第一篇：第九章 營業(yè)稅法制度

以下資料選自徐孟洲主編：《稅法練習題集》，中國人民大學出版社，2007.第九章 營業(yè)稅法制度

名詞解釋題： 1.營業(yè)稅

選擇題

(一)單項選擇題

1.下列屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是()。A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù) B.銷售汽車 C.縫紉業(yè)務 D.貨物期貨業(yè)務

2.下列行為應征營業(yè)稅的是()。

Ａ.中國人甲將其在美國的一所公寓賣給美國人乙 Ｂ.大學教授甲將自己的一項專利技術(shù)賣給英國人乙

Ｃ.科技大學學生甲將自己發(fā)明的一項專利技術(shù)無償贈送給國家 Ｄ.甲企業(yè)將本企業(yè)的一套廠房贈與張三.下列關(guān)于營業(yè)稅的稅率，說法不正確的是()。A.營業(yè)稅采取比例稅率 B.營業(yè)稅的稅率有四檔

C.現(xiàn)在我國的營業(yè)稅稅率為3%、5%、8%、5%~20% D.現(xiàn)在我國的營業(yè)稅稅率為3%、5%、5%~20% 4.某綜合娛樂中心同時兼營舞廳和播映節(jié)目的經(jīng)營活動，按照當?shù)匾?guī)定，經(jīng)營舞廳屬于娛樂業(yè)，適用18% 的稅率；經(jīng)營播映節(jié)目為文化體育業(yè)，適用3% 稅率。該娛樂中心3月份總的營業(yè)額500萬元，其分別核算舞廳營業(yè)額為400萬元，播映節(jié)目的營業(yè)額為100萬元，則該娛樂中心的應納營業(yè)稅為()萬元。A.20B.15 C.90D.75 5.某銀行以年利率3%從境外某金融機構(gòu)借入100萬美元，然后以年利率為5%貸給國內(nèi)一家企業(yè)，本季度末中國人民銀行公布的基準匯率為1美元兌換7.8元人民幣，計算該金融機構(gòu)本季度應納稅額為()萬元。A.0.117B.0.195 C.0.312D.0.78

（二）多項選擇題 1.營業(yè)稅屬于()。A.價外稅B.價內(nèi)稅 C.流轉(zhuǎn)稅D.收益稅

2.下列屬于營業(yè)稅的特點的是()。

A.營業(yè)稅具有稅負轉(zhuǎn)嫁的可能性，因而具有對負稅人間接課稅的特點

B.營業(yè)稅體現(xiàn)稅收的中性原則，同時它以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，具有一定的穩(wěn)定性 C.營業(yè)稅一般從價計征，采取比例稅率，稅率一旦確定，稅額便與價格保持穩(wěn)定的比例關(guān)系 D.營業(yè)稅的稅率簡單、整齊，征稅對象容易掌握和控制，計稅方法簡單.某電信公司本月的長途電話業(yè)務收入為80萬元，市內(nèi)電話收入為60萬元，銷售手機和小靈通收入為40萬元，拍賣電話號碼收入為10萬元，則該電信公司本月應納營業(yè)稅為()。

Ａ.5.7萬元 B.9.5萬元 C.11.3 萬元D.14.3 萬元

（三）不定項選擇題

1.某商廈是一個綜合性休閑購物廣場，一到三層是銷售日用品、化妝品、服裝、電器的，四層租賃給某房地產(chǎn)公司，作為售樓中心，展示各種樓房模型，五層是餐飲服務中心，六層經(jīng)營保齡球項目，七層是電子游戲廳，八層是桑拿按摩洗浴中心。

（1）該商廈既銷售貨物，又提供應稅勞務，其中屬于應納營業(yè)稅的有()。A.租賃業(yè)B.餐飲業(yè) C.保齡球D.銷售房屋

（2）下列說法正確的是（）。

A.該商廈提供的桑拿按摩洗浴業(yè)務屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的服務業(yè)，其適用稅率是5% B.該商廈提供的保齡球項目屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的娛樂業(yè)，其適用的稅率是5% C.該商廈提供的電子游戲廳項目屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的娛樂業(yè)，適用稅率也是5% D.該商廈提供的租賃業(yè)和飲食業(yè)都屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的服務業(yè)，其適用的稅率是5%（3）下列說法正確的是()。

A.該商廈的經(jīng)營行為屬于兼營行為，應該分別核算、分別納稅，這樣有利于節(jié)稅 B.如果該商廈不能準確核算的話，則一并對其所有業(yè)務征收增值稅 C.該商廈一到三層都屬于銷售行為，應該繳納增值稅

D.該商廈銷售空調(diào)等電器，并負責送貨上門并安裝的服務，屬于混合銷售行為，應納增值稅 簡答題

1.營業(yè)稅的稅率有哪些？

案例分析題

1.某保齡球館附設餐飲部，4月份保齡球項目營業(yè)收入為100萬元，餐飲業(yè)務收入40萬元。保齡球館所在市營業(yè)稅稅率保齡球為20%，餐飲業(yè)為5%。計算4月份這家保齡球館應納營業(yè)稅。

參考答案

名詞解釋題：

1.營業(yè)稅，或者稱銷售稅，是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課征對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅不區(qū)分商品或勞務，而著眼于營業(yè)行為（銷售行為），只要納稅人發(fā)生了營業(yè)行為（銷售行為），就要對其營業(yè)收入額（銷售收入額）征稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選擇題

（一）單項選擇題

1.A。考點：營業(yè)稅的征稅范圍

解析：按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，中國的營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其業(yè)務收入額課征的一種稅。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。按照《增值稅暫行條例》，我國增值稅的征稅范圍為：銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務。銷售汽車屬于增值稅的征稅范圍；縫紉業(yè)務、貨物期貨業(yè)務按照增值稅法規(guī)定應征增值稅。所以BCD錯誤。2.D。考點：營業(yè)稅的征稅范圍

解析：按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，中國的營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其業(yè)務收入額課征的一種稅。所謂在“中國境內(nèi)”是指：（１）所提供的勞務發(fā)生在境內(nèi)；（２）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（３）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（４）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（５）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（６）境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險業(yè)務，但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口提供的保險除外；（７）境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險業(yè)務。所以ＡＢ錯誤。所謂“有償”，是指提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，是有償?shù)模匆匀〉秘泿拧⒇浳锘蛘咂渌?jīng)濟利益為條件。但是，下列行為應視為有償，征收營業(yè)稅：（１）單位或者個人自己新建建筑物后出售，其自建行為視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅；（２）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久產(chǎn)權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應當征收營業(yè)稅。所以Ｃ項不是“有償”，不征收營業(yè)稅。Ｄ正確。3.C。考點：營業(yè)稅的稅率

解析：按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅實行差別比例稅率，共有四檔稅率：（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率是3%。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務業(yè)的稅率是5%。（3）娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，由各地區(qū)根據(jù)實際情況在幅度范圍內(nèi)決定。但是，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。保齡球、臺球按5%稅率征稅。（4）金融保險業(yè)的稅率為5%。.D。考點：營業(yè)稅的計算

解析：應納營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率=400×18%+100×3%=75(萬元)。5.B。考點：營業(yè)稅的計算 解析：應納稅額=(利息收入-利息支出)×營業(yè)稅稅率=（100×7.8×5%÷4-100×7.8×3%÷4）×5%=0.195(萬元)。

（二）多項選擇題

1.BC。考點：營業(yè)稅的屬性

解析：價外稅是指所征稅款不包含于征稅對象價格內(nèi)的稅收，如我國的增值稅、關(guān)稅。價內(nèi)稅是指在征稅對象的價格內(nèi)包含有所征稅種稅款的稅，如我國的營業(yè)稅、消費稅。所以B正確。

