第一篇：關于個稅申報的問題分析

申報納稅是指納稅人依照實施稅法有關課稅要素的規定，自己計算應稅的計稅依據及稅額，確定納稅義務的具體內容，并將此結果以納稅申報的形式提交征稅機關。申報納稅制度的建立是民主政治發展的必然結果，它是推進稅收民主化，保護納稅者基本權利，促進稅收效率的重要體現。2005年修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定：“個人所得

超過國務院規定數額的，在兩處以上獲得工資、薪金所得的和沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報……”。同年12月19日公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2006年1月1日施行），明確“國務院規定數額”為年所得12萬元，2006年11月國家稅務總局出臺《個人所得稅自行申報辦法（試行）》（2007年1月1日施行）明確規定年收入12萬元以上，從中國境內兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的，從境外取得所得的，取得應納稅所得但沒有扣繳義務人代為扣稅以及國務院規定的其他情形的等五類納稅人，需在納稅年度終了后3個月內申報年收入等信息。2007年1月1日至3月31日是納稅人按2005年修訂的個人所得稅法自行納稅申報的第一年的申報期。然而根據國家稅務總局公布的數據，截止3月29日，全國各地稅務機關受理年所得12萬元以上，納稅人自行納稅申報的人數僅137.5萬人，實際申報人數僅占專家估計的應申報人數的1/5。個人所得稅申報結果不盡人意，申報制度遇冷，暴露出了我們現行稅收法律制度的不少問題。以此為契機反思我們的稅收法律制度，有利于我國的稅收法制建設。

一、個稅自行申報遇冷暴露出來的問題

（一）個稅申報制度權利義務配置失衡

從法經濟學的角度來說，法律規則下的行為人時刻都在進行得與失、利與害的比較分析，從而對自己的行為方案加以符合自我利益最大化的選擇。這就要求在具體的法律制度設計上，合理配置當事人的權利義務，妥善安排守法利益與違法成本。而個稅申報制度的設計只對征稅機關有利而納稅人享受不到任何直接好處：自行申報只有納稅人向稅務機關補稅的可能，而無稅務機關退還稅款的可能，同時我國尚未明確規定納稅人計算其稅收收入出錯時的申報修正制度，《個人所得稅管理辦法》第35條還規定稅務機關對納稅申報的調整權，仍體現了稅務機關主導性的管理色彩。而且更為突出的是，缺乏相關的激勵措施。在征管不嚴格，應該申報而事實上沒有申報的納稅人比較多的情況下，誠實的納稅人如實申報，計算并補交一部分個人所得稅款，而不誠實的納稅人既不申報也不補交個人所得稅，不利于激發納稅人的申報熱情，反而影響更多的人不主動申報納稅。

個人納稅申報制度權利義務配置的失衡折射出了我國長期受“國家本位”思想的影響，始終沒有擺脫濃烈的政治色彩和功利特征，過多關注國庫的利益，關注公共財產的取得，漠視納稅人權益的維護。在具體法律制度設計上更多的是規定納稅人的義務，而對基本權利的規定相當不足。由此產生的是稅收立法的失范和失序以及財稅執法的隨意和恣意，造成納稅人對稅收法律制度的認同感低，稅法意識淡薄，自行納稅申報積極性不高。

（二）“一刀切”規定申報起點過于僵化，有違量能負稅原則之嫌

從個人申報制度的設計看，“一刀切”地事先設置一個年收入12萬元以上必須申報的“門檻”，其科學性值得推敲。一方面，未考慮到我國地域廣闊、各地經濟發展水平和收入水平差異較大的現實情況；另一方面，其不問納稅人的家庭結構、婚姻狀況，家庭的教育成本、醫療成本以及撫養子女、贍養父母的成本等家庭情況，這樣，很可能使收入不同、負擔各異的人站在同一個繳稅水平上，難以體現個稅調節收入的實際效率，更不助于納稅人積極申報。

（三）個人所得稅制度不合理，阻礙主動申報制度的實施

自行申報改革推進過程中暴露出的問題，從根本上說是稅收體制上的問題。首先，綜合申報挑戰現行個人分類所得所得稅制。分類所得所得稅制將個人所得按來源劃分成若干類別，對各種不同來源的所得分別計算應征所得稅。這種模式固然便于征管，但也宜為某些人化整為零偷稅漏稅打開方便之門，同時，不用納稅卻要申報反映了綜合申報與分類計征所得模式之間的沖突。當今開征個人所得稅的國家中大都是綜合所得稅制或分類制與綜合所得稅制相結合的混合所得稅制。以個人申報制度為基礎，建立綜合所得稅制是大勢所趨。其次，所得稅的費用扣除制度不合理影響納稅申報的積極性。現行制度分別按不同的征稅項目采用定額和定率扣除兩種辦法，對于工資、薪金所得，采用定額扣除，每月扣除2000元，對勞務報酬、稿酬所得，采用定額和定率相結合的辦法，每次收入4000元以下的，定額扣除2000元，每月收入4000元以上的，定率扣除20%。

