第一篇：2014年注冊會計師考試稅法選擇題練習及答案三

單選題

1.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是（）。

A、電子形式簽訂應稅憑證的當事人

B、合同簽訂的證人

C、權利許可證照的發放人

D、在國外書立合同且使用的人

【正確答案】A

【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂應稅憑證的當事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當事人屬于印花稅的納稅人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人；權利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

2.印花稅的比例稅率中不包括（）。

A、0.05‰

B、0.3‰

C、0.5‰

D、0.1‰

【正確答案】D

【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

3.發生下列行為的單位和個人，應繳納契稅的有（）。

A、將房產用于償債的張先生

B、以房屋權屬作價投資的某企業集團

C、將房產投資于本人經營企業的李先生

D、購買房產用于翻建新房的張某

【正確答案】D

【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產用于償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契稅；選項C是免納契稅的范圍；選項D對于買方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

4.關于契稅，下面說法不正確的是（）。

A、婚姻關系存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

B、承受國有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契稅

C、買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅

D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅

【正確答案】B

【答案解析】本題考核契稅稅收優惠的知識點。對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

5.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、貸款合同

B、發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同

C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據

D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征

稅范圍。

6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅（）元。

A、46000

B、48000

C、48412

D、45412

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412（元）

7.某船運公司2012年度擁有舊機動船15艘，每艘凈噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當年8月新購置機動船8艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司2012年度應繳納的車船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）

A、41000

B、56000

C、59450

D、67000

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。該船運公司2012年應繳納的車船稅＝15×650×4＋2×150×3×50%＋8×1500×4×5÷12＝59450（元）

8.下列車船，應繳納車船稅的是（）。

A、燃料電池乘用車

B、低速載貨汽車

C、捕撈、養殖漁船

D、純電動汽車

【正確答案】B

【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應該按照貨車的規定征收車船稅。

9.下列關于車船稅的表述錯誤的是（）。

A、船舶凈噸位位數不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算

B、車船稅采用定額稅率

C、掛車按照客車稅額的50%計算

D、機動船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計征車船稅

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。掛車按照貨車稅額的50%計算，所以C選項是錯誤的。

10.某供熱企業2013年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅每平方米年稅額4元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅（）。

A、12000元

B、8000元

C、4000元

D、0元

【正確答案】C

【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點。對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）。

11.甲企業2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業為該房產的納稅人，計算房產余值的扣除比例為20％。2012年甲企業融資租賃的房產應繳納房產稅（）萬元。

A、4.8

B、5.6

C、7.2

D、8.4

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅＝1000×（1－20％）×1.2％×6÷12＝4.8（萬元）

12.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20％的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅（）。

A、15.04萬元

B、16.32萬元

C、18.24萬元

D、22.72萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產稅。A棟房產2009年應納的房產稅＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（萬元）；2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產稅＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（萬元），該企業當年應繳納房產稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。

13.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部占地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅（）元。

A、0

B、20000

C、100000

D、80000

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城鎮土地使用稅應納稅額計算的知識點。在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅＝（20000－16000）×5＝20000（元）。

14.按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述中錯誤的是（）。

A、設立在農村的商業企業不征收城鎮土地使用稅

B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

C、土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

D、建制鎮的個人經營用房按照規定繳納城鎮土地使用稅

【答案解析】本題考核城鎮土地使用稅納稅義務人的知識點。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

15.某企業2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2009年度修建的物資倉庫應繳納房產稅()。

A、3360元

B、2520元

C、1680元

D、0元

【正確答案】 A

【答案解析】本題考核房產稅應納稅額計算的知識點。納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)

16.下列關于房產稅計稅依據的說法不正確的是（）。

A、房產原值是指納稅人在賬簿“固定資產”和“在建工程”科目中記載的房屋原價

B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C、對于融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時應以房產余值計算征收

