第一篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元;3月投資100萬元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出

B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)

D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬元、國(guó)債利息收入1萬元，但無法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為()

A.跟蹤年度次年的3月1日之前

B.跟蹤年度次年的5月31日之前

C.跟蹤年度次年的6月20日之前

D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前

答案：C

16、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

17、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。)。

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)人個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)

B.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃

C.個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國(guó)證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國(guó)政府與杰克所在國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅

C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場(chǎng)外道路用地7萬平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定

E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務(wù)重組收入

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購(gòu)買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

B.年度利潤(rùn)總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個(gè)人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個(gè)人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬

E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

B.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理)。

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.個(gè)人接受好友無償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得

B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金

C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)

E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E

58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。

A.稅務(wù)登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計(jì)咨詢合同

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營(yíng)業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅

B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對(duì)縮小

E.加強(qiáng)了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動(dòng)汽車

B.插電式混合動(dòng)力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機(jī)動(dòng)駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購(gòu)房合同，購(gòu)置一套價(jià)值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B.李某購(gòu)房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應(yīng)向購(gòu)置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

E.李某應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

答案：A，B，D

68、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購(gòu)買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

C.減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉(cāng)庫(kù);9月底將竣工驗(yàn)收的倉(cāng)庫(kù)出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C.倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元

D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元

E.倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計(jì)算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)査、展示活動(dòng)。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年;3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會(huì)向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購(gòu)買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)8萬元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買標(biāo)書支出1萬元。

(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。

(5)通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬元，成本20萬元。

(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國(guó)債利息收入160萬元。

(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。

(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費(fèi)230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬元

答案：A,B,C

82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有（A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元

C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份購(gòu)買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬元(包括裝修費(fèi)用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2000萬元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元)。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第二篇：2011年-2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》答案

2011年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題答案

一、單選題

1.[答案]：C

[解析]：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

2.[答案]：B

[解析]：

選項(xiàng)A：企業(yè)以“買一贈(zèng)一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.[答案]：B

[解析]：

2012年新教材對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計(jì)算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失;選項(xiàng)ACD都屬于應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。

4.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率;選項(xiàng)C：企業(yè)合并時(shí)，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價(jià)值。

5.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.[答案]：D

[解析]：

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除;選項(xiàng)B：因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實(shí)際成本的10%在稅前扣除的規(guī)定;選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

7.[答案]：B

[解析]：

公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套

建造的條件。

8.[答案]：D

[解析]：

此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

①?gòu)氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%~30%;

②從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%~50%;

③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。

9.[答案]：A

[解析]：

非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。

10.[答案]：B

[解析]：

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(14-12)×4500×[7560÷(55440+7560)]×25%=270(萬元)。

11.[答案]：A

[解析]：

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;③其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10%=13.6(萬元)。

12.[答案]：B

[解析]：

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷(1-25%-5%)×25%×25%=40.18(萬元)。

13.[答案]：D

[解析]：

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

14.[答案]：A

[解析]：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 1 / 16

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8(萬元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28(萬元)。

15.[答案]：D

[解析]：

在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長(zhǎng)期限是在收到企業(yè)書面報(bào)告之日起60日內(nèi)。

16.[答案]：A

[解析]：

選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

17.[答案]：D

[解析]：

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

18.[答案]：A

[解析]：

李某通過民政部門對(duì)貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，李某實(shí)際捐贈(zèng)的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)。

19.[答案]：B

[解析]：

此題不嚴(yán)密，選項(xiàng)B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項(xiàng)均不正確，本題只能選B;選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

20.[答案]：A

[解析]：

趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。

21.[答案]：B

[解析]：

個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)×(1-20%)÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=56000×40%-7000=15400(元)。

22.[答案]：D

[解析]：

對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元);拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%=14400(元)>10000元，在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=14400-10000=4400(元)。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.[答案]：C

[解析]：

在A國(guó)取得的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=80000×(1-20%)×

40%-7000=18600(元)>15000元，A國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=18600-15000=3600(元);18600元<20000元，B國(guó)取得的所得在中國(guó)境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某上述收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000+3600=8800(元)。

24.[答案]：A

[解析]：

(92000-18000×3)÷10=3800(元)，按舊教材相關(guān)規(guī)定，3800-2000=1800(元)，適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計(jì)算如下：3800-3500=300(元)，適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300×3%-0)×10=90(元)。

25.[答案]：B

[解析]：

張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[4200-4200×3%×50%×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)。

26.[答案]：D

[解析]：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+100+(2000+1000)×

5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元)，增值額=5000-4125=875(萬元)，增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。

27.[答案]：B

[解析]：

納稅人轉(zhuǎn)讓因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

28.[答案]：D

[解析]：

選項(xiàng)ABC均不用繳納印花稅

29.[答案]：C

[解析]：

對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購(gòu)銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(萬元)=1700(元)。

30.[答案]：A

[解析]：

技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=(600-60)×0.3‰×2=0.324(萬元)=3240(元)。

31.[答案]：B

[解析]：

對(duì)國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。

32.[答案]：B

[解析]：

2010該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(萬元)。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 2 / 16

33.[答案]：A

[解析]：

2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(30×50%+20×80%)×(1-30%)×1.2%=0.2604(萬元)=2604(元)。

34.[答案]：B

[解析]：

2010年該公司新購(gòu)客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150(元)。

35.[答案]：D

[解析]：

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

36.[答案]：A

[解析]：

以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;房產(chǎn)互換，甲某收取差價(jià)，甲某不用繳納契稅，由對(duì)方按照差價(jià)為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8(萬元)。

37.[答案]：D

[解析]：

土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

38.[答案]：C

[解析]：

選項(xiàng)ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

39.[答案]：D

[解析]：

購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

40.[答案]：B

[解析]：

選項(xiàng)A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

二、多選題

1.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對(duì)該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報(bào)廢損失，其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);

(2)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料;

(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

2.[答案]：A, C, D

[解析]：

企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

(1)被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

(2)收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

(3)被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

3.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

4.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：①技術(shù)出口合同(副本);②省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料;⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料;⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

5.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

6.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容

(1)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況

(2)企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況

(3)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況

(4)關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

7.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用;②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易;③企業(yè)以前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明;⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題;⑥其他需要說明的情況。

8.[答案]：A, C, D, E

[解析]：

成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容

(1)參與方的名稱、所在國(guó)家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)

(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)

(3)協(xié)議期限

(4)參與方預(yù)期收益的計(jì)算方法和假設(shè)

(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價(jià)值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明

(6)參與方會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用及變更說明

(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

(8)參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定

(9)協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定

(10)非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

9.[答案]：A, B, C, D

[解析]：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 3 / 16

①企業(yè)償債能力和舉債能力分析;②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析;③企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明;④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況;⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件;⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件;⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件;⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件;⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件;⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

10.[答案]：B, C, D, E

[解析]：

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容

(1)安排的形式和實(shí)質(zhì)

(2)安排訂立的時(shí)間和執(zhí)行期間

(3)安排實(shí)現(xiàn)的方式

(4)安排各個(gè)步驟或組成部分之間的聯(lián)系

(5)安排涉及各方財(cái)務(wù)狀況的變化

(6)安排的稅收結(jié)果。

11.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)DE不能在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項(xiàng)C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：法人制的私營(yíng)企業(yè)，對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

13.[答案]：C, E

[解析]：

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

14.[答案]：B, D

[解析]：

選項(xiàng)A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用;選項(xiàng)C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;選項(xiàng)E：個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額(新教材刪除)。

15.[答案]：A, B, E

[解析]：

選項(xiàng)C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除;選項(xiàng)D：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

16.[答案]：B, C

[解析]：

選項(xiàng)A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：①企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。選項(xiàng)D：投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅

款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

17.[答案]：D, E

[解析]：

此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。

18.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

選項(xiàng)C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

19.[答案]：B, C

[解析]：

選項(xiàng)A：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。選項(xiàng)D：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花;對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。選項(xiàng)E：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

20.[答案]：A, C, E

[解析]：

專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。

21.[答案]：B, C, D

[解析]：

選項(xiàng)A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花;選項(xiàng)E：就納稅人來說，購(gòu)買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。

22.[答案]：A, D, E

[解析]：

選項(xiàng)B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。選項(xiàng)C：損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

23.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)B：軍隊(duì)出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：免征房產(chǎn)稅。

24.[答案]：A, B, C

[解析]：

選項(xiàng)DE均按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算車船稅。

25.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計(jì)算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計(jì)算;選項(xiàng)B：1噸以下的小型船，注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 4 / 16

一律按照1噸計(jì)算;選項(xiàng)D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。

26.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅;選項(xiàng)B：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅;對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅;選項(xiàng)C：企業(yè)分立中，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;選項(xiàng)D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅;選項(xiàng)E：自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。

