第一篇：2014年注稅考試必看要點總結文檔

企業轉讓股權應于協議生效、手續辦理完畢后，確認收入實現

采取產品分成方式取得收入的，按分得日期確認收入，收入額按產品公允價值確定

符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益投資免征企稅

在中國境內設立機構的非居從居民企業取得與機構有關的股息紅利免征企稅

稅前費用扣除標準：業務招待費的60%與銷售經營收入（不含營業外收入）的5‰ 較小的可扣，廣告宣傳費在收入的15%內可扣，也可結轉以后扣除，捐贈限額為會計利潤的12%

廣告費上年有結存時，應注意今年是否可以扣除、計入調整范圍

計算會計利潤勿忘扣除已納營業稅及附加

稅前不得扣除稅金：契稅、車購稅、進口關稅、增值稅、耕地占用稅

免稅收入產生的費用不得稅前扣除

企業福利、工會費、教育經費可扣標準為實發工資的14%、2%、2.5%

軟件公司的教育經費的職工培訓費可全額扣除

關聯企業借款扣除標準：一般企業債權：權益=2：1，金融5：1

投資者未及時上繳資本的，企業發生的借款利息，其應按占比承擔利息費用

企業按規定計提的環保安全專項資金準予扣除

購置環保安全設備的，價款的10%可抵免當年應納稅額

企業統一著裝發生的服裝費用準予扣除

生物資產只能采用直線法折舊

企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應稅所得額時不得扣除

企業從規劃搬遷次年起5年內，取得的搬遷收入暫不計入應稅所得

企業被準予扣除的財產損失應減去殘值與保險賠償

委托境外銷售房產開發品，其支付的銷售費用應在銷售的10%內扣除

房產自用不足12月又出售的，不得扣除折舊

購入的專用設備的進項稅未抵扣的，可以用來抵免企稅

100%關聯的居民企業之間的技術轉讓所得不享優惠

每次代扣的稅款應在7日內入國庫

特別納稅調整產生的所得稅費用應加收同期貸款基準利息，且利息費用不得稅前扣除

收購企業以股權支付的暫不確認所得和損失

權益性投資收益和股息紅利、財產出租收入均全額征稅

創業投資符合規定的投資，其投資額的70%可在期滿2年的當年扣減應稅所得額

個稅：收入扣除費用后不超過1,500元3%

超過1,500元至4,500元的部分10%105

超過4,500元至9,000元的部分20 %555

勞務報酬：收入*0.8=A<2萬,0.2,A<5萬,0.32000,a>5萬,0.47000

年終獎個稅：獎金/12確定稅率 獎金*稅率-速算扣

股票期權按工薪納稅：所得/月數確定稅率，均攤到各月分別納稅，不再扣除費用

相同操作：一次性清退所得（減去3年平均工資后）/工作年數（最多12年）確定稅率

提前退休所得收入/月數，確定稅率

個人捐贈扣除數：捐給紅會、農村義教、公益青少年活動場、福利老年所全額扣

通過政府機關捐給其他公益、災區、貧困區可扣限額為應稅額的30%

未代扣代繳的，應處以未代扣額的50%以上3倍以下罰款

個人獨資、合伙企業的投資者作出非生產性消費，按“個體戶經營所得”納稅，其他企業按“股息紅利”納稅

個人承包承租按年納稅：會計利潤-已納企稅-上繳承包費-必要費用+承包者的工資，適用個體戶的累進稅率

個人出租住房個稅減按10%

個人從上市公司取得紅利減按50%納稅（20%）

個體戶購入5萬下新技術設備可稅前扣除

股份制企業派發紅股以股票面值為收入納稅

臨時出境（一次離境不超30日或多次累計不超90日）不扣減在華天數

編劇的劇本使用費按特許權使用費納稅

土地增值稅的費用扣除：

1、（拿地成本+開發成本）*1.05+利息費用

2、（拿地成本+開發成本）*1.1（利息費用不可認定時）

房地產企業多加計（拿地成本+開發成本）*0.2

房屋裝修費用計入開發成本

如有房產銷售，不要忘記扣除已納營業稅金及附加

土地增值稅率：增值50%下，30%,0 增值100%下，（增值）*40%,（可扣除數）*5%增值200%下，50%,15 增值200%上，60%,35%

銷售普通住房，增值額低于扣除數的20%免征土地增值稅

印花稅率：購銷、技術、建筑承包0.3‰加工、貨運、建筑勘察、產權、營業賬簿0.5‰

財產租賃、保險、保管1‰ 借款合同0.05‰

代售印花稅票，支付5%手續費

買賣封閉式證券免印花稅

國家財撥經費單位不記經營業務的賬簿不貼花

不貼花的，應處以未貼花額的50%以上5倍以下罰款

印花稅不足1角不納稅，財產租賃合同>0.1、<1元按1元貼花，其他印花稅尾數采用四舍五入，按整角貼花

受托方只提供輔料的，全部金額按加工承攬貼花

地下商業建筑物原值減按70-80%

房產稅從出租當月、房屋驗收次月開始計征

房屋自用后又出租的，房產稅=原值*70%*1.2%*時段+租金*12%

房屋原值的扣除比例由省級財政地稅部門自行確定

個人的非營業用房、農村房產免征房產稅

房屋大修停用半年以上的，大修期間免征房產稅

應稅房產無償提供免稅單位使用的，免征房產稅

掛車的車船使用稅減計50%1千瓦=0.67噸

每兩馬力折算為1噸 拖船、非機動駁船稅率減半 國家

車輛質量尾數不足0.5噸按0.5算，超過0.5按1噸算，總質量不足1噸的，按1噸計征車船稅 船舶凈噸位尾數四舍五入計算，凈噸不足1的按1噸算

機關自用車輛不免車船稅

警用車船、捕撈、養殖漁船免稅

買房拆料、翻建新房應納契稅

債權人承受破產企業房屋權屬以抵償債務的，免契稅

發達地區的土地使用稅可適當提高，應報財政部批準

新征用耕地的，應于被批滿1年后納稅

新征用非耕地的，應于次月計算土地使用稅的時間

郵政局的土地應納使用稅

供熱企業的生產占地免稅

農民占用耕地自建房，減半征收耕地占用稅 機場航道的耕地占用稅2元/平

被占用前三年屬于耕地、農用地的，視同耕地

耕地占用稅額可適當提高，但不得超過原稅額的50%

第二篇：行政法律制度 注稅考試要點

★行政機關對行政許可申請人申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內一次告知申請人需要補正的全部內容。

