第一篇：稅法期末重點總結

名詞解釋：

1、稅法：稅法是法學概念，強調義務法。是稅收制度的法律體現形式，它是國家指定的用于調整稅收納稅關系的法律規范的總和。

2、稅收：稅收是經濟學概念，強調經濟影響。是國家為了滿足公共職能的需要，憑借社會公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與單位和個人財富分配，強制地、無償地、定量地取得財政收入的一種形式，它體現國家與納稅人之間的一種特殊的分配關系。

3、國際稅收：是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權力，對跨國納稅人的跨國所得或財產進行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國與國之間的稅收分配關系。

4、流轉稅：以商品或勞務的流轉額（銷售額或營業額）為征稅對象的稅種的統稱，它是一種間接稅。

5、所得稅：以所得額為課稅對象的稅種的統稱，它是一種直接稅。

6、居民企業：是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

7、非居民企業：是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

8、居民納稅人：是指在中國境內有住所，或者無住所而境內居住滿一年的個人。

9、非居民納稅人：是指在中國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿一年的個人。

10、稅負轉嫁：在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉嫁給購買者或銷售者的一種經濟現象。

簡答/填空：

1、稅收的三性：強制性、固定性、無償性。

2、稅法的原則：一般原則、適用原則。

3、稅法的要素：納稅人、征稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅。

4、增值稅的納稅依據：銷售額。

5、增值稅納稅人分類：一般納稅人和小規模納稅人。

6、進項稅額：納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔對的增值稅額，也即購買貨物或應稅勞務時購貨發票上注明的增值稅額。

7、銷項稅額：納稅人根據實現的計稅銷售額和稅法規定的適用稅率計算出來，并向購買方收取的增值稅稅額。

8、增值稅基本稅率：25%，小規模納稅人3%

9、消費稅的概念：對部分消費品或者消費行為（貨物和勞務）就其流轉額征收的一種流轉稅。

作用：組織財政收入、抑制高消費、調節收入分配、環境保護 征收范圍：

高檔品：金銀首飾、珠寶玉石、高檔手表、高檔時裝、高檔箱包、高檔別墅、高檔化妝品、豪車、豪華游艇。

過度消費對人體有害：煙（卷煙、煙葉、煙絲、雪茄煙）、酒（白酒、酒精、黃酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生資源：成品油。

非生活必需品：化妝品、高檔護膚品。

跟環保有關：小汽車、摩托車、游艇、實木地板、木制一次性筷子。

10、個人所得稅概念：對自然人的勞務或非勞務所得課稅。我國個人所得稅特點：①采用分類征收制 ②定額和定率扣除并用 ③累進稅率和比例稅率并用 ④自行申報和代扣代繳兩種方式。

征收范圍：工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定的其他所得。

類型：分類型、混合型、綜合型。

11、企業所得稅計稅依據：企業應納稅所得額。

稅率：25%，優惠稅率：20%。

12、土地增值稅稅率形式：超率累進。

13、財產稅稅種：房產稅、車船稅、契稅、遺產稅、贈與稅、土地使用稅。

14、從量稅包括：資源稅、車船稅、耕地占用稅。從價資源稅：石油、天然氣。

16、營改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日電信業。

辨析題：

1、營改增：營改增是否意味著所有行業的稅率都下降？

2、關于個人所得稅改革

論述題：稅法和會計的關系、國家與稅收的關系、國際稅收和國際會計的關系。

第二篇：稅法期末總結

《稅法》期末報告

一、報告設置條件：

1、任意選擇一個行業：如制造業或商業批發業、零售業或者建筑業、咨詢業等等；

2、任意選擇企業類型：如個人獨資公司、合伙企業、股份公司、或個體工商戶等等；

3、確定企業規模：企業資產總額、職工人數；預計年銷售額，年應稅所得額。（企業規模大小，決定企業所得稅的稅率，一般企業所得稅稅率為25%；小微企業為20%；年應稅銷售額大小，決定企業是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人）