流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品的勞務額為征稅對象的稅收，在我國包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。收益稅是指以納稅人的所得額或利潤額為征稅對象的稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅（含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅）。所以C正確。2.ABCD。考點：營業(yè)稅的特征 3.A。考點：營業(yè)稅的計算 解析：本題中電信公司提供電信業(yè)務和銷售手機、小靈通的業(yè)務屬于營業(yè)稅法規(guī)定的應納營業(yè)稅的混合銷售行為，所以應納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率=（80+60+40+10）×3%=5.7(萬元)。

（三）不定項選擇題

1.（1）ABC。考點：營業(yè)稅的征稅范圍（2）ABD。考點：營業(yè)稅的稅率

解析：按照營業(yè)稅法的規(guī)定，營業(yè)稅實行差別比例稅率，共有四檔稅率： 1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率是3%。2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務業(yè)的稅率是5%。3）金融保險業(yè)的稅率為5%。

4）娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，由各地區(qū)根據(jù)實際情況在幅度范圍內(nèi)決定。但是，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。保齡球、臺球按5%稅率征稅。所以ABD正確。C項電子游戲廳項目的稅率是20%。（3）ABCD。考點：增值稅和營業(yè)稅 解析：按照《增值稅暫行條例》，我國增值稅的征稅范圍為：銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務。所以C正確。該商廈的各項業(yè)務是一種兼營行為，因為它一到七層各層的經(jīng)營行為都不是發(fā)生在同一業(yè)務中的。增值稅一般納稅人適用的稅率一般是17%和13%，而營業(yè)稅的稅率為3%、5%，只有個別娛樂業(yè)適用5%~20%的幅度稅率，所以兼營行為應該分別核算，分別納稅，這有利于納稅人節(jié)稅，如果兼營行為不能分別核算或者準確核算的話，一并對其提供應納營業(yè)稅的勞務的行為征收增值稅。A正確，B正確。混合銷售行為是銷售貨物和提供應納營業(yè)稅的勞務行為緊密相連，發(fā)生在同一業(yè)務中，所得收入來自于同一客戶手中，混合銷售行為應當繳納增值稅。所以D正確。簡答題

1.按照營業(yè)稅法的規(guī)定，營業(yè)稅實行差別比例稅率，共有四檔稅率：（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率是3%。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務業(yè)的稅率是5%。

（3）娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，由各地區(qū)根據(jù)實際情況在幅度范圍內(nèi)決定。但是，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。保齡球、臺球按5%稅率征稅。（4）金融保險業(yè)的稅率為5%。

1994年稅制改革時，金融保險業(yè)稅率為5%。但自1997年1月1日起至2000年12月31日止統(tǒng)一執(zhí)行8%的稅率，自2001年起，每年下調(diào)1個百分點，分3年將稅率從8%降低到5%。2003年1月1日起金融保險業(yè)的稅率為5%。自2001年10月1日起，對農(nóng)村信用社減按5%的稅率計征營業(yè)稅。所以目前我國的金融保險業(yè)實行5%的稅率。

案例分析題

1.據(jù)規(guī)定，納稅人兼營應稅勞務的，應分別核算應稅勞務的營業(yè)額，分別征收營業(yè)稅；不能分別核算或者不能準確核算的，其應稅勞務一并按照較高稅率征收營業(yè)稅。分別核算，分別計算營業(yè)稅額可使企業(yè)節(jié)稅。本題中保齡球館保齡球項目和餐飲業(yè)務分別核算，可以分別計算應納營業(yè)稅額。

應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率

保齡球項目應納營業(yè)稅額=100×20%=20（萬元）餐飲業(yè)務應納營業(yè)稅額=40×5%=2（萬元）

所以4月份該保齡球館應納營業(yè)稅額為22萬元。

第二篇：CPA營業(yè)稅法多選題

1、下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人的敘述正確的有（）。

A、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)的，由境外單位自行繳納營業(yè)稅

B、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)，且境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務人

D、建筑安裝業(yè)務實行分包的，以總包人為扣繳義務人

您的答案：BC 正確答案：BC

【答疑編號10625011,點擊提問】

解析：境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。建筑安裝業(yè)務實行分包的，分包者為納稅人。

2、某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。

A、應將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅

B、當月應納營業(yè)稅稅額為4.15萬元

C、向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入應當按文化體育業(yè)征稅

D、門票收入和游藝場經(jīng)營收入應當按娛樂業(yè)征稅

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10625083,點擊提問】

解析：當月應納營業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應當從高計征營業(yè)稅。向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入應當按服務業(yè)征稅。

3、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應征收營業(yè)稅的有（）。

A、中國某電信公司向美國提供國際間通話服務取得的收入

B、美國某電信公司向中國提供的移動電話國際漫游服務取得的收入

C、中國某網(wǎng)絡公司向美國提供國際互聯(lián)網(wǎng)服務取得的收入

D、美國某通訊公司向中國提供國際間彩信互通服務取得的收入

您的答案：AC 正確答案：AC

【答疑編號10624980,點擊提問】

解析：境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務（包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務），不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

4、下列屬于按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅的項目有（）。

A、音樂茶座取得的收入

B、網(wǎng)吧取得的收入

C、保齡球場取得的收入

D、舉辦科技講座取得的收入

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625230,點擊提問】

解析：選項D，舉辦科技講座取得的收入屬于文化體育業(yè)征稅范圍。

5、下列業(yè)務中，不應當按照“電信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。

A、通信線路安裝

B、超市銷售電話卡

C、代辦電信工程

D、電信部門銷售通信器材并提供通信服務

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625194,點擊提問】

解析：選項D，屬于電信業(yè)的稅目。

6、下列應按3%征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑業(yè)

B、電信業(yè)

C、金融保險業(yè)

D、個人出租住房

您的答案：AB 正確答案：AB

【答疑編號10625053,點擊提問】

解析：金融保險業(yè)稅率按5%；對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

7、下列各項個人不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不征或免征營業(yè)稅的有（）。

A、對外投資入股的不動產(chǎn)

B、法定繼承人繼承的不動產(chǎn)

C、對外出租的不動產(chǎn)

D、作為遺產(chǎn)處分的不動產(chǎn)

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625287,點擊提問】

解析：本題考核營業(yè)稅不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的知識點。以不動產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅；個人向他人無償贈予不動產(chǎn)（包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈予不動產(chǎn)等三種情況），可以免征營業(yè)稅。

8、下列各項中，以收到預收款的當天為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、銷售不動產(chǎn)

C、提供建筑業(yè)勞務

D、提供租賃業(yè)勞務

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625365,點擊提問】

解析：在營業(yè)稅中，采取預收款方式發(fā)生營業(yè)稅行為，以收到預收款的當天為納稅義務發(fā)生時間的只有本題選項中的四項。

9、以下關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A、境內(nèi)單位提供設計、工程監(jiān)理、測試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地

B、電信單位提供電信勞務，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

C、境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試等服務，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625377,點擊提問】

解析：電信單位提供電信勞務，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

10、按照現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有（）。

A、非營利醫(yī)療機構(gòu)的非醫(yī)療服務收入

B、軍隊空余房產(chǎn)出租收入

C、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入

您的答案：AD 正確答案：AD

【答疑編號10625324,點擊提問】

解析：非營利醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務收入免稅，非醫(yī)療服務收入要繳稅；自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

11、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有（）。

A、中國移動通信公司捆綁式銷售手機并提供網(wǎng)絡服務

B、軟件公司銷售軟件產(chǎn)品的同時提供軟件培訓服務

C、培訓公司舉辦培訓班，收取培訓學費和資料費

D、旅行社收取游客團費，并經(jīng)營店面銷售當?shù)靥禺a(chǎn)

您未做該題 正確答案：AC

【答疑編號10625300,點擊提問】

解析：選項B屬于增值稅混合銷售。選項D屬于兼營銷售。

12、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。

A、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

B、金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額

C、按期納稅的，營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額3000-5000元

D、金融機構(gòu)進行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務，以買賣債券的價差收入為營業(yè)額