這種扣除辦法，一方面，造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難；另一方面，費用扣除的規定對納稅人的各種負擔考慮不充分，對凈所得征稅的特征表現不明顯。納稅人的家庭情況千差萬別，婚否、教育子女以及贍養老人的多寡都是影響家庭稅收負擔能力的重要因素。而且隨著教育、住房和社會保障等領域改革的不斷深入，個人負擔的相關費用也將呈現出明顯的差異。顯然，現行稅制并沒有充分考慮每個人所面臨的各種負擔，自然也就不能將不反映稅收負擔能力的部分進行合理的扣除，因而也不能真正按照納稅人的負擔能力貫徹稅收的公平原則，更不能體現量能負擔原則，妨礙自行申報的全面推進。

（四）征管沉疴難除，申報制度面臨征管的制度瓶頸

根據相關報道，個稅申報仍然由工薪階層“唱主角”，私營企業主、自由職業者、個體工商戶申報者偏少。真正的高收入人群大量地游離在監管之外，造成“老實人吃虧”的納稅心理。真正的高收入人群成為“漏網魚群”，暴露出“魚網”亟待縫補，解決其制度瓶頸?，F行征管水平和配套措施很難掌握每個人的收入情況，特別是灰色收入。歸因于現行制度不能消弭監管部門與納稅人間的信息不對稱。目前還沒有健全的、可操作的個人財產登記核查制度，分配領域存在個人收入隱性化、多元化現象，并且收入貨幣程度和經濟活動信用化程度較低，加之銀行現金管理控制不嚴，流通中大量的收付以現金形式實現；致使稅務部門無法對個人收入和財產狀況獲得真實準確的信息資料，許多達到征稅標準的納稅人可以輕易地規避申報義務，繼而逃避納稅義務。

（五）納稅服務意識差，官僚作風遺風不減

個稅自行申報在我國是第一次，很多人對12萬元所得的構成有很多的疑問，比如股票轉讓所得申報后是否都要納繳等問題迫切需要稅收部門主動利用各種途徑詳加解答，深入淺出普及稅法常識，以便彌補納稅人信息不對稱的缺陷，保證《辦法》順利實施。而我國納稅實踐中，工作流程不規范，申報納稅過程中存在程序繁瑣、手續繁瑣、票表過多的問題，稅收服務概念模糊，存在形式主義傾向。在納稅申報遇冷之后，稅務部門不斷聲明：4月2日后，將對應辦理而未辦理自行納稅申報的人進行嚴厲懲處。這樣做，政府征稅行為的至上性和崇尚權力的心理依賴一覽無遺，“衙門”作風不減，有暴力濫用之嫌。

二、反思：觀念轉變與制度完善

（一）觀念轉變

觀念是人的主觀意識，人的主觀意識指引著人們的行為。建立現代個稅自行申報制度，要求人們必須對殘存的舊觀念、舊思想及陳腐的思維定式進行清除更新。

首先，在制度設計與實踐過程中樹立人本理念和人本稅法觀，加強納稅人權利保護。臺灣學者楊奕華教授說：“法之生成與消亡，系于人，因于人，由于人，法律以人為本源?！比耸欠芍荆绻麤]有人，任何法律都無存在的必要，也無存在的可能。因此，在制度設計和實施中樹立人本理念，“以實現人的全面發展為目標，以尊重和保障人的合法權利為尺度，實現法律服務于整個社會和全體人們的宗旨。”具體到稅法領域，納稅人是根本，在稅收法治中有效地體現人本理念，注意納稅人權利保護，這樣才有利于調動納稅人申報的積極性。

其次，稅負公平概念的重申。自行申報須公民以納稅公平感為基礎。個稅申報制度遇冷，暴露出納稅人的稅負公平感不足。稅務公平是稅收課征的重要原則，正如一位學者所說：“稅捐課征，著重公平，即對相同負擔能力者課征相同稅捐，對不同負擔能力者應予合理之差別待遇，故應兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標準，則應依個人給付能力為之?！睆娬{稅負公平，不能著重政府支出需求，而忽略個人因素。就此，又有學者提出：“稅法為了強制性對待給付，不能僅以有法律依據即有服從義務，因此可能有多數暴力或民主濫用事情，為保障少數人，稅法應受嚴格平等原則之拘束……”法律的效力不止來自其強制力，更多來自大多數人的認可。納稅申報要獲得納稅人的認可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負公平觀的重申，協調互動，有利于稅收法治由肇始的隨機無序狀態逐漸實現邏輯的歷史的統一而日漸成熟。

（二）制度完善

1、合理配置個稅申報制度的權利義務

個稅自行申報不能只是一個單行道，只有補稅的可能，沒有退稅的可能。國際上個人所得稅通常是采取先預征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當年采取代扣代繳，但在第二年申報的時候對個人獲得的工資薪金收入扣除贍養納稅人及其生活開支和其他必要開支后，多退少補，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對個人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對納稅人來說，有高昂的納稅申報成本，卻沒有相應的退稅激勵，納稅人自然就不會有太高的積極性。