★申請人、利害關系人提出聽證的期限是在被告知聽證權利之日起5日內提出；行政機關舉行聽證的期限是在收到聽證申請后20日內組織聽證。

★根據《行政許可法》規定，行政機關應當在舉行聽證會7日前公告或通知申請人或利害關系人有關聽證時間、地點等。并且，審核許可申請的工作人員不得擔任聽證主持人 ★變更屬于被許可人的權利，隨時可向作出行政許可決定的行政機關提出要求。延續須在有效期屆滿30日前提出申請，法律、法規、規章另有規定的除外。行政機關在有效期屆滿前決定，逾期的視為準予延續。★一般行政許可實施的期限為20天。

★行政許可采取統一辦理或者聯合辦理、集中辦理的，辦理的時間不得超過45日 ★多層級的行政機關實施行政許可，下級機關審查的期限是20天。

★準予行政許可的決定，應當自作出決定之日起10日內向申請人送達許可證件。

★被許可人以欺騙、賄賂等不正當手段取得行政許可的，行政機關應當依法給予行政處罰；取得的行政許可屬于直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全事項的，申請人在三年內不得再次申請該行政許可；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第五章 行政處罰法律制度

★行政拘留1日以上，15日以下；合并執行時，不超過20日。★對四類人不執行行政拘留處罰：

①已滿14周歲不滿16周歲的；

②已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的； ③70周歲以上的；

④懷孕或者哺乳自己不滿1周歲嬰兒的

★《治安管理處罰法》規定200元以下的適用簡易程序 ★依法不予處罰的情況：

①不滿14周歲的人有違法行為時；

④違法行為在2年內未發現的，除法律另有規定外，不予行政處罰。★有下列情形之一的，應當從重處罰：

①因走私被判處刑罰或者被海關行政處罰后在2年內又實施走私行為的；

②因違反海關監管規定被海關行政處罰后在1年內又實施同一違反海關監管規定的行為的。★依法從輕或減輕處罰的情況：已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的； ★不再給予行政處罰；法律另有規定的除外。

①根據《行政處罰法》，行政處罰的追究時效為2年，在違法行為發生后2年內未被行政機關發現的，不再給予行政處罰；法律另有規定的除外。

②據《稅收征管法》規定，違反法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。

③《治安管理處罰法》：違反治安管理行為在6個月內沒有被公安機關發現的，不再處罰。

第四節 行政處罰程序（掌握）

★簡易程序適用必須符合一定的條件：數額較小的罰款（指對公民處50元以下，對法人或其他組織處1000元以下罰款）；《治安管理處罰法》規定，處200元以下罰款。★一般程序

①立案。應遵守有關時效的規定，即除法律另有規定外，對于在2年以內未發現的行政違法行為，不予立案追究。

②調查。調查時行政執法人員不得少于2人，并應出示證件。檢查、調查和詢問應制作筆錄。★送達行政處罰決定書。行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現場的，行政機關應在7日內依照《民事訴訟法》的有關規定，將行政處罰決定書送達當事人。但是，治安管理處罰決定書依法應當在2日內送達。

★.對于聽證適用范圍，特別法有特殊規定。

①《治安管理處罰法》吊銷許可證及處2000元以上罰款

②《海關行政處罰實施條例》海關做出的暫停從事有關業務、暫停報關執業、撤銷海關注冊登記、取消報關從業資格、對公民處1萬元以上罰款、對法人或其他組織處10萬元以上罰款、沒收有關貨物、物品、走私運輸工具等

③《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數）罰款、吊銷稅務行政許可證件 ★聽證的內容

①《行政處罰法》申請人應在行政機關告知后3日內提出（書面、口頭均可），做出舉行聽證的決定后，應當在舉行聽證的7日前將相關事項通知當事人

②《海關行政處罰聽證辦法》海關應自收到聽證申請之日起30日以內舉行聽證，③《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利。稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證。在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

★當事人應當自收到行政處罰決定書之日起15日內，到指定的銀行繳納罰款。★執法人員可以當場作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有： ①《行政處罰法》：依法給予20元以下的罰款的； ②《治安管理處罰法》：被處50元以下罰款，被處罰人對罰款無異議的；

★執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。(在水上收繳的罰款，應當自抵岸之日起2日內，交至行政機關)★到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款。

★《行政執行機關移送涉嫌犯罪案件規定》作出的強制性規定。

①行政執法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或者2名以上行政執法人員組成專案組專門負責，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報經本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批。

②行政執法機關正職負責人或者主持工作的負責人應當自接到報告之日起3日內作出批準移送或者不批準移送的決定。決定批準的，應當在24小時內向同級公安機關移送；決定不批準的，應當將不予批準的理由記錄在案。

③公安機關對行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件，應當在涉嫌犯罪案件移送書的回執上簽字；其中，不屬于本機關管轄的，應當在24小時內轉送有管轄權的機關，并書面告知移送案件的行政執法機關。公安機關應當自接受行政執法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關于立案標準和公安部關于公安機關辦理刑事案件程序的規定，對所移送的案件進行審查。

★行政執行機關接到公安機關不予立案的通知書后，認為依法應當由公安機關決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監督。★非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

政復議申請的，由收到行政復議申請的行政機關在10日內協商確定；協商不成的，由其共同上一級行政機關在10日內指定受理機關。★行政復議申請復議的期限

①一般復議期限：60日，自知道該具體行政行為之日起計算；但是法律規定的申請期限超過60日的除外。

②特殊復議期限：特殊復議期限只有法律規定超過60日的才有效。如申請人對專利局駁回申請的決定不服的，可以在收到通知之日起3個月內，向專利復審委員會請求復審。③復議期限的起算

