第一篇：[稅法]_2010注會復習指導--總結篇

稅法要記住的東西多，因為都是國家政策性的東西，沒有多少好解釋的。比如：新稅法，小規模納稅人固定資產增值稅的計算，規定的征收率是3%（非生產設備）或2%（生產設備），拿生產設備2%的征收率來說：N/1+3%*2%=應納增值稅額（N為含稅售價），沒有什么好解釋的，國稅函規定的公式，只有記住！

聯系相關知識點這里我們還要注意，09年前購入的固定資產若售價低于原值是不用交增值稅的，高于原值才要（這種情況幾乎不可能發生，但考試時就一定會發生）。征收率和稅率的概念要清楚，征收率是算出來多少就要交多少的稅，不存在進項銷項的問題，而17%或13%的增值稅率則要扣減進項后才是應納稅額。一般納稅人從小規模納稅人那里取得的增值稅專用票算的進項一定是售價按該小規模納稅人對應的征收率計算出來的，而不是按售價*17%或13%，因為小規模納稅人在要求稅務機關代開的時候交的稅只有售價*征收率，所以不可能讓你抵扣售價*13%或17%。關于小規模和一般納稅人的認定標準09年有了新變化，應納稅所得額從原來的100（180）下調到50（80）……具體的就不展開說明了。

個人認為學習稅法較其他科目來說會簡單一些，首先有08年考初級的扎實基礎，看一遍稅法教材就能理解，再要就是花時間去記憶新知識。稅法的知識點很散，但有都能聯系到一起。在熟練掌握各稅種后，你就會很自然的把各種稅結合到一起，比如說：你看到一輛國產摩托車，那么它首先是貨物，銷售商要交增值稅1，要交消費稅，緊接著就是城建稅及教育費附加；如果有簽銷售合同還要交購銷合同印花稅……看到奇瑞QQ，除了上述稅種外，還要注意車輛購置稅僅在09年購置1.6升排量以下的小汽車減按5%征稅……看到待售的樓房，那么要交土地增值稅是沒跑的了（除非是普通住宅卻增值率在20%及以下），還有營業稅、印花稅、城建稅、教育費附加……計算土地增值稅還要注意開發商的性質，內資外資、房地產開發企業非房地產開發企業他們的計稅依據是不一樣的。另外買房子的人要交印花稅、契稅……往往一筆業務的發生都會涉及兩種以上的稅種。

當你看多了資料，每看到一筆業務就很自然的聯想到其中所涉及稅種。下就部分可以巧記或容易混淆的知識點做如下匯總：

一、增值稅

1.正確區分是一般納稅人還是小規模納稅人。非工業企業應稅銷售額80萬以下及工業企業應稅銷售額50萬以下（會計核算健全也可認定為一般納稅人）。小規模納稅人直接按征收率計算應納稅額，一般納稅人也可按簡易征收率計算。

2.低稅率。糧油奶、水汽能源、書報雜志、農業生產資料（不含農機配件）使用13%稅率。注意：印刷企業只提供印刷勞務按17%，提供紙張并印刷按銷售貨物（統一刊號CN書報雜志）征13%。自來水廠及自來水公司按6%征收率計算，其他的為13%稅率。食用鹽、天然氣及居民用煤炭制品使用13%稅率，這個經常用到。

3.計算抵扣。初級農產品按收購價13%計算進項稅額，煙葉還需含煙葉稅（收購價*20%）及煙葉補貼（收購價10%）；地稅認定的納稅人開具的運輸發票（僅含運費+建設基金）按7%計算進項稅額，所運貨物能抵運費就能抵。但國際貨運發票不能計算抵扣，因為沒在我國交營業稅。運費計算抵扣的目的就是避免對同一業務重復征稅，要明確營業稅和增值稅是相互排斥的不可能同時征收的。

4.包裝物等逾期押金。按合同約定時間或1年為限，如合同約定2年內歸還不算逾期，但稅法在1年后就認定為逾期，要作為價外收入計稅，要注意的是所有的價外收入都是含稅的，也就是要/1.17換算為不含增值稅后在*稅率算稅額。另外啤酒黃酒以外的酒類在收取押金或租金時即并入當期銷售額征稅。

5.搞不清交什么稅（營業稅和增值稅）。原規定交增值稅，新稅法規定由主管稅務機關分別核定銷售額。

6.出口退稅。注意免稅進口原材料的計算，這個會了一般的出口退稅就沒問題了。外貿企業的退稅適用“先征后退”，工業企業才適用“免、抵、退”。

7.優惠政策要記住。

二、消費稅

1.征收環節。金銀首飾在零售環節征收（以舊換新的按差額征稅），其他區在生產或進口環節。消費稅與增值稅的不同在于一次征收，而增值稅是在每個增值環節都征收一次。

2.常用稅率選用。卷煙每箱250條，每箱定額稅150元。單條價格在50元以上（含）適用45%稅率（甲類），在50元以下適用30%稅率（乙類）。白酒每斤定額稅0.5元，每噸1000元。啤酒每噸3000元以上（含）適用250元/噸（甲類），每噸3000元以下適用220元/噸，這里的3000元包括包裝物。飲食業、娛樂業自制啤酒銷售按250元/噸從高計稅。化妝品味30%，其中不包括洗發護發用品等已經平民化的日化品。

3.計稅依據。消費稅是價內稅（價內稅在計算所得稅是可做營業稅金及附加扣除），銷售額為含消費稅不含增值稅。應稅消費品用于換、抵、投（換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務）方面從高計稅，增值稅要用組價。

4.組成計稅價格。復合計稅的應稅消費品組價有新變化，組成計稅價格=（成本+利潤+應稅數量*定額稅率）/（1-比例稅率），之前沒有要求含定額稅進行組價，利潤可以用成本和利潤率計算出來。委托加工的組價與上述相似，要注意的是委托加工的加工費是不含增值稅和代收的消費稅，同時只有在受托方沒有改該加工物品的售價是才用組價，有售價的按受托方的售價計算委托方的消費稅。農產品和運費在算其成本是要扣除13%和7%作為進項稅額的部分，煙葉要用實際支付的補貼款做成本，而增值稅是用N（1+10%）計算補貼。

5.進口卷煙。這個組價最為復雜，簡單的說一次組價在適用稅率時固定稅率用30%的稅率，然后根據每條的組價是否大于50元來確定使用稅率。

（1）每條確定稅率的價格＝（每條關稅完稅價＋每條關稅＋定額稅0.6/條）/（1-30%）注：30%為固定稅率以上每條價格大于50元（含）的，使用稅率45%；每條價格小于50元的，使用30%稅率。

（2）進口卷煙組價＝（關稅完稅價格＋關稅＋定額消費稅）/（1-適用稅率）

應納消費稅＝組價×適用稅率＋定額消費稅。

6.已納消費稅扣除。除酒、車、艇、表、成品油五項外均能扣除，其中成品油不包括石腦油和潤滑油，即石潤油可扣除。在同一個稅目內的連續審查可以扣除，如煙絲生產卷煙可扣但輪胎生產汽車就不能扣；已稅珠寶改在零售環節不得扣除已納消費稅；已納的稅額僅限從工業企業購進或進口環節繳納的消費稅。

7.出口退稅。比增值稅簡單，征多少退多少，退稅率和消費稅稅率一致。

8.優惠政策要掌握。

三、營業稅

1.征稅范圍。發生的業務不征增值稅就要考慮是否征營業稅，兩者是互斥的，而且營業稅是價內稅。在納稅人的確定強調發生的業務或不動產是在境內。

2.稅率。交建郵文（3%）服轉銷金（5%）娛樂業（20%，保齡球和康樂球使用5%），注意每個字的具體含義，尤其是文體業和服務業所包含的內容容易混淆。這是我當年考初級背的，可謂終生難忘。

3.交通部門有償轉讓高速公路收費權，交通部門按服務業中的租賃業5%征稅，收費單位按交通運輸業3%征稅。自建建筑后用于銷售的要按建筑業和銷售不動產征兩道營業稅。

4.余額的概念。按余額計稅的情況主要集中在交通運輸業、建筑業，金融業的轉貸，保險業的境外分保，郵電業的跨省業務，文體業的演出，廣告代理業，購置和抵債的不動產銷售業務。

