第一篇：稅法心得

每年一度的注會考試學習，有的考生會說稅法很難，有的卻認為很簡單。筆者認為，稅法在注會中是一門相當有趣味的科目。相對于會計的基礎和系統(tǒng)、經濟法的法條記憶以及審計的實務執(zhí)業(yè)，稅法既有法條，又有實際應用；既有記憶，也有計算。可以說，稅法是一門相當不枯燥的科目。說稅法簡單的人，大多是經過了不間斷的學習之后，熟悉稅法的人；說它難的人，大致是剛開始學習者，面對著茫茫多的知識點，感覺無從下手，學了后面會忘了前面，從頭再來吧，又會忘了后面。

如何解決這種的問題呢？這對于一個初學者或者一個學習過稅法卻仍然找不到頭緒的人，是一個相當棘手的問題。

在日常生活中，大家常常會對一些物品進行整理收納，哪個蘿卜該放哪個筐不用多想就能做到，因為，每個人把自己的盒子、物品放進哪個抽屜里，早就已經做過很多遍了，也就是說，大家都有放置自己的盒子的習性，對于個人來說，這是一個熟能生巧的過程。

說了這么多，大家可能會說：“學習稅法和你把哪個盒子放進哪個抽屜有什么關系啊？愛放哪兒放哪兒??”先別急，先來看看我對稅法學習的理解。我們學習稅法知識，相當于把稅法的諸多知識點裝進自己的腦袋里。和收納盒子到抽屜里面其實是一樣的道理，就看你是怎么把這些盒子放進去了，是一股腦的不加分類的堆進去呢？還是把不同的盒子整理分類分別放置呢？相信兩種做法的人都會有，因為生活中會有很多隨性的人會用第一種辦法。但是，請大家注意，注會考試是一個相當嚴謹的考試，我的建議是，即使你生活可以隨性一點，但進行注會學習考試，一定要嚴謹治學。實際上，把你的盒子放進抽屜比喻的是將稅法的知識點分類整理裝進腦子里，達到加強記憶理解的目的。

我學習稅法的心得是，把眾多的知識點重點分成五個部分，也就是說，把盒子放進五個抽屜。

第一個抽屜：增值稅法。我的這個抽屜里有三個大盒子。①一般納稅人的計算。這個盒子里面有三塊東西——銷項、進項和稅率。區(qū)分實務中什么業(yè)務是銷項，什么是進項、進項抵扣。每個業(yè)務適用的稅率是什么。然后就可以進行一般納稅人的計算了。②小規(guī)模納稅人的計算。這個盒子里東西不多，主要是保持對小規(guī)模納稅人的敏感程度，不要在做題時都按一般納稅人計算了。③進口征稅和出口退免稅的計算。這個盒子主要是出口退免稅的兩種類型，要熟悉“免抵退”的計算步驟。

第二個抽屜：消費稅法。這個抽屜相當的腐化，主要就是“煙盒”和“酒盒”，貌似咱們人人都是有權利的人，什么好煙好酒啊都扔這個抽屜里了。實際上，這兩樣東西可夠我們頭疼的，因為學習這章的難點就在于此。基本上這兩個稅目的計算題都做通曉了，別的稅目也就不是問題了。

第三個抽屜：營業(yè)稅法。這個抽屜的盒子相對較多。交建文郵、服轉銷金加娛樂，九個標簽九個盒子，稅率易記，但每個盒子里具體業(yè)務的營業(yè)額的判斷才是關鍵所在。

第四個抽屜：企業(yè)所得稅法。這個抽屜里面的系統(tǒng)性相當的強。重點把握居民企業(yè)這個大盒子，收入、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前年度虧損等都是這個大盒子中的內容，這些項目最后形成應納稅所得，再配合稅率和稅收優(yōu)惠這個盒子里面的內容，就能計算出企業(yè)所得應納稅額。

第五個抽屜：個人所得稅法。和營業(yè)稅這個抽屜類似，盒子也很多。十一個稅目，但相對于營業(yè)稅來說，個人所得稅每個稅目的知識點都很系統(tǒng)，沒有那么零碎。個人所得稅容易忘記的地方就是計算應納稅所得額的時候，一些稅目費用的扣除，不同的稅目有不同的費用扣除標準。感覺學習這章的時候要細。