27.[答案]：A, E

[解析]：

企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅;將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬元)，王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。

28.[答案]：A, C, E

[解析]：

選項(xiàng)B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29.[答案]：A, B, D, E

[解析]：

農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

30.[答案]：A, B, C, E

[解析]：

學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。

三、計(jì)算題

1.[答案]：

71.D 72.B 73.A 74B

71.2010年12月份從N公司取得業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)50000元參照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅，50000÷12=4166.67(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×15%-125=7375(元);每月工資和季度獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。

72.2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

73.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);溫先生在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅為0。

74.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

2.[答案]：

75.B 76.B 77.C 78.A

[解析]：

75.按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

76.地下工業(yè)用倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160(元)。

77.2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(萬元)=249600(元)。

78.應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

四、綜合題

1.[答案]：

79.D 80.BCD 81.B 82.A 83.B 84.A

79.當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×

17%=119.68(萬元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+20×

7%-(42.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%=81.09(萬元)，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59(萬元)，12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×(7%+3%)=3.86(萬元)。

80.納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

81.原材料損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=(42.79-2.79)×

17%+2.79÷(1-7%)×7%=7.01(萬元)，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=755+700-420-21(折扣)+11.7-60(捐

贈(zèng))-(42.79+7.01)+(150-100)-90-90-300-3.86(城建稅和教育費(fèi)附加)=482.04(萬元)。

82.2010年銷售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700+2.4÷60%=7703(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5‰=38.52(萬元)，當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>38.52萬元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額

=80+10-38.52=51.48(萬元);捐贈(zèng)扣除限額=482.04×12%=57.84(萬元)<實(shí)際發(fā)生額60萬元，所以捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額

=60-57.84=2.16(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64(萬元)。

83.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實(shí)際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

84.應(yīng)納稅所得額=482.04-50(國(guó)債利息)+(2.4÷

60%-2.4)+53.64+34.32=521.6(萬元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40(萬元)。

2.[答案]：

85.B 86.C 87.D 88.B 89.A 90.A

85.甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2000×

5%=100(萬元);乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(500-200)

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 16

×5%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=100+15=115(萬元)。

86.允許扣除的項(xiàng)目金額=200(土地成本)+(300+500+100)(開發(fā)成本)+100×(1+7%+3%)+(200+900)×8%+(200+900)×20%=1518(萬元)，增值額=2000-1518=482(萬元)，增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.60(萬元)。

87.甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的稅金及附加=100×(1+7%+3%)+144.6+(2000+500)×0.5‰=255.85(萬元)。

88.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10(萬元)<50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，2010年甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80(萬元)。

89.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(萬元)，稅前扣除的捐贈(zèng)限額=234.15×12%=28.10(萬元)，應(yīng)納稅所得額=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51(萬元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項(xiàng)存在問題，所以本題沒有正確答案。

90.扣除項(xiàng)目金額=200+6+15×(1+7%+3%)+500×0.5‰=222.75(萬元);增值額=500-222.75=277.25(萬元);增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%;應(yīng)繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21(萬元)。

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：D

試題解析：

根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

2、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題，教材的原文規(guī)定。

企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。

3、正確答案：C

試題解析：

本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)

稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。

4、正確答案：C

試題解析：

非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

5、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當(dāng)年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。所以要分別計(jì)算、分別比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。

6、正確答案：A

試題解析：

此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。

7、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)B：時(shí)間錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

8、正確答案：A

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16

理解性考題。主要考查可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

9、正確答案：D

試題解析：

偷梁換柱型考題。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。

10、正確答案：C

試題解析：

特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題主要注意計(jì)算的時(shí)候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。

11、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

12、正確答案：D

試題解析：

此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

13、正確答案：C

試題解析：

此題的考點(diǎn)有兩個(gè)，一個(gè)是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問題;另一個(gè)是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。

14、正確答案：A

試題解析：

此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，所以2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年的盈利中有150萬是彌補(bǔ)2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。

15、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤的同期資料。

16、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

17、正確答案：A

試題解析：

理解性考題。選項(xiàng)BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

18、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。

19、正確答案：B

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不得扣除任何費(fèi)用，按照適用的稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。

20、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購(gòu)的價(jià)格計(jì)算;選項(xiàng)B：個(gè)人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價(jià)計(jì)算;選項(xiàng)C：個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過認(rèn)購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算，通過申購(gòu)ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購(gòu)日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算。

21、正確答案：A

試題解析：

計(jì)算被激勵(lì)對(duì)象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日收盤價(jià)的平均價(jià)。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。

22、正確答案：D

試題解析：

本題考查的是個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，考點(diǎn)在于股票期權(quán)持有期間超過12個(gè)月的，規(guī)定月份數(shù)按12個(gè)月計(jì)算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計(jì)25個(gè)月，按12個(gè)月計(jì)算。所以宋某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。

23、正確答案：D

試題解析：

單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(800000-500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。

24、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是外籍個(gè)人所得稅的計(jì)算。杰克屬于在中國(guó)境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個(gè)人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個(gè)人所得稅。杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 7 / 16

=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。

25、正確答案：C

試題解析：

對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計(jì)算。關(guān)鍵是計(jì)算扣除項(xiàng)目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)。

27、正確答案：B

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。

28、正確答案：C

試題解析：

記憶性考題。稅法規(guī)定，對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

29、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是特殊合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)。為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。同時(shí)總包合同和分包合同都要計(jì)稅貼花。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。

30、正確答案：C

試題解析：

對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)算印花稅。對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花。記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)數(shù)為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。

31、正確答案：A

試題解析：

記憶性考題。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)當(dāng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。

32、正確答案：D

試題解析：

文件規(guī)定，宗地容積率低于0.5的，即“大地小房”，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。對(duì)宗地容積率大于0.5的，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，即將全部地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值。因此，該題容積率=60000/100000=0.6，容積率大于0.5的。房產(chǎn)原值包括地價(jià)款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=8000+2000=10000(萬元)。

33、正確答案：D

試題解析：

本題題眼是同一棟房產(chǎn)不同部分、不同時(shí)間段的計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

本題目考察的是車船稅計(jì)算和車船稅優(yōu)惠的結(jié)合。注意稅收優(yōu)惠有全免和減半免除。插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅，同時(shí)注意特殊需要折合稅額的：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，本題折合成凈噸位2.6噸，船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按1噸計(jì)算。應(yīng)繳納車船稅=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。

35、正確答案：D

試題解析：

記憶性題目。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即該車船交付的當(dāng)月。以合同、協(xié)議載明的車船交付日期，或者購(gòu)買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

36、正確答案：D

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)A：只說了承受房屋的單位性質(zhì)，沒有明確房屋用途。稅法規(guī)定承受的土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項(xiàng)B：表述過于絕對(duì)，因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅;選項(xiàng)C：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免契稅。

37、正確答案：B

試題解析：

判斷性選擇題目。選項(xiàng)A：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可以依次按照評(píng)估價(jià)格和土地基準(zhǔn)地價(jià)確定;選項(xiàng)C：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用;選項(xiàng)D：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

38、正確答案：B

試題解析：

本題考查的是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。

39、正確答案：A

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)B：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，應(yīng)該由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 8 / 16

項(xiàng)C：納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整，而不是暫不納稅;選項(xiàng)D：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)奶岣撸殘?bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

40、正確答案：A

試題解析：

本題考查的是耕地占用稅的計(jì)算和耕地占用稅的優(yōu)惠。企業(yè)內(nèi)部的學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識(shí)點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

2、正確答案：B, C, E

試題解析：

判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。

4、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

5、正確答案：D, E

試題解析：

此題干不是很嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

6、正確答案：A, D, E

試題解析：

判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

7、正確答案：A, B, C

試題解析：

計(jì)算性多選題，比較少見。特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購(gòu)，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企

業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元;選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×

(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

8、正確答案：A, E

試題解析：

記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以分期均勻扣除。

9、正確答案：A, C, D

試題解析：

選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，所以選項(xiàng)DE表述錯(cuò)誤。

10、正確答案：A, C, D

試題解析：

記憶性考題。預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：(1)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù);(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

11、正確答案：A, B

試題解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有：對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

12、正確答案：D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

13、正確答案：B, C, E

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

14、正確答案：B, C, E

試題解析：

記憶性考題。加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣所得征收管理;加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。

15、正確答案：A, B

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 9 / 16

判斷性考題。可以采用排除法。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)E：屬于偶然所得。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