5.消費稅退稅。價款和折扣在同一張發票上的可以從應稅營業額中扣除，但要經過批準，而房產稅和資源稅可以自行扣減銷售額。

6.營業稅的抵扣。購買稅控收款機專用發票上注明的增值稅（普通發票計算抵扣）可以抵扣當期營業稅，不足抵免的可以結轉下期繼續抵免。這個有點不好理解，但要記住。

7.特殊經營行為。建筑業，基建單位自設工廠車間所生產的預制構件征增值稅，在現場制造的構建征營業稅；進場費、廣告促銷費等由商業企業向供貨方收取的與銷量無關且由商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，按5%的稅率征稅。

8.優惠政策要掌握。

四、城市維護建設稅及教育費附加

1.納稅范圍。在現有稅種中只有城建稅和教育費附加是老外（外國企業、外資企業）不交的，其他稅種在09年已經內外統一。

2.進口不征出口不退；“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的不予退還已繳納的城建稅及教育費附加；

3.計稅依據。委托加工由受托方代扣代繳“三稅”的由其代扣代繳城建稅及教育費附加，適用受托方稅率；以實際繳納的“三稅”為計稅依據，不包括漏稅補罰及滯納金；隨同“三稅”減免而減免；當期免抵稅額要作為城建稅和教育費附加計稅依據。

4.納稅時間地點同“三稅”。

五、關稅

1.納稅義務人。進口貨物的收貨人，出口貨物的發貨人，進出境物品的所有人，不包括代理人。

2.稅率選擇。暫定稅率優先適用于優惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。在09年教材P199，關于稅率的運用有許多細節要牢記，沒有什么簡便的方法，具體的就不展開說明。

3.完稅價格。由己方負擔的購貨傭金不包含在完稅價格內；境內的復制權費福作為特許權適用費，不計入完稅價格。09年教材P203特殊進口貨物的完稅價格要牢記，其中符合條件的出境維修貨物的完稅價格僅包括修理費和料件費，符合條件的出境加工除了包含加工費和料件費外還包含運保費。出口貨物只考慮貨物售價和境內運保費。

4.征收管理。經海關總署批準，關稅最長時間為6個月，而其他的國內稅均為3個月；納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的經海關關長批準可執行強制征收，及實際逾期為2個月加15天。

5.關稅退還。海關繳納的稅款為1補3追（1年內補征，三年內追征），稅務局繳納的稅款為3補3追。

6.關稅要記的知識點很零散但是不難，要多花點時間去背。

六、資源稅

1.中外合作開采石油、天然氣征收礦區使用費。

2.外購的液體鹽加工固體鹽銷售的，按固體鹽征稅，外購的液體鹽已納的資源稅可抵扣。和消費稅相似，外購和委托加工的收回繼續用于生產應稅消費品的其已納消費稅均能扣除。

3.用折算比計算交稅的一定是已經銷售部分，不是移送入選精礦的所有數量。

4.進口不征出口不退；納稅地點為開采地、生產地或收購地。

七、土地增值稅

1.征稅范圍。有償轉讓國有土地使用權及建筑產權。國有土地使用權均屬于國家。只要是有償轉讓房地產都是土地增值稅的納稅義務人，在每次轉讓環節都要交一次。

2.以房地產投資的聯營在投資環節不交，聯營投資企業將其轉讓的要交稅，房地產企業以其商品房進行投資活動的視同銷售交稅。

3.稅率。只用土地增值稅用超率累進稅率，要牢記稅率及其速扣系數。

4.扣除項目（重要）。要清楚不同企業和業務的扣除項目的數量。新建房：①房地產企業扣5項，②非房地產企業扣4項，差“加計扣除項目”；存量房：①舊房屋扣3項，②土地扣2項，差“房屋及建筑物的評估價格”。房地產企業的印花稅不單獨計算，因為包含在管理費用里了（視為日常活動），其他企業可另行扣除。老外不交城建稅和教育費附加，在計算可扣除的稅金時要注意。不能提供有效憑證的不予扣除，憑證不實或不符合要求的核定計算扣除。

5.開發費用和加計扣除。開發費用的限額為“取得土地使用權所支付的金額”和“開發成本”的5%或10%以內，加計扣除為“取得土地使用權所支付的金額”和“開發成本”的20%（試題可能給出不同比例）。

6.優惠政策。①普通住房增值率未超過20%的免征土地增值稅；②個人銷售使用5年及以上的住房免稅，3年至5免的減半征收，未滿3年的全額征稅。

八、房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅

1.09年1月1日起老外要交房產稅了，之前交“城市房地產稅”。

2.從價計征，房地產依據房產原值一次扣除10%-30%后的余值為計稅基礎，其中的原值為會計上的入賬價值。

3.大修理停用半年以上的在修理期間可免稅，免稅額可自行計算扣除，營業稅也有類似規定，而消費稅是要批準后方可扣除。

4.落后地區城鎮土地使用稅的稅額可適當降低，但不低于最低稅額的30%；經濟發達地區的耕地占用稅可適當提高，但不得高于最高稅額的50%。

5.本章計算簡單，但要牢記優惠政策，要能區分法定減免和省級優惠政策。

九、車輛購置稅和車船稅

納稅義務人為購買使用

十、企業所得稅（重點章節最好全部掌握）

1.稅率。雖然09年內外資已經統一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業還是有過度期的優惠政策。

2.收入分類。正確的區分那些屬于營業（銷售）收入、那些屬于營業外收入或投資收益等，其中只有營業（銷售）收入才能作為招待費和廣告費的扣除基數。其實也簡單，所謂的營業（銷售）收入就是會計上計入營業收入的項目（包括主營業務收入和其他業務收入）。那怎么區分會計上是否計入營業收入呢？對不起，這是會計知識，我們現在是做稅法總結。

3.視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業發生的內部處置業務由于并沒有從外部取得收入在計算企業所得稅時是不視同銷售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售；而增值稅無特殊規定外均認定為視同銷售計稅。

4.正確區分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財政撥款、行政事業性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。免稅收入重點把握國債利息（個人所得稅還包括國家發行的金融債券利息）、符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性收益。

5.稅前扣除項目。重點掌握的有稅金、損失、職工三費、借款費用、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優惠政策允許扣除的其他項目。

稅金。主要包括六稅一費（消、營、城建、關、資源、土增和教育費附加），不包括增值稅（價外稅不能扣除）；車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（速記為“有車有房有地有花”）在管理費用中列示；契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。

損失。包括貨物的成本和增值稅，但應扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。當期作為損失在以后期間又收回的作為當期收入計稅。

職工三費。計稅基礎為實際發放的職工工資，現在工資已經沒有扣除限額，只要是據實發放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會經費2%教育經費2.5%福利費14%，其中教育經費當期未能扣完的可以結轉以后期間繼續扣除。

借款費用。以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除。

業務招待費。考試必考內容，重點在于：1.是否能正確區分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。

廣告費和業務宣傳費。考試必考內容，重點在于：1.是否能正確區分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當年為能扣除可結轉以后年度扣除（只有廣告費和教育經費可以結轉以后年度扣除）。

公益捐贈。這個就厲害了，首先要先計算會計利潤，然后在會計利潤的基礎上乘以12%即為扣除限額。關鍵在于會計利潤的計算，要注意的是這里的會計利潤是符合《企業會計準則》的經過調整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調整的均應考慮進去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關稅費等。

其他。除上述事項，還有諸如加計扣除，優惠扣除等項目，這里提幾個注意事項：①、會計上用權益法核算的投資收益稅法不認所以不做稅基；

2、自行建造的固定資產以竣工結算前發生的支出為計稅基礎（會計上為達到預定可使用狀態）。稅法折舊年限速記：電3汽4工具5，機械10年房20。

3、優惠政策要記住。其中要注意取得第一筆收入起、獲利年度起、扣除應納稅所得額以及應納稅額所對應的優惠政策。總之企業所得稅為每年考試重點，要花相對充足的時間來學習。

十一、個人所得稅（和企業所得稅一樣的重要）

1.納稅義務人。正確區分居民納稅人和非居民納稅人，有時間和住所兩個標準，具體的看教材。在華無住所人人在確定其來華天數確定納稅人身份時，來去當天均算一天；在計算稅額時來去當天各算半天。

