第一篇：注冊會計師《審計》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題

一、單項選擇題

1.企業(yè)可以運用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中處理是指()。

A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息

B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息

C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進行編輯、確認(rèn)、計算、衡量、估價、分析、匯總和調(diào)整

D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能

2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術(shù)一般控制不包括()。

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.程序開發(fā)與變更

C.編輯檢查

D.計算機運行

3.程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是()。

A.項目啟動、分析和設(shè)計

B.對維護活動的管理

C.測試和質(zhì)量確保

D.程序?qū)嵤?/p>

4.由于創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果，這種錯誤稱為()。

A.輸入錯誤

B.其他錯誤

C.接口錯誤

D.邏輯錯誤

5.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險和錯誤，其中不包括()。

A.輸入錯誤：由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤

B.邏輯錯誤：創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結(jié)果

C.運算錯誤：由于運算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計算產(chǎn)生誤差

D.接口錯誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

二、多項選擇題

1.有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能包括()。

A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g

B.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當(dāng)分類

C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值

D.識別和記錄全部授權(quán)交易

2.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計和運行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計和運行不會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變

3.注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術(shù)審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

4.在下列()情況下，注冊會計師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

A.注冊會計師計劃依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制

B.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且注冊會計師的實質(zhì)性程序無法完全控制該風(fēng)險

C.注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)的控制

D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動系統(tǒng)的控制，但注冊會計師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術(shù)一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行的各個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列屬于注冊會計師實施控制測試領(lǐng)域的有()。

A.計算機操作控制

B.程序數(shù)據(jù)訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數(shù)據(jù)控制

6.信息技術(shù)一般控制包括()。

A.程序開發(fā)

B.計算機運行

C.程序和數(shù)據(jù)訪問

D.程序變更

7.信息技術(shù)的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開發(fā)

D.程序和數(shù)據(jù)訪問

8.計算機輔助審計技術(shù)是利用計算機和相關(guān)軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術(shù)，計算機輔助審計技術(shù)可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化

B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析

D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測試或分析

參考答案

一、單項選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A是創(chuàng)建的定義;選項B是記錄的定義;選項D是報告的定義。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯誤是由錯誤數(shù)據(jù)錄入、錯誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯誤;接口錯誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤;其他錯誤是單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應(yīng)為“其他錯誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計算的優(yōu)點之一是不會受到過度工作的影響。

【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項功能外，還可以實現(xiàn)的功能是將相關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作適當(dāng)披露。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師在規(guī)劃審計策略時，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度四個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當(dāng)考慮。

【該題針對“信息技術(shù)對審計過程的影響”知識點進行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險進行充分了解之后，注冊會計師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險，并且實質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險。如果注冊會計師計劃依賴自動系統(tǒng)控制，或依賴以自動系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會計師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進行評估。

【該題針對“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點進行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】

第二篇：注冊會計師《審計》基礎(chǔ)練習(xí)

一、單項選擇題

1.在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

3.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是()。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。

A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。

A.存在B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計價和分?jǐn)?/p>

8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。

A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008的主營業(yè)務(wù)收入列入2009的財務(wù)報表，則針對2008財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是()。

A.存在B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標(biāo)的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴程度

B.財務(wù)報表審計目標(biāo)，是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允性表示意見

C.財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

二、多項選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次

B.財務(wù)報表審計能夠提高財務(wù)報表的可信賴程度

C.在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠信的B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

3.為實現(xiàn)對上市公司 “完整性”認(rèn)定相關(guān)的審計目標(biāo)，注冊會計師一般考慮與下列()項目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費用

D.預(yù)付款項

4.注冊會計師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財務(wù)報表審計，在審計資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實施相關(guān)審計程序，以證實()。

A.相關(guān)會計記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括()。

A.計價和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類和可理解性

6.具體審計目標(biāo)是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定推論得出的，具體審計目標(biāo)一般包括()。

A.總體合理性與其他審計目標(biāo)

B.與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

D.與列報相關(guān)的審計目標(biāo)

7.下列審計程序中，能夠為注冊會計師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有()。

A.復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)

B.檢查被審計單位壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分

C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄

8.注冊會計師對財務(wù)報表實施審計的目標(biāo)是對()發(fā)表審計意見。

A.被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財務(wù)報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