合伙企業(yè)的投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

17、正確答案：C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

18、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。

19、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

20、正確答案：C, E

試題解析：

判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)B：免征印花稅。

21、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。

22、正確答案：A, C

試題解析：

判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：B, E

試題解析：

記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，照章納稅。

24、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺(tái)，對(duì)于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級(jí)次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅;(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn);(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。

25、正確答案：A, B, C

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動(dòng)駁船減按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。

26、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購(gòu)買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

27、正確答案：A, B, D

試題解析：

理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項(xiàng)B：對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。李某的購(gòu)房行為應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

28、正確答案：A, B, E

試題解析：

判斷性題目。選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

29、正確答案：A, B, D

試題解析：

計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識(shí)點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項(xiàng)B：修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項(xiàng)C：倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

試題解析：

(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 10 / 16

算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬元)。

(2)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。

(4)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%，所以稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率為15%。收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元)。

2、正確答案：

(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元)。2011年前8個(gè)月投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

(2)納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元)。

(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。捐贈(zèng)扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈(zèng)額50000元。則捐贈(zèng)支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個(gè)人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。

(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

試題解析：

(1)應(yīng)繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)

應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。

可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=266.31+1965=2231.31(萬元)。

(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

(3)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實(shí)際發(fā)生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實(shí)際發(fā)生了230萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生了14萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元，職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了20萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生了6萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為32.75萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。

(5)注意新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用有一個(gè)加計(jì)扣除的規(guī)定。可以加計(jì)扣除的新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用=100×50%=50(萬元)。應(yīng)納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。

(6)2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

試題解析：

(1)2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰

+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

(2)此題主要注意成本費(fèi)用和銷售收入的配比原則的應(yīng)用。計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×

(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。

(3)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=7080×5%+400=754(萬元)。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)

增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×100%=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。

(4)注意計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅金和企業(yè)所得稅允許稅前扣除的稅金的區(qū)別，此題問的是企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為120萬元。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。

(6)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。

2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 11 / 16

用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法通常適用于有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

2、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）。

3、正確答案：D

試題解析：

上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）。

4、正確答案：D

試題解析：

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測(cè)量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。

5、正確答案：C

試題解析：

企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

6、正確答案：B

試題解析：

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）。

7、正確答案：C

試題解析：

根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)文件，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計(jì)算。則攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30（萬元）。

8、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模梢宰鳛閴馁~損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以選D錯(cuò)誤。

9、正確答案：D

試題解析：

采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。

10、正確答案：B

試題解析：

單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

11、正確答案：C

試題解析：

不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

12、正確答案：D

試題解析：

代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率；常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬元）。

13、正確答案：A

試題解析：

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。該化肥廠購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬元）。

14、正確答案：B

試題解析：

預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)的次年起3至5個(gè)連續(xù)的關(guān)聯(lián)交易。

15、正確答案：B

試題解析：

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

16、正確答案：B

試題解析：

企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（5)其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。

17、正確答案：B

試題解析：

房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 12 / 16

母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人，故選項(xiàng)B正確。

18、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)A：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

19、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配而取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：該差價(jià)收入應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

20、正確答案：C

試題解析：

個(gè)人無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。

21、正確答案：D

試題解析：

對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額；贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯偏低于市場(chǎng)價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬元）。

22、正確答案：D

試題解析：

應(yīng)納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

23、正確答案：C

試題解析：

轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元），應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=57000-55000=2000（元）；共應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200（元）。

24、正確答案：D

試題解析：

轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這4萬股股票中，有3萬是限售股，1萬股是上市公司的股票。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個(gè)人所得稅的，所以錢某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）。

25、正確答案：A

試題解析：

對(duì)納稅人通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

26、正確答案：C

試題解析：

余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）。

27、正確答案：A

試題解析：

陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）。

28、正確答案：D

試題解析：

對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

29、正確答案：C

試題解析：

一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）。

30、正確答案：C

試題解析：

對(duì)于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅。對(duì)于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計(jì)算貼花。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

31、正確答案：A

試題解析：

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過1個(gè)月。

32、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）。

33、正確答案：A

試題解析：

該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）。

34、正確答案：B

試題解析：

車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算。2012該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）。

【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A。《車船稅法》及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。2012該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）。

35、正確答案：C

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 13 / 16

試題解析：

對(duì)純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

36、正確答案：D

試題解析：

以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。

37、正確答案：A

試題解析：

選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；選項(xiàng)D：承受荒山、荒水、荒地、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

38、正確答案：D

試題解析：

2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。

39、正確答案：B

試題解析：

納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

40、正確答案：B

試題解析：

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

2、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

選項(xiàng)E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形。

3、正確答案：A, C, E

試題解析：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳

個(gè)人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等。

5、正確答案：A, D, E

試題解析：

固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、正確答案：A, B, E

試題解析：

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

7、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

8、正確答案：A, B, C, E

試題解析：

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（75%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

9、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

10、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

11、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 14 / 16

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（6）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

12、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

13、正確答案：D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

14、正確答案：B, C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

15、正確答案：A, B, C, D

試題解析：

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的，如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。

16、正確答案：A, C, D

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓限售股，需自行申報(bào)納稅的情形：（1）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；（2）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃；（3）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；（4）個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)等。

17、正確答案：A, B, D

試題解析：

納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

18、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)DE：屬于土地增值稅的征收范圍，應(yīng)該征收土地增值稅；選項(xiàng)ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

19、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅。

20、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

21、正確答案：A, D

試題解析：

依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項(xiàng)B：多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；選項(xiàng)C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅；選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費(fèi)。

22、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

23、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：對(duì)除中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

24、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

25、正確答案：C, E

試題解析：

選項(xiàng)AD：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項(xiàng)B：對(duì)使用新能源的車船免征車船稅；選項(xiàng)CE：自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

26、正確答案：B, E

試題解析：

張先生購(gòu)置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000（元）；趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)； 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。

28、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

29、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納；選項(xiàng)B：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。

30、正確答案：A, D, E

試題解析：

軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 15 / 16

（1）C；（2）C；（3）D；（4）C

試題解析：

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×（1-30%）+7000+1000-3500]×25%-1005=4145（元）。

【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。按照2014年教材規(guī)定，這里的分成收入扣除辦案費(fèi)用比例應(yīng)為35%，張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[23000×（1-35%）+7000+1000-3500]×25%-1005=3857.5（元）。

（2）劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）。

（3）張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元），直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。

【提示】此題知識(shí)點(diǎn)已過時(shí)。

（4）張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）。

2、正確答案：

（1）B；（2）C；（3）D；（4）B

試題解析：

（1）該企業(yè)地下房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%+200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=0.816（萬元）=8160（元）。

（2）該企業(yè)地上房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2600-300）×（1-20%）×1.2%+300×（1-20%）×1.2%×6/12+24×6/12×12%=24.96（萬元）=249600（元）。

（3）該企業(yè)與加工業(yè)務(wù)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+2×0.5‰×10000+2000×1‰=300+150+10+2=462（元）。

（4）該企業(yè)與房產(chǎn)相關(guān)的合同應(yīng)繳納印花稅=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=720+1000=1720（元）

四、綜合題

1、正確答案：

（1）C；（2）D；（3）CD；（4）C；（5）D；（6）C

試題解析：

（1）應(yīng)繳納的增值稅=7000×17%-（544+8.5）=637.5（萬元），應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬元），應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（637.5+10）×（7%+3%）=64.75（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=637.5+10+64.75=712.25（萬元）。

（2）該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25（萬元）。

（3）選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)E：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

（4）稅前允許扣除的職工福利費(fèi)=400×14%=56（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-56=14（萬元）；稅前允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=400×2%=8（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬元）；稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400×2.5%=10（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額13萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=13-10=3（萬元）；職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=14+1+3=18（萬元）。

（5）稅前允許扣除的廣告費(fèi)=（7000+200）×15%=1080（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額1100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1100-1080=20（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=（7000+200）×5‰=36（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=75×60%=45（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-36=39（萬元）；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×50%=160（萬元）；該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25（萬元）。

（6）該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84（萬元）。

2、正確答案：

（1）D；（2）C；（3）B；（4）A；（5）C；（6）A

試題解析：

（1）甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150（萬元），應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75（萬元），甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅與印花稅合計(jì)=150+1.75=151.75（萬元）。

（2）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=（800+40+360）×（1+8%+20%）+150×（1+7%+3%）=1701（萬元）。

（3）增值額=3000-1701=1299（萬元），增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55（萬元）。

（4）甲公司實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7（萬元）。

（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-15=35（萬元）；稅前允許扣除的利息費(fèi)用=150÷10%×6%=90（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-90=60（萬元）。因此甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（568.7+35+60）×25%=165.93（萬元）。

（6）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=300+10+（500-300）×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=321.25（萬元），增值額=500-321.25=178.75（萬元），增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44（萬元）。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題 16 / 16

