第一篇：土地增值稅稅企爭議的20個問題

2013年年底中央電視臺連續三次報道開發商拖欠巨額土地增值稅，言辭中夾雜著對國家稅務總局征管不力的指責。一石激起千層浪，引發了人們對土地增值稅的大討論。在媒體的監督下，國家稅務總局于2014年加大了各地土地增值稅的征管力度。但由于土地增值稅立法的先天不足，實務中，土地增值稅的清算爭議最大、矛盾最為突出。筆者作為實務工作者，將土地增值稅清算中稅企爭議的焦點問題整理如下，以供大家參詳。

一、清算單位的確定

由于房地產開發企業開發周期長、銷售房屋頻繁，每次轉讓房屋均進行土地增值稅納稅申報不具有可操作性，所以，財政部制定的《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條開創了預征—清算制度，即“納稅人在項目全部竣工前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。”由此可見，房地產開發企業土地增值稅清算應該針對的是房地產開發項目。國稅發【2006】187號[①]

規定：“土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。”何為“分期開發的項目”，由于國家稅務總局從未發文明確，實務中引發了眾多爭議。在各省的土地增值稅清算中，有的地方以“工程規劃許可證”作為分期的標準，例如遼寧[②]、安徽[③]、寧波[④]、重慶[⑤]、廈門[⑥]、湖北[⑦]、海南[⑧]；有的以“銷售許可證”作為分期的標準，例如深圳[⑨]；有的以稅務局審核后的企業會計核算對象作為分期的標準，例如大連[⑩]；還有的并未發文明確。清算單位的不確定使得納稅人無所適從。

二、清算條件中“完成銷售”和“已轉讓”的界定

國稅發【2009】091號[11]第九條規定：“納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。……

（一）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；……” 該文件第十條規定：“對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。……

（一）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；……”何為“完成銷售”和“已轉讓”？國家稅務總局的文件并沒有明確規定。如，某開發商開發樓盤中1號樓全部簽訂預售合同，但尚未交房，其是否屬于“完成銷售”或“已轉讓”？再如，已經簽訂預售合同且已經交房，但尚未辦理產權證是否屬于“完成銷售”或“已轉讓”？概念的不明晰，是稅企就企業是否已達到清算條件而發生爭議的重要原因。

三、成本對象的分類

國稅發【2009】091號規定：“清算審核時，應審核房地產開發項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。”根據上述規定，同一清算單位存在不同類型的房地產時，應分別計算增值額。實務中，同一清算單位內劃分成幾種成本對象，對土地增值稅的計算影響巨大。例如某樓盤清算單位內有普通標準住宅，其增值額是-2億元；豪華別墅，其增值額是+1億元；商鋪，其增值額是+1億元。如果將該清算單位內的開發產品劃分為三種成本對象，則其土地增值稅計算時的增值額為+2億元；如果將該清算單位內的開發產品劃分為普通標準住宅和非普通標準住宅兩個成本對象，則其土地增值稅計算時的增值額為+2億元；如果將該清算單位內的開發產品劃分為住宅和非住宅兩個成本對象，則其土地增值稅計算時的增值額為+1億元。對該問題國家稅務總局沒有明確的規定，各個省份的劃分種類缺乏統一性。有的地方分為兩類，如遼寧[12]、寧夏[13]、浙江[14]、西安[15]、安徽[16]、江西[17]等，有的地方則劃分為三類，例如江蘇[18]、重慶[19]、河南[20]、廣西[21]、福建[22]、湖北[23]等，而寧波[24]則劃分為四類。

四、普通標準住宅是否可以與非普通標準住宅合并計算？

根據《土地增值稅暫行條例》的規定，普通標準住宅的增值率未超過20%，可享受免稅待遇。在實務中，由于某些地產項目中普通標準住宅是負增值，而非普通標準住宅是正增值，此時企業會提出放棄普通標準住宅的免稅待遇，要求將兩者合并計算增值額。現天津[25]和安徽[26]出臺文件允許合并，而大多數省份不允許合并計算。不同房產類型是否應當強制分開清算? 這是實務中稅企爭議另一個焦點。

五、普通標準住宅的認定條件

國辦發〔2005〕26號[27]將享受稅收優惠的普通住宅的條件界定為：建筑容積率在１.０以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格１.２倍以下，并授權各省、自治區、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。在各省出臺的普通標準住宅的認定條件上，存在爭議較大的是面積標準和價格標準。

1、面積標準

各省根據實際情況出臺的單套建筑面積標準有120平方米、140平方米和144平方米。但單套建筑面積是以單棟樓為單位計算的每套平均面積還是每套房屋建筑面積為單位。例如河北省曾出臺文件[28]，以單棟樓為單位，平均單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下，而北京[29]則是以每套房屋建筑面積計算。