行政機關不履行法定職責的期限起算：沒有履行期限規定的，自行政機關收到申請滿60日起計算；如，3月1日行政機關收到行政相對人的申請，要求行政機關履行職責。60天后，即4月30日行政機關依然沒有履行的法定職責的。從4月30日開始計算60天的復議申請期限。

★行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查；7日內，將行政復議申請書副本或申請筆錄復印件發送給被申請人；被申請人應自收到行政復議申請書副本或申請筆錄復印件之日起10日內，提出書面答復并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料（即被申請人在10日要提交答復并且承擔舉證責任）。★行政復議機關受理復議申請的，應當自受理之日起60日內作出行政復議決定，但是法律規定期限少于60日的除外；情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關的負責人批準可以適當延長，但延長期限最多不超過30日。★行政復議人員在審理期限的權利和義務。行政復議人員向有關組織和人員調查取證時，可以查閱、復制、調取有關文件和資料，向有關人員詢問。調查取證時，行政復議人員不得少于2人，并應當向當事人或有關人員出示證件。被調查單位和人員應當配合行政復議人員的工作，不得拒絕阻撓。

★行政復議中止的以下三種情形，在滿60日行政復議中止的原因仍未消除的，行政復議終止：

①作為申請人的自然人死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的；

②作為申請人的自然人喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的； ③作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的；

★稅務行政復議申請：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

★稅務行政復議受理：復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。

★稅務行政復議的期限：復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。第 七 章 行政訴訟法律制度

★行政訴訟代表人：集團訴訟的訴訟代表人為1至5人。

★行政訴訟代理人：當事人、法定代理人可以委托1－2人代為訴訟，應該具有授權委托書。特殊情況下公民可以口頭委托。

★被告對被訴具體行政行為的舉證期限是在收到起訴狀副本之日起10日內提交答辯狀，逾期提供的，視為被訴具體行政行為沒有相應的證據。★經復議的一般起訴期限是15日，即在收到復議決定書之日或復議機關逾期不作決定的，復議期滿之日起15日內向人民法院起訴；

★直接向人民法院提起訴訟的，一般期限是知道作出具體行政行為之日起3個月內提出。★行政機關未告知當事人的訴權或起訴期限時起訴期限的起算。根據規定，行政機關作出具體行政行為時，未告知公民、法人或其他組織訴權或起訴期限的，起訴期限從公民、法人或其他組織知道或應當知道訴權或起訴期限之日起計算，但從知道或應當知道具體行政行為內容之日起最長不得超過2年。

★當事人不知道具體行政行為內容時起訴期限的起算。根據規定，公民、法人或其他組織不知道行政機關作出的具體行政行為內容的，其起訴期限從知道或應當知道該具體行政行為內容之日起計算。對涉及不動產的具體行政行為從作出之日起超過20年、其他具體行政行為從作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。

★起訴期限遲延的處理：由于法定事由耽誤起訴期限的，在障礙消除后的10日內，可以申請延長期限；

★人民法院在接到原告的起訴狀后，應當組成合議庭對原告的起訴進行審查。根據審查結果在7日內作出受理或不予受理的裁定。原告對不予受理的裁定不服的，可在接到裁定書之日起10日內向上一級人民法院提出上訴，上一級人民法院的裁定為終局裁定。7日內不能決定是否受理的，應當先予受理；受理后經審查不符合起訴條件的，可以裁定駁回起訴。上述規定的期限，從受訴人民法院收到起訴狀之日起計算；因起訴狀內容欠缺而責令原告補正的，從人民法院收到補正材料之日起計算。

★受訴人民法院自收到起訴狀之日起7日內既不立案，又不作裁定的，起訴人可以向上一級人民法院申訴或起訴。上一級人民法院認為符合受理條件的，應當予以受理，受理后可以移交或指定下級人民法院審理，也可以自行審理。★人民法院應當在立案之日起5日內，將起訴狀副本和應訴通知書發送被告，通知被告應訴并提供答辯狀。被告應當在收到起訴狀副本之日起10日內提交答辯狀，并提供作出具體行政行為的證據、依據。被告不提供或者無正當理由逾期提供的，應當視為該具體行政行為沒有證據、依據。被告提交答辯狀的，人民法院應當在收到的答辯狀之日起5日內，將答辯狀副本發送原告。

起訴→→立案→→發送起訴狀副本給被告→→被告提交答辯狀→→法院將答辯狀副本發送原告

7日 5日 10日

5日

★組成合議庭。不論公開審理還是不公開審理，都必須由審判員或審判員及陪審員組成合議庭，合議庭成員應當是3人以上的單數。

★人民法院應當在立案之日起3個月內作出一審判決。一審法院經過審理，根據不同情況，可分別作出維持、撤銷、履行、變更、駁回原告訴訟請求和確認等判決。

★訴訟中止和訴訟終結：因原告死亡，須等待其近親屬表明是否參加訴訟或原告喪失訴訟行為能力，尚未確定法定代理人或因作為一方當事人的行政機關、法人或其他組織終止，尚未確定權利義務承受人而中止訴訟滿90日仍無人繼續訴訟的，裁定終結訴訟，但有特殊情況的除外。

★行政訴訟第二審程序必須在法定上訴期內提出上訴。根據規定，不服判決的上訴期限為15天，不服裁定的上訴期限為10天。： ★二審法院審理上訴案件，應當自收到上訴狀之日起2個月內作出終審判決，有特殊情況需延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理上訴案件需延長的，由最高人民法院批準。★行政訴訟的執行：申請人是公民的，申請執行的期限為1年；申請人是行政機關、法人或其他組織的為180日。★非訴行政案件的執行：行政機關申請人民法院強制執行具體行政行為，應自被執行人的法定起訴期限屆滿之日起180日內提出；行政機關在申請執行的期限內未申請人民法院強制執行的，生效具體行政行為確定的權利人或其繼承人申請的，應在90日內提出。