D、對居民住宅區內業主共有的經營性房產自營的，以房產余值計算征收房產稅

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核房產稅計稅依據的知識點。房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。

17.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。

A、產權屬于集體的，由承典人繳納

B、房屋產權出典的，由出典人繳納

C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D、產權屬于國家所有的不繳納

【正確答案】C

【答案解析】本題考核房產稅納稅義務人的知識點。選項A，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅；選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅；選項D，產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。

18.某企業占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業應繳納耕地占用稅（）萬元。

A、800

B、1400

C、2100

D、4200

【正確答案】D

【答案解析】本題考核耕地占用稅應納稅額計算的知識點。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造花園式廠房占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=140×30=4200（萬元）。

19.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用菜地開發花圃

B、占用2年前的農用土地建造住宅

C、占用耕地開發經濟林

D、占用耕地開發茶園

【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點。占用之前3年內屬于耕地或農用土地，也視為占用耕地。

20.下列合同中，應當征收印花稅的是（）。

A、會計咨詢合同

B、技術咨詢合同

C、法律咨詢合同

D、審計咨詢合同

【正確答案】B

【答案解析】本題考核印花稅稅目的知識點。技術咨詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼花。

21.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用菜地開發花圃

B、占用2年前的農用土地建造住宅

C、占用耕地開發經濟林

D、占用耕地開發茶園

【正確答案】B

【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點。占用之前3年內屬于耕地或農用土地，也視為占用耕地。

多選題

1.我國現行房產稅的稅率有（）。

A、1.2%

B、12%

C、6%

D、4%

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核房產稅稅率的知識點。房產稅的稅率有兩種：一種是按房產原值一次減除10％—30％后的余值計征的，稅率為1.2％；另一種是按房產出租的租金收入計征的，稅率為12％。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅。

2.下列車船中，以“整備質量每噸”作為計稅單位的有（）。

A、商用客車

B、商用貨車

C、專用作業車

D、拖拉機

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核車船稅法的知識點。選項A，商用客車以“每輛”為計稅單位；選項D，拖拉機屬于法定減免車船稅項目。

3.根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免稅的有（）。

A、捕撈、養殖漁船

B、人民檢察院領取警用牌照的車輛

C、外國駐華使領館有關人員使用的車輛

D、臨時入境的外國車船

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核車船稅稅收優惠的知識點。臨時入境的外國車船屬于特定減免。

4.根據車船稅法的規定，下列表述符合車船稅征稅現行規定的有（）。

A、電車需繳納車船稅

B、半掛牽引車不需繳納車船稅

C、拖拉機不需要繳納車船稅

D、非機動駁船按照船舶稅額的70%計稅

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點。半掛牽引車按照載貨汽車繳納車船稅；非機動駁船按照船舶稅額的50%計稅。

5.下列選項中，可以免征城鎮土地使用稅的有（）。

A、財政局的辦公樓用地

B、婦幼保健醫院的住院部用地

C、火腿加工場地

D、駕駛員培訓學校的教學樓

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核城鎮土地使用稅稅收優惠的知識點。C選項，直接從事種植養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地。

