第一篇：2015年注稅考試《稅法二》知識點：扣除項目及其金額

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知識點、扣除項目及其金額（要兩看：看主體看標的，扣除項目有差異）

（一）新建房地產的扣除項目的確定：

1.取得土地使用權所支付的金額。包括兩方面內容：

（1）納稅人為取得土地使用權支付的地價款：

出讓方式取得的地價款為支付的土地出讓金；

以行政劃撥方式取得的地價款為按規定補交的土地出讓金；

以轉讓方式取得的地價款為向原土地使用權人實際支付的地價款。

（2）納稅人在取得土地使用權時國家統一規定交納的有關費用，如登記、過戶手續費和契稅。

2.開發土地和新建房及配套設施的成本（簡稱房地產開發成本）

是納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括：

①土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出，安置動遷用房支出等。

②前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

③建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發生的建筑安裝工程費。

④基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。

⑤公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。

⑥開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

3.開發土地和新建房及配套設施的費用（簡稱房地產開發費用）：銷售費用、管理費用、財務費用。

開發費用在從轉讓收入中減除時，不是按實際發生額，而是按標準扣除，標準的選擇取決于財務費用中的利息支出。

（1）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的。

中華會計網校 會計人的網上家園 www.tmdps.cn http://www.tmdps.cn/ ①利息支出據實扣，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；

②其他開發費用按地價款和房地產開發成本計算的金額之和的5%以內計算扣除；

公式表示：房地產開發費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×5%以內

（2）納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，或不能提供金額金融機構貸款證明的，房地產開發費用按地價款和房地產開發成本金額之和的10%以內計算扣除。

公式表示：房地產開發費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內

注意：①利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除。

②超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

③全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

④房地產開發企業既向金融機構借款，又有其他借款的，其房地產開發費用計算扣除時不能同時適用上述1.2項所述兩種辦法。

⑤土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。

4.與轉讓房地產有關的稅金：是指在轉讓房地產時繳納的“三稅一費”，即：營業稅、城市建設維護維護建設稅、印花稅、教育費附加。

注意：在計算稅金時要注意題目中給定的納稅人的情況：

①房地產開發企業在轉讓時繳納的印花稅因已納入管理費用，因而不得在此扣除。（二稅一費）

②其他納稅人繳納的印花稅允許扣除（按產權轉移書據所載金額的0.5‰貼花）。（三稅一費）

5.財政部規定的其它扣除項目。

此條優惠只適用于從事房地產開發的納稅人，其他納稅人不適用。加計20%的扣除，用公式表示： 加計扣除費用＝（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發成本）×20%

注意：1.對取得土地使用權后,未進行開發即轉讓，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，以及轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除。

2.納稅人按縣級以上人民政府的規定在售房時代收的各項費用，應區分不同情形分別處理：

（1）代收費用計入房價向購買方一并收取的，應將代收費用作為轉讓房地產所取得的收入計稅。實際支付的代收費用，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計扣除的基數。

中華會計網校 會計人的網上家園 www.tmdps.cn http://www.tmdps.cn/（2）代收費用在房價之外單獨收取且未計入房地產價格的，不作為轉讓房地產的收入，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

（二）舊房和建筑物的扣除項目的確定：

（1）房屋及建筑物的評估價格:評估價格＝重置成本價×成新度折扣率（成新度不等同于會計的折舊）

納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。

（2）取得土地使用權所支付的地價款（未支付或無憑據不扣）和國家統一規定交納的有關費用（評估費可以扣除，但隱瞞、虛報情形下的評估費不得扣）。

（3）轉讓環節的稅金:營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅

對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，由于已經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除。

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第二篇：2015年注稅考試《稅法二》知識點：申報和繳納(07.09)

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2015年CTA備考已經開始，為了幫助學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《稅法二》考試科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。

第四章 印花稅

知識點、申報和繳納

一、繳納方法

（一）一般納稅方法：印花稅通常由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

注：1.購買印花稅不等于履行了納稅義務。

2.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數額較大、難以承擔的，經核準可在3年內分次貼足。

（二）簡化納稅方法;

1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。一份憑證應納稅額超過500元

2.按期匯總繳納印花稅的方法。同一類憑證頻繁貼花的，最長不超過一個月。繳納方式一經選定，1年內不得變更。

3.代扣稅款匯總繳納的方法。

（三）納稅貼花的其他具體規定

1.在應稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

2.印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。

3.已經貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應補貼印花。

4.對已貼花的各類應稅憑證，納稅人須按規定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。

5.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣。

6.納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當地稅務機關鑒別。

7.納稅人同稅務機關對憑證的性質發生爭執的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。

8.納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦理；其他憑證均應在履行納稅義務完畢后保存1年。

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二、印花稅票

印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務總局負責監制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種。