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10624998,點擊提問】

解析：選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，自2013年8月1日起，按期納稅的為月營業(yè)額20000元；按次納稅的為每次（日）營業(yè)額300-500元。

13、下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

B、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

C、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一起銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的增值稅應稅貨物的，計算繳納增值稅

您的答案：CD 正確答案：CD

【答疑編號10625297,點擊提問】

解析：對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用應按全部收入征收營業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費也應全額計征營業(yè)稅。

14、下列項目中，免征營業(yè)稅的有（）。

A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入

B、學生勤工儉學提供的勞務

C、對個人出租住房

D、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625323,點擊提問】

解析：對個人出租住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

15、下列屬于文化體育業(yè)征稅范圍的有（）。

A、舉辦足球聯(lián)賽取得的收入

B、出租體育場舉辦籃球聯(lián)賽

C、經(jīng)營游覽場所

D、圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625224,點擊提問】

解析：以上選項全部屬于文化體育業(yè)征稅范圍。

16、下列項目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據(jù)有（）。

A、金融機構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

B、金融經(jīng)紀業(yè)務的全部收入

C、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款

D、金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務的賣出價

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625137,點擊提問】

解析：金融機構(gòu)從事外匯有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。

17、下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，表述正確的有（）。

A、將資金有償貸與他人使用按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅

B、圖書資料的借閱業(yè)務應按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅

C、出租土地使用權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅

D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅 您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10738995,點擊提問】

解析：選項C，出租土地使用權(quán)按“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

18、下列可以作為營業(yè)稅扣除金額的有效憑證的是（）。

A、支付給境內(nèi)單位或個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B、支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法的有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明

D、國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625339,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

19、下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（）。

A、從事安裝工程作業(yè)所安裝的設備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)額應包括設備價款

B、娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C、單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額

D、從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營業(yè)額

您的答案：BC 正確答案：ABC

【答疑編號10624999,點擊提問】

解析：選項D，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

20、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（）。

A、從建設方取得的工程質(zhì)優(yōu)獎勵款

B、建設單位提供的設備價款

C、從建設單位取得的材料補償款

D、安裝工程耗用的由建設方提供的砂、土、水泥價款

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625165,點擊提問】

解析：納稅人從事建筑勞務的，營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設備的價款。

21、甲市某建筑公司為了豐富職工的業(yè)余生活，準備用公司旁邊的地塊建造室內(nèi)游泳館一座，對該業(yè)務涉稅事項表述正確的是（）。

A、游泳館建成后自己運營免費供內(nèi)部員工使用無需繳納營業(yè)稅

B、游泳館建成后交由一家健身中心運營并收取租金，按服務業(yè)-租賃業(yè)計征營業(yè)稅

C、游泳館建成后轉(zhuǎn)讓給一家健身中心，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)計征兩道營業(yè)稅

D、游泳館建成后自己運營并對外開放，取得的游泳門票收入按文化體育業(yè)計征營業(yè)稅

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625032,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

22、自2011年1月28日起，下列符合國家對個人出售住房稅收政策的有（）。

A、個人購買不足5年的普通住宅銷售時，全額征收營業(yè)稅

B、個人購買不足5年的非普通住宅銷售時，按價差征收營業(yè)稅

C、個人購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售，按價差征收營業(yè)稅

D、個人購買超過5年（含5年）的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625282,點擊提問】

解析：2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

第三篇：04章營業(yè)稅法習題

第四章

營業(yè)稅法習題與解析

【例題1】下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有()。

A.境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險

B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán) 【答案】

【例題2】下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅義務人說法錯誤的是()。

A.提供建筑勞務的某境內(nèi)單位

B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的接受單位在境內(nèi)

C.所轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)

D.所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi) 【答案】

【例題3】下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。

A.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的個人

B.銷售集郵商品的個人

C.從事貨物保管業(yè)務的單位

D.從事修理修配業(yè)務的個體工商戶 【答案】

【例題4】下列各項中，應按“文化體育業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有()。

A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入

B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得收入

C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入

D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入 【答案】

【例題5】下列說法正確的是()。

A.汽車修理應繳納營業(yè)稅

B.房屋修繕應繳納營業(yè)稅

C.服裝縫補應繳納營業(yè)稅

D.機器修理應繳納營業(yè)稅 【答案】

【例題6】下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務人特殊規(guī)定的說法正確的有()。

A.基建臨管線鐵路運營業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構(gòu)

B.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人的名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人

C.建筑安裝業(yè)務實行分包的，分包者為納稅人

D.從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位，為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位 【答案】

【例題7】下列關(guān)于納稅義務人的特殊規(guī)定的陳述，不正確的是（）。A.中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部

B.地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu) C.金融保險業(yè)納稅人包含證券公司

D.企業(yè)承包給他人并以發(fā)包人名義經(jīng)營的，以承租人為納稅人 【答案】

【例題8】下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務人的表述中正確的有（）。

A.委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人 B.建筑安裝工程實行總承包、分包方式的，其總承包人為扣繳義務人 C.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，工程不實行分包，稅務機關(guān)不得要求建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人

D.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有機構(gòu)的，其應納稅款以受讓者或購買者為代理人 【答案】

【例題9】下列各項中，不屬于按“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅的是()。

A.遠洋運輸企業(yè)從事的程租業(yè)務

B.遠洋運輸企業(yè)從事的期租業(yè)務

C.航空運輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務

D.航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務 【答案】

【例題10】下列各項中，屬于按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的有()。

A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)的行為

B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的行為

C.出租電影拷貝的行為

D.以無形資產(chǎn)投資入股的行為 【答案】

【例題11】某運輸公司2010年4月運輸收入300000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發(fā)票，當月應納營業(yè)稅()元。

A.8887.68 B.8251 C.8456 D.9000 【答案】

【例題12】某建筑公司將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=

【例題13】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計算該房地產(chǎn)公司應繳納的營業(yè)稅(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)。

(1)計算該房地產(chǎn)公司當年應納建筑業(yè)營業(yè)稅： 應納建筑業(yè)營業(yè)稅=

(2)計算該房地產(chǎn)公司當年應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=

【例題14】甲建筑公司自建一建筑物后對外銷售，建筑成本為300萬元，當?shù)爻杀纠麧櫬蕿?0%，對外售價是500萬元。甲建筑公司實際應繳納的營業(yè)稅為()萬元。

A.25

B.34

C.35.21

D.40 【答案】

【例題15】某裝修公司2009年8月采用清包工形式承包了一項裝修工程，客戶提供的裝飾材料價款8萬元，向客戶收取人工費2萬元、管理費3萬元、輔助材料費0.6萬元。該裝修公司上述業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。

A.0.06

B.0.15

C.0.168

D.0.408 【答案】

【例題16】下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是()。

A.一般貸款業(yè)務的計稅依據(jù)為利差收入

B.轉(zhuǎn)讓債券業(yè)務的計稅依據(jù)為賣出債券的全部收入

C.金融中間業(yè)務的計稅依據(jù)為傭金的全部收入

D.融資租賃業(yè)務的計稅依據(jù)為向承擔著收取的全部價款 【答案】

【例題17】某地郵電局2009年7月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：傳遞函件收入9萬元;電話、電傳收入3萬元;銷售電信物品收入4萬元;報刊發(fā)行收入5萬元;銷售郵務物品收入2萬元。該郵電局7月份應繳納的營業(yè)稅稅額為()萬元。

A.0.6

B.0.69

C.0.75

D.0.85 【答案】

【例題18】下列關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)說法正確的有()。

A.運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

B.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額

C.納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用的原材料、建設方提供的設備的價款及其他物資和動力價款在內(nèi)