二、要求：

1、簡述企業基本情況。

2、如果新設立企業，如何辦理稅務登記？（需要提交的資料、辦理的期限等）（查《稅收征收管理法》）

3、分析你所選擇的某企業的涉稅狀況？（企業的各項經營業務需要繳什么稅，稅率是多少？稅負狀況如何？）

4、為企業設計兩個減輕稅負的稅收籌劃方案。

第三篇：財稅法期末總結

財稅法出臺的博弈？①立法機關和行政機關，全國人大和國務院都想取得更多立法權②行政機關和行政機關，財政部國稅局商務部對企業所得稅的爭論③中央和地方，企業所得稅的劃分和吸引外資④國家和納稅人，國家追求稅前利潤企業追求稅后希望少繳⑤內資和外資 財政: 國家為了滿足公共需要實現國家職能而取得、使用和管理資財的政務總稱，包括中央財政和地方財政。財政的特征？①國家主體性：主體是國家，存在是國家實現其職能的需要，并以國家的強制力為保障，同時必須依照國家法律規定的程序進行。②公共目的性：目的是滿足公共欲望，實現公共需要，必須保障社會公眾利益。③不求盈利性：滿足公共欲望，實現公共需要，不以利潤最大化作為目標。④永久持續性：一種有秩序、連續性活動，在存續期間，同私人經濟比有永久連續性。財政的職能？①分配收入：參與和調節社會分配，并將集中起來的財政收入依一定程序進行再分配②配置資源：通過資財分配，引導人力和物力流向，以形成一定的資產結構和產業結構，實現資源的有效配置。③保障穩定：經濟上，有助于保障經濟領域的公平和效率，穩定物價、充分就業、國際收支平衡等；社會上，有助于保障社會分配公平、基本人權，保障社會穩定。財政主體？依財政法行使權力和權利、履行職責或義務的組織體或個體。①財政收入法領域，主體可分為征收主體和繳納主體（征收主體國家稅務機關、地方事務機關、海關及各類依法征收非稅財政收入的征收主體。繳納主體依法履行繳納稅收和其他非稅收義務的主體）②支出法領域，主體可分為支出主體和收益主體（履行財政支出義務的主體和享有財政收益權利的主體）財政行為的有效條件？①主體合格。必須是法定的財政主體且該主體享有財政權。②內容合法。必須在法定的范圍內正確分配、行使、限定或保障財政權；且為了合法的財政利益而從事相關的行為。③形式合法。相關主體必須遵循應有的法律形式和法定程序。

財政權法定原則的體現？①憲法對國家財政權作出明晰規定。在憲法中要規定一系列重要的國家財政權，如預算收支權、稅款征收權、國債發行權等。②大量具體法律和法規等規范性文件規定。財政調控權、金融調控權、計劃調控權等被規定在在相應的預算法、稅法、國債法、轉移支付法中。③各財政主體作為負有特定職能的部門，享有職權各不相同。立法權由國家立法機關和行政機關分享，執法權集中由政府相關職能部門行使。財政法：調整國家為了滿足公共需要實現國家職能而取得、使用和管理資財過程中發生的社會關系的法律規范的總稱

財政法的特征？①國家主體性：具有公法性質，國家始終是財政關系中主體的一方②法域特定性：法域范圍包括國家資財的取得、使用和管理這一連續的過程，即財政的收入、支出、管理領域③對象獨特性：調整對象是財政關系，手段是法律化的財政手段，即對收支的調整 財政法的宗旨？通過協調運用各種調整手段來彌補商

法調整的缺陷，以不斷解決個體營利性和社會公益性的矛盾，兼顧效率與公平，從而促進經濟穩定增長，保障社會公共利益，保障基本人權，調控促進經濟與社會的良性運行和協調發展

財政法的原則？①財政法定：所有財政活動都要依法進行，包括收入支出法定、內容形式法定、實體程序法定②財政適度：財政收支適合國家法度，取之有度用之有節；財政調控適度，保障配置資源和宏觀調控實現③財政績效：實現分配調控目的，追求績效，強調效率和效益，降低行政和交易成本，保障國家利益和社會效益 財政法調整對象？①財政收支實體關系，包括財政收入、支出和管理關系②財政收支程序關系③財政管理體制關系，即劃分中央和地方之間的財政管理權限而形成的利益分配關系。預算：相關主體對自己的經濟活動的預先盤算，其實質是在需要與可能之間進行權衡和評估，以決定是否和如何進行某種資源配置的過程。預算法中指國家預算，即國家對會計內的收入和支出的預先估算。