鑒于此，可考慮將納稅申報制度與退稅制度以及相關的福利政策掛鉤，對每個納稅人提出“正向激勵”，提高這項制度的普遍可接受性，調動納稅人申報的積極性。采用代扣代繳方式的稅務部門要返還代扣代繳單位相當于已繳稅額2%的代辦費用，公民自行申報納稅制度也應該享有這一政策。同時，可考慮將個人所得稅納稅申報義務履行情況作為個人信用評價體系的一項重要指標，以法規形式將個人納稅信用作為個人申請注冊企業、擔任企業負責人以及進入公共部門的必要條件。此外，由于任何一個納稅人都可能在計算其稅收收益時出錯，出于保護納稅人權益的考慮，應當盡快完善納稅申報修正制度。

2、拓寬申報模式

按著量能負稅原則，可考慮“允許省級稅務機關針對各省經濟發展水平、收入水平和征管水平，制定相應的實施辦法”。同時，可借鑒美國的多種申報模式，規定納稅人可以根據自己的實際情況，選擇單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報以及戶主申報等5種形式之一種，不同的申報形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負擔各異的個體差異，又體現了人性化的制度設計，保障納稅調節收入差異的實際功效，也有利于推動申報模式有序發展，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。

3、完善個人所得稅法的相關規定

首先，要完善個稅扣除制度。按照純收入征稅是個人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對有關的項目進行必要的扣除。隨著個人所得稅法的發展，扣除制度完善與否已成為衡量個人所得稅法發展水平和完善程度的重要指標之一。世界各國扣除制度中的扣除項目一般包括成本費用、生計費用和個人免稅三部分內容。成本費用是指為了取得該項所得所必須支付的有關費用，扣除這些費用體現了“純益”原則，其扣除形式多采用按實際列支或在限額內列支的方式。生存費用是指維持納稅人及其贍養人生存所必須的最低費用，它是扣除制度的核心內容，世界各國大多根據贍養人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進行扣除。個人免除主要是為了體現量能公平的原則而設置的對某些所得給予照顧性的減免項目。我國2005年對工薪所得部分的起點做了調整，但卻未從根本上系統地解決整個個人所得稅的費用扣除問題。結合其他國家的立法實踐，可考慮將納稅人9項費用在法定限額內允許扣除。包括個人生活費、給付18周歲以下子女的撫養費、給付18-24周歲正接受大學全日制教育的子女的撫養費、給付其他沒有獨立所得來源的受扶養人的撫養費、給付自己父母的贍養費、在家庭與工作場所之間的交通費、為購買自住房發生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費、繳納的社會保險費。個稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國經濟和社會發展所面臨的稅制困境，有利于調動個人所得稅的積極性。

其次，改進個人所得稅稅制模式。個人所得稅的課稅依據是人的總體負擔能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，才能夠對應稅所得按統一的累進稅率課征。各國在個人所得稅法發展初期一般采取分類所得稅模式，而在個人所得稅發展成熟以后則轉向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計算復雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國家實行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時對個別所得采取分類所得稅模式，也就是所謂的分類綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數國家所采取的個人所得稅模式。從長遠看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結合國情，在具體改革的步驟上，我國應先推行分類綜合所得稅制，待時機成熟后，逐步向綜合所得稅制過渡。

4、完善稅收征管相關輔助制度

首先，個稅申報制度的全面推進，離不開對納稅人涉稅信息的掌握，離不開對納稅申報準確性的監管。這就需要形成有效的稅務機關、相關的公共管理部門（工商、海關、財政、勞動保障等社會各部門）和支付單位之間信息傳遞的協調配合聯動機制，制定具體操作程序和細則，明確相關部門和組織向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和法律責任，實現信息及時傳遞和準確查詢。

其次，建立個人財產登記制和全面推行儲蓄存款實名制，輔以個人支票制度和完備的會計審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財產收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規范的問題。

再次，推進個人收入支付貨幣化、規范化和信用化。即個人所得，無論是什么性質的收入，都應該盡量通過銀行進行轉賬支付，不使用現金。因此，應該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關規定，規范企業和個人的支付方式，以利于國家對個人所得進行全面的監督管理。另外，在條件成熟時，可考慮推廣應用個人身份證號碼作為個人納稅號碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時推廣應用個人身份證號碼作為個人財富代碼制度，依法規定該代碼在納稅、儲蓄、保險、就業、救濟金領取、領取獎金、出國購買大宗財產時強制性地使用，為稅務機關掌握個人收入創造有利條件，保障個人所得稅申報制度的良好的外部環境。

此外，針對高收入下的“高逃稅”現象，要對高收入者實施納稅重點監控。對演藝（體育）界明星、高級企業管理者、航空、電信、金融等高收入行業和個人建立專門檔案，強化對高收入行業和個人的征管。

5、優化納稅服務并逐漸使之制度化

納稅服務是稅收征管的重要組成部分，是購建現代稅收征管新格局的基礎環節。優良的納稅服務對個稅申報制度推進和稅收征管的高效運作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務貫穿于納稅的整個過程，稅前為納稅人提供咨詢輔助服務，稅中為納稅人監督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供渠道，優化納稅服務流程，使之逐步現代化，構建一個公平、公正的納稅服務體系，最終確立納稅服務的法律框架。