D.納稅人自建自用的房屋是不繳納營業(yè)稅的 【答案】

【例題19】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為()。

A.0.8萬元

B.0.55萬元

C.0.7萬元

D.0.95萬元 【答案】

【例題20】下列關(guān)于“服務業(yè)”的計稅依據(jù)說法正確的有()。

A.代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬為營業(yè)額

B.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費和廣告制作者的廣告制作費

C.對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電車所取得的收入應按“服務業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

D.納稅人從事無船承運業(yè)務，應按照其從事無船承運業(yè)務取得的全部價款和價外費用繳納營業(yè)稅 【答案】

【例題21】下列關(guān)于銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)說法正確的有()。

A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入為營業(yè)額

B.單位和個人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額

C.單位和個人銷售其抵債的不動產(chǎn)，以全部收入為營業(yè)額

D.單位和個人轉(zhuǎn)讓其抵債的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額 【答案】

【例題22】某單位2006年購買一座建筑物，原價200萬元，2010年1月將其售出，全部收入250萬元，該不動產(chǎn)已提折舊20萬元，則該單位應納營業(yè)稅()。

A.12.5萬元

B.3.5萬元

C.2.5萬元

D.2萬元 【答案】 【例題23】某生產(chǎn)企業(yè)2009年11月發(fā)生以下業(yè)務:

(1)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2009年11月其賬面余值為490萬元。

要求：計算該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。

【例題24】某廣告公司4月發(fā)生以下業(yè)務:取得廣告業(yè)務收入為94萬元，營業(yè)成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為18萬元。經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，認為其廣告收費明顯偏低，且無正當理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計稅價格(核定的成本利潤率為16%)。

要求：計算該廣告公司當月應納營業(yè)稅稅額。

【例題25】某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200 000元，郵寄業(yè)務收入300 000元，信封、信紙銷售收入40 000元，其它郵政業(yè)務收入60 000元。該郵局當月應繳納營業(yè)稅()。

A.16 800元

B.18 000元

C.25 000元

D.30 000元 【答案】

【例題26】某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金;

(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元;

(3)提供會議服務取得收入30萬元;

(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元;

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元;

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。

(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。

(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。

(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。

(6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。

【例題27】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有()。

A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物

B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物

C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務

D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務 【答案】

【例題28】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是()。

A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝

B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物

C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務

D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒 【答案】 【例題29】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納()。

A.增值稅1452.99元

B.增值稅1700元

C.營業(yè)稅500元

D.營業(yè)稅6350元 【答案】

【例題30】

地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務機關(guān)認證，相關(guān)的運輸費用30萬元有合法票據(jù)。

根據(jù)上述資料。按下列序號計算有關(guān)納稅事項：

(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加;

(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加;

(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應繳納的增值稅。【解析】

【例題31】位于縣城的某建筑安裝公司2009年8月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時預收工程價款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;

(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;

(3)與地質(zhì)勘探隊簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務，取得勞務收入40萬元;

(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務，共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元，客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元;

(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅;

(2)公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅;

(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅;

(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅;

(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅;

(6)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

【例題32】某市運輸公司是增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月取得全部收入430萬元，其中國內(nèi)客貨運輸收入179萬元，支付聯(lián)運企業(yè)運費50萬元;北京至莫斯科貨運收入100萬元，在境外轉(zhuǎn)運，支付境外運輸企業(yè)30萬元;在境外接受從越南河內(nèi)至北京的運單，取得客運收入40萬元;銷售貨物取得支票20萬元并開具普通發(fā)票，并運送該批貨物取得運輸收入1萬元;派遣公司卡車司機5名赴伊拉克，為該國政府提供為期半年的運輸服務，取得收入60萬元;附設非獨立核算的搬家公司的搬家業(yè)務收入30萬元。該企業(yè)當月按照地方稅務機關(guān)要求，為運輸業(yè)務購進稅控收款設備一臺，取得普通發(fā)票，金額0.3萬元，被地方稅務機關(guān)批準抵稅。

要求計算：

(1)該公司當月實際應納的營業(yè)稅;

(2)該公司當月實際應納的增值稅;(3)該公司當月應納的城建稅和教育費附加合計數(shù)。

第四篇：臺灣營業(yè)稅法實施細則

臺灣營業(yè)稅法施行細則

發(fā)文單位：臺灣當局

發(fā)布日期：1988-6-25

執(zhí)行日期：1988-7-1

第一章總則

第二章減免范圍

第三章稅額計算

第四章稽征

第五章罰則

第六章附則

第一章總則

第一條（制定依據(jù)）

本細則依營業(yè)稅法（以下簡稱本法）第五十九條規(guī)定

訂定之。

第二條（稽征機關(guān)）

營業(yè)稅由直轄市、縣（市）政府主管稽征機關(guān)稽征之。

第三條（進口貨物之收貨人及持有人）

本法第二條第二款所稱進口貨物之收貨人，指提貨單或進口艙單記載之收貨人。

所稱進口貨物之持有人，指持有進口應稅貨物之人。

第四條（固定營業(yè)場所）

本法稱固定營業(yè)場所，指經(jīng)營銷售貨物或勞務事業(yè)之固定場所，包括總機構(gòu)、管理處、分公司、事務所、工廠、保養(yǎng)廠、工作場、機房、倉棧、礦場、建筑工程場所、展售場所、連絡處、辦事處、服務站、營業(yè)所、分店、門市部、拍賣場及其他類似之場所。

第五條（取得代價）

本法第三條第一項及第二項所稱取得代價，包括收取價金、取得貨物或勞務在內(nèi)。

第六條（執(zhí)行業(yè)務者）

本法第三條第二項所稱執(zhí)行業(yè)務者，系指律師、會計師、建筑師、技師、醫(yī)師、藥師、助產(chǎn)士、著作人、經(jīng)紀人、代書人、稅務代理人、表演人、引水人及其

他技藝自力營生者。

第七條（免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷事業(yè)、科學工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)、保稅工廠、保稅倉庫）

本法第五條第一款但書及第七條第四款所稱免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷事業(yè)，指依加工出口區(qū)設置管理條例規(guī)

定設立之外銷事業(yè)。

所稱科學工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)，指依科學工業(yè)園區(qū)設置管理條例規(guī)定設立之園區(qū)事業(yè)。

所稱保稅工廠，指依海關(guān)管理保稅工廠辦法規(guī)定登記成立之海關(guān)管理保稅工廠。

所稱保稅倉庫，指依保稅倉庫設立及管理辦法規(guī)定，經(jīng)海關(guān)登記核準之保稅倉庫。

第八條（娛樂節(jié)目）

本法第十二條第一款所稱娛樂節(jié)目，系指在營業(yè)時間有下列情形之一者而言：

一樂器表演人數(shù)達二人以上者。

二有職業(yè)性演唱或表演者。

第九條（小規(guī)模營業(yè)人）

本法稱小規(guī)模營業(yè)人，指規(guī)模狹小，交易零星，每月銷售額未達使用統(tǒng)一發(fā)票標準之營業(yè)人。

第十條（其他免申報銷售額之營業(yè)人）

本法稱其他經(jīng)財政部規(guī)定免予申報銷售額之營業(yè)人，指下列營業(yè)性質(zhì)特殊之營業(yè)人：

一理發(fā)業(yè)。

二沐浴業(yè)。

三計程車業(yè)。

四其他經(jīng)財政部核定之營業(yè)。

第二章減免范圍

第十一條（適用零稅率應具備之文件）

營業(yè)人依本法第七條規(guī)定適用零稅率者，應具備之文

件如下：

一以貨物外銷者，為經(jīng)海關(guān)簽署之輸出許可證、海關(guān)核發(fā)之出口報單或郵政機關(guān)核發(fā)之國際包裹執(zhí)據(jù)影

本。

二與外銷有關(guān)之勞務，或在國內(nèi)提供而在國外使用之勞務，取得外匯結(jié)售或存入政府指定之銀行者，為政府指定外匯銀行掣發(fā)之外匯證明文件；取得外匯未經(jīng)結(jié)售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑

證影本。

三依法設立之免稅商店銷售貨物與過境或出境旅客者，為載有過境或出境旅客護照號碼之售貨單。

四銷售貨物與免稅出口區(qū)內(nèi)之外銷事業(yè)、科學工業(yè)園區(qū)內(nèi)之園區(qū)事業(yè)、海關(guān)管理之保稅工廠或保稅倉庫者，為海關(guān)核發(fā)之視同出口證明文件或各該事業(yè)、工廠或倉庫簽署之統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)。

五經(jīng)營國際間之運輸者，為載運國外客貨收入清單。

六銷售國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，為

銷售契約影本。

七銷售貨物或提供修繕勞務與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，為海關(guān)核發(fā)之出口報單、海關(guān)核發(fā)已交付使用之證明文件或修繕契約影本。

八其他經(jīng)財政部核定之證明文件。

第十二條（零稅率之免稅商店）

適用本法第七條第三款營業(yè)稅稅率為零之免稅商店，以依免稅商店設置管理辦法規(guī)定設置者為限。

前項免稅商店應檢附核準設置文件，向主管稽征機關(guān)

登記。

第十三條（刪除）

第十四條（免稅營業(yè)人應檢送之證明）

適用本法第八條第一項第二十六款免征營業(yè)稅之營業(yè)人，應檢送國防部采購單位或其指定使用單位填具載有品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額及本產(chǎn)品（器材）符合本法第八條第一項第二十六款規(guī)定之證明。

第十五條（免稅農(nóng)耕用機器設備之限制）

適用本法第八條第一項第二十七款免征營業(yè)稅之農(nóng)耕用機器設備，以整地、插植、施肥、灌溉、排水、收獲及其他供農(nóng)耕用之機器設備為限；農(nóng)地搬運車，以合于事業(yè)主管機關(guān)規(guī)定之規(guī)格者為限。

第十六條（刪除）

第十六條之一（購買農(nóng)耕用或漁船用免征營業(yè)稅燃料

油之程序）

本法第八條第一項第二十七款農(nóng)耕用之機器設備及農(nóng)地搬運車使用免征營業(yè)稅燃料用油，應憑農(nóng)業(yè)主管機關(guān)核定之用油標準及核發(fā)之購油證明辦理。

本法第八條第一項第二十八款供漁船使用免征營業(yè)稅燃料用油，應依臺灣地區(qū)漁船油核配辦法或農(nóng)業(yè)主管機關(guān)核定之汽油用油標準，憑購（配）油手冊辦理。購買汽油補充油者，并應檢附進出港檢查單位核發(fā)之

進出港時數(shù)證明單。

第十六條之二（免征營業(yè)稅漁船用之機器設置之范圍

及條件）

適用本法第八條第一項第二十八款免征營業(yè)稅供漁船使用之機器設備，以漁撈設備、主機、副機、冷凍設備、發(fā)電設備、通訊設備、探漁設備、航海設備及其他供漁船使用之機器設置，且合于下列規(guī)定之一者

為限：

一專供漁船使用，合于中央漁業(yè)主管機關(guān)所規(guī)定之規(guī)

格者。

二非專供漁船使用，但確系售供漁船使用者。

營業(yè)人銷售前項第二款貨物，應于開立統(tǒng)一發(fā)票時載明漁業(yè)證照號碼或主管機關(guān)核準建造漁船之公文文號并保存該公文影本，以備稽征機關(guān)查核。

第十七條（古物之定義）

本法第九條第三款所稱古物，系指可供鑒賞、研究、發(fā)展、宣揚而具有歷史及藝術(shù)價值或經(jīng)教育部指定之

器物。

第十七條之一（承銷商批發(fā)銷售之稅率）

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場之承銷人向農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場承購農(nóng)產(chǎn)品，在同一市場或運往其他批發(fā)市場交易之銷售額，適用本法第十三條第二項百分之零點一營業(yè)稅稅率。

第三章稅額計算

第十八條（時價之從高認定）

營業(yè)人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，其銷售額應以換出或換入貨物之時價，從高認定。

第十九條（視為銷售貨物銷售額之認定標準）

本法第三條第三項規(guī)定視為銷售貨物之銷售額，其認

定標準如下：

一第一款及第二款，以時價為準。

二第三款至第五款，受托代購者，以代購貨物之實際價格為準；委托及受托代銷者，以約定代銷之價格為

準。

前項第二款營業(yè)人委托或受托代購、代銷貨物，雙方應訂立書面契約，以供查核。

前二項規(guī)定，于本法第三條第四項視為銷售勞務準用

之。

第二十條（分期付款方式銷售貨物之銷售額）

營業(yè)人以分期付款方式銷售貨物者，應以各期收取之

價款為銷售額。

第二十一條（土地及其定著物合并銷售之銷售額）

營業(yè)人以土地及其定著物合并銷售時，除銷售價格按土地與定著物分別載明者外，依房屋評定標準價格占土地公告現(xiàn)值及房屋評定標準價格總額之比例，計算

定著物部分之銷售額。

第二十二條（以統(tǒng)一發(fā)票金額為銷售額）

營業(yè)人銷售貨物或勞務，于貨物交付前或勞務提供前經(jīng)開立統(tǒng)一發(fā)票者，應以開立統(tǒng)一發(fā)票之金額為銷售

額。

第二十三條（折讓處理）

營業(yè)人依經(jīng)銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或

銷貨折讓處理。

第二十四條（出租財產(chǎn)押金銷售額之計算公式）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，出租財產(chǎn)所收取之押金，應按月計算銷售額。其計算公式如下：

押金×當?shù)劂y行業(yè)通行之

一年期定期存款利率÷12

銷售額＝——————————————

1＋征收率

本法第四章第二節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人出租財產(chǎn)所收取之押金，應按月計算銷售額。其計算公式如下：

銷售額＝押金×當?shù)劂y行業(yè)通行之一年期定期存款

利率÷12

第二十五條（時價）

本法稱時價，系指當?shù)赝瑫r期銷售該項貨物或勞務之

市場價格。

第二十六條（交際應酬用之貨物或勞務、自用乘人小

汽車）

本法第十九條第一項第三款所稱交際應酬用之貨物或勞務，包括宴會及與推廣業(yè)務無關(guān)之饋贈。

本法第十九條第一項第五款所稱自用乘人小汽車，系指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車。

第二十七條（行李物品超出免稅范圍部分之計算稅額）

入境旅客攜帶行李物品，超出旅館攜帶自用物品免征進口稅品目范圍者，其超出部分依入境旅客攜帶行李物品報驗稅放辦法核定之完稅價格，依本法第二十條

之規(guī)定計算營業(yè)稅額。

第二十八條（進口郵包超出免金額部分之計算稅額）

進口郵包，超出郵包免稅與免驗結(jié)匯簽證限度規(guī)則之免稅金額者，其超出部分，均應于進口時按關(guān)稅完稅價格，依本法第二十條規(guī)定計算營業(yè)稅額。但合于本法第四十一條第二項規(guī)定者，不在此限。

第二十九條（延期申報扣抵）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，其進項稅額憑證，未于當期申報者，得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者，應于申報扣抵當期敘明理由。

第三十條（違章補開之統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)不作憑證）

統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)經(jīng)載明“違章補開”者，不得作為扣抵銷項稅額或扣減查定稅額之憑證。但該統(tǒng)一發(fā)票系因買受人檢舉而補開者，不在此限。

第三十一條（不適用扣減）

本法第二十三條規(guī)定查定計算營業(yè)稅額之營業(yè)人，其有本法第十九條第一項規(guī)定之進項稅額者，不適用本法第二十五條扣減之規(guī)定。