預算體系的組成？①預算體系是依據國家的政權結構形成的國家預算的協調統一的整體②實行一級政府，一級預算③我國預算共分為五級：中央預算、省級預算、市級預算、縣級預算和鄉級預算；同時這五級預算可分為兩類，即中央預算與地方預算。

預算體系VS預算法體系？①預算體系是預算法產生、存續的前提和基礎。②預算體系確定后，預算法中的各類預算主體的地位也隨之確定。③預算體系確定后，各預算主體的職權與職責、權利與義務也隨之明確。預算主體的實體權利義務關系和職權職責關系是預算法需做出明確規定的主要內容。④預算體系確立后，才能以此確立預算的編制、審批、執行、調整和決算的一系列程序。預算法的調整對象之是在一定的預算體系下、在預算活動中所形成的預算程序關系。

預算法的法律責任？指預算法主體違反了預算法規定的義務所應承擔的法律后果。構成要件：①行為具有違法性，違反預算法的規定沒有履行其義務②行為主體有過錯，在主觀上存在故意③有因果關系存在，由主體實施的有過錯行為會直接產生損害后果 預算法法定收支范圍？（1）預算收入：①稅收收入（工商稅收如商品稅、所得稅、財產稅等，海關稅收）②依照規定應當上繳的國有資產收益③專項收入（鐵道專項收入、電力建設基金收入、排污費收入等，專款專用）④其他收入（規費收入、罰沒收入、捐贈收入等）（2）預算外資金收入：指國家機關和政府委托其他機構，為履行或代行政府職能，依法而收取、提取、募集和安排使用的未納入財政預算管理的各種財政性資金。（3）預算支出：①經濟建設支出②事業發展支出③國家管理支出④國防建設支出⑤財政補貼支出⑥其他財政支出。

陽光財政：按照社會主義市場經濟體制、建設社會主義民主政治和建設公共財政的要求，通過構建公開、民主、監督、考評的政府理財行為規范，實現政府理財活動科學化、民主化、法制化的一種制度。①推進“陽光預算”，使政府支出行為更加透明②促進“陽光首付”，強化對財政資金收付的約束③實行“陽光采購”，發揮財政資金的更大效益④建立“陽光賬戶”，統籌管理使用預算內、外資金⑤提升“陽光績效”，追蹤財政資金的使用效益⑥打造“陽光平臺”，不斷創新監督方式。國債：指國家為滿足公共欲望和實現其職能而負有的債務，故又稱國家公債或公債。是國家信用最主要、最典型的形式，是國家籌集財政收入的手段。國債的特點？①信用度高，以政府信譽為擔保，不存在無力清償的問題②流動性高，兌現容易，變現力強③抵押代用率高，可以用作抵押物來進行融資 國債法的職能？①保障國債的彌補財政赤字、籌集建設資金的職能的實現②保障國債的宏觀調控職能的實現，為國債的宏觀調控職能的實現提供法律保障③有效規范國債活動，對國債發行、使用、償還和管理等各個環節作出相應規定以規范各類國債行為。

國債法的調整對象？國債法的調整對象是在國債的發行、使用、償還和管理的過程中所發生的社會關系①國債發行關系：是因國債的發行而產生的國家與其他相對應的權利主體之間的社會關系②國債使用關系：在國家將取得的國債收入進行使用的過程中所產生的社會關系③國債償還關系：在國家償還國債本息的過程中而在國家和相應的國債權利主體之間發生的社會關系④國債管理關系：在對國債流動進行管理的過程中所發生的 政府采購：也稱公共采購，是指政府為了實現公共目的，按照法定的方式和程序，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。

