第一篇：2018年注冊會計師考試備考《會計》練習題精選(三)

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2018年注冊會計師考試備考《會計》練習題精選

（三）現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《會計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

多選題

按照我國會計準則的規定，以下各項中應當在財務報表附注中披露的有（）。

A、會計政策變更當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額

B、會計估計變更的累積影響數

C、會計政策變更的性質、內容和原因

D、前期差錯的性質

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【正確答案】ACD

【答案解析】會計估計變更應采用未來適用法，不需要計算累積影響數。

多選題

下列應計入期末資產負債表中“存貨”項目的有（）。

A、受托加工的產品

B、視同買斷方式下的受托代銷產品

C、委托加工物資

D、視同買斷方式下的委托代銷產品

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，受托加工產品不是企業的存貨，只做備查登記；選項D，視同買斷方式下的委托代銷商品其風險、報酬已經發生了轉移，不屬于企業的存貨，所以不能列入期末的資產負債表中的“存貨”項目。

單選題

下列各項中，不應計入存貨實際成本的是（）。

A、存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費

B、小規模納稅企業委托加工物資收回時所支付的增值稅

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C、因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗

D、發出委托加工物資在運輸途中發生的合理損耗

【正確答案】C

【答案解析】因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，暫作為待處理財產損溢進行核算，查明原因按照管理權限報經批準后計入管理費用或營業外支出。

單選題

某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年初該企業從外地購入原材料4000噸，收到增值稅專用發票注明的售價為每噸2400元，增值稅稅款為1632000元，另發生不含稅的運輸費的金額為1000元（運輸行業按照11%計征增值稅），差旅費500元，裝卸費600元，途中的保險費為1500元。原材料運到后驗收入庫的數量為3995噸，短缺5噸為運輸途中合理損耗，已知該企業已經取得所購材料以及運輸費的增值稅專用發票，該批原材料入庫的單位成本為（）。

A、2403.75元

B、2403.87元

C、2403.78元

D、2403.90元

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【正確答案】C

【答案解析】企業在存貨采購過程中發生的運輸費、裝卸費、運輸途中的合理損耗等，是直接計入到存貨的采購成本。對于差旅費是不計入到存貨的采購成本中的。

原材料的入賬價值＝4000×2400＋1000＋600＋1500＝9603100（元）

原材料的入庫單價＝9603100/3995＝2403.78（元）

多選題

企業委托外單位加工一批產品（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。企業發生的下列各項支出中，一定會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A、實耗材料成本

B、支付的加工費

C、負擔的運雜費

D、支付代收代繳的消費稅

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，如果收回后用于連續生產應稅消費品，所支付代收代繳的消費稅可予以抵扣，計入應交消費稅的借方，不計入存貨的成本。

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多選題

通過勞務取得的存貨，在確定存貨成本的過程中，下列費用不計入存貨成本的有（）。

A、從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用

B、非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用

C、企業在采購入庫后發生的儲存費用

D、不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查知識點：通過提供勞務取得存貨的初始計量；對于選項BCD發生的費用是直接計入當期損益的。但是對于選項C需要注意的一點是，在生產過程中發生為達到下一個生產階段所必須的倉儲費用則應計入存貨成本。

單選題

20×3年2月15日，甲公司以定向發行的500萬股普通股和一批公允價值為200萬元、成本為150萬元的存貨為對價取得集團外乙公司所持有的A公司80%的股權，當日，A公司可辨認凈資產公允價值為3 200萬元（等于賬面價值）。乙公司取得該批普通股作為可供出售金融資產核算，取得該批存貨作為庫

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存商品核算。該股票的市價為每股5元。上述公司增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，確定乙公司取得該批存貨的入賬價值為（）。

A、150萬元

B、200萬元

C、234萬元

D、174萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司取得A公司股權屬于非同一控制下企業合并，乙公司應以該存貨的公允價值入賬，即按照200萬元入賬。

第二篇：2018年注冊會計師考試備考《會計》練習題精選(五)

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（五）現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《會計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

單選題

2011年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價款為700萬元，另發生運雜費2萬元，專業人員服務費20萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。2012年12月31日，A公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為560萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變，預計凈殘值變更為20萬元。

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不考慮其他因素，A公司2012年12月31日該設備計提的固定資產減值準備為（）。

A、92.3萬元

B、69.7萬元

C、182萬元

D、112萬元

【正確答案】A

【答案解析】2012該設備計提的折舊額＝（722－25）/10＝69.7（萬元）；2012年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（722－69.7）－560＝92.3（萬元）。