印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給2%的手續費，支付來源從實征印花稅款中提取。

三、違章處理

1.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。

2.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3.偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

4.按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證。

5.納稅人違反以下規定的，由稅務機關責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

（1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯粘附冊后，蓋章注銷，保存備查。

（2）納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；沒有明確規定的其余憑證均應在履行完畢后保存一年。

四、納稅環節和納稅地點

（一）納稅環節

印花稅應當在書立或領受時貼花。具體是指，在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續。

（二）納稅地點：印花稅一般實行就地納稅。

五、印花稅的管理

1.未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

中華會計網校 會計人的網上家園 www.tmdps.cn http://www.tmdps.cn/ 2.拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

3.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

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第三篇：2012注稅考試時間范文

關于2012注冊稅務師執業資格考試考務工作有關問題的通知 各區、市人力資源社會保障局，市直及駐青有關單位人事處：

根據山東省人事考試中心、山東省注冊稅務師管理中心?關于2012 注冊稅務師執業資格考試考務工作有關問題的通知 ?（魯人考函?2012 ?4 號）要求，結合我市實際，現將2012 注冊稅務師執業資格考試有關問題通知如下：

一、考試時間

2012 注冊稅務師執業資格考試定于6 月16 日、17 日進行。具體考試時間如下：

6月16 日9 ：00 —11 ：30稅法

（一）13:00 —15:30稅法

（二）16:30 —19:00財務與會計

6月17 日9 ：00 —11 ：30稅收相關法律：00 —16 ：30稅務代理實務

二、報考條件

報考條件按照原國家人事部、國家稅務總局?關于印發?注冊稅務師資格制度暫行規定?的通知?（人發?1996 ?116 號）和?關于印發?注冊稅務師執業資格考試實施辦法?的通知?（人發?1999 ?4 號）的有關規定執行(見

附件1)。

根據國家人事部辦公廳、國家稅務總局辦公廳?關于同意香港、澳門居民參加全國注冊稅務師執業資格考試的通知?（國人廳發?2004 ?107 號）規定，香港、澳門居民可以參加注冊稅務師執業資格考試。申請參加考試的香港、澳門考生除符合上述報名條件外，還應提交中華人民共和國教育行政部門認可的大學專科以上學歷或學士以上學位證書；從事經濟、法律或稅務代理工作年限證明和居民身份證明。

三、報名辦法

2012 注冊稅務師執業資格考試報名采取網上報名、現場確認、網上繳費的方式。

（一）網上報名

符合報考條件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日，登陸青島市人事考試網

（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）進行網上報名。考生須按照網上報名流程如實填寫、提交本人報考信息并上傳照片，下載打印?2012 注冊稅務師執業資格考試報名表?，到主管部門審核并簽字、蓋章。

審核和確認時應提供的材料包括：、考生本人有效身份證明原件及復印件1 份（原件審查后退還）；、單位蓋章后的?資格考試報名表?(一式兩份)；3、學歷(學位)證書原件及復印件1 份；、專業技術資格證書原件及復印件1 份；、老考生只需提供?資格考試報名表?和2011 準考證原件及身份證復印件（若無準考證，按新考生提供材料）。

報名材料匯總的時間與地點由各主管部門自行確定。報考人員在網上報名時，務必認真仔細，若因自身原因報錯級別、專業或填錯個人信息的，責任自負。

（二）現場確認

資格審查工作由人事部門會同稅務部門共同進行。請各主管部門于2012 年2 月13 日 至17 日，到青島市人事考試中心（貴州路69 號軍轉干部培訓中心）辦理現場確認，按規定確認時須提供以下材料：、各主管部門組織、人事部門簽字蓋章的?2012 注冊稅務師執業資格考試報名表?（一式兩份）；2、報考人員的各種證件原件（現場審查后退還）及復印件、從事專業工作年限證明；、2012 注冊稅務師執業資格考試匯總表(見附件3、4)；

（三）網上繳費

考生資格審查通過后，須在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陸 青島市人事考試網（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）查詢本人審核狀態，審核通過的考生 進行網上繳費。逾期未辦理資格審查、網上繳費的，視作放棄。按照山東省物價局、山東省財政廳