政府采購的主體？在政府采購活動中享有權利承擔義務的各類主體①采購人，指依法進行政府采購的國家機關事業單位團體組織②供應商，指向采購人提供貨物、工程或者服務的法人自然人或其他組織③采購代理機構，根據采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業法人 政府采購的方式？①公開招標②邀請招標（由被邀請的供應商、承包商投標競爭，從中選定中標者）③競爭性談判（采購人或者采購代理機構直接邀請三家以上供應商就采購事宜進行談判）④單一來源采購⑥詢價⑦國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式

成為政府采購供應商的條件？①具有獨立承擔民事責任的能力②具有良好的商業信用和健全的財務會計制度③具有履行合同所必需的設備和專業技術能力④有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄⑤參與政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄⑥法律、行政法規規定的其他條件。稅法：調整在稅收活動中發生的社會關系的法律規范的總稱，它是經濟法的重要部門法，在經濟法的宏觀調控法中居于重要地位

稅法的作用？①調整稅收關系，維護稅收秩序，使稅收征納關系合法化且具有穩定性、長期性和規范性②促進與保證稅收基本職能實現，在根本利益一致的基礎上解決與納稅人利益沖突的問題③維護國家稅收主權的基本法律依據④對稅務違法行為的制裁作用，為稅務執法機關認定和處理稅務違法行為提供法律依據。稅法的性質？①是調整稅收關系的法律部門，在稅收法律關系主體中，至少有一方是國家或者代表國家行使稅收方面權力的機關②稅法屬于公法，且在我國稅法制度調整過程中有私法化趨勢稅法的效力？概念：指稅法對一定范圍的主體在一定的時空范圍內適用所產生的法律上的約束力和強制力。內容①時間效力：即稅法在時間上的適用范圍，指稅法效力的存續期間，一般不溯及既往②空間效力：指稅法發生的地域范圍，一般適用范圍僅限于該國主權所及的全部領域之內③主體效力：稅法發生效力的主體范圍，各國普遍采用屬人主義和屬地主義 “稅收法定”原則？概念：稅法主體的權利義務必須由法律規定；稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權利義務只以法律規定為依賴；沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。內容：①課稅要素法定原則：稅法中的實體法要素必須由法律加以規定，立法權應由立法機關行使，行政機關未經授權無權在行政法規中對課稅要素作出規定。②課稅要素明確原則：稅要素必須由法律盡量作出明確規定，以避免出現歧義，使納稅義務人可以預測其負擔。③依法稽征原則：稅收行政機關必須嚴格依據法律的規定征收，不得擅自變動法定課稅要素和法定征收程序。課稅要素：國家有效征稅必須具備的條件。只有在符合課稅要素的情況下，國家才可以征稅

稅法上課稅要素與民商法意思要素區別？①在民事行為是否成立方面，傳統民法以意思要素為核心，意思表示是否真實，在相當大的程度上決定著民事行為是否有效；而稅收債權作為一種公法上的債權，并不以雙方意思表示的真實為其成立要素。②在稅法上，相關主體的納稅義務是否成立，國家是否有權對其征稅，不能以征納雙方的意思表示為準，也不能僅以國家的單方面的意思表示為準，而是要看是否符合法定的課稅要素。“債務關系說”：以德國學者阿爾伯特·亨澤爾為代表，認為稅收法律關系是國家請求納稅人履行稅收債務的一種公法上的債務關系，納稅義務只需滿足稅法規定的課稅要素即可成立，而并非依行政機關的課稅處分來創設。強調納稅人對國家負有的稅收債務。征稅客體：指征稅的直接對象或稱標的，它說明對什么征稅的問題，是各稅種間相互區別的主要標志，也是進行稅收分類和稅法分類的最重要依據

