第一篇：2008年注冊稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題(二)-中大網(wǎng)校

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2008年注冊稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題

（二）總分：100分

及格：60分

考試時(shí)間：120分

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）

(1)可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合同規(guī)定收款日期來確定具體納稅期限的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式是（）。A.一次交割、付清價(jià)款 B.分期收款 C.預(yù)售方式

D.先行轉(zhuǎn)讓尚未完全建成的小區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)

(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住（）年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年

B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿8年 D.滿8年以上

(3)某外國企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)提供了從事代理業(yè)務(wù)的合同，注明介紹商品成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據(jù)規(guī)定，可對其征收所得稅（）。A.528萬元 B.52.8萬元 C.15.84萬元 D.1.584萬元

(4)土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.居住所在地 B.房地產(chǎn)所在地

C.選擇一處房地產(chǎn)所在地 D.工作單位所在地

(5)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元：該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）。A.500萬元 B.2000萬元

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C.2500萬元 D.3000萬元

(6)2001年10月，某內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行股份制改造，其設(shè)備評估增值20萬元，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，評估增值額部分按綜合納稅調(diào)整方法最長期限進(jìn)行。2002年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額13萬元，假定其他因素不變的情況下，2002年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.4.29 B.3.63 C.2.97 D.2.43

(7)對外國企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)是（）。A.該機(jī)構(gòu)是否在中國從事業(yè)務(wù)活動

B.該機(jī)構(gòu)是否有來源于中國境內(nèi)的營業(yè)收入所得

C.該機(jī)構(gòu)是否接受中國企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務(wù)，并取得收入

D.該機(jī)構(gòu)是否為其總機(jī)構(gòu)在我國進(jìn)行了解市場情況，提供商情資料，以及從事其他業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)，咨詢、服務(wù)活動

(8)某納稅人為一個(gè)企業(yè)的董事會成員，2000年12月份工資為1000元，獎金500元，又取得董事費(fèi)收入10130元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅額（）。A.170元 B.45元 C.85元 D.145元

(9)下列關(guān)于車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.乘人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù) B.載貨汽車以總噸位為計(jì)稅依據(jù) C.非機(jī)動船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù) D.機(jī)動船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)

(10)某國有企業(yè)（稅率33%）。2003年度境內(nèi)有三筆投資收益，被投資方稅率均為15%。第一筆45萬元（西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)）。第二筆170萬元（高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)）。第三筆為盈余公積轉(zhuǎn)增股本，共計(jì)40萬股，票面價(jià)值40萬元，市場價(jià)200萬元（經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，地方稅免）。則上述三筆投資收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅（）。A.7.2萬元 B.8.47萬元 C.36萬元 D.54萬元

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(11)下列車輛或船舶中以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.機(jī)動船 B.非機(jī)動船 C.乘人汽車 D.人力三輪車

(12)某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了以承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同。該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（）萬元。A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3

(13)對外國企業(yè)設(shè)在我國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所取得的下列所得，不屬于我國外資企業(yè)所得稅征稅范圍的是（）。

A.在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

B.將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用取得的使用費(fèi) C.在中國境外提供勞務(wù)取得的所得

D.將境內(nèi)財(cái)產(chǎn)租給境外企業(yè)使用取得的租賃費(fèi)

(14)某小型企業(yè)，2003年1月25日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額190萬元，發(fā)生的直接成本160萬元、其他費(fèi)用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用較真實(shí)，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2003年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元 B.9.90萬元 C.12.54萬元 D.16.5萬元

(15)甲乙雙方交換房屋權(quán)屬，甲的房屋價(jià)值12.5萬元，乙的房屋價(jià)值20.5萬元，已知契稅的稅率為5%，下列的正確答案應(yīng)是（）。A.甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.625萬元 B.甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.4萬元 C.乙是納稅人，應(yīng)納契稅1.025萬元 D.乙是納稅人，應(yīng)納契稅0.4萬元

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(16)在境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)實(shí)行合并納稅時(shí)，如各營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率，則（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.按負(fù)有管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算納稅 D.按照不同的稅率分別計(jì)算納稅

(17)某外國企業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，2006年取得下列所得：將本機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入60萬元，相關(guān)費(fèi)用、稅金5萬元；本機(jī)構(gòu)自有資金存款利息收入5萬元；將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費(fèi)凈收益（稅后）40萬元（境外已納所得稅10萬元）；代為收取境外總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬元，并匯往境外。該機(jī)構(gòu)2006年應(yīng)納和應(yīng)扣繳所得稅合計(jì)（）萬元。A.53 B.56.3 C.63 D.57.95

(18)關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目，下列表述正確的是（）。A.納稅人各種存貨的成本計(jì)價(jià)方法不得變更

B.從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)不得計(jì)入銷售費(fèi)用 C.納稅人已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用扣除的稅金，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除 D.納稅人向總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除

(19)納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按計(jì)稅工資總額分別提取的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是（）。A.2%，10%，1% B.1%，14%，2% C.2%，14%，1.5% D.1.5%，14%，2%

(20)不屬于我國的居民納稅義務(wù)人的有（）。A.中外合資經(jīng)營企業(yè)

B.具有中國企業(yè)法人資格的中外合作經(jīng)營企業(yè) C.外資企業(yè) D.外國企業(yè)

(21)某企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有貸方余額3萬元，年末“應(yīng)收賬款”余額為800萬元，其它應(yīng)收款余額為109萬元，壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例為3‰，則該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提數(shù)為（）。

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A.24000元 B.25000元 C.15450元 D.45450元

(22)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理，下列表述中正確的是（）。

A.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 C.納稅人進(jìn)行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

D.納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

(23)下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的正確表述是（）。A.納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅

D.納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(24)王某為某大學(xué)會計(jì)教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次（講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次）。每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元

(25)某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需

800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5

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(26)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得的是（）。A.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益

B.納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值 C.納稅人接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)

D.納稅人以非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資發(fā)生的資產(chǎn)評估增值

(27)境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同,為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入,凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)的,繳納所得稅的規(guī)定是（）。A.在我國境內(nèi)不繳納所得稅 B.在我國境內(nèi)只繳納地方所得稅 C.在我國境內(nèi)繳納50%的所得稅 D.全額在我國申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

(28)某工業(yè)企業(yè)2002年?duì)I業(yè)收入3000萬元，廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。2003年?duì)I業(yè)收入3500萬元，廣告費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬元。則2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）。A.70萬元 B.77.5萬元 C.85萬元 D.87.5萬元

(29)對納稅人可以處1萬元以上5萬元以下罰款的是（）。A.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的