結語

個人所得稅自行申報有利于增強納稅人權利意識，有利于營造誠信納稅的稅收文化氛圍，有利于助推我國稅收法治建設的全面深入，乃大勢所趨。良法善治是解決個稅申報之困的根本之道。欲促進個稅申報制度的全面推進，除需要完善其本身制度設計、轉變理念、健全與跟進以上相關配套法律制度之外，還要加強稅務代理等其他稅務中介的建設，同時，探索如何平衡申報公開與納稅人信息保護的沖突。這樣，制度的“夢想才能照進現實”。

第二篇：個稅申報問題

涂小華 11:12:36 恩，那個住房公積金是把個人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補貼？

2、其他是指其他扣除項目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補貼

鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當時去培訓的是財務 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的 鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊

涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應該是填個人繳交部分

鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應該沒有免稅所得吧

涂小華 11:19:14 那誤餐補貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實物和有價證券等非現金形式的所得，需換算為等價的現金。

二、稅款負擔方式：根據實際情況選擇“自行負擔”或“雇主全額負擔”，對于業務量較小的“雇主比例負擔”或者“雇主定額負擔”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據政策規定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養老保險：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_基本養老保險中，已明確的政策規定如下：

《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

五、基本醫療保險：同基本養老保險。

六、失業保險費：同基本養老保險。

七、住房公積金：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_住房公積金中，已明確的政策規定如下：

（一）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第二條規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

（二）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第三條規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅年金（個人部分）。

八、減除費用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改第一條規定“《個人所得稅法》第三條第一項修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額?！?/p>

（二）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十八條規定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指：

1．在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；

2．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； 3．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

（四）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第三十條規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

（五）根據國稅發【1999】202號文《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》第二條規定，考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除減除費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

九、準予扣除的捐贈額：已明確的政策規定如下：

（一）《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令[2008]第519號）第二十四條規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈（非政策規定的公益性社會團體不得進行捐贈的扣除）。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

（三）財稅[2010]69號 關于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

（四）財稅[2011]30號 關于公布2010第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據《個人所得稅法》第四條或第五條的規定可以減免的稅額。

（一）《個人所得稅法》第四條規定，下列以下個人所得稅免征個人所得稅： 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發行的金融債券利息； 3．按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款；

6．軍人的轉業費、復員費；

7．按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10．經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

鄭詩雯 11:21:36 鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費”：“允許扣除的稅費”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準予扣除的稅費，兩者填寫數值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業/職業年金中，不超過上限標準的個人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費工資計稅基數的4%部分，超過規定的比例和標準繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

涂小華 11:12:36 恩，那個住房公積金是把個人繳交和公司繳交的合并填上去嗎 涂小華 11:13:05 書娟跟我說很多部分都是人事做的 涂小華 11:13:40

1、收入額是不是指總的工資收入，包括高溫補貼？

2、其他是指其他扣除項目還是其他收入？

3、免稅收入是指誤餐補貼嗎？是否已包括在收入額中？ 鄭詩雯 11:14:56 是總的收入 我們沒有高溫補貼 鄭詩雯 11:15:30 其他我不知道你指的是什么 你可以找書娟要填寫說明 當時去培訓的是財務 我沒有參培

涂小華 11:15:54 好的

鄭詩雯 11:16:00 免稅收入好像不用填 只要填到年金那邊 涂小華 11:16:40 就是把免稅收入填到年金那邊的意思？ 鄭詩雯 11:16:42 住房公積金應該是填個人繳交部分 鄭詩雯 11:16:47 不是

鄭詩雯 11:17:33 我們應該沒有免稅所得吧 涂小華 11:19:14 那誤餐補貼否包含在總收入里了？ 鄭詩雯 11:19:46 包含

鄭詩雯 11:20:25 填寫說明

一、收入額：填寫所取得的所有收入，無論該筆收入是否可以免征或減免，如是實物和有價證券等非現金形式的所得，需換算為等價的現金。

二、稅款負擔方式：根據實際情況選擇“自行負擔”或“雇主全額負擔”，對于業務量較小的“雇主比例負擔”或者“雇主定額負擔”需要自行反算為含稅收入額填入收入額中。

三、免稅所得：根據政策規定可以免征的收入部分填寫在免稅所得中。

四、基本養老保險：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_基本養老保險中，已明確的政策規定如下： 《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

五、基本醫療保險：同基本養老保險。

六、失業保險費：同基本養老保險。

七、住房公積金：根據政策規定可以將收入中基本養老保險填寫在稅前扣除項目_住房公積金中，已明確的政策規定如下：

（一）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第二條規定，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

（二）《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第三條規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅年金（個人部分）。

八、減除費用：0,3500或4800（3500+1300）.已明確的政策規定如下：

（一）2011年9月1日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次通過，決議對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改第一條規定“《個人所得稅法》第三條第一項修改為：‘工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。”

（二）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十八條規定，對于稅法第六條第三款所說的附加減除費用適用的范圍，是指： 1．在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員； 2．應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； 3．在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 4．國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

（三）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

（四）中華人民共和國個人所得稅法實施條例(2011年)第三十條規定，華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條例第二十七條、第二十八條、第二十九條的規定執行。

（五）根據國稅發【1999】202號文《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》第二條規定，考慮到遠洋運輸具有跨國流動的特性，因此，對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除減除費用的基礎上，準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

