第一篇：2010年注冊會計師考試(審計)輔導審計計劃

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2010年注冊會計師考試(審計)輔導審計計劃

第八章 審計計劃

一、單項選擇題

1.一般在本期審計開始時進行初步業(yè)務活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務活動主要包括的內容是（）。

A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書

D.實施風險評估程序

2.會計師事務所開展初步業(yè)務活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備（）的要求。

A.按適當的方式收費

B.對客戶的商業(yè)機密保密

C.獨立性和專業(yè)勝任能力

D.合理利用專家工作

3.總體審計策略的詳略程度取決于（）。

A.初步業(yè)務活動的結果

B.審計業(yè)務的特征

C.為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗

D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務的復雜程度

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括

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（）。

A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度

B.其他注冊會計師參與審計集團內組成部分的范圍

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.需審計的業(yè)務分部性質，包括是否需要具備專門知識

5.在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內容的是（）。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

6.下列關于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

7.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是（）。

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A.重大的行業(yè)發(fā)展情況

B.對內部控制重要性的重視程度

C.信息技術對審計程序的影響

D.重大錯報風險較高的審計領域

8.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系

C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系

9.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風險

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表帶強調事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表

10.下列有關重要性的說法中，不正確的是（）。

A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關系，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高

B.重要性與審計證據成反向關系，即重要性水平越低，所需審計證

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據越多

C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低

11.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是()。

A.與管理層的溝通函

B.被審計單位的中期財務報表

C.內部控制調查問卷

D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量

12.下列有關審計風險和重要性水平的說法中不正確的是（）。

A.由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，所以注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估

B.在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分

C.控制風險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據，減少未發(fā)現錯報的可能性

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13.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定

C.認定層次重大錯報風險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關

14.下列有關重要性、審計風險和審計證據的說法中，不正確的是（）。

A.重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系

B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系

C.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險

二、多項選擇題

1.下列屬于審計業(yè)務約定書的基本內容的有（）。

A.財務報表審計的目標

B.組成部分管理層的獨立程度

C.審計收費

D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排

2.在完成審計業(yè)務前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務變更的合理

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理由有（）。

A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤

B.審計范圍存在限制

C.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

D.情況變化對審計服務的需求產生影響

3.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調配，包括（）。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

B.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

C.何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

D.向具體審計領域分配資源的數量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算等

4.下列有關計劃審計工作的說法中正確的有（）。

A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務的始終，并不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

B.注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序（包括進一步審計程序的具體性質、精心收集

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時間和范圍）兩個層次

C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定

D.審計業(yè)務約定書具有經濟合同的性質，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約

5.注冊會計師可以根據被審計單位的性質和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有（）。

A.對于資產管理公司來說，凈資產可能是一個適當的基準

B.對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適

C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經常性業(yè)務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當的基準

D.由于銷售收入和總資產具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準

6.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風險降至可接受的低水平的有（）。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險, 并支持降低后的重大錯報風險水平

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.不能對控制測試進行修改，只能通過修改實質性程序的性質、時間和范圍降低審計風險

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D.如有可能，通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低檢查風險

7.如果已發(fā)現但尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.實施追加實質性程序，進一步確定匯總數是否重要

B.擴大審計程序的范圍，進一步確定匯總數是否重要

C.發(fā)表保留意見或否定意見

D.提請被審計單位調整財務報表，以便匯總數低于重要性水平

8.下列有關財務報表層次重要性水平的說法中，正確的有（）。

A.如果各個報表的重要性水平不同，應選取平均數作為重要性水平

B.如所依據的財務報表尚未編制完成，可根據上年報表適當估計年末報表

C.財務報表層次的重要性水平常常可以作為確定認定層次重要性水平的參考依據

D.注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平

9.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。檢查風險取決于（）。

A.內部控制設計的合理性

B.審計程序設計的合理性

C.審計程序執(zhí)行的有效性

D.內部控制執(zhí)行的有效性

10.以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有（）。

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A.注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在