B.未按照規(guī)定保存印花稅納稅憑證的 C.已貼用的印花稅票揭下重用情節(jié)嚴(yán)重的

D.實(shí)行按期匯總繳納印花稅的納稅人未按照規(guī)定期限繳納印花稅的(30)某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算應(yīng)納所得稅的辦法。2003年在中國境內(nèi)支付給代表機(jī)構(gòu)工作人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)600萬元，其中包括為工作人員支付的房租20萬元、汽車購置費(fèi)30萬元；境外支付給工作人員各種津貼、獎金、交通費(fèi)等共計(jì)200萬元，則該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅為（）。A.46.59萬元 B.31.06萬元 C.26.4萬元 D.23.29萬元

(31)企業(yè)所得稅有關(guān)新辦企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定，正確的是（）。A.對新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠

B.對新辦的獨(dú)立核算的信息業(yè)企業(yè)，可實(shí)行“一免一減半”的優(yōu)惠

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C.對新辦的，為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源的企業(yè)，可免征所得稅5年

D.對新辦的，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，可免稅3年

(32)2001年底某內(nèi)資企業(yè)購入一無形資產(chǎn)，計(jì)價(jià)賬面成本120萬，分6年平均攤銷。攤銷兩年后計(jì)提減值準(zhǔn)備55萬，根據(jù)賬面價(jià)值25萬調(diào)整每年攤銷額為6.25萬，剩余攤銷年限不變。攤銷一年后該無形資產(chǎn)售出，售價(jià)200萬元，繳納營業(yè)稅10萬元。則處置時(shí)會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異為（）。A.-41.25 B.-37.25 C.-47.75 D.-25.25

(33)某私營餐廳實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅，2003年度發(fā)生成本及費(fèi)用156萬元，申報(bào)收入100萬元明顯偏低。稅務(wù)部門規(guī)定的餐飲業(yè)的應(yīng)稅所得率為15%，則該納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。A.7.72萬元 B.9.08萬元 C.4.95萬元 D.5.82萬元

(34)外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值,取得的收益 B.兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤（股息）C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益

D.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來源于境外的所得

(35)企業(yè)利用廢水、廢氣廢渣等廢物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。A.可在1年內(nèi)減征或免征 B.可在3年內(nèi)免征或減征 C.可在5年內(nèi)減征或免征 D.可在10年內(nèi)免征或減征

(36)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的辦法納稅,其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為（）。

A.季度終了7日、年度終了5個(gè)月 B.季度終了10日、年度終了4個(gè)月 C.季度終了15日、年度終了4個(gè)月

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D.季度終了15日、年度終了5個(gè)月

(37)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一家外商投資企業(yè)（地方所得稅稅率為3%）,甲是該企業(yè)的外商投資者，甲從該企業(yè)當(dāng)年盈利中分得利潤82萬元，直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本。則甲取得再投資退稅額為（）。A.15萬元 B.16萬元 C.7.2萬元 D.6萬元

(38)在外商投資企業(yè)的產(chǎn)品出口的稅收優(yōu)惠政策中，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，以及其他已按15%的稅率納稅的產(chǎn)品出口企業(yè)符合一定條件的，減半后稅率不足10%的，應(yīng)按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.5% B.8% C.10% D.15%

(39)下列項(xiàng)目中，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 B.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失未超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 C.實(shí)際計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.實(shí)際發(fā)生的存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅金及運(yùn)費(fèi)

(40)對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等

方面的獎金，應(yīng)（）。

A.征收個(gè)人所得稅 B.免征個(gè)人所得稅 C.減半個(gè)人所得稅

D.適當(dāng)減征個(gè)人所得稅

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）

(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得包括（）。A.提供專利權(quán)取得的所得

B.提供著作權(quán)使用權(quán)的包括稿酬的所得 C.文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得 D.提供非專利技術(shù)的所得

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(2)以下應(yīng)作為企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.企業(yè)享受的直接減免（不屬于先征后退或即征即退）。流轉(zhuǎn)稅 B.非營利性基金會在金融機(jī)構(gòu)的基金存款利息 C.儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入 D.事業(yè)單位收到的社會各界的捐贈收入

(3)在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A.經(jīng)營租賃費(fèi)用 B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用

C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金 D.投資者的家庭支出 E.各種贊助支出

(4)對企業(yè)資助科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，下列表述正確的有（）。A.資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系 B.資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除

C.資助支出超出當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，其超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣 D.納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除

(5)下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 B.支付的土地出讓金 C.小區(qū)出售前綠化支出 D.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

(6)企業(yè)所得稅關(guān)干計(jì)提折舊的規(guī)定有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)從投入使用月份次月起計(jì)提折舊

B.停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份當(dāng)月起停止計(jì)提折舊

C.固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除作為計(jì)提折舊的基數(shù) D.固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時(shí)，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊

(7)下列借款費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許直接全額扣除的有（）。A.發(fā)生非正常中斷購置固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用 B.購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用 C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用

D.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長期借款費(fèi)用

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E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費(fèi)用

(8)對租賃房產(chǎn)，以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A.以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金計(jì)算房產(chǎn)稅 B.融資租賃房屋根據(jù)實(shí)際情況決定是采用余值還是租金交納房產(chǎn)稅 C.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位出租房產(chǎn)，可以免稅

D.對個(gè)人按市場價(jià)格出租的住房，一律按12%的稅率減半征收

(9)已貼的印花稅票揭下重貼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以重用印花稅票金額（）的罰款。A.5倍 B.3～5倍

C.2000元以上10000元以下 D.1～3倍

(10)按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。A.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) B.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) C.公園管理單位的辦公用房屋 D.國家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)

(11)印花稅規(guī)定正確的是（）。

A.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花

B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，暫貼花5元，待確定金額后補(bǔ)征 C.合同應(yīng)在簽訂時(shí)而非生效時(shí)貼花，即未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花 D.已貼花的憑證修改后金額減少的，不退印花稅

(12)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體規(guī)定有（）。A.擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人納稅 C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)

(13)金融機(jī)構(gòu)取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入 B.在二級市場上買賣國庫券取得的購銷差價(jià)收入 C.貸款利息逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入 D.代銷國家發(fā)行的國債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入

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(14)企業(yè)取得的下列收入中，需繳納所得稅的有（）。A.工商企業(yè)取得的預(yù)收貨款 B.接受貨幣捐贈 C.返還流轉(zhuǎn)稅收入

D.在建工程試運(yùn)行收入

(15)有關(guān)投資抵免的規(guī)定，正確的有（）。

A.內(nèi)資、外資及外國企業(yè)符合規(guī)定條件的，均可享受該優(yōu)惠 B.不論內(nèi)資外資，只有技術(shù)改造投資才能抵免所得稅

C.購買國產(chǎn)設(shè)備金額指發(fā)票上注明的含增值稅價(jià)格，不包括運(yùn)輸及安裝等雜費(fèi) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)所得稅計(jì)入抵免所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入新增數(shù)