以上五個抽屜是我對稅法的分類歸納，在備考的時候，這五個章節(jié)的知識點看了又看，題目做了又做，遇上不理解的地方就去聽聽課件、看看講義，或者在論壇上求助高手。論壇上有好多高手有的甚至考完了注稅，有的是有大量的實務經驗，他們的回答會讓你覺得受益匪淺。話說回來，做題的時候，尤其是做企業(yè)所得稅這章題的時候，會遇上其他一些小稅種，這時順便就把這些小稅種復習了。當然，每個人在學習的時候對書本的理解都會不一樣，記憶的方法也不一樣，但不管怎樣，在腦子里形成一套自己學習的脈絡，有重點的學習，再加上大量的做題，堅持下去，就會體會到其中學習的樂趣的。

五個抽屜都說完了，可能會有高手說，你這個比喻太土了，我們有更好的辦法；或者，更有些學習的天才，根本就不用什么象形化的比喻來幫助記憶，他們天生就有很好的邏輯思維，知識點到這些人的腦子里都是自動分類的。But,Stupid is as stupid does.我這個帖是為了說出自己學習的心得，可以對一些人的學習有點幫助。希望大家可以互相交流，從而提高自身的學習能力。我也走在CPA的道路上，很想跟大家多學習。

第二篇：學習稅法心得

學習稅法心得

學院 管理學院

學號 20091805010035專業(yè) 勞動與社會保障姓名 鄭芳華

學習稅法心得

這學期我學習了稅收理論與實踐，獲得了很多課本上學不到的知識。首先我們都知道我們的生活與稅收息息相關，不論我們是買東西還是賣東西都需要稅法的相關知識，然后我們更可以理解為什么國家及百姓會關心稅法的改革，在實踐中我們還了解到了我們的稅法有哪些缺陷及怎樣去改革這些法律上的缺陷。在實踐中我們可以去自己深入到企業(yè)中調查企業(yè)納稅情況，這樣能夠了解到最真實的數據，而且能得到更多的感悟。

稅收是國家實現政治和經濟職能的一種有效的工具。對于我們的日常生活,稅法的影響也無處不在。隨著國家經濟的發(fā)展,稅收的不適應性和不完善性也逐漸表現出來,所以學習稅法不只在其作用上有必要性,對其的不斷變化也應該時刻關注。因為國家通過稅收參與一部分社會產品或國民收入分配與再分配,所以通過稅收的變化可以看出市場經濟所存在的問題和發(fā)展方向,以及國家經濟政策的導向。我所做的第一篇文章企業(yè)納稅，我所調查的企業(yè)是我的家鄉(xiāng)錦州紫金藥業(yè)有限公司，這是一家民營企業(yè)，我向相關工作人員調查了企業(yè)納稅情況，分別是增值稅，城建稅，教育附加費，地方教育附加費，城鎮(zhèn)使用土地稅，房產稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅。經過調查可以更加了解企業(yè)具體納稅情況，而不只是看到的是書本上的東西。可以讓我們學到的知識更加具體。同時我的感受是中國的稅種十分繁雜，會給一些企業(yè)帶來一些負擔。第二篇文章是中國稅收流失問題的調查，這次我所調查的是錦州市一家民營汽車修理廠，調查后我得到了中國

稅收流失的原因，首先是社會心理因素，其二是稅收征管乏力，這包括稅收執(zhí)法不嚴，定期定額征收方式缺乏科學的定額依據,摻雜人為因素使大部分定額偏低，業(yè)務考核標準的導向錯誤，稅

務征管人員的素質還有待提高，是對違法違紀案件的處理失之于

寬，失之于軟。其三是現行征段手段與高科技支撐下的商品交易

方式的不匹配。其四是由欠稅引發(fā)的稅收流失。其五是個別征

稅主體人生觀、價值扭曲。了解了這些原因我們又查詢了相關的解決措施。可以讓中國的稅法更加合理，更能讓中國的企業(yè)接受。第三篇文章是深化稅收管理體制改革的思路，我所選擇的稅法是

物業(yè)稅。選擇物業(yè)稅是因為房產一直是我國的一個熱門話題，特

別是最近幾年房價的不斷變化。從理論上說，物業(yè)稅是一種財產稅，是針對國民的財產所征收的一種稅收。因此，首先政府必須尊重國民的財產，并為之提供保護；然后，作為一種對應，國民必須繳納一定的稅收，以保證政府相應的支出。物業(yè)稅是政府以政權強制力，對使

