第一篇：注會第4章營業(yè)稅法(單元測試)

第四章 營業(yè)稅法（單元測試）

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.債券轉(zhuǎn)讓收入 C.金融培訓(xùn)業(yè)務(wù)收入 D.經(jīng)營音樂茶座收入

2.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè) B.建筑業(yè) C.交通運輸業(yè) D.銷售不動產(chǎn)

3.2014年2月王某將其擁有的一套非普通住房對外銷售，取得銷售收入400萬元，該住房是王某2007年購入的，購入價為250萬元，支付相關(guān)稅費10萬元，同時支付裝修費30萬元，則王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.5.5 B.7.5 C.3.5 D.5.75 4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）稅目征收營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) C.文化體育業(yè) D.交通運輸業(yè)

5.某建筑公司2014年2月承攬A公司一項工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價值2000萬元的外購材料，收取勞務(wù)費500萬元，A公司提供材料400萬元，提供設(shè)備200萬元。工程于2月底提前竣工，A公司支付給建筑公司提前竣工獎100萬元。則該建筑公司該項工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.15 B.87 C.90 D.96 6.甲企業(yè)2014年將自建的一棟辦公樓無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該辦公樓系2010年9月建造完工的，發(fā)生建筑成本1000萬元，已知成本利潤率為15%。同類辦公樓市場銷售價格為1500萬元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)計算繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.75 C.95.58 D.110.57 7.甲企業(yè)2014年1月份，購買5萬份股票，買入價為26萬元，其中包含相關(guān)稅費2萬元，2014年3月份取得股息紅利收入2.5萬元。2014年4月份將上述股票的一半出售，取得銷售收入20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.18 B.0.25 C.0.35 D.0.46 8.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)按照（）征收營業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B.銷售不動產(chǎn)

C.服務(wù)業(yè)——租賃業(yè) D.服務(wù)業(yè)——旅店業(yè)

9.某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元；銷售金銀取得零售收入100萬元；代收電話費取得手續(xù)費收入15萬元。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.15 B.16.25 C.20.75 D.21.25 10.某建筑工程公司2014年承包一項辦公樓建筑工程，承包合同記載總承包金額900萬元，其中建筑工程公司提供自產(chǎn)材料價款600萬元，建筑勞務(wù)費300萬元；建筑工程公司將其中部分建筑勞務(wù)分包給某安裝公司，分包合同記載安裝勞務(wù)費120萬元。建筑工程公司可以提供其屬于從事貨物生產(chǎn)的單位的證明。該建筑工程公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.5.4 B.9 C.23.4 D.27 11.某建筑公司2014年3月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入3000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補償費2000萬元，拆除建筑物、平整土地勞務(wù)費800萬元。則對于此項業(yè)務(wù)該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30 B.34 C.10 D.90 12.王某將自有的一套居住用房屋出租給李某用于居住，每月收取租金6000元，另將自己的一商鋪出租，每月取得租金收入9000元，則王某上述出租行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.90 B.450 C.540 D.360

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的有（）。A.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)該按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 C.納稅人經(jīng)營網(wǎng)吧應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

D.對社保基金投資管理人從事社保基金管理活動取得的收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

2.下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.提供加工勞務(wù)的個體工商戶 B.出租自有居住用房的個人

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的國有企業(yè) D.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

3.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，不正確的有（）。

A.銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑物成本為計稅營業(yè)額

B.提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款

C.轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價和相關(guān)稅費后的余額為營業(yè)額 D.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額 4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.納稅人自建自用的房屋，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率 5.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。

A.納稅人采用預(yù)收款方式提供保險業(yè)務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 B.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 C.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天 D.納稅人采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.金融企業(yè)從事代收電話費業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額 B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

C.境內(nèi)保險企業(yè)將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費為營業(yè)額

D.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的手續(xù)費收入，應(yīng)以收取的全部價款計算繳納營業(yè)稅

7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，從高適用稅率

B.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 C.電信單位銷售的各種有價電話卡，以按面值確認的收入減去當期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額 D.單位提供應(yīng)稅勞務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不用并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

8.位于縣城的某飯店2014年2月份因業(yè)務(wù)需要購置稅控收款機一臺，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為23.4萬元，當月提供餐飲服務(wù)共取得營業(yè)收入20萬元，提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水飲料取得銷售收入3萬元，則關(guān)于該飯店上述業(yè)務(wù)的說法中正確的有（）。

A.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，該飯店可抵免稅額為3.4萬元 B.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，該飯店可抵免稅額為23.4萬元 C.該飯店可以留待下期抵免的稅額為2.25萬元 D.該飯店當期應(yīng)納稅額為1.15萬元

9.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，不正確的有（）。

A.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入減半征收營業(yè)稅 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù)免征營業(yè)稅 C.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅 D.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅

10.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.境內(nèi)的單位提供的外派海員勞務(wù)免征營業(yè)稅

B.對縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入免征營業(yè)稅 C.個人將自有房產(chǎn)無償贈與外孫子女的暫免征收營業(yè)稅

D.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅

三、計算問答題

1.2014年4月，某建筑公司（為增值稅一般納稅人）在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供設(shè)備價款550萬元。該辦公樓4月竣工并一次性結(jié)算工程價款1250萬元（其中建筑公司提供的外購建筑材料100萬元，動力價款15萬元，勞動保護費30萬元），另外取得提前竣工獎20萬元。

（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓4月竣工并結(jié)算工程價款370萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款80萬元，建筑工程勞務(wù)價款170萬元。

（3）丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款600萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值500萬元，已提折舊100萬元，評估價400萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款200萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入640萬元，發(fā)生裝修費支出60萬元。

（4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費130萬元、輔助材料費用25萬元；賓館自行采購材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。

（5）銷售自建商品房，取得銷售收入530萬元，已知該商品房工程成本220萬元。已知：建筑勞務(wù)成本利潤率為20%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）當月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）當月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）當月該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計額。

2.2014年3月，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）采取直接收款方式銷售商品房300套，每套售價60萬元，共收取房款18000萬元；采取預(yù)收款方式銷售商品房100套，本月預(yù)收房款6000萬元，合同約定，該批商品房于2015年1月交付使用。

（2）將委托某施工企業(yè)建造的一棟辦公樓無償捐贈給當?shù)氐囊凰W(xué)。該辦公樓的委托開發(fā)成本為400萬元。

（3）2013年4月1日將買價為600萬元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款800萬元，貸款期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負擔(dān)貸款利息。本月底該貸款到期，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無流動資金償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將該辦公樓按市價850萬元抵付給銀行，銀行向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付差價50萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓一宗尚未開發(fā)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該土地使用權(quán)系上一年度購置，購置原價260萬元，購置時繳納相關(guān)稅費2萬元。已知，銷售不動產(chǎn)的成本利潤率為20%。要求：

根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無償捐贈辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】選項A：不征收營業(yè)稅；選項C：按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅；選項D：按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2.【答案】B 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅，王某上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=（400-250）×5%=7.5（萬元）。4.【答案】A 【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。5.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。A公司支付的提前竣工獎應(yīng)作為價外費用計入營業(yè)額，該建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（2000+500+400+100）×3%=90（萬元）。6.【答案】D 【解析】對于納稅人將自建房屋無償贈與他人,屬于營業(yè)稅視同銷售行為，應(yīng)同時繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅和“銷售不動產(chǎn)”環(huán)節(jié)營業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=1000×（1+15%）/（1-3%）×3%+1500×5%=110.57（萬元）。7.【答案】D 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應(yīng)依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[20-（26-2-2.5）×50%]×5%=0.46（萬元）。8.【答案】C 【解析】酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。9.【答案】B 【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。該商業(yè)銀行2014年第一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300+10+15）×5%=16.25（萬元）。10.【答案】A 【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。該建筑工程公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（300-120）×3%=5.4（萬元）。11.【答案】B 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×3%+（3000-800-2000）×5%=34（萬元）。12.【答案】C 【解析】對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。王某上述出租行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=6000×3%×50%+9000×5%=540（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACD 【解析】選項B：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。2.【答案】BCD 【解析】提供加工勞務(wù)的個體工商戶屬于增值稅的納稅義務(wù)人，不屬于營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。3.【答案】ACD 【解析】選項A：銷售自建建筑物，需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅以納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格確定營業(yè)額，沒有納稅人最近時期同類應(yīng)稅行為平均價格的，按照其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅行為的平均價格確定營業(yè)額，沒有其他納稅人最近時期同類應(yīng)稅行為平均價格的，按照組成計稅價格確定營業(yè)額；銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅以納稅人取得的全部價款和價外費用確定營業(yè)額。選項C：轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。選項D：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。4.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：保險業(yè)務(wù)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。6.【答案】ABD 【解析】選項C：中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。7.【答案】ABC 【解析】選項D：單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。8.【答案】AC 【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下面公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%,當期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該飯店上述業(yè)務(wù)可抵免稅額=23.4/（1+17%）×17%=3.4（萬元）,當期應(yīng)納稅額=（20+3）×5%-3.4=-2.25（萬元）。9.【答案】AB 【解析】選項A：保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅；選項B：單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅，不存在免稅的規(guī)定。10.【答案】ACD 【解析】選項B：自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

三、計算問答題 1.【答案及解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1250+20）×3%=38.1（萬元）。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)分別計算增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（170+80）×3%=7.5（萬元）。