?關于調整部分人事考試收費標準的批復?（魯價費發?2004 ?196 號）規定收取考務費，每人每科56 元。請各位考生考后妥善保管準考證，可于考試結束后一周內持準考證領取考務費發票（貴州路69 號321 室）。

四、其它事項

（一）注冊稅務師執業資格考試為滾動管理考試，即考五個科目的人員，必須在連續三個考試內通過全部考試科目方為合格；考兩個科目的（?稅務代理實務?、?稅收相關法律?），必須在當年內通過方為合格。按照人力資源和社會保障部辦公廳、國家稅務總局辦公廳?關于香港居民參加注冊稅務師資格考試有關問題的通知?（人社廳發?2009 ?115 號）精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前，成為香港會計師公會正式會員的香港居民，可免試?財務與會計?一個科目，只參加?稅法

（一）?、?稅法

（二）?、?稅收相關法律?和?稅務代理實務?4 個科目的考試。按照?人事部辦公廳關于2002 年上半年各專業資格考試相關問題的通知?（人辦發?2001 ?94 號）的規定，其成績管理為兩年滾動。

(二)?稅務代理實務?科目為主觀題，在專用答題卡上作答，采用計算機網絡方式閱卷。請考生應考時務必注意：1、答題前要充分考慮閱讀答題注意事項(專用答題卡首頁)；2、嚴格按照指導語要求，根據題號標明的位置在有效區域內作答；3、必須使用黑色墨水筆作答。其余四科均為客觀題，全部在答題卡上作答。考生應考時，須攜帶2B 鉛筆、橡皮、黑色墨水筆、計算器（無聲無文本編輯功能）。答題所用草稿紙由省人事考試中心統一發放，考后回收。

(三)考試大綱和教材由省注冊稅務師管理中心負責。此次教材征訂采取單科（本）征訂方式，不要求考生整套購買。

（四）2012 全國注冊稅務師執業資格考試的考點設置由省人事考試中心根據報名情況確定。

（五）報考人員于2012 年6 月11 日 －6 月17 日，登錄山東省人事考試信息網

（http://）下載打印準考證。因為報考人員必須通過自己的姓名和身份證號（兩者缺一不可）下載準考證，所以，報名時一定要正確輸入自己的姓名和身份證號等信息，確保順利參加考試。(六)各主管部門要加強對考試工作的領導，嚴格審查報考條件，及時上報有關材料，并在考前對考生進行考風考紀教育，確保考試工作順利進行。

（七）根據?注冊稅務師管理暫行辦法?第二章第十條的有關規定，凡經考試合格取得?中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書?（以下簡稱資格證書）的人員，應當持資格證書到所在地的注冊稅務師管理中心辦理備案手續。注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿兩年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章；對在稅務師事務所執業不滿二年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。

附件：1.注冊稅務師執業資格考試報名條件

2.專業工作年限證明

3.2012 注冊稅務師執業資格考試匯總表（二科級別）

4.2012 注冊稅務師執業資格考試匯總表（五科別）二 〇一二 年一月十七日級

第四篇：2014CTA 注稅 稅法 課件講義視頻下載

第八章 關稅

第五節 原產地規定

一、原產地規則

二、我國海關的原產地規定 1.全部產地生產標準。對于完全在一個國家內生產或制造的進口貨物，生產國或制造國即視為該貨物的原產國。

2.實質性加工標準。對經過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產國。

實質性加工是指：（1）加工后稅則4位歸類發生改變；（2）加工增值部分占新產品總值的比例超過30%及以上的。

3.對于機器、儀器、器材或車輛所用的零件、部件、備件及工具，如與主件同時進口，且數量合理，其原產地按主件的原產地予以確定；如分別進口，則按其各自的原產國確定。

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第六節 關稅減免

關稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免以及個人郵寄物品的減免。

個人郵寄物品的減免稅：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關予以免征。

【特別提示】考生在復習這部分內容時，要注意區分減免稅的不同類型。

一、法定減免稅

（一）下列進出口貨物，免征關稅： 1.關稅稅額在人民幣50元以下的貨物； 2.無商業價值的廣告品和貨樣；

3.外國政府、國際組織無償贈送的物資； 4.在海關放行前損失的貨物；

5.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

因品質或者規格原因，出口貨物（進口貨物）自出口之日（進口之日）起1年內原狀復運出境（進境）的，不征收出口（進口）關稅。

（二）下列進出口貨物，可以暫不繳納關稅： 經海關批準暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運出境或者復運進境；經納稅義務人申請，海關可以根據海關總署的規定延長復運出境或者復運進境的期限：