2、價格標準

在各省規定的普通住宅條件中均有價格標準，但是由于很多城市的房產局沒有公布同級別土地上住房平均交易價格，導致在土地增值稅清算過程中價格標準條件常形同虛設，甚至引發稅企爭議。例如合肥市房產局曾在2005年公布合肥市望江街地段普通住房可享受稅收政策優惠的價格標準3400元，該市某開發商2007年銷售該地段房屋，銷售均價約4000元。稅務局以2005年標準認定該開發產品不屬于普通標準住宅，不應享受免稅待遇，但企業提出由于合肥市房產局在2007年并未公布價格標準,所以應適用企業從網上自行收集整理的價格標準。該稅企稅款爭議金額達2000萬元之多。

六、公寓是否屬于普通標準住宅？

在我國，公寓大致可以分為三類：普通公寓、商務公寓、酒店式公寓。普通公寓的用地性質為住宅用地，使用權為70年，對該類公寓爭議較少，一般認定為住宅，如符合普通標準住宅的認定條件，可以享受優惠待遇。實務中爭議較大的是商務公寓和酒店式公寓。這兩種公寓既可以用于辦公又可以用于居住，在劃分成本對象類型時，應認定為住宅還是非住宅呢？有的稅務局依據商務公寓或酒店式公寓的用地性質進行區分，如果建在使用權為40年的商業用地上則認定為非住宅。但有的商務公寓或酒店式公寓的用地性質屬于商住混合用地，使用權為50年，且產權類型登記為公寓。

七、財政返還款的處理

各地政府為了招商引資常對區域內拿地的開發商給予一定的財政獎勵，即在開發商依法納稅后將地方留成部分按比例給予財政返還。另外，實務中也常常出現開發商拿地前政府已經承諾土地最低價格，在招拍掛拿地時超出政府承諾最低價格部分會以財政返還方式將開發商繳納的土地出讓金給予返還。對這些財政返還如何進行稅務處理呢？土地增值稅清算時，由于土地成本和開發成本不僅可以據實扣除，而且還可以加計20%扣除，所以房地產開發企業更希望政府的財政返還可以作為收入處理，不用沖減成本。但稅務局卻要求企業沖減成本，而不是作為收入。由此引發稅企爭議。

八、甲供材問題

甲供材就是甲供材料，所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程。這是土地增值稅清算時稅企爭議的頻發地帶。例如甲開發商采購甲供材60萬元，工程承包給乙建筑公司，工程款40萬元。根據《營業稅暫行條例》的規定，乙建筑公司雖然只收到40萬元工程款，卻需要將60萬元甲供材計入營業額繳納營業稅。在實務中，可能會出現兩種偷稅現象：第一種，乙建筑公司只就40萬元計算繳納營業稅，為甲公司開具40萬元的建安發票，甲公司憑60萬元材料的增值稅發票和40萬元的建安營業稅發票入開發成本科目。該種情況下乙公司少交了營業稅；第二種，乙公司就100萬元全額繳納營業稅，為甲公司開具100萬元建安發票。此時甲公司已經有100萬元的建安發票，可能會在采購材料時不索要60萬元材料的增值稅發票，導致材料供應商少交增值稅。由于以票控稅的征管模式在甲供材領域出現了征管盲區，所以在實務中經常出現基層稅務局要求房地產開發企業對甲供材繳納營業稅后，必須取得建安發票才能在土地增值稅清算中扣除，由此引發稅企爭議。

九、紅線外支出

“紅線外支出”是指在房地產開發企業項目建設用地邊界外，即國家有關部門審批的項目規劃外承建設施發生支出。房企發生紅線外支出可能有兩種情況：一種是紅線外為政府建設公共設施或其他工程是招拍掛拿地時的附帶條件，該種情況下，紅線外支出相當于土地成本的一部分；另一種是開發商為了提升紅線內樓盤的品質，在紅線外自行建造建筑物或基礎設施。實務中各地對“紅線外支出”的處理五花八門，例如江蘇[30]規定：“項目規劃范圍之外的，其開發成本、費用一律不予扣除。”；而湖北[31]的文件則區分紅線外支出是否與項目存在直接關聯，如果存在計入成本；如果不能提供證據證明存在直接聯系，如為了開發商提升環境品質，則不得計入本項目扣除金額。

十、人防車位面積是可售面積還是不可售面積？

由于人防車位的法律權屬尚存爭議，所以在土地增值稅清算時，人防車位的扣除成為稅企最富爭議的問題之一。土地增值稅清算實務中對人防車位的爭議主要存在于人防車位的面積是作為可售面積還是不可售面積。有的地方，例如北京[32]、江蘇[33]、青島[34]、湖南[35]等，要求企業提供證據證明人防車位是否屬于移交全體業主或者移交人防部門，如果未移交，則作為可售面積，如果移交則作為公共配套，計入不可售面積。有的地方則允許企業將人防車位直接處理為不可售面積。