九、準予扣除的捐贈額：已明確的政策規定如下：

（一）《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》（中華人民共和國國務院令[2008]第519號）第二十四條規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈（非政策規定的公益性社會團體不得進行捐贈的扣除）。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局關于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅[2004]172號）規定，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

（三）財稅[2010]69號 關于公布2009第二批和2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

（四）財稅[2011]30號 關于公布2010第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知。

十、減免稅額：填寫根據《個人所得稅法》第四條或第五條的規定可以減免的稅額。

（一）《個人所得稅法》第四條規定，下列以下個人所得稅免征個人所得稅： 1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金； 2．國債和國家發行的金融債券利息； 3．按照國家統一規定發給的補貼、津貼； 4．福利費、撫恤金、救濟金； 5．保險賠款；

6．軍人的轉業費、復員費；

7．按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8．依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得； 10．經國務院財政部門批準免稅的所得。

（二）《個人所得稅法》第五條規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 3．其他經國務院財政部門批準減稅的。

鄭詩雯 11:21:36

鄭詩雯 11:21:52 允許扣除的稅費”：“允許扣除的稅費”包含“允許扣除的年金”，如果沒有其他準予扣除的稅費，兩者填寫數值相等。

“允許扣除的年金”：填寫每月繳納的企業/職業年金中，不超過上限標準的個人繳納的部分。

允許扣除的年金，按月不超過本人繳費工資計稅基數的4%部分，超過規定的比例和標準繳付的部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

鄭詩雯 11:22:09 這些都是書娟給我的一起學習吧涂小華 11:22:53 恩恩，謝謝詩雯~ 涂小華 11:23:06

鄭詩雯 11:23:13 沒事啊 我也是第一次做這個

鄭詩雯 11:23:20 有什么問題一起交流

涂小華 11:23:26 好的~ 鄭詩雯 11:23:42 你可以先找書娟要一下他們之前培訓的材料啊視頻啊之類的

鄭詩雯 11:23:46 先看一下

涂小華 11:24:08 恩恩~好的~~ 涂小華 14:36:24 詩雯，不好意思，再問你一個，年金=收入額*4%嗎？還是年金=應稅工資*4%？ 鄭詩雯 14:37:18 石材交易中心沒有年金吧

鄭詩雯 14:37:40 年金方案是公司內部建立的

涂小華 14:38:23 這樣的啊，所以這一項和“允許扣除的費用”這兩項石材的都不用填吧？ 鄭詩雯 14:38:48 恩恩如果沒有就不用填

涂小華 14:38:52 根據你發給我的說明允許扣除的費用就等于年金 涂小華 14:38:58 好的 鄭詩雯 14:38:58 是的

涂小華 14:39:04 謝謝~~ 鄭詩雯 14:39:09 不客氣~

涂小華 14:48:32 詩雯，真的最后一個了~上午你跟我說的公積金填寫的是個人繳交的部分，但是我看石材那邊發給我的應稅收入=出勤工資+高溫工資-養老保險-醫療保險-失業險-公積金公司所交-公積金個人所交。也就是說，如果我只填入個人繳交的公積金，系統就只能減去個人繳交的公積金，應稅收入會比他們算出來的多很多~

涂小華 14:49:39 我想確定一下我們填寫的申報表里的公積金，確定只填個人繳交的部分嗎 鄭詩雯 14:51:04 我目前是這樣填的沒錯

鄭詩雯 14:51:32 但是超過公積金納稅線的只能填這個上限

鄭詩雯 14:51:40 就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:51:59 為啥應稅收入要減去公積金啊

鄭詩雯 14:52:17 哦哦不好意思后面這個看錯了

鄭詩雯 14:53:09 還是不對啊 公司繳交部分的公積金不能扣去吧

涂小華 14:54:36 所以，石材之前給我的應該是不太對的是吧，填入個人繳交的部分是沒有錯的 涂小華 14:54:55 另外社平是什么呀？ 鄭詩雯 14:55:07 就是廈門市上一的社會平均工資

涂小華 14:55:22 這個要在哪里查呢？ 鄭詩雯 14:55:37 你現在填的是6月的么 那就是用2014的 5061，鄭詩雯 14:55:53 從今年7月開始就要用2015的社平工資 5360

鄭詩雯 14:56:00 哎

涂小華 14:56:44 好的~ 涂小華 14:57:05 那公積金納稅線又是哪里查？ 涂小華 14:57:13 或者有一個標準？ 鄭詩雯 14:58:14 公積金納稅線就是社平*3*0.12

鄭詩雯 14:58:18 我現在要去開會

鄭詩雯 14:58:21 回頭說

涂小華 14:58:32 好的~ 涂小華 14:58:37 謝謝詩雯~~ 涂小華 15:47:53 詩雯，你回來沒鄭詩雯 16:03:07

你說

鄭詩雯 16:03:09 我回來了

涂小華 16:05:49 就是那一張表格，想跟你確定一下，住房公積金有一些領導是超過的，所以統一填納稅險也即1821.96是吧

涂小華 16:06:07 公積金納稅線 鄭詩雯 16:06:31 我是這樣填的

鄭詩雯 16:06:38 但是不知道為什么還是不對

涂小華 16:07:06 哪里不對呢？ 鄭詩雯 16:07:17 不清楚啊我也還沒對出來

鄭詩雯 16:07:39 我問有做過的人 他們說就是這樣填的

涂小華 16:08:03 嗯嗯，那應該是沒錯的 涂小華 16:08:47 涂小華 16:09:01 這些紅框里的，石材這邊是沒有需要填的吧 涂小華 16:09:41 年金和允許扣除的稅費是沒有的 鄭詩雯 16:10:33 這個我不清楚哦 石材不是我負責的 你要問做工資的人呢