2.工資薪金。通常為任職受雇而取得的收入，包括各內獎金津貼、分紅、內退工資等。

3.勞務報酬。特指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務取得的所得，如受托審稿翻譯、現場書法、做畫未經正式出版發表就已經銷售認定為勞務報酬。

4.個體工商戶生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得。這個平時很好見但考試經常涉及，應多注意他們的扣除項目，那些能扣那些不能扣。

5.個人所得稅速記。最難記的就是速扣數，這里有個簡便的計算方法：上級上限（或下級下限）*稅率5%的級差+上級速算扣除數=本級速算扣除數，如下圖（這還是當年在紹興偶然想到的，至今未忘）。個稅稅率在考試時基本會給出，但實際工作中還是要記住。下面就拿第三級的速扣數125來舉例：2000*5%+25=125。級別限額1-4級都是2和5兩個數字在轉換，5級之后就是2萬2萬往上加。

6.有幾個特別容易混淆的計算，我至今還云里霧里。（其中全年一次獎金的出題幾率相對較大）

1）內部退養的取得的一次性補償：與工資薪金合并計算個人所得稅。

實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金所得”合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金所得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

【例題】2009年，丙還有15個月至法定離退休年齡，辦理內部退養手續后從原任職單位取得一次性收入60000元。丙個人月工資為1000元。

（1）確定適用稅率60000÷15+1000-2000=3000（元）適用15%稅率和125的速算扣除數；

（2）應繳納個人所得稅為（60000+1000-2000]×15%-125。

【例題】張某還有22個月至法定退休年齡，2005年辦理了內部退養手續，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某原月工資為860元，則張某應就其領取的一次性收入的當月繳納個人所得稅（）元。

A.30

B.3225

C.1781

D.3255

【答案】C

【解析】18000÷22＋860－800＝878（元），適用第二檔稅率，應納稅額＝（18000＋860－800）×10%－25＝1781（元）。如果是2008年3月以后取得的，（18000÷22＋860－2000）＜0，不納稅。

個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

2）解除勞動合同獲得一次性補償：不用工資薪金合并。

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業的工作年限數（超過12年的按12年計算），以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。

【例題】某企業雇員王某2007年12月29日與企業解除勞動合同關系，王某在本企業工作年限9年，領取經濟補償金87500元，王某應繳納的個人所得稅為（）元。

【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅＝[（6388.89－1600）×15%－125]×9＝5340（元）

【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入100000元，當地年平均工資12000元。

免征額=12000×3=36000（元）

應繳納個人所得稅={[（100000-36000）÷8-2000]×稅率-速算扣除數}×8

3）股票行權，員工行權時：不與工資薪金合并

【例題】某公司于2004年1月1日授予某員工5萬股股票期權，行使期限為10年，當年約定價格為1元/股。2007年1月1日，公司股票價格上漲到10元/股，該員工行使股票期權應納個人所得稅額為（）元。

【解析】員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。境內工作期間超過12個月，按照12個月計算。

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額＝（10－1）×50000＝450000（元）

應納稅額＝（450000÷12×25%－1375）×12＝96000（元）

4）全年一次性獎金的計算方法：不與工資薪金合并。

（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

②雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：

應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

【例如】某中國公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工資1900元，2008年全年一次性不含稅獎金收入12100元，章某就此兩項所得應繳納的個人所得稅為（）元。

【解析】[12100－(2000－1900)]÷12＝1000（元），適用稅率為10%、速算扣除數為25元；含稅的全年一次性獎金收入＝[12100－(2000－1900)－25]÷（1－10%）＝13305.56（元）；重新確定稅率和速算扣除數，13305.56÷12＝1108.80（元），適用稅率為10%、速算扣除數為25元；章某應繳納的個人所得稅＝13305.56×10%－25＝1305.56(元)。

【例題?單選題】中國公民鄭某2008年1～12月份每月工資3200元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。鄭某2008年應繳納個人所得稅是多少（）元。

A.530

B.975

C.1220

D.2195

【答案】D

【解析】各月工資應納稅額合計＝[（3200－1600）×10%－25]×2＋[（3200－2000）×10%－25]×10＝270＋950＝1220（元）

10000÷12＝833.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數25，全年一次獎金應納稅額＝10000×10%－25＝975（元）

合計應納稅額＝1220＋975＝2195（元）

②雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：

應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數

【例題】假定中國公民李某2009年在我國境內1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領取年終資金（兌現的績效工資）18500元。請計算李某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅（速算扣除數見表2－2）。

【答案】

（1）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：

按12個月分攤后，每月的獎金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500（元），根據工資、薪金所得九級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數分別為10%、25元。

（2）應繳納個人所得稅為：

應納稅額＝（獎金收入－當月工資與1500元的差額）×適用的稅率－速算扣除數

＝[18500－（2000－1500）] ×10%－25

＝18000×10%－5

5）低價購房：

應按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。.應按照全年一次性獎金的計稅方法計征個人所得稅。

2007年12月份，某單位購置一批商品房銷售給職工，李某以30萬元的價格購買了其中一套（單位原購置價36萬元），李某每月工資2000元。60000/12=5000，稅率15%，速算扣除125。60000*15%-125=8875。

第二篇：2010年注會稅法重點知識點總結

注會考試馬上就要到了，今年偶沒報稅法，但知識點為各位需要的整理好了，整理辛苦，收點小費o(∩_∩)o

1.權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等

2.納稅客體：區分不同稅種的主要標志

3.我國現行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率

4.人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅暫行條例

5.一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法(條例)、實施細則、具體規定四個層次

6.特定目的稅：固定資產投資方向調節稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

7.財產和行為稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

8.農業稅類：農業稅、牧業稅

9.稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執法權

10.地方稅具體包括：營業、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船

11.國稅系統負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

12.地稅系統負責征管項目：營業、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農牧

13.中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅和消費稅。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：

1、增值稅：(不含進口環節)中央75%，地方25%。

2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。

5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。

6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。(不包括對不動產的修理、修配)

16.屬增值稅征稅范圍的特殊項目：1.貨物期貨(在交割環節)

2、銀行銷售金銀

3、典當行的死當物銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務

4、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

17.增值稅視同銷售：自產、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費;自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

18.自行開發軟件產品、集成電路產品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退

19.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍

20.生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退

21.銷售或進口13%的貨物稅率：

1、糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭

3、圖書、報紙、雜志

4、飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零配件)、農膜

5、農業產品、金屬礦、非金屬礦采選產品

22.進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。

23.向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。

24.金銀首飾以舊換新業務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

25.所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收;銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收;未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收

26.征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

27.購進農業生產者銷售的農業產品或向小規模納稅人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額

28.銷售農機配件適用17%稅率

29.運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

30.免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產企業(普通發票)。

31.銷售農業產品的加工品掛面：按17%的稅率。

32.將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項稅。

33.雜志：適用13%的增值稅率。

34.原油和鹽：17%

35.天然氣、煤、礦產品：13%

36.防偽稅控專用發票：2003年3月1日

37.混合銷售：50%以上

38.飯店附設小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

40.不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

41.免、抵、退的計算：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率)

2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率

4、按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額;如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率)

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率

5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額

6、按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

8、期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額

42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款

43.進口貨物繳納增值稅的期限：自海關填發稅款交納證的次日起15日內繳納稅款

44.回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按照已出示的調撥價格申報繳稅。回購企業回購再銷售的卷煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

45.汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

46.消費稅率：

1、卷煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30%

2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妝品(含成套)30%

4、護膚護發8%

5、貴重首飾珠寶玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油(無鉛)0.2/升(有鉛)0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽車輪胎10%

10、摩托車10%

47.酒類產品企業收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)

48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

49.通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

50.以同類最高銷價作為計稅依據計算消費稅：納稅人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等

51.外購應稅消費品用于連續生產的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續生產，酒不可扣

52.2001年5月1日停止外購酒及酒精生產領用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

53.酒類關聯企業間交易消費稅：

1、按獨立企業間相同或類似價格

2、按售給無關聯第三者收入和利潤水平

3、成本加合理費用和利潤

4、其他合理方法

54.白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

55.自制征消費稅產品計征增值稅的組價：成本×(1+成本利潤率)/(1-銷售稅率)，銷售稅組價同 亦為：(成本+利潤)/(1-銷售稅率)