9.在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況

B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)

C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

10.風(fēng)險評估程序包括的主要內(nèi)容有()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.對內(nèi)控有效性進行檢查

D.檢查與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄

11.在接受業(yè)務(wù)委托前，會計師事務(wù)所應(yīng)該獲取()信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)

第三篇：注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題

1、單選題

注冊會計師因為下列()原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實施替代審計程序是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

A.在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行

B.存貨存放在對注冊會計師有安全威脅的地方

C.因天氣惡劣導(dǎo)致無法盤點存貨

D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)

參考答案：C

參考解析：【解析】注冊會計師僅在無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實施替代審計程序(A正確)。B、D都屬于無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進行盤點與監(jiān)盤。

2、單選題

在確定了解內(nèi)部控制的范圍時，以下說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的所有內(nèi)部控制活動

B.注冊會計師可能不需要了解與審計相關(guān)的所有控制活動

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的所有內(nèi)部控制活動

D.注冊會計師可能需要了解某些與審計無關(guān)的控制活動

參考答案：B

參考解析：【解析】如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動(A、C錯，B正確)/注冊會計師無需了解與審計無關(guān)的控制(D錯)

3、單選題

在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下()事項或情形，注冊會計師需要保持警覺。

A.存在少量銀行未達賬項

B.企業(yè)資金存放于管理層個人賬戶

C.現(xiàn)金交易比例較低

D.在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶

參考答案：B

參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會存在未達賬項，少量未達賬項屬于正常情況;C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正常現(xiàn)象，較高時才不正常;D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。

4、多選題

制定總體審計策略時，項目合伙人為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)時，需要考慮的事項有()。

A.與組成部分注冊會計師溝通擬出具的報告的時間安排

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.與管理層和治理層討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.項目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時間安排

參考答案：A,C,D

參考解析：【解析】總體審計策略中的“報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計策略中的審計范圍。

5、多選題

會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。

A.提高專業(yè)能力

B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量

D.遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定

參考答案：B,C

參考解析：【解析】按規(guī)定，會計師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

6、多選題

下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()。

A.評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的B.內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險

C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為低水平

D.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

參考答案：A,D

參考解析：【解析】存在下列情形之一時，應(yīng)實施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第四篇：注冊會計師《審計》提分復(fù)習(xí)題（精選）

一、單項選擇題

1.一般在本期審計開始時進行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容是()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

D.實施風(fēng)險評估程序

2.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備()的要求。

A.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M

B.對客戶的商業(yè)機密保密

C.獨立性和專業(yè)勝任能力

D.合理利用專家工作

3.總體審計策略的詳略程度取決于()。

A.初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

B.審計業(yè)務(wù)的特征

C.為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗

D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括()。

A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

B.其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

5.在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是()。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

6.下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是()。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

7.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。

A.重大的行業(yè)發(fā)展情況

B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度

C.信息技術(shù)對審計程序的影響

D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

8.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是()。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高

B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系

C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低

D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系

9.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過()降低審計風(fēng)險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表

10.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是()。

A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險越高

B.重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多

C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

11.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是()。

A.與管理層的溝通函

B.被審計單位的中期財務(wù)報表

C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷

D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量

12.下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說法中不正確的是()。

A.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，所以注冊會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估

B.在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實施的審計程序是否充分

C.控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可能性

13.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是()。

A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)

14.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是()。

A.重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系

B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

二、多項選擇題

1.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有()。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

B.組成部分管理層的獨立程度

C.審計收費

D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排

2.在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有()。

A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B.審計范圍存在限制

C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括()。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等

B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等

C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等

4.下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有()。

A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次

C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

5.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有()。

A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)

6.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的有()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險, 并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

C.不能對控制測試進行修改，只能通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低審計風(fēng)險

D.如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險

7.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括()。

A.實施追加實質(zhì)性程序，進一步確定匯總數(shù)是否重要

B.擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數(shù)是否重要

C.發(fā)表保留意見或否定意見

D.提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，以便匯總數(shù)低于重要性水平

8.下列有關(guān)財務(wù)報表層次重要性水平的說法中，正確的有()。

A.如果各個報表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平

B.如所依據(jù)的財務(wù)報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當(dāng)估計年末報表

