第一篇：注冊會計師考試稅法歷年真題及答案

在這一生中，我們經歷過無數個大大小小的考試，我們一定有自己的考試方法，在此，廣大考生理應牢記，無論我們采取怎樣的方式來進行考試，我們一定要好好作答，養成良好的作答習慣。下面是小編為大家整理的關于注冊會計師考試稅法歷年真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

注冊會計師考試稅法歷年真題

1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業務屬于增值稅征稅范圍中的()。

A.交通運輸服務

B.居民日常服務

C.物流輔助服務

D.商務輔助服務

2.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規定的是()。

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納稅所得額

3.某居民企業2018年度境內應納稅所得額為1000萬元;設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得稅60萬元，甲國企業所得稅稅率為30%。該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額是()。

A.940萬元

B.1200萬元

C.1018萬元

D.1060萬元

4.下列情形中，應該從租計征房產稅的是()。

A.融資租賃租出房產的B.以居民住宅區內業主共有的經營性房產進行自營的幾5

C.接受勞務抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的5.下列應稅污染物中，在確定計稅依據時只對超過規定標準的部分征收環境保護稅的是()。

A.固體廢物

B.大氣污染物

C.工業噪聲

D.水污染物

6.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是()

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的o

B.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金5萬美元以上的C.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的D.境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的7.某稅務稽查局2019年6月對轄區內一家企業進行納稅檢查時,發現該企業2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結束后檢查人員告知該企業可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

8.下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

A.商場銷售相機及存儲卡

B.商場銷售辦公設備并提供送貨服務

C.康養中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。

9.下列稅費中，應計入車輛購置稅計稅依據的是()。

A.購車時支付的增值稅

B.購車時支付的已取得公安交管部門票據的臨時牌照費

c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費

D.購車時支付的已取得保險公司票據的保險費

10.某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定。摩托車關稅稅率25%，該公司應繳納的關稅為()。

A.6.75萬元

B.7.77萬元

C.6.78萬元

D.7.75萬元

11.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。

A.繳納的增值稅稅款

B.違反消防規定被處以的行政罰款

C.向投資者分配的紅利

D.按規定繳納的財產保險費

12.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是()。

A.軍事設施

B.鐵路線路

C.機場跑道

D.港口碼頭

13.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規定的是()

A.稅務機關每年2月確定上一年度納稅信用評價結果

B.實際生產經營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級0

C.年度內無生產經營業務收入的企業，不參加本期評價

D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

14.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

15.下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是()。

A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

B.有出口經營權的外貿企業購進高檔化妝品直接出口

C.商業批發企業委托外貿企業代理出口卷煙

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板

16.下列可以作為稅務行政復議申請人的是()

A.有權申請行政復議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權申請行政復議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權申請行政復議的股份制企業，其股東代表大會

D.有權申請行政復議的法人發生終止的，該法人的法定代表人

17.下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規定的是()。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

C.同一學歷繼續教育，扣除時限最長不得超過48個月

D.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年

18.甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為()。

A.30萬元

B.60萬元

C.40萬元

D.50萬元

19.居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計征個人所得稅的是()。

A.偶然所得

B.特許權使用費

C.股息紅利所得

D.財產轉讓所得

20.位于某縣城的甲企業2019年7月繳納增值稅80萬元。其中含進口環節增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元，其中含進口環節消費稅20萬元。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅為()。

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

21.下列收入免征個人所得稅的是()

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的-次性補貼收入

D.員工從破產企業取得的一次性安置費

注冊會計師考試稅法歷年真題答案解析

1.[答案]A[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運:輸服務一陸路運輸服務”繳納增值稅。

2.[答案]A[解析]在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：

(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額(選項ABC);(2)轉讓財產所得,。以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額(選項D);(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

3.[答案]B[解析]在甲國的應納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業2018年度企業所得稅應納稅所得額=境內應納稅所得額+境外應納稅所得額+1000+200=1200(萬元)。

4.[答案]C[解析]選項ABD:均從價計征房產稅。

5.[答案] C[解析]應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定計稅依據。

6.[答案]D[解析)選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形:選項D屬于需要進行稅務備案的情形。