56.酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

57.委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款

58.委托方組價：(材料成本+加工費)/(1-銷售稅率)(無受托方同類消費品的銷價)

59.進口消費稅的繳納：自海關填發稅款交納書的次日起15日內交納消費稅款

60.進口組價：(關稅完稅價格+關稅)/(1-銷售稅率)

61.消費稅繳納地點：銷售及自產自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

62.消費品因質量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減

63.價外稅：視為含稅收入

64.外購輪胎生產摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍

65.出廠前抽檢品：不能視同銷售

66.外購已稅珠寶玉石生產的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除

67.營業稅納稅義務人：在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產

68.營業稅3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

69.營業稅5%：服務業、轉讓無形資產、銷售不動產

70.營業稅8%：金融保險(03年：5%)

71.營業稅5%-20%：娛樂業

72.交通運輸業：遠洋運輸企業從事程租(特定航次)、期租(配人，按天收租)業務和航空運輸企業從事濕租業務(配人，收租)

73.建筑物自建行為：非建筑業征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業征稅范圍

74.服務業：旅代飲旅倉租廣

75.服務業的租賃業：遠洋運輸企業從事光租(不配人，按天收租)業務和航空運輸企業從事干租(不配人，按天收租)業務

76.轉讓無形資產：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽

77.單位無償贈送他人不動產：視同銷售征收營業稅，個人無償贈送：不征

78.建筑業(建筑、修繕、裝飾)計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業設備計入產值的，營業額包括設備價款

79.自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)：按建筑業繳納營業稅(=組價×3%)，再按銷售不動產征收營業稅[=售價(預收款)×5%]

80.建筑業營業稅組價=工程成本×(1+成本利潤率)/(1-3%)

81.融資租賃營業額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數/總天數)

82.實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

83.金融商品轉讓業務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的不得轉入下一個會計。

84.銀行自有資金貸款業務：以貸款利息收入為營業額

85.儲金業務營業額：納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

86.廣告代理業的營業額：全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額

87.營業稅組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業稅率)

88.代購代銷的手續費：受托方取得的報酬，征營業稅

89.發票自留、原價銷售：手續費屬增值稅價外費用，征增值稅

90.受托方加價銷售、原價結算，另收手續費：手續費收入包括兩部分：價差、手續費，均征營業稅

91.銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務：同時符合以下條件的，建筑業勞務收入征營業稅：建筑業資質、合同中單獨注明建筑業勞務價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。以上均應當扣繳分包人或轉包人的營業稅

92.自產貨物范圍：金屬結構件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設備、電子通訊設備;其他

93.營業稅起征點：按期納稅月營業額200-800元;按次納稅每次(天)營業額50元

94.免征營業稅：

1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養老金保險、健康保險)

2、單位、個人(含外資)(專業)從事技術轉讓、開發、咨詢、服務收入

3、個人轉讓著作權

4、下崗職工從事社區服務業取得的營業收入，3年內免征營業稅

5、按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收;個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率

6、外國企業從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。

7、保險公司的攤回分保費用。

8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征

9、.盈利性醫療機構3年內免

10、對信達、華融、長城、東方接受相關國有銀行不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產、利用不動產融資租賃應繳營業稅，接受不良債權取得利息收入免征

11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業信用擔保、再擔保機構，收入3年免征

12、轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍

95.營業稅納稅義務發生時間：

1、預收款方式轉讓土地使用權或銷售不動產：收到預收款的當天

2、自建后銷售：收訖營業額或取得索取營業額憑據的當天

3、建筑業：①一次結算：結算當天 ②月終結算竣工后清算：月終進行已完工程價款結算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結算的當天 ④其他方式：結算工程價款當天

4、金融業貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權利的當天

5、融資租賃：取得收入或價款憑據的當天

6、金融商品轉讓業務：所有權轉移之日

7、保險業務：取得保費收入或價款憑據的當天

8、承辦委托貸款業務：收訖貸款利息的當天(多為收到款或取得權利當天，建筑業多為結算價款當天。背：第6、8項)

96.金融業(不包括典當業)納稅期限：一個季度

97.納稅地點：

1、應稅勞務發生在外縣(市)：應稅勞務發生地，未申報的：機構所在地或居住地

2、承包跨省工程：機構所在地

98.城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

99.計稅依據：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據

100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區、縣城或者鎮的，包括農村)

101.供貨企業向出口企業和市縣外貿企業銷售出口產品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅

102.對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費附加)

103.教育費附加的減半：對生產卷煙和煙葉的單位

104.關稅納稅義務人：受貨人、發貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運人

105.2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

106.關稅四欄稅率：最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率

107.關稅稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅

108.真正征收出口關稅的商品只是20種，稅率也較低

109.特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。中間兩個(反傾、反補)期限一般不超5年

110.完稅價格還應計入：

1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計入完稅價格)的傭金和經紀費

2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

4、買方提供或低價銷售給賣方或有關方的材料、工具、耗料，境外為生產該物所需的設計、研發、工藝制圖等。

5、買方直接或間接支付的特許權使用費(除境內復制權費)

6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉售、處置、使用中獲得的收益

111.不得使用以下價格估定完稅價格：

1、境內生產的貨物的境內銷售價

2、可供選擇的價格中較高的價格

3、貨物在出口地市場的銷售價格

4、以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格

5、出口到第三國或地區的貨物的銷售價格

6、最低限價或武斷虛構的價格

112.進口的參展品：如果留購才應交納關稅

113.租賃進口貨物的完稅價格：：海關審定的租金。留購：海關審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。

114.特殊進口貨物完稅價格：多為“海關審定”

115.出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除

116.運輸及相關費用、保險費的計算：

1、費用無法確定或未發生，海關按同期運費率(額)計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費

3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1%

4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

117.關稅減免：

1、法定減免稅：①關稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質 ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關核準暫時進出境6個月內出進境的貨樣、展品、機械、車船等。⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關稅不退出口關稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關稅不退進口關稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物

2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿易產品 ⑤邊境貿易進口物資(邊民互市貿易、邊境小額貿易)⑥保稅區進口貨物 ⑦出口加工區進出口貨物 ⑧進口設備 ⑨特定行業或用途的減免稅政策

3、臨時減免稅

118.關稅現行行郵稅率：50%，20%，10%

119.關稅申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。

120.關稅向指定銀行交納稅款：自海關填發稅款繳款書之日起15日內

121.一年內申請退稅的情形：

1、海關誤征，多納稅款

2、海關核準免檢貨物完稅后，發現有短缺情形，經海關審查認可的

3、已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的

4、原狀復運進境或出境的

122.納稅爭議的申訴程序：自填發繳款書起30日內，向原征稅海關上一級海關書面申請復議。海關60日內作出復議決定，仍不服的，15日內向法院提起訴訟

123.順序：進口貨價、運費(2%)、保險費(3%)→關稅完稅價格→關稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅

124.資源稅的納稅義務人：開采或生產并進行銷售的單位和個人

125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區使用費)

126.資源稅扣繳義務人：獨立礦山、聯合企業和收購未稅礦產品的單位

127.代扣代繳發生時間：支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天

128.代扣代繳資源稅納稅地點：收購地

129.房地產的贈與：通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，免

130.房地產交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免

131.企業兼并轉讓房地產：暫免

132.土地增值稅四級超率累進稅率：

1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項目金額×15%

4、>200%：增值額×60%-扣除項目金額×35%

133.扣除項目：

1、取得土地使用權所支付的金額：地價款(契稅)、有關費用(登記、過戶手續費)

2、房地產開發成本(土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用(如工資、辦公費等))

3、房地產開發費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4、與轉讓房地產有關的稅金：營業、城建、印花、教育