第三十二條（申請改按一般稅額計算之核準與施行）

營業(yè)人依本法第二十三條及第二十四條第一項規(guī)定申請改按本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額者，主管稽征機關(guān)應于一個月內(nèi)核定。該營業(yè)人應于主管稽征機關(guān)指定變更課稅方式之月一日起，依照規(guī)定使用統(tǒng)一發(fā)票、設置帳簿，并依本法第三十五條規(guī)定按期自行

申報納稅。

前項營業(yè)人于變更課稅方式前，其所有依本法第二十五條第二項規(guī)定得繼續(xù)扣減之進項稅額，留抵變更第稅方式后之應納稅額。

前二項規(guī)定于小規(guī)模營業(yè)人經(jīng)財政部核定應依本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額者準用之。

第三十二條之一（銷售額與稅額之計算公式）

本法第四章第一節(jié)計算稅額之營業(yè)人，銷售貨物或勞務與非營業(yè)人，依本法第三十二條第二項規(guī)定將銷項稅額與銷售合計開立統(tǒng)一發(fā)票者，其依本法第三十五條應申報之銷售額與稅額之計算公式如下：

銷售額＝當期開立統(tǒng)一發(fā)票總額÷（1＋征收率）

銷項稅額＝銷售額×征收率

前項銷項稅額，尾數(shù)不滿通用貨幣一元者，按四舍五

入計算。

第三十三條（營業(yè)人合并、轉(zhuǎn)讓等之申請主管稽征機

關(guān)查核）

依本法第三十五條規(guī)定申報之營業(yè)人有合并、轉(zhuǎn)讓、解散或廢止營業(yè)者，應于事實發(fā)生之日起十五日內(nèi)填具當期營業(yè)稅申報書，連同統(tǒng)一發(fā)票明細表及有關(guān)退抵稅款文件，申報主管稽征機關(guān)查核。其有應納營業(yè)稅額者，應先向公庫繳納后，檢同繳納收據(jù)一并申報。

本法第二十一條至第二十三條規(guī)定查定計算營業(yè)稅額之營業(yè)人，有合并、轉(zhuǎn)讓、解散或廢止營業(yè)者，應于事實發(fā)生之日起十五日內(nèi)，申報主管稽征機關(guān)核定應納之營業(yè)稅額；其為本法第二十三條規(guī)定查定計算營業(yè)稅額之營業(yè)人，而有當期進項憑證者，并檢附之。

第三十四條（營業(yè)人解散或廢止而為清算時營業(yè)稅之

處理）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人解散或廢止營業(yè)時，于清算期間需處理余存貨物或勞務者，仍應向主管稽征機關(guān)申請領(lǐng)用統(tǒng)一發(fā)票，并依本法第三十五條規(guī)定申報其應納或溢付之營業(yè)稅額。

營業(yè)人清算期間屆滿當期之銷售額及應納或溢付營業(yè)稅額，應于清算期間屆滿之日起十五日內(nèi)向主管稽征機關(guān)申報繳納或退還。

前二項清算期間，公司組織者，依公司規(guī)定之期限，非屬公司組織者，自解散或廢止之日起三個月。

營業(yè)人未依第一項及第二項規(guī)定申報應納稅額者，主管稽征機關(guān)應依本法第四十三條之規(guī)定核定其銷售額及應納稅額并補征之。

第三十五條（損失之認定）

營業(yè)人之商品、原物料、在制品、半制品、及制成品有盤損或災害損失情事，經(jīng)報請主管稽征機關(guān)核準有

案者，準予認定。

第四章稽征

第三十六條（統(tǒng)一編號之申請）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，開始營業(yè)前，因購進貨物或勞務，為取得符合本法第三十三條規(guī)定之憑證時，得先向主管稽征機關(guān)申請統(tǒng)一編號。

第三十七條（擔保品之法律適用）

營業(yè)人依本法第三十條第二項規(guī)定提供之擔保，以合于稅捐稽征法第三十七條規(guī)定者為限。

第三十八條（營業(yè)人應檢附之退抵稅款及其他有關(guān)文

件）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，依本法第三十五條規(guī)定，應檢附之退抵稅款及其他有關(guān)文件如

下：

一載有營業(yè)稅額之統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)。

二載有營業(yè)人統(tǒng)一編號之收銀機統(tǒng)一發(fā)票收執(zhí)聯(lián)影

本。

三經(jīng)財政部核定載有營業(yè)稅額憑證之影本。

四銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。

五第十一條規(guī)定適用零稅率應具備之文件。

六第十四條規(guī)定之證明。

營業(yè)人經(jīng)向稽征機關(guān)申請核準者，得以載有進銷項資料之磁帶或磁片媒體代替前項第一款至第四款之證

明文件。

營業(yè)人有下列情形之一者，得向稽征機關(guān)申請以進項憑證編列之明細表，代替進項稅額扣抵聯(lián)申報。

一營利事業(yè)所得稅委托會計師查核簽證申報者。

二經(jīng)核準使用藍色申報書申報營利事業(yè)所得稅者。

三股份有限公司組織，且股票已上市者。

四連續(xù)營業(yè)三年以上，每年營業(yè)額達一億元以上，且

申報無虧損者。

五進項憑證扣抵聯(lián)數(shù)量龐大者。

營業(yè)人以載有其統(tǒng)一編號之二聯(lián)式收銀機統(tǒng)一發(fā)票，作為退抵稅款證明文件者，應按期匯總計算進項稅額，其計算公式如下：

征收率

進項稅額＝收銀機統(tǒng)一發(fā)票總額×———————

1＋征收率

前項進項稅額，尾數(shù)不滿通用貨幣一元者，按四舍五

入計算。

第三十八條之一（銷售額、應納或溢付營業(yè)稅之申報

期間）

依本法第三十五條第一項規(guī)定申報銷售額、應納或溢付營業(yè)稅額之營業(yè)人，除申請核準以每月為一期申報者外，應以每二月為一期，分別于每年一月、三月、五月、七月、九月、十一月之十五日前向主管稽征機關(guān)申報上期之銷售額、應納或溢付營業(yè)稅額。

第三十九條（其他固定營業(yè)場所之申報）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，依本法第三十八條第二項規(guī)定，核準由總機構(gòu)合并申報銷售額、應納或溢付營業(yè)稅額者，其所有其他固定營業(yè)場所，仍應向所在地主管稽征機關(guān)申報銷售額及進項憑證。

第四十條（溢付營業(yè)稅之留抵）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，依本法第三十八條第一項規(guī)定申報銷售額、應納或溢付營業(yè)稅額者，其所有其他固定營業(yè)場所有注銷登記時，該固定營業(yè)場所溢付之營業(yè)稅，由總機構(gòu)留抵應納營業(yè)稅。

第四十一條（欠繳營業(yè)稅之催收或扣減）

營業(yè)人之其他固定營業(yè)場所有欠繳營業(yè)稅情事，經(jīng)催繳而未繳納者，該管稽征機關(guān)得向其總機構(gòu)催收或自總機構(gòu)申報溢付營業(yè)稅額中扣減之。

第四十二條（可退還稅額之計算）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，適用本法第七條零稅率規(guī)定而有溢付營業(yè)稅額者，其可退還之稅額，為其零稅率銷售額依本法第十條所定征收率計

算之金額。

第四十三條（取得固定資產(chǎn)而溢付之退還稅額）

本法第四章第一節(jié)規(guī)定計算稅額之營業(yè)人，取得固定資產(chǎn)而有溢付營業(yè)稅額者，其可退還之稅額，為該固

定資產(chǎn)之進項稅額。

第四十四條（查定稅額之扣減）

本法第二十三條查定計算營業(yè)稅額之營業(yè)人，依本法第二十五條規(guī)定，以進項稅額百分之十扣減查定稅額者，其進項憑證應分別于一月、四月、七月、十月之五日前，向主管稽征機關(guān)申報并以當期各月份之進項