7.[答案]D[解析]新法優于舊法原則也稱后法優于先法原則，即新法、舊法對同一事項有 不同規定時，新法的效力優于舊法。

8.[答案] B[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

9.[答案]C[解析](1)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續費的款項，應按其他稅收政策規定征稅。

10.[答案]B[解析](1)當進口貨物的保險費無法確定時，按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。(2)該公司應繳納的關稅-(27+4>XC(1+3%2825%=7.77(萬元)。

11.[答案]D[解析]選項ABC:不得稅前扣除;選項D:企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

12.[答案] A[解析]軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。

13.[答案]D[解析]選項A:稅務機關每年4月確定上-年度納稅信用評價結果;選項B:實際生產經.營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價年度內無生產經營業務收入的企業，稅務機關在每一評價年度結束后，按照規定的時限進行納稅信用評價(教材未收錄，參見國家稅務總局公告2018年第8號)。

14.[答案] B[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

15.[答案]A[解析]生產企業自營或委托出口應稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。

16.[答案]B[解析]有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議。

17.[答案]C[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的當月。選項D:技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育，為取得相關證書的當年。

18.[答案]A[解析)貨物運輸合同計稅依據為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

19.[答案]B[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

20.[答案]C[解析]城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據，城建稅具有進口不征、出口不退的規則。甲企業當月應繳納的城市維護建設稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬元)。

21.[笞案]D[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應并入其當月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

注冊會計師考試稅法歷年真題及答案

第二篇：注冊會計師考試真題及答案

會計是一個越老越吃香的行業，很多人為了考取相關的證書而徹夜埋頭苦讀，我們一定要采取正確的的方法，這樣才能更好的去幫助我們。下面是小編為大家整理的關于注冊會計師考試真題及答案，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

注冊會計師考試真題

一、單選題

1.甲公司主要從事 x 產品的生產和銷售，生產 x 產品使用的主要材料 Y 材料全部從外部購入，20x7 年 12 月 31 日，在甲公司財務報表中庫存 Y 材料的成本為 5600 萬元，若將全部庫存Y 材料加工成 x 產品，甲公司估計還需發生成本 1800 萬元。預計加工而成的 x產品售價總額為 7000 萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為 300 萬元，若將庫存 Y 材料全部予以出售，其市其市場價格為 5000 萬元。假定 甲公司持有Y 材料的目的系用于 X 產品的生產，不考慮其他因素，甲公司在對 Y 材料進行期末計算時確定的可變現凈值是()。

A.5000 萬元

B.4900 萬元

C.7000 萬元

D.5600 萬元

2.甲公司在非同一控制下企業合并中取得 10 臺生產設備，合并日以公允價值計量這些生產設備，甲公司可以進入 x 市場或 Y市場出售這些生產設備，合并日相同生產設備每臺交易價格分別為 180 萬元和 175 萬元。如果 甲公司在 x市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用 100 萬元。將這些生產設備運到 X 市場需要支付運費 60 萬元，如果甲公司在 Y市場出售這些合并中取得的生產設備，需要支付相關交易費用的 80 萬元，將這些生產設備運到 Y 市場需要支付運費 20萬元，假定上述生產設備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產設備的公允價值總額是()。

A.1650 萬元

B.1640 萬元

C.1740 萬元

D.1730 萬元

3.甲公司為從事集成電器設計和生產的高新技術企業。適用增值稅先征后返政策。20×7

年 3 月 31 日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額 300 萬元。20×7 年 3 月 12日，甲公司收到當地財政部門為支持其購買實驗設備撥付的款項 120 萬元，20×7 年 9 月 26 日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為240 萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用 10 年。預計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7 因政府補助應確認的收益是()。

A.303 萬元

B.300 萬元

C.420 萬元

D.309 萬元

4.20×6 年 3 月 5 日，甲公司開工建設一棟辦公大樓，工期預計為 1.5 年。為籌集辦公大樓后續建設所需要的資金，甲公司于 20×7 年 1月 1 日向銀行專門借款 5000 萬元，借款期限為 2 年。年利率為 7%(與實際利率相同)。借款利息按年支付，20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6月 1 日、20×7 年 9 月 1 日。甲公司使用專門借款分別支付工程進度款 2000 萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益 60 萬元。辦公大樓于 20×7 年 10 月 1 日完工，達到預計可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司20×7 應預計資本化的利息金額是()。