B.注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

C.財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定

D.如果審計程序設計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風險降低為零

11.檢查風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。檢查風險不可能降低為零的原因有（）。

A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查

B.注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序

C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當

D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結論

12.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計程序執(zhí)行不當，或者錯誤理解了審計結論。可以幫助注冊會計師解決的方法有（）。

A.注冊會計師制定適當的計劃

B.監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作

C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.在項目組成員之間進行恰當的職責分配

13.注冊會計師在評價錯報影響時，應匯總的錯報包括（）。

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A.對事實的錯報

B.推斷誤差

C.涉及主觀決策的錯報

D.已調整錯報

三、簡答題

1.請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關系。

2.請簡述檢查風險的概念，并簡要說明檢查風險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。答案部分

________________________________________

一、單項選擇題 1.【正確答案】：D 【答案解析】：實施風險評估程序是在審計開始之后進行的。

【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】

【答疑編號10033201】

2.【正確答案】：C 【答案解析】：選項AB是簽約時的承諾；選項C是審計準則的規(guī)定；選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】

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【答疑編號10033203】

3.【正確答案】：D 【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規(guī)模及該項審計業(yè)務復雜程度的變化而變化。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033206】

4.【正確答案】：C 【答案解析】：選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033207】

5.【正確答案】：B 【答案解析】：具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033208】

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6.【正確答案】：D 【答案解析】：計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033209】

7.【正確答案】：C 【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033210】

8.【正確答案】：B 【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大

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錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033214】

9.【正確答案】：D 【答案解析】：注冊會計師應當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務報表，以降低審計風險。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033215】

10.【正確答案】：D 【答案解析】：對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，目的并不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質量，如果要提高審計的效率，審計人員應當制定較高的重要性水平。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033216】

11.【正確答案】：B

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【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之后。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最后，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033217】

12.【正確答案】：A 【答案解析】：雖然固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，但是并不意味著注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估，相反，注冊會計師可以對兩者單獨評估也可以合并評估。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033218】

13.【正確答案】：A 【答案解析】：財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

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【答疑編號10033219】

14.【正確答案】：D 【答案解析】：注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風險。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033220】

二、多項選擇題 1.【正確答案】：AC 【答案解析】：選項B屬于集團審計時，注冊會計師需要考慮是否與各個組成部分單獨簽訂審計業(yè)務約定書的情況；選項D屬于特殊情況下，注冊會計師在審計業(yè)務約定書中列明的內容。

【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】

【答疑編號10033204】

2.【正確答案】：CD 【答案解析】：下列原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務：（1）情況變化對審計服務的需求產生影響；（2）對原來要求的審計業(yè)務的性

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質存在誤解；（3）審計范圍存在限制。上述第（1）和第（2）項通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。所以選項AB不正確。

【該題針對“初步業(yè)務活動和審計業(yè)務約定書”知識點進行考核】

【答疑編號10033205】

3.【正確答案】：ABCD 【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033211】

4.【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D，審計業(yè)務約定書是會計師事務所與被審計單位之間簽訂的，注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033212】

5.【正確答案】：ACD 【答案解析】：對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選

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擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇費用作為判斷重要性水平的基準比較合適。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033221】

6.【正確答案】：AB 【答案解析】：在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033222】

7.【正確答案】：BD 【答案解析】：如果已發(fā)現但尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚

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未更正錯報的匯總數不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告，但是審計意見不是降低審計風險的工具。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033223】

8.【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項A，如果各個報表的重要性水平有所不同，出于謹慎性原則，應從中選取最低者作為重要性水平。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033224】

9.【正確答案】：BC 【答案解析】：從概念可以看出，檢查風險與內部控制無關，所以選項AD錯誤。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033225】

10.【正確答案】：ABC 【答案解析】：檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的精心收集

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有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033226】