累進稅率：指隨著征稅對象的數額由低到高逐漸累進，適用的稅率也隨之逐級提高的稅率，即按征稅對象數額的大小劃分為若干等級，每級由低到高規定相應的稅率，征稅對象數額越大，適用的稅率越高，反之則相反。可以分為全額累進稅率和超額累進稅率。納稅主體的權利義務？ 權利 ①限額納稅權：在法定限額內納稅，有權拒絕一切沒有法律依據的稅收義務，對于多納的稅款享有退還請求權。②稅負從輕權：有權依法承擔最低的稅負，依法享有減稅、免稅等稅收優惠③誠實推定權：除非有足夠的相反證據，納稅人有權被推定為誠實的納稅人。④獲取信息權：有權了解稅制的運行狀況和稅款的用途，并可就相關問題提出質詢。⑤接受服務權：在納稅過程中，有權得到征稅主體文明、高效的服務。⑥秘密信息權：有權要求征稅主體依法保守其隱私或商業秘密。⑦賠償救濟權：納稅人的合法權益受到征稅主體的違法侵害造成損害的有權要求征稅主體承擔賠償責任。義務 ①依法納稅：應依據稅收實體法和稅收程序法的規定，及時、足額繳納稅款。②接受管理：應接受征稅主體的稅務管理，依法辦理稅務登記、設置和使用賬簿和憑證、進行納稅申報。③接受稽查：應接受征稅主體依法進行的稅務稽核和稅務檢查。④提供信息：應誠實地向征稅主體提供有關信息。商品稅的特征？①征稅對象是商品（包括勞務），而不是所得和財產。②計稅依據是商品的流轉額，即商品流通、轉讓的價值額，可能是流轉總額或流轉的增值額③稅負易于轉嫁，是典型的間接稅。只要商品能夠銷售、流轉，往往由消費者或最終購買者承擔。

商品稅各稅種間聯系？①增值稅和營業稅的“互補關系”：增值稅側重于以有形資產為征稅對象，營業稅側重于勞務、無形資產、不動產，兩種稅的征收不相重復，形成互補關系②消費稅與增值稅的“遞進關系”：消費稅是在征收了增值稅的基礎上又加征的一種稅，凡是征收消費稅的商品，必定征收增值稅。③增值稅、消費稅同關稅的“配合關系”。出口商品免征關稅、增值稅和消費稅，或者將已征收的予以退還。進口環節則反之。增值稅：是以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種商品稅。所謂增值額，是指生產者或經營者在一定期間的生產經營過程中新創造的價值。增值稅的類型？①生產型：在計算應納稅額時，只允許從當期銷項稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，而不允許扣除固定資產所含稅款的增值額。實際上以國民生產總值為計稅依據②收入型：在計算時，只允許在當期銷項稅額中扣除折舊部分所含稅金。實際上是對國民收入征稅。③消費型：在計算時，對納稅人購入固定資產的已納稅款，允許一次性從當期銷項稅額中扣除，從而使納稅人用于生產的外購生產資料都不負擔稅款。實際上是對國民收入中的消費資料部分征稅。