(16)可以享受15%稅率的有（）。A.特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)

B.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) C.經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)

D.設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)

(17)下列貸款合同中免征印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同

B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.國際金融組織向國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款合同 D.基本建設(shè)貨款合同

(18)下列各項(xiàng)中，不可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.上交總機(jī)構(gòu)合理的管理費(fèi)

B.關(guān)聯(lián)方借款金額為其注冊資本的20%的，支付的不超過銀行同期貸款利率利息 C.為建造固定資產(chǎn)而借入資金的利息 D.糧食白酒的廣告宣傳費(fèi)

(19)以下應(yīng)當(dāng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”交納個(gè)人所得稅的有（）。A.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi) B.作者將書畫作品原件拍賣取得的所得 C.作者將文字作品原件拍賣取得的所得

D.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

(20)關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。

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A.企業(yè)所得稅由納稅人向其實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 B.聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)實(shí)行先稅后分原則，在其經(jīng)營所在地就地納稅 C.企業(yè)注冊地與實(shí)際經(jīng)營管理地不一致時(shí)，以企業(yè)注冊地為納稅地點(diǎn) D.中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等由各分行就地繳納

(21)下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.中途轉(zhuǎn)讓對外投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入 B.已確認(rèn)為壞賬又收回的應(yīng)收賬款 C.股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值 D.在建工程的試運(yùn)行收入

(22)有關(guān)內(nèi)資金融企業(yè)所得稅前各項(xiàng)目的扣除比例規(guī)定，正確的是（）。A.保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理費(fèi)，稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額的8% B.金融企業(yè)按提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可在稅前扣除 C.城市商業(yè)銀行稅前據(jù)實(shí)列支的獎金最高不得超過稅前利潤的5% D.金融企業(yè)通過合法中介進(jìn)行的的公益救濟(jì)性捐贈的稅前扣除比例為1.5%

(23)關(guān)于捐贈的陳述，下列符合稅法規(guī)定是（）。

A.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券，用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對外銷售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理

B.企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除 C.企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入和計(jì)稅資產(chǎn)的成本，按接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值加上接受捐贈而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅資產(chǎn)成本，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

(24)個(gè)人取得的下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.應(yīng)繳演講取得的酬金

B.轉(zhuǎn)讓個(gè)人書畫作品取得的收入 C.個(gè)人開設(shè)牙科診所的收入 D.擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)收入

(25)下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房 B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療 C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房 D.單位承受房屋用于軍事設(shè)施

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(26)下列房地產(chǎn)項(xiàng)目中，免征土地增值稅的有（）。

A.1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓 B.1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花園別墅工程

C.1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同，1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同 D.1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時(shí)辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓

(27)下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資薪金 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

E.跨年度分期取得稿酬

(28)下列所得中哪些適用超額累進(jìn)稅率（）。A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 C.對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

(29)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的基本稅率和兩檔優(yōu)惠稅率是（）。A.15% B.18% C.27% D.33%

(30)外資企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（）。

A.超過關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額 B.低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額 C.利率超過這類業(yè)務(wù)的正常利率 D.利率低于這類業(yè)務(wù)的正常利率

答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）(1):B 納稅期限規(guī)定，P240。(2):A 個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住未滿3年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅；滿3年未滿5年的減半征收土地增值稅。(3):D 中大網(wǎng)校

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(4):B 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。(5):D(6):B(7):A(8):C(9):A 稅法規(guī)定，載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，非機(jī)動船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，機(jī)動船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。因此，本題中的B．C．D選項(xiàng)均不正確，正確答案為A。(10):B(11):A(12):D 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其它施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額＝（8000+3000）×0.3‰＝3.3（萬元）。(13):C(14):D 該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額＝（160+40）÷（1－20%）×20%＝50萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應(yīng)納所得稅額＝50×33%＝16.5萬元。(15):B(16):D(17):A(18):C(19):C 職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是計(jì)稅工資總額的2%,14%，1.5%。(20):D(21):C 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)，目前稅法和會計(jì)的口徑是一致的，包含應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人，除另有規(guī)定的外，稅法允許計(jì)提年末應(yīng)收賬款余額的5‰，故本題可在稅前扣除的壞賬計(jì)提額為：（800+109）×5‰-3＝1.545（萬元）。(22):D(23):C A應(yīng)該從建成之日的次月起計(jì)征；B應(yīng)該從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征；D應(yīng)該自次月起計(jì)征。(24):D(25):A 教材第341、342頁。

出售舊房及建筑，首先按評估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土，地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)出售舊房繳納土地增值稅的計(jì)算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評估價(jià)=800×40%。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝（400-800×40%-25）×30%＝16.5（萬元）。(26):B 企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)以經(jīng)營活動的非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)經(jīng)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)須并入當(dāng)其的應(yīng)納稅所得。(27):D(28):C 中大網(wǎng)校

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2002年：該年廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生80萬元，稅前準(zhǔn)予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當(dāng)年不得扣除，但可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；

該年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生20萬元，稅前準(zhǔn)予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當(dāng)年且永遠(yuǎn)不得申報(bào)扣除。

2003年：

該年廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標(biāo)準(zhǔn)的20萬元中拿出10萬元結(jié)轉(zhuǎn)到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費(fèi)70萬元（60+10）；

該年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。

故2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為85萬元（70+15）。(29):A(30):B(31):D(32):A(33):B(34):B AC為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為居民納稅義務(wù)人的境外所得，均屬計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。(35):C(36):D 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的辦法納稅，其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為季度終了15日、年度終了5個(gè)月。(37):D 82萬元÷[1－（15%+3%）]×15%×40%＝6萬元(38):C(39):C(40):A

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）(1):A, C, D(2):A, C(3):C, D, E(4):A, B, D(5):A, B, C(6):A, C 停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時(shí)，不應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊，而應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。(7):C, D, E 教材第40、41頁。

購置固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生非正常中斷，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在當(dāng)期扣除；購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；籌建期間發(fā)生的長期費(fèi)用，計(jì)入開辦費(fèi)；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長期中大網(wǎng)校

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借款費(fèi)用，完工之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)借款費(fèi)用的稅務(wù)處理。(8):B, C, D(9):A, C(10):A, C(11):A, C, D(12):A, B, C(13):A, B, D 教材第29、30頁。

貸款逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入，不按發(fā)生期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