第三篇：注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》經(jīng)典答疑三

來源： 作者： 發(fā)布時(shí)間：2008-04-07 閱讀次數(shù)： 41

4目錄索引：

第一章第一部分問題與解答

1.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】

2.【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】

3.【工效掛鉤的理解】

4.【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的理解】

5.【廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】

6.【納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的區(qū)別】

7.【“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】

【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的稅務(wù)處理】

【問題】教材規(guī)定“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，先以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再售出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”，請(qǐng)問就此行為如何確認(rèn)收入？

【解答】該行為涉及到三次確認(rèn)收入的過程：

⑴將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)時(shí)，要視同銷售，確認(rèn)的收入計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，收入確認(rèn)的方法和順序：

①按本企業(yè)近期或本最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；

②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

③按成本利潤(rùn)率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%(含15%)，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

會(huì)計(jì)處理上，將待售開發(fā)產(chǎn)品從“存貨”結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。

⑵租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)的收入全額計(jì)入納稅申報(bào)表第一行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，相關(guān)的成本計(jì)入第七行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本”。

⑶出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)步驟⑴已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，此時(shí)的出售也就是通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算的過程。處置該固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第五行“其他收入”，如果是凈損失計(jì)入第十一行“其他扣除項(xiàng)目”。

【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入申報(bào)表的填列】

【問題】房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入按預(yù)售款計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得中扣除該營(yíng)業(yè)稅嗎？房地產(chǎn)預(yù)售收入填入新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表哪一行？是否作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)？

【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）的規(guī)定，預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后

再行調(diào)整。因此，根據(jù)預(yù)售款繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)是可以在計(jì)算預(yù)繳所得稅時(shí)扣除的。預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)是計(jì)入新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第14行，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的依據(jù)是新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第1行，所以預(yù)售收入的預(yù)計(jì)利潤(rùn)不作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的依據(jù)。

【工效掛鉤的理解】

【問題】如何理解“工效掛鉤”？

【解答】工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。工效掛鉤法是國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)工資總額進(jìn)行管理的一種形式。具體做法是，企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)保障部門、財(cái)政部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動(dòng)比例，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的實(shí)際情況提取工資總額，并在國(guó)家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)歉、留有結(jié)余的原則合理發(fā)放工資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)于工效掛鉤實(shí)施辦法的有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的指標(biāo)，作為與工資總額掛鉤的指標(biāo)，認(rèn)真編報(bào)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案，報(bào)勞動(dòng)保障部門、財(cái)政部門審核后批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行。實(shí)施工效掛鉤的企業(yè)要在批準(zhǔn)下達(dá)的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)和浮動(dòng)比例的范圍內(nèi)，制定具體實(shí)施方案，按照分級(jí)管理的原則核定所屬企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)基數(shù)和掛鉤方案。勞動(dòng)保障部門和財(cái)政部門每年對(duì)企業(yè)工效掛鉤的實(shí)施情況進(jìn)行清算。

【金融企業(yè)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的理解】

【問題】教材講到金融企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的，在不超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除。請(qǐng)問金融企業(yè)如果是通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)，它的稅前扣除比例也是1.5%么？

【解答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2002]890號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)等社會(huì)力量通過中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)下列宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅納稅人捐贈(zèng)額在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。這里的企業(yè)沒有限定是否是金融企業(yè)，所以所有的企業(yè)對(duì)宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)都可以按照10%的比例計(jì)算捐贈(zèng)限額。

【廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別】

【問題】如何理解廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別、廣告贊助支出與非廣告性贊助支出的區(qū)別？

【解答】（1）廣告費(fèi)支出必須符合三個(gè)條件：

①?gòu)V告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)制作；

②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

③通過一定的媒體傳播。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳所支付的費(fèi)用，包括未通過媒體的廣告性支出，也包括根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用。

（2）廣告性贊助支出是指贊助單位為達(dá)到廣告宣傳的目的而自愿為組織和制作廣播、電視等節(jié)目提供各種形式的資助。廣告性贊助支出屬于廣告費(fèi)支出范疇，可以按規(guī)定在稅前

扣除，非廣告性贊助支出則不能在稅前扣除。廣告性質(zhì)的贊助是為贊助企業(yè)的產(chǎn)（商）品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行宣傳廣告，收取贊助費(fèi)單位開具廣告業(yè)專用發(fā)票。而非廣告性贊助則不具備這兩個(gè)基本條件。

【納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的區(qū)別】

【問題】請(qǐng)舉例說明納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)以及與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的區(qū)別。

【解答】納稅調(diào)整后所得的特點(diǎn)：

（1）尚未彌補(bǔ)虧損；

（2）包含的是投資收益稅后金額（包括免予補(bǔ)稅、需要補(bǔ)稅）

（3）尚未扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額；

（4）尚未扣除任何捐贈(zèng)支出。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的損益表中的金額，而納稅調(diào)整后所得是按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅申報(bào)表中的金額，兩者依據(jù)不同，自然會(huì)存在差異。主要區(qū)別如下：

（1）納稅調(diào)整后所得已經(jīng)對(duì)大部分事項(xiàng)進(jìn)行了納稅調(diào)整，例如廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等超標(biāo)額進(jìn)行了調(diào)整，而會(huì)計(jì)利潤(rùn)不存在這些調(diào)整；

（2）納稅調(diào)整后所得尚未扣除任何捐贈(zèng)支出，而會(huì)計(jì)利潤(rùn)中已經(jīng)扣除實(shí)際捐贈(zèng)支出。

【“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”的理解】

【問題】教材中多處提到“稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額”，該金額如何確定？

【答案】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1043號(hào)）的規(guī)定，“查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額” 應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營(yíng)）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補(bǔ)繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。

第四篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優(yōu)于實(shí)體

B.實(shí)體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為()。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。

A.稅種的性質(zhì)

B.應(yīng)納稅額的大小

C.交通條件

D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。

A.征收方式的確定

B.核定應(yīng)納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務(wù)稽查的實(shí)施

5.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是()。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

6.在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是()。

A.稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.國(guó)際稅收協(xié)定

C.國(guó)際稅收抵免制度

D.稅收情報(bào)交換

7.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后()日內(nèi)。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此沒備應(yīng)納增值稅()萬元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額()萬元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D.消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買價(jià)120萬元，月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)98萬元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是()。

A.大客車

B.中輕型商務(wù)客車

C.卡丁車

D.電動(dòng)汽車

23.2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元;購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6.7萬元;購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬元;倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入158萬元。由于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)容量所限，將承攬的部分倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)60萬元;取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說法，正確的是()。

A.單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)——餐飲業(yè)

B.代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)

D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于娛樂業(yè)——游藝業(yè)

27.2011年5月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬元;該設(shè)計(jì)院通過招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是()。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用

D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬元(已納營(yíng)業(yè)稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)

C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)

31.2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購(gòu)已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購(gòu)買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

33.某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是()。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.人造石油

36.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是()。

A.外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車，免征車輛購(gòu)置稅

B.納稅人購(gòu)買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購(gòu)置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)

D.參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車，不需要繳納車輛購(gòu)置稅

37.王某2011年2月購(gòu)買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是()。

A.選擇稅

B.滑動(dòng)稅

C.復(fù)合稅

D.差別稅

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的有()。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律法規(guī)

D.稅收法典

E.稅收法典加稅收法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說有()。

A.權(quán)力關(guān)系說

B.債務(wù)關(guān)系說

C.國(guó)家分配說

D.公共需要說

E.單一關(guān)系說

3.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有()。

A.超率累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.負(fù)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

E.超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說法，正確的有()。

A.具有單方面的意志性

B.具有被動(dòng)性

C.具有裁量性

D.是具體行政行為

E.是無責(zé)行政行為

5.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有()。

A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

6.下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有()。

A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

7.從2012年1月1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有()。

A.預(yù)售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建

10.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.商場(chǎng)銷售家電并送貨，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B.電信單位銷售移動(dòng)電話為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

11.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有()。

A.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

12.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有()。

A.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅起開始正常計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

13.根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有()。

A.有騙取出口退稅記錄的

B.納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的

C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的

E.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的

14.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有()。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

15.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有()。

A.進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率

C.殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率

D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

16.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費(fèi)

E.裝卸費(fèi)

17.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有()。

A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

B.工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅

C.手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

D.收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

E.公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅

18.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法，正確的有()。

A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D.化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

19.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給希望小學(xué)

20.下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車

B.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所

C.經(jīng)營(yíng)音樂茶座

D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

E.航空勘探

21.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個(gè)人將購(gòu)買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅

B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅

C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核算的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅

22.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有()。

A.單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地

B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

D.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

E.銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

23.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B.學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C.從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用