十一、變相銷售地下車位是否應確認土地增值稅清算收入？

無產權車位包括兩種：一種是人防車位，一種是非人防無產權車位。實務中開發商對無產權車位可能采取變相銷售的方式，例如有的開發商與業主簽訂一次性車位轉讓使用權合同，或者是與業主簽訂車位租賃合同，租期為二十年，二十年之后的使用權贈送等方式變相銷售車位。對該種變相銷售的地下車位取得的收入是否作為土地增值稅清算的收入？由于中央沒有明確的規定，實務中態度分成截然不同的兩種，一種是實質重于形式，將無產權地下車位的變相銷售收入確認為土地增值稅清算收入，同時允許成本扣除，例如河南[36]、湖北[37]、青島[38]、天津[39]、浙江[40]、湖南[41]；一種是形式重于實質，將無產權地下車位的變相銷售收入不確認為土地增值稅清算收入，同時不允許成本扣除，例如遼寧[42]、新疆[43]、北京[44]、西安[45]等。與無產權車位類似的問題還有銷售小產權房是否征收土地增值稅。

十二、成本分攤方法的選擇

國稅發【2006】187號[46]規定：“屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。”國稅發【2009】91號規定：“納稅人分期開發項目或者同時開發多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。”上述規定對土地增值稅清算時公共成本的分攤方法給予了選擇的空間,只要是合理的方法企業都可以采用。成本分攤方法有占地面積法、建筑面積法、層高系數法、預算成本法等。但在實務中，基層稅務局為了防止企業通過自由選擇分攤方法操縱避稅空間，常對企業成本分攤方法的選擇給予限制。如某開發商采用占地面積法分攤土地成本，但稅務局只允許用建筑面積法分攤，稅企爭議金額有5000萬元。現對成本分攤方法給予限制的地方有天津[47]、寧波[48]、青島[49]、江蘇[50]、海南[51]、浙江[52]、大連[53]等。有的地方規定同一清算單位內成本分攤只能采用建筑面積法，例如大連、浙江、海南，有的地方允許建安成本采取層高系數法分攤，例如福州[54]、湖南[55]。各地規定不一而足、五花八門。

十三、清算后又發生成本是否允許二次清算？

企業達到清算條件并進行土地增值稅清算后，繼續支付并取得合法、有效憑證的支出，此時是否允許企業申請對曾經清算過的項目進行重新清算呢？現北京[56]、湖北[57]、廣西[58]、大連[59]、青島[60]允許二次清算，而浙江[61]則規定將清算后發生的成本計入清算后再轉讓的房地產中扣除。類似的問題還有清算后取得已清算項目的合法扣除憑證，以及清算后實際支付的公共配套設施費是否允許二次清算。

十四、分立是否征收土地增值稅？

《土地增值稅暫行條例》第二條規定:“轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應依照本條例繳納土地增值稅。”根據上述規定，土地增值稅征稅的前提條件是“轉讓房地產”并“取得收入”。企業分立導致的房地產權屬轉移是否屬于“轉讓房地產”且“取得收入”呢？分立是《公司法》上的組織變更行為，不同于一般的房地產交易。分立除涉及轉移營業部門財產的物權與債權行為外，還可能涉及到組織設立行為。此外分立的實行，還會發生財產承受與股東地位取得的效果，帶有濃厚的組織法色彩。由于國家稅務總局未發文明確，各地對分立是否屬于土地增值稅的征稅范圍執行口徑出現較大的差異。例如青島地稅局在青地稅函〔2009〕47號[62]中規定：“房地產開發企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上的企業，對派生方、新設方承受原企業房地產的，不征收土地增值稅。”海南地稅局在瓊地稅函[2010]265號[63]中規定：“根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定，海南華潤石梅灣灣旅游開發有限公司存續分立分割土地的行為，不屬于?有償轉讓房地產?范圍，因此，不征收土地使增值稅。”以上兩個地方明確分立不屬于土地增值稅的征稅范圍。而新疆地稅局公告2014年第1號[64]則規定：“在公司分立中，公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方和新設方承受原公司房地產的，不征收土地增值稅。投資主體相同是指分立后各公司投資人名稱和出資比例均不發生改變。凡改變上述兩項內容的，均屬于投資主體發生改變。……對于分立或合并后的公司為房地產開發企業（或從事房地產開發）的不適用上述規定。”根據上述文件，新疆地稅將分立不征土地增值稅限定為投資主體相同且分立后的企業為非房地產開發企業。其他省份未出臺分立土地增值稅的稅收政策，但實踐中有某企業因股東僵局進行分立，被稅務局征收1.3億元土地增值稅的案例。

十五、新設合并是否征收土地增值稅？

財稅字【1995】48號[65]規定：“在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。”該規定對兼并中的房地產權屬轉移給予了暫免征收土地增值稅的稅收優惠待遇。但何為“兼并”呢？根據《公司法》的規定，公司合并分為吸收合并和新設合并。兼并的概念是單指吸收合并還是包含了吸收合并和新設合并兩種類型呢？由于中央的立法文件缺乏明確表述，這也成為實務中爭議的問題之一。