（3）當月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=（130+25）×3%=4.65（萬元）。（4）業(yè)務(wù)(3)，建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（640-400）×5%=12（萬元）。業(yè)務(wù)(5)，建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=530×5%+220×（1+20%）÷（1-3%）×3%=34.66（萬元）。當月該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=38.1+7.5+4.65+12+34.66=96.91（萬元）。2.【答案及解析】

（1）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（18000+6000）×5%=1200（萬元）。（2）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無償捐贈辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×（1+20%）÷（1-5%）×5%=25.26（萬元）。（3）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300-260）×5%=2（萬元）。

（4）甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司不再負擔(dān)貸款利息，實質(zhì)上是甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。貸款到期，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司以辦公樓抵債，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+（850-600）×5%+1200+25.26+2=1239.96（萬元）。

第二篇：注會第4章營業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營業(yè)稅法(課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅行為，需要計算繳納營業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于境外的倉庫 B.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的土地 C.境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境內(nèi)的辦公樓 D.境內(nèi)單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的土地使用權(quán)

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅勞務(wù)中，不屬于按“建筑業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.平整土地 B.礦山爆破

C.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) D.代辦電信工程

3.2014年2月，某企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，該土地使用權(quán)的受讓原價為2000萬元，市場價格3000萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時該辦公樓市場價格810萬元，作價800萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中國公民王某共有2棟住房，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關(guān)稅費2萬元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬元，出租場地攤位取得租金收入1萬元，餐飲部取得經(jīng)營收入3萬元。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保險公司2014年3月以儲金方式開展一項保險業(yè)務(wù)，月初儲金余額為600萬元，當月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬元，已知中國人民銀行公布的1年期存款年利率為5%，則該保險公司2014年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元，成本利潤率20%；2013年12月辦公樓竣工驗收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。另經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，當月甲公司購置一臺稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額200萬元；對于該項建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元、設(shè)備價款為100萬元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎80萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按（）項目征收營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè) B.文化體育業(yè)中的體育業(yè) C.服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè) D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)

10.甲企業(yè)承包乙企業(yè)一項工程，共收取價款1500萬元，其中含受托為乙企業(yè)進行建筑物拆除取得的收入200萬元，平整土地取得的收入100萬元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償款1000萬元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企業(yè)2014年2月份，購買5萬份股票，買入價為26萬元，其中包含相關(guān)稅費2萬元，2014年5月份將上述股票全部賣出，賣出價是30萬元，另支付相關(guān)稅費2.5萬元。另將其持有的乙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該部分股權(quán)購置成本為20萬元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.甲企業(yè)將其資金貸給乙企業(yè)使用，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的利息收入,包括各種加息和罰息

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券，應(yīng)以收入全額為營業(yè)額,不得扣除任何費用 C.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入

D.單位銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

13.甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費10萬元，該項辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當時該倉庫抵債金額為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅的是（）。

A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時銷售飲料

B.某汽車修理廠修理汽車的同時銷售汽車零配件

C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時下設(shè)一個施工隊提供建筑業(yè)勞務(wù) D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)

15.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項建筑工程，共收取工程款1000萬元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價款300萬元；該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬元，則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入 B.銀行收取的罰息收入 C.金融機構(gòu)的出納長款收入 D.保險公司的攤回分保費用

2.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅

B.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納營業(yè)稅 3.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房 C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

4.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納營業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅

C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.保險企業(yè)開展的無賠償獎勵業(yè)務(wù) B.納稅人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)

C.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù) D.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

7.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.殘疾人組織為社會提供的租賃服務(wù) B.個人將自有的房屋無償贈與子女 C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不得從營業(yè)額中減除

B.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除 9.下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù) B.提供物業(yè)管理服務(wù) C.提供房屋租賃服務(wù) D.銷售不動產(chǎn)

10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有（）。A.不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

B.單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅

D.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 11.下列關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的情形中，暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.離婚財產(chǎn)分割 B.無償贈與外祖父母

C.無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.無償贈與朋友

12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建房 B.對個人按市場價格出租住房 C.個人從事外匯買賣業(yè)務(wù)收入 D.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù)

13.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù) C.保險公司的攤回分保費用 D.保險企業(yè)取得的追償款收入

14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中以一個季度為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.信用社 C.財務(wù)公司 D.保險公司

15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中正確的有（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.單位出租土地使用權(quán)應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.納稅人銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地申報納稅

D.境內(nèi)的電信單位提供的電信業(yè)務(wù)，應(yīng)當向電信單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

三、計算問答題

1.某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

（2）1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費600元；2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費800元。