A.262.50 萬元

B.202.50 萬元

C.350.00 萬元

D.290.00 萬元

5.甲公司 20×6 和 20×7 歸屬于普通股股東的凈利潤分別為 3510 萬元和 4360 萬元，20×6 年 1 月 1日，甲公司發行在外普通股為 2000 萬股。20×6 年 7 月 1 日，甲公司按照每股 12 元的市場價格發行普通股 500 萬股，20×7 年 4 月 1日，甲公司以 20×6 年 12月 31 日股份總額 2500 萬股為基數，每 10 股以資本公積轉增股本 2 股。不考慮其他因素，甲公司在 20×7利潤表中列報的 20×6 的基本每股收益是()。

A.1.17 元

B.1.30 元

C.1.50 元

D.1.40 元

6.下列各項中，不屬于借款費用的是()。

A.外幣借款發生的匯兌收益

B.承租人融資租賃發生的融資費用

C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息

D.發行股票支付的承銷商傭金及手續費

7.20×7 年 12 月 15 日，甲公司與甲公司簽訂具有法律約束力的股權轉讓協議，將其持有子公司——乙公司70%股權轉讓給甲公司。甲公司原持有乙公司 90%股權，轉讓完成后，甲公司將失去對乙公司的控制，但能夠服乙公司實施重大影響。截至 20×7 年12 月 31日止。上述股權轉讓的交易尚未完成。假定 甲公司就出售的對乙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關于 甲公司 20×7 年 12 月 31日合并資產負債表列報的表述中，正確的是()。

A.對乙公司全部資產和負債按其凈額在持有待售資產或持有待售負債項目列報

B.將乙公司全部資產在持有待售資產項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報

C.將擬出售的乙公司 20%股權部分對應的凈資產在持有待售資產或持有待售負債項目列報，其余乙公司20%股權部分對應的凈資產在其他流動資產或其他流動負債項目列報

D.將乙公司全部資產和負債按照其在乙公司資產負債表中的列報形式在各個資產和負債項目分別列報

8.下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是()。

A.外購無形資產發生的交易費用

B.承租人在融資租賃中發生的初始直接費用

C.合并方在非同一控制下的企業合并中發生的中介費用

D.發行以攤余成本計量的公司債券時發生的交易費用

9.下列各項因設定受益計劃產生的職工薪酬成本中，除非計入資產成本，應當計入其他綜合收益的是()。

A.精算利得和損失

B.結算利得或損失

C.資產上限影響的利息

D.計劃資產的利息收益

10.甲公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，因甲公司無法償還到期債券，經協商，甲公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收甲公司債權的賬面余額為2000 萬元，已計提壞賬準備 1500 萬元，甲公司用于償債商品的賬面價值為 480 萬元，公允價值為 600 萬元，增值稅額為 96萬元，不考慮其他因素，甲公司上述交易應確認的債務重組損失金額是()。

A.0 萬元

B.-196 萬元

C.1304 萬元

D.196 萬元

11.下列各項關于非營利組織會計處理的表述中，正確的是()。

A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時確認

B.接收的勞務捐贈按照公允價值確認捐贈收入

C.如果捐贈方沒有提供有關憑證，受贈的非現金資產按照名義價值入賬

D.收到受托代理資產時確認受托代理資產，同時確認受托代理負債

12.20×7 年 2 月 1 日，甲公司與甲公司簽訂了一項總額為 20000 萬元的固定造價合同，在甲公司自由土地上為甲公司建造一棟包公樓。截至20×7 年 12 月 20 日止，甲公司累計已發生成本 6500 萬元，20×7 年 12 月 25日，經協商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加 3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是()。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