D.從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款

E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

24.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有()。

A.我國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租

B.美國(guó)人史密斯先生將其于2007年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓

C.美國(guó)甲公司派人來華為我國(guó)境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖

D.德國(guó)某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)

E.我國(guó)某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)丙公司使用

25.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有()。

A.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

26.資源稅的納稅義務(wù)人包括()。

A.在中國(guó)境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國(guó)有企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)

E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

27.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人對(duì)外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

28.根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有()。

A.大客車

B.公共汽車

C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D.殘疾人摩托車

E.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

29.納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的有()。

A.被盜的車輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車輛

C.因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛

D.因質(zhì)量原因退回的車輛

E.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛

30.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有()。

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

三、計(jì)算題

1.甲食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)。2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù);支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。

(5)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元;另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(6)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(7)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元)。

相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.280 B.287 C.322 D.350(2)甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額()元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。

(2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(4)將2010年購(gòu)買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購(gòu)買價(jià)為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。

(6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入180000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500(2)趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000(3)趙教授應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅()元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075(4)除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、綜合題

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同)，最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票;購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，到達(dá)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉(cāng)庫(kù)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬元。

(6)購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。

其他資料：期初庫(kù)存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫(kù)存煙絲買價(jià)20萬元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。

煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅抵扣

B.進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)，境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C.外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

2.某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬元。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬元，并全額開具了運(yùn)輸發(fā)票同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。

(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬元，另加收快運(yùn)運(yùn)費(fèi)5萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬元。

(4)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車輛進(jìn)行維修5萬元。

(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。

(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購(gòu)買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購(gòu)買價(jià)11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購(gòu)買時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬元，該筆款項(xiàng)已上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)該企業(yè)對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.72 B.75 C.107 D.110(4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅()萬元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00(6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說法，正確的有()。

A.允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.可以從退款當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除

答案：

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。

5、正確答案：C 試題解析：

稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

6、正確答案：D 試題解析：

稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項(xiàng)A：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。“非正常損失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項(xiàng)D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫(kù)存包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時(shí)注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應(yīng)退稅額為22.2萬元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車自用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

18、正確答案：D

試題解析：

納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點(diǎn)一是考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅，考點(diǎn)二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費(fèi)稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

20、正確答案：C

試題解析：

考核委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。

該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正確答案：A

試題解析：

木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

22、正確答案：B 試題解析：

消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動(dòng)汽車。

23、正確答案：B

試題解析：

對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。

24、正確答案：D

試題解析：

自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買不足五年，因此賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=680×5%=34(萬元)。

25、正確答案：A

試題解析：

試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)”。

27、正確答案：A

試題解析：

對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。勘察設(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。

28、正確答案：B

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不能減除受讓、購(gòu)置原價(jià)以外的其他費(fèi)用，本題目中，受讓原價(jià)是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

29、正確答案：D

試題解析：

本題目由三個(gè)考點(diǎn)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率的運(yùn)用。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

30、正確答案：C

試題解析：

城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

31、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。

32、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

33、正確答案：B

試題解析：

原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購(gòu)買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

35、正確答案：A

試題解析：

這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

36、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：外國(guó)公民(除外交人員、長(zhǎng)期來華定居專家)在境內(nèi)購(gòu)置汽車，沒有免征車輛購(gòu)置稅的規(guī)定;選項(xiàng)B：免征車輛購(gòu)置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車;選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅。

37、正確答案：D

試題解析：

購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購(gòu)置價(jià)款外，還應(yīng)包括購(gòu)車時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正確答案：B

試題解析：

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅;對(duì)外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購(gòu)置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購(gòu)稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正確答案：B

試題解析：

減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

40、正確答案：B

試題解析：

在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅，又稱滑準(zhǔn)稅。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。

2、正確答案：A, B

試題解析：

關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對(duì)考生理論素質(zhì)的要求。

3、正確答案：C, D

試題解析：

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國(guó)目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

4、正確答案：A, C, D

試題解析：

稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動(dòng)性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。

5、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

6、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。

7、正確答案：C, D

試題解析：

“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。

8、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

9、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。

10、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

11、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12、正確答案：D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

13、正確答案：A, D, E

試題解析：

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

14、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人;選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

15、正確答案：B, D

試題解析：

選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

17、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅;正確選項(xiàng)為ABC。

18、正確答案：B, D

試題解析：

卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

19、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)A：對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：對(duì)中國(guó)境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。

20、正確答案：A, D

試題解析：

選項(xiàng)A屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”;選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”;選項(xiàng)C屬于“娛樂業(yè)”;選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”;選項(xiàng)E屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。

21、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粺o償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒有免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)CDE符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定。

22、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：?jiǎn)挝怀鲎鈩?dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)的，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

23、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。選項(xiàng)ADE符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。

24、正確答案：B, C, D

試題解析：

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。

25、正確答案：A, C

試題解析：

城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以A選項(xiàng)正確但B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。D選項(xiàng)：新辦商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項(xiàng)：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。

26、正確答案：A, B, C

試題解析：

資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進(jìn)口不征，選項(xiàng)DE不符合“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅;本題正確選項(xiàng)是ABC。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

28、正確答案：A, B, D

試題解析：

選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納車購(gòu)稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽量車輛，免征車輛購(gòu)置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項(xiàng)B免稅，正確答案為AD。

29、正確答案：D, E

試題解析：

納稅人已經(jīng)繳納的車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

30、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%=42(元)

業(yè)務(wù)6：購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%=70(元)

甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。

(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+130.77=215.77(元)。

(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購(gòu)買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=25000×17%=4250(元)

業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)業(yè)務(wù)2：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

業(yè)務(wù)6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國(guó)，該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。

關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×7%=0.84(萬元)

業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

增值稅銷項(xiàng)稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.5+1.51=78.01(萬元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

應(yīng)納消費(fèi)稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=348.21×30%=104.46(萬元)

當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

(6)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，但是不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

出租車輛應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

出租船只應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

出售宿舍樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

業(yè)務(wù)7：出售外購(gòu)辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

出售辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80+30=110(萬元)

(4)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

(5)業(yè)務(wù)8：購(gòu)買車輛應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

(6)該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)，允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的”三稅“稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除退還的運(yùn)費(fèi)，相應(yīng)減除了營(yíng)業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

第五篇：2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二模擬試題09

2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法二模擬試題09!

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25％ B.企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率

C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為25％

D.在中國(guó)境外未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅 2.在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)就下列（）繳納企業(yè)所得稅。A.來源與中國(guó)境內(nèi)的全部所得 B.來源與中國(guó)境外的全部所得

C.只就來源于境內(nèi)的所得納稅，境外的所得不納稅

D.來源于中國(guó)境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得

3.某大型商業(yè)企業(yè)是一般納稅人，本月將外購(gòu)的筆記本電腦10臺(tái)，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，外購(gòu)價(jià)為每臺(tái)4200元（不含稅價(jià)），該商場(chǎng)對(duì)外含稅售價(jià)為每臺(tái)5500元，關(guān)于企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)，下列說法正確的是（）。A.不確認(rèn)收入

B.應(yīng)按55000元確認(rèn)收入

C.以55000元作價(jià)稅分離后確認(rèn)收入 D.以42000元確定銷售收入

4.某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2008年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2008 年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2008該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬元。A.36.65 B.35.45 C.32.75 D.33.75 5.下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是（）。A.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，但可以不遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則

D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入 6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出可以在所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息 B.補(bǔ)繳的上一年所得稅稅款 C.稅收滯納金

D.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)方面的專項(xiàng)資金

7.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅會(huì)計(jì)利潤(rùn)，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的是（）。A.稅收滯納金、罰款 B.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的沖減費(fèi)用的收入 D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程 8.某生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2008年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000萬元，債券利息收入200萬元（其中國(guó)債利息收入50萬元），發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，銷售費(fèi)用1400萬元，該企業(yè)2008所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。A.80 B.48 C.25 D.26 9.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下說法中錯(cuò)誤的是（）。A.國(guó)債利息收入，是不征稅收入

B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 D.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 10.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時(shí)規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率15%，獲利起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為150萬元，則2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.13.5 B.15 C.27 D.37.5 11.某企業(yè)2008投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬元，該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.32.5 B.25.31 C.12.81 D.23.75 12.下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.未投入使用的房屋、建筑物 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

14.北京某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2008年4月至6月期間取得預(yù)售收入600萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，企業(yè)第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.30 B.37.5 C.37.25 D.45 15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)企業(yè)所得稅征收管理的說法不正確的是（）。A.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)

B.企業(yè)在納稅內(nèi)虧損，終了后可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 C.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法