考核目的及分析：測試考生對貸款逾期的應(yīng)收未收利息的所得稅規(guī)定是否清楚，以及是否清楚金融企業(yè)的相關(guān)計(jì)稅規(guī)定。(14):B, C, D 企業(yè)以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，收到預(yù)收貨款時(shí)不確認(rèn)收入。(15):A, D(16):A, C(17):A, B, C 基建貸款合同屬于應(yīng)征稅的借款合同。(18):C, D 關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只占到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機(jī)構(gòu)合理的管理費(fèi)可以在稅前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。(19):A, C(20):A, B 企業(yè)注冊地與實(shí)際經(jīng)營管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營地為納稅地點(diǎn)；中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等分別由總行于北京集中納稅。(21):A, B, D 根據(jù)稅法規(guī)定,股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值不能計(jì)和入企業(yè)聽得稅應(yīng)納稅所得額，ABD則符合規(guī)定。(22):B, D(23):A, B, C 企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈收入，按接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值加上接受捐贈而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅資產(chǎn)成本，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。(24):A, D(25):B, C, D(26):A, B, C 1994年1月1日前已簽訂開發(fā)合同或已立項(xiàng)，1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，D不符合免稅條件。(27):A, C 教材第260、299、300頁。

個(gè)體工商戶實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅；實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者，亦可以實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得按次計(jì)征；財(cái)產(chǎn)租賃所得按次（月）計(jì)征。

考核目的及分析：測試考生是否掌握了個(gè)人所得稅的計(jì)征規(guī)定。(28):A, B, C 中大網(wǎng)校

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(29):B, C, D(30):B, C, D

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第二篇：2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷(6)-中大網(wǎng)校

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2011年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》全真模擬試卷(6)總分：140分

及格：84分

考試時(shí)間：150分

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4個(gè)選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)

(1)中國公民張某為外資企業(yè)工作人員，2010年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2009年3月張某獲得境外上市公司股票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2010年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得400000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，張某2010年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

(2)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得不免征企業(yè)所得稅的是（）。

(3)下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納耕地占用稅的是（）。

(4)下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，正確的是（）。

(5)企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（）。

(6)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列（）規(guī)定進(jìn)行確定。

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(7)下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理的陳述，不正確的是（）。

(8)湯姆為外籍個(gè)人，在中國境內(nèi)無住所，同時(shí)在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2010年3月6日來華，12月25日離開。期間，湯姆因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，湯姆在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。

(9)納稅人的應(yīng)稅車船應(yīng)從（）起繳納車船稅。

(10)下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。

(11)某企業(yè)占用林地30萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元／平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。

(12)關(guān)于契稅的說法，正確的是（）。

(13)下列各項(xiàng)中，根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，正確的是（）。

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(14)甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元，加工費(fèi)12萬元，原材料由甲企業(yè)提供。上述業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

(15)下列關(guān)于代售印花稅票的表述中，正確的是（）。

(16)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓-幢新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓，取得收入8000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1500萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（）萬元。

(17)李某2010年5月與原任職單位辦理內(nèi)退手續(xù)，辦理內(nèi)退手續(xù)當(dāng)月至法定退休年齡之前共計(jì)2年，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入30000元。李某月工資為1200元。李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

(18)李某2010年3月從中國境內(nèi)取得不含稅-次性獎金47000元；當(dāng)月工資薪金所得1800元；從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1100元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅（）元。

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(19)下列關(guān)于印花稅的表述中，符合規(guī)定的是（）。

(20)王某為一家私營企業(yè)的董事兼投資者，在該公司任職，2010年12月份從該公司取得董事費(fèi)收入8萬元，將其中3萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū)；年初以投資者的名義向該私營企業(yè)借款5萬元用于購買房屋，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

(21)某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款1500萬元，廠房和附著物共計(jì)價(jià)款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅（）萬元。(當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)

(22)甲企業(yè)2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額為600萬元，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。

(23)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的應(yīng)稅憑證的是（）。

(24)某企業(yè)2010境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為（）萬元。

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(25)出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。

(26)2010年5月，王某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價(jià)值為1.8元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值3.2元/股。王某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

(27)某教師購買一套商品房(非首次購買)，價(jià)格為120萬元，因一次性付款，售房單位給予機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3萬元優(yōu)惠，實(shí)際成交價(jià)格為117萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該教師買房應(yīng)繳納契稅為（）萬元。

(28)關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是（）。

(29)按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。

(30)某航空公司占用林地2萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬平方米用于建設(shè)飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。

(31)某市市民鄧某將其自有的住房2010年1月按照市場價(jià)格出租給他人用于居住，租期為2中大網(wǎng)校

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年，每月租金2500元，一次性收取了兩年的租金，2010年1月鄧某對其房屋進(jìn)行了修繕，修繕費(fèi)用2000元，則鄧某2010年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（）。

(32)下列車船中，以自重每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

(33)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

(34)某企業(yè)雇員王某2010年3月領(lǐng)取工資8500元，領(lǐng)取加班獎金350元，季度獎金1500元。王某當(dāng)月將自己一處商業(yè)用房進(jìn)行拍賣處理，拍賣成交價(jià)格為15萬元，但無法向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供合法的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。

(35)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法不正確的是（）。

(36)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是（）。

(37)某居民企業(yè)2010實(shí)現(xiàn)利潤總額25萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”戶中扣除了兩次利息費(fèi)用：一次向銀行借人流動資金200萬元，借款期限6個(gè)月，支付利息費(fèi)用4.5萬元；另一次經(jīng)批準(zhǔn)向職工借人流動資金50萬元，借款期限9個(gè)月，支付利息費(fèi)用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款4萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2010應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

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(38)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許直接扣除的項(xiàng)目是（）。

(39)對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。

(40)某居民企業(yè)2010取得生產(chǎn)經(jīng)營收入3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元，土二繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈18萬元。該企業(yè)在計(jì)算2010應(yīng)納稅額時(shí)，公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)

(1)根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不征所得稅的有（）。

(2)下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法正確的是（）。

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(3)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。

(4)下列表述中，符合個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的有（）。

(5)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

(6)企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以采用下列（）方法。

(7)下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

(8)下列關(guān)于營業(yè)賬簿計(jì)征印花稅的表述中，正確的有（）。

(9)下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。

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(10)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。

(11)下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有（）。

(12)對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法正確的有（）。

(13)下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，屬于稿酬所得征稅范圍的有（）。

(14)企業(yè)下列已作為開支的項(xiàng)目，需要在繳納所得稅時(shí)作納稅調(diào)整增加處理的有（）。

(15)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)成本可以據(jù)實(shí)扣除，以下屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。

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(16)下列所得中，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。

(17)下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

(18)以下關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入計(jì)征個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。

(19)關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。

(20)某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列對于虧損彌補(bǔ)的理解正確的有（）。

(21)下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）。

(22)下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的有（）。

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(23)關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，下列表述正確的有（）。

(24)關(guān)于契稅的說法，下列表述正確的有（）。

(25)某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購原材料，其賬面成本是50萬元，保險(xiǎn)公司調(diào)查后同意賠付15萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該企業(yè)確定企業(yè)所得稅的處理中，正確的有（）。