Why增值稅是良稅？①是一個“中性”稅種，以商品流轉的增值額為計稅依據，可以有效地避免重復征稅，促進企業公平競爭，使稅收效率充分體現②實行“道道課征，稅不重征”，既能體現經濟鏈條各個環節的內在聯系以加強相互監督，又有利于保障征稅過程的普遍性、連續性和合理性，有利于保證財政收入的穩定增長③增值稅稅負在商品流轉的各個環節的合理分配，有利于促進生產的專業化和企業的橫向聯合，從而提高勞動生產率，有利于鼓勵產品出口和促進本國經濟發展。營業稅：亦稱銷售稅，是以應稅商品或勞務的銷售收入額（或稱營業收入額）為計稅依據而征收的一種商品稅。營業稅特點？稅源普遍，征收范圍較為廣泛；賦稅較輕，納稅人負擔不大；征收成本較低。所得稅VS商品稅？①范圍：商品稅的納稅環節涉及商品生產流通的各個環節，稅源廣泛；所得稅以納稅人在一定期間內的純所得為征稅對象，征稅范圍相對較窄。②性質：商品稅是間接稅，稅負容易轉嫁，最終由消費者承擔；所得稅是直接稅，稅負不易轉嫁。③稅率：商品稅采用比例稅率，具有累退性；所得稅適用累進稅率，體現公平主義原則。④政策效應：商品稅與企業的生產經營無關，對經濟活動不會產生較大的影響；所得稅通過累進稅率對收入進行重新分配，起到調節收入、調節利潤的作用。⑤征收方式：商品稅則有多種征收方式；所得稅一般實行源泉征收，由支付者代為扣繳所得稅。所得稅的特征？①征稅對象是所得，計稅依據是應稅所得額，包括經營所得、勞務所得、投資所得、資本所得②計稅依據的確定較為復雜，稅收成本隨之提高③比例稅率與累進稅率并用，強調和保障公平④是典型的直接稅，其稅負由納稅人直接承擔，稅負不易轉嫁。⑤在稅款繳納上實行總分結合，先分期預繳，到年終再清算，以滿足國家財政收入的需要。營改增的意義？①減稅：隨著營改增推廣，解決了營業稅重復征收的問題；受益人廣泛，“營改增”抵扣的鏈條延伸了，所有企業都可以得到增值稅發票，就可以相應得到抵扣。服務業相應地減輕了稅收負擔，同時制造業也因此而減輕了稅負負擔，所以減稅效果是全方位的，不僅僅局限于某一部分企業和某一部分行業。②改制：有利于整個稅制得到簡化，帶動稅收收入結構的合理化調整，降低征管成本，有利于溝通，便于社會理解此稅制；將終結貨物、勞務分別設置不同稅種的時代，實現了貨物和勞務稅制的統一，真正實現了增值稅的良性稅種、中性稅種在我國的全面建立。③激活：營改增促進了產業的專業化分工協作，提升企業專業化水平，激活創造力；促進制造業、服務業的融合，提高制造業和服務業的效率，“微笑曲線”的兩端都是服務業，制造業和服務業的融合延伸了加資鏈，提高了我國在全球加資過程中的地位；對中小微企業的稅負減輕力度最大，稅負減輕門檻降低，潛在創業者變成現實創業者，從而達到穩定就業擴大就業的目的。④倒逼：“營改增”會倒逼財政體制的改革、地方體系的建設和征管機構的改革；“牽一發而動全身”，會倒逼整個分稅制的改革。

第四篇：稅法重點知識點總結（最終版）

稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。下面要為大家分享的就是稅法重點知識點總結，希望你會喜歡！

稅法重點知識點總結

稅法的概念

稅法一詞在英文中為Taxation Law，《牛津法律大辭典》解釋為“有關確定哪些收入、支付或者交易應當納稅，以及按什么稅率納稅的法律規范的總稱。”稅收是國家或者政府為了實現公共職能、滿足公共需求，憑借政治權力，依據法定的標準和程序，無償、強制的取得財政收入的一種分配方式。稅法即是國家調整稅收法律關系的法律規范的總稱，在經濟法部門中具有重要的地位。國內理論界對稅法的概念有所爭議，有的學者將稅法定義為“國家制定的各種有關稅收活動的法律規范的總稱，包括稅收法律、法令、條例、稅則、制度等”;有的學者則認為稅法是“由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的有關調整國家在籌集財政資金方面所形成的稅收的法令規范的總稱”。

稅法的原則

稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

(一)稅法基本原則

稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動所必須遵守。

1.稅收法定原則

稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式做出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。

2.稅法公平原則

一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優惠。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實質課稅原則

實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

稅法的要素

稅法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、征稅對象、納稅地點、稅率、稅收優惠、納稅環節、納稅期限、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。

納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，是指法律、行政法規規定直接負有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務機關發生納稅關系。

與納稅義務人相聯系的另一個概念是扣繳義務人，是指依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。

課稅對象

課稅對象也稱課稅客體，是指針對什么樣的標的物進行課稅。這是劃分不同稅種、區別一種稅不同于另一種稅的主要標志。

稅率是稅法規定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例，是每種稅收基本法構成的最基本要素之一。稅率是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現國家的稅收制度。一般來說，稅率可分為比例稅率、累進稅率、定額稅率三種。

稅法的分類

按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。

稅收實體法

稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》都屬于稅收實體法。

稅收程序法

稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、發票管理法、稅務機關法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。例如《中華人民共和國稅收征收管理法》。