★人民法院受理行政機關申請執行其具體行政行為的案件后，應當在30日內由行政審判庭組成合議庭對具體行政行為的合法性進行審查，并就是否準予強制執行作出裁定

★行政訴訟強制執行的執行措施：根據規定，行政機關拒絕履行判決、裁定的，第一審人民法院可以采取以下措施：在規定期限內不履行的，從期滿之日起，對該行政機關按日處50元至100元的罰款；

第三篇：2012注稅考試時間范文

關于2012注冊稅務師執業資格考試考務工作有關問題的通知 各區、市人力資源社會保障局，市直及駐青有關單位人事處：

根據山東省人事考試中心、山東省注冊稅務師管理中心?關于2012 注冊稅務師執業資格考試考務工作有關問題的通知 ?（魯人考函?2012 ?4 號）要求，結合我市實際，現將2012 注冊稅務師執業資格考試有關問題通知如下：

一、考試時間

2012 注冊稅務師執業資格考試定于6 月16 日、17 日進行。具體考試時間如下：

6月16 日9 ：00 —11 ：30稅法

（一）13:00 —15:30稅法

（二）16:30 —19:00財務與會計

6月17 日9 ：00 —11 ：30稅收相關法律：00 —16 ：30稅務代理實務

二、報考條件

報考條件按照原國家人事部、國家稅務總局?關于印發?注冊稅務師資格制度暫行規定?的通知?（人發?1996 ?116 號）和?關于印發?注冊稅務師執業資格考試實施辦法?的通知?（人發?1999 ?4 號）的有關規定執行(見

附件1)。

根據國家人事部辦公廳、國家稅務總局辦公廳?關于同意香港、澳門居民參加全國注冊稅務師執業資格考試的通知?（國人廳發?2004 ?107 號）規定，香港、澳門居民可以參加注冊稅務師執業資格考試。申請參加考試的香港、澳門考生除符合上述報名條件外，還應提交中華人民共和國教育行政部門認可的大學專科以上學歷或學士以上學位證書；從事經濟、法律或稅務代理工作年限證明和居民身份證明。

三、報名辦法

2012 注冊稅務師執業資格考試報名采取網上報名、現場確認、網上繳費的方式。

（一）網上報名

符合報考條件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日，登陸青島市人事考試網

（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）進行網上報名。考生須按照網上報名流程如實填寫、提交本人報考信息并上傳照片，下載打印?2012 注冊稅務師執業資格考試報名表?，到主管部門審核并簽字、蓋章。

審核和確認時應提供的材料包括：、考生本人有效身份證明原件及復印件1 份（原件審查后退還）；、單位蓋章后的?資格考試報名表?(一式兩份)；3、學歷(學位)證書原件及復印件1 份；、專業技術資格證書原件及復印件1 份；、老考生只需提供?資格考試報名表?和2011 準考證原件及身份證復印件（若無準考證，按新考生提供材料）。

報名材料匯總的時間與地點由各主管部門自行確定。報考人員在網上報名時，務必認真仔細，若因自身原因報錯級別、專業或填錯個人信息的，責任自負。

（二）現場確認

資格審查工作由人事部門會同稅務部門共同進行。請各主管部門于2012 年2 月13 日 至17 日，到青島市人事考試中心（貴州路69 號軍轉干部培訓中心）辦理現場確認，按規定確認時須提供以下材料：、各主管部門組織、人事部門簽字蓋章的?2012 注冊稅務師執業資格考試報名表?（一式兩份）；2、報考人員的各種證件原件（現場審查后退還）及復印件、從事專業工作年限證明；、2012 注冊稅務師執業資格考試匯總表(見附件3、4)；

（三）網上繳費

考生資格審查通過后，須在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陸 青島市人事考試網（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）查詢本人審核狀態，審核通過的考生 進行網上繳費。逾期未辦理資格審查、網上繳費的，視作放棄。按照山東省物價局、山東省財政廳

?關于調整部分人事考試收費標準的批復?（魯價費發?2004 ?196 號）規定收取考務費，每人每科56 元。請各位考生考后妥善保管準考證，可于考試結束后一周內持準考證領取考務費發票（貴州路69 號321 室）。

四、其它事項

（一）注冊稅務師執業資格考試為滾動管理考試，即考五個科目的人員，必須在連續三個考試內通過全部考試科目方為合格；考兩個科目的（?稅務代理實務?、?稅收相關法律?），必須在當年內通過方為合格。按照人力資源和社會保障部辦公廳、國家稅務總局辦公廳?關于香港居民參加注冊稅務師資格考試有關問題的通知?（人社廳發?2009 ?115 號）精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前，成為香港會計師公會正式會員的香港居民，可免試?財務與會計?一個科目，只參加?稅法

（一）?、?稅法

（二）?、?稅收相關法律?和?稅務代理實務?4 個科目的考試。按照?人事部辦公廳關于2002 年上半年各專業資格考試相關問題的通知?（人辦發?2001 ?94 號）的規定，其成績管理為兩年滾動。

(二)?稅務代理實務?科目為主觀題，在專用答題卡上作答，采用計算機網絡方式閱卷。請考生應考時務必注意：1、答題前要充分考慮閱讀答題注意事項(專用答題卡首頁)；2、嚴格按照指導語要求，根據題號標明的位置在有效區域內作答；3、必須使用黑色墨水筆作答。其余四科均為客觀題，全部在答題卡上作答。考生應考時，須攜帶2B 鉛筆、橡皮、黑色墨水筆、計算器（無聲無文本編輯功能）。答題所用草稿紙由省人事考試中心統一發放，考后回收。

(三)考試大綱和教材由省注冊稅務師管理中心負責。此次教材征訂采取單科（本）征訂方式，不要求考生整套購買。

（四）2012 全國注冊稅務師執業資格考試的考點設置由省人事考試中心根據報名情況確定。

（五）報考人員于2012 年6 月11 日 －6 月17 日，登錄山東省人事考試信息網

（http://）下載打印準考證。因為報考人員必須通過自己的姓名和身份證號（兩者缺一不可）下載準考證，所以，報名時一定要正確輸入自己的姓名和身份證號等信息，確保順利參加考試。(六)各主管部門要加強對考試工作的領導，嚴格審查報考條件，及時上報有關材料，并在考前對考生進行考風考紀教育，確保考試工作順利進行。