(26)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（）。

(27)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列（）確定。

(28)下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除的有（）。

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(29)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

(30)關(guān)于車船稅的說法，下列表述正確的有（）。

三、計(jì)算題(共兩大題，每題各4小題，每小題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。)

(1)

(2)業(yè)務(wù)(2)辦公樓應(yīng)納房產(chǎn)稅是（）萬元。

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(3)業(yè)務(wù)(3)該公司以房產(chǎn)對外投資應(yīng)納房產(chǎn)稅是（）萬元。

(4)該公司當(dāng)年應(yīng)納的耕地占用稅是（）萬元。

(5){TSE}

(6)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的開發(fā)成本為（）萬元。

(7)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)為（）萬元。

(8)企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅為（）萬元。

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四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(1){TSE}

(2)企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和耕地占用稅為（）萬元。

(3)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

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(4)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)（）萬元。(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))

(5)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬元。

(6)企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為（）萬元。

(7){TSE}

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(8)2010該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額是（）萬元。

(9)關(guān)于2010該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，正確的有（）。

(10)關(guān)于2010該企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理，正確的有（）。

(11)本年應(yīng)納稅所得額是（）萬元。

(12)2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的4個(gè)選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。)(1):C 應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(12000-4800)×20%-375]×12+400000×20%=92780(元)(2):C 海水養(yǎng)殖減半征稅，不是免稅。(3):C 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(4):B 選項(xiàng)A，房屋出租的，一般情況下，由出租人納稅；當(dāng)發(fā)生租賃關(guān)系爭議時(shí)，由使用人即承租人納稅；選項(xiàng)C，房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。

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(5):C 非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。(6):B 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

(一)開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%．

(二)開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%．(三)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%．

(四)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%．(7):C 預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請的次年起至3—5個(gè)連續(xù)的關(guān)聯(lián)交易。(8):B 3月6日、6月8日、6月14日和12月25日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5=288(天)(9):A 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。(10):C 獨(dú)立在房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)的范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。(11):A 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=30×20=600(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木屬于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不繳耕地占用稅。(12):B 選項(xiàng)A不正確，以自有房屋作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)按合同總價(jià)款計(jì)征契稅；選項(xiàng)D不正確，轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。(13):B A選項(xiàng)，可以在3%～5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定；C選項(xiàng)，房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅；價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。D選項(xiàng)，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。(14):C 甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×0.5%×10000+40×0.3%×10000+12×0.5‰×10000=230(元)(15):C 選項(xiàng)A，應(yīng)該是5%的手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)B，代售戶所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)讓他人轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售；選項(xiàng)D，代售單位和個(gè)人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。(16):C 扣除項(xiàng)目金額

=1500+3000+(1500+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1500+3000)×20% =6290(萬元)中大網(wǎng)校

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增值額=8000-6290=1710(萬元)增值率=1710÷6290×100%=27.19% 轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的不免稅。應(yīng)納稅額=1710×30%=513(萬元)(17):A 確定適用稅率30000÷(2×12)+1200-2000=450(元)，適用稅率為5%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+1200-2000)×5%=1460(元)(18):B 年終一次性獎金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

[47000-(2000-1800)]÷12=3900(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元 應(yīng)納稅所得額=[47000-125-(2000-1800)]÷(1-15%)=54911.76(元)54911.76÷12=4575.98(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元 應(yīng)納個(gè)人所得稅=54911.76×15%-125=8111.76(元)從美國取得稿酬收入在境內(nèi)稅款扣除限額=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1100元，所以補(bǔ)交個(gè)人所得稅=1120-1100=20(元)當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅=8111.76+20=8131.76(元)(19):A 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用，如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花；印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)。(20):D 董事費(fèi)收入按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款不歸還，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=(80000-2000)×30%=23400(元)．

實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈額為30000元，捐贈扣除限額23400元，所以稅前扣除捐贈額為23400元。

王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(80000-2000-23400)×30%-3375+50000×20%=23005(元)(21):D 房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋。裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)納契稅=(15004-802)×3%=69.06(萬元)(22):A 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)納稅所得額=200×70%=140(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600-140)×25%=115(萬元)(23):B 選項(xiàng)A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項(xiàng)C，對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征稅范圍(24):D 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)境外已納稅款扣除限額=125×100-(400+100)=25(萬元)，境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元．則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬元)(25):D 中大網(wǎng)校

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舊房及建筑物的評估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。(26):B 對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×1.8×50%×20%=1800(元)(27):B 計(jì)稅依據(jù)為不動產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)繳納契稅=117×3%=3.51(萬元)(28):D 選項(xiàng)A.應(yīng)該暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)B，取得轉(zhuǎn)讓收入的一方應(yīng)征收土地增值稅；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。(29):B 外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個(gè)人的，對經(jīng)營人應(yīng)按“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用；個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(30):C 占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=2×15+4×2=38(萬元)(31):B 財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅中允許扣除的修繕費(fèi)用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費(fèi)用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該總的個(gè)人所得稅=[2500-800-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800] ×10%×2+E2500-400-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×10%+E2500-2500×4%-2500×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×100A×9=1670.5(元)(32):B 載客汽車、摩托車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；拖船以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。(33):D 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資本金為本人、家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出，應(yīng)該并人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人提供名義、形象取得所得，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅；個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。(34):A 領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8500+350+1500-2000)×20%-375=1295(元)拍賣的個(gè)人所得稅=15×3%×10000=4500(元)合計(jì)=1295+4500=5795(元)【提示】個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證(稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等)，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的中大網(wǎng)校

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3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(35):D 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。(36):C 在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，僅就來源于境內(nèi)的所得繳納我國的企業(yè)所得稅．稅率10%；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國交納企業(yè)所得稅，稅率25%。來源于境內(nèi)與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得．按照10%繳納企業(yè)所得稅。來源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，不需要在我國交納企業(yè)所得稅。(37):C 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

向銀行借入流動資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%。

向職工借人流動資金準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈扣除限額=25×12%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，只能扣除3萬元。該企業(yè)2010應(yīng)納稅所得額=25+2.25=1.69+4-3=26.56(萬元)應(yīng)納所得稅=26.56×25%=6.64(萬元)(38):D 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)B，應(yīng)該是實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者．不是按照計(jì)提的數(shù)額扣除；選項(xiàng)C，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。(39):B 對同一類應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務(wù)人，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。(40):D 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)-會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會計(jì)利潤。利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-18=65(萬元)公益性捐贈支出扣除限額=65×12%=7.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生18萬元，按照限額扣除，納稅調(diào)增10.2萬元。

二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)(1):A, C, D 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不征所得稅的6種情形為：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另-產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之問轉(zhuǎn)移；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入，計(jì)征所得稅的6種情形為：(1)用于市場推廣或銷售；(2)用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎勵或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對外捐贈；(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。(2):A, B, D 企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售；接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3):C, D, E 中大網(wǎng)校