稅收征稅法理

根據“《中華人民共和國憲法》第五十六條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”的規定，制定稅收征收管理的相關法律。

第五篇：稅法重點知識點歸納

稅法重點知識點歸納：

一、總論部分：

1，稅收部分：

1）稅法角度定義稅收：p6

稅收是國家為實現其公共職能而憑借其政治權利，依法強制、無償地取得財政收入的一種活動或手段。

2）稅收三大職能：p10分配收入配置資源保障穩定

3）稅收的分類：p12

直接稅與間接稅：依據稅負能否轉嫁。凡稅負不能轉嫁于他人、需由納稅人直接承擔稅負的水中，即為直接稅，如各類所得稅和一般財產稅。凡稅負可以轉嫁于他人、納稅人只是間接承擔稅負的稅種，即為間接稅，如各類商品稅。

3）稅收原則：p20稅收公平原則稅收效率原則

4）稅收政策及與貨幣、財政政策的作用：p24

稅收政策與財政政策：通常，在稅收領域實行“減稅”政策時，需要有“增支”的擴張性的財政支出政策與之相配合，反之，稅收領域實行“增稅”的政策時，應有“減支”的緊縮性的財政支出與之相配合。

稅收政策與貨幣政策：當經濟過熱、出現通貨膨脹時，由于采取“增稅”或壓縮財政支出的手段會受到法律以及心理上的諸多限制，因而各國主要運用貨幣政策來解決這些問題；當經濟過冷、出現通貨緊縮時，則主要采取更為直接有效的“減稅”和擴大財政支出規模、增發國債等手段。

2，稅法部分：

1）稅法體系：p29

稅收體制法：基礎和主導地位。

稅收征納法：主體地位。包括征納實體法以及征納程序法（保障地位）。

2）稅法宗旨（直接，最高）：p32

直接目標：保障稅收的各項職能的有效實現，即通過獲取有效地實施再分配和配置資源，實現宏觀調控和增進社會福利與平等的目標，以求兼顧效率與公平；通過保障經濟公平與社會公平，來促進經濟的穩定增長，增進社會公益，保障基本人權。

最高目標是：調控和促進經濟與社會的良性運行和協調發展。

3）稅法原則：稅收法定原則p33

稅收法定原則是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類課稅要件都必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權利義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得征稅或減免稅收。起始于英國，具體包括課稅要件法定原則、課稅要件明確原則和依法稽征原則。

3，稅權部分

1）狹義稅權p39

狹義稅權就是國家或政府的征稅權（課稅權）或稱稅收管轄權。具體包括：稅收立法權（基本的、原創性的，主要包括稅法的初創權、稅法的修改權和解釋權、稅法的廢止權）、稅收征管權（包括稅收征收權和稅收管理權）和稅收收益權（或稱稅收入庫全，說明，誰有權獲獲取利益、誰有權將其繳入那個國庫問題，涉及國家及各級政府的稅收利益的保障）。

2）稅權的分配模式：p40

橫向分配：是指稅權在相同級次的不同國家機關之間的分割與配置。

獨享式：更強調嚴格的稅收法定原則，由立法機關獨享稅收立法權，當然也可能依法授權行政機關適量地行使稅收立法權。

共享式：稅收立法權可能會被立法機關和行政機關共享，甚至法院都可能分享廣義上的稅收立法權。

縱向分配：不同級次的同類國家機關之間在稅權方面的分割與配置。主要涉及中央和地方的關系。

集權式：強調稅收立法權要高度集中于中央政權。

分權式：強調應按照分權的原則，將稅收立法權在各級政權之間進行分配。

3）我國稅收立法權模式及弊端p41

我國稅權在縱向分配上屬于集權模式，橫向分配模式屬于分享模式。

集權模式及其問題：在集權與分權的合理性和合法性上存在矛盾：集中財力，解決分配器秩序混亂和財力分散的問題，迫切要求實行集權模式；而地區發展的不平衡和保障公共物品的有效提供，以及各部門、單位的特殊性，則要求財力的相對分散。從總體上看，綜合我國市場經濟發展初期的各種因素，應在實行集權以后在實行分權。