多選題

經國家審批，某企業計劃建造一座核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2014年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為10000萬元。假定折現率（即為實際利率）為10%，相關的折現系數為（P/F，10%，20）＝0.14864。不考慮其他因素，下列會計處理中正確的有（）。

A、2014年1月1日棄置費用的現值為1486.4萬元

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B、2014年1月1日固定資產的入賬價值為101486.4萬元

C、2015年應確認的財務費用為163.5萬元

D、2015年12月31日預計負債的余額為1798.5萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】①計算已完工的固定資產的成本：核反應堆屬于特殊行業的特定固定資產，確定其成本時應考慮棄置費用，2014年1月1日棄置費用的現值＝10000×（P/F，10%，20）＝10000×0.14864＝1486.4（萬元）。固定資產的入賬價值＝100000＋1486.4＝101486.4（萬元）。

借：固定資產 101486.4

貸：在建工程 100000

預計負債 1486.4 ②2014年12月31日

借：財務費用 148.64

貸：預計負債（1486.4×10%）148.64

③2015年12月31日應負擔的利息＝（1486.4＋148.6）×10%＝163.5（萬元）

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借：財務費用 163.5

貸：預計負債 163.5

④2015年12月31日預計負債余額＝1486.4＋148.6＋163.5＝1798.5（萬元）

多選題

（2016年考題根據考生回憶）甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額204萬元；（2）在資本化期間內發生專門借款利息80萬元；（3）生產線改造過程中發生人工費用320萬元；（4）領用庫存原材料200萬元，增值稅稅額34萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產線），增值稅稅額68萬元。該改造工程于2×16年12月達到預定可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司對該生產線更新改造后的入賬價值是（）。

A、4000萬元

B、5200萬元

C、5700萬元

D、5506萬元

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【正確答案】B

【答案解析】甲公司對該生產線更新改造后的入賬價值＝原賬面價值（3500）－拆除原冷卻裝置賬面價值（500）＋新的冷卻裝置價值（1200）＋資本化利息（80）＋人工費用（320）＋原材料（200）＋工程物資（400）＝5200（萬元）。

多選題

2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協議，擬將該設備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預計出售過程中將發生的處置費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。

A、甲公司2×16年末因持有該設備應計提650萬元減值準備

B、該設備在2×16年末資產負債表中應以4000萬元的金額列報為流動資產

C、甲公司2×16年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款

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D、甲公司2×16年末資產負債表中因該交易應確認營業外收入650萬元

【正確答案】AB

【答案解析】企業應將該設備劃分為持有待售的非流動資產，其公允價值減去處置費用后的凈額＝4100－100＝4000（萬元）；賬面價值（6000－1350）4650萬元大于調整后的預計凈殘值4000萬元，因此應該在劃分為持有待售當日計提減值準備，應計提的減值準備＝4650－4000＝650（萬元）。因此應該在“被劃分為持有待售的非流動資產”項目中列示4000萬元。

單選題

甲公司持有乙公司60%的股權，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產，乙公司此資產的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當月月底達到預定可使用狀態，甲公司將其作為管理用固定資產。此固定資產尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產處置業務對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。

A、224萬元

B、217.7萬元

C、119萬元

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D、112.7萬元

【正確答案】B

【答案解析】20×4年甲公司合并報表中應確認的處置損益＝580－（509－509/5×1.5）－6＝217.7（萬元），因此處置業務對20×4年合并報表損益的影響就是217.7萬元，這里僅需要考慮處置業務對當年損益的影響。合并報表中固定資產是以509萬元為基礎，按照5年計提折舊的，所以在處置時減去的賬面價值為以509萬元為基礎確認的賬面價值。

20×4年甲公司合并報表有關的抵消分錄為：

借：未分配利潤——年初150

貸：營業外收入150 借：營業外收入（150/5/2）15

貸：未分配利潤——年初15 借：營業外收入30

貸：管理費用 30 合并后即為：

借：未分配利潤——年初135

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貸：營業外收入 135（影響處置損益）

借：營業外收入30（影響處置損益）

貸：管理費用 30（不影響處置損益）

驗證：合并報表的固定資產處置損益＝個別報表的固定資產處置損益＋（－）合并抵消分錄中對處置損益的調整＝[580－6－（659－659/5×1.5）]＋135－30＝112.7＋135－30＝217.7（萬元）

多選題

甲公司持有乙公司60%的股權，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產，乙公司此資產的賬面價值