16.關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列（）關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。A.在資金方面存在直接或者間接的控制關(guān)系 B.直接或者間接地同為第三者控制 C.長(zhǎng)期合作的購(gòu)銷關(guān)系 D.選項(xiàng) A.B均正確

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳

B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅

C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅 18.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)

B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，30％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 D.分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

19.2008年1月1日甲公司向張某借款100000元，借款期限1年，年利率8％，當(dāng)年12月收到利息。從滬市交易所取得股息2000元。假定不考慮其他稅費(fèi)，張某2008年利息、股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1600 B.1800 C.2000 D.1400 20.張某是我國(guó)居民，2008年張某的一篇小說在美國(guó)發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元，同年從美國(guó)取得股息收入折合人民幣2000元，按美國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅200元；當(dāng)年，張某將另一作品的手稿原件在英國(guó)公開拍賣，取得拍賣收入50000元，在英國(guó)繳納個(gè)人所得稅7200元。2008年張某應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)交個(gè)人所得稅（）元。A.0 B.180 C.800 D.980 21.下列所得項(xiàng)目中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是（）。A.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

22.羅某2008年10月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，可提供實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證（假定其他稅費(fèi)忽略不計(jì)）。10月份發(fā)生漏雨修繕費(fèi)1000元。則2008年10、11兩個(gè)月羅某應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）元。A.212 B.132 C.118 D.52 23.某歌手與某酒吧簽訂演出協(xié)議，每周末進(jìn)行演出，每次演出出場(chǎng)費(fèi)1000元，按月發(fā)放演出酬勞。第一月演出4次，第二月演出5次，該歌手兩個(gè)月共繳納個(gè)人所得稅為（）元。A.800 B.1152 C.1440 D.1280 24.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者張某以企業(yè)資金為其本人購(gòu)買汽車和住房，該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。A.工資薪金所得 B.承包轉(zhuǎn)包所得

C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D.利息股息紅利所得

25.下列各項(xiàng)收入中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是（）。A.退休人員再任職取得的收入

B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入

C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額 D.加班工資

26.郭某為某股份公司銷售人員，月工資5200元，由于營(yíng)銷業(yè)績(jī)顯著，2008年10月被公司以工作考察為由派往澳門旅游，免旅游費(fèi)8000元作為獎(jiǎng)勵(lì)；當(dāng)月企業(yè)為郭某繳納商業(yè)保險(xiǎn)3400元。郭某2008年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.2545 B.2345 C.2645 D.2845 27.作家張先生2008年1月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。張先生稿酬所得一共需繳納個(gè)人所得稅（）元。A.420 B.924 C.929.6 D.1320 28.某高科技公司高級(jí)工程師張先生2008年8月份提供一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)80000元（拿出20000元通過政府機(jī)關(guān)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)），張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A.8760 B.8860 C.8960 D.9060 29.按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照（）。

A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除 B.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格扣除

C.稅務(wù)部門與納稅人協(xié)商的價(jià)格扣除 D.房地產(chǎn)原值減除20%后的余值扣除

30.根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除 D.土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，如果轉(zhuǎn)讓時(shí)未取得土地使用權(quán)屬證書，也沒有與受讓人辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，不繳納土地增值稅

31.企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元（能提供貸款證明），其中超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.400 B.350 C.650 D.750 32.對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限最長(zhǎng)為（）。A.半個(gè)月 B.1個(gè)月 C.1個(gè)季度 D.半年

33.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.房屋出租的，一般情況下，由承租人納稅 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅

D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅

34.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（）。A.對(duì)于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，不計(jì)稅貼花 B.技術(shù)開發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬貼花，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù) C.購(gòu)銷合同中未列明金額的，不計(jì)稅貼花 D.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

35.下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定 B.房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入 C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收

D.2008年3月1日起，企事業(yè)單位向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12％ 36.下列車船中，以自重每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.載客汽車 B.三輪汽車 C.船舶 D.拖船

37.車船稅條例規(guī)定，（）可以在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對(duì)同一計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛具體確定適用稅額。A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 B.省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局 C.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局 D.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政局

38.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是（）。A.土地使用權(quán)交換 B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓 C.土地使用權(quán)贈(zèng)與

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

39.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A.以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.以競(jìng)價(jià)方式出讓土地使用權(quán)的，以不包括各種補(bǔ)償費(fèi)用的競(jìng)價(jià)成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù) 40.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是所有占用土地的單位和個(gè)人

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積 D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定

二、多項(xiàng)選擇題

1.因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入的情形有（）。

A.改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) C.將資產(chǎn)用于股息分配 D.將資產(chǎn)的形狀和性能

E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

2.企業(yè)所得稅法所稱“符合條件的非營(yíng)利組織”，需要符合的條件有（）。A.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù) B.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng) C.財(cái)產(chǎn)及其孳息用于分配

D.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利

E.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)繳納的下列各項(xiàng)支出，可以在當(dāng)期直接扣除的有（）。A.契稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.增值稅 E.車船稅

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

E.企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

5.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的是（）。A.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) C.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

D.企業(yè)為職工支付的分紅性保險(xiǎn)費(fèi) E.為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下不屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上 B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)3年以上

E.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。A.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

E.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 8.關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定表述正確的是（）。

A.非居民納稅人以取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得全額為應(yīng)納稅所得額

B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的納稅人，在中國(guó)境內(nèi)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率

D.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除

E.清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分 9.下列項(xiàng)目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（）。

A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70％計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從獲利起兩年免征企業(yè)所得稅

D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 E.研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按發(fā)生額的50%加計(jì)扣除

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下屬于小型微利企業(yè)減按20％征收所得稅條件的是（）。

A.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

B.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元

C.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策僅限于我國(guó)的居民企業(yè)納稅人

D.對(duì)于工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元

E.對(duì)于工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有（）。A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn) B.補(bǔ)貼收入 C.匯兌收益

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng) E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（）相關(guān)資料。

A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料 B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料

C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料 D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料

E.與非關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）時(shí)，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解不正確的是（）。

A.境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ) B.境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

C.境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ) D.境外盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)企業(yè)當(dāng)年的的虧損 E.境外盈利可以彌補(bǔ)境外企業(yè)以前的虧損

14.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯(cuò)誤的有（）。A.上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳 B.國(guó)有郵政企業(yè)不適用跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅辦法

C.在中國(guó)境外設(shè)立的具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

E.總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前（1～6月份按上上，7～12月份按上）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?15.按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中不正確的是（）。

A.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事咨詢等活動(dòng)，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)，按“勞務(wù)報(bào)酬” 征收個(gè)人所得稅

D.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人取得收益應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

E.個(gè)人提供非專利技術(shù)獲得的報(bào)酬，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅 16.以下項(xiàng)目作為一次性收入計(jì)繳個(gè)人所得稅的是（）。

A.張某8月份在某單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講一次課，每次取得講課收入1000元

B.李某出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元 C.吳某將住房出租10個(gè)月，共取得房租收入10000元 D.楊某1月份兩次購(gòu)買體育彩票分別獲得2萬元和5萬元 E.陳某承攬一項(xiàng)設(shè)計(jì)勞務(wù)，工期半年，每一個(gè)月結(jié)算一次

17.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.年終加薪

B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入 C.實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

D.實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資

E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

18.納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得 C.單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

D.股份公司為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下

E.非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得 19.下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是（）。A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼

B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入 C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利 E.個(gè)人取得任職單位發(fā)的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金

20.以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說法中，正確的是（）。A.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅

B.對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)當(dāng)由被承包的企業(yè)代扣代繳承包者的個(gè)人所得稅 C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅

D.納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅 E.如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅計(jì)算納稅

21.在中國(guó)境內(nèi)無住所的人員（非高管）取得的下列所得，須向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A.境內(nèi)居住不滿90日，境內(nèi)工作期間境外企業(yè)支付的工資薪金

B.境內(nèi)居住滿90日或183日不足1年，境外工作期間境內(nèi)支付的工資薪金 C.境內(nèi)居住已3年，境外工作期間境內(nèi)支付的工資薪金 D.境內(nèi)居住已7年，境外工作期間境外支付的工資薪金

E.境內(nèi)居住不滿90天，任職的企業(yè)采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅，外籍個(gè)人境內(nèi)工作期間境外企業(yè)支付的工資薪金

22.下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的表述，正確的有（）。A.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅

B.個(gè)人在營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅 C.香港同胞不可以附加減除費(fèi)用

D.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，若企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)性質(zhì)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

E.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅 23.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 B.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得 C.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

24.《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)有下列（）情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。A.提供的扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的 B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的 E.出售舊房和建筑物的

25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況有（）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的

B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的 C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的

D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的

E.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的 26.以下關(guān)于借款合同計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，應(yīng)就每次借款金額按借款合同貼花