十六、整體資產轉讓是否征收土地增值稅？

企業將其資產（含土地使用權或不動產）與其有關的債權、債務、勞動力一起打包轉讓時，是否應單獨對資產包中的土地使用權或不動產征收土地增值稅？云南地稅局曾以云地稅一字[2001]1號[66]文件保山市地稅局批復：“對企業是由人（企業勞動者和經營管理者）和物（企業貨幣資金、機器設備、原材料、建筑物及其占有的土地）組成的統一體，企業整體資產出售或整個企業所有權轉移，并非僅僅是不動產所有權、土地使用權和原材料等物資所有權發生轉移，而是整個企業（包括人和物）的產權發生轉移。因此，根據現行稅法規定，對企業整體資產出售或整個企業所有權轉移的行為，不征收營業稅和土地增值稅。”但除了云南地稅外，其他省份沒有發文明確。筆者接觸到某借殼上市案例，在殼上市公司將整體資產轉讓時征收了土地增值稅，金額高達數千萬元。

十七、股權轉讓是否征收土地增值稅？

由于企業轉讓房地產需要繳納土地增值稅、營業稅及附加，受讓方需要繳納契稅，而股東轉讓持有公司股權只需要繳納所得稅和印花稅。因此，有些企業將轉讓資產行為改變交易模式，變成企業股東轉讓持有公司100%股權。如果企業以轉讓股權方式轉讓房地產，稅務局是否有權力對該股權轉讓行為征收土地增值稅呢？國家稅務總局曾在國稅函[2000〕687號[67]中對深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業有限公司100 ％的股權一案給廣西省地稅局批復：“鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業有限公司100 ％的股權，且這些以股權形式表現的資產主要是土地使用權、地上建筑物及附著物，經研究，對此應按土地增值稅的規定征稅”。但該文件僅是針對個案且僅批復至廣西省地稅局。基層稅務局是否有反避稅的權力對股權轉讓行為刺破公司面紗征收土地增值稅？啟動反避稅要滿足什么樣的條件，反避稅應遵循何種程序，企業有何救濟渠道？由于缺乏明確的規定，導致實務中稅企常常因這些問題發生爭議。

十八、“四項成本”不實如何核定征收？

國稅發【2006】第187號[68]

規定：“房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。”前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費，實務中一般被簡稱為“四項成本”。上述文件賦予各省稅務局對“四項成本”不實以“核定”的權力，并將核定方法下放至各省稅務機關確定。但何為“四項成本”不實呢？例如北京地稅局制定了四項開發成本的造價扣除標準[69]（即《分類房產單位面積四項成本核定表》），向社會公布。當房地產開發企業土地增值稅清算時申報的四項成本扣除額明顯高于該分類房產單位面積四項成本扣除金額標準，又無正當理由的，則依據公布的造價標準扣除。“明顯高于”實務中如何來把握呢？“合理理由”如何來把握？北京地稅局是否有權力基于四項成本金額超標又無理由，就認定四項成本不實而啟動核定征收？除北京外，大連[70]、福州[71]、青島[72]、成都[73]等多地均出臺類似的四項成本不實核定征收的規定。國家稅務總局是否有權力授予基層局核定四項成本的權力？四項成本不實的認定應遵循何種標準和程序？

十九、如何認定“價格明顯偏低且無合理正當理由”？

國稅發【2009】91號[74]規定：“在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。……

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。”在實務中，何為“計稅價格明顯偏低”和“正當理由”常常是稅企爭議的焦點。例如對明顯偏低的認定，是低于銷售均價的20%、30%還是50%？再如筆者曾接觸到某案件，某房地產開發企業在受讓土地時，根據土地所在地政府的要求，在開發產品中需提供若干平方米房地產（包括住宅和非住宅），并且約定的房價低于成本價。此時是否認定該計稅價格有合理正當理由？企業認為不應進行調整，但稅務局堅持該房屋以成本價銷售給政府，計稅價格明顯偏低且不具備合理理由。

二十、納稅人結清土地增值稅的時間

根據國稅發〔2009〕91號的規定，納稅人應在滿足清算條件或收到清算通知書之日起90日內，到主管稅務機關辦理清算申報手續。主管稅務機關受理納稅人清算資料后，應在一定期限內及時組織清算審核。[75]土地增值稅清算審核結束，主管稅務機關應當將審核結果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限。[76] 按該清算規程的規定，企業在收到稅務局的審核結論后，才有結清土地增值稅稅款的義務。或者說，企業需要交納的土地增值稅的金額并不是以企業自行申報為主，而是要經過稅務機關的審核確定。那么對清算申報后主管稅務機關通過審核查補的稅款，是否應該就申報期屆滿之次日加收滯納金呢？該問題涉及到土地增值稅清算到底是以納稅人自行申報為主還是以稅務機關審核為主。武漢地稅局曾以武地稅發〔2013〕30號[77]明確：“對清算申報后主管稅務機關通過審核查補的稅款，應自申報期屆滿之次日起加收滯納金。”但其他很多地方并未要求審核查補的稅款加收滯納金。