第二篇：注冊會計師考試《會計》選擇題練習試題及答案

一、單項選擇題

1.下列對會計核算基本前提的表述中，恰當的是()。

A.持續經營和會計分期確定了會計核算的空間范圍

B.一個會計主體必然是一個法律主體

C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段

D.會計主體確立了會計核算的時間范圍

2.以下事項中，不屬于企業收入的是()。

A.銷售商品所取得的收入

B.提供勞務所取得的收入

C.出售固定資產取得的凈收益

D.出租機器設備取得的收入

3.下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。

A.發出存貨計價所使用的先進先出法

B.交易性金融資產期末采用公允價值計價

C.固定資產計提折舊

D.發出存貨計價所使用的移動平均法

4.下列各項中，不符合資產定義的是()。

A.發出商品

B.盤虧的固定資產

C.委托加工物資

D.尚待加工的半成品

5.根據資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是()。

A.資產是企業擁有或控制的經濟資源

B.資產預期會給企業帶來未來經濟利益

C.資產是由企業過去交易或事項形成的D.資產是投資者投入的6.下列項目中，能同時影響資產和負債發生變化的是()。

A.賒購商品 來源:考試大-注冊會計師考試

B.接受投資者投入設備

C.收回應收賬款

D.支付股票股利

7.下列各項經濟業務中，會引起公司股東權益總額變動的是()。

A.用資本公積金轉增股本

B.向投資者分配股票股利

C.接受投資者投資

D.用盈余公積彌補虧損

8.下列項目中，使負債增加的是()。

A.分期付款方式購入固定資產

B.用銀行存款購買公司債券

C.發行股票

D.支付現金股利

9.我國《企業會計準則一基本準則》規定的收入，是指()。

A.在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入

B.銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入，包括企業代第三方收取的款項

C.銷售商品收入、提供勞務收入和計入損益的利得

D.銷售商品收入、直接計人所有者權益的利得和損失和讓渡資產使用權收入

10.資產按照預十從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量，其會計計量屬性是()。

A.歷史成本

B.可變現凈值

C.現值

D.公允價值

11.下列各項業務中，通常應采用“可變現凈值”作為計量屬性的是()。

A.對應收款項計提壞賬準備

B.對存貨計提存貨跌價準備

C.對可供出售金融資產確認公允價值變動

D.對固定資產計提固定資產減值準備

12.關于損失，下列說法中正確的是()。

A.損失是指由企業日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的流出

B.損失只能計人所有者權益項目，不能計入當期損益

C.損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出 來源:考試大-注冊會計師考試

D.損失只能計入當期損益，不能計入所有者權益項目

13.資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。采用的會計計量屬性是()。

A.公允價值

B.重置成本

C.可變現凈直

D.現值

14.從會計信息成本效益看，對所有會計事項應分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應采用完全相同的會計程序和處理方法。其采用的會計信息質量要求的是()。

A.重要性

B.謹慎性

C.相關性

D.可理解性

15.以下關于會計準則體系的表述中，不正確的是()。

A.我國會計準則體系由基本準則、具體準則、會計準則應月指南和解釋公告等組成B.基本準則統馭具體準則的制定，也是處理會 計實務中具體準則尚未規范的新業務的依據

C.基本準則規范了財務報告目標、會計基本假設、會計信息質量要求、會計要素確認與計量原則、財務報告等基本問題

D.具體準則類似于國際會計準則理事會的《編報財務報表的框架》

16.對下列經濟業務進行會計處理后，不可能引起企業資產和所有者權益同時變動的是()。

A.確認可供出售金融資產公允價值超過賬面余額的差額

B.以銀行存款返還已確認的國家撥人的具有專項用途的資本性投入款

C.財產清查中發現的固定資產盤盈

D.同一控制下的企業合并，確認長期股權投資的初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額

17.下列各項中，企業應將其確認為一項資產的是()。

A.轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨

B.以經營租賃方式租入的一項固定資產

C.存放在受托加工企業的加工物資D.企業急需購買的原材料

二、多項選擇題

1、股份支付通常涉及的主要環節包括()。

A、授予日

B、可行權日

C、行權日

D、出售日

E、失效日

2、下列關于條款和條件的取消或結算，說法正確的有()。

A、將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額

B、在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期損益

C、如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業應以與處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進行處理。