下列關于固定資產會計處理的表述中，不正確的有（）。

A、盤盈的固定資產應按重置成本計量，并先通過“待處理財產損溢”科目核算

B、企業專設銷售機構發生的固定資產日常修理費用和固定資產折舊均應計入銷售費用

C、經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應全部予以資本化，計入固定資產的成本

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D、固定資產的大修理費用應當在發生時計入當期管理費用，金額較大時采用預提或待攤方式處理

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，應按照前期差錯更正原則處理，按照重置成本記入“以前損益調整”科目；選項C，應將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長期待攤費用核算，并按期合理攤銷；選項D，固定資產的大修理費用有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可資本化，不符合固定資產確認條件的，應當在發生時計入當期損益或制造費用科目，不得采用預提或待攤方式處理。

單選題

甲公司2013年發生如下業務：（1）財務部門相關固定資產發生維護費用2萬元；（2）行政管理部門對管理用設施進行修理發生支出1萬元；（3）人力資源管理部門辦公設備日常修理費用支出4萬元；（4）專設的銷售機構固定資產發生日常修理費用5萬元；（5）車間生產設備發生局部損耗，進行維護時發生支出8萬元，該設備生產的產品至年末已全部出售。假定不考慮其他因素，甲公司2013年因上述支出對管理費用和營業利潤的影響分別為（）。

A、5萬元；－10萬元

B、7萬元；－12萬元

C、7萬元；－20萬元

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D、15萬元；－20萬元

【正確答案】C

【答案解析】本題考查知識點：固定資產費用化的后續支出。

固定資產的日常修理費用，不符合資本化的，在發生時應直接計入當期損益。企業財務部門和行政管理部門等發生的固定資產日常修理費用應計入管理費用；企業設置專設銷售機構的，其發生的與專設銷售機構相關的固定資產日常修理費用，應計入銷售費用；與存貨的生產加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理，計入成本費用科目。

因此上述支出影響管理費用的金額＝2＋1＋4＝7（萬元），影響銷售費用的金額＝5（萬元），因此影響營業利潤的金額＝－7－5－8＝－20（萬元）。

第三篇：2018年注冊會計師考試備考《會計》練習題精選(一)

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（一）現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題，網校整理了與注冊會計師考試《會計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

單選題

下列關于每股收益的表述中，不正確的是（）。

A、每股收益是普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業凈利潤或需承擔的企業凈虧損

B、每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益

C、公司的庫存股參與每股收益的計算

D、基本每股收益只考慮當期實際發行在外普通股的加權平均數的確定

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【正確答案】C

【答案解析】公司庫存股無權參與企業利潤分配，計算每股收益是發行在外的普通股，不包括公司庫存股

多選題

下列關于潛在普通股稀釋性的判斷，正確的有（）。

A、甲公司本年盈利，當期普通股平均市場價格為每股10元，回購價格為每股5元的承諾股份回購合同具有稀釋性

B、乙公司本年虧損，當期普通股平均市場價格為每股15元，回購價格為每股10元的承諾股份回購合同具有稀釋性

C、丙公司本年盈利，當期普通股平均市場價格為每股10元，發行的行權價格為每股5元的認股權證具有稀釋性

D、丁公司本年虧損，當期普通股平均市場價格為每股10元，發行的行權價格為每股5元的股份期權具有反稀釋性

【正確答案】BCD

【答案解析】企業承諾將以高于當期普通股平均市價的價格回購其股份的，相當于多發行一部分籌資股，股數增加，分母變大，對于盈利企業具有稀釋性，對于虧損企業具有反稀釋性，所以選項A不正確；認股權證和股份期權等的行

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權價格低于當期普通股平均市場價格時，相當于發行了一部分無對價股票，對盈利企業具有稀釋性，對虧損企業具有反稀釋性，所以選項CD說法正確。

多選題

下列關于關于限制性股票等待期內稀釋每股收益的計算說法中，正確的有（）。

A、解鎖條件僅為服務期限條件的，鎖定期內計算稀釋每股收益時，分子應加回計算基本每股收益時已扣除的當期分配給預計未來解鎖限制性股票持有者的現金股利或歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤

B、解鎖條件包含業績條件的，若滿足業績條件的，計算稀釋性每股收益時不必考慮此限制性股票的影響

C、解鎖條件包含業績條件的，若不滿足業績條件的，計算稀釋性每股收益時不必考慮此限制性股票的影響

D、計算稀釋性每股收益時，行前價格為限制性股票的發行價格加上資產負債表日尚未取得的職工服務按《企業會計準則第11號——股份支付》有關規定計算確定的公允價值

【正確答案】ACD

【答案解析】解鎖條件包含業績條件的，若滿足業績條件的，應當參照解鎖條件僅為服務期限條件的有關規定計算稀釋性每股收益。

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多選題

下列說法中，不正確的有（）。

A、計算每股收益時，分子應為普通股股東享有的凈利潤

B、計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤應包括屬于其他權益工具持有者的凈利潤

C、計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤不應包括當期未發放的優先股股東的股利

D、計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤應包括當期實際發放的優先股股東的股利

【正確答案】BD

【答案解析】選項B，計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤不應包括屬于其他權益工具持有者的凈利潤；選項D，計算每股收益時，無論優先股股利當期是否實際發放，均應在計算歸屬于普通股股東的凈利潤時予以扣除。

單選題

某上市公司2014年財務報告于2015年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2015年4月10日，經董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日

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期是4月25日，按照準則規定，該上市公司資產負債表日后事項的涵蓋期間為（）。

A、2015年1月1日至2015年2月10日

B、2015年2月10日至2015年4月22日

C、2015年2月10日至2015年4月25日

D、2015年1月1日至2015年4月20日

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：日后事項的涵蓋的期間；

資產負債表日后事項涵蓋期間是自資產負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。

單選題

下列關于計量單元的說法中，不正確的是（）。

A、計量單元既可以是單項資產也可以是資產組

B、企業是以單項還是以組合的方式對相關資產或負債進行公允價值計量，取決于該資產或負債的計量單元

C、企業在確認相關資產或負債時就已經確定了該資產或負債的計量單元

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D、企業不可以將金融資產、金融負債和其他合同的組合作為計量單元

【正確答案】D

【答案解析】選項D，對于市場風險或信用風險可抵銷的金融資產、金融負債和其他合同，在符合公允價值計量準則要求的情況下，企業可以將該金融資產、金融負債和其他合同的組合作為計量單元。

單選題

下列關于財務報告的說法中，不正確的是（）。

A、向財務報告使用者提供決策有用的信息

B、反映企業管理層受托責任的履行情況

C、財務報表僅包括資產負債表、利潤表和現金流量表

D、財務報告外部使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等

【正確答案】C

【答案解析】選項C，財務報告由財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料構成。財務報表至少應包括資產負債表、利潤表和現金流量表等報表及其附注。

第四篇：注冊會計師考試會計練習題

2017年注冊會計師考試會計這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊會計師考試會計練習題及答案。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、單選題

甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據以調整20×3年財務報表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業合并交易獲得股東大會批準

B、4月15日，發現20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C、3月12日，某項于20×3年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D、4月10日，因某客戶所在地發生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

【答案】C

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，發生在20×3年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項;選項B，由于報表已經報出，故不能調整20×3年財務報表;選項C，屬于日后期間訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在的現時義務，需要調整原確認的相關的預計負債;選項D，屬于日后非調整事項。

2、多選題

甲公司20×6年財務報表于20×7年4月30日對外報出。假定其20×7年發生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應據以調整20×6年財務報表的是()。

A、3月28日，甲公司計提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會審議批準宣告發放現金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項判決，甲公司服從判決并于當日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認預計負債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務人乙公司宣告破產，甲公司預計無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認壞賬準備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識點：日后調整事項的會計處理。

選項B，屬于資產負債表日后非調整事項;選項D，事項發生在20×6年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項，不應據以調整20×6年財務報表。

3、多選題

甲公司2009資產負債表日至財務報告批準報出日(2010年3月10日)之間發生了以下交易或事項：(1)因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。被擔保人財務于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。(2)董事會通過利潤分配預案，擬對2009利潤進行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009確認預計負債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務報告批準報出日甲公司仍在上訴中，律師認為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A、對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

B、對于訴訟事項，應在2009年資產負債表中調整增加預計負債200萬元

C、對于債務擔保事項，應在2009年資產負債表中確認預計負債2000萬元

D、對于應收丙公司款項，應在2009年資產負債表中調整減少應收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，對于董事會提出的利潤分配預案應該作為日后非調整事項在資產負債表中予以披露;選項B，屬于日后期間取得了進一步的證據表明原估計的預計負債需要調整，所以應補確認200萬元的預計負債;選項D，火災是在2010年發生，屬于日后非調整事項，故不能調整2009的報表項目。

相關調整分錄：

事項(1)