5、其他扣除項目：從事房地產開發的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除

6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

134.轉讓舊房的扣除項目：

1、評估價格

2、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用

3、在轉讓環節繳納的稅金

135.建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

136.個人轉讓居住5年以上住房：免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規定計征

137.自然人轉讓房地產，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續所在地申報納稅

138.時間：轉讓合同簽定后7日內辦理納稅申報

139.從收入到扣除項目一樣一樣列。別忘了從事房地產開發的加計扣除

140.土地增值稅屬特定目的稅類;土地使用稅屬資源稅類

141.土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地

各省政府在稅額幅度內可適當降低：但不得超過最低稅額得30%，經濟發達地區可適當提高，但須報財政部批準

142.免繳：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地(不包括農副產品加工場地和生活辦公用地);人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地(房產：免房產稅)

143.省級地稅局確定減免：

1、個人住房及院落

2、房管部門在房租調整改革前經租的居民住房用地

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

144.房管部門在房租調整改革后經租的居民住房用地(不論何時經租)：都應繳納城鎮土地使用稅，確有困難的，經批準后減免

145.房產原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值;電燈網、照明線從進線盒連接管起，計算原值。原值一次減除10%-30%的扣除比例

146.融資租賃房屋：以房產余值計收，租賃期內的納稅人，由稅務機關根據實際情況確定

147.個人所有非營業用的房產：免征房產稅：個人擁有的營業用房或出租房產照章納稅

148.財政部批準免稅的房產：

1、損壞不堪使用和危險房屋

2、企業停產撤消閑置不用的房產(省批)

3、房產大修停半年以上

4、地下人防設施，暫不征收

5、微利和虧損企業，一定期限內暫免

6、高校后勤實體免征

149.車輛凈噸位尾數半噸以下：按半噸計算;超過半噸，按1噸計算

150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅

151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算;不及一噸的小型船只，一律按一噸計算;拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2

152.載重量不超過一噸的漁船：免稅

財政部批準免稅的車船：

1、企業內

2、農用拖拉機

3、殘疾人專用車輛

4、企業辦的學校等用車能劃分清楚的

153.公園清潔船：不屬免稅船只

154.納稅地點：納稅人所在地(經營所在地、機構所在地);個人的住所所在地

155.車船使用稅實行：源泉扣稅

156.印花稅：書立、使用、領受

157.當事人的代理人有代理納稅的義務

158.產權轉移書據：財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據

159.印花稅比例：

1、0.05‰：借款合同;2、0.3‰：購銷、建安、技術;3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設計、貨運(不含押運費)、產權轉移書據、營業帳簿中資金帳;4、1‰：財產租賃、倉儲保管、財產保險;5、2‰：股權轉讓書據

160.建安合同印花稅計稅依據：承包金額(不做任何剔除)

161.財產租賃合同：計稅依據為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花

162.貨運合同金額：不包括裝卸費、保險費等

163.借款合同：

1、流動資金周轉性借款合同：以其規定的最高額為計稅依據

2、借款方以財產作抵押，按借款合同貼花，無力償還財產轉讓時，再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據規定計稅貼花

3、融資租賃業務簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計稅

4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計稅貼花

164.修改對外合同：差額、當日匯率

165.技術合同的計稅依據：價款、報酬或使用費

166.技術開發合同：只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據

167.按金額比例貼花未標明金額的：按所載數量及國家牌價計算金額，無則按市場價格計算金額然后計算

168.金額為外幣：按書立當日外匯牌價

169.印花稅應納稅額不足1角的：免納;一角以上的：稅額尾數不滿5分的不記，滿5分的按1角計算

170.分包或轉包：兩道納稅

171.國內聯運起運地結算運費：以全程為依據;分程結算運費的以分程為依據

172.印花稅票為：有價證券，九種，168.80元

173.印花稅優惠：

1、副本或抄本免稅

2、財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免費

3、對國家指定的收購部門與村民、農民個人書立的農副產品收購合同免稅

4、對無息、貼息貸款合同免稅

5、對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅

6、對房地產管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅

7、對農牧業保險合同免稅

8、特殊貨運憑證免稅

174.印花稅違規處罰：

1、未注銷或畫銷的，1-3倍罰款;

2、未貼或少貼的，3-5倍罰款;

3、揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款

4、偽造：提請追究刑事責任

5、對匯總繳納憑證不按規定辦理并保存備查的，5000元以下罰款，嚴重的撤消匯繳許可證

6、未按規定期限保存憑證的，5000元以下罰款。

175.契稅：以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，屬財產稅

176.契稅征稅對象：境內轉移土地(使用權)、房屋權屬(所有權)：國有土地使用權的出讓、轉讓;房屋的買賣、贈與、交換。不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

177.視同房屋買賣的特殊情況：

1、以房產抵債或實物交換房屋

2、以房產作投資(按現價)或作股權轉讓(按買價)

3、買房拆料或翻建新房

178.房屋買賣中契稅的計稅依據：不動產成交價格

179.契稅特殊情況：1.公司制改造：涉及土地、房屋權屬轉移的，征;其他不征或免征 2.企業合并：如合并前為相同投資主體的，不征;其余征收 3.企業分立：不征 4.債務重組：股權轉讓中權屬不發生轉移，不征;增資擴股中作價入股或作為出資投入企業的，征收 5.破產：對債權人免征;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的，征收

180.以劃撥方式取得土地使用權：批準轉讓時，轉讓者補繳契稅(依據：補繳的土地使用權出讓費用或土地收益)181.優惠：

1、城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征

2、因不可抗力滅失住房，酌情減免

3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免

4、符合減免稅規定的納稅人，簽定合同后10日內辦理減免稅手續

182.契稅納稅義務發生時間：簽定房地產轉讓合同的當天

企業所得稅納稅義務人條件：

1、在銀行開立結算帳戶

2、獨立建立帳簿，編制財務會計報表

3、獨立計算盈虧

183.納稅義務人還包括：有生產經營所得的其他組織

184.兩檔照顧性稅率：年應納稅所得額3萬元以下的企業：18%;年應納稅所得額3-10萬元的企業：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)

185.接受貨幣捐贈：未做計稅收入規定

186.不得扣除：

1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

2、準備金不得扣除

3、從關聯方借款超過注冊資本50%的部分

4、應計入有關投資的成本

187.境外業務之間的盈虧可以互相彌補：同一個國家內的盈虧

188.補虧與計稅的先后順序：分回利潤先還原、后補虧再補稅

189.納稅人發生虧損：終了后45日內，報納稅申報和財務決算

190.固定資產的價值除特殊情況，不得調整：

1、國家統一清產核資;

2、將一部分拆除;

3、發生永久性損害，經批準調至可回收金額;

4、按實際調整暫估價值

191.銷售折扣在計算應納稅所得額時：屬融資性質的理財費用，可以扣除

192.不得提折舊的固定資產：

1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房

193.殘值比例：原價5%以內

194.無形資產攤銷：不少于10年

195.遞延資產：從生產經營次月起，不短于5年分期扣除

196.改良支出：

1、達原值20%以上

2、壽命延長2年以上

3、用于新的或不同的用途

197.按規定還原：除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優惠)

被投資企業賬務做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉贈資本時)：投資方企業應確認投資所得的實現

198.企業收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過可無限期結轉

199.部分非貨幣性資產投資、整體資產轉讓：公允價值銷售資產和投資兩項業務

200.企業合并：應視為按公允價值轉讓、處置全部資產所得，繳納所得稅

被合并企業虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業所得額×(被合并企業占公允價值的比例)

核定征收辦法：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額/(1-應稅所得率)/應稅所得率

201.內企減免稅優惠：

1、高新技術開發區內高新技術企業，15%，新辦的高新技術企業，自投產起免征所得稅兩年

2、對三產：①農村為農業生產前后提供技術服務或勞務收入，暫免 ②科研機構和高校的技術性服務收入，暫免 ③新辦咨詢業(含科技、法律、會計、審計、稅務等)、信息業(含廣告業)、技術服務業，自開業起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業，自開業起，一免一減 ⑤新辦公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業，自開業起，減或免1年

3、企業利用三廢為主要原料生產，5年內減或免，利用其他企業廢棄的，減或免一年

4、老少邊貧地區新辦企業，減或免3年

5、企業事業單位技術轉讓、咨詢、服務、培訓年凈收入30萬以下暫減免

6、嚴重自然災害，減或免1年

7、新辦勞服企業，當年安置城鎮待業人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年

8、高校進修班培訓班 暫免

9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半

10、鄉企按應繳稅款減征10%

11、境外遇嚴重自然災害，減或免1年

12、省級批準收取會費，免

13、締結避免雙重征稅協定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免

14、政府援外、當地國家政府項目、世界銀行的援建項目和國家駐外使、領館項目，視同已繳進行抵免

15、西部大開發：①國家鼓勵類內企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經省級政府批準，民族自治地方的內企可以定期減或免企業所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務總局批準 ③在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述業務占收入75%以上，生產經營之日起，2免3減