（七）根據?注冊稅務師管理暫行辦法?第二章第十條的有關規定，凡經考試合格取得?中華人民共和國注冊稅務師執業資格證書?（以下簡稱資格證書）的人員，應當持資格證書到所在地的注冊稅務師管理中心辦理備案手續。注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿兩年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章；對在稅務師事務所執業不滿二年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。

附件：1.注冊稅務師執業資格考試報名條件

2.專業工作年限證明

3.2012 注冊稅務師執業資格考試匯總表（二科級別）

4.2012 注冊稅務師執業資格考試匯總表（五科別）二 〇一二 年一月十七日級

第四篇：注稅法律時間總結

一、行政復議中的期限

1、申請復議的期限：

（1）一般：根據規定，行政復議申請應自知道具體行政行政行為之日起60日內提出。稅務行政復議屬于此種類型。（2）特殊：《專利法》規定，申請人對專利局駁回申請的決定不服的，可以在收到通知之日起3個月內，向專利復審委員會請求復審。

2、受理：

（1）復議機關收到行政復議申請后，應在5日內進行審查，決定是否受理。

（2）不予受理的，可在收到不予受理決定書之日起或行政復議期滿之日起15日內依法向人民法院起訴。

3、審理：

（1）受理的，自受理之日起7日內，將行政復議申請書副本或筆錄復印件發送被申請人。（2）應自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜的，可最多延長30日。

二、行政處罰中的期限

1、追究時效：行政處罰的追究時效為2年。《治安管理處罰法》規定，追究時效為6個月。

2、聽證程序：

（1）當事人要求聽證的，應在行政行政機關告知后3日內提出。至于行政機關應在收到聽證申請多長時間內舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規定。

（2）作出聽證決定后，應當在聽證的7日前，將時間、地點和其他事項通知當事人。

（3）海關決定組織聽證的，應當自收到聽證申請之日起30日內舉行聽證。

（4）稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證。

3、執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內，交至行政機關。水上，應當自抵岸之日起2日內交。行政機關應在2日內將罰款繳付指定銀行。

4、涉嫌犯罪案件移送程序：24小時、3日。

三、行政許可中的時間規定

1、申請

受理許可申請的期限分為兩種：一是收到申請材料之日起即為受理；二是申請材料數量、種類不齊全或不符合法定形式的，應當制作,當場或在5日內在一次告知申請人需要補正的全部內容.2.審查:決定許可分兩種:一種是當場作出行政許可決定；另一種是行政機關應當自受理行政許可申請之日起]20日內作了行政許可決定.20日內不能作出決定的,經本機關負責人批準,可延長10日.3、聽證程序：

（1）申請人、利害關系人提出聽證的期限是在被告知聽證權利之日起5日內提出（2）行政機關應當在收到聽證申請后20日內組織聽證。

（3）行政機關應當在舉行聽證會7日前公告或通知申請人或利害關系人有關聽證時間、地點等。

4、行政許可的延續：延續須在有效期屆滿30日前提出申請。行政機關在有效期屆滿面前決定，逾期的視為準予延續。

5、依法應先經下級審查后報上級機關決定的，下級20日上級機關的期限也是20天。

6、準予行政許可的決定，應當自作出決定之日起10日內送達許可證件。

7、行政許可采取統一辦理或聯合辦理、集中辦理的，辦理時間不得超過45日規定時間內不能辦結的，經本級人民政府負責人批準可延長15日。

四、刑事訴訟法中的期限 強制措施：

（1）拘傳：最長不得超過12小時

（2）取保候審：最長不得超過12個月

（3）監視居住：最長不得超過6個月

（4）拘留：應當在拘留后的24小時內訊問。

（5）認為需要逮捕的，應當在拘留后的3日內提請檢察院審查批準。特殊情況下，經縣以上公安機關負責人批準，可延長1日到4日。對于流竄作案、多次作案、結伙作案的重大嫌疑分子，經批準可以延長至30日。

（6）檢察院應自接到公安機關提請批準逮捕書后7日內做出是否批準逮捕的決定。對直接受理的，應在10日內作出是否逮捕的決定，特殊情況可延長1日至4日。總之，一般情況下，刑事訴訟拘留的期限最長為14日，對于流竄作案、多次作案、結伙作案的重大嫌疑分子，拘留期限最長為37日。行政拘留的最長期限為15日。

（7）拘留后，除有礙偵查或無法通知的情形有外，公安機關應當在24小時內通知被拘留人的家屬或所在單位。

（8）逮捕后，除特殊情況外，必須在24小時內，將逮捕原因和羈押的處所，通知被逮捕人的家屬或單位。并在24小時內訊問。

五、刑法中的期限

1、追訴時效的期限：犯罪經過下列期限不再追訴：法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經過5年；法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經過10年；法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經過15年；法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經過20年。如果20年以后認為必須追訴的，須報請最高人民檢察院核準。

2、刑罰

（1）管制：期限為3個月以上2年以下，數罪并罰不超過3年。

（2）拘役：期限為1個月以上6個月以下，數罪并罰不超過1年。

（3）有期徒刑：期限：一般為6個月以上15年以下，數罪并罰不超過20年。

（4）在死刑緩期執行期間，如果沒有故意犯罪，2年期滿后，減為無期徒刑；如果確有重大立功表現，期滿后減為15年以上20年以下有期徒刑；如果故意犯罪，查證屬實的，由最高人民法院核準，執行死刑。

（5）剝奪政治權利的期限有4種情況：獨立適用或與拘役、有期徒刑附加適用時，期限為1年以上5年以下；判處管制附加剝奪政治權利的，期限與管制的期限相等，同時執行；判處死刑、無期徒刑的附加剝奪政治權利終身；死緩執行減為有期徒刑或無期徒刑減為有期徒刑時，應當把附加剝奪政治權利的期限改為3年以上10年以下。