D、在取消或結算時支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入所有者權益

E、將取消或結算作為不可行權處理

3、關于以現金結算的股份支付，以下表述正確的有()。

A、等待期內每個資產負債表日不需要確認權益工具的預計行權數量變動

B、等待期內每個資產負債表日應對權益工具按照公允價值進行重新計量，并以此為基礎確定成本費用和應付職工薪酬

C、等待期內按照每個資產負債表日權益工具的公允價值和預計行權數量為基礎計算或修正成本費用

D、等待期內每個資產負債表日應確認權益工具的預計行權數量變動

E、除了立即可行權的股份支付外授予日不進行會計處理

4、關于股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，正確的會計處理方法有()。

A、以權益結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認所有者權益

B、以權益結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬

C、以現金結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認應付職工薪酬

D、以現金結算股份支付的方式，在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工的服務計入成本費用，同時確認資本公積

E、將取得職工的服務計入資產成本費用，適用存貨、固定資產、無形資產等相關會計準則

5、股份支付協議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有()。

A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額

B、對股份支付協議條款和條件的修改，應當由董事會做出決議并經股東大會審議批準，或者由股東大會授權董事會決定

C、在會計上，無論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益工具的授予或結算該權益工具，企業都應至少確認按照所授予的權益工具在授予日的公允價值來計量獲取的相應服務，除非因不能滿足權益工具的可行權條件(除市場條件外)而無法可行權

D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

E、如果企業按照有利于職工的方式修改可行權條件，企業在處理可行權條件時，應考慮修改后的可行權條件

6、下列關于市場條件和非市場條件對權益工具公允價值的確定影響，表述正確的有()。

A、企業在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件的影響，而不考慮非市場條件的影響

B、市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計

C、企業在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮非市場條件的影響，而不考慮市場條件的影響

D、非市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計

E、對于可行權條件為業績條件的股份支付，在確定權益工具的公允價值時，應考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業就應當確認自己已取得的服務

7、企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，屬于權益結算的股份支付，其會計處理正確的有()。

A、企業回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B、對職工權益結算股份支付的規定，企業應當在等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C、企業回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本

D、企業應按職工行權購買本企業股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目

E、對職工權益結算股份支付的規定，企業應當在等待期內每個資產負債表日按照公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加應付職工薪酬

8、關于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的有()。

A、以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予日職工權益工具的賬面價值計量

B、以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予日職工權益工具的公允價值計量

C、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用

D、在資產負債表日，后續信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，應當進行調整，并在可行權日調整至實際可行權的權益工具數量

E、授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的賬面價值計入相關成本或費用

9、下列關于等待期內每個資產負債表日的處理，正確的有()。

A、企業應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

B、對于附有市場條件的股份支付，即使不滿足其他非市場條件，企業也應當確認已取得的服務

C、等待期長度確定后，業績條件為非市場條件的，如果后續信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

D、在等待期內每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量

E、在等待期內每個資產負債表日，企業應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息做出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權工具的數量一致

10、股份支付中通常涉及可行權條件，其中業績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有()。

A、最低股價增長率

B、銷售指標的實現情況

C、最低利潤指標的實現

D、股東最低報酬率

E、在公司服務滿一定期限

11、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會通過了對管理人員進行股權激勵的方案。相關條件如下。

(1)以2009年末凈利潤為固定基數，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率不低于24%。

(2)服務年限為3年。

(3)可行權日后第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%，以后各年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的20%。

A公司根據期權定價模型估計該項期權在授予日的公允價值為900萬元。

在第一年年末，A公司估計3年內管理層總離職人數比例為10%;在第二年年末，A公司調整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實際離職率為6%。

A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長率分別為13%、25%和34%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

·下列有關可行權條件的表述，正確的有()。

A、服務年限為3年是一項服務期限條件

B、凈利潤增長率要求是一項非市場業績條件

C、凈利潤增長率要求是一項市場業績條件

D、第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%屬于可行權條件

E、第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%屬于非可行權條件

·按照股份支付準則的規定，下列會計處理正確的有()。

A、第一年末確認的服務費用為270萬元計入管理費用

B、第二年末累計確認的服務費用為570萬元

C、第二年末確認的服務費用300萬元計入資本公積

D、第三年末累計確認的服務費用為846萬元

E、由于凈利潤增長率可行權條件未得到滿足，A公司在第三年末不確認費用

答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】會計主體規范了會計核算的空間范圍;持續經營和會計分期確定了會計核算的時間范圍;法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