第二篇：個稅系統問題匯總

個稅系統問題匯總

1、服務器證書不合法，已按問題解答操作告知納稅人，但仍有該提示。答：納稅人需要重新安裝CA驅動，如果安裝驅動后仍然提示該提示，需要重新下載自然人稅收管理系統，修復軟件。若前兩種解決辦法都嘗試仍提示該提示，可以將系統設置中的申報安全設置更改為申報密碼方式進行申報。

2、修改人員非正常狀態后，申報提示工資薪金不能為0。答：非正常人員無需申報工資。

3、修改人員信息后點擊保存無反應。

答：需要在人員信息采集中查看報送狀態，如果狀態是待報送，是無法修改的，重新點擊報送，報送成功后即可修改。

4、提交人員信息時，總提示未獲取到信息。

答：網絡問題導致，需要點擊系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

5、在申報個稅時提示“您的請求正在處理中”，“系統異常、加密失敗”，納稅人已更換電腦重新安裝驅動仍然無法申報，多次撥打4001007815系統服務電話一直被掛斷。

答：網絡問題導致，出現該問題建議納稅人稍后再試！

6、在個稅系統設置時將申報模式由介質申報改為網絡申報時提示“更新核定信息失敗，企業序號為空”。

答：需要重新添加一戶，將當前的這一戶企業刪除，然后重新再添加。

7、在個稅申報中，顯示的是未做三證合一之前的老稅號，已在稅務局做了變更，但是仍然無法顯示新稅號。已告知聯系管理員核實變更情況，納稅人表示已經跟管理員聯系過了，CA鑰匙都更新，但現在系統上和CA鑰匙的稅號仍然不匹配。答：需要納稅人去稅局變更稅號信息，變更后通過系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

8、在個稅申報系統中一直無法申報，只能去大廳申報，已聯系稅務機關，原地稅人員告知這不是稅務機關問題。但納稅人在個稅申報系統中顯示沒有企業信息。答：需要提交后臺處理，數據未同步導致。

9、反映通過原IA無法申報個人所得稅。答：目前鑰匙在個稅系統中只支持原CA，不支持IA，可以將系統設置中的申報安全設置更改為申報密碼方式進行申報。

10、納稅人反映同一臺電腦里面如果有安裝其他城市的客戶端，在本機電腦上就無法安裝成功自然人稅收管理系統。

答：目前無法兼容，需要重新更換電腦安裝。

11、新公司領了IA鑰匙，自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個稅時，提示“請插入CA”

答：目前系統不支持IA，需要更改為申報密碼方式申報。

12、無法檢測CA，重新安裝驅動更換多臺電腦都不能申報。

答：需要在ECCA安全組件中運行環境檢測工具，檢測后，看證書名稱和稅號是否與自然人稅收管理系統中的名稱、稅號一致。若不一致，請撥打CA客服4006123668處理。

13、納稅人反映申報金額與繳款金額不一致。

答：納稅人有預繳稅款，請聯系稅務機關查詢是否有預繳稅款。

14、個人所得稅扣繳失敗，提示銀財14處理失敗FAPP00444。答：銀行問題，稍后再重新劃扣。

15、驗證不通過，身份證號姓名和身份證原件一致。答：需附身份證信息報稅管員層層上報。

16、驗證中，稅管員告知后臺接收到的信息與納稅人錄入的信息不一致，但是納稅人核對了身份證，姓名和身份證號都沒有問題。答：可以不做處理。

17、自然人稅收管理系統提示網絡異常，未獲取到反饋信息。

答：網絡問題，若同時電子稅務局也無法訪問，則通過百度搜索IP138，看IP是否被屏蔽。

18、人員信息采集后點擊報送提示驗證不通過，點擊修改將人員信息修改非正常，保存按鈕是灰色，無法修改。

答：報送狀態是待報送時無法修改的，報送成功才能進行修改。

19、人員信息采集中，點擊報送后，報送狀態提示“待反饋”，身份驗證狀態提示“待驗證”，獲取反饋后提示“系統未檢測到有待報送的人員需要提交”，重新安裝系統后還是無法正常獲取反饋。

答：將人員名字點擊下，進去后點擊保存再重新點擊報送，再次獲取反饋。如果還提示未檢測到，需要卸載軟件連同數據庫一起卸載（卸載之前請備份數據）20、報表狀態為申報處理中，報表不允許申報！

答：先聯系稅務機關查詢是否有申報成功，未申報成功可以更改為介質申報后去稅局申報。

21、點擊申報提示“沒有該交易唯一識別號對應的交易狀態信息！” 答：需要點擊系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