（3）從事代收煤氣費業(yè)務(wù)，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。

（5）1月初，將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬元；取得出納長款收入2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（3）計算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲生產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)備，價款800萬元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價款2000萬元（包括建筑安裝公司提供的外購材料價款50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款1000萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價款5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價款。該商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價值4000萬元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬元。建筑安裝公司對該商品房重新裝修后對外銷售，取得銷售收入5200萬元，發(fā)生裝修費支出800萬元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬元，該住宅樓的建筑成本為700萬元，當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費300萬元、輔助材料費用50萬元；飯店提供自行采購的原材料價款為200萬元，自行采購的中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

3.甲建筑工程公司（具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人）下轄3個施工隊、1個建筑材料生產(chǎn)工廠、1個KTV中心，2013年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價4000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1400萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的建筑材料價款為1500萬元；建設(shè)方提供外購建筑材料價款為500萬元，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款為600萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。

（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑業(yè)勞務(wù)項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（該辦公用房是因丙公司欠款抵債取得的，抵債金額為800萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元。

（4）甲建筑工程公司下設(shè)KTV取得收入50萬元，其中含銷售的酒水收入15萬元。

（5）甲建筑工程公司與乙公司簽訂寫字樓裝修合同及房屋租賃合同，規(guī)定甲建筑工程公司應(yīng)付乙公司2013年房屋租金50萬元，其中：20萬元沖抵乙公司應(yīng)付甲工程公司裝修款。已知:當?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率。

要求：分析并計算甲建筑工程公司2013年各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】所轉(zhuǎn)讓或者出租的土地在境內(nèi)和所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該計算繳納營業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】選項C：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（400+350）×5%=37.5（萬元）。5.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租場地攤位取得的租金收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬元）。6.【答案】A 【解析】儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000（萬元）；儲金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬元）；該保險公司3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬元）。7.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬元）。8.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1500+300+80）×3%=56.4（萬元）。9.【答案】A 【解析】單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。10.【答案】A 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償 費過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（萬元）。11.【答案】C 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應(yīng)依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[30-（26-2）]×5%=0.3（萬元）。12.【答案】B 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。13.【答案】A 【解析】自建后銷售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售抵債取得的倉庫，應(yīng)以全部收入減去該倉庫作價后的余額為營業(yè)額,計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：屬于混業(yè)經(jīng)營行為,應(yīng)當征收增值稅；選項C：屬于營業(yè)稅兼營行為；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。15.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-300-200）×3%=15（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項CD：均不征收營業(yè)稅。2.【答案】ACD 【解析】選項B：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。3.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。6.【答案】AC 【解析】選項B：已經(jīng)納入營改增的征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅；選項D：中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。7.【答案】BCD 【解析】選項A：殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)是免征營業(yè)稅的，但是殘疾人組織提供的租賃服務(wù)沒有免稅的規(guī)定。8.【答案】AB 【解析】選項A：單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除；選項B：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。9.【答案】ACD 【解析】以收到預(yù)收款的當天作為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的項目只有4個，分別是提供建筑業(yè)勞務(wù)、提供租賃業(yè)勞務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10.【答案】AB 【解析】選項C：企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入按全額計算繳納營業(yè)稅；選項D：單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益不負擔(dān)營業(yè)稅的納稅義務(wù)。11.【答案】ABC 【解析】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；

（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。12.【答案】CD 【解析】選項A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅，用于建房的沒有免稅的優(yōu)惠；選項B：對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收 營業(yè)稅。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不用計算繳納營業(yè)稅。14.【答案】ABC 【解析】選項D：保險業(yè)的納稅期限為1個月，不是一個季度。15.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

三、計算問答題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。（4）該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（萬元）。【解析】

（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。2.【答案】（1）當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬元）。（2）當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。（3）當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納營業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬元）。

當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬元）。【解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額； 納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（4000-1500-600-200）×3%=51（萬元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)的貨物，自產(chǎn)貨物的銷售額應(yīng)該計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

②對于提供的建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營業(yè)額包括建筑用的原材料、設(shè)備及其它物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。所以建設(shè)方提供的設(shè)備的價款600萬元不用計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)從營業(yè)額中減除。

③分包給B建筑公司的工程款應(yīng)該由B公司計算繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)從甲建筑工程公司的營業(yè)額中減除。

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬元）【提示】納稅人銷售其購置或抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債作價后的余額為營業(yè)額。

（3）甲建筑工程公司KTV收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×20%=10（萬元）

【提示】KTV銷售酒水取得收入屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)并入營業(yè)額中按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

（4）甲建筑工程公司寫字樓裝修收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）。

第三篇：注會khzy-稅法(2013)-第4章-營業(yè)稅法(課后作業(yè))下載版

http://club.topsage.com/ 第四章 營業(yè)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按照（）稅目征收營業(yè)稅。A.交通運輸業(yè) B.服務(wù)業(yè) C.文化體育業(yè) D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

2.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè) B.建筑業(yè) C.交通運輸業(yè) D.銷售不動產(chǎn)