11.【正確答案】：ABCD 【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033227】

12.【正確答案】：ABCD 【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033228】

13.【正確答案】：ABC 【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033229】

三、簡答題 1.精心收集

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【正確答案】：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內容也緊密相關。（0.5分）注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標。（1分）值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。（1分）對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并相應調整總體審計策略的內容，作出是否利用信息技術專家工作的決定。（1分）

因此，注冊會計師應當根據實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內容予以調整。（0.5分）在實務中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復核工作的效率，以增強其效果。（1分）

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033213】

2.【正確答案】：（1）檢查風險是指某一鑒證對象信息存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現這種錯報的可能性（1分）。

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（2）由于注冊會計師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及注冊會計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結論等，檢查風險不可能降低為零。（2分）

（3）解決措施包括注冊會計師可以通過適當計劃、在項目組成員之間進行恰當的職責分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導和復核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。（2分）

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033230】

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第二篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質量控制復核

B.對所有業(yè)務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關該項業(yè)務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續(xù)經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。

【該題針對“業(yè)務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業(yè)務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業(yè)的持續(xù)經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業(yè)務。

【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】

第三篇：注冊會計師考試《審計》選擇題

一、單項選擇

（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計算表

C．甲公司提供的銀行對賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書

參考答案：C

答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C。

2.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

參考答案： D

答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。

3．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A．從財務報表到尚未記錄的項目

B．從尚未記錄的項目到財務報表

C．從會計記錄到支持性證據

D．從支持性證據到會計記錄

參考答案：Ｃ

答案解析： 存在性是從賬到證。

4．下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A．如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據的文件記錄，只需考慮相關

內容控制的有效性

C．不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意

見的基礎

參考答案：Ｄ

答案解析： 審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲嫻ぷ鬟€要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

5．下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A．如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

C．如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D．注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

參考答案： C

答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。

（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．根據審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B．對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C．對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

參考答案： B

答案解析： 對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。

7．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

參考答案： A

答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

8．B注冊會計師對乙公司20×7財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1 000萬元

參考答案： C

答案解析： A和D是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷

參考答案： C

答案解析： 新準則規(guī)定：發(fā)現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材Ｐ156頁第9行。

10．在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

參考答案： C

答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內容）。

11．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（）。

A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C．如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D．通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

參考答案： B

答案解析： 注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。（參看教材154四）。

12．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。

A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

參考答案：D

答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

13．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（）。

A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

B．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

參考答案： A

答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據是正向關系。

14．下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C．丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D．丙公司控制環(huán)境薄弱

參考答案： D

答案解析： 內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。

15.在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

參考答案：B

答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣 B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣

參考答案：A

答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

17.D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

參考答案：C

答案解析： 比率=50500÷50000=1.0

1估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）

推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）注冊會計師(CPA)

（五）中均有涉及，所以您應該可以做出，且計算并不復雜。

18.下列有關概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

參考答案：D

答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

二、多項選擇題

（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

參考答案：ABC

答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內部控制環(huán)境時需要關注的內容。

2.為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）。

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經適當的授權批準

C.將每月產品發(fā)運數量與銷售入賬數量相核對

D.定期與客戶核對應收賬款余額

參考答案：AC

答案解析： B與發(fā)生相關；D與發(fā)生和準確性相關。

3.戊公司下列控制活動中，屬于經營業(yè)績評價方面的有（）。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

參考答案：BD

答案解析： 注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

4.在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。

A.查閱內部控制手冊

B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項控制

D.現場觀察某項控制的運行

參考答案：ABD

答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（二）F注冊會計師負責對已公司20×7財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

參考答案：ABCD

答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。

6.在確定控制測試的范圍時，F注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

參考答案：BCD

答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性；（４）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。

7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

參考答案：AB

答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

8.已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7運行有效性時，正確的做法有（）。

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7運行有效性的重要審計證據

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

參考答案：ABD

答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9.在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