22、系統能否補報以前月份的數據？

答：目前系統暫不支持補報以前月份的數據，網絡申報只能申報所屬期當月或所屬期上月的數據，若要補報只能去稅局大廳補報。

第三篇：福利費個稅問題

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號文)規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

三、企業職工福利費包括什么

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：(1)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；

(2)職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；(3)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。

第四篇：個稅申報問題

涂小華 11:12:36 恩，那個住房公積金是把個人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補貼？

2、其他是指其他扣除項目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補貼

鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當時去培訓的是財務 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的 鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊

涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應該是填個人繳交部分

鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應該沒有免稅所得吧

涂小華 11:19:14 那誤餐補貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實物和有價證券等非現金形式的所得，需換算為等價的現金。

二、稅款負擔方式：根據實際情況選擇“自行負擔”或“雇主全額負擔”，對于業務量較小的“雇主比例負擔”或者“雇主定額負擔”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據政策規定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養老保險：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_基本養老保險中，已明確的政策規定如下：

《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

五、基本醫療保險：同基本養老保險。

六、失業保險費：同基本養老保險。

七、住房公積金：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_住房公積金中，已明確的政策規定如下：

（一）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第二條規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

（二）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第三條規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅年金（個人部分）。

八、減除費用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改第一條規定“《個人所得稅法》第三條第一項修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十八條規定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：

1．在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；

2．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； 3．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

（四）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第三十條規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

（五）根據國稅發【1999】202號文《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》第二條規定，考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除減除費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

九、準予扣除的捐贈額：已明確的政策規定如下：

（一）《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令[2008]第519號）第二十四條規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈（非政策規定的公益性社會團體不得進行捐贈的扣除）。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

（三）財稅[2010]69號 關于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

（四）財稅[2011]30號 關于公布2010第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據《個人所得稅法》第四條或第五條的規定可以減免的稅額。

（一）《個人所得稅法》第四條規定，下列以下個人所得稅免征個人所得稅： 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發行的金融債券利息； 3．按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款；

6．軍人的轉業費、復員費；

7．按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10．經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

鄭詩雯 11:21:36 鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費”：“允許扣除的稅費”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準予扣除的稅費，兩者填寫數值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業/職業年金中，不超過上限標準的個人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費工資計稅基數的4%部分，超過規定的比例和標準繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

涂小華 11:12:36 恩，那個住房公積金是把個人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補貼？

2、其他是指其他扣除項目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補貼 鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當時去培訓的是財務 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的

鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊 涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應該是填個人繳交部分 鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應該沒有免稅所得吧 涂小華 11:19:14 那誤餐補貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實物和有價證券等非現金形式的所得，需換算為等價的現金。

二、稅款負擔方式：根據實際情況選擇“自行負擔”或“雇主全額負擔”，對于業務量較小的“雇主比例負擔”或者“雇主定額負擔”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據政策規定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養老保險：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_基本養老保險中，已明確的政策規定如下： 《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

五、基本醫療保險：同基本養老保險。

六、失業保險費：同基本養老保險。

七、住房公積金：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_住房公積金中，已明確的政策規定如下：

（一）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第二條規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

（二）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第三條規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅年金（個人部分）。

八、減除費用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改第一條規定“《個人所得稅法》第三條第一項修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十八條規定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指： 1．在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員； 2．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； 3．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

（四）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第三十條規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

（五）根據國稅發【1999】202號文《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》第二條規定，考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除減除費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

九、準予扣除的捐贈額：已明確的政策規定如下：

（一）《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令[2008]第519號）第二十四條規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈（非政策規定的公益性社會團體不得進行捐贈的扣除）。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

（三）財稅[2010]69號 關于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

（四）財稅[2011]30號 關于公布2010第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據《個人所得稅法》第四條或第五條的規定可以減免的稅額。

（一）《個人所得稅法》第四條規定，下列以下個人所得稅免征個人所得稅： 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發行的金融債券利息； 3．按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款；

6．軍人的轉業費、復員費；

7．按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10．經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

鄭詩雯 11:21:36

鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費”：“允許扣除的稅費”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準予扣除的稅費，兩者填寫數值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業/職業年金中，不超過上限標準的個人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費工資計稅基數的4%部分，超過規定的比例和標準繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

鄭詩雯 11:22:09 這些都是書娟給我的一起學習吧涂小華 11:22:53 恩恩，謝謝詩雯~ 涂小華 11:23:06

鄭詩雯 11:23:13 沒事啊 我也是第一次做這個

鄭詩雯 11:23:20 有什么問題一起交流

涂小華 11:23:26 好的~ 鄭詩雯 11:23:42 你可以先找書娟要一下他們之前培訓的材料啊視頻啊之類的

鄭詩雯 11:23:46 先看一下

涂小華 11:24:08 恩恩~好的~~ 涂小華 14:36:24 詩雯，不好意思，再問你一個，年金=收入額*4%嗎？還是年金=應稅工資*4%？ 鄭詩雯 14:37:18 石材交易中心沒有年金吧