3.2013年2月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，該專利權(quán)開發(fā)成本2000萬元，市場價格3000萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時該辦公樓市場價格810萬元，作價800萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.2013年2月，中國公民王某將2009年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.25 B.9.75 C.10 D.20 5.某建筑公司2012年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同中約定的承包總額為3000萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額2000萬元；對于該項建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元、設(shè)備價款為100萬元。工程于2012年12月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎100萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.60 B.90 C.102 D.105 6.北京某旅行社2013年1月組織50人的旅游團赴哈爾濱旅游，每人收取旅游費2500元。旅游期間，旅行社為每人支付交通費800元、住宿費400元、餐費300元、景點門票費200元。該旅行社當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.40 B.2000

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http://club.topsage.com/ C.3750 D.4250 7.2013年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬元，出租場地攤位取得租金收入1萬元，餐飲部取得經(jīng)營收入3萬元。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 8.2013年3月，某廣告公司取得廣告設(shè)計及制作費20萬元，支付設(shè)計師勞務(wù)費12萬元；取得廣告代理收入70萬元，發(fā)生廣告制作費18萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費40萬元；舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入10萬元。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.9 B.2.1 C.2.8 D.3 9.某保險公司2013年3月以儲金方式開展一項保險業(yè)務(wù)，月初儲金余額為600萬元，當月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬元，已知中國人民銀行公布的1年期存款利率為5%，則該保險公司2013年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 10.某遠洋運輸企業(yè)2012年12月承攬一項境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，取得全部價款380萬元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運輸公司，并支付了80萬元的運輸費用；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽候承租方調(diào)遣，租金按月收取，本月收取租金20萬元。該遠洋運輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.6 B.10 C.12 D.12.4 11.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元，成本利潤率20%；2012年12月辦公樓竣工驗收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，當月甲公司購置一臺稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 12.下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為且取得的收入應(yīng)一并征收營業(yè)稅的是（）。A.電視機專賣店銷售電視機并負責(zé)安裝

B.飯店向顧客提供餐飲服務(wù)的同時銷售自制啤酒

C.房地產(chǎn)公司既從事商品房銷售業(yè)務(wù)，又同時經(jīng)營房屋租賃業(yè)務(wù) D.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)

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http://club.topsage.com/ 13.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年（）為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。A.4000元 B.5000元 C.6000元 D.8000元

14.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，不正確的是（）。A.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅 B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅 C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動產(chǎn)的行為，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅 D.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅 15.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.個人離婚財產(chǎn)分割的房產(chǎn) B.個人將房產(chǎn)無償贈與兄弟姐妹

C.個人將土地使用權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.個人將土地使用權(quán)無償贈與公益性社會團體

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅

B.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納營業(yè)稅 2.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

3.下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的有（）。

A.經(jīng)批準以融資租賃方式出租設(shè)備，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅 B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)，按照“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅

C.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費，按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅

D.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”繳納營業(yè)稅

4.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納營業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅

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http://club.topsage.com/ C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.納稅人買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會計末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅 B.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不論其是否將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，均不得從營業(yè)額中扣除折扣額

D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

7.下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.紀念品商店銷售集郵商品 B.郵政部門發(fā)行報刊

C.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的廣告促銷費 8.下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述中，正確的有（）。A.起征點的適用范圍僅限于個人

B.起征點的適用范圍包括企業(yè)、事業(yè)單位及個人

C.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅

D.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

9.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（）。A.個人按市場價格出租居民住房 B.個人提供的垃圾處置勞務(wù) C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售

10.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的收入

B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入 C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入 D.植物園收取的門票收入

11.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租金收入

B.中國人民銀行對企業(yè)貸款取得的利息收入 C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學(xué)

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費 12.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

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http://club.topsage.com/ A.境內(nèi)單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅

B.境內(nèi)單位或個人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入，暫免征收營業(yè)稅

C.境內(nèi)單位提供的標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅 D.境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的船舶駕駛勞務(wù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅

13.下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天的有（）。A.出租不動產(chǎn) B.提供建筑業(yè)勞務(wù) C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.轉(zhuǎn)讓金融商品

14.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，以1個季度為一個營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.保險公司 C.信用社

D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

15.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.租賃公司出租機器設(shè)備，應(yīng)當向租賃公司機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅 B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

C.境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的，應(yīng)當向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，應(yīng)當向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

三、計算分析題

1.某市商業(yè)銀行2013年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

（2）1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中發(fā)生相關(guān)稅費600元；2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生相關(guān)稅費800元。

（3）從事代收煤氣費業(yè)務(wù)，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。

（5）將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。

（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬元；取得出納長款收入2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（4）計算該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲企業(yè)提供設(shè)備，價款800萬元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價款

