

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作

D.由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作

10、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責的有()。

A.對交易進行授權

B.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

D.負責設計、實施和維護內部控制

11、下列情況中，沒有任何防范措施的有()。

A.審計項目組成員甲在審計客戶A公司中擁有可以控制的價值10 000元的股票

B.審計項目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價值1 000元的股票

C.會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經濟利益

D.合伙人通過繼承從審計客戶處獲得價值1 000元的股票

12、A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008審計費用仍未支付，此時()。

A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008的審計費用

B.如果在2009審計報告出具后審計客戶仍未支付2008審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C.不會對獨立性產生影響

D.如果A公司在出具2009審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

13、下列對于收費的描述中，會計師事務所沒有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接受水平的有()。

A.非鑒證服務的結果及其對該服務的收費金額取決于現在或未來的職業判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一出具審計報告之前仍未支付，可能產生自身利益不利影響

C.或有收費是由對財務報表發表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的D.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網絡事務所收取，并且對該網絡事務所是重大的或預期是重大的三、簡答題

1、如果B公司在財務報表涵蓋期間之內或之后成為Y會計師事務所的審計客戶，Y會計師事務所應當主要考慮哪些因素會對其獨立性產生不利影響?

2、XYZ會計師事務所是一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規劃、咨詢和財務顧問等業務。A公司是XYZ會計師事務所的常年審計客戶，其2003～2008財務報表均由甲注冊會計師擔任關鍵合伙人進行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續委派其作為關鍵合伙人審計A公司2009財務報表。由于2009年末，A公司受到金融危機的影響，業務量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務所加強了商業關系，由XYZ會計師事務所提供與財務系統相關的內部審計服務，同時會計師事務所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務報表影響重大)。

XYZ會計師事務所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業務關系，XYZ會計師事務所大部分員工均作為A公司的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

第五篇：注冊會計師《審計》備考練習題

一、單項選擇題

1.如果注冊會計師在被審計單位財務報表報出后知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，但被審計單位的管理層不采取任何行動，則注冊會計師應當()。

A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

B.根據該事項對財務報表的影響重新出具保留意見或否定意見的審計報告

C.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

D.因為是在財務報表報出日后發現的事實，所以注冊會計師沒有義務采取行動

2.注冊會計師在對或有事項進行審計時，下列審計程序中最無效的是()。

A.審核銀行存款函證回函

B.審核應收票據函證回函

C.審核律師聲明書

D.審核長期股權投資函證回函

3.注冊會計師2010年1月27日在審計時，獲悉W公司起訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償W公司100萬元的經濟損失。甲公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向W公司支付上述賠償款，但甲公司未對該事項進行處理。該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。W公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據此在2009年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師應當提出的調整建議是()。

A.借：營業外支出 20

預計負債 80

貸：其他應付款 100

B.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

C.借：以前損益調整—營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：其他應付款 100

借：其他應付款 100

貸：銀行存款 100

D.借：營業外支出 20

貸：預計負債 20

借：預計負債 100

貸：銀行存款 100

4.如果注冊會計師認為被審計單位編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，但存在影響持續經營能力的事項或情況，管理層已經在財務報表附注中進行了披露，此時注冊會計師可能出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.帶強調事項段的保留意見的審計報告

C.帶強調事項段的無保留意見的審計報告

D.標準無保留意見的審計報告

5.A和B注冊會計師對Y公司2009的財務報表進行了審計，發現由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續五個會計均發生巨額虧損，導致Y公司本年末的凈資產為負數，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產重組在內的任何改善措施。這些跡象表明，貴公司已不具備持續經營能力，卻還是按照持續經營的假設條件編制財務報表。A和B注冊會計師應出具()。

A.否定意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調事項段

C.按照特殊目的業務審計報告的規定辦理

D.保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況

6.項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核的表述不恰當的是()。

A.嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準

B.可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論

C.實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見

D.可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論

二、多項選擇題

1.下列有關管理層聲明的說法中正確的有()。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.注冊會計師應當獲取審計證據，以確定管理層認可其按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表的責任，并且已批準財務報表

C.如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，則如果注冊會計師已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

2.被審計單位是上市公司，其財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款

B.外匯匯率發生重大變動

C.發行債券籌資

D.已登記為報告的銷售貨物被退回

3.甲公司2009財務報表公布后，在A注冊會計師獲知的以下事項中，需要對2009財務報表采取適當措施的有()。

A.甲公司2009財務報表中披露的未決訴訟在財務報表公布后得到最終判決

B.甲公司2009財務報表可能存在重大錯報

C.甲公司2009采用的投資性房地產(主要資產)會計核算政策不符合企業的具體情況

D.甲公司在2009財務報表公布后，生產車間發生火災，造成巨大損失

4.下列說法中不正確的有()。

A.注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是以會計師事務所的名義向被審計單位的律師寄發審計詢證函

B.管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書

C.管理層聲明書標明的日期一定與審計報告日一致

D.對被審計單位律師的函證通常以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函

5.下列說法中不正確的有()。

A.如果被審計單位存在巨額對外擔保，這意味著被審計單位可能面臨重大的債務清償連帶責任或其他償付責任，這屬于被審計單位在經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項

B.如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具無法表示意見的審計報告

C.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或對被審計單位敘述的情況應予以修正而不加修正，注冊會計師一般應認為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