參考答案：ABCD

答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

10.在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

參考答案：ABC

答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

11.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

參考答案：BC

答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（１）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（２）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現庚公司財務經理張某貪了5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響cpa考試

B.直接向監(jiān)管機構報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

參考答案：ACD

答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：（１）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。如果發(fā)現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。

第四篇：1994注冊會計師考試 《審計》試題

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1994注冊會計師考試 《審計》試題

一、填空題（在每小題中的括號內填入正確答案。每空0.5分，共6分）

１、我國獨立審計的一般目的是對被審計單位會計報表的（）、（）及會計處理方法的（）發(fā)表審計意見。

２、我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則、（）與（）和（）組成。

３、注冊會計師對委托單位的責任包括（）、（）和不以服務成果的大小決定收費標準的高低。

４、根據符合性測試的目和特點所采用的審計抽樣通常稱為（）；根據實質性測試的目的和特點所采用的審計后樣稱為（）。

５、內部控制的基本要素包括控制環(huán)境、（）和（）。

二、判斷題（在每小題后面的括號內填入答案，正確的用“Ｏ”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得1.5發(fā)；答案錯誤的，每小題倒扣1分。本題扣至零分為止。不答不得分，也不扣分。本題共２1分）

６、注冊會計師的審計意見應保證已審會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據此作出各種決策。（）

７、會計師事務所到外地承辦審計業(yè)務，須經當地財政部門批準。（）

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８、注冊會計師可能得到的審計證據很多是說服性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（）

９、注冊會計師通常在審計計劃和審計報告階段可以使用分析性程序，而在審計測試階段則由裨性測試方法來代替分析性程序。（）

１０、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據的數量就越少。（）

１１、注冊會計師對在審計過程中發(fā)現的內部控制重大缺陷，應記錄于審計工作底稿，工及時告知被審計單位，必要時，可出具管理建議書。（）

１２、即使企業(yè)銀行存款帳戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師均應進行函證。（）

１３、注冊會計師對企業(yè)應收帳款帳齡進行分析的目的在于取得應收帳款可收回性及壞帳備抵充分性等方面的證據。（）

１４、如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機構代為保管，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證證券的存在性和金額準確性。（）

１５、注冊會計師通常通過審查有關負債項目即可查實受留置權限制的固定資產的所有權，但應同時查明這些固定資產是否存在。（）

１６、即使某一應付帳款明細帳戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）

１７、當登記注冊的貨幣與記帳本位幣不一致時，注冊會計師應查實各投資者各期出資--------------------------精品 文檔-------

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均已按第一期首次收出資額時的市場匯價折合。（）

１８、在審查盈余公積的使用時，注冊會計師應查實被審計單位公益金僅僅用于職工集體福利。（）

１９、凡在外勤審計結束日前發(fā)生的期后事項，注冊會計師應提請被審計單位高速會計報表；凡在外勤審計結束日后發(fā)生的期后事項，則應提請被審計單位在會計報表附注中披露。（）

三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出正確的一個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題１分，共１２分）

２０、為規(guī)范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為（）。

Ａ.獨立審計準則 Ｂ.審計質量控制準則 Ｃ.注冊會計師職業(yè)道德準則 Ｄ.注冊會計師后續(xù)教育準則

２１、取得從事證券相關業(yè)務資格的會計師事務所，每年應從業(yè)務收入中計提４％以上的（）。

Ａ.職業(yè)責任保險金 Ｂ.事業(yè)發(fā)展基金 Ｃ.違約賠償金 Ｄ.風險準備金

２２、注冊會計師為發(fā)現被審計單位的會計報表和會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，應采用（）獲取審計證據。

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Ａ.檢查 Ｂ.計算 Ｃ.分析性復核 Ｄ.估價

２３、注冊會計師獲取的被審計單位有關人員口頭答復所形成的書面記錄，屬于（）。

Ａ.局面證據 Ｂ.口頭證據 Ｃ.實物證據 Ｄ.環(huán)境證據

２４、如果同一期音不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其（）作為會計報表層次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均數 Ｄ.加權平均數