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http://club.topsage.com/ 2000萬元（包括建筑安裝公司提供的外購材料價款50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款1000萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價款5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價款。該商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價值4000萬元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后對外銷售，取得銷售收入5200萬元，發(fā)生裝修費支出800萬元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬元，該住宅樓的建筑成本為700萬元，當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費300萬元、輔助材料費用50萬元；飯店提供自行采購的原材料價款為200萬元，自行采購的中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3.2013年3月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入300萬元。（2）3月1日將買價為1000萬元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款800萬元，期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負擔(dān)貸款利息。（3）舉辦文化講座取得門票收入30萬元。

（4）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金0.2萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款600萬元，合同約定受讓方應(yīng)于本月15日前支付全部款項，但受讓方實際于本月30日才付款，由于受讓方違反合同約定，甲公司另向受讓方收取違約金5萬元。該宗土地系2012年4月份接受乙企業(yè)抵債時取得的，抵債時該宗土地作價560萬元，2013年3月賬面價值為500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅。

（2）計算甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅。（3）計算甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅。（4）計算甲公司本月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。2.【答案】B

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http://club.topsage.com/ 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬元）。4.【答案】D 【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。5.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+1000+300+100）×3%=102（萬元）。6.【答案】B 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2500-800-400-300-200）×50×5％=2000（元）。7.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租場地攤位取得的租金收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬元）。8.【答案】C 【解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額，不能減除廣告制作費。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5%+（70-40）×5%+10×3%=2.8（萬元）。9.【答案】A 【解析】儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000（萬元）；儲金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬元）；該保險公司3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬元）。10.【答案】A 【解析】（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。（2）遠洋運輸企業(yè)從事

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http://club.topsage.com/ 程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔(dān)的業(yè)務(wù)。該遠洋運輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（380-80）×3%+20×3%=9.6（萬元）。11.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬元）。12.【答案】B 【解析】選項A屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅；選項C屬于營業(yè)稅不同應(yīng)稅勞務(wù)的兼營行為，不屬于混合銷售行為；選項D屬于混合銷售行為，但是貨物的銷售額繳納增值稅，勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。13.【答案】D 【解析】為擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。14.【答案】C 【解析】選項C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。15.【答案】D 【解析】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。個人將土地使用權(quán)無償贈與公益性社會團體的，沒有免稅的規(guī)定，應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ACD 【解析】選項B：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。3.大家論壇-注冊會計師考試論壇-免費的注會學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 【答案】BC 【解析】選項A：經(jīng)批準以融資租賃方式出租設(shè)備，按照“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅；選項D：酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。6.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。7.【答案】BCD 【解析】郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。8.【答案】AC 【解析】對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算繳納營業(yè)稅；營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。9.【答案】BCD 【解析】選項A：個人按市場價格出租居民住房，不免征營業(yè)稅。10.【答案】ABC 【解析】選項A：對個人（包括個體工商戶）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅；選項B：對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；選項C：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免征營業(yè)稅；選項D：植物園收取的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，不免征營業(yè)稅。11.【答案】BC 【解析】選項A：自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅；選項B：中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅；選項C：單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學(xué)，應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅；選項D：農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營

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http://club.topsage.com/ 業(yè)稅。12.【答案】AC 【解析】選項B：境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；選項D：境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)，免征營業(yè)稅。13.【答案】ABC 【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。14.【答案】ACD 【解析】選項B：保險公司的營業(yè)稅納稅期限為1個月。15.【答案】AB 【解析】選項C：在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地；選項D：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

三、計算分析題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。

（4）該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3（萬元）。【解析】

（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。2.【答案】（1）當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬元）。（2）當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。（3）當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬元）。

當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬元）。

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http://club.topsage.com/ 【解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3.【答案及解析】

（1）甲公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲公司不再負擔(dān)貸款利息，實質(zhì)上是甲公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，所以甲公司應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21（萬元）。

（2）轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)的專利權(quán)，由于受讓方不屬于我國境內(nèi)，所以不征收營業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅=（600+5-560）×5%=2.25（萬元）。（3）甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=30×3%=0.9（萬元）。（4）甲公司本月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0.21+2.25+0.9=3.36（萬元）。

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第四篇：注會稅法題庫A (40)

一、單項選擇題 1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理變更登記之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應(yīng)當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。A.10日內(nèi) B.15日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30日內(nèi) 3.注冊稅務(wù)師代理稅種認定時，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)適用稅種涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)（）申辦稅種認定手續(xù)。A.向國稅機關(guān) B.向地稅機關(guān)

C.分別在國稅機關(guān)和地稅機關(guān)

D.在國稅機關(guān)與地稅機關(guān)中選擇一處 4.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000元 D.10000元 5.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式不包括（）。A.批量供應(yīng) B.交舊購新 C.驗舊購新 D.抵押發(fā)售 6.注冊稅務(wù)師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制（），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。A.損益表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負債表 D.應(yīng)稅所得表 7.下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