涂小華 16:11:50 石材那邊做工資的人邱姐在聯系，那我問邱姐~ 涂小華 16:11:57 謝謝詩雯~~鄭詩雯 16:12:52

恩恩好

第三篇：個稅申報常見問題

常見問題

系統時間的設置

安裝客戶端軟件時候必須把機器的系統時間設置為當天日期,否則會影響以后的申報工作。一臺機器安裝多個客戶端軟件

（1）安裝軟件，默認是安裝在C：盤根目錄下，即C:JdlsSoft文件夾下，但是不要做初始化單位信息。

（2）然后把安裝好的文件夾（名為JDLS的文件夾）復制粘貼到任意盤符下，只要機器性能支持可以復制任意戶。比如復制到D盤下d：/JdlsSoft和E盤下e：/JdlsSoft，這樣就可以進行三戶扣繳義務人的申報工作了。以此類推復制幾個文件夾就可以做幾戶扣繳義務人的申報。（3）使用客戶端軟件時候，分別點擊各個復制文件下的JdlsSoftEPPortalEPPortal.exe運行客戶端程序，進行初始化以后就可以正常使用了。

（4）如果往月已經做了初始化操作，那么把正在使用的文件夾（名為JDLS的文件夾）復制粘貼到其他地方，以后點擊這個文件夾下的JdlsSoftEPPortalEPPortal.exe可正常使用。然后再按照1-3步的操作進行多客戶端安裝。初始化客戶端失敗問題

（1）在初始化客戶端進行初始化時候，納稅人編碼、名稱、稅務登記證號錄入都正確，但是點擊初始化時候提示“編碼、名稱、稅務登記證號有錯誤，聯系稅務局”。出現這樣的提示后，是因為在<綜合征管系統>的【稅收管理】-->【認定管理】-->【個人所得稅接口（BIMS）認定】模塊里把認定的的扣繳義務人給作廢認定了，重新點擊下【認定】按鈕就可以了。（2）另外，注意在扣繳義務人名稱中如果包含括號，那么括號的輸入問題：圓角或是半角，英文或是中文，必須和企業初始化信息的名稱是完全相同的。名字錄入錯誤的修改

（1）扣繳義務人已經正常申報成功，發現納稅人的名字輸入錯誤。出現這種情況，聯系專管員，依據運維流程向省局提交報告單，省局運維人員在后臺進行修正數據。

（2）省局修正數據完成后，反饋專管員，專管員再聯系扣繳義務人在下個申報期之前，在本地的客戶端【納稅人信息】中修改納稅人的名稱為正確的，下月正常申報即可。身份證號碼輸入錯誤

（1）如果扣繳義務人沒有申報，直接刪除此納稅人，重新填寫即可。

（2）如果申報后才發現問題，聯系專管員，在稅局端【申報管理】-->【日常操作】-->【納稅人更換身份證】模塊，查詢出此身份證號碼，然后輸入目標身份證號碼，點擊查詢，如果沒有重復記錄，那么可以進行置換。再把置換記錄的zip文件導出給扣繳義務人。（3）扣繳義務人在客戶端點擊【納稅人信息】-【導入特殊身份證人員】，點擊導入，提示成功后此納稅人的身份證號碼就會更正為置換后的身份證號碼，下月正常申報即可。外籍人基礎信息保存失敗

外籍人資料全部輸入后，點擊保存沒有反應。查看日期格式：YYYY-MM-DD(本項在“開始菜單>>設置>>控制面板>>區域選項>>日期標簽頁”中設置。使用模塊導入納稅人信息

（1）在第一次使用模塊導入時候，需要把各個項目下的“不導入”按鈕選為例如：名稱、性別等對應的項目。可以多次導入納稅人基礎信息，多次導入時對于當前已經存在的信息系統不進行處理，但會給出相應的提示信息，對于當前不存在的信息則會繼續導入到系統中。特殊身份證號處理

部分身份證號碼例如（***919）在<代扣代繳里面系統>提示這個身份證不符合規定。經核實，納稅人的身份證確實如此，需要做如下操作：（1）聯系專管員，專管員在<個人所得稅基礎信息管理系統>中，【申報管理】-->【日常操作】-->【特殊身份證處理】中，按照提示項目依次輸入身份證號碼，然后點擊生成新證件號。再輸入扣繳義務人的編碼，點導出，把生成的身份證號碼導成zip文件拷給扣繳義務人。（2）扣繳義務人在<個人所得稅代扣代繳系統>中，點擊【個人所得稅代扣代繳】-->【納稅人信息】，在頁面上方點擊【高級】-->【導入特殊身份證號碼納稅人信息】，找到從稅局拷出來的zip文件，點擊打開，然后查看導入結果是否文件導入成功。