２５、注冊會計師按照既然定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計證據，在沒有或者無法實施替代審計程序時，應將有關樣本視為（）。

Ａ.可容忍誤差 Ｂ.誤差 Ｃ.錯誤 Ｄ.應調整審計差異

２６、在盤點庫存現金時，注冊會計師如發(fā)現有充抵庫存現金的借條及未提現支票，應（）。

Ａ.通知被審計單位及時入帳

Ｂ.在“庫存現金盤點表”中注冊或作必要調整 Ｃ.將其作為審計差異，并記錄于“審計差異調整表” Ｄ.要求被審計單位在資產負債表相關附注冊中列示

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２７、對于結帳日被審計單位持有的有價證券，如其市價明顯與帳面成本不符，注冊會計師應（）。

Ａ.提請被審計單位按市價進行調整 Ｂ.在審計報告中增設說明段予以披露

Ｃ.要求被審計單位在資產負債表相關附注中說明 Ｄ.進一步審查被審計單位選用的計價方法是否同前期一致

２８、為了證實審計工作底稿對企業(yè)存貨內部控制的描述是否完整和正確，注冊會計師可通過（）加驗證。

Ａ.簡易抽查 Ｂ.符合性測試

Ｃ.現場觀察存貨的流動與控制 Ｄ.詢問內部控制相關人員

２９、注冊會計師要驗證企業(yè)長期投資是否超過其凈資產的５０％，為使審計工作更有效，其實施相關審計程序的最佳時間是（）。

Ａ.審計計劃階段 Ｂ.符合性測試階段 Ｃ.對被投資單位驗資時 Ｄ.審計完成階段

３０、對于截止至審計報告日被審計單位仍未披露的重大或有損失，注冊會計師應當（）。

Ａ.提請被審計單位予以披露 Ｂ.在審計報告中反映

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Ｃ.在審計報告中增設說明段予以反映 Ｄ.編制重要事項說明，并作為審計報告附件

３１、如果投資者以貸幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ａ.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師應以（）作為驗資依據。

Ｂ.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對 帳單

Ｃ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行對帳單 Ｄ.被審驗單位銀行存款收款憑證和銀行轉帳憑證

四、多項選擇（從每小題的備選答案中選出正確的多個答案，將共英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。每小題１分，共１５分）。

３２、注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務過程中必須遵循的行為規(guī)范有（）。

Ａ.《中華人民共和國注冊會計師法》 Ｂ.《中華人民共和國審計法》 Ｃ.獨立審計準則 Ｄ.企業(yè)會計準則

３３、會計師事務所承接審計業(yè)務，應當重點考慮的因素有（）。

Ａ.獨立性 Ｂ.客觀性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被審計單位管理當局的品行

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３４、我國注冊會計師如不按獨立審計準則要求執(zhí)業(yè)，可由省級以上人民政府財政部門給予（）等行政處分。

Ａ.沒收違法所得 Ｂ.罰款 Ｃ.警告

Ｄ.暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書

３５、注冊會計師在被審計單位收集的環(huán)境證據主要包括（）。

Ａ.被審計單位聲明書 Ｂ.有關內部控制情況 Ｃ.管理人員的素質 Ｄ.各種管理條件和管理水平

３６.注冊會計師通過符合性測試獲取適當的審計證據時，應考慮（）等因素。

Ａ.會計報表項目的分類反映是否恰當 Ｂ.內部控制是否存在、有效 Ｃ.會計記錄金額是否恰當

Ｄ.內部控制在被審計期間是否一貫遵守

３７、對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為（）。

Ａ.要求的審計風險越低，所需的審計證據數量就越多 Ｂ.要求的檢查風險越高，所需的審計證據數量就越少 Ｃ.評估的固有風險越低，所需的審計證據數量就越少 Ｄ.評估的固有風險越高，所需的審計證據數量就越多