16、轉制科研機構，01-05年內免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執行

202.境外繳納所得稅為實際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款

203.境外企業或聯營企業分回利潤：先調減，再還原成稅前并入應納稅所得額

204.簡易扣稅法：按境外應納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

205.境外所得稅扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額×(來源于某外國所得/境內外所得總額)

206.聯營企業在當地適用的法定稅率內，又享受減半或特殊優惠政策的：其優惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

207.聯營企業分回利潤：先補虧后補稅

208.投資差異：內資企業所得稅規定存在地區稅率差異要補稅，外資企業無此規定

209.繳納方法：按年計算，分月或分季預繳，月季終了后15日內預繳(報送會計報表和預繳所得稅申報表，匯總企業成員年終了后45日內納稅申報就地和匯總繳納的總機構在4月底前申報。壽險6月底前申報)，年終了后4個月內匯算清繳，多退少補

210.年終匯算清繳時，少繳的所得稅額，應在下一內繳納，多預繳的，在下一內抵繳，抵繳后仍有結余的，或下一發生虧損的，應及時辦理退庫

211.在中間合并分立終止時，應在停止生產經營之日起60日內(外企同)，辦理當期所得稅匯算清繳

212.暫不實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”征收辦法的行業和企業：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財險、中國壽險

213.“指出問題、說明依據”：××錯誤，稅法規定×××。調增應納稅所得額×××

214.計算企業所得稅順序：

1、計稅收入①各項收入(出售專利屬凈收入，屬營業外收入)②聯營還原

2、按稅法可扣項目和標準

3、確定應納稅所得額 ①應稅所得額 ②“三新”費，增長加50%的抵扣 ③調整后的應稅所得額

4、應納所得稅(適用稅率、納稅總額)

5、聯營分利已納稅額，境外分利已納稅額

6、國產設備投資的抵扣

7、匯算清剿繳全年應納所得稅

215.不組成企業法人的中外合作企業：各方分別納稅的，中方按內資，外方視為外國公司企業在華設立機構場所，不得享受外商稅收優惠

216.不組成企業法人的中外合作企業、訂有公司章程，共同經營管理，統一核算，共負盈虧，共同承擔投資風險的：經企業申請，經批準統一計算繳納企業所得稅，并享受外商投資企業的優惠待遇

217.總機構：依照中國法律組成企業法人

218.2001年起：外國企業向我國境內單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓相關設備使用相關的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得征收企業所得稅

219.預提所得稅：未設立機構有來源于境內所得;設立機構，上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的

220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價(分得產品即為取得收入)

221.外國企業開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質的原油價(分得原油即為取得收入)

222.接受非貨幣資產捐贈：作為當年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內平均計入所得額

223.房地產企業預收款：按預計利潤率或其他合理辦法預計并按季預征所得稅

224.從事投資業務的企業取得的除境內投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規定計算納稅

225.籌辦期所得當期繳納所得稅，但可以不作為計算減免稅優惠期的獲利

226.集團重組轉讓給擁有100%股權關系的公司：不產生股權轉讓收益或損失，不計征企業所得稅

227.股票轉讓凈收益：一并征收所得稅

228.發行股票溢價部分：為股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅，清算時也不記入

229.境外代銷、包銷房地產支付的各項傭金、價差、手續費、提成費等勞務費用，實際列支，但不超房地產銷售收入的10%

230.外企準列支：

1、外國企業管理費據實，向關聯企業支付的管理費不得列支

2、銷貨凈額<1,500萬;5‰，>的，3‰ 業務收入<500萬 10%>的，5‰

3、支付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用

4、從事信貸、租賃的壞帳準備不超3%

5、外國企業有聯系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除

6、醫保、住房公積、退保基金、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%

231.支付給總機構的特許權使用費：不得列為成本費用。不是總機構間的準予扣除

232.外資企業投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額:應視為財產轉讓收益，計入所得額

233.外資企業兼營投資業務取得的利潤(股息):可不計入所得額(內資還應補稅)

234.外國企業轉讓非設在境內機構、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

235.外國企業轉讓境內外商投資企業股權取得超出出資額的轉讓收益：依10%預提所得稅

236.采石油企業開發階段投資：應當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出

237.固定資產殘值：不低于原價的10%(內資5%以內)

238.開采石油企業開發階段及以后投資形成的固定資產，綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

239.無形資產計價：(專專商著場)應當以原價為準，無形資產攤銷期限不得少于10年

240.外資企業改組或合并為股份：資產轉為認股投資的價值與賬面的變動部分應計入損益，計繳所得稅

241.股份制企業募股或增發股票：資產重估的價值變動部分：不記入損益

242.外企優惠：

1、生產性外商投資企業，開始獲利起：兩免三減(非生產性外商投資企業：專門從事房地產開發、投資、購進成套設備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內外裝修、廣告、食品、家電維修等)開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優惠

2、追加投資項目的優惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應分別設立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務機關可按收入、資產等比例合理劃分各自的應納稅所得額 01年1月1日起執行

3、能源交通港口碼頭基礎設施項目生產外資企業，15%，不論區域。15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設合資企業 ②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設基礎設施和農業開發 ③浦東新區機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業 3-

1、外資先進技術企業，三免二減后，仍為先進技術企業的，延長三年減半征收(10%)

4、農、林、牧和經濟不發達邊遠地區外企10年以上的，二免三減后10年內按應納稅額減征15%-30%

5、西部大開發：①國家鼓勵類外商投資企業，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業，收入占70%以上，經營期10年以上的，從獲利起(內企無經營期限制)，兩免三減 ④鼓勵類及優勢產業的項目進口的自用設備，免征關稅和進口環節增值稅

6、經濟特區外資及設機構生產經營外企和在沿海港口開發區、浦東新區生產性外資 15% 7、24%地區：沿海開放區、特區、開發區的老市區生產性。(除技術密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外)

8、國家高新技術開發區合資高新技術企業，10年以上兩免，生產性外資除北京外，三減半

9、經濟特區服務行業500萬以上 10年以上 一免二減

10、金融機構營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減

11、在農業、科研、能源、交通運輸等提供專有技術取得的使用費，減按10% 技術先進條件優惠的，可免

12、外資合并為股份企業符合條件可享受減免：資產重估進行了稅務處理，未到期的補繳了減免稅

243.外國投資者利潤直接再投該企業增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產或再投資后3年內)或先進技術企業(開始生產起或再投資后第一年內，或3年內未被撤消)，或海南企業利潤再投資海南基礎設施建設項目和農業開發企業，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅

244.外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機構盈虧相抵，按有盈利的分支機構適用稅率繳納(與內資企業的合并納稅規定有所不同)

245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權，未增加注冊資本和經營資金，不得享受退稅優惠

246.境外所得稅款扣除限額=境內境外所得按稅法計算的應納稅總額(永遠33%)×來源于某外國的所得額÷境內境外所得總額

247.匯總計算應納所得稅總額=境內境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

248.申報及繳納:按年計算，分季預繳,季度終了后15日內預繳,終了后5個月內匯算清繳,多退少補

249.年終了4個月內：報所得稅申報和會計決算報表

預提所得稅繳納義務發生時間：每次支付所得款時,并應于5日內將扣繳的稅款繳入國庫

250.外國企業在中國境內設立兩個或者兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅

251.企業在中間合并、分立、終止時：應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補

252.主管稅務機關批準延期申報的最長期限為1個月。(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算)

253.不屬于工資薪金所得：

1、獨生子女補貼

2、家屬副食品補貼

3、托兒補助費

4、(內部退養一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進行平均，繳納所得稅)

254.年終獎不與工資合并：單獨作為一個月工資，不再減除費用

255.購買國有股權的勞動分紅：按工資、薪金計稅。

256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資、薪金計稅

257.集體所有制，個人以股份形式取得的量化資產：暫緩征收。將股份轉讓時，余額計征

258.個人售房一年內重新購房的：按購房金額大小相應退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金;小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