3、刑罰的適用

（1）累犯：一般累犯的構成：后罪必須發生在前罪刑罰執行完畢或赦免以后的5年內。

（2）緩刑的適用條件適用于被判處拘役或3年以下有期徒刑的犯罪分子。

（3）緩刑考驗期限：拘役的考驗期限為原判刑期以上1年以下，但不能少于2個月；有期徒刑的考驗期限為原判刑期以上5年以下，不能少于1年。

（4）減刑的限度：減刑后實際執行的刑期，判處管制、拘役、有期徒刑的，不能少于原判刑期的1/2；判處無期徒刑的，不能少于10年；判處死緩的，不得不于12年（不含死緩執行的2年）

（5）減刑起始時間：無期徒刑罪犯服刑2年后，可以減刑；被判處5年以上有期徒刑罪犯，服刑一年半后，方可減刑。死緩罪犯死緩執行期滿后，如果沒有故意犯罪，減為無期徒刑；如果確有重大立功表現，則減為15年以上20年以下有期徒刑。

（6）減刑間隔時間：兩次減刑之間應當間隔1年以上。被判處10年以有有期徒刑的罪犯，再減刑時不得不于2年。被判處不滿5年有期徒刑的罪犯，可適當縮短起始和間隔時間。確有重大立功表現的，可以不受上述時間限制。

（7）假釋的對象條件：只適用于被判處有期徒刑或無期徒刑的犯罪分子。對死緩減為無期徒刑或有期徒刑后，實際執行刑期12年以上，符合條件的犯罪分子，可以假釋。對累犯以及**性犯罪中的一罪被判處10年以上有期徒刑、無期徒刑的犯罪分子，不得假釋。

（8）假釋考驗期限：有期徒刑的期限為沒有執行完畢的刑期；無期徒刑的期限為10年。

六、民事訴訟中的期限

1、提出管轄權異議的時間必須在提交答辯狀期間。即在被告接到起訴狀副本之日起15日內提出，逾期法院不予審查。

2、經審查，法院對管轄權異議應當作出裁定，當事人對裁定不服的，可以在10日內向上一級法院提起上訴。

3、舉證期限可以由當事人協商一致，并經法院認可。由法院指定舉證期限的，指定的期限不得少于30日，自當事人收到案件受理通知書和應訴通知書的次日起計算。

4、普通程序

（1）受理：法院收到起訴狀或口頭起訴，應在7日裁定受理或不予受理。

（2）開庭審理：在開庭3日前通知當事人和其他訴訟參與人。

（3）法院適用普通程序審理的案件，應在立案之日起6個月內審結，有特殊情況需要延長的，由本院際長批準，可延長6個月，還需要延長的，報請上級法院批準。

5、簡易程序：應當在立案之日起3月內審結。

6、第二審程序（1）對第一審法院判決的上訴期為15天，對第一審法院裁定的上訴期為10天。

（2）對判決的上訴案件，應在第二審立案之日起3個月內審結，有特殊情況需要延長的，由本院院長批準；對裁定的上訴案件，應在第二審立案之日起30日內作出終審裁定。

7、審判監督程序：法律對法定組織和人員提起審判監督程序的時間未作規定；對當事人申請再審的期限規定為裁判生效后2年內提出。

8、督促程序：（1）法院經審查，主為該案債權債務關系明確合法，并已達到履行期限的，應當在受理之日起15日內直接向債務人發出支付令。（2）債務人有權在接到支付令后15日內提出書面異議，法院無須審查，應直接裁定終結督促程序。

9、公示催告程序

（1）法院在決定受理公示催告申請后，應向支付人發出停止支付的通知，并在3日內發出公示催告公告。

（2）申報權利的起止時間不得少于60日。

（3）如果復寫關系人因正當理由未在判決前向法院申報權利，可以在知道或應當知道判決公告之日起1年，向法院看起訴。

10、執行程序：雙方或一方當事人是公民的，申請執行的期限為1年，雙方是法人或其他組織的為6個月。

七、破產法中的期限

1、破產申請的受理

（1）一般情況：法院應當自收到破產申請之日起15日內裁定是否受理。

（2）由債權人提出破產申請的，法院應當自收到申請之日起5日內通知債務人；債務人對申請有異議的，應當自收到法院的通知之日起7日內向法院提出；法院應當自異議期滿面之日起10日內裁定是否受理。有特殊情況，如債權人人數眾多、債權債務關系復雜等需要延長裁定受理期限的，經上一級法院批準，可以延長15日。

（3）受理破產申請的送達：法院決定受理破產申請的，應當作出裁定，并處裁定作出之日起5日內送達申請人。

（4）債務人應在法院受理破產申請的裁定送達之日起15日內，向法院提交財產善說明等。

（5）法院裁定不受理的，應當自裁定作出之日起5日蚋送達申請人并說明理由。

（6）申請人對不予受理的裁定不服的，有權向上一級法院提起上訴，上訴期限為自裁定送達之日起10日內。

（7）法院受理破產申請后的工作：

A、同時指定管理人。

B、應當自裁定受理之日起25日內通知已知的債權人，并予公告。

（8）破產申請受理的法律后果：

管理人自破產申請受理之日起2個月內未通知對方當事人，或自收到對方當事人催告之日起30日內未答復，視為解除合同。

2、破產程序中的可撤銷行為與無效行為（1）法院受理破產申請前一年內實施破破產法規定的下列行為的，管理人有權請求法院依法予以撤銷。（2）法院受理破產申請前6個月內，債務人對個別債權人進行清償，管理人有權請求法院予以撤銷。

3、債權的申報：自法院發布受理破產申請公告之日起計算，最短不得少于30日，最工不得超過3個月。

4、債權人會議：

（1）第一次債權人會議由法院負責召集，自債權申報期限屆滿面之日起15日內召開。

（2）第一次債權人會議后雙召開債權人會議的，管理人應當提前15日將會議時間、地點、內容、目的等事項通知已知的債權人。

（3）債權人認為債權人會議的決議違反法律規定，損害其利益的，可以自債權人會議作出決議之日起15日內，請求法院裁定撤銷該決議。

（4）債權人對法院有關財產管理方案和破產財產變價方案作出的裁定不服的，債權額占無財產擔保債權總額1/2以上的債權人對法院有關破產財產的分配方案作出的裁定不服的，可以自裁定宣布之日或收到通知之日起15日內向該法院申請復議。

