第一篇：關于集中和調劑使用部分城市維護建設稅的報告

關于集中和調劑使用部分城市維護建設稅的報告

我區(qū)城市維護建設稅自1985年開征以來，對于逐步緩和城市維護建設資金嚴重不足的矛盾，逐步提高城鎮(zhèn)的市政公用設施水平，起過一定的作用。但是，由于簡單地實行就地征收、就地使用，也存在一些弊端，主要是征收、使用上過于分散，全部由各市、縣征用，致使自治區(qū)無法集中和調劑城市維護建設資金解決一些急需解決的突出問題，同時也使一部分城建稅沒有充分發(fā)揮使用效益。為了適度集中城市維護建設資金。以對全區(qū)城市維護建設實行宏觀調控，根據(jù)財政部《關于發(fā)布城市維護建設資金預算管理辦法》（（89）財?shù)刈值谝惶枺┖妥灾螀^(qū)政府1991年第十次主席辦公會研究議定的精神，我們提出集中和調劑使用部分城市維護建設稅，并實行如下具體辦法：

（一）集中資金的比例。

南寧、柳州、桂林、梧州、北海市按當年城市維護建設稅實際入庫數(shù)的6％集中；地轄市（縣）級市和城市維護建設稅年稅額50萬元（含50萬元）以上的縣按4％集中；卷煙和煙葉生產基地的縣除富川按5％外，武鳴、鐘山兩縣按10％的比例集中。

防城港區(qū)、少數(shù)民族自治縣（卷煙或煙葉生產縣除外）以及城市維護建設稅年額在50萬元以下的縣暫時免予集中。

（二）集中資金的辦法使用范圍。

自治區(qū)集中的城市維護建設稅，根據(jù)各市、縣當年城建稅實際入庫數(shù)，按已定的集中比例計算，在每年年終時結算。

資金使用范圍：重點用于貧困地區(qū)的城市市政公用設施建設與維修；城建人材培養(yǎng)、科研、規(guī)劃、新技術推廣應用及城市市政公用事業(yè)后方生產基地建設等。

資金使用計劃由自治區(qū)建委商自治區(qū)財政廳研究安排。

以上集中和使用城市維護建設稅的辦法，如無不妥，請批轉各市、縣自1991年7月1日起實行。

第二篇：城市維護建設稅論文

我國城市維護建設稅改革初探

陳海林

城市維護建設稅是1985年為擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金來源而開征的一個稅種。十幾年來，它在籌集城市維護建設資金方面發(fā)揮了一定的作用。但隨著市場經濟體制的建立和完善，以及分稅制財政管理體制的施行，以納稅人的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)征收的城建稅，暴露出了越來越多的問題。作為地方稅體系中的骨干稅種，城建稅的改革已迫在眉睫。

一、現(xiàn)行城建稅存在的主要弊端

1、稅種名稱不確切。這種稅名為獨立稅種，但它是以“三稅”的稅額為計稅依據(jù)的，采用附征的形式，實際上是一種流轉稅的附加收入，雖有條例，但稅種要素模糊，似稅非稅，從稅種設置上說，具有不規(guī)范性。而且現(xiàn)行的“城市維護建設稅”不但在城市范圍內征收，而且也在縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及農村范圍內征收。同時按財政體制規(guī)定，其收入作為市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級財政收入，也用于縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設和維護。因此，現(xiàn)行的“城市維護建設稅”稅種名稱不確切。

2、城建稅的計稅依據(jù)及稅率設計不合理，導致受益與負擔相脫節(jié)。現(xiàn)行城建稅以實繳的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，隨“三稅”征、減、免、退、罰而同步進行，造成一部分享受了市政設施的單位和個人，由于減免“三稅”而不負擔城建稅。而且由于“三稅”本身存在著稅率差異，使得同等享用市政設施的企業(yè)，因經營商品、生產產品或行業(yè)的不同而承擔高低不等的城建稅負。同時，現(xiàn)行城建稅按行政區(qū)域不同分別確定7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）稅率，但隨著社會經濟不斷改革，城鄉(xiāng)區(qū)域不斷發(fā)生變化，有的地方區(qū)域又難于界定清楚，造成毗鄰不同企業(yè)享受城建設施雖基本相同，但因適用不同稅率，造成稅負懸殊。此外，以不同行政區(qū)域確定不同稅率也不盡合理，目前發(fā)展小城鎮(zhèn)是我國城鎮(zhèn)建設方針，而小城鎮(zhèn)主要是在鄉(xiāng)的基礎上發(fā)展與建設起來的，這些地方的城建稅按1%的稅率征收，難于滿足城鎮(zhèn)建設的資金需求，不利于促進我國城鎮(zhèn)建設的發(fā)展。