2.【答案】C

【解析】出售固定資產取得的凈收益不屬于日常活動，不屬于收入。

3.【答案】B

【解析】交易性金融資產期末采用公允價值計價，不符合歷史成本計量屬性。

4.【答案】B

【解析】“盤虧的固定資產”預期不會給企業帶來經濟利益，不屬于企業的資產。

5、【答案】D

【解析】資產具有以下幾個方面的特征：(1)資產應為企業擁有或者控制的資源;(2)資產預期會給企業帶來經濟利益;(3)資產是由企業過去的交易或者事項形成的。

6.【答案】A

【解析】賒購商品能同時影響資產和負債發生變化;捶受投資者投入設備會引起資產和所有者權益同時發生變化;收回應收賬款不會影響資產總額的變化;支付股票股利不會同時影響資產、負債發生變化，只會引起所有者權益內部項目發生變化。

7.【答案】C

【解析】選項C使所有者權益增加，資產增加，其他這項不影響所有者權益總額變化。

8.【答案 A

【解析】分期付款方式購入固定資產使資產和負債同時增加;用銀行存款購買公司債券和發行股票不影響負債變化;支付現金股利使負債減少。

9.【答案】A

【解析】收入是在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

10.【答案】C

【解析】在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。

11.【答案】B

【解析】存貨期末計價采用成本與可變現凈值孰低。

12.【答案】C

【解析】損失是指由企業非日常活動所發生的，可能計入所有者權益。也可能計入當期利潤。

13.【答案】A

【解析】在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

14.【答案】 A

【解析】重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。

15.【答案】D

【解析】基本準則類似于國際會計準則理事會的《編報財務報表的框架》。

16.【答案】B

【解析】選項A和c使資產和所有者權益同時增加;選項B使銀行存款減少，專項應付款減少，不可能引起企業資產和所有者權益同時變動;選項D使企業資產和所有者權益同時變動。

17.【答案】C

【解析】存放在受托加工企業的加工物資屬于委托方的資產。

二、多項選擇題

1、ABCD

【答案解析】典型的股份支付通常涉及四個主要環節：授予日、可行權日、行權日和出售日。失效不屬于股份支付的環節。

2、ABC3、BCDE4、ACE5、BCDE

【答案解析】如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應當繼續以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。

6、ABE

【答案解析】 一般而言，業績條件是指企業達到特定業績目標的條件，具體包括市場條件和非市場條件。企業在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件的影響，而 不考慮非市場條件的影響。市場條件是否得到滿足，不影響企業對預計可行權情況的估計。故選項AB正確，選項CD不入選。對于可行權條件為業績條件的股份支 付，在確定權益工具的公允價值時，應考慮市場條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業就應當確認自己已取得的服務。故選項E正確。

7、ABD

【答案解析】A.回購股份時

借：庫存股(回購股份的全部支出)

貸：銀行存款

同時在備查簿中登記

B.確認成本費用(在等待期內每個資產負債表日)

借：成本費用類科目

貸：資本公積-其他資本公積

D.職工行權

借：銀行存款(企業收到的股票價款)

資本公積-其他資本公積(等待期內資本公積中累計確認的金額)

資本公積-資本溢價(差額，或貸記)

貸：庫存股(回購的庫存股成本)

8、BCD

【答案解析】以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應當以授予日職工權益工具的公允價值計量。

9、ACDE

【答案解析】選項B，對于附有市場條件的股份支付，如果不滿足非市場條件，是不能確認已取得的服務的。

10、AD

【答案解析】市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業績條件，如股份支付協議 中關于股價至少上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業 績條件，如股份支付協議中關于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權的規定。例如：銷售指標的實現情況，最低利潤指標的實現情況。故選項BC不屬于市場條 件，不入選。選項E在公司服務滿一定期限屬于服務年限條件，不屬于業績條件，自然不屬于市場條件，故選項E不正確。