借：以前損益調整——調整營業外支出2000

貸：預計負債2000

借：利潤分配——未分配利潤500

貸：以前損益調整500

借：盈余公積50

貸：利潤分配——未分配利潤50

事項(3)

借：以前損益調整——調整營業外支出200

貸：預計負債200

借：遞延所得稅資產50

貸：以前損益調整——調整所得稅費用50

借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前損益調整150

借：盈余公積1

5貸：利潤分配——未分配利潤154、多選題

下列關于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應采用交易發生日即期匯率折算

B、資產負債表日，貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調整

C、資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日即期匯率折算的金額計量

D、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：記賬本位幣的確定。

選項D，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺管理用固定資產以經營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產修理費用3萬元。則下列關于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認的租金費用47萬元

B、每年確認管理費用49萬元

C、第一年確認的租金費用44.47萬元

D、第二年、第三年確認的租金費用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識點：承租人對經營租賃的會計處理。

每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項關于承租人與融資租賃有關會計處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應于發生時計入當期損益

B、預計將發生的履約成本應計入租入資產成本

C、租賃期滿行使優惠購買選擇權支付的價款應直接沖減相關負債

D、知悉出租人的租賃內含利率時，應以租賃內含利率對最低租賃付款額折現

【答案】ACD

【解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的會計處理。

選項B，承租方發生的履約成本應當直接計入當期損益。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、以下有關管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任

B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據

【答案】A

【解析】A：有關管理層責任的內容應當在基本書面聲明中聲明。

2、下列風險中，對審計效率和效果都產生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產生影響。

3、以下有關被審計單位經營風險的說法中，錯誤的是()。

A.識別和應對經營風險的過程是被審計單位內部控制的組成部分

B.不正確的經營目標與不適當的經營戰略都可能導致經營風險

C.較高的經營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷

D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關的經營風險

【答案】C

【解析】C：經營風險可能屬于客觀現實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。

4、注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關的責任的適當方式是()。

A.就注冊會計師的審計責任與治理層協商

B.向治理層提供審計業務約定書的副本

C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責任的意見

【答案】B

【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規定，不宜協商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當的方式。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。

5、管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料一項關聯方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。

A.將關聯方交易條款與相同或類似的非關聯方交易條款進行比較

B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

C.將該關聯方交易條款與已發生的其他關聯方交易條款進行比較

D.將關聯方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較

【答案】C

【解析】證實交易的公平性，需要將關聯方交易與非關聯方交易進行比較。如將關聯方交易與關聯方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結論。

第五篇：注冊會計師考試《會計》練習題

注冊會計師考試《會計》練習題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現利潤總額為1

000萬元。其中當年國債利息收入30萬元;當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元;當期彌補以前虧損200萬元;實際發放工資超過規定的計稅工資總額30萬元，稅法規定不允許稅前扣除;因質量擔保確認預計負債50萬元。該長江公司本期應交所得稅是（）。

A.208.5萬元

B.216.5萬元

C.212.5萬元

D.210.5萬元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發公司交易性金融資產的賬面價值為1200萬元、計稅基礎為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元;2017年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1400萬元。假定榮發公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。

A.非投資性房地產轉為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值

B.非投資性房地產轉為以公允價值模式進行后續計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值

C.交易性金融資產的公允價值上升

D.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。20×9，甲公司實現利潤總額1

000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬元

D.250萬元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬元);

②遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)

甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：

所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×企業所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)

2.【答案】C。解析：本期應交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬元)。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

不影響利潤，不需要進行納稅調整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產2017年年末賬面價值=1400(萬元);

計稅基礎=1000(萬元);

累計產生應納稅暫時性差異金額=400(萬元);

2017年年末“遞延所得稅負債”余額=400×25%=100(萬元);

2017年“遞延所得稅負債”貸方發生額=100-50=50(萬元);

故2017年榮發公司應確認遞延所得稅費用50萬元，選項B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費用;

選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產時，影響的所得稅費用;

選項C，交易性金融資產公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅負債時影響的所得稅費用;

選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。所以正確答案為選項AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。

在享受環保設備的所得稅優惠前，甲公司20×9的應交所得稅=1

000×25%=250(萬元)。但因環保設備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當年的應納稅額250萬元，故甲公司當年的應交所得稅為0;

當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應同時確認50萬元的遞延所得稅資產。

綜上，甲公司20×9利潤表中列報的所得稅費用=當期所得稅費用0+遞延所得稅費用(-50)=-50(萬元)，故本題選A。