憑證為限。

未依前項規(guī)定期限申報，或非當期各月份進項憑征，不得扣減查定稅額。

第四十五條（查定銷售額應納稅額之通知繳納）

本法第二十一條但書及第二十三條規(guī)定之營業(yè)人，依本法第四十條第一項規(guī)定查定銷售額者，其應納稅額由主管稽征機關(guān)于一月、四月、七月及十月底前分別按查定稅額計算填發(fā)繳款書通知繳納。

第四十六條（申請復查手續(xù)）

營業(yè)人對于主管稽征機關(guān)填發(fā)之繳款書如有不服，應于規(guī)定繳納期限內(nèi)，自行在繳款書“申請復查先繳二分之一稅款”欄中填寫應先繳之稅額，并加蓋印章逕向公庫繳納，或依稅捐稽征法第三十七條規(guī)定提供擔

保后，申請復查。

第四十七條（拍賣沒收、沒入或抵押貨物之報繳或免

稅）

海關(guān)拍賣沒入之貨物，視為由拍定人進口，依本法第四十一條之規(guī)定辦理。

法院及其他機關(guān)拍賣沒收、沒入或抵押之貨物如屬營業(yè)人所有者，應于拍定時，由拍定人持同拍賣貨物清單，向拍賣機關(guān)所在地主管稽征機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

或取具免稅證明。

法院及其他機關(guān)點交拍定貨物或換發(fā)移轉(zhuǎn)證明時，應驗憑繳稅證明或免稅證明。

第四十八條（漏稅證件之處理）

主管稽征機關(guān)查獲營業(yè)人涉嫌違章漏稅之證件，如為營業(yè)人所需用，得依下列規(guī)定處理：

一帳簿：由該營業(yè)人向主管稽征機關(guān)申請，自行抄錄或影印之，并依照本法第三十四條有關(guān)帳簿管理之規(guī)定，另設新帳繼續(xù)使用。

二會計憑證及其他證件如以影本代替原本足資證明其違章責任者，由該營業(yè)人于影本上簽名蓋章證明與原本無異，經(jīng)主管稽征機關(guān)核對無訛后，將影本附案，原本發(fā)還。

第五章罰則

第四十九條（加征滯報金、怠報金之規(guī)定對應申報之銷售額或統(tǒng)一發(fā)票明細表之適用）

本法第四十九條加征滯報金、怠報金之規(guī)定，自中華民國七十五年四月一日本法修正施行之日起，于應申報之銷售額或統(tǒng)一發(fā)票明細表適用之。

第五十條（滯報、怠報金清冊之編造）

本法第四十九條規(guī)定加征之滯報金或怠報金，主管稽征機關(guān)應于申報期限屆滿一個月后十五日內(nèi)，按月分別編造征收清冊一次，填發(fā)繳款書通知繳納。

第五十一條（限期改正或補辦事項之期限）

本法第四十五條至第四十八條規(guī)定限制改正或補辦事項，其期限不得超過通知送達之次日起十五日。

第五十二條（漏稅額之認定）

本法第五十一條各款之漏稅額，依下列規(guī)定認定之：

一第一款至第四款，以核定之銷售額，第六款以核定之給付額，依規(guī)定稅率計算之稅額為漏稅額。

二第五款，以經(jīng)主管稽征機關(guān)查獲核定之虛報進項稅額為漏稅額，包括本法規(guī)定不得扣抵之進項稅額、無進貨事實及偽造變造之進項稅額而申報退抵稅額者。

第六章附則

第五十三條（書表格式之擬定）

本法規(guī)定之各種書表及簿據(jù)格式，由財政部定之。

第五十四條（施行日期）

本細則自中華民國七十五年四月一日施行。

本細則修正條文自中華民國七十七年七月一日施行。

第五篇：注會第4章營業(yè)稅法(單元測試)

第四章 營業(yè)稅法（單元測試）

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中應按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.債券轉(zhuǎn)讓收入 C.金融培訓業(yè)務收入 D.經(jīng)營音樂茶座收入

2.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.服務業(yè) B.建筑業(yè) C.交通運輸業(yè) D.銷售不動產(chǎn)

3.2014年2月王某將其擁有的一套非普通住房對外銷售，取得銷售收入400萬元，該住房是王某2007年購入的，購入價為250萬元，支付相關(guān)稅費10萬元，同時支付裝修費30萬元，則王某上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.5.5 B.7.5 C.3.5 D.5.75 4.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按（）稅目征收營業(yè)稅。A.服務業(yè)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) C.文化體育業(yè) D.交通運輸業(yè)

5.某建筑公司2014年2月承攬A公司一項工程，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供價值2000萬元的外購材料，收取勞務費500萬元，A公司提供材料400萬元，提供設備200萬元。工程于2月底提前竣工，A公司支付給建筑公司提前竣工獎100萬元。則該建筑公司該項工程應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.15 B.87 C.90 D.96 6.甲企業(yè)2014年將自建的一棟辦公樓無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該辦公樓系2010年9月建造完工的，發(fā)生建筑成本1000萬元，已知成本利潤率為15%。同類辦公樓市場銷售價格為1500萬元，則甲企業(yè)上述行為應計算繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0 B.75 C.95.58 D.110.57 7.甲企業(yè)2014年1月份，購買5萬份股票，買入價為26萬元，其中包含相關(guān)稅費2萬元，2014年3月份取得股息紅利收入2.5萬元。2014年4月份將上述股票的一半出售，取得銷售收入20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元。則甲企業(yè)上述行為應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.18 B.0.25 C.0.35 D.0.46 8.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應按照（）征收營業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B.銷售不動產(chǎn)

C.服務業(yè)——租賃業(yè) D.服務業(yè)——旅店業(yè)

9.某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元；銷售金銀取得零售收入100萬元；代收電話費取得手續(xù)費收入15萬元。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.15 B.16.25 C.20.75 D.21.25 10.某建筑工程公司2014年承包一項辦公樓建筑工程，承包合同記載總承包金額900萬元，其中建筑工程公司提供自產(chǎn)材料價款600萬元，建筑勞務費300萬元；建筑工程公司將其中部分建筑勞務分包給某安裝公司，分包合同記載安裝勞務費120萬元。建筑工程公司可以提供其屬于從事貨物生產(chǎn)的單位的證明。該建筑工程公司上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.5.4 B.9 C.23.4 D.27 11.某建筑公司2014年3月接受甲公司委托進行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費，建筑公司從甲公司取得收入3000萬元，其中含支付給原土地使用權(quán)人的拆遷補償費2000萬元，拆除建筑物、平整土地勞務費800萬元。則對于此項業(yè)務該建筑公司應繳納營業(yè)稅（）萬元。A.30 B.34 C.10 D.90 12.王某將自有的一套居住用房屋出租給李某用于居住，每月收取租金6000元，另將自己的一商鋪出租，每月取得租金收入9000元，則王某上述出租行為應繳納營業(yè)稅（）元。A.90 B.450 C.540 D.360

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的有（）。A.外匯轉(zhuǎn)讓業(yè)務應該按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

B.旅店業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應按“服務業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅 C.納稅人經(jīng)營網(wǎng)吧應按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

D.對社保基金投資管理人從事社保基金管理活動取得的收入，按照“服務業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅

2.下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅義務人的有（）。A.提供加工勞務的個體工商戶 B.出租自有居住用房的個人

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的國有企業(yè) D.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

3.下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，不正確的有（）。

A.銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑物成本為計稅營業(yè)額

B.提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款

C.轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務，以賣出價減去買入價和相關(guān)稅費后的余額為營業(yè)額 D.從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額 4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.納稅人自建自用的房屋，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

C.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 D.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算或核算不清的，從高適用稅率 5.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。

A.納稅人采用預收款方式提供保險業(yè)務的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 B.納稅人采用預收款方式提供建筑業(yè)勞務的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 C.納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)勞務的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 D.納稅人采用預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.金融企業(yè)從事代收電話費業(yè)務，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額 B.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額