259.個人售房一年內未重新購房的：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

260.2001年1月1日起，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅

261.財產轉讓所得：轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額

262.每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費用：勞稿特租

263.應納稅所得額其他規定：

1、個人通過團體捐贈：扣除應納稅所得額30%

2、個人通過團體向農村義務教育捐贈：全額扣除

3、個人所得資助非關聯：可以在下月、下次或當年計征時扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣

264.九級稅率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2萬 20% 375;2-4萬 25% 1375;4-6萬 30% 3375;6-8萬 35% 6375;8-10萬 40% 10375;>10萬45% 15375

265.五級稅率：

1、個體工商戶的生產、經營

2、對企事業單位承包經營、承租經營(含轉包、轉租所得)

3、個人獨資企業、合伙企業

266.五級稅率：<5000 5%;5000-1萬10% 250;1-3萬 20% 1250;3-5萬 30% 4250;>5萬 35% 6750

267.應納稅所得額計算：

1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發生的三費標準內扣、廣告和業務宣傳費2%以內、業務招待費按企業。投資者兩個以上企業：匯總確定稅率，再按經營所得比例分別計算

2、核定征收(不能享受優惠政策)：①定額征收 ②核定應稅所得率征收 應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

268.勞務報酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

270.不含稅收入>3,360元：應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)] ÷當級換算系數

271.不含稅勞務報酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除數0，換算系數84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

272.財產租賃：應納稅所得稅=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800為限)]×(1-20%)

273.財產轉讓所得額=轉讓收入-財產原值-合理費用

274.公務用車、通訊補貼收入：扣除一定標準的公務費用后，按“工資、薪金” 計征。不按月發放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計征

275.到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費用，派遣單位不再減除

276.免稅項目：

1、省級、軍級以上及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金

2、國家金融債券利息

3、按國家規定發給的補貼、津貼

4、福利費、撫恤金、救濟金

5、保險賠款

6、轉業費、復員費

7、鄉鎮以上政府或縣以上政府批準見義勇為獎

8、按省級規定比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不超比例免稅

277.暫免項目：

1、外籍個人衣食住行

2、個人代扣代繳取得手續費

3、個人轉讓居住5年以上唯一居住用房所得

4、外籍個人從外企取得股息紅利所得

278.代扣代繳稅款：次月7日內繳入國庫

279.納稅期限：

1、自行申報：次月7日內;

2、年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入起30日內申報納稅;

3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內申報預繳，年終3個月內匯算清繳，多退少補

280.注銷稅務登記范圍：解散、撤消、破產、遷移、吊銷執照

281.不適用征管法：教育費附加

282.不辦稅務登記：臨時取得應稅收入或發生應稅行為，只繳納個人所得稅、車船使用稅

283.扣繳義務人：自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿

284.財會制度備案：自領取稅務登記證件之日起15日內

285.經責令而不納稅的：稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款

286.未繳納的滯納金必須同時強制執行：但不包括罰款

287.拍賣或變賣所得抵繳稅款：剩余部分應當在3日內退還被執行人

288.限期繳納或解繳稅款最長期限：不得超過15日

289.稅務機關發現納稅人多繳納稅款的：自發現之日起10日得辦理退還手續;納稅人發現多繳納要求退還的：稅務機關接到申請之日起30日內查實并辦理退還手續

290.下列行為處2000以下罰款，情節嚴重處2000-1萬：

1、未按規定期限辦理登記、變更、注銷稅務登記

2、未按規定設置、保管帳簿、憑證

3、未按規定將財會制度、辦法報送、備查

4、未按規定將全部銀行帳號向稅務機關報告

5、未按規定安裝、使用稅控裝置、或損毀、擅自改動.6、未按規定辦理稅務登記證件或換證手續的

7、未按規定設置、保管代扣(收)代繳帳簿、憑證(重者2000-5000)

8、未按規定納稅申報

291.偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者經稅務機關通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應納稅款的。由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下罰款，構成犯罪依法追究刑事責任

292.偷稅罪：偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金，偷稅數額占30%以上并且在10萬元以上的，處3-7年有期徒刑，并處1-5倍罰金。

293.騙稅：1-5倍罰款，犯罪的，依法追究刑事責任。數額較大的，5年以下，1-5倍罰款，數額巨大的，5-10年、10年以上;抗稅：1-5倍罰款，3年以下，3-7年

294.稅務行政處罰種類：

1、罰款

2、沒收非法所得

3、停止出口退稅權

4、收繳發票和暫停供應發票

295.稅務所可以對個體工商戶及未取得營業執照的單位、個人實施1,000以下罰款

296.行政處罰一般程序：立案、調查取證、審查、決定、執行程序

297.行政罰款：15日內繳納，超期每日加處3%罰款

298.復議機關在收到復議申請后：應當在5日內進行審查

299.復議機構自受理申請之日起7日內，將申請書副本或復印件發送被申請人。被申請人應當自收到副本或復印件之日起10日內，提出書面答復，并提交證據等

300.復議機關有權處理的：30日內依法處理;無權處理的：7日內按法定程序轉送，有權處理機關60日內依法處

第三篇：注會稅法題庫A (40)

一、單項選擇題 1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起（）日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。A.10日內 B.15日內 C.20日內 D.30日內 3.注冊稅務師代理稅種認定時，對于經營業務適用稅種涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應（）申辦稅種認定手續。A.向國稅機關 B.向地稅機關

C.分別在國稅機關和地稅機關

D.在國稅機關與地稅機關中選擇一處 4.臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納（）的保證金，并限期繳銷發票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000元 D.10000元 5.統印發票的領購方式不包括（）。A.批量供應 B.交舊購新 C.驗舊購新 D.抵押發售 6.注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制（），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。A.損益表 B.現金流量表 C.資產負債表 D.應稅所得表 7.下列關于代理建賬、記賬業務的說法，正確的是（）。

A.代理人為個體工商戶建立復式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進行對賬和結賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送 8.對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會計報表中，屬于代建個體工商戶設置復式賬和簡易賬都需要編制的是（）。A.資產負債表 B.應稅所得表 C.留存利潤表

D.所有者權益變動表 10.代理人應在終了后（）內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個月 11.下列選項中，企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點流動籌劃法 C.創造條件籌劃法

D.以市場價格為基礎進行價格轉讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法是（）。A.利用分劈技術籌劃法 B.創造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于稅務登記表的主要內容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認定登記代理 B.稅種認定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經營報驗登記代理 3.下列各項中，屬于開業稅務登記代理的工作有（）。A.代理填寫《申請稅務登記報告書》 B.代理填報《稅務登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領取稅務登記證件 4.下列各項中，屬于用票單位申請印刷自制發票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產經營場所 B.財務核算健全 C.發票管理制度健全 D.發票使用量較大 5.下列會計賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細分類賬 6.代理人代理編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，下列各項中，屬于對賬工作內容的有（）。A.賬證核對 B.賬款核對 C.賬賬核對 D.賬實核對 7.下列關于虧損企業稅務籌劃的有關規定，說法正確的有（）。

A.企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用計入固定資產原值 B.虧損企業的固定資產折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷

C.企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊

D.虧損企業在虧損期間購買的固定資產應該多采用加速折舊法計提折舊 8.下列關于盈利企業稅務籌劃的說法中，正確的有（）。A.購置固定資產時，購買費用應盡可能計入當期費用而不擴大固定資產原值 B.折舊年限應盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關于享受企業所得稅優惠政策的企業的說法中，正確的有（）。A.企業在享受優惠期間購買固定資產，應盡可能將費用計入固定資產原值

B.固定資產折舊方法的選擇，應考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些 D.企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能短一些 10.要使延期納稅達到節稅效果的最大化，則要實現（）。A.遞延項目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長化 D.遞延稅種最多化 三、計算題 1.甲企業為工業企業（具有建筑資質），主要生產電腦；乙企業為商業企業，主要經營各類產品的銷售。2014年乙企業銷售甲企業生產的電腦1000萬臺，共給甲企業帶來900萬元的利潤，因此甲企業決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業。已知甲企業建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產的市場銷售價格為150萬元。甲企業有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業。假設你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業應采用何種方式，并說明理由以及得出結論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業稅角度計算兩套方案相比下甲企業可以節稅的金額。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理變更登記之日起30日內，向稅務機關辦理變更稅務登記申報。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續。