11、ABE

【答案解析】如果不同時滿足服務3年和公司凈利潤增長率的要求，管理層成員就無權行使其股票期權，因此二者都屬于可 行權條件，其中服務滿3年是一項服務期限條件，凈利潤增長率要求是一項非市場業績條件。可行權日后第一年的行權數量不得超過獲受股票期權總量的50%，不 影響行權，屬于非可行權條件。ABCD

【答案解析】第一年末確認的服務費用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計確認的服務費 用=900×2/3×95%=570(萬元);由此，第二年應確認的費用=570-270=300(萬元);第三年末累計確認的服務費 用=900×94%=846(萬元);第三年應確認的費用=846-570=276(萬元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長率=(13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以凈利潤增長率的可行權條件是滿足的。

第三篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案

1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。2.【答案】B 【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅，也不繳納營業稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

4.【答案】C 【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時對從境內商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應納消費稅=90×10%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業勞務，征收營業稅。6.【答案】B 【解析】選項A，拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；選項C，船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收，至于租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下簡稱外資企業）征收城市維護建設稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

【點評】本題考核“城市維護建設稅的計稅依據”知識點 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發票所載金額從購買起至轉讓止每年加計5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數，所以可以扣除的金額合計數為720+21.6+18+0.5=760.1（萬元）。【點評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【點評】本題考核“資源稅的計算”知識點 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬元）【點評】本題考核“企業所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。選項B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項C，對個人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項D，以自有房產投資于本人獨資經營的企業，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內取得的所得額計征企業所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應納稅額再減去國外已納的企業所得稅，國外部分不計算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。所以，連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的。【點評】本題考核“行政處罰聽證范圍”知識點 17．【答案】C 【解析】物業公司代商場支付的水電費是免交營業稅的，所以物業公司應交的營業稅是（45+25）×5%=3.5萬。

【點評】本題考核“營業稅的計算”知識點，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報仍然拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的”行為。選項A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年1-2月從價計征的房產稅：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（萬元）

2010年3-12月從價計征的房產稅：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（萬元）

2010年3-12月從租計征的房產稅：1000×12%×10÷12=100（萬元）合計應納房產稅=48+200+100=348（萬元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報，選項Ａ是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。所以選項Ｂ是錯誤的。主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限一定是具有法律效力。選項Ｄ是錯誤的。

多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量。具體規定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。【點評】本題考核“消費稅計稅依據”知識點，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進口不征、出口不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。

【點評】本題考核“城市維護建設稅的征收管理”知識點 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項A，境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅，所以A不能選。選項D，境內保險機構為出口業務信用保險，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。6.【答案】CD 【解析】購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅，所以不能選Ａ。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。所以選項ＡＢＣＤ都是正確的。

【點評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識點 8.【答案】BCD 【解析】進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅，所以選項Ａ是錯的，選項Ｂ是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。

【點評】本題考核“資源稅的稅收優惠”知識點 9.【答案】ABC 【解析】企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。所以選項ABC是正確的。選項D屬于內部處置資產，不視同銷售。【點評】本題考核“企業所得稅的視同銷售行為”知識點 10.【答案】ABC 【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C企業向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

【點評】本題考核“企業所得稅的不得扣除項目”知識點 11.【答案】ABCD 【解析】企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。存款損失應提供以下相關證據：（1）企業存款的原始憑據；

（2）法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件；（3）政府責令停業、關閉文件等外部證據；（4）清算后剩余資產分配的文件。

【點評】本題考核“所得稅資產損失扣除提供的證據”知識點 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業務代理：

1．辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報； 3．建賬建制，辦理賬務；

4．辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續； 5．辦理納稅申報或扣繳稅款報告； 6．制作涉稅文書；