C.境內(nèi)保險企業(yè)將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費為營業(yè)額

D.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的手續(xù)費收入，應以收取的全部價款計算繳納營業(yè)稅

7.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，從高適用稅率

B.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除 C.電信單位銷售的各種有價電話卡，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額 D.單位提供應稅勞務，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不用并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

8.位于縣城的某飯店2014年2月份因業(yè)務需要購置稅控收款機一臺，從增值稅一般納稅人處取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為23.4萬元，當月提供餐飲服務共取得營業(yè)收入20萬元，提供餐飲服務的同時銷售酒水飲料取得銷售收入3萬元，則關(guān)于該飯店上述業(yè)務的說法中正確的有（）。

A.經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，該飯店可抵免稅額為3.4萬元 B.經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，該飯店可抵免稅額為23.4萬元 C.該飯店可以留待下期抵免的稅額為2.25萬元 D.該飯店當期應納稅額為1.15萬元

9.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，不正確的有（）。

A.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入減半征收營業(yè)稅 B.單位提供的垃圾處置勞務免征營業(yè)稅 C.對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅 D.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅

10.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.境內(nèi)的單位提供的外派海員勞務免征營業(yè)稅

B.對縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入免征營業(yè)稅 C.個人將自有房產(chǎn)無償贈與外孫子女的暫免征收營業(yè)稅

D.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅

三、計算問答題

1.2014年4月，某建筑公司（為增值稅一般納稅人）在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：

（1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供設備價款550萬元。該辦公樓4月竣工并一次性結(jié)算工程價款1250萬元（其中建筑公司提供的外購建筑材料100萬元，動力價款15萬元，勞動保護費30萬元），另外取得提前竣工獎20萬元。

（2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓4月竣工并結(jié)算工程價款370萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款80萬元，建筑工程勞務價款170萬元。

（3）丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款600萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值500萬元，已提折舊100萬元，評估價400萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款200萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入640萬元，發(fā)生裝修費支出60萬元。

（4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費130萬元、輔助材料費用25萬元；賓館自行采購材料價款2400萬元及中央空調(diào)設備價款120萬元。

（5）銷售自建商品房，取得銷售收入530萬元，已知該商品房工程成本220萬元。已知：建筑勞務成本利潤率為20%。要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）當月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納的營業(yè)稅。（2）當月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納的營業(yè)稅。（3）當月該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納的營業(yè)稅。（4）當月該建筑公司應繳納的營業(yè)稅合計額。

2.2014年3月，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務如下：（1）采取直接收款方式銷售商品房300套，每套售價60萬元，共收取房款18000萬元；采取預收款方式銷售商品房100套，本月預收房款6000萬元，合同約定，該批商品房于2015年1月交付使用。

（2）將委托某施工企業(yè)建造的一棟辦公樓無償捐贈給當?shù)氐囊凰W。該辦公樓的委托開發(fā)成本為400萬元。

（3）2013年4月1日將買價為600萬元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款800萬元，貸款期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負擔貸款利息。本月底該貸款到期，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無流動資金償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將該辦公樓按市價850萬元抵付給銀行，銀行向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付差價50萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓一宗尚未開發(fā)的土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該土地使用權(quán)系上一購置，購置原價260萬元，購置時繳納相關(guān)稅費2萬元。已知，銷售不動產(chǎn)的成本利潤率為20%。要求：

根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應繳納的營業(yè)稅。（2）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無償捐贈辦公樓應繳納的營業(yè)稅。（3）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅。（4）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司共計應繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】選項A：不征收營業(yè)稅；選項C：按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅；選項D：按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。2.【答案】B 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】B 【解析】個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅，王某上述行為應繳納營業(yè)稅=（400-250）×5%=7.5（萬元）。4.【答案】A 【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。5.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。A公司支付的提前竣工獎應作為價外費用計入營業(yè)額，該建筑公司應繳納的營業(yè)稅=（2000+500+400+100）×3%=90（萬元）。6.【答案】D 【解析】對于納稅人將自建房屋無償贈與他人,屬于營業(yè)稅視同銷售行為，應同時繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅和“銷售不動產(chǎn)”環(huán)節(jié)營業(yè)稅，甲企業(yè)應納營業(yè)稅=1000×（1+15%）/（1-3%）×3%+1500×5%=110.57（萬元）。7.【答案】D 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。甲企業(yè)應繳納營業(yè)稅=[20-（26-2-2.5）×50%]×5%=0.46（萬元）。8.【答案】C 【解析】酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。9.【答案】B 【解析】一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。銀行銷售金銀的業(yè)務應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。該商業(yè)銀行2014年第一季度應繳納的營業(yè)稅=（300+10+15）×5%=16.25（萬元）。10.【答案】A 【解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務的，應分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。該建筑工程公司上述業(yè)務應繳納營業(yè)稅=（300-120）×3%=5.4（萬元）。11.【答案】B 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)——代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。該建筑公司應繳納營業(yè)稅=800×3%+（3000-800-2000）×5%=34（萬元）。12.【答案】C 【解析】對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。王某上述出租行為應繳納營業(yè)稅=6000×3%×50%+9000×5%=540（元）。

二、多項選擇題 1.【答案】ACD 【解析】選項B：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。2.【答案】BCD 【解析】提供加工勞務的個體工商戶屬于增值稅的納稅義務人，不屬于營業(yè)稅的納稅義務人。3.【答案】ACD 【解析】選項A：銷售自建建筑物，需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅以納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格確定營業(yè)額，沒有納稅人最近時期同類應稅行為平均價格的，按照其他納稅人最近時期同類應稅行為的平均價格確定營業(yè)額，沒有其他納稅人最近時期同類應稅行為平均價格的，按照組成計稅價格確定營業(yè)額；銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅以納稅人取得的全部價款和價外費用確定營業(yè)額。選項C：轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。選項D：納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。4.【答案】BCD 【解析】選項A：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅。5.【答案】BCD 【解析】選項A：保險業(yè)務，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。6.【答案】ABD 【解析】選項C：中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。7.【答案】ABC 【解析】選項D：單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。8.【答案】AC 【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依照下面公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%,當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以該飯店上述業(yè)務可抵免稅額=23.4/（1+17%）×17%=3.4（萬元）,當期應納稅額=（20+3）×5%-3.4=-2.25（萬元）。9.【答案】AB 【解析】選項A：保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收入免征營業(yè)稅；選項B：單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，不征收營業(yè)稅，不存在免稅的規(guī)定。10.【答案】ACD 【解析】選項B：自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

三、計算問答題 1.【答案及解析】

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。

該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅=（1250+20）×3%=38.1（萬元）。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，屬于特殊的混合銷售行為，應分別計算增值稅和營業(yè)稅。應繳納的營業(yè)稅=（170+80）×3%=7.5（萬元）。

（3）當月該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅=（130+25）×3%=4.65（萬元）。（4）業(yè)務(3)，建筑公司應繳納的營業(yè)稅=（640-400）×5%=12（萬元）。業(yè)務(5)，建筑公司應繳納的營業(yè)稅=530×5%+220×（1+20%）÷（1-3%）×3%=34.66（萬元）。當月該建筑公司應繳納營業(yè)稅合計=38.1+7.5+4.65+12+34.66=96.91（萬元）。2.【答案及解析】

（1）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應繳納的營業(yè)稅=（18000+6000）×5%=1200（萬元）。（2）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司無償捐贈辦公樓應繳納的營業(yè)稅=400×（1+20%）÷（1-5%）×5%=25.26（萬元）。（3）2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅=（300-260）×5%=2（萬元）。

（4）甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司不再負擔貸款利息，實質(zhì)上是甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，應按照“服務業(yè)——租賃業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。貸款到期，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司以辦公樓抵債，應按照“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅。2014年3月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司共計應繳納的營業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+（850-600）×5%+1200+25.26+2=1239.96（萬元）。