用或者占有不動產的業(yè)主征收的補償政府提供公共品的費用。在了解

了什么是物業(yè)稅之后，我查閱了相關書籍，了解了國家對于房產稅的相關稅改方向以及改革建議等相關內容。了解物業(yè)稅可以更多的知道

為什么近幾年國家對房產的關注。

這門課程是實踐的內容，可以更多的讓我們去接觸企業(yè)內的工作

人員，雖然在接觸中我們會碰到很多困難，例如調查時他們不愿意告

訴我們比較真實的數據，但是我覺得還是學習了很多關于稅法的知識。

這些調查可以讓我們不拘泥于課本現有知識的學習，了解到更多的知識和內容。日常生活和學習中,稅務是無處不在的。作為一名公民面對這項具有政治和經濟雙重意義的義務時,應該持積極的態(tài)度。認真學習稅法、時刻關注稅法不但可以維護自身的權利、提高生活質量,還能在今后的學習或工作中把握對經濟動脈的敏銳度,提高信息利用率。

第三篇：稅法實訓心得

稅法實訓心得

實訓內容：

為期九周的稅法實訓課程很快就結束了，通過這九周的學習，我們同實際業(yè)務接觸，理論和實際操作相結合，學會了許多從書本上學不到的知識和經驗，也為我們將來在職場中的實際應用奠定了基礎。

這次實訓我們主要是基于幾大稅種開展的，通過填報各種增值稅申報表、消費稅申報表、營業(yè)稅申報表等報表，結合所學專業(yè)理論，對于經濟業(yè)務進行稅額的計算，同時確定其相對應的稅率，分析哪些應該存在優(yōu)惠稅率等等。也使我更系統(tǒng)地掌握了所學專業(yè)知識，加強了對稅務工作的認知和認同；培養(yǎng)了對所學專業(yè)的興趣和熱情；激發(fā)了我們學習專業(yè)理論知識的積極性。

這次實訓學習，我們更多地是通過軟件中的引導學習進行訓練，如果我們的結果有誤，系統(tǒng)將無法錄入數據，我們也可以及時進行修改，同時，在做題的答案中，也有較為仔細的解釋，這也給我們的實訓學習提供了很大程度的幫助。實訓感想：

學習稅法的理論知識已經一個多學期，很多時候跟著老師的節(jié)奏，覺得有些知識自己掌握好了，可是，當我真正地進行電腦的操作的時候許多時候都覺得難得下手，一方面可能是自己對知識沒有反復鞏固，而隨著接觸到的稅種越來越多，自己很多時候都不能較為準確的分析題目，不能夠準確的確定稅率和稅收優(yōu)惠。另一方面，很多時候自己的思維只停留在理論知識層面。

實訓過程中，我體會最深的莫不是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗．這是個好的開始，為我走向社會奠定初步基礎。實訓是每一個學生必須擁有的一段經歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。

稅法實訓既是對我的知識水平、工作能力的檢驗，也是對我的學習能力和接受能力的檢驗。我們通過書本所學習到的知識是有限的，往往有些知識在理論層面似乎很容易介紹，可是在實際操作，進行核算的時候卻并不會像我們所想的那么順利。然而知識水平是處理工作的基礎，這激勵著我應該不斷地努力學習，以提高知識水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實的基礎。

當今社會形勢的變化是很快的，看著更新?lián)Q代的稅法知識，“活到老，學到老。”這句話簡直就是對我們的真實寫照，對我們來說真是太貼切了，今天改了這個規(guī)定，明天又頒發(fā)那個規(guī)定，所以要時刻提醒自己充實自我，同時不斷地完善自我。我記得老師在給我們講解理論知識的時候就說過，書本上的一些稅率也在變化，一些政策也在變化，書本內容每年都在更新。

作為一名會計專業(yè)的學生，首先需要在學習和實踐中不斷地積累經驗，虛心向他人求教，提高業(yè)務水平；同時需要密切關注工作的發(fā)展方向，學習法律知識，培養(yǎng)法律意識，積累判斷是非的經驗，學好稅法知識，遵紀守法，誠信做人，做好本職工作；再則需要社會正義感，明確社會賦予會計工作的責任，拒絕輕浮、膚淺、敷衍和舞弊，對國家負責，對企業(yè)負責，對投資者負責。

無疑，這次實訓是有益的，為我以后踏入社會工作準備了很多良好的知識與經驗。我堅信通過這一段時間的實訓，所獲得的實踐經驗對我終身受益，我會不斷的理解和體會實習中所學到的知識，同時對于實訓中的一些經驗教訓，我會加強自己的理論學習，不斷復習，鞏固知識，只有完善了自我，充實了自我才能夠充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現自我的理想和光明的前程努力。