二、多選題

1.下列各項中，可能調整所有者權益變動表中“本年年初余額”的交易或事項有()。

A.會計政策變更

B.前期差錯更正

C.因處置股權導致對被投資單位的后續計量由成本法轉為權益法

D.同一控制下企業合并

2.甲公司為房地產開發企業，下列各項具有商業實質的資產交換交易中，甲公司應當適用《企業會計準則第 7 號——非貨幣性資產交換》的規定進行會計處理的有()。

A.甲公司以其持有的乙公司 5%股權換取丙公司的一塊土地

B.甲公司以其持有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備

C.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的 10 萬股股票

D.甲公司以其一棟已開發完成的商品房換取巳公司的一塊土地

3.下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有()。

A.已確認的負債

B.尚未確認的確定承諾

C.已確認資產的組成部分

D.極可能發生的預期交易

4.甲公司 20×7因相關交易或事項產生以下其他綜合收益：(1)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成其他綜合收益 3200萬元;(2)按照應享有聯營企業重新計量設定受益計劃凈負債變動的價值相應確認其他綜合收益 500萬元;(3)對子公司的外幣報表進行折算產生的其他綜合收益 1400萬元;(4)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險的變動形成其他綜合收益 300萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關資產處置或負債終止確認時不應重分類計入當期損益的有()。

A.對子公司的外幣財務報表進行折算產生的其他綜合收益

B.按照應享有聯營企業重新計量設定受益計劃凈負債變動的份額應確認其他綜合收益

C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業自身信用風險的變動形成的其他綜合收益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資因公允價值變動形成的其他綜合收益

5.對于在某一時點履行的履約義務，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權時，企業應當考慮的跡象有()。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權

C.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬

D.客戶就該商品負有現時付款義務

6.下列各項中，應當計入發生當期損益的有()。

A.以現金結算的股份支付形成的負債在結算前資產負債表日公允價值變動

B.將分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時公允價值與賬面價值的差額

C.以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

D.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值小于原賬面價值的差額

7.下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的有()。

A.資產負債表日后期間發生重大火災損失

B.報告已售商品在資產負債表日后事項期間發生退回

C.報告按暫估價值入賬的固定資產在資產負債表日后事項期間辦理完成竣工決算手續

D.資產負債表日后事項期間發現報告不重要的會計差錯

8.下列各項資產中，屬于貨幣性資產的有()。

A.銀行存款

B.預付款項

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.應收票據

9.下列各項中，不應作為合同履約成本確認為合同資產的有()。

A.為取得合同發生但預期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業生產經營發生的但非由客戶承擔的管理費用

C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區分的支出

D.為履行合同發生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

10.根據《企業會計準則第 13號——或有事項》的規定，重組是指企業制定和控制的，將顯著改變企業組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為。下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有()。

A.出售企業的部分業務

B.對于組織結構進行較大調整

C.營業活動從一個國家遷移到其他國家

D.為擴大業務鏈條購買數家子公司

注冊會計師考試真題答案

一、單選題

1.B

2.D

3.A

4.B

5.B

6.D

7.B

8.C

9.A

10.A

11.D

12.B

二、多選題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABC

4.BC

5.ABCD

6.ACD

7.BCD

8.AD

9.BCD

10.ABC

注冊會計師考試真題及答案

第三篇：2014注冊會計師考試審計真題及答案

2014年注冊會計師專業階段考試

《審計》試題及答案

(考生部分回憶版)簡答題

1、判斷審計意見（題目已經說明了非標準審計），難度不是很大，就是打字神煩

2、集團審計，這個好像去年就考過

3、函證（要求五：給出了三筆管理層認為不用修改的未更正錯誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財務報表整體重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。

反正今年沒有考續寫財務報告，選擇題

天一次，每天數次）

事務所，甲選擇題記不大清楚了，不過

（1）2013.10甲收購乙25%的股權，乙成為甲的重要聯營公司。審計項目組經理在收購生效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業債券，承諾在收購生效日之后一個月內出售該債券。