7．開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務； 8．稅務行政復議手續； 9．審查納稅情況；

10．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；

11．利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票； 12．國家稅務總局規定的其他業務。

【點評】本題考核“稅務代理的業務范圍”知識點 13.【答案】ACD 【解析】選項B，車輛購置稅是向國稅局繳納。

【點評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識點 14.【答案】ABD 【解析】選項C，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報納稅的納稅義務人

1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的；

4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的； 5.國務院規定的其他情形。所以正確答案是ABCD。

【點評】本題考核“個人所得稅自行申報的納稅人”知識點 大題1.【答案】

（1）乙企業應代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）

（2）委托加工收回的高爾夫球包已經在委托加工環節繳納了消費稅，甲企業用于批發銷售不用再繳納消費稅。

（3）甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10%=30（萬元）

（4）甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）

（5）進項稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）銷項稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）應納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）

（6）丙企業未代收代繳消費稅，主管稅務機關應處以丙企業應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。

【點評】本題考核“增值稅、消費稅的計算”知識點，2.【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據稅法規定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

（2）要交營業稅，城建稅，教育費附加，房產稅，印花稅、城鎮土地使用稅和個人所得稅。

（3）不交營業稅，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。

（4）要交營業稅，城建稅，教育費附加，印花稅，個人所得稅。【點評】本題考核“增值稅、營業稅”知識點，3.【答案】（1）應繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）（2）應繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用的房產稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）=0.17（萬元）（4）出租使用的房產稅=5×4%=0.2（萬元）

（5）提供倉儲保管服務的房產稅=5×12%=0.6（萬元）

【點評】本題考核“增值稅、車購稅和房產稅的計算”知識點 4.【答案】

（1）應代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）

（6）發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）【點評】本題考核“講課、中獎、拍賣應納個人所得稅”知識點 綜合題1【答案】（1）業務1可以抵扣的進項稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。應納增值稅=190000×17%=32300（元）應納消費稅=220000×5%=11000（元）

（3）業務3，商場的賬務處理和稅務處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他應付款-押金 10000 貸：其他業務收入 8547.01 應交稅費-應交增值稅（銷項稅）1452.99（4）業務4，百貨商場應繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：

商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認銷售收入。銷項稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）進項稅額=750/1.17*17%=108.97（元）應納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：

應納增值稅＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：

應納增值稅＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因為第二方案的毛利率最高，所以百貨商場應選用第二方案。【點評】本題考核“增值稅、消費稅綜合”知識點 2.【答案】

（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

府城房地產開發公司截止2010年8月底已經銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經達到了主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的條件。

（2）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業所得稅稅前可以扣除。

（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發成本金額=（2450＋3150）×90%=5040（萬元）

（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業所得稅稅前可以扣除。600萬元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業所得稅稅前也可以扣除。

（6）可以扣除的開發費用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（萬元）

（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（萬元）

（8）扣除項目金額=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（萬元）

增值額=40500－29013.75=11486.25（萬元）

（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 應納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）

（10）單位建筑面積成本費用=29013.75÷40500=0.72（萬元）（11）扣除項目=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 應納土地增值稅=1080×30%=324（萬元）

【點評】本題考核“土地增值稅清算”知識點，3.【答案】

（1）2011年第一季度應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）。

（2）公司2011年第一季度共計應預繳的企業所得稅：（36000-26020-1980）×25%=2000（萬元）。

（3）跨地區經營匯總納稅企業，企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法，企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額，總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。總機構、分支機構應按規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅，是指在終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳，統一計算企業的應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補稅款。

總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。總機構就地預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫，按照財預[2008]10號文件的有關規定進行分配。

（4）總機構應按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：

某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）＋0.35×（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）。

（5）投資分支機構2011年第一季度的分攤比例=0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60%（6）投資分支機構2011年第一季度預繳的企業所得稅2000×17.60%×50%=176（萬元）