３８、資產評估報告附件部分應包括的資料有（）。

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Ａ.作為評估依據的主要文件 Ｂ.財產清單及各類資產評估明細表

Ｃ.委托單位提供的有關財務會計報表及有關資料 Ｄ.評估后的資產價格情況、增減說明等

３９、被審計單位銀行存款通常應列示于資產負債表的流動資產項內，除非其為（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投資者繳入的投資款

４０、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，注冊會計師應查實（）。

Ａ.資產負債表中應收票據的數據與審定數相符 Ｂ.資產負債表中應收票據的數據僅包括所有未貼現 票據

Ｃ.已貼現的商業(yè)匯票已在資產負債表補充資料中說 明

Ｄ.長期應收票據未列示于流動資產項內

４１、注冊會計師通常可根據（）等標準對被審計單位長期投資入帳價值加以確認。

Ａ.財產鑒定價值 Ｂ.實際支付的價款

Ｃ.資產評估并經確認的價值 Ｄ.投資各方協(xié)議定價

４２、注冊會計師針對融資租入固定資產而實施審計程序時，除可參照經營性租賃相關審計程序外，還應審查（）。

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Ａ.租入固定資產是否確屬企業(yè)必需 Ｂ.租入固定資產折舊的計提是否正確 Ｃ.租入固定資產是否已登入備查簿 Ｄ.租入固定資產計價是否正確

４３、下列各項中屬于固定資產內部控制符合性測試的有（）。

Ａ.固定資產的取得是否與預算相符 Ｂ.固定資產折舊是否與其磨損程度相符

Ｃ.資本性支出與收益性支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關規(guī)定相符 Ｄ.購入固定資產的入帳價值是否與相關原始憑證相符

４４、以下各項內部控制制度中，能夠防止或發(fā)現采購及應付帳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（）。

Ａ.所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應提交財會部門 Ｂ.現購業(yè)務必須經財會部門批準后方可支付價款

Ｃ.收到購貨發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符 Ｄ.采用總價法記錄現金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失

４５、如果要確定直接材料成本的金額準確性，注冊會計師實施的審計程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料領用單，查明是否已經適當授權批準 Ｂ.抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確

Ｃ.分析比較同一產品前后的直接材料成本，查時是否存在重大波動 Ｄ.檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當

４６、被審計單位管理當局聲明書是注冊會計師獲取的一種書面證據，它能夠（）。

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Ａ.明確管理當局的會計責任 Ｂ.為審計意見提供直接證據 Ｃ.在一定程序上保護注冊會計師 Ｄ.避免注冊會計師與管理當局產生誤解

五、簡答題（在各小題兩面簡要寫出答案。共１７分）

４７、會計師事務所可能承擔哪些種類的法律責任？注冊會計師可采取何種對策避免或減少法律拆訟？

４８、在確定應收帳款函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下不應采用否定式函證？

４９、注冊會計師李新對新成立的Ａ公司進行會計報表審計，發(fā)現其固定資產帳簿有如下會計記錄：

借：固定資產－－甲倉庫 １９８０萬元 貸：應付票據－－抵押票據 １０００萬元 長期投資－－其他投資 ９８０萬元

經審查，李新發(fā)現Ａ公司以轉讓其所持Ｂ公司的部分股份９８０萬元給Ｃ公司（假定Ｂ公司為非上市公司，轉讓價為帳面價），并承擔Ｃ公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。

請問：李新如需確定該固定資產金額準確性及所有權歸屬性，應實施哪些重要的審計程序？

５０、簡述注冊會計師編制審計報告說明段的基本情形及基本內容，并說明審計報告說明段與驗資報告說明段的主要區(qū)別。

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第五篇：注冊會計師考試《審計》鞏固練習

一、單項選擇題

1.檢查被審計單位的長期借款業(yè)務時，如發(fā)現有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是()。

A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)