C.財務(wù)報表層次的重要性水平常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)

D.注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平

9.檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于()。

A.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

B.審計程序設(shè)計的合理性

C.審計程序執(zhí)行的有效性

D.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

10.以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風(fēng)險的表述正確的有()。

A.注冊會計師的合理保證意味審計風(fēng)險始終存在B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認(rèn)定

D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險降低為零

11.檢查風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險不可能降低為零的原因有()。

A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查

B.注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當(dāng)

D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論

12.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉徲嫵绦驁?zhí)行不當(dāng)，或者錯誤理解了審計結(jié)論。可以幫助注冊會計師解決的方法有()。

A.注冊會計師制定適當(dāng)?shù)挠媱?/p>

B.監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作

C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.在項目組成員之間進行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配

13.注冊會計師在評價錯報影響時，應(yīng)匯總的錯報包括()。

A.對事實的錯報

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報

D.已調(diào)整錯報

三、簡答題

1.請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系。

2.請簡述檢查風(fēng)險的概念，并簡要說明檢查風(fēng)險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。

第五篇：審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題

審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題（1）

一、單項選擇題

1、審計主體是指：（）

A、被審計單位B、專門的審計機構(gòu)和人員

C、被審計單位的財政財務(wù)經(jīng)濟活動D、行政管理部門

2、審計證據(jù)具有兩個特點：一是適當(dāng)性，二是（）

A、可靠性B、充分性C、相關(guān)性D、經(jīng)濟性

3、下列哪一項符合內(nèi)部控制的要求（）

A、保管物資并負(fù)責(zé)記賬B、審批并執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)

C、會計和出納由一人兼職C、憑證正副聯(lián)一次復(fù)寫填制

4、對被審計單位的經(jīng)營場所、實務(wù)和有關(guān)業(yè)務(wù)進行實地查看的方法被稱為（）

A、查詢法B、觀察法C、檢查法D、核對法

5、專門規(guī)范社會審計的法律是

A、《憲法》B、《審計法》C、《注冊會計師法》D、《公司法》

6、影響審計檢查風(fēng)險的關(guān)鍵因素是

A、被審計單位的內(nèi)部控制B、審計環(huán)境

C、被審計單位的管理層D、審計人員

7、下列審計證據(jù)中哪一項審計證據(jù)最為可靠（）

A、銷貨發(fā)票B、支票存根C、領(lǐng)料單D、應(yīng)收賬款的回函

8、會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，需要與被審計單位簽訂（）

A、審計通知書B、審計業(yè)務(wù)約定書C、審計計劃D、管理建議書

9、審計中獲取的證據(jù)和資料一般要歸入下列哪一項保存（）

A、審計報告B、審計工作底稿C、審計處理決定書D、管理建議書

10、對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動及其會計資料所進行的審計是（）

A、經(jīng)濟效益審計B、財政財務(wù)審計C、財經(jīng)法紀(jì)審計D、經(jīng)濟責(zé)任審計

二、多項選擇題

1、下列審計證據(jù)種類中屬于基本證據(jù)的是（）

A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)

2、社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則有（）

A、獨立原則B、客觀原則C、公正原則D、透明原則

3、社會審計的法定審計業(yè)務(wù)有（）

A、審查企業(yè)的會計報告B、驗證企業(yè)資本

C、辦理企業(yè)合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)

D、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

4、會計報表審計中審計報告的意見類型有（）

A、無保留意見類型B、保留意見類型

C、否定意見類型D、無法表示意見類型

5、在審計實施階段要做的工作有（）

A、編制審計方案B、進行控制測試C、進行實質(zhì)性測試D、撰寫審計報告

三、名詞解釋

1、審計風(fēng)險

2、審計報告

3、順查法

4、財政財務(wù)收支審計

三、簡答題

1、簡述審計的職能和作用

2、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

四、案例分析題

審計人員接受委托對甲公司2006會計報表進行審計，當(dāng)審查“管理費用”明細(xì)賬時 其中有如下記錄：

1、支付購買原材料的運輸費用5000元

2、支付銷售產(chǎn)品的廣告費用20000元

3、支付設(shè)備處置清理費用3000元

4、支付在建工程職工的薪酬60000元

5、支付生產(chǎn)車間的水電費8000元

要求：如果你是審計人員，請逐項判斷以上各項業(yè)務(wù)會計處理是否正確。如果不正確請說明原因并提出審計意見。

復(fù)習(xí)題（1）答案

一、單項選擇題

1-5 BBCBB6-10 略

二、多項選擇題

1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.BCD

三、名詞解釋

1、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2、審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施說呢及工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