（7）A省分支機構2011年第一季度的分攤比例=0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%（8）A省分支機構2011年第一季度預繳的企業所得稅=2000×33.78%×50%=337.8（萬元）

（9）B省分支機構2011年第一季度的分攤比例=0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%（10）B省分支機構2011年第一季度預繳的企業所得稅=2000×48.61%×50%=486.1（萬元）

（11）總機構2011年第一季度就地預繳的企業所得稅=2000×50%=1000（萬元）（12）總機構2011年第一季度預繳中央國庫的企業所得稅=1000×50%=500（萬元）

【點評】本題考核“跨地區經營預繳所得稅”知識點

第四篇：注冊會計師(三)消費稅法章節練習(2014-09-08)

1.問答題 計算題： 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙(不含稅調撥價100元/標準條)及雪茄煙，2011年8月發生如下業務：(1)從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業委托加工煙絲，發生運費8萬元，取得運費發票;向甲企業支付加工費，取得增值稅專用發票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。(2)從乙企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規模納稅人購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款300萬元;(3)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發生運費及保險費共計38萬元。(4)以成本為350萬元的特制自產煙絲生產雪茄煙。(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;領用外購煙絲生產A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱。(6)本月外購煙絲發生霉爛，成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。其他條件：本月取得的相關憑證符合規定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。卷煙生產環節消費稅為56%加150元/箱，雪茄煙消費稅稅率36%。要求： 根據上述資料，回答下列問題：(1)當月甲企業應代收代繳消費稅。(2)當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環節稅金合計。(3)當月該卷煙廠領用特制自產煙絲應納消費稅。(4)當月準予扣除外購煙絲已納消費稅。(5)當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納消費稅。(不含代收代繳的消費稅)參考答案

(1)當月甲企業應代收代繳消費稅：

收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(萬元)受托方代...【查看詳解】 2 下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有()A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅

C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

按消費稅的規定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有()A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.對外投資入股的應稅消費品

下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有()A.金店銷售金銀飾品在銷售環節納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產環節和批發環節納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環節納稅

某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業2月應納消費稅()元。

A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 6 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅稅額中扣除的是（）。

A.從工業企業購進已稅低檔糧食白酒為原料生產的高檔糧食白酒

B.從工業企業購進已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾

C.從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

D.從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿

7.問答題 計算題： 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。參考答案

(1)代收代繳的消費稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】8.問答題 計算題： 甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發生以下業務：(1)購進一批PU材料，增值稅專用發票注明價款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業當月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。(2)將委托加工收回的球包批發給代理商，收到不含稅價款28萬元。(3)購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當月已經銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存倉庫。(5)主管稅務機關在11月初對甲企業進行稅務檢查時發現，乙企業已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業未履行代收代繳消費稅義務。(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發票均已通過主管稅務機關認證)要求： 根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需要計算出合計數。(1)計算乙企業應已代收代繳的消費稅。(2)計算甲企業批發球包應繳納的消費稅。(3)計算甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。(4)計算甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。(5)計算甲企業當月應繳納的增值稅。(6)主管稅務機關對丙企業未代收代繳消費稅的行為應如何處理? 參考答案

(1)乙企業應代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)甲企業批發球包應繳納的消費稅0萬元。

解析...【查看詳解】 9 2012年3月份某酒廠研發生產一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應納消費稅為()萬元。

A、4.775 B、4.8 C、7.91 D、8.20

第五篇：注冊會計師考試《稅法》練習題

注冊會計師考試《稅法》練習題

1.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權)。該企業上述業務應繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款800萬元、稅額104萬元;當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關于發票開具的說法，符合現行政策規定的是（）。

A.小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開

B.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得自行開具增值稅專用發票，但可以申請代開增值稅專用發票

C.其他個人出租不動產，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票

D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預征率計算應預繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統一發票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應在B市預繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向不動產所在地主管稅務機關申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票;選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。