（2）2013.12審計項目組成員B通過銀行按揭，500萬元購買甲出售的公寓房產一套。

（3）甲公司聘ABC事務所提供稅務服務，協助整理稅務資料，ABC派審計組以外人員提供服務，不承擔管理職責。

（4）甲進軍新產業，聘XYZ做財務顧問，約定服務費10萬元，收費對ABC不重大。

（5）甲內部審計部門對所有子公司的內部控制進行評價，由于缺人手，甲聘XYZ對其中3家子公司與財務報告相關內部控制事實測試。并將結果報給甲內部，該3家公司對甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁從事咨詢業務，2013.2，XYZ與丁合資成立咨詢公司。

問職業道德 獨立性

【答案】

事項（1）影響獨立性，審計項目組經理的妻子應當在收購前處置經濟利益。依據：教材487頁。

事項（2）不影響獨立性。該交易是按照正常的商業程序達成，通常不會對獨立性產生不利影響。依據：教材495頁。

事項（3）不影響獨立性。協助整理稅務資料通常不影響財務報表，且由審計項目組以外的人員提供，不承擔管理層職責。依據：教材507頁。

事項（4）影響獨立性。該服務結果影響財務報表，將因自我評價產生對獨立性的不利影響。依據：教材514頁。

事項（5）影響獨立性。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，不得提供與財務報告相關的內部控制的內部審計服務。依據：教材511頁。

事項（6）影響獨立性。會計師事務所的網絡事務所與上市公司的子公司在共同開辦的企業中擁有經濟利益。依據：教材493頁。

綜合題

甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產品的生產和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

資料一：

甲集團公司有一個子公司和一個聯營企業，表頭沒記

子公司——乙公司 重要 審計 XYZ會計師事務所的X會計師

20%股份的聯營企業——丙公司 不重要 集團層面分析程序 不適用

資料二：

A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：

（1）A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質和時間安排。

(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。

（3）甲集團公司內部審計部于2013年測試了集團層面內部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內部審計人員討論和閱讀內部審計報告，評價內審測試工作，擬利用其測試結果，并認為該工作足以實現審計目的。

資料三：

A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：

1.（1）A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動

（2）復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿

2.2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產，A注冊會計師了解到該交易已經經過董事會授權和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關支持性文件獲取審計證據。

3.甲集團公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統中天之連續編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經理批準，并由其在系統中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內控設計合理，擬予以信賴。

4.甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據信息系統生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經理復核，并報財

務總監批準。A注冊會計師擬詢問財務經理和財務總監檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。

5.甲集團公司在發貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。

6.2013年甲集團公司以非同一控制下企業合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設立以來至合并日的固定資產和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產公允價值的準確性

2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計算整體重要性100萬，實際執行重要性75萬，明顯微小錯報臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實際執行重要性60萬，明顯微小錯報臨界值0。

問題：

1.由于當年利潤太小，用三年平均值算的整體重要性80萬。

恰當

2.以往調整較少，2013年實際執行重要性同2012年按照75%計算。

不恰當

3.管理層想知道審計發現的所有錯報，設定明顯危險錯報臨界值為0

不恰當。

4.管理費用少計60萬，管理層拒絕調整，項目組增加強調事項段

不恰當，否定意見

下列有關控制環境的說法，錯誤的是()。

A、控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響。

B、財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷。

C、有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

D、有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險。

下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。

A、實時分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。

B、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序。

C、實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同。

D、實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平。

下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯位的是()。

A注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

B在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對 認定層次重大錯報風險的評估結果

C在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

D對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據

一道多選題：

以下內部審計工作結果，注冊會計師不可以利用的是：

A評估的重大錯報風險

B重要性水平

C控制測試的樣本規模

D忘記了，D可以利用

單選：請問下列哪項正確（）

A.所有審計和財務報告都有關

B.財務報告可能與審計無關

C.合規目標與審計無關

D.經營目標與審計無關

一道多選題：

以下內部審計工作結果，注冊會計師不可以利用的是：

A評估的重大錯報風險

B重要性水平

C控制測試的樣本規模

D忘記了，D可以利用 D是會計政策，這題應該選ABCD吧 我做錯了

綜合題

（1）重要性是240萬元，租賃費前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，

甲公司在財務報表確認了，管理費用-租賃費450萬

審計項目組要求他調整50萬元

問你存在重在錯報風險嗎 理由

（2）a產品2012年直銷賣了100件，2013年采用經銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經銷商，按直銷價90%算價格，a產品2013年直銷價格和2012年基本無變化。