（3）如果導入成功了，再次點擊【個人所得稅代扣代繳】-->【納稅人信息】，會出現提示“存在尚未處理的外部導入數據，是否現在處理”，點擊確定，然后就對應的信息保存，就可以了。員工離職

如果發生員工離職，那么不能刪除此員工信息。需要在【個人所得稅代扣代繳】-->【納稅人信息】中，把此員工的狀態改為“非正?！?。非雇員收入錄入

例如雜志社有約稿作家，把對應的約稿作家在納稅人信息錄入時候“納稅人類型”選擇為非雇員、非股東/投資者，然后填寫報表錄入是在“非工資薪金收入”中填寫報酬信息。全年一次性獎金收入明細表

（1）本表填寫時，要求先錄入納稅人本月工資薪金數據。如果當月沒有正常工資薪金而需要填寫本表時，可先將本月正常工資薪金明細表中的所有項目都填寫為零。（2）一個納稅人在一個納稅內使用一次后，將不再支持再次操作。申報重復問題

使用個人所得稅系統申報的納稅人不能再使用綜合征管系統進行個稅紙質的匯總申報或者外網的網上報稅系統進行個稅匯總申報，會造成申報重復，導致虛欠產生。當月如果發現有上述的重復申報，需要作廢使用綜合征管系統的匯總申報或網上報稅系統的申報，保留使用個人所得稅系統申報的個稅信息。本月申報后發現錯誤問題

扣繳義務人在客戶端點擊“申報”按鈕后，發現申報有錯誤，需要修正申報數據，但是提示本月已經申報過，不允許再進行數據修改。可以采取以下方法操作：

（1）如果此扣繳義務人是本月第一次使用個稅系統軟件，可以不用來稅局。把錄入的信息備份后在自己機器上卸載軟件，然后刪除默認安裝在C盤下的名為“JdlsSoft”的文件夾。再重新進行安裝軟件、初始化信息、錄入申報數據、重新進行申報。

（2）如果此扣繳義務人不是第一次使用個稅軟件，涉及往期的申報數據，那么： a．扣繳義務人需要來稅局。

b．專管員在綜合征管系統中作廢此次申報。

c．稅務人員在個稅系統局端查詢此次申報的申報狀態是“征管系統已經作廢您本次申報,聯系您的專管員重新申報”，導出申報反饋文件給扣繳義務人。

d．扣繳義務人導入反饋文件后，再在客戶端修改數據后，重新進行申報。14.使用個人所得稅系統的TIPS扣款問題

12月5日開始，使用個人所得稅系統申報個稅的扣繳義務人如果滿足以下條件，不需要在前臺進行清繳，系統會自動在每天晚上進行tips扣款處理，請各單位確保申報數據的準確性。具體條件如下：

使用個人所得稅基礎信息管理系統進行申報個稅，無論是介質申報還是網絡申報都可以。在綜合征管系統中存在有效的三方協議信息能夠進行tips實時扣繳。此次申報沒有進行紙質開票清繳稅款。15.扣繳義務人的登記變更問題

局端：在綜合征管系統進行變更后，查看個人所得稅系統的扣繳義務人信息是否正確。如果和綜合征管系統一致，那么在個人所得稅局端【申報管理】-->【日常操作】-->【導出客戶端初始化文件】，導出扣繳義務人的初始化信息。如果不一致需要專管員在【綜合征管系統稅收管理】【-認定管理】【-個人所得稅接口（bims）認定】模塊進行認定，把數據同步到個人所得稅系統，然后在進行上步的操作。

扣繳義務人端：扣繳義務人在稅務局拿到初始化信息后，在本地客戶端【個人所得稅代扣代繳系統】-【參數設置】-【稅務局信息獲取模塊】，點擊介質或者網絡獲取，找到從稅務局的初始化文件包，點擊獲取即可。

第四篇：個稅系統問題匯總

個稅系統問題匯總

1、服務器證書不合法，已按問題解答操作告知納稅人，但仍有該提示。答：納稅人需要重新安裝CA驅動，如果安裝驅動后仍然提示該提示，需要重新下載自然人稅收管理系統，修復軟件。若前兩種解決辦法都嘗試仍提示該提示，可以將系統設置中的申報安全設置更改為申報密碼方式進行申報。

2、修改人員非正常狀態后，申報提示工資薪金不能為0。答：非正常人員無需申報工資。

3、修改人員信息后點擊保存無反應。

答：需要在人員信息采集中查看報送狀態，如果狀態是待報送，是無法修改的，重新點擊報送，報送成功后即可修改。

4、提交人員信息時，總提示未獲取到信息。

答：網絡問題導致，需要點擊系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

5、在申報個稅時提示“您的請求正在處理中”，“系統異常、加密失敗”，納稅人已更換電腦重新安裝驅動仍然無法申報，多次撥打4001007815系統服務電話一直被掛斷。