1.在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物； 2.文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

3.進行新聞報道或者攝制電影、電視節目使用的儀器、設備及用品； 4.開展科研、教學、醫療活動使用的儀器、設備及用品； 5.在第1項至第4項所列活動中使用的交通工具及特種車輛； 6.貨樣；

7.供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具； 8.盛裝貨物的容器；

9.其他用于非商業目的的貨物。

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（三）有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：

1.已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的；

2.已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；

3.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

二、特定減免稅

（一）科教用品

（二）殘疾人專用品

（三）扶貧、慈善性捐贈物資

（四）加工貿易產品

（五）邊境貿易進口物資

（六）保稅區進出口貨物

（七）出口加工區進出口貨物

（八）進口設備

（九）特定行業或用途的減免稅政策

（十）特定地區的減免稅政策

三、臨時減免稅

臨時減免稅是法定和特定減免稅以外的其他減免稅，對某個單位、某類商品、某個項目或某批進出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達的減免稅。

四、個人郵寄物品的減免稅

個人郵寄物品的減免稅：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關予以免征。

【例題1?單選題】根據現行關稅政策的規定，下列進口貨物中享受法定減免稅的是（）。

A.加工貿易產品

B.國際組織無償贈送進口的物資 C.外國企業無償贈送的慈善物資 D.邊境小額貿易進口的貨物 【答案】B 【例題2?多選題】關于關稅的減免稅，下列表述正確的有（）。（2009年）A.無商業價值的廣告品視同貨物進口征收關稅 B.在海關放行前損失的貨物免征關稅 C.盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關稅

D.關稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關稅 E.從臺灣進口的水果暫免關稅 【答案】BDE 【例題3?多選題】依據關稅的有關規定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有（）。（2007年）

更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯系球球:1154798154 A.有商業價值的進口貨樣 B.外國政府無償贈送的物資 C.貿易公司進口的殘疾人專用品

D.關稅稅額在人民幣50元以下的貨物 E.科貿公司進口的科教用品 【答案】BD

第七節 應納稅額的計算

一、從價稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率。

進口貨物的成交價格，因有不同的成交條件而有不同的價格形式，常用的價格條款，有FOB、CFR、CIF三種。

無論采用何種成交價格，從價計算進口關稅都要以合理、完整的CIF價格作為完稅價格。“CIF”是含義為“成本加運費、保險費”的價格術語的簡稱，習慣上又稱“到岸價格”。【特別提示】

1.在計算時要注意考慮五個方面的問題：

一是CIF（成本、保險費、運費）是否符合規定；

二是運往境外修理、補稅的減免稅貨物等的特殊完稅價格的把握； 三是計算時涉及外匯牌價的要使用中間價； 四是注意稅率的運用；

五是要注意有無涉及稅收優惠。2.從以往考試命題情況看，關稅的計算通常是和進口增值稅、消費稅混合在一起計算進口環節稅金，考生要注意關稅與增值稅、消費稅計算的關聯性，還要注意進口環節沒有城市維護建設稅和教育費附加。

二、從量稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進（出）口數量×單位貨物稅額。

三、復合稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

四、滑準稅應納稅額的計算

關稅稅額=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率。【例題1?多選題】關于關稅政策的說法，正確的有（）（2010年）A.進口貨物完稅價格的確定首先應按相同貨物成交價格估定 B.進口貨物完稅價格不包括關稅

C.無商業價值的貨樣免征關稅 D.CFR是到岸價格的價格術語簡稱

E.CIF的含義是成本加運費、保險費的價格術語簡稱，又稱到岸價格 【答案】BCE 【例題2?單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2004年9月從國外進口一批材料，貨價80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運抵我國輸入地點起卸前運費及保險費5萬元；從國外進口一臺設備，貨價10萬元，境外運費和保險費2萬元，與設備有關的軟件特許權使用費3萬元；企業繳納進口環節相關稅金后海關放行。材料關稅稅率20%，設備關稅稅率10%。該企業應繳納進口環節稅金（）元。（2005年）

A.357640 B.385200 C.388790 D.386450 更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯系球球:1154798154 【答案】D 【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計入關稅完稅價格；與設備有關的特許權使用費應計入完稅價格。

進口關稅=（80+5）×20%+（10+2+3）×10%=18.5（萬元）；進口增值稅=（80+5+10+2+3+18.5）×17%=20.145（萬元）；

該企業應繳納進口環節稅金=18.5+20.145=38.645（萬元）=386450（元）。

【例題3?單選題】某企業進口一批材料，貨物價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口后發現其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業，發送價值l0萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業應繳納進口關稅（）萬元。（2010年）