營業收入 a產品 2013年 11750 2012年 8000

是否存在重大錯報風險 理由

【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】

前面的簡答題

甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，注冊會計師查看了2013.12.31收盤價，認為結果滿意沒問題

寫審計意見

甲公司因為不符合相關行業規定，遭到無限期停業整改，甲公司認為采用不持續經營假設和采用持續經營假設繼續編制報表沒有區別，并在附注里披露，截止至審計報告日，該項應對措施還未

通過批準，注冊會計師認為持續經營假設適當。。。

第四篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案

1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。2.【答案】B 【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅，也不繳納營業稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。

4.【答案】C 【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時對從境內商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應納消費稅=90×10%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業勞務，征收營業稅。6.【答案】B 【解析】選項A，拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；選項C，船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收，至于租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人（以下簡稱外資企業）征收城市維護建設稅。（800000+150000）÷（1-5%）×5%×5%÷2=1250（元）。

【點評】本題考核“城市維護建設稅的計稅依據”知識點 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業稅、城建稅及附加（1000-600）×5%×（1+5%+3%）=21.6（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發票所載金額從購買起至轉讓止每年加計5%扣除，600×（1+4×5%）=720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數，所以可以扣除的金額合計數為720+21.6+18+0.5=760.1（萬元）。【點評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅 11.【答案】C 【解析】納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。1500×40－3000×5＝45000（元）【點評】本題考核“資源稅的計算”知識點 12.【答案】D 【解析】370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬元）【點評】本題考核“企業所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。選項B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅；選項C，對個人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅；選項D，以自有房產投資于本人獨資經營的企業，免納契稅。14.【答案】B 【解析】注意區分A和B，全額免稅法，是指國外取得的投資收益全部免稅，只針對國內取得的所得額計征企業所得稅。直接抵免法中的全額抵免法，是針對國外分回的投資收益按我國法定稅率計算應納稅額再減去國外已納的企業所得稅，國外部分不計算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。所以，連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）16.【答案】A 【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的?！军c評】本題考核“行政處罰聽證范圍”知識點 17．【答案】C 【解析】物業公司代商場支付的水電費是免交營業稅的，所以物業公司應交的營業稅是（45+25）×5%=3.5萬。

【點評】本題考核“營業稅的計算”知識點，18.【答案】D 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報仍然拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的”行為。選項A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。19.【答案】C 【解析】2010年1-2月從價計征的房產稅：30000×（1-20%）×1.2%×2÷12=48（萬元）

2010年3-12月從價計征的房產稅：25000×（1-20%）×1.2%×10÷12=200（萬元）

2010年3-12月從租計征的房產稅：1000×12%×10÷12=100（萬元）合計應納房產稅=48+200+100=348（萬元）20.【答案】C 【解析】扣繳人可以采取郵寄申報，選項Ａ是錯誤的。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。所以選項Ｂ是錯誤的。主管稅務機關根據納稅人實際情況及其所納稅種確認的納稅申報期限一定是具有法律效力。選項Ｄ是錯誤的。

多選題1.【答案】BCD 【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。2.【答案】ABC 【解析】銷售數量是指納稅人生產、加工和進口應稅消費品的數量。具體規定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；

（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。【點評】本題考核“消費稅計稅依據”知識點，3.【答案】CD 【解析】城建稅是進口不征、出口不退的；對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。

【點評】本題考核“城市維護建設稅的征收管理”知識點 4.【答案】ABC 【解析】自2010年1月1日起，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅 5.【答案】BC 【解析】選項A，境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅，所以A不能選。選項D，境內保險機構為出口業務信用保險，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。6.【答案】CD 【解析】購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅，所以不能選Ａ。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款，因此，計算車輛購置稅時，應換算為不含增值稅的計稅價格，所以不能選Ｂ。正確答案是CD。7.【答案】ABCD 【解析】“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。所以選項ＡＢＣＤ都是正確的。

【點評】本題考核“耕地占用稅的征收范圍”知識點 8.【答案】BCD 【解析】進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅，所以選項Ａ是錯的，選項Ｂ是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。