答：網絡問題導致，出現該問題建議納稅人稍后再試！

6、在個稅系統設置時將申報模式由介質申報改為網絡申報時提示“更新核定信息失敗，企業序號為空”。

答：需要重新添加一戶，將當前的這一戶企業刪除，然后重新再添加。

7、在個稅申報中，顯示的是未做三證合一之前的老稅號，已在稅務局做了變更，但是仍然無法顯示新稅號。已告知聯系管理員核實變更情況，納稅人表示已經跟管理員聯系過了，CA鑰匙都更新，但現在系統上和CA鑰匙的稅號仍然不匹配。答：需要納稅人去稅局變更稅號信息，變更后通過系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

8、在個稅申報系統中一直無法申報，只能去大廳申報，已聯系稅務機關，原地稅人員告知這不是稅務機關問題。但納稅人在個稅申報系統中顯示沒有企業信息。答：需要提交后臺處理，數據未同步導致。

9、反映通過原IA無法申報個人所得稅。答：目前鑰匙在個稅系統中只支持原CA，不支持IA，可以將系統設置中的申報安全設置更改為申報密碼方式進行申報。

10、納稅人反映同一臺電腦里面如果有安裝其他城市的客戶端，在本機電腦上就無法安裝成功自然人稅收管理系統。

答：目前無法兼容，需要重新更換電腦安裝。

11、新公司領了IA鑰匙，自然人稅收管理系統扣繳客戶端申報個稅時，提示“請插入CA”

答：目前系統不支持IA，需要更改為申報密碼方式申報。

12、無法檢測CA，重新安裝驅動更換多臺電腦都不能申報。

答：需要在ECCA安全組件中運行環境檢測工具，檢測后，看證書名稱和稅號是否與自然人稅收管理系統中的名稱、稅號一致。若不一致，請撥打CA客服4006123668處理。

13、納稅人反映申報金額與繳款金額不一致。

答：納稅人有預繳稅款，請聯系稅務機關查詢是否有預繳稅款。

14、個人所得稅扣繳失敗，提示銀財14處理失敗FAPP00444。答：銀行問題，稍后再重新劃扣。

15、驗證不通過，身份證號姓名和身份證原件一致。答：需附身份證信息報稅管員層層上報。

16、驗證中，稅管員告知后臺接收到的信息與納稅人錄入的信息不一致，但是納稅人核對了身份證，姓名和身份證號都沒有問題。答：可以不做處理。

17、自然人稅收管理系統提示網絡異常，未獲取到反饋信息。

答：網絡問題，若同時電子稅務局也無法訪問，則通過百度搜索IP138，看IP是否被屏蔽。

18、人員信息采集后點擊報送提示驗證不通過，點擊修改將人員信息修改非正常，保存按鈕是灰色，無法修改。

答：報送狀態是待報送時無法修改的，報送成功才能進行修改。

19、人員信息采集中，點擊報送后，報送狀態提示“待反饋”，身份驗證狀態提示“待驗證”，獲取反饋后提示“系統未檢測到有待報送的人員需要提交”，重新安裝系統后還是無法正常獲取反饋。

答：將人員名字點擊下，進去后點擊保存再重新點擊報送，再次獲取反饋。如果還提示未檢測到，需要卸載軟件連同數據庫一起卸載（卸載之前請備份數據）20、報表狀態為申報處理中，報表不允許申報！

答：先聯系稅務機關查詢是否有申報成功，未申報成功可以更改為介質申報后去稅局申報。

21、點擊申報提示“沒有該交易唯一識別號對應的交易狀態信息！” 答：需要點擊系統設置－申報管理－辦稅信息更新中的“下載”重新獲取。

22、系統能否補報以前月份的數據？

答：目前系統暫不支持補報以前月份的數據，網絡申報只能申報所屬期當月或所屬期上月的數據，若要補報只能去稅局大廳補報。

第五篇：福利費個稅問題

一、可以免征個人所得稅的福利費項目。

《中華人民共和國個人所得稅法》規定，凡符合該法第四條第四項規定的福利費，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條進一步解釋道：稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。國稅發(1998)155號文解釋說，生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

如，按規定從企業福利費中支付給職工的困難補助、救濟金、醫療補貼、職工療養費、工傷補償費、喪葬費、撫恤金、獨生子女費、職工異地安家費等，均可免征個人所得稅。

二、不可以免征個人所得稅的福利費項目。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]155號文)規定下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的“工資、薪金”所得計征個人所得稅：(一)從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。如，企業從福利費中按符合國家有關財務規定發放給職工的供暖費補貼、防寒費、防暑費等，應并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業從福利費中發放給職工的實物，如中秋節的月餅、端午節的粽子等非貨幣性集體福利應該按市場價、購買價或者其他價格折合成等額的貨幣額，并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅；企業自辦食堂或固定在某個餐廳午餐，由企業與飲食店結算，應當把餐費分解至每個職工名下并入職工當月的工資薪金一并計征個人所得稅。

另外，企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費、補貼，按月按標準發放或支付的已實現貨幣化的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼不再作為福利費開支，應納入工資總額管理，并計征個人所得稅。

三、企業職工福利費包括什么

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的各項現金補貼和非貨幣性集體福利，具體如：(1)為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等；

(2)職工困難補助，或者企業統籌建立和管理的專門用于幫助、救濟困難職工的基金支出；(3)按規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及符合企業職工福利費定義但沒有包括在本通知各條款項目中的其他支出。