5、重整

（1）重整計劃草案應當自法院裁定債務人重整之日起6個月內，由債務人或管理人同時向法院和債權人會議提交。有正當理由的，法院可裁定延期3個月。

（2）法院應當自收到重整計劃草案之日起30日內召開債權人會議，對重整計劃草案進行表決。

（3）各表決組均通過重整計劃草案時，重整計劃即為通過。自重整計劃通過之日起10日內，債務人或管理人應當向法院提出批準重整計劃的申請。法院經審查認為符合規定的，應當自收到申請之日起30日內裁定批準，終止破產程序，并予公告。

6、破產清算

（1）人民法院依照規定宣告債務人破產的，應當自裁定作出之日起5日蚋送達債務人和管理人，自裁定作出之日起10日內通知已知債權人，并予以公告。

（2）對債權人未受領的破產財產分配額，管理人應當提存。債權人自最后分配公告之日起滿2個月仍不領取的，視為放棄受理分配的權利。

（3）破產財產分配時，對于訴訟或仲裁未決的債權，管理人應當將其分配額提存。自破產程序終結之日起滿2年仍不能受領分配的，法院應當將提存的分配額分配給其他債權人。

7、破產程序的終結（1）法院應當自收到管理人終結破產程序的請求之日起15日內作出是否終結破產程序的裁定。（2）管理人應當自破產程序終結之日起10日內辦理注銷登記。（注意時間較短）

八、股份有限公司中的期限

1、發起人應當在30日內主持召開公司創立大會。

2、發起人應當在創立大會召開15日前將會議日期通知各認股人或予以公告。

3、董事會應于創立大會結束后30日內，向公司登記機關申請設立登記。

4、股東大會應當每年召開一次年會。遇特殊情形就當在兩個月內召開臨時股東大會。

5、無人召集主持股東大會連續90日以上，單獨或合計持有公司10%以上股份的股東可以自行召集和主持。

6、召開股東大會會議，應當將會議召開的時間、地點和審議事項于會議召開20日前通知各股東。

7、臨時股東大會應當于會議召開15日前通知各股東。

8、發行無記名股票的，應當于會議召開30日前公告會議召開的時間、地點和審議事項。

9、單獨或保計持股3%以上的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交董事會。

10、董事會應當在收到臨時提案后2日內通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。

11、無記名股票持有人出席股東大會的，應當于會議召開5日前至股東大會閉會時將股票交存于公司。

12、董事會每至少召開兩次會議，每次會議應當于會議召開10日前通知全體董事和監事。

13、臨時董事會會議應當自接到提議后10日內由董事長召集和主持。

14、監事會每六個月至少召開一次會議。

15、股東大會召開前20日內或公司決定分配股利的基準日前5日內，不得進行前款規定的股東名冊的變更登記。

16、發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。

17、公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。

18、董事、監事、高管人員離職后半年內，不得轉讓其所持有的本公司股份。

19、公司依照規定收購本公司股份后，屬于減少公司注冊資本情形的，應當自收購之日起10日內注銷。

20、屬于與持有本公司股份的其他公司合并或股東要求公司收購其股份的情形的，應當在6個月內轉讓或注銷。

九、公司法律制度中的期限

1、登記程序（1）登記申請：登記機關收到申請人提交的申請文件后，發給《公司登記受理通知書》，在30日內作出核準登記或不予登記的決定。（2）核準登記：

A、預先核準：預先核準的公司名稱留期為6個月，預先核準的公司名稱在保留期內，不得用于從事經營活動，不得轉讓。

B、登記機關核準登記的，應當自核準登記之日起15日內通知申請人，發給《企業法人營業執照》或《營業執照》。

C、設立股份有限公司登記，董事會應當于創立大會結束后30日內向公司登記機關申請設立登記。

D、公示登記：股份有限公司應當在其設立、變更、注銷登記被核準后的30日內發布公告，并自公告發布之日起30日內將發布的公告報送公司登記機關備案。

2、公司的清算：解散事由出現，應在15日內成立清算組。

十、個人獨資企業及合伙企業

個人獨資：

1、個人獨資企業存續期間登記事項發生變更的，應當在作出變更決定之日起15日內依法向原登記機關申請辦理變更登記。（注意：與稅務變更登記相區別，那是30日內）

2、投資人自行清算的，應當在清算前15日內書面通知債權人，無法通知的，應當予以公告。

3、債權人應當自接到通知之日起30日內，未接到通知的應當在公告之日起60日內，向投資人申報債權。

4、個人獨資企業解散后，原投資人對個人獨資企業存續期間的債務仍應承擔償還責任，但債權人在5年內未向債務人提出償還請求的，該責任消滅。（注意：普通債權是2年）

5、個人獨資企業清算完畢，應于15日內到登記機關辦理注銷登記。

合伙企業：

1、對合伙企業不能當場登記的，企業登記機關應當自受理申請之日起20日內，作出是否登記的決定。

2、合伙協議未約定合伙期限的，合伙人在不給合伙企業事務執行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應當提前30日通知其他合伙人。

3、被除名人對除名決議有異議的，可以自接到除名通知之日起30日內，向法院起訴。

4、合伙企業的解散、清算：

（1）清算人由全體合伙人擔任；經全體合伙人過半數同意，可以自合伙企業解散事由出現后15日內指定一個或數個合伙人，或委托第三人但任清算人。未確定的，法院可以指定。

（2）清算人應自被確定之日起10日內將合伙企業解散事項通知債權人，并于60日內在報紙上公告。

（3）債權人應當自接到通知之日起30日內，未接到通知之日起45日內，向清算人申報債權。（4）清算結束，15日內辦理注銷登記。

十五、合同中的期限

1、贈與人的繼承人或法定代理人的撤銷權，自知道或應當知道撤銷原因之日起6個月內行使。

2、租賃期限不得超過20年，超過的，超過部分無效；租賃期限6個月以上的，應當采用書面形式。當事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。