3、現(xiàn)行城建稅只對內資企業(yè)征收，對同樣繳納“三稅”的對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收，致使境內的外資企業(yè)享用了市政設施而不負擔城建稅。這樣，既不能體現(xiàn)城建稅負擔與受益基本一致的原則，導致內外資企業(yè)稅負不平，而且使地方政府為引進外資投入的大量城建資金得不到補償，影響了地方政府的積極性。

4、收入穩(wěn)定性差且規(guī)模小。城建稅依“三稅”計稅，受流轉的制約太大，影響了地方收入。第一，由于“三稅”本身受企業(yè)的生產經營情況的影響較大，收入穩(wěn)定性較差。尤其是在不均衡的情況下，這一點表現(xiàn)更為突出。因而“三稅”以為計稅依據(jù)的城建稅不可避免的要受到影響。第二，在拖欠流轉稅的情況下，其收入的穩(wěn)定性受到影響亦大，正因如此，城建稅收入增長低于“三稅”增長速度，增長緩慢。第三，從長遠來看，在雙主體結構中，流轉稅的收入比重與所得稅收入能成為地方財政資金的重要來源。另外，城建稅收入規(guī)模太小，不能滿足城鄉(xiāng)維護和建設的資金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建設資金，這樣不僅形成了稅、費并存，多渠道征收城建資金的復雜情況，而且干擾了稅收的正常秩序。

5、征管難度大。隨著分稅制財政管理體制的施行，依“三稅”計征的城建稅，其征管水平受到增值稅，消費稅征管水平的制約。第一，作為城建稅計征依據(jù)的增值稅和消費稅，由國稅局負責征收，而城建稅由地稅局負責征收，地稅局不能確切掌握增值稅、消費稅的應納稅額即城建稅稅源，在計算機尚未聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享的情況下，勢必加大了地稅征管難度，增加稅收成本。第二，對一些享受增值稅減免的納稅人，按規(guī)定也享受城建稅減免。而兩個稅種分別由國、地稅兩個稅務機關管理，國稅局無權審批減免城建稅，地稅局以增值稅減免政策為依據(jù)去審批城建稅的減免，造成政策和管理權限的矛盾。第三，實行“定額定率”征收的個體戶、私營企業(yè)以及承包租賃戶，因國稅、地稅核定的營業(yè)額不一致，將造成城建稅征管上的不規(guī)范性和稅款的流失。

二、城建稅改革的簡易設想 城建稅的諸多弊端，主要是因為城建稅的附征引起的。在現(xiàn)行政策下，很難改進和完善。因此，城建稅做為目的稅，應從流轉稅中分離出來，徹底改變受流轉稅制約的附加性質，改革成為一地方稅體系中一個名符其實、收入穩(wěn)定的獨立的主體稅種。這對城鄉(xiāng)建設資金的籌集、市政設施的完善和社會經濟發(fā)展將起到積極的促進作用。改革的關鍵是使之成為主要內容為“擴大征稅范圍，改變計稅依據(jù)，實行減費提率，下放管理權限”的獨立稅種。具體設想為：

1、修改稅名。建議將“城市維護建設稅”改名為“城鄉(xiāng)維護建設稅”。這樣更能確切地反映其征收對象、征收范圍和稅款的用途，而且也符合我國大力發(fā)展小城鎮(zhèn)的戰(zhàn)略方針。

2、拓寬納稅人的范圍。建議在中華人民共和國境內從事生產、經營活動并取得銷售（營業(yè)）收入的單位和個人，除另有規(guī)定者外，都應是城鄉(xiāng)維護建設稅的納稅義務人。這樣就比原條例確定的納稅人范圍擴大了，包括所有享用城鄉(xiāng)公用設施而又有負擔稅收的單位和個人。實行普遍征收，更能體現(xiàn)受益負擔相一致及公平稅負的原則，特別是納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，有利于稅種的規(guī)范及內外稅制的統(tǒng)一。

3、重新明確計稅依據(jù)。根據(jù)受益與負擔相一致的原則，建議以納稅人的經濟活動總量，即銷售（營業(yè)）收入為計稅依據(jù)。這樣既能避免因物價漲落而帶來的直接的負面影響，使改革后的城建稅收入隨國民經濟的增長而穩(wěn)步增長，也符合城建稅受益程度與納稅義務相應的設計原則，有利于公平稅負，同國際稅收慣例接軌，且計算簡便明了便于征納雙方操作。計稅依據(jù)修改后，城鄉(xiāng)維護建設稅成為一個獨立的地方稅種，有利于加強日常征收管理，并與地方政府的城建職能相適應，把城建稅的立法原則落到實處。