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選項(xiàng)A，對證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，享受三免三減半。

(4):B, C, D, E 選項(xiàng)A，個(gè)人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。(5):B, D, E 納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因?yàn)槊舛悊挝坏耐恋赜猛景l(fā)生了變化，不符合免稅條件；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(6):A, B, C 稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(1)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；(2)按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；(3)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定；(4)按照其他合理方法核定。(7):A, B, D 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(8):A, C, D, E 對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，只就其他賬簿按定額貼花。(9):A, C, E 學(xué)校和軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、港口、航道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收。(10):B, C, D 選項(xiàng)A，納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，不享受免征土地使用稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)E，城鎮(zhèn)土地使用稅的分級幅度稅額是按照城市級別進(jìn)行劃分的，大中小城市是以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分的。(11):B, C, D, E 1噸以下的小型船，一律按照1噸計(jì)算；車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸按1噸計(jì)算。(12):A, B, D, E 納稅人的承包期在一個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)營期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營所得視同年所得，計(jì)算所得稅。(13):C, D 選項(xiàng)A，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。(14):C, D 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、行政性罰款屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除項(xiàng)目，企業(yè)已作開支處理，因而需在納稅調(diào)整時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(15):A, B, D, E 選項(xiàng)C屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。(16):A, B, C 中大網(wǎng)校

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承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；一人有限責(zé)任公司的生產(chǎn)經(jīng)營所得，繳納企業(yè)所得稅，不繳納個(gè)人所得稅。(17):A, B, C, E 取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

(18):A, B, E 選項(xiàng)C，不能按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，一般都是3%，但是存在特殊情況，就是經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率繳納個(gè)人所得稅。(19):A, E 個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價(jià)格中，因此，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，不能加計(jì)扣除費(fèi)用；轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。(20):B, E 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國家)的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。(21):A, B, D 契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，不是行為稅；轉(zhuǎn)讓房屋、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓方不是契稅的納稅人，承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。(22):A, B, C, D 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。(23):A, B, D, E 選項(xiàng)C，分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。(24):B, C, E 契稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。(25):B, D 存貨毀損凈損失準(zhǔn)予所得稅前扣除，凈損失包括不得從銷項(xiàng)稅前中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)資產(chǎn)凈損失=50+50×17%-15=43.5(萬元)，意外事故的存貨損失，需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除。(26):B, C, E 選項(xiàng)A，企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)D，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(27):A, C 納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。(28):A, D 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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(29):D, E 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)；個(gè)人投資者興辦兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由投資者個(gè)人而非稅務(wù)機(jī)關(guān)來選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。(30):A, B, E 丟失車輛辦理退稅后車輛又找回的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅；車船稅的扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不可以拒絕。

三、計(jì)算題(共兩大題，每題各4小題，每小題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。)(1):A 公司內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開始征收土地使用稅，所以本年不征。

應(yīng)納土地使用稅=(30000-2000-1000)×3=81000(元)=8.1(萬元)(2):C 應(yīng)納房產(chǎn)稅=550×(1-30%)×1.2%×5÷12+(550+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=5.58(萬元)(3):D 該企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬元)(4):B 應(yīng)納耕地占用稅=20000×25=500000(元)=50(萬元)(5):A 轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=6000×5%=300(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=300×(7%+3%)=30(萬元)應(yīng)納印花稅=6000×0.05%=3(萬元)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅=300+30+3=333(萬元)(6):C 房地產(chǎn)開發(fā)成本=350×3%+450+380+200+150+200=1390.5(萬元)(7):C 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)

=350+1390.5+(350+1390.5)×10%+(350+1390.5)×20%+300+30 =2592.65(萬元)(8):D 增值額=6000-2592.65=3407.35(萬元)增值率=3407.35÷2592.65×100%=131.42%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅=3407.35×50%-2592.65×15%=1314.78(萬元)

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)(1):A, B, C, D 自建出租的寫字樓，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，僅就租賃收入計(jì)算企業(yè)所得稅；職工福利費(fèi)=800×140=112(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除。(2):D 應(yīng)繳納的印花稅=700×0.5‰+6000×0.05‰+(1600+5000)×0.5‰+400×1‰=4.35(萬元)中大網(wǎng)校

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應(yīng)繳納耕地占用稅=25000×20÷10000=50(萬元)合計(jì)=4.35+50=54.35(萬元)(3):A

(4):B 銷售收入=1600+5000+400=7000(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7000×5‰=35(萬元)<60×60%=36(萬元)所以招待費(fèi)稅前扣除35萬元。

7000×15%=1050(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬元，據(jù)實(shí)扣除。合計(jì)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)=35+650=685(萬元)(5):B 合理的工資據(jù)實(shí)扣除

職工福利費(fèi)=800×14%=112(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除15萬元；

職工工會經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生16萬元，據(jù)實(shí)扣除；工資、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)扣除額=800+16+15+112=943(萬元)(6):C 租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅和城建稅教育費(fèi)附加=400×5%×(1+7%+3%)=22(萬元)應(yīng)納稅所得額=7000-(350+790+175+875)(地價(jià)款和開發(fā)成本)-120(折舊)-(88+4.35+275+1442+22)(稅金)-(440+820+180)(期間費(fèi)用)+(60-35)招待費(fèi)調(diào)增)+3(工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增)=1446.65(萬元)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1446.65×25%=361.66(萬元)(7):B 中大網(wǎng)校

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應(yīng)納增值稅=(8000+200)×17%-850-17(受贈材料進(jìn)項(xiàng)稅額)=527(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(8000+200)×9%=738(萬元)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納營業(yè)稅=(1000-380)×5%=31(萬元)稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)=738+31+(527+738+31)×(7%+3%)=898.60(萬元)(8):C 會計(jì)利潤=(8000+200)+117+1000-(380-220)-898.60+(700-100)-4800-110-1800-800-350+300+830-300-6=1822.40(萬元)(9):B, C, D (10):A, D

>(11):B 應(yīng)稅所得額=1822.40+270+49+81.31-88-500(先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得)+4-3-300(證券基金分配收入暫不征稅)-830(境內(nèi)居民企業(yè)之間的投資收益免稅)+6=511.71(萬元)(12):A 應(yīng)納企業(yè)所得稅=511.71×25%-100×25%×50%=115.43(萬元)

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第三篇：2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》

2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場價(jià)格開具捐贈票據(jù)

D.公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當(dāng)年的12月31日之前

答案：C

16、對個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

17、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。)。

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

D.對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)人個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個(gè)人用限售股接受要約收購

B.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃

C.個(gè)人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬元。該倉庫原造價(jià)1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗(yàn)收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會團(tuán)體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定