擔保法中的期限

保證期間：法律規定當事人沒有約定的，保證期間為主債履行屆滿之日起6個月；保證合同約定不明的，保證期間為主債履行期限屆滿之日起2年。民法對特殊訴訟時效的規定

1、短期訴訟時效：指不足兩年的訴訟時效。四種情形訴訟時效為1年。

2、長期訴訟時效：指時效期間在2年至20年（不包括2年和20年）之間的。最長時效僅適用于當事人“不知道或不應當知道”的被侵害情形。

3、訴訟時效的中止：在訴訟時效期間的最后6個月內，因不可抗力或其他障礙不能行使請求權的，訴訟時效中止。

第五篇：2014注稅考試稅務代理實務講義

第二節 涉稅鑒證

一、涉稅鑒證的概念和特點

1.涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業能力和信譽，通過執行規定的程序，依照稅法和相關標準，對被鑒證人的涉稅事項作出評價和證明的活動。

2.涉稅鑒證業務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

3.與涉稅服務業務相比，其具有的特點

（1）委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員使用。

（2）限定于規定的涉稅鑒證項目（準法定）。

（3）因外部需求觸發涉稅鑒證。

（4）應出具規定種類的業務報告。

二、涉稅鑒證業務的種類

包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報類鑒證，是指注冊稅務師對納稅人或扣繳義務人申報繳納稅款的相關項目及金額的真實性和合法性作出評價、證明。目前納稅申報類鑒證主要有企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

2.涉稅審批類鑒證，是指注冊稅務師對委托人需要向稅務機關申報審批（或備案）的事項，就其合法性、真實性、完整性作出評價、證明。目前涉稅審批類鑒證有企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證和企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證。

3.其他涉稅鑒證，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業務。

三、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨立原則

4.勝任原則

5.責任原則

四、涉稅鑒證基本業務流程

（一）涉稅鑒證業務承接

1.分析評估

（1）委托事項是否屬于涉稅鑒證業務；

（2）本稅務師事務所是否具有相應的專業實施能力；

（3）本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；

（4）本稅務師事務所是否具備獨立性；

（5）其他相關因素。

2.簽訂業務約定書

稅務師事務所在承接涉稅鑒證業務時，應當與委托人進行溝通，并對稅務專業術語、鑒證業務范圍等有關事項進行解釋，避免雙方對鑒證項目的業務性質、責任劃分和風險承擔的理解產生分歧。

（二）涉稅鑒證業務計劃

1.稅務師事務所應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業務的注冊稅務師，作為項目負責人具體承辦。

2.涉稅鑒證業務計劃包括：

（1）鑒證風險評估

（2）總體鑒證計劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業務計劃確定后，項目負責人可以視情況變化對業務計劃做相應的調整。

（三）涉稅鑒證業務實施

1.注冊稅務師在執行涉稅鑒證業務過程中，對超出其業務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協助，或者向相關專家咨詢。注冊稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責。

2.注冊稅務師執行涉稅鑒證業務，應當對可能影響涉稅鑒證結果的所有重要方面予以關注，主要包括：事實方面、會計方面和稅收方面。

3.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。

4.鑒證人應當本著審慎態度，對不同來源的鑒證材料進行綜合判斷，確認支持鑒證結果的有效證據。

【提示】鑒證人在取得證據時要考慮證據的相關性、合法性、真實性和充分性。

5.鑒證人從事納稅申報類和涉稅審批類涉稅鑒證業務，必須遵守稅法的規定。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業務，應當根據鑒證事項和目的確定標準。例如將行業內公認的業務標準或單位的內部制度作為標準。

6.注冊稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報告的基礎性資料。

（2）涉稅鑒證業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。

（3）涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規另有規定的除外。

（4）未經涉稅鑒證業務委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

②注冊稅務師行業主管部門因檢查執業質量需要進行查閱的；

③公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規需要進行査閱的。

（四）涉稅鑒證業務報告

1.涉稅鑒證業務報告是根據規定出具的含有鑒證結論或鑒證意見的書面報告。

2.在合理保證的鑒證業務中，注冊稅務師應當以積極方式提出結論，出具和含有鑒證結論的書面報告，包括無保留意見的鑒證報告和保留意見的鑒證報告。

【提示1】無保留意見的鑒證業務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證。

【提示2】應當出具保留意見的鑒證業務報告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項因稅法規定或執行時間不夠明確；

②經過咨詢或詢證對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定；

③部分涉稅事項因審核范圍受到限制，不能獲取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。

【提示3】保留意見的鑒證業務報告，應當以積極方式提出鑒證結論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預期使用者決策。

3.在有限保證的鑒證業務中，注冊稅務師應當以消極方式發表意見，出具含有鑒證意見的書面報告。包括無法表明意見的鑒證報告和否定意見的鑒證業務報告。

（1）無法表明意見的鑒證業務報告，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發表審核意見。

【提示】無法表明意見的鑒證業務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據。

（2）否定意見的鑒證業務報告，是指發現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規或有關規定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的。

【提示】否定意見的鑒證業務報告，應當說明持否定意見的理據。

【例題·單選題】某注冊稅務師在對甲公司進行所得稅匯算清繳鑒證過程中發現如下事項，其中屬于應當出具無法表明意見報告的是（）。

A.某事項因稅法規定不夠明確

B.甲公司對注冊稅務師的調整事項均未達成一致

C.鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定

D.甲公司提供的財務資料不齊全

【答案】D

【解析】選項AC應當出具保留意見報告，選項B應當出具否定意見報告。

4.涉稅鑒證業務報告基本程序

（1）整理分析鑒證相關證據和信息資料；

（2）編制涉稅鑒證業務報告；

（3）復核涉稅鑒證業務報告；

（4）簽發、編制文號，形成正式的涉稅鑒證業務報告；

（5）交由委托人審核簽收。

【提示1】涉稅鑒證業務報告具有特定目的或服務于特定使用人的，鑒證人應當在涉稅鑒證業務報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。

【提示2】項目負責人在涉稅鑒證業務報告正式出具后，如果發現新的重大事項，足以影響已出具的鑒證報告結論的，應當及時報告稅務師事務所，作出相應的處理。