D.如果管理層認為編制財務報表時運用持續經營假設不再適當，而選用了其他基礎編制財務報表，注冊會計師實施補充審計程序后認為其他編制基礎適當，且已作充分披露，可以發表無保留意見或保留意見，但必須增加強調事項段，提醒報表使用者關注選用的其他編制基礎

6.下列關于持續經營審計的說法中，錯誤的有()。

A.管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.管理層拒絕對持續經營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產負債表日起12個月，注冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見

C.如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月

7.下列有關注冊會計師在完成審計工作階段對審計工作底稿進行的獨立復核的說法中正確的有()。

A.對所有客戶的財務報表進行審計，必須在出具報告前進行項目質量控制復核

B.對簽發審計報告前的審計工作底稿進行獨立復核，是實施對審計工作結果的最后質量控制

C.獨立的項目質量控制復核能避免對具體審計工作理解不透徹，從而形成與審計工作相一致的審計意見

D.獨立的項目質量控制復核能避免對重大審計問題的遺留，從而形成與審計工作相一致的審計意見

8.與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有()。

A.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“期末審定數”欄的數額，應等于利潤表試算平衡表中“凈利潤”項目的“審定金額”欄中的數額

B.資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應等于被審計單位提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

C.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

D.資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差

9.在完成審計工作階段，注冊會計師需要評價審計結果，主要為了確定將要發表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了審計準則，此階段注冊會計師必須完成的兩項工作是()。

A.修改審計計劃階段確定的財務報表層次重要性水平

B.實施控制測試

C.對被審計單位已審計財務報表形成審計意見并草擬審計報告

D.對重要性和審計風險進行最終的評價

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告已提交時注冊會計師的處理;選項B屬于第二階段期后事項中當管理層不修改財務報表且審計報告未提交時注冊會計師的處理;選項D，對于第三時段的期后事項，如果該事項是在審計報告日已經存在的事實，可能影響審計報告時，注冊會計師也是需要采取行動的。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項D與或有事項無關。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：因為對于資產負債表日后調整事項，不能調整貨幣資金項目，同時在審計調整過程中不能通過以前損益調整科目，審計調整分錄遵循的是“調表不調賬”的原則，所以選項A是正確的。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：C

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

5.【正確答案】：A

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：B

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果不能獲取對財務報表具有或可能具有重大影響的事項的充分、適當的審計證據，而這些證據預期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項做出的聲明，注冊會計師仍應將其視為審計范圍受到限制，所以選項C錯誤。

【該題針對“管理層聲明”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABC

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A由于財務報表已對外公布，無須對已披露的或有事項的結果修改財務報表;選項B既然已審報表可能存在重大錯報，注冊會計師當然不能等閑視之，應當采取適當措施證實或排除疑點。但怎樣理解“對2009財務報表采取適當措施”是本選項的爭議之處：如果認為這句話意味著調整2009報表或在其附注中進行披露，選B就顯得武斷;如果認為這句話意味著對存疑之處進行調查，選B 就是必要的;選項C投資性房地產屬于是企業的主要資產，且相關的錯誤確認在會計報告日前已做出，應要求甲公司撤銷原財務報表，修正后重新公布;選項D中事項大大影響B公司的持續經營能力，屬于財務報表使用者非常關注的重大事項。如果該事項發生在財務報表公布之前，在財務報表附注中披露是必要的，但發生在財務報表對外公布之后，顯然與2009報表毫無關聯(報表使用者不能指望通過上年報表反映次年的所有重大事項)。

【該題針對“期后事項”知識點進行考核】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，對被審計單位律師的函證是以被審計單位的名義向其律師寄發審計詢證函的方式實施的;選項C，管理層聲明書標明的日期通常與審計報告日一致。但在某些情況下，注冊會計師也可能在審計過程中或審計報告日后就某些交易或事項獲取單獨的聲明書。

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項A, 對外巨額擔保屬于被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項;選項B ,如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續經營，但財務報表仍然按照持續經營假設編制，此時應當出具否定意見的審計報告;選項D ,如果針對同一個事項已經出具保留意見，即已經在說明段予以說明了，就不能再增加強調事項段，因為強調事項段是不影響審計意見的。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理層對持續經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間;如果評估期間少于資產負債表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至12個月;如果被審計單位將不能持續經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當實施補充審計程序，如果認為管理層選用的編制基礎是適當的，且財務報表已作出充分披露，是可以出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。

【該題針對“考慮持續經營假設”知識點進行考核】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：《會計師事務所質量控制準則第5101號-業務質量控制》中要求對包括上市公司財務報表審計在內的特定業務實施項目質量控制復核，并在出具報告前完成，并不是所有客戶的財務報表審計都要求在出具報告前進行項目質量控制復核的。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】

8.【正確答案】：CD

【答案解析】：根據資產負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析資產負債表試算平衡表左邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的借方合計數與貸方合計數之差，應等于右邊的“賬項調整”及“重分類調整”欄中的貸方合計數與借方合計數之差;資產負債表試算平衡表中各項目“期末未審數”欄的數額，應根據被審計單位提供的同期相應未經審計的資產負債表填列，而該報表又是根據被審計單位的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數與賬戶數不完全一致;根據資產負債表中“未分配利潤”項目是一個累計數，利潤表中的凈利潤是一個時期的金額，兩者可能不相等。

9.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A不是必須的工作，如果隨著審計工作的深入，計劃階段所確定的財務報表層次的重要性水平是合理的，則無須進行修改;控制測試是具體執行審計階段的工作，非完成審計工作階段的工作，所以選項B也不正確。

【該題針對“完成審計工作概述”知識點進行考核】