第四篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據課稅客體數額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產權轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質課稅原則實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發(fā)生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區(qū)別各種所得項目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產、經營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內民族產業(yè)或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據是《中華人民共和國礦產資源法》，其規(guī)定“國家對礦產資源實行有法開采。開采礦產資源，必須按照國家有關規(guī)定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現來促進人與人、人與社會以及人與自然的協(xié)調。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據是什么的本質公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經濟發(fā)展的妨礙。效率包括經濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應當以和諧作為實現的目標，并以和諧作為構建稅收法治環(huán)境的重要基點，并努力實現和諧的稅法秩序，進而實現和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產為征稅對象。這是財產稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財產稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產稅由財產的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產稅主要是對使用、消費過程中的財產征稅，而非對生產、流通領域的財產征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據。財產稅的計稅依據是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產額，即應稅財產的數量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調節(jié)作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產征收財產稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發(fā)展經濟的作用。同時，財產稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發(fā)揮調節(jié)收人分配的功能。

依據不同的標準，可以對現代財產稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態(tài)為標準，財產稅可分為靜態(tài)財產稅和動態(tài)財產稅

② 以征收范圍為標準，財產稅可分為一般財產稅和特種財產稅

③ 以財產存續(xù)時間為標準，財產稅可分為經常財產稅和臨時財產稅

④ 以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅和從價財產稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標與國內某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產；（2)鑒于應當返還的財產已經銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質課稅原則的內涵是什么？

答：所謂實質課稅原則，又稱經濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規(guī)定所欲把握的經濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經濟上給付能力的實際上的經濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經濟的觀察法。

2.實質課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經濟和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產，則據以課稅的經濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還。總之，根據實質課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產生的經濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經將白酒售出，雙方實際上已經無法相互返還財產，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產，購銷合同在當事人間實際上已經作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經濟上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質課稅原則。

4.關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質課稅原則具有很多優(yōu)點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現稅法的實質正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質課稅原則，以實現稅法實質上的公平和正義。

第五篇：《稅法》

《稅法》復習題

一、單項選擇題

1.在個人所得中，下列實施按應納稅額減征30%的項目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得

2.消費稅中實行復合計稅征稅辦法的應稅消費品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經營活動應當征收營業(yè)稅（）。

A.商業(yè)批發(fā)B.商業(yè)零售C.工業(yè)加工D.服務業(yè)

4.我國納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當前我國《個人所得稅》中工資薪金所得實行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強制性與固定性特征在時間上的體現。

A.納稅人B.征稅對象C.納稅期限D.納稅環(huán)節(jié)

7.從我國企業(yè)所得稅納稅申報表的設計看，“應納稅所得額”的計算采用（）。

A.直接計算法B.間接計算法C.居民企業(yè)法D.非居民企業(yè)法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率

9.納稅人購買自用車輛，車輛購置稅的計稅依據是（）。

A.全部價款B.全部價款÷（1+17%）

C.全部價款÷（1+13%）+價外費用

D.全部價款÷（1+17%）+價外費用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項選擇題

11.企業(yè)所得稅的征收方法是()。

A.按年計算B.分月或分季預交C.年終匯算清繳D.多退少補

12.單位和個人發(fā)生下列業(yè)務，應征營業(yè)稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務。

13.計稅依據既可是征稅對象（），也可是征稅對象的（）。

A.貨幣B.實物C.價格D.數量

14.下列企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.股份制企業(yè)D.個體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業(yè)務B.土地使用權的轉讓C.有形動產的銷售D.電力的銷售

16.現行消費稅征稅范圍通常包括（）。

A.過度消費對人類健康等有危害的特殊消費品B.不可再生和不可替代的消費品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財政意義的消費品

17.關稅的納稅人包括（）。

A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關于進項稅的正確說法是（）

A.銷售方的銷項稅等于購進方的進項稅B.由購進方承擔或支付

C.增值稅專用發(fā)票注明的稅額

D.銷售或購進貨物的運費（取得運輸單證）按7%扣除率抵扣進項稅

19.對商品與勞務的征稅，已形成以（）為核心，以（）協(xié)調配合、交叉，雙層次調節(jié)格局。

A.增值稅B.關稅C.營業(yè)稅D.消費稅

20.稅務登記制度包括（）等。

A.開業(yè)稅務登記B.變更稅務登記C.注銷稅務登記D.停業(yè)、復業(yè)稅務登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說過：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”

22.小轎車生產公司銷售自產小轎車支付的運費不能計算抵扣增值稅進項稅。

23.查賬征收適應會計制度健全、能正確計算應納稅額的納稅人；查定征收適應經營規(guī)模小、會計制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種帶有附加性質的稅種，其征稅目的是為調節(jié)土地基差收入，促進土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點適應所有納稅人。