A.代理人為個體工商戶建立復(fù)式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進行對賬和結(jié)賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送 8.對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會計報表中，屬于代建個體工商戶設(shè)置復(fù)式賬和簡易賬都需要編制的是（）。A.資產(chǎn)負債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤表

D.所有者權(quán)益變動表 10.代理人應(yīng)在終了后（）內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個月 11.下列選項中，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點流動籌劃法 C.創(chuàng)造條件籌劃法

D.以市場價格為基礎(chǔ)進行價格轉(zhuǎn)讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用分劈技術(shù)籌劃法 B.創(chuàng)造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務(wù)登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認定登記代理 B.稅種認定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經(jīng)營報驗登記代理 3.下列各項中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。A.代理填寫《申請稅務(wù)登記報告書》 B.代理填報《稅務(wù)登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 4.下列各項中，屬于用票單位申請印刷自制發(fā)票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 B.財務(wù)核算健全 C.發(fā)票管理制度健全 D.發(fā)票使用量較大 5.下列會計賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細分類賬 6.代理人代理編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，下列各項中，屬于對賬工作內(nèi)容的有（）。A.賬證核對 B.賬款核對 C.賬賬核對 D.賬實核對 7.下列關(guān)于虧損企業(yè)稅務(wù)籌劃的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。

A.企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)原值 B.虧損企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷

C.企業(yè)虧損期間購買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計提折舊

D.虧損企業(yè)在虧損期間購買的固定資產(chǎn)應(yīng)該多采用加速折舊法計提折舊 8.下列關(guān)于盈利企業(yè)稅務(wù)籌劃的說法中，正確的有（）。A.購置固定資產(chǎn)時，購買費用應(yīng)盡可能計入當期費用而不擴大固定資產(chǎn)原值 B.折舊年限應(yīng)盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間購買固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將費用計入固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，應(yīng)考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長一些 D.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能短一些 10.要使延期納稅達到節(jié)稅效果的最大化，則要實現(xiàn)（）。A.遞延項目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長化 D.遞延稅種最多化 三、計算題 1.甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)（具有建筑資質(zhì)），主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2014年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產(chǎn)的市場銷售價格為150萬元。甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的形式作價150萬元投資給乙企業(yè)。假設(shè)你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說明理由以及得出結(jié)論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業(yè)稅角度計算兩套方案相比下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應(yīng)當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)。

【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

5.【答案】 D 【解析】

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種。

【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊稅務(wù)師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項A：代理人為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)；選項B：代理人應(yīng)加強對原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項C：代理人可以代理進行對賬和結(jié)賬工作。

【知識點】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。

【知識點】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表；設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。

【知識點】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應(yīng)在終了后5個月內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

【知識點】 所得稅納稅申報代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項屬于利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法的方式。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經(jīng)營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）財務(wù)負責(zé)人及其聯(lián)系電話；（10）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個選項均屬于稅務(wù)登記代理的范圍。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

【知識點】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：虧損企業(yè)選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的折舊額降低，因此，企業(yè)虧損期間購買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計提折舊。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項B：對于盈利企業(yè)來說，折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷，把折舊費用盡可能安排在正常納稅實現(xiàn)，以減少正常納稅的應(yīng)稅所得額，降低企業(yè)所得稅負擔(dān)。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達到節(jié)稅的最大化。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

三、計算題 1.【答案】

（1）甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險的形式作價投資到乙企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定：單位將不動產(chǎn)無償贈與其他單位和個人，應(yīng)視同銷售計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。但是以不動產(chǎn)投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資聯(lián)營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應(yīng)視同銷售計算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產(chǎn)對外投資不繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)納營業(yè)稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

【解析】

【知識點】 稅務(wù)籌劃

第五篇：注會稅法學(xué)習(xí)方法

注會《稅法》學(xué)習(xí)心得：把你的盒子放進五個抽屜

公佘利ktv 0位粉絲

1樓

來源：中華會計網(wǎng)校

每年一度的注會考試學(xué)習(xí)，有的考生會說稅法很難，有的卻認為很簡單。筆者認為，稅法在注會中是一門相當有趣味的科目。相對于會計的基礎(chǔ)和系統(tǒng)、經(jīng)濟法的法條記憶以及審計的實務(wù)執(zhí)業(yè)，稅法既有法條，又有實際應(yīng)用；既有記憶，也有計算。可以說，稅法是一門相當不枯燥的科目。說稅法簡單的人，大多是經(jīng)過了不間斷的學(xué)習(xí)之后，熟悉稅法的人；說它難的人，大致是剛開始學(xué)習(xí)者，面對著茫茫多的知識點，感覺無從下手，學(xué)了后面會忘了前面，從頭再來吧，又會忘了后面。

如何解決這種的問題呢？這對于一個初學(xué)者或者一個學(xué)習(xí)過稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個相當棘手的問題。