【點評】本題考核“資源稅的稅收優惠”知識點 9.【答案】ABC 【解析】企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。所以選項ABC是正確的。選項D屬于內部處置資產，不視同銷售?！军c評】本題考核“企業所得稅的視同銷售行為”知識點 10.【答案】ABC 【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。所以選項AB是正確的，D是錯誤的。選項C企業向投資者支付的股息屬于稅后分配，不得所得稅前扣除，所以是正確的。

【點評】本題考核“企業所得稅的不得扣除項目”知識點 11.【答案】ABCD 【解析】企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，確認為存款損失。存款損失應提供以下相關證據：（1）企業存款的原始憑據；

（2）法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件；（3）政府責令停業、關閉文件等外部證據；（4）清算后剩余資產分配的文件。

【點評】本題考核“所得稅資產損失扣除提供的證據”知識點 12.【答案】ACD 【解析】代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業務代理：

1．辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續； 2．辦理納稅、退稅和減免稅申報； 3．建賬建制，辦理賬務；

4．辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續； 5．辦理納稅申報或扣繳稅款報告； 6．制作涉稅文書；

7．開展稅務咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務； 8．稅務行政復議手續； 9．審查納稅情況；

10．辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；

11．利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票； 12．國家稅務總局規定的其他業務。

【點評】本題考核“稅務代理的業務范圍”知識點 13.【答案】ACD 【解析】選項B，車輛購置稅是向國稅局繳納。

【點評】本題考核“稅收征收管理范圍的劃分”知識點 14.【答案】ABD 【解析】選項C，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。15.【答案】ABCD 【解析】自行申報納稅的納稅義務人

1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的；

4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的； 5.國務院規定的其他情形。所以正確答案是ABCD。

【點評】本題考核“個人所得稅自行申報的納稅人”知識點 大題1.【答案】

（1）乙企業應代收代繳的消費稅=0.25×100×10%=2.5（萬元）

（2）委托加工收回的高爾夫球包已經在委托加工環節繳納了消費稅，甲企業用于批發銷售不用再繳納消費稅。

（3）甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10%=30（萬元）

（4）甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬元）

（5）進項稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬元）銷項稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬元）應納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬元）

（6）丙企業未代收代繳消費稅，主管稅務機關應處以丙企業應代收代繳的消費稅50%以上3倍以下的罰款。

【點評】本題考核“增值稅、消費稅的計算”知識點，2.【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據稅法規定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。

（2）要交營業稅，城建稅，教育費附加，房產稅，印花稅、城鎮土地使用稅和個人所得稅。

（3）不交營業稅，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。

（4）要交營業稅，城建稅，教育費附加，印花稅，個人所得稅。【點評】本題考核“增值稅、營業稅”知識點，3.【答案】（1）應繳納的增值稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）（2）應繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）（3）無償使用的房產稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）=0.17（萬元）（4）出租使用的房產稅=5×4%=0.2（萬元）

（5）提供倉儲保管服務的房產稅=5×12%=0.6（萬元）

【點評】本題考核“增值稅、車購稅和房產稅的計算”知識點 4.【答案】

（1）應代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）

（6）發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）【點評】本題考核“講課、中獎、拍賣應納個人所得稅”知識點 綜合題1【答案】（1）業務1可以抵扣的進項稅為：（100000×13%+10000×7%）×40%=5480（元）（2）以金銀首飾抵償債務，需要視同銷售計算增值稅和消費稅。應納增值稅=190000×17%=32300（元）應納消費稅=220000×5%=11000（元）

（3）業務3，商場的賬務處理和稅務處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金是要繳納增值稅的，應納增值稅=10000÷1.17×17%=1452.99（元）借：其他應付款-押金 10000 貸：其他業務收入 8547.01 應交稅費-應交增值稅（銷項稅）1452.99（4）業務4，百貨商場應繳納的增值稅=17000-15300=1700（元）（5）方案一：