鄭詩雯 14:37:40 年金方案是公司內部建立的

涂小華 14:38:23 這樣的啊，所以這一項和“允許扣除的費用”這兩項石材的都不用填吧？ 鄭詩雯 14:38:48 恩恩如果沒有就不用填

涂小華 14:38:52 根據你發給我的說明允許扣除的費用就等于年金 涂小華 14:38:58 好的 鄭詩雯 14:38:58 是的

涂小華 14:39:04 謝謝~~ 鄭詩雯 14:39:09 不客氣~

涂小華 14:48:32 詩雯，真的最后一個了~上午你跟我說的公積金填寫的是個人繳交的部分，但是我看石材那邊發給我的應稅收入=出勤工資+高溫工資-養老保險-醫療保險-失業險-公積金公司所交-公積金個人所交。也就是說，如果我只填入個人繳交的公積金，系統就只能減去個人繳交的公積金，應稅收入會比他們算出來的多很多~

涂小華 14:49:39 我想確定一下我們填寫的申報表里的公積金，確定只填個人繳交的部分嗎 鄭詩雯 14:51:04 我目前是這樣填的沒錯

鄭詩雯 14:51:32 但是超過公積金納稅線的只能填這個上限

鄭詩雯 14:51:40 就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:51:59 為啥應稅收入要減去公積金啊

鄭詩雯 14:52:17 哦哦不好意思后面這個看錯了

鄭詩雯 14:53:09 還是不對啊 公司繳交部分的公積金不能扣去吧

涂小華 14:54:36 所以，石材之前給我的應該是不太對的是吧，填入個人繳交的部分是沒有錯的 涂小華 14:54:55 另外社平是什么呀？ 鄭詩雯 14:55:07 就是廈門市上一的社會平均工資

涂小華 14:55:22 這個要在哪里查呢？ 鄭詩雯 14:55:37 你現在填的是6月的么 那就是用2014的 5061，鄭詩雯 14:55:53 從今年7月開始就要用2015的社平工資 5360

鄭詩雯 14:56:00 哎

涂小華 14:56:44 好的~ 涂小華 14:57:05 那公積金納稅線又是哪里查？ 涂小華 14:57:13 或者有一個標準？ 鄭詩雯 14:58:14 公積金納稅線就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:58:18 我現在要去開會

鄭詩雯 14:58:21 回頭說

涂小華 14:58:32 好的~ 涂小華 14:58:37 謝謝詩雯~~ 涂小華 15:47:53 詩雯，你回來沒鄭詩雯 16:03:07

你說

鄭詩雯 16:03:09 我回來了

涂小華 16:05:49 就是那一張表格，想跟你確定一下，住房公積金有一些領導是超過的，所以統一填納稅險也即1821.96是吧

涂小華 16:06:07 公積金納稅線 鄭詩雯 16:06:31 我是這樣填的

鄭詩雯 16:06:38 但是不知道為什么還是不對

涂小華 16:07:06 哪里不對呢？ 鄭詩雯 16:07:17 不清楚啊我也還沒對出來

鄭詩雯 16:07:39 我問有做過的人 他們說就是這樣填的

涂小華 16:08:03 嗯嗯，那應該是沒錯的 涂小華 16:08:47 涂小華 16:09:01 這些紅框里的，石材這邊是沒有需要填的吧 涂小華 16:09:41 年金和允許扣除的稅費是沒有的 鄭詩雯 16:10:33 這個我不清楚哦 石材不是我負責的 你要問做工資的人呢

涂小華 16:11:50 石材那邊做工資的人邱姐在聯系，那我問邱姐~ 涂小華 16:11:57 謝謝詩雯~~鄭詩雯 16:12:52

恩恩好

第五篇：稅企爭議如何溝通與如何解決

稅企爭議如何溝通與如何解決

美國著名政治家弗蘭克林有一句名言： “人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。”