在日常生活中，大家常常會對一些物品進行整理收納，哪個蘿卜該放哪個筐不用多想就能做到，因為，每個人把自己的盒子、物品放進哪個抽屜里，早就已經(jīng)做過很多遍了，也就是說，大家都有放置自己的盒子的習(xí)性，對于個人來說，這是一個熟能生巧的過程。

說了這么多，大家可能會說：“學(xué)習(xí)稅法和你把哪個盒子放進哪個抽屜有什么關(guān)系啊？愛放哪兒放哪兒??”先別急，先來看看我對稅法學(xué)習(xí)的理解。我們學(xué)習(xí)稅法知識，相當于把稅法的諸多知識點裝進自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進去了，是一股腦的不加分類的堆進去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會有，因為生活中會有很多隨性的人會用第一種辦法。但是，請大家注意，注會考試是一個相當嚴謹?shù)目荚嚕业慕ㄗh是，即使你生活可以隨性一點，但進行注會學(xué)習(xí)考試，一定要嚴謹治學(xué)。實際上，把你的盒子放進抽屜比喻的是將稅法的知識點分類整理裝進腦子里，達到加強記憶理解的目的。

我學(xué)習(xí)稅法的心得是，把眾多的知識點重點分成五個部分，也就是說，把盒子放進五個抽屜。

第一個抽屜：增值稅法。我的這個抽屜里有三個大盒子。①一般納稅人的計算。這個盒子里面有三塊東西——銷項、進項和稅率。區(qū)分實務(wù)中什么業(yè)務(wù)是銷項，什么是進項、進項抵扣。每個業(yè)務(wù)適用的稅率是什么。然后就可以進行一般納稅人的計算了。②小規(guī)模納稅人的計算。這個盒子里東西不多，主要是保持對小規(guī)模納稅人的敏感程度，不要在做題時都按一般納稅人計算了。③進口征稅和出口退免稅的計算。這個盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計算步驟。

第二個抽屜：消費稅法。這個抽屜相當?shù)母饕褪恰盁熀小焙汀熬坪小保菜圃蹅內(nèi)巳硕际怯袡?quán)利的人，什么好煙好酒啊都扔這個抽屜里了。實際上，這兩樣?xùn)|西可夠我們頭疼的，因為學(xué)習(xí)這章的難點就在于此。基本上這兩個稅目的計算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。

第三個抽屜：營業(yè)稅法。這個抽屜的盒子相對較多。交建文郵、服轉(zhuǎn)銷金加娛樂，九個標簽九個盒子，稅率易記，但每個盒子里具體業(yè)務(wù)的營業(yè)額的判斷才是關(guān)鍵所在。

第四個抽屜：企業(yè)所得稅法。這個抽屜里面的系統(tǒng)性相當?shù)膹姟Ｖ攸c把握居民企業(yè)這個大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前虧損等都是這個大盒子中的內(nèi)容，這些項目最后形成應(yīng)納稅所得，再配合稅率和稅收優(yōu)惠這個盒子里面的內(nèi)容，就能計算出企業(yè)所得應(yīng)納稅額。

第五個抽屜：個人所得稅法。和營業(yè)稅這個抽屜類似，盒子也很多。十一個稅目，但相對于營業(yè)稅來說，個人所得稅每個稅目的知識點都很系統(tǒng)，沒有那么零碎。個人所得稅容易忘記的地方就是計算應(yīng)納稅所得額的時候，一些稅目費用的扣除，不同的稅目有不同的費用扣除標準。感覺學(xué)習(xí)這章的時候要細。

以上五個抽屜是我對稅法的分類歸納，在備考的時候，這五個章節(jié)的知識點看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽聽課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實務(wù)經(jīng)驗，他們的回答會讓你覺得受益匪淺。話說回來，做題的時候，尤其是做企業(yè)所得稅這章題的時候，會遇上其他一些小稅種，這時順便就把這些小稅種復(fù)習(xí)了。當然，每個人在學(xué)習(xí)的時候?qū)镜睦斫舛紩灰粯樱洃浀姆椒ㄒ膊灰粯樱还茉鯓樱谀X子里形成一套自己學(xué)習(xí)的脈絡(luò)，有重點的學(xué)習(xí)，再加上大量的做題，堅持下去，就會體會到其中學(xué)習(xí)的樂趣的。

五個抽屜都說完了，可能會有高手說，你這個比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學(xué)習(xí)的天才，根本就不用什么象形化的比喻來幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識點到這些人的腦子里都是自動分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個帖是為了說出自己學(xué)習(xí)的心得，可以對一些人的學(xué)習(xí)有點幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學(xué)習(xí)能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學(xué)習(xí)。

考CPA的路很漫長，貴在堅持，貴在不斷的提高自己。