4、重新確定稅率。由于我國地域遼闊，存在各地經濟發(fā)展水平及其城鄉(xiāng)維護建設的資金需求不一等實際情況，在稅率的確定及其他管理權限方面應給地方一定的“自主權”，以使便各地根據(jù)實際情況，因上制宜，合理確定。國家可采用幅度稅率的形式，規(guī)定最低限數(shù)，進行宏觀控制，既防止地區(qū)間稅負過份懸殊又便于各地則根據(jù)實際情況確定適宜和稅率。建議改革后的城建稅實行0.3%-0.5%的幅度稅率。同時城建稅的改革要與“費改稅”相結合，合并部分費稅，提高城建稅的征收比例，合理調節(jié)稅費比重，改善稅收調節(jié)和引導社會產品合理分配的作用。

5、明確減免稅政策。原城市維護建設稅沒有單獨規(guī)定減稅、免稅等內容，改革后的城市維護建設稅應對減免稅作較具體的規(guī)定。因城鄉(xiāng)維護建設稅屬于地方稅，其收入歸地方所有，應賦予地方政府一定的減免稅審批權限，以利于地方政府實事求是地解決一些企業(yè)實際困難。考慮到我國農牧業(yè)及社會福利事業(yè)的具體困難，對農業(yè)、牧業(yè)經營收入及學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院等社會福利事業(yè)單位的收入應給予適當?shù)臏p免稅照顧。對特殊情況的減免稅，應由各省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市人民政府確定。

改革現(xiàn)行城建稅并使之成為一個獨立的地方主體稅種是一項復雜的系統(tǒng)工程，其改革及順利施行還需要有與之相適應的外部條件。一是須徹底實行分稅制，明確城鄉(xiāng)維護建設為地方政府職責，這樣，做為一種目的稅，城建稅即名符其實地成為地方獨立稅種。賦予地方政府一定的稅收管理權限，使地方政府根據(jù)實際需要確定城建稅的征收規(guī)模和適用稅率等。二是需建立科學、規(guī)范的財政轉移支付制度。在此前提下，地方政府才能實事求是地在國家規(guī)定的稅率幅度內根據(jù)本地區(qū)的實際需要確定適用稅率，合理籌集城鄉(xiāng)建設資金，促進社會經濟的發(fā)展。

第三篇：城市維護建設稅適用稅率

城市維護建設稅適用稅率

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其《實施細則》有關規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的，實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)），縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。

穗地稅函[2005]216號文明確：隨著城市化工作進程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設區(qū)。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，地稅征收機關對轄區(qū)內發(fā)生變化的區(qū)域，須按區(qū)域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護建設稅：

納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

第四篇：第五章 城市維護建設稅和煙葉稅法

城市維護建設稅

1.城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

2.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%：納稅人所在地為縣城，鎮(zhèn)的稅率為5%：納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3.城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征三稅，也要同時減征城建稅。但對出口產品退還增值稅，消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

4.城建稅按減免后實際繳納的三稅計征稅額，對于因減免稅而需進行退庫的，城建稅也可同時退庫。海關對進口產品代征的增值稅，消費稅，不征收城建稅。對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。對三稅實行先征后退，先征后返，即征即退得，除另有規(guī)定外，一律不予退還。

5.教育費附加是對繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。比率為3%

6.對海關進口的產品征收的增值稅，消費稅，不征收教育費附加。

7.對由于減免增值稅，消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加，但對出口產品退還增值稅，消費稅的不退還已征得教育費附加。

8.對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。

煙葉稅

1、煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。

2、在中華人民共和國境內收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

3、征稅范圍為晾曬煙葉，烤煙葉

4、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%，煙葉稅稅率的調整，由國務院決定。

5、煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購的煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計算。應納稅額=煙葉收購金額*稅率。收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼

6、煙葉稅由地方稅務機關征收。納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定

煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《煙葉稅暫行條例》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例實施細則

中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例實施細則

2011年06月25日

城市維護建設稅是按增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)，專用于城市維護建設資金來源而設置的一個稅種。1．納稅義務人

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設建設稅暫行條例》的規(guī)定,城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納繳義務人。包括繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經營者以及事業(yè)單位、機關、團體、學校、部隊等一切單位和個人，暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。2．征稅范圍

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條的規(guī)定，凡是依照稅法規(guī)定繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人都應同時繳納城建稅。這樣，城建稅的征稅范圍不僅包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，而且也包括農村。3．納稅環(huán)節(jié)和計稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設暫行條例》第三條的規(guī)定，城建稅是在納稅人繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅時，分別征收這三個稅同時繳納。并以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)。對增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅加收的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)。4．稅率

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》與《實施細則》的有關規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的，實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)）,縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。（4）納稅人在外地發(fā)生繳納增鎮(zhèn)稅、消費稅、營業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。5.計算及申報繳納

應納城建稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三種稅稅額×地區(qū)適用稅率，城建稅的申報和繳納，與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的申報與繳納同時進行。其申報和繳納的規(guī)定同三稅的申報和繳納的規(guī)定基本相同。