E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得

E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務(wù)重組收入

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營性資金的利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

B.利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個(gè)人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個(gè)人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬

E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈與子女

B.轉(zhuǎn)讓無償受贈的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理)。

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.個(gè)人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎機(jī)會，個(gè)人的獲獎所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E

58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。

A.稅務(wù)登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計(jì)咨詢合同

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校、國有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對外經(jīng)營的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅

B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對縮小

E.加強(qiáng)了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動汽車

B.插電式混合動力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機(jī)動駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B.個(gè)人購買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購房合同，購置一套價(jià)值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B.李某購房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應(yīng)向購置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

E.李某應(yīng)在簽訂購房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

答案：A，B，D

68、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

C.減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉庫;9月底將竣工驗(yàn)收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元

D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元

E.倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途不再屬于免征情形的應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計(jì)算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動以及中國市場調(diào)査、展示活動。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)1月對租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年;3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲費(fèi)8萬元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。

(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。

(5)通過調(diào)取銀行對賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業(yè)會計(jì)利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應(yīng)的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價(jià)50萬元，成本20萬元。

(3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國債利息收入160萬元。

(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。

(8)營業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費(fèi)230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈款70萬元

答案：A,B,C

82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有（A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元

C.實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份購買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬元(包括裝修費(fèi)用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2000萬元對外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元)。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第四篇：2018注冊稅務(wù)師《稅法二》精選試題及答案

1、在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，其來源于中國境內(nèi)、境外的“工資薪金”所得，下列說法正確的是()。

A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅

B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅

C.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

D.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

【正確答案】B2、個(gè)人取得下列所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.個(gè)人購買福利彩 票中獎8000元

B.職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓曾自用5年但現(xiàn)閑置的住房，收入32萬元

D.被拆遷入按照國家規(guī)定取得的拆遷補(bǔ)償款14000元

【正確答案】C3、下列情形中，屬于內(nèi)部處置不確認(rèn)收入計(jì)算所得稅的是()。

A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬

B.將資產(chǎn)在總分機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

C.將資產(chǎn)用于市場推廣

D.將資產(chǎn)用于股息分配

【正確答案】B4、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是70萬、40萬、60萬;2012年第一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款為()萬元。

A.37.60

B.67.2C.75.2

D.82.3【正確答案】A5、位于甲市的某企業(yè)2012年會計(jì)利潤總額為180萬元，當(dāng)期將自產(chǎn)的一批圖書通過當(dāng)?shù)氐娜嗣裾栀浗o西藏某希望小學(xué)，該批圖書公允價(jià)值30萬元，成本23萬元，企業(yè)已做正確的會計(jì)處理，增值稅稅率為13%，假設(shè)不存在其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。

A.41.2

5B.42.08

C.48.08

D.48.38

【正確答案】C6、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予股票期權(quán)時(shí)()。

A.除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.按照工資、薪金所得征稅

C.按照利息、股息、紅利所得征稅

D.按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

【正確答案】A7、李某2012年3月取得上一年的不含稅一次性獎金48000元;當(dāng)月工資薪金所得1500元;從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1150元，則李某當(dāng)月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.4994.4

4B.5052.44

C.8235.29

D.8835.29

【正確答案】A8、吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2012年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.23

5B.345

C.325

D.530

【正確答案】C9、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2012年該企業(yè)稅后利潤350000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，只能取得承包收人80000元。2012李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.2540

B.5480

C.7250

D.17130

【正確答案】A10、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于納稅申報(bào)期限的說法中，正確的是()。

A.按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

B.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、可彌補(bǔ)以前虧損，加上債務(wù)清償損益后的余額，為清算所得

C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原投資成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)自終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

【正確答案】B

第五篇：2011年注冊稅務(wù)師《稅法Ⅰ》全真模擬試卷-中大網(wǎng)校

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

2011年注冊稅務(wù)師《稅法Ⅰ》全真模擬試卷(3)總分：140分

及格：84分

考試時(shí)間：150分

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

(1)M省甲市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在N省乙市開采煤礦，該煤礦由P省丙市某煤炭設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)，開采的原煤銷往Q省丁市，則其資源稅納稅地點(diǎn)為（）。

(2)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的（）。

(3)李某2010年3月12日，從某公司購買轎車一輛，供自己使用，支付含增值稅價(jià)款為221000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款4000元，車輛豪華裝飾費(fèi)8000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等1000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由北京銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。李某應(yīng)納車輛購置稅為（）元。

(4)甲成產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2010年5月繳納增值稅28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

(5)2007年8月1日起，個(gè)人出租房屋，營業(yè)稅的實(shí)際征稅稅率為（）。

(6)個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對其征收臨時(shí)經(jīng)營的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由（）根據(jù)實(shí)際情況確定。

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(7)某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是（）。

(8)如果借款人以不動產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，到期無力歸還貸款，以不動產(chǎn)抵充欠款，則（）。

(9)從2006年4月1日起，下列消費(fèi)品不征消費(fèi)稅的是（）。

(10)某獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅12萬元，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

(11)關(guān)于伴生礦的資源稅政策，下列說法正確的是（）。

(12)某油田2010年1月生產(chǎn)原油(稠油、稀油劃分不清楚)20萬噸，當(dāng)月銷售19．5萬噸，加熱、修井用0．5萬噸；開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。天然氣的單位稅額為15元，千立方米，原油中的稠油單位稅額為25元/噸、稀油的單位稅額為35元／噸，則該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。

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(13)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其（）數(shù)量作為課稅數(shù)量。

(14)某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由（）繳納。

(15)某市鴻運(yùn)運(yùn)輸公司(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票)當(dāng)月營運(yùn)收人為80萬元，其中支付給該市聯(lián)運(yùn)合作方速達(dá)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)為l5萬元，當(dāng)月速達(dá)公司的營運(yùn)收人為40萬元，則兩家運(yùn)輸公司共應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

(16)下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

(17)稅收法律體系的核心是（）。A．征稅主體B．稅收法律關(guān)系的對象C．納稅主體D．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

(18)某采礦企業(yè)2009年6月開采錫礦石；50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸8元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅（）元。

(19)某鹽場本月以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工成固體鹽12000噸全部對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場本月應(yīng)繳納資源稅（）。

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(20)視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅。增值稅這一規(guī)定的主要目的是（）。A．平衡各類經(jīng)營方式的稅收負(fù)擔(dān)B．納稅人計(jì)稅簡便C．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收簡便D．符合國際慣例

(21)某鉛鋅礦山，2009年8月，開采銷售鉛鋅礦原礦500000噸；開采鉛鋅礦過程中，伴采了鋁土礦10000噸，對外銷售8000噸。則該礦山本期應(yīng)納資源稅為（）元。(當(dāng)?shù)劂U鋅礦20元／噸，鋁土礦25元，噸)