B.對(duì)一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花 C.借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押借款，抵押財(cái)產(chǎn)抵作借款的，涉及“借款合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目的印花稅

D.銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按租賃合同計(jì)稅

E.對(duì)于基本建設(shè)總貸款合同，應(yīng)按分合同分別計(jì)稅貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花

27.根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以下可以作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.房產(chǎn)原值 B.房產(chǎn)余值 C.房產(chǎn)租金 D.房產(chǎn)凈值 E.共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)分紅

28.下列項(xiàng)目中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（）。A.船舶 B.摩托車 C.客車

D.半掛牽引車 E.掛車

29.以協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格，包括下列各項(xiàng)中的（）。A.土地出讓金 B.土地基準(zhǔn)地價(jià)

C.地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi) D.評(píng)估價(jià)格 E.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

30.下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地 B.名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地 C.公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地 D.宗教寺廟人員的生活用地

E.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行及所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地

三、計(jì)算題。

1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造寫字樓，2008年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）取得土地支付出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，另發(fā)生裝修費(fèi)用500萬元；

（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；

（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)和開發(fā)成本所支付的金額合計(jì)為（）萬元。A.4160 B.3830 C.4000 D.2000（2）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用金額為（）萬元。A.358 B.383 C.385 D.338（3）.征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金和其他項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬元。A.357.5 B.1162.75 C.306.75 D.1123.5（4）.2008年應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.665.56 B.656.56 C.349.05 D.384.08 2.中國(guó)公民李某為某市股份制企業(yè)的職員，假定2008年10月收入情況如下：（1）取得工資1800元，當(dāng)月獎(jiǎng)金2400元，還取得用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅5000元；

（2）假定10月1日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；（3）將三處家庭生活住房中的一處住房銷售，取得收入200000元，該房上年購(gòu)進(jìn)價(jià)格80000元，銷售過程中繳納相關(guān)費(fèi)用5000元，并交納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（不考慮土地增值稅）；（4）從10月份開始按市場(chǎng)價(jià)格出租一自有居住房屋收取當(dāng)月租金1萬元，同時(shí)發(fā)生了房屋修理費(fèi)1000元（只考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅）。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）.李某當(dāng)月工資、獎(jiǎng)金及勞動(dòng)分紅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1205 B.1235 C.1015 D.1065（2）.李某行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.33900 B.31200 C.33600 D.34200（3）.李某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.29250 B.21660 C.20780 D.26320（4）.李某出租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.677.6 B.704 C.690.8 D.734.8

四、綜合分析題。

1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2008發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元。

（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中廣告費(fèi)用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000 萬元一年的借款利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元。

（3）2006、2007經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。（4）2008在

A.B兩國(guó)分別設(shè)立兩個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲公司，在B國(guó)設(shè)立乙公司。2008年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。乙公司在B國(guó)按20％的稅率繳納了所得稅。

（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回；1美元＝8元人民幣。）要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

（1）.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。A.1500 B.1750 C.1300 D.1350（2）.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.140 B.180 C.130 D.160（3）.2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.140 B.180 C.130 D.160（4）.從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬元。A.0 B.8 C.7.5 D.－7.5（5）.計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬元。A.100 B.70 C.80 D.132.5（6）.2008實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50.75 B.52.50 C.55.25 D.56.25 2.張先生2007年初成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2008年?duì)I業(yè)收入為200萬元，營(yíng)業(yè)成本為130萬元，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為11萬元，期間費(fèi)用為79萬元，虧損20萬元。

當(dāng)年張先生請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年存在以下問題：（1）營(yíng)業(yè)外支出中包括投資者家庭日常生活和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用開支1.5萬元，并且難以劃分；（2）銷售費(fèi)用中包括廣告費(fèi)22萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬；管理費(fèi)用中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；

（3）當(dāng)年該企業(yè)和張先生家庭共用價(jià)值45萬元的轎車一輛，無法劃分清楚使用范圍，該企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿未計(jì)提該轎車的折舊，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r允許其按年計(jì)提折舊50%在稅前扣除，殘值率為10%，折舊年限4年；

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中向非金融機(jī)構(gòu)借款100萬元，用于購(gòu)置辦公樓，利率為10%，利息支出10萬元全都計(jì)入了費(fèi)用，在申報(bào)時(shí)已經(jīng)稅前扣除（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為8%）；（5）已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額26萬元（其中包括張先生的工資6萬元，其余是從業(yè)人員的工資），實(shí)際上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.4萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)5.8萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)0.4萬元；

（6）另外張先生個(gè)人2008年取得國(guó)債利息收入1.2萬元，購(gòu)買某境內(nèi)上市公司股票獲得分紅1.5萬元。

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）.計(jì)算銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.5 B.6 C.7 D.8（2）.計(jì)算管理費(fèi)用中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.7 B.8 C.9 D.10（3）.計(jì)算共用轎車應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.－4 B.－4.24 C.－3 D.－5.06（4）.計(jì)算工資及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.4 B.9 C.14 D.0（5）.計(jì)算該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.1 B.2.52 C.2.46 D.2.80（6）.張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.2.52 B.2.67 C.2.86 D.3.90 參考答案

一、單項(xiàng)選擇題 1 [答案] A [解析] 企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25％，低稅率為20％。2 [答案] A [解析] 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。3 [答案] D [解析] 企業(yè)發(fā)生因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

[提示]增值稅中視同銷售的收入確認(rèn)是按照同類的售價(jià)，即以55000元作價(jià)稅分離后確認(rèn)收入。4 [答案] D [解析] 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（萬元）。5 [答案] C [解析] 企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。6 [答案] D [解析] 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款（補(bǔ)交上一年的也不得扣除，應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整）。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關(guān)的其他支出。7 [答案] C [解析] 選項(xiàng)A.B在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中直接列支，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)和稅法上均不影響損益。8 [答案] C [解析] 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝5000×5‰＝25（萬元）＜80×60％＝48（萬元），可以扣除25萬元。9 [答案] A [解析] 國(guó)債利息收入，免征所得稅，屬于免稅收入。10 [答案] A [解析] 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。根據(jù)該規(guī)定，該企業(yè)2008年企業(yè)所得稅稅率為18％。

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。該企業(yè)2005年獲利，2008年處于減半期間，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。

因此該企業(yè) 2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝150×18％×50％＝13.5（萬元）11 [答案] C [解析] 境內(nèi)的投資收益免稅；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）12 [答案] A [解析] 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。13 [答案] D [解析] 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊。14 [答案] A [解析] 預(yù)繳企業(yè)所得稅＝600×20%×25%＝30（萬元）15 [答案] B [解析] 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。16 [答案] D [解析] 關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；直接或者間接地同為第三者控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。17 [答案] A [解析] 企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。18 [答案] C [解析] 總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。19 [答案] B [解析] 從甲公司取得的利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝100000×8％×20％＝1600（元）從滬市交易所取得股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝2000×50％×20％＝200（元）張某2008年利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)＝1600＋200＝1800（元）20 [答案] D [解析] 張某在美國(guó)取得所得應(yīng)補(bǔ)稅額＝40000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋2000×20%－4500－200＝180（元）；將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，按照我國(guó)稅法應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元），在英國(guó)繳納7200元，補(bǔ)稅800元；合計(jì)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)交個(gè)人所得稅180＋（8000－7200）＝980（元）。21 [答案] D [解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，采用自行申報(bào)納稅的方式。22 [答案] C [解析]（1）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，從2008年3月1日起，營(yíng)業(yè)稅按3%再減半征收，房產(chǎn)稅減按4%的稅率，個(gè)人所得稅減按10%的稅率

（2）財(cái)產(chǎn)租賃收入扣除費(fèi)用包括：稅費(fèi)＋修繕費(fèi)＋法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