商品八折銷售，這是銷售折扣，按減去折扣額后的金額確認銷售收入。銷項稅額=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）進項稅額=750/1.17*17%=108.97（元）應納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）。毛利率=銷售毛利/銷售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）（1000*80%/1.17）/=6.25% 方案二：

應納增值稅＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6% 方案三：

應納增值稅＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60% 因為第二方案的毛利率最高，所以百貨商場應選用第二方案。【點評】本題考核“增值稅、消費稅綜合”知識點 2.【答案】

（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

府城房地產開發公司截止2010年8月底已經銷售了40500平米的建筑面積，占全部可銷售面積45000平米的90%，已經達到了主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的條件。

（2）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費在土地增值稅稅前不得扣除，但在企業所得稅稅前可以扣除。

（3）可以扣除的土地成本金額=（17000＋17000×5%）×90%=16065（萬元）（4）可以扣除的開發成本金額=（2450＋3150）×90%=5040（萬元）

（5）超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除，在企業所得稅稅前可以扣除。600萬元中其他的利息支出在土地增稅稅前可以扣除，在企業所得稅稅前也可以扣除。

（6）可以扣除的開發費用=（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%=1460.25（萬元）

（7）可以扣除的稅金=40500×5%×（1＋7%＋3%）=2227.5（萬元）

（8）扣除項目金額=16065＋5040＋1460.25＋2227.5＋（16065＋5040）×20%=29013.75（萬元）

增值額=40500－29013.75=11486.25（萬元）

（9）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 應納土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）

（10）單位建筑面積成本費用=29013.75÷40500=0.72（萬元）（11）扣除項目=0.72×4500=3240（萬元）增值額=4320－3240=1080（萬元）增值率=1080÷3240×100%=33.33% 應納土地增值稅=1080×30%=324（萬元）

【點評】本題考核“土地增值稅清算”知識點，3.【答案】

（1）2011年第一季度應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）。

（2）公司2011年第一季度共計應預繳的企業所得稅：（36000-26020-1980）×25%=2000（萬元）。

（3）跨地區經營匯總納稅企業，企業所得稅實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法，企業總機構統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構、場所在內的全部應納稅所得額、應納稅額，總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。總機構、分支機構應按規定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅，是指在終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳，統一計算企業的應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補稅款。

總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。總機構就地預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫，按照財預[2008]10號文件的有關規定進行分配。

（4）總機構應按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：

某分支機構分攤比例＝0.35×（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）＋0.35×（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋0.30×（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）。

（5）投資分支機構2011年第一季度的分攤比例=0.35×（20000/116000）+0.35×（200/1340）+0.3×（11000/52000）=17.60%（6）投資分支機構2011年第一季度預繳的企業所得稅2000×17.60%×50%=176（萬元）

（7）A省分支機構2011年第一季度的分攤比例=0.35×40000/116000+0.35×500/1340+0.3×15000/52000=33.78%（8）A省分支機構2011年第一季度預繳的企業所得稅=2000×33.78%×50%=337.8（萬元）

（9）B省分支機構2011年第一季度的分攤比例=0.35×56000/116000+0.35×640/1340+0.3×26000/52000=48.61%（10）B省分支機構2011年第一季度預繳的企業所得稅=2000×48.61%×50%=486.1（萬元）

（11）總機構2011年第一季度就地預繳的企業所得稅=2000×50%=1000（萬元）（12）總機構2011年第一季度預繳中央國庫的企業所得稅=1000×50%=500（萬元）

【點評】本題考核“跨地區經營預繳所得稅”知識點

第五篇：國家公務員考試歷年真題及答案(完整)

國家公務員考試歷年真題及答案（完整）

1.（單選題）2012 年1月消息，財政部、國家稅務總局日前發出通知，明確了扶持動漫產業發展的增值稅、營業稅優惠政策。對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行（）政策。動漫軟件出口免征增值稅。

A.差別征收

B.免予征收

C.即征即退

D.統征統退

參考答案:C

2.（單選題）2011年12月27日起，我國____地區提供連續無源定位、導航、授時等試運行服務。

A.燈塔

B.北斗

C.伽利略

D.泰山

參考答案:B

3.（單選題）2010年16和《________（）

A.黃梅戲B.粵劇徽劇