(22)資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

(23)《個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得??屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入。以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。從稅法的解釋方法的角度看，第21條屬于稅法解釋中的（）。A．字面解釋B．立法解釋C．系統(tǒng)解釋D．?dāng)U充解釋

(24)（）是調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

(25)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“進(jìn)口之日”是指（）。

(26)按照車輛購置稅的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

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(27)某營業(yè)稅納稅人，2009年6月，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，收入100萬元，購進(jìn)稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款1．17萬元，轉(zhuǎn)讓尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目收入300萬元(轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅率5％，不動產(chǎn)5％)。應(yīng)納營業(yè)稅額為（）

(28)下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。

(29)某進(jìn)出口公司2009年8月進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格35萬元，由該進(jìn)出口公司負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)及包裝勞務(wù)費(fèi)2萬元，該貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬元，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0．4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司資金緊張，10月21日繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金，關(guān)稅稅率為10％。該公司9月30日應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金（）萬元。

(30)下列融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的有（）。

(31)在下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工消費(fèi)品后征收消費(fèi)稅的是（）。

(32)減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)格作為完稅價(jià)格。下列計(jì)算公式正確的是（）。

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(33)屬于計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額是（）。

(34)按《稅收征管法》規(guī)定，核定應(yīng)納稅額的對象不包括（）。

(35)下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅中金融保險(xiǎn)業(yè)征收范圍的是（）。

(36)根據(jù)車輛購置稅稅收政策的規(guī)定，下列不能作為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

(37)下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6％征收率征稅的企業(yè)是（）。

(38)1993年12月25日國務(wù)院重新發(fā)布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，從1994年1月1日起實(shí)行新的包括（）在內(nèi)的資源稅。

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(39)適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，對其采用的稅率被稱為（）。

(40)對單位自用房屋不征稅，將自建的房屋對外銷售營業(yè)稅政策規(guī)定是（）。

二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)

(1)供電企業(yè)在銷售電力產(chǎn)品時(shí)．以發(fā)出電量當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

(2)稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有以下（）特點(diǎn)。A．無償B．連續(xù)C．讓渡D．單向

(3)納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

(4)稅收保全措施的內(nèi)容包括（）。

(5)下列納稅人經(jīng)營活動中不適用簡易辦法征收增值稅的有（）。

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(6)增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有（）。

(7)在常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定上，各國稅收協(xié)定中通常采用（）的原則。

(8)按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)免征營業(yè)稅的有（）。

(9)下列各項(xiàng)目中，不計(jì)人進(jìn)口完稅價(jià)格的有（）。

(10)按照《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取的價(jià)款、費(fèi)用進(jìn)行合理調(diào)整。調(diào)整的方法主要有（）。

(11)下列應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

(12)自2002年1月1日起．實(shí)行按4％的征收率減半征收增值稅的項(xiàng)目有（）。

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(13)下列保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（）。

(14)車輛購置稅的征收范圍包括有（）。

(15)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括（）。

(16)金銀首飾消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可分為（）。

(17)下列屬于資源稅的扣繳義務(wù)人（）。

(18)稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有（）。A．納稅人履行納稅義務(wù)B．納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化C．由于稅法的廢除D．洪水沖毀了納稅人的廠房、設(shè)備E．納稅人經(jīng)營破產(chǎn)

(19)消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其（）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

(20)我國現(xiàn)行資源稅主要有（）幾個(gè)特點(diǎn)。

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(21)關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有（）。

(22)下列經(jīng)營項(xiàng)目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。

(23)下列稅收文件中屬于稅收法律的是（）。

(24)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又元正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格，核定權(quán)限包括（）。

(25)避免國際重復(fù)征稅的一般方式包括（）。

(26)關(guān)于稅款征收的原則敘述正確的是（）。

(27)下列（）情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品。

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(28)稅務(wù)登記的內(nèi)容包括（）。

(29)資源稅的稅目共有7個(gè)，其中包括（）。

(30)按照稅率的累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率可分為（）。

三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

(1)某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品適用的稅率為17％。2009年12月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)購進(jìn)鋼材100噸，不舍稅單價(jià)為3000元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300000元，增值稅51000元，材料已驗(yàn)收入庫；(2)購進(jìn)車床1臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10000元。增值稅為1700元，交付安裝；(3)銷售產(chǎn)品一批，開出專用發(fā)票，價(jià)款800000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元；(4)向某單位銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票取得收入46800元；(5)本企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用本月購進(jìn)鋼材2噸。根據(jù)上述資料回答{TSE}問題：

(2)該企業(yè)本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

(3)該企業(yè)本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

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(4)該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為（）元。

(5)某進(jìn)出口公司2010年3月進(jìn)12小轎車120輛，每輛到岸價(jià)格為7萬元人民幣，該公司銷售其中的110輛，每輛價(jià)稅合并定價(jià)23．4萬元，假設(shè)小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率為110％，消費(fèi)稅稅率為5％。根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：

(6)本月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）元。

(7)本月應(yīng)納增值稅額為（）元。

(8)本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)

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根據(jù)上述條件回答{TSE}問題：

(2)甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

(3)乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。

(4)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。

(5)丙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）元。

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(6)丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

(7)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：

(8)本期委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

(9)本月應(yīng)繳納的增值稅的銷項(xiàng)稅（）元。

(10)本月應(yīng)納的增值稅（）元。

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(11)本月應(yīng)向本地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅（）元。

(12)下列關(guān)于煙葉、煙絲和雪茄煙稅收政策的陳述，正確的是（）。

答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)(1):B(2):C(3):A(4):A(5):D(6):C(7):B(8):B(9):A(10):B(11):A(12):D(13):A(14):A(15):B(16):B(17):D(18):D(19):D(20):A(21):B(22):D(23):A(24):B 中大網(wǎng)校

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(25):B(26):D(27):A(28):D(29):D(30):C(31):D(32):B(33):C(34):D(35):A(36):A(37):C(38):D(39):A(40):D

二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)(1):B, C(2):A,B,D(3):A, B, C(4):A, C(5):A, B, C(6):B, C, D(7):A, B(8):A, D(9):A, C, D(10):A, B, C, D(11):A, B(12):A, C(13):A, C, D(14):A, B, C, D(15):A, B, C(16):A, B, C(17):A, B, C(18):B,D 稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。(19):A, D(20):A, B, C, D(21):C, D(22):A, C 中大網(wǎng)校

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(23):A, C(24):C, D(25):A, B, C(26):A, D(27):A, B, D(28):A, B, C(29):A, C(30):A, C

三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)(1):B(2):C(3):A(4):D(5):D(6):C(7):B(8):A

四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分。)(1):A(2):A(3):C(4):B(5):A(6):D(7):A(8):B(9):C(10):D(11):C(12):A, B, C

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