B.判斷被審計單位的償債能力

C.判斷被審計單位的資信程度

D.計算逾期貸款的金額和比率

2.注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司審計業(yè)務時，為確認被審計單位借款和所有者權益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執(zhí)行的實質性程序是()。

A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經注冊會計師審驗

B.向銀行或其他金融機構、債券包銷人函證，并與賬面余額核對

C.檢查內借款和所有者權益增減的原始憑證，核實變動的真實性，合規(guī)性，檢查授權批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確

D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內到期的借款是否列入流動負債

3.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是()。

A.索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中

C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關記錄核對

D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)

4.在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權投資的賬面價值，其次沖減其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認()。

A.資本公積

B.應付賬款

C.其他應付款

D.預計負債

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權且具有重大影響，按權益法核算。取得長期股權投資時，被投資方某項長期資產的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是()萬元。

A.150

B.14

4C.138

D.11

56.被審計單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進行長期股權投資，占N企業(yè)60%的股權。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認凈資產公允價值為11000萬元。假設M、N公司不存在關聯(lián)關系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權投資的初始入賬價值為()萬元。

A.643

5B.5500

C.5000

D.6600

7.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是()。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

8.被審計單位以下內部控制中不妥當的是()。

A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券

B.投資業(yè)務在企業(yè)高層管理機構核準后，由高層負責人員授權簽批，由財務經理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理

C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經辦人員名下

D.對于企業(yè)所擁有的投資資產，由內部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期盤點

9.投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務數量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大。基于這個特點，在審計時，可以采用的審計方法是()。

A.抽樣

B.實質性分析程序

C.大量的控制測試

D.細節(jié)測試

10.在投資活動內部控制良好的前提下，對投資業(yè)務具有審批授權的是()。

A.財務經理

B.高層管理機構

C.股東大會

D.證券投資部經理

二、多項選擇題

1.管理層使用的關鍵指標中，屬于資本績效的有()。

A.財務杠桿

B.平均利率

C.股東權益回報率

D.每股收益

2.注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應向()對象函證應付債券相關內容。

A.債權人

B.債券的承銷人

C.證券經紀人

D.債券包銷人

3.注冊會計師在對應付債券執(zhí)行以下程序時，其中屬于實質性程序的有()。

A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現金的收據、匯款通知單、送款登記簿及相關的銀行對賬單

B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應檢查相關契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權進行

4.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現該審計目標的有()。

A.了解銀行對C公司的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單

C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.重新計算并分析20×9長期借款利息

5.A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有()。

A.H公司對為購建固定資產而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率

B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化

C.H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用

D.H公司將為購建固定資產而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產購建成本

6.下列有關應付債券的內部控制說法不正確的有()。

A.應付債券的發(fā)行要有正式的授權程序，每次均要由總經理授權

B.參與債券發(fā)行的會計人員記錄應付債券業(yè)務

C.債券的回購要有正式的授權程序

D.未發(fā)行的債券必須有專人負責

7.注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產負債表上恰當披露時，應當()。

A.檢查資產負債表上長期股權投資項目的數額與審定數是否相符

B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露

C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況

D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露

8.在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權投資取得時初始成本入賬的有()。

A.為取得長期股權投資而發(fā)生的間接相關費用

B.投資時支付的不含應收股利的價款

C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領取的現金股利

D.投資時支付的稅金、手續(xù)費

9.下列有關長期股權投資實質性程序的說法中不恰當的有()。

A.根據有關合同或文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確

B.對于應采用成本法核算的長期股權投資，應獲取被投資單位已經注冊會計師審計的財務報表

C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務的管理情況

D.在期末對長期股權投資進行逐項檢查，確定長期股權投資是否已經發(fā)生減值

10.H注冊會計師計劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現該審計目標的有()。

A.向受托代管C公司長期證券的托管機構寄發(fā)詢證函

B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務有關的會議記錄

C.檢查長期股權投資中股票投資的20×9年末市價變動情況

D.向被投資單位寄發(fā)詢證函