26.稅收是文明社會的代價。

27.繳納資源稅時，納稅人銷售應稅資源產品，以銷售數量為計稅依據。

28.企業(yè)所得稅中的應稅所得額＝利潤總額。

29.稅務機關發(fā)現的多繳稅款，無論時間多長，都應當退還給納稅人。

30.在計算營業(yè)稅時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。

四、問答題：

31.自2012實行“營改稅”以來，原營業(yè)稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？

32.個人所得稅納稅人劃分標準及其所承擔納稅義務是什么？

33.印花稅有哪些特點？

34.稅務登記證件的作用表現在哪些方面？

五、實訓題：

35.××企業(yè)為一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)購進原材料已入庫，支付不含稅價款32萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

(2)銷售Ｘ類產品給小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票上注明價款35.1萬元；

(3)銷售Ｙ類產品92萬元(不含稅價)，收到對方支付的款項；

(4)3月份購進的一批原材料因保管不善報廢，價值15.21萬元(價稅合計)； 要求：計算××企業(yè)年2010年5月份應繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開出增值稅專用發(fā)票，金額88.5萬元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬元，已知化妝品消費稅稅率30%，成本利潤率5%。計算該公司應納消費稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團到境外旅游，收取旅行費共計26萬元，到國外由他國旅行社接團，付給境外接團旅行社費用18萬元，計算春秋旅行社本月應納營業(yè)稅和城市維護建設稅和教育費附加？（旅游業(yè)營業(yè)稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%）

38.一家商貿公司報送企業(yè)所得稅納稅申報表，其中的利潤總額為188萬元，經稅務機關核實，發(fā)現有以下情況：

（1）向民間融資120萬元，期限1年，支付利息18萬元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營業(yè)外收入含國債利息收入14萬元

（3）營業(yè)外支付中各種違規(guī)罰款7.8萬元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬3.6元

要求：根據企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定核實本應納稅所得額并計算應納企業(yè)所得稅？（該企業(yè)所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設計的自由職業(yè)者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業(yè)做產品廣告宣傳策劃，對方支付5500元，（2）4月份發(fā)表個人作品于國家公開雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購買社會福利彩券中獎，獎金14000元，（4）8月份為某廣告設計公司員工做業(yè)務培訓，取得勞務費3500元，（5）12月份為當地一家企業(yè)十周年慶典晚會做舞臺背景設計，取得收入6200元，計算張大偉2011年應繳納的個人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問答題：

31自2012實行“營改稅”以來，原營業(yè)稅征稅范圍哪些項目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運輸業(yè)服務：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、鐵路

（2）部分現代服務業(yè)服務：包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務（3）廣播影視服務（4）郵政服務業(yè)

32.個人所得稅納稅人劃分標準及其所承擔納稅義務是什么？

答：個人所得稅納稅人劃分標準是居住時間、有無住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，居民納稅人負有無限的納稅義務，無論是來源于中國境內還是境外的所得都需在中國繳納個人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所且在中國境內居住不滿一年的個人，居民納稅人承擔有限的納稅義務，即僅就來源于中國境內的所得在中國繳納個人所得稅。

33.印花稅有哪些特點？

答：征收范圍廣泛；稅負輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務；多繳不退不抵。

34.簡答稅務登記證件的作用？

答：（1）開立銀行賬戶（2）申請減稅、免稅、退稅（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款（4）領購發(fā)票（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)（7）其他有關稅收事

五、實訓題：

35.答：（1）可抵扣進項稅=32×17%= 5.44（萬元）

（2）銷售Ｘ類產品銷項稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）

（3）銷售Ｙ類產品銷項稅=92×17%=15.64（萬元）

（4）報廢原材料作為不可抵扣進項稅，從進項稅中調減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬元）

本月應納增值稅=當月銷項稅-當月進項稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬元）36.答：銷售化妝品應納消費稅=88.5×30%=26.55（萬元）

委托加工化妝品應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬元）

應納消費稅合計=26.55+13.95=40.5（萬元）

37.答：春秋旅行社本月應納營業(yè)稅=（26-18）×5% =0.4（萬元）

應納城市維護建設稅=0.4×7%=0.028（萬元）應納教育費附加=0.4×3%=0.012（萬元）

38.（813

答：（1）融資利息超過標準應調增=18-（120×6%×1）=10.8（萬元）

（2）國債利息收入應調減=14萬元

（3）各種違規(guī)罰款應調增=7.8萬元

（4）因管理不善失火造成的損失應調增=3.6萬元

企業(yè)應納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬元）

應納企業(yè)所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬元）

39.答：（1）勞務報酬所得應繳個人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應繳個人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會福利彩券獎金應繳個人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務報酬所得應繳個人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務報酬所得應繳個人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應繳個人所得稅合計=880+140+2800+540+992=5352（元）