（3）允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費(fèi)10月扣了800 元，11月扣了200元。10月租金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[2000×（1－3%×50%－4%）－800－800]×10%＝29（元）；11月租金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[2000×（1－3%×50%－4%）－200－800]×10%＝89（元）；合計(jì)118元。23 [答案] C [解析] 屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額＝（1000×4－800）×20%＋1000×5×（1－20%）×20%＝640＋800＝1440（元）24 [答案] C [解析] 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。25 [答案] C [解析] 員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)C不屬于工資、薪金所得稅目。26 [答案] A [解析] 旅游費(fèi)8000元以及商業(yè)保險(xiǎn)3400元按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（5200＋8000＋3400－2000）×20％－375＝2545（元）27 [答案] B [解析] 出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20%×（1－30％）＋450×10×（1－20%）×20%×（1－30％）＝924（元）28 [答案] C [解析] 公益捐贈(zèng)扣除限額＝ 80000×（1－20%）×30%＝19200（元）＜20000（元）應(yīng)納稅額＝[80000×（1－20%）－19200] ×20%＝8960（元）29 [答案] B [解析] 對(duì)于此項(xiàng)行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)或標(biāo)定地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。30 [答案] A [解析] 選項(xiàng)B.C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收，所以選項(xiàng)D不正確。31 [答案] C [解析] 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（400－100）＋（1000＋6000）×5％＝ 650（萬元）32 [答案] B [解析] 對(duì)同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限最長(zhǎng)為1個(gè)月。33 [答案] A [解析] 房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭(zhēng)議時(shí)，由使用人即承租人納稅。34 [答案] B [解析] 對(duì)于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，如果只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)；購(gòu)銷合同中未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量，依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額；對(duì)于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供主要材料的，原料金額不計(jì)稅貼花。35 [答案] A [解析] 房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入；房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。36 [答案] B [解析] 載客汽車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；船舶（包括拖船）以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。37 [答案] A [解析] 車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。38 [答案] C [解析] 土地使用權(quán)交換，為所交換的土地使用權(quán)的差額；國(guó)有土地使用權(quán)出讓，以取得土地使用權(quán)支付的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。39 [答案] A [解析] 土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；已購(gòu)公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。40 [答案] A [解析] 選項(xiàng)B說的范圍過于寬泛，例如農(nóng)村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

二、多項(xiàng)選擇題 1 [答案] ABC [解析] 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。2 [答案] ABDE [解析] 選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。3 [答案] BCE [解析] 契稅計(jì)入土地、房屋、建筑物的成本，通過折舊或攤銷的方式從稅前扣除，不得在當(dāng)期扣除，增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，不在所得稅前扣除。4 [答案] ABC [解析] 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。5 [答案] ABCE [解析] 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。6 [答案] ADE [解析] 固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。7 [答案] ACD [解析] 通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。8 [答案] ACE [解析] 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。9 [答案] ACE [解析] 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90％計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；研究開發(fā)費(fèi)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷，因此是按照攤銷額的50％加計(jì)扣除。10 [答案] ACD [解析] 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。11 [答案] BCDE [解析] 選項(xiàng)A屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。12 [答案] ABD [解析] 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料：

（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料；

（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；

（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；

（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。13 [答案] ACD [解析] 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。14 [答案] CD [解析] 選項(xiàng)C的正確說法是在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D應(yīng)為分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。15 [答案] AD [解析] 員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅；外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人應(yīng)按“承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征個(gè)人所得稅。16 [答案] ABE [解析] 選項(xiàng)C應(yīng)該以每一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)分兩次作為所得納稅。17 [答案] ACD [解析] 一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。18 [答案] BD [解析] 出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅；員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；單位為職工支付的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn), 按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)為股東購(gòu)買財(cái)產(chǎn)并登記在股東名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；非本單位報(bào)刊、雜志的專業(yè)人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。19 [答案] ACD [解析] 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，選項(xiàng)ACD均為可暫免征收個(gè)人所得稅的所得，選項(xiàng)B殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)取得的所得經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得任職單位發(fā)的先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)金，按照 “工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。20 [答案] BCDE [解析] 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。21 [答案] CDE [解析] 境內(nèi)居住不滿90天的，境內(nèi)工作期間境外企業(yè)支付的工資薪金免征個(gè)人所得稅；居住滿90天或183天，不足1年，境外工作期間取得的工資薪金所得，不繳納個(gè)人所得稅。如果該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤(rùn)方法計(jì)征企業(yè)所得稅，在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是否在該企業(yè)、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿記載，均應(yīng)視為該中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付或負(fù)擔(dān)的工資、薪金，應(yīng)予以征稅。22 [答案] AD [解析] 個(gè)人在營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職取得的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅；附加減除費(fèi)用也適用于香港、澳門、臺(tái)灣同胞；律師事務(wù)所向其投資者支付的工資按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。23 [答案] BCD [解析] 《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。24 [答案] ABCE [解析] 選項(xiàng)D不符合題意是因?yàn)楦哂诜康禺a(chǎn)評(píng)估價(jià)格的成交價(jià)格，不屬于稅務(wù)調(diào)整的范圍。25 [答案] ABC [解析] 有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的或用于營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用不得扣除。26 [答案] BCE [解析] 借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花，因?yàn)橐呀?jīng)按最高額計(jì)稅貼花；銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，按借款合同計(jì)稅貼花。27 [答案] BC [解析] 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有兩種，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)出租的房屋以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。28 [答案] BC [解析] 船舶以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)；半掛牽引車和掛車以“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。29 [答案] ACE [解析] 計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用。30 [答案] AD [解析] 名勝古跡設(shè)立的照相館用地和公園內(nèi)設(shè)立的影劇院用地都屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免繳土地使用稅的范圍；中國(guó)人民銀行總行及所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、計(jì)算題。1（1）[答案] B [解析] 取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000＋160）×50%＝2080（萬元）。應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝（3000＋500）×50%＝1750（萬元）。合計(jì)＝2080＋1750＝3830（萬元）。（2）[答案] B [解析] 應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額＝（2080＋1750）×10%＝383（萬元）。（3）[答案] D [解析] 應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＝357.5（萬元）其他扣除項(xiàng)目＝3830×20%＝766（萬元）合計(jì)＝357.5＋766＝1123.5（萬元）。（4）[答案] C [解析] 扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3830＋383＋1123.5＝5336.5（萬元）增值率＝（6500－5336.5）÷5336.5＝21.80% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6500－5336.5）×30%＝349.05（萬元）。2（1）[答案] D [解析] 月獎(jiǎng)金按照工資薪金所得納稅；公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝（1800＋2400＋5000－2000）×20％－375＝1065（元）（2）[答案] A [解析] 股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[48000×（14－10）÷12×20%－375]×12＝33900（元）（3）[答案] C [解析] 售房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[200000－80000－5000－200000×5%×（1＋7%＋3%）－200000×0.5‰]×20%＝20780（元）（4）[答案] C [解析] 房屋租賃當(dāng)月可以扣除修理費(fèi)800元，下月可以扣除修理費(fèi)200元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加＝10000×3％×50％×（1＋7％＋3％）＝165（萬元），應(yīng)納房產(chǎn)稅＝10000×4%＝400（元），當(dāng)月房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（10000－165－400－800）×（1－20%）×10%＝690.8（元）

四、綜合分析題。1（1）[答案] D [解析] 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8000×15％＝1200（萬元），實(shí)際發(fā)生800＋450＝1250（萬元）大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬元。

準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用＝1400－800－450＋1200＝1350（萬元）（2）[答案] D [解析] 利息費(fèi)用扣除限額＝2000×6％＝120（萬元）準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－160＋120＝160（萬元）（3）[答案] C [解析] 2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－400×50%－70－40＝130（萬元）（4）[答案] A [解析] 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。（5）[答案] C [解析] 2008年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額＝（130＋50×8）×25％＝132.50（萬元）B國(guó)所得已納稅額＝50×8×20％＝80（萬元）

B國(guó)所得抵免限額＝132.50×（50×8）÷（130＋50×8）＝100（萬元）已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬元。（6）[答案] B [解析] 2008年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝132.50－80＝52.50（萬元）2（1）[答案] C [解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)用扣除限額＝200×15%＝30（萬元），實(shí)際發(fā)生22＋15＝37（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元，銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝37－30＝7（萬元）。（2）[答案] C [解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝200×5‰＝1（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%為6萬元，準(zhǔn)予扣除1萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10－1＝9（萬元）。（3）[答案] D [解析] 共用轎車應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝45×（1－10%）÷4×50%＝5.06（萬元）（4）[答案] B [解析] 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。投資者的工資不能在稅前扣除

工資調(diào)增＝6（萬元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（26－6）×2%＝0.4（萬元），據(jù)實(shí)扣除； 福利費(fèi)扣除限額＝（26－6）×14%＝2.8（萬元），實(shí)際發(fā)生5.8萬元，調(diào)增3萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝（26－6）×2.5%＝0.5（萬元），實(shí)際發(fā)生0.4萬元，據(jù)實(shí)扣除。工資及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝6＋3＝9（萬元）（5）[答案] B [解析] 借款費(fèi)用用于了購(gòu)置固定資產(chǎn)，利息支出應(yīng)當(dāng)資本化，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增金額＝10（萬元）

該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額＝－20＋1.5＋7＋9－5.06＋10＋9－（0.16×2＋0.2×10）＝9.12（萬元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝9.12×35%－0.675＝2.52（萬元）（6）[答案] B [解析] 張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅＝2.52＋1.5×50%×20%＝2.67（萬元）