3、順查法是指從發(fā)運憑證等原始單據(jù)查到記賬憑證、賬簿記錄的調(diào)查方法，目的在于查找有無少記的現(xiàn)象。

4、財政財務(wù)收支審計：對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支活動及其會計資料所進行的審計。

三、簡答題

1、（1）審計職能是審計行為本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。

（2）審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。

所謂防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對社會主義和經(jīng)濟建設(shè)所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

所謂建設(shè)性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

2、簡述企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（1）內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。

（2）具體體現(xiàn)在：

1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。

2、保證會計資訊的真實性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

4、維護財産和資源的安全完整。

5、促進企業(yè)的有效經(jīng)營。

四、案例分析題

（1）不正確，運輸費用的93%應(yīng)該計入“原材料”，7%計入“應(yīng)繳稅費-增值稅（進項稅）”；

（2）不正確，廣告費應(yīng)應(yīng)該計入“銷售費用”；

（3）不正確，支付設(shè)備處置清理費用應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”；

（4）正確的。

審計基礎(chǔ)與實務(wù)復(fù)習(xí)題（2）

一、填空題

1、審計按審計主體分類，可分為、和。

2、我國注冊會計師的法律責(zé)任主要包括違約、和。

3、按照會計核算的處理程序，依此對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進行檢查核對的審計方法是

4、審計的職能包括、和經(jīng)濟鑒證

5、注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括、和公正。

二、名詞解釋

1、審計風(fēng)險

2、審計證據(jù)

3、審計抽樣

4、重要性

三、簡答題

1、何謂獨立性？“獨立是注冊會計的靈魂”這句話是否正確？為什么

2、要求：請選擇正確答案并說明理由

（1）在下列那種情況下，注冊會計師會選擇“無法表示意見”？

1、無法搜集到足夠有效的證據(jù)

2、對使用的會計政策披露不充分

3、背離會計準(zhǔn)則

4、不能對會計政策的變更給出合理的解釋

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當(dāng)處理，注冊會計師應(yīng)發(fā)表：

1、無保留意見

2、帶強調(diào)事項段的無保留意見

3、無法表示意見

4、無法表示意見，或視不確定性是否充分披露而發(fā)表保留意見

（3）某上市公司當(dāng)年利潤總額500萬元，注冊會計師審計后發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)當(dāng)記入財務(wù)費用的利息支出1000萬元誤計入在建工程，如將該業(yè)務(wù)調(diào)整后，該公司將變?yōu)樘潛p。但上市公司拒絕調(diào)整。這種情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表：

1、無保留意見審計報告

2、保留意見審計報告

3、否定意見審計報告

4、無法表示意見審計報告

復(fù)習(xí)題（2）答案

一、填空題

1、政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

2、過失和欺詐

3、順查法

4、經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價

5、獨立、客觀

二、名詞解釋

1、審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

2、審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。

3、審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百得項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)，已形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結(jié)論。

4、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。重要性：

三、簡答題

1、（1）獨立性是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害。

（2）正確。因為注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，使人能公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到威脅。

2、（1）“無法搜集到足夠有效的證據(jù)”時，CPA發(fā)表無法表示意見的審計報告；原因：當(dāng)審計范圍受到限制，且不嚴(yán)重時應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。

（2）如果存在一項重大不確定性事項。該事項已進行恰當(dāng)處理，注冊會計師應(yīng)發(fā)表“無保留意見”的審計報告。原因：不確定性事項進行恰當(dāng)處理后應(yīng)該出具“無保留意見”的審計報告。

（3）應(yīng)發(fā)表“否定意見”的審計報告。原因：被審計單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表數(shù)據(jù)，可能會使財務(wù)報表嚴(yán)重歪曲被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，因此應(yīng)該出具“否定意見”的審計報告。