A.18.00 B.20.00 C.22.00 D.22.10 【答案】B

第八節 關稅征收管理

一、關稅繳納 1.關稅的申報

（1）進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內；

（2）出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。2.關稅的繳納

（1）納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款；（2）關稅納稅人因不可抗力或在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

二、關稅的強制執行 1.征收關稅滯納金。滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止,按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。

關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數

滯納金的起征點為50元。2.強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

【例題?單選題】某公司進口一批貨物，海關于2013年3月1日填發稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（）。

A.2.75萬元 B.3萬元 C.6.5萬元 D.6.75萬元 【答案】B 【解析】滯納12天應征收的關稅滯納金金額=500×12×0.05%=3（萬元）。更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯系球球:1154798154

三、關稅的退還

1.海關發現多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退稅手續。納稅義務人應當自收到海關通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。

2.納稅人發現的，應自繳納稅款之日起1年內書面申請退稅，并加算銀行同期存款利息。可造成關稅退還的四類情形：（1）因海關誤征，多納稅款的；

（2）海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的；（3）已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的；（4）對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因貨物品種或規格原因（非其他原因）原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅。

四、關稅補征和追征

非因納稅人違反海關規定造成短征關稅的，稱為補征。海關發現少征或者漏征稅款的，應自繳納稅款或者貨物，物品放行之日起1年內，向納稅人補征；

由于納稅人違反海關規定造成短征關稅的，稱為追征。海關發現在3年內追征，按日加收萬分之五的滯納金。

五、關稅納稅爭議

六、海關企業分類管理 【例題?單選題】進出口貨物，因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以（）追征。

A.在一年內 B.在三年內 C.在十年內 D.無限期 【答案】B 【解析】因收發貨人或者他們的代理人違反規定而造成少征或者漏征關稅的，海關可以在三年內追征。

【本章小結】本章內容繁雜，考試重點主要集中在四個方面:關稅稅率的運用、進出口貨物的關稅完稅價格和關稅的計算、關稅的減免稅規定、關稅征收管理。【課程小結】《稅法（Ⅰ）》的內容涵蓋了稅法基本原理和我國的貨物勞務稅。

我國的貨物勞務稅以增值稅和營業稅并列普遍征收為基礎，有消費稅的特殊調節；資源稅、車購稅、關稅的特定征收；城建稅的附加征收。

讓我們在習題班“新重案組”再見！

第五篇：2010年注稅《稅法一》模擬題(10)

2010年注稅《稅法一》模擬題(10)作者：不詳

發布時間：2010-05-14 09:53:29

來源：來源于網絡 文章正文 網校課程 資料下載 圈子話題 論壇

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二、多項選擇題

6.按照稅收征管法的規定，下列項目中屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結存款 B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品 C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品

D.依法拍賣相當于應納稅款的商品

E.納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內，這是保全措施的一個時間條件

正確答案：ABCE 答案解析：依法拍賣已經進入強制執行階段了，所以不屬于保全階段的措施。

7.關于稅率及其形式，下列表述正確的有（）。

A.超率累進稅率下，邊際稅率等于平均稅率

B.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和 C.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款

D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響

E.免稅、減稅項目由國務院規定，任何地區、部門不得規定免稅、減稅項目

正確答案：BCDE 答案解析：累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。

8.根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（）。A.縫紉勞務

B.房屋的修理

C.符合條件的代購業務收取的手續費收入 D.銀行銷售金銀業務 E.郵政部門銷售集郵商品

正確答案：AD 答案解析：符合條件的代購業務收取的手續費收入，應當征收營業稅;郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應當征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業稅。

9.某銅礦開采企業為增值稅一般納稅人，2008年9月生產經營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元;當地銅礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是（）。A.該企業繳納資源稅為3250元 B.該企業繳納資源稅為3750元 C.該企業繳納增值稅為12500元

D.該企業繳納增值稅為13000元

E.該企業繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元

正確答案：BD 答案解析：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)。

10.下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。A.將委托加工的貨物用于非應稅項目 B.動力設備的安裝 C.銷售代銷的貨物

D.郵政局出售集郵商品 E.用自產產品抵債

正確答案：AC 答案解析：選項B、D均為營業稅征稅范圍，選項A、C項屬于視同銷售行為，應繳納增值稅。自產貨物抵債是特殊銷售業務。

轉自:育路注冊稅務師考試網