稅企關系處理： 稅企共贏，和諧關系，公共契約，監督與被監督關系。

當前稅企爭議的的主要表現：

1，有些稅收政策不明確，稅務機關和納稅人對政策的理解不一致而產生爭議。

如：非上市公司資本公積轉增資本是否繳納個人所得稅問題。

2，企業一些經濟活動，沒有產生可以用來納稅的收益，但可能會被征收稅款，納稅人心理產生嚴重不平衡，從而引發爭議。

如：關聯方資金往來按應收利息征收營業稅問題。

3、稅務機關納稅服務設施不能滿足納稅人的辦稅要求，服務質量與納稅人的服務期望有差距，造成爭議問題。

如：河南省駐馬店驛城區國稅局大廳辦稅員剪刀刺人案問題。

4、稅務機關或代征人員的執法方式方法不當，導致稅務爭議。如：浙江湖州織里鎮機頭稅抗稅事件。

5，納稅人主觀少交稅的愿望與依法征稅的沖突。

如：毛阿敏不服嘉興市地方稅務局稽查分局擬作的處罰決定聽證案

一、當前稅企關系面臨的問題和挑戰

首先，稅企關系取決于稅收任務的完成情況。

其次，稅企關系中的不和諧因素正在潛滋暗長。

再次，納稅人維權意識增強，對稅收公平、納稅服務的期待更加強烈。

最后，稅務公務員隊伍的職業素質與納稅人的新要求新期待有不小差距。

二、稅務機關構建和諧稅企關系應做出的努力方向 一是要強化稅收征管，增強企業責任感。

二是要改進執法工作，提高整體執法水平。

三是要改進公共關系，營造和諧稅企關系。

三、企業構建和諧稅企關系的思路及方法 一是完善內部管控，努力做到依法納稅。

二是在法律許可范圍內，進一步爭取寬松的稅收政策和環境。

三是加強溝通與協作，爭取稅務人員理解和支持。

四是強化維權意識。

密切稅企關系決非一朝一夕之事，更不能一蹴而就，必須持之以恒、堅持不懈，從一點一滴中做起，從一事一人上做起。

“萬事合于理，以法為后盾”，只要企業堅持依法納稅、合理籌劃、積極訴求、和諧發展，就會不斷將稅企關系提升到更高的水平。

四、稅企爭議溝通與解決的基本認識和應有的態度

很多財務人員認為，如何與稅務人員打交道，是職業生涯中最頭痛的一件事情。

做到有禮有節，不卑不亢。

辦稅員、財務主管，不要遇到問題就上交。邊際效益遞減。

某企業急需要增大增值稅票的額度，因為開票需要緊急，需要一天辦成。財務人員準備好所需材料直接去找主管稅務局長，誠懇的說明情況，局長當即親自協調，一路綠燈，問題當天順利解決。

此財務人員并不認識局長，也沒有請客吃飯送禮，僅只是做了正確的最大程度的溝通和協調。

這個故事告訴我們的是，稅務局其實并不像我們想像的那樣不通情理。當然，在與他們打交道的過程中，還是有一些技巧和方法的。

1、熟悉國家有關的各項稅收政策和法律法規條款。.[1]，網上查； [2]，稅法書，[3]，參加注會考試

[4]，電話問、上門談。

2、熟悉稅務機關的辦事流程——省得到辦事的時候跑冤枉路。

打電話請教不如當面請教，挑一個好的時間去面談，如果實在沒時間去，打電話時選擇上午10點和下午3點最好，周二-周四效果比周一和周五好，因為周一上午機關一般開會比較多（尤其是節假日后第一天上班），周五下午一般也找不到（你懂的）。去之前可以先打電話確認一下是否有空，將心比心。

3、相互尊重，在尊重稅務人員的同時，也是給你自己一份尊嚴，在辦事的時候盡量說話和氣，態度誠懇；

按時提交申報表和要求的其他資料，配合好他們的工作才是搞好雙方關系的基石。

4、以探討業務的態度就公司的涉稅事件據理力爭，但是，假如稅務人員決定不了或者理解有誤的話，給時間讓他們請示上級或者去學習，最好不咄咄逼人。

例：某企業票據第二年取得以2011年34號公告。

5、一般不建議沒事就跳過基層去找上級領導。

6、與稅務人員保持溝通，增進了解，能端正態度，樹立信心。

中國的財務人員除了記賬核算主要任務就是和稅務打交道。與稅務局打交道的過程就是個斗智斗勇的過程，要有充沛的體力、超強的忍耐力、無敵的心理承受力和足夠的溝通協調能力。

首先要學透稅法，只有自己都懂了，才知道怎樣合理地維護企業權益。

其次就是學會如何和稅務人員溝通，很多時候是做財務的太認真，習慣了處處較真，應學會柔和處理稅企爭議。

最后就是應該讓老板理解財務和稅務工作，讓老板懂得，保持正常的稅負率是控制財務風險的正道；不繳糊涂稅，是企業財稅工作的目標。

五、稅企爭議溝通與解決的治本之策：

（一）完善稅收立法，增強稅收政策的可操作性。

（二）提升稅收執法質量，做到公正執法，和諧執法。讓權力在陽光下運行，是化解稅務爭議的基石。

（三）提高納稅服務質量是解決稅企業爭議的重要渠道。

（四）加強稅法宣傳工作，特別要做好政策解讀，引導納稅人誠信納稅，是解決稅企爭議的重要措施。

（五）提高稅務人員綜合素質，是解決稅企爭議的保障。

（六）健全征納協調溝通機制，拓展溝通渠道，使納稅人可以與稅務部門平等交流，對化解征納矛盾具有重要意義。

（七）健全稅務爭議解決機制，使納稅人既可選擇適當途徑，又可使權利得以實現和保障，是稅企爭議得以圓滿解決的制度保證。