分享模式：從中國未來稅收立法權的橫線分配來看，由于憲法對頂全國人大及其常委會、國務院均享有立法權，因而分享模式很難改變。但由于稅收立法存在著特殊性，因此，全國人大及其常委會應逐漸成為稅收立法的最重要的主題，從而應當改變目前國務院及其職能部門作為稅收立法的主要主體的局面。

4，課稅要件：p55

課稅要件，就是國家有效征稅必須具備的條件。

實體法要件：稅收實體法必須規定的內容，是確定相關主體實體納稅義務成立所必須具備的要件。基本要件主要包括：征稅主體、征稅對象、計稅依據、稅率，以揭示征稅主體和客體的范圍，以及征稅的廣度和深度。例外要件是在上述基本要件之外的輔助性要件，是以納稅主體通常的基本負擔為基礎而對其稅收負擔的減輕或加重，因而它主要包括稅收優惠措施和稅收重課措施。

程序法要件：就是稅收程序法必須規定的內容，是納稅人具體履行納稅義務所必須具備的條件。主要是納稅時間和納稅地點。

二、增值稅：

1、征稅范圍：

銷售商品與提供加工、修理、修配勞務。

具體規定：

1.銷售貨物的同時代辦保險，帶購買方繳納的車輛購置稅、牌照費不征收增值稅。

2.銷售軟件并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，混合銷售征收增值稅。交付使用后，按期收取的維護、技術服務費、培訓費不征收增值稅。繳納營業稅

3.印刷企業接受委托后印刷報紙、圖書和雜志繳納增值稅。

4.礦產資源開采、卡巨額、切割、破碎、分揀、洗選等勞務征收增值稅。

5.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產分別繳納增值稅，營業稅。

6.貨物期貨征收增值稅。（商品期貨和貴重金屬期貨）

7.集郵商品生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的征收增值稅。

8.其他：金銀，報刊，融資租賃。

特殊行為：

1.視同銷售：交付代銷，代銷，移送不在同一縣（市）；自產或委托加工——用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費；自產、委托加工、購進——作為投資，分配給股東或投資者，無償贈送。

2.混合銷售：一項銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務。

3.兼營非增值稅應稅勞務。分別核算否則稅務機關核定。

2、稅率與征收率：

基本稅率：17%

低稅率：13%

糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機、農膜；其他。

3、一般納稅人應納稅額的計算：

1.銷售額：全部價款+價外費用（手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、其他）

價外費用不包括受托加工代收代繳的消費稅；代墊運輸費用；政府性基金或者行政事業型收費。

2.特殊銷售方式下的銷售額：折扣銷售（降價銷售），銷售折扣（收回款項）；以舊換新（新貨物同期銷售價格）；還本銷售（就是貨物的銷售價格）；以物易物；包裝物押金（1年，需先換算成不含稅價格）；

3.銷售已使用過的固定資產：（按照會計制度已經計提折舊的固定資產）

2008年12月31日購進或者自制的固定資產按照4%征收率減半征收。

2009年1月1日購進或者自制的固定資產按照17%稅率征收。

4.銷售自己使用過的物品或者舊貨，按照簡易辦法依4%征收率減半征收。

5.視同銷售貨物行為的銷售額的確定：納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；安其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；按組成計稅價格確定（組成計稅價格=成本*一加成本利潤率）

6.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1，增是誰專用發票上注明的增值稅額；

2，海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

3，購進農產品；農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%扣除率計算進項稅額。

4，購進后者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。運輸費包括運輸費用以及建設基金；購買或銷售免稅貨物（購進免稅農產品除外）所發生的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。

5，不得抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；納稅人自用的應征消費稅的摩托出、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣銷項稅（不得抵扣=當月無法劃分的全部進項稅額*當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計）

7.特殊經營行為和產品的稅務處理：

1）兼營：不同稅率，應當分別核算，未分別核算的從高適用稅率；兼營非增值稅應稅勞務：未分別核算的，由主管機關核定。

2）混合銷售：看性質計算增值稅或者營業稅。