【知識點】 發票領購代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 D 【解析】

統印發票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。

【知識點】 發票領購代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊稅務師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設置簡易會計科目核算外，還要按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務機關報送。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項A：代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關；選項B：代理人應加強對原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項C：代理人可以代理進行對賬和結賬工作。

【知識點】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

【知識點】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設置復式賬的個體工商戶要編制資產負債表、應稅所得表、留存利潤表；設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。

【知識點】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應在終了后5個月內向納稅人所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。

【知識點】 所得稅納稅申報代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項屬于利用轉讓定價籌劃法的方式。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現直接節稅，或調整各個計稅期的扣除額而實現相對節稅的稅務籌劃方法。

【知識點】 稅務籌劃基本方法 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務登記表的主要內容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產經營方式；（6）生產經營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產經營期限；（9）財務負責人及其聯系電話；（10）國家稅務總局確定的其他有關事項。

【知識點】 企業稅務登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個選項均屬于稅務登記代理的范圍。

【知識點】 企業稅務登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開業稅務登記代理的工作。

【知識點】 企業稅務登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。【知識點】 發票領購代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記。

【知識點】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：虧損企業選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的折舊額降低，因此，企業虧損期間購買的固定資產不宜采用加速折舊法計提折舊。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項B：對于盈利企業來說，折舊年限應盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：企業在享受優惠期間，固定資產的折舊年限的選擇應盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷，把折舊費用盡可能安排在正常納稅實現，以減少正常納稅的應稅所得額，降低企業所得稅負擔。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達到節稅的最大化。

【知識點】 稅務籌劃基本方法

三、計算題 1.【答案】

（1）甲企業應采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到乙企業。根據稅法規定：單位將不動產無償贈與其他單位和個人，應視同銷售計算繳納營業稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。但是以不動產投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。

非房地產開發企業以房地產對外投資聯營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環節的營業稅，一道是自建環節的營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅。其中自建環節的營業稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產環節營業稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產對外投資不繳納營業稅，所以應納營業稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業可以節稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

【解析】

【知識點】 稅務籌劃

第四篇：注會稅法學習方法

注會《稅法》學習心得：把你的盒子放進五個抽屜

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1樓

來源：中華會計網校

每年一度的注會考試學習，有的考生會說稅法很難，有的卻認為很簡單。筆者認為，稅法在注會中是一門相當有趣味的科目。相對于會計的基礎和系統、經濟法的法條記憶以及審計的實務執業，稅法既有法條，又有實際應用；既有記憶，也有計算。可以說，稅法是一門相當不枯燥的科目。說稅法簡單的人，大多是經過了不間斷的學習之后，熟悉稅法的人；說它難的人，大致是剛開始學習者，面對著茫茫多的知識點，感覺無從下手，學了后面會忘了前面，從頭再來吧，又會忘了后面。

如何解決這種的問題呢？這對于一個初學者或者一個學習過稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個相當棘手的問題。

在日常生活中，大家常常會對一些物品進行整理收納，哪個蘿卜該放哪個筐不用多想就能做到，因為，每個人把自己的盒子、物品放進哪個抽屜里，早就已經做過很多遍了，也就是說，大家都有放置自己的盒子的習性，對于個人來說，這是一個熟能生巧的過程。

說了這么多，大家可能會說：“學習稅法和你把哪個盒子放進哪個抽屜有什么關系啊？愛放哪兒放哪兒??”先別急，先來看看我對稅法學習的理解。我們學習稅法知識，相當于把稅法的諸多知識點裝進自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進去了，是一股腦的不加分類的堆進去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會有，因為生活中會有很多隨性的人會用第一種辦法。但是，請大家注意，注會考試是一個相當嚴謹的考試，我的建議是，即使你生活可以隨性一點，但進行注會學習考試，一定要嚴謹治學。實際上，把你的盒子放進抽屜比喻的是將稅法的知識點分類整理裝進腦子里，達到加強記憶理解的目的。

我學習稅法的心得是，把眾多的知識點重點分成五個部分，也就是說，把盒子放進五個抽屜。

第一個抽屜：增值稅法。我的這個抽屜里有三個大盒子。①一般納稅人的計算。這個盒子里面有三塊東西——銷項、進項和稅率。區分實務中什么業務是銷項，什么是進項、進項抵扣。每個業務適用的稅率是什么。然后就可以進行一般納稅人的計算了。②小規模納稅人的計算。這個盒子里東西不多，主要是保持對小規模納稅人的敏感程度，不要在做題時都按一般納稅人計算了。③進口征稅和出口退免稅的計算。這個盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計算步驟。

第二個抽屜：消費稅法。這個抽屜相當的腐化，主要就是“煙盒”和“酒盒”，貌似咱們人人都是有權利的人，什么好煙好酒啊都扔這個抽屜里了。實際上，這兩樣東西可夠我們頭疼的，因為學習這章的難點就在于此。基本上這兩個稅目的計算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。

第三個抽屜：營業稅法。這個抽屜的盒子相對較多。交建文郵、服轉銷金加娛樂，九個標簽九個盒子，稅率易記，但每個盒子里具體業務的營業額的判斷才是關鍵所在。

第四個抽屜：企業所得稅法。這個抽屜里面的系統性相當的強。重點把握居民企業這個大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前虧損等都是這個大盒子中的內容，這些項目最后形成應納稅所得，再配合稅率和稅收優惠這個盒子里面的內容，就能計算出企業所得應納稅額。

第五個抽屜：個人所得稅法。和營業稅這個抽屜類似，盒子也很多。十一個稅目，但相對于營業稅來說，個人所得稅每個稅目的知識點都很系統，沒有那么零碎。個人所得稅容易忘記的地方就是計算應納稅所得額的時候，一些稅目費用的扣除，不同的稅目有不同的費用扣除標準。感覺學習這章的時候要細。

以上五個抽屜是我對稅法的分類歸納，在備考的時候，這五個章節的知識點看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽聽課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實務經驗，他們的回答會讓你覺得受益匪淺。話說回來，做題的時候，尤其是做企業所得稅這章題的時候，會遇上其他一些小稅種，這時順便就把這些小稅種復習了。當然，每個人在學習的時候對書本的理解都會不一樣，記憶的方法也不一樣，但不管怎樣，在腦子里形成一套自己學習的脈絡，有重點的學習，再加上大量的做題，堅持下去，就會體會到其中學習的樂趣的。

五個抽屜都說完了，可能會有高手說，你這個比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學習的天才，根本就不用什么象形化的比喻來幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識點到這些人的腦子里都是自動分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個帖是為了說出自己學習的心得，可以對一些人的學習有點幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學習能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學習。

考CPA的路很漫長，貴在堅持，貴在不斷的提高自己。

第五篇：2010注會稅法真題

1月發生以下業務：

(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發票。

(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應收取l／3的價款，(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。解答：（1）計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。0

批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額。(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業當月應繳納的增值稅。(4)計算該企業當月應繳納的資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。答案：(1)計算該企業當月的增值稅進項稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）(2)計算該企業當月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）第4筆銷項稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）第5筆銷項稅=25×13%=3.25（萬元）

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）(3)計算該企業當月應繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬元）

(4)計算該企業當月應繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）

煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：

(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費收入130萬元，并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。

(2)發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。

(3)自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。(4)2009上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另取技術服務費l00萬元。要求t根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。混合銷售應納營業稅=（130+70）×3%=6（萬元）(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。5000×5%=250（萬元）

(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。200×5%=10（萬元）

(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業按每箱0．1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產環節消費稅率為56％加0.003元／支。)要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。批發卷煙按照5%的稅率即征消費稅 320×5%=16（萬元）

(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業按照批發行為繳納消費稅。

4．某房地產開發公司于2009年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元；發生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積的20％轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7％：教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發費用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

60×5%+14000×5%=703（萬元）

(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

703×（7%+3%）=70.3（萬元）

(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）

(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。5800×（1-20%）=4640（萬元）

(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）

(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（萬元）