第一篇：關于加強稅收收入科學管理的實踐與思考

關于加強稅收收入科學管理的實踐與思考

發布日期：2010-9-15 10:04:24閱讀次數：537文章作者：青島市地方稅務局：蔡自力

為積極應對后金融危機時代錯綜復雜的經濟稅收形勢，青島地稅局在總局和省局的正確領導下，遵循經濟稅收的內在規律，立足實際，不斷深化稅收收入科學管理內涵，牢牢把握稅收收入科學管理重點，取得了較好成效。

一、積極推進收入科學管理的動因

實行收入科學管理，是實現地稅收入持續增長的客觀需要。當前，國內外經濟一體化進程加快，受全球經濟的影響，我國經濟周期性波動趨勢有所加強，近三年就經歷了經濟上行-下行-復蘇的走勢。錯綜復雜的經濟形勢，勢必傳導和影響地方稅收。由此，要求我們必須實行收入的科學管理，根據不同的經濟發展周期，適時采取有針對性的組織收入措施，確保地方稅收持續增長：在經濟過熱時，我們居安思危、未雨綢繆，重點研究如何促進地方稅收可持續發展，做實稅基；在經濟下行時，則客觀地審視經濟形勢，正確解讀國家經濟稅收政策，挖掘經濟、政策和管理增收的潛力，筑牢稅基；在經濟復蘇時，堅持培育稅源不動搖，落實結構性減稅政策，把“信息管稅”貫穿始終，做大稅基。

實行收入科學管理，是遵循經濟稅收規律的必然選擇。任何事物的發展變化，都是有規律可循的。當前，我們要適應地稅系統信息化建設水平不斷提高和干部隊伍素質逐步提升的新形勢，遵循經濟稅收規律，透析經濟、稅源、稅基和稅收的內在聯系，改變粗放式的傳統做法，運用科學的方法和手段，按照從經濟→稅源→稅基→稅收的邏輯順序，科學預測稅收走勢、科學估算稅收能力、科學挖掘增收潛力，實現組織收入從計劃管理向質量管理、從粗放式向精細化、規范化轉變，減輕基層負擔，提高工作效率，節約稅收成本。

實行收入科學管理，是化解稅收潛在風險的有效途徑。收入科學管理，既是按稅收規律辦事，也是按稅法辦事。當前，收入管理風險主要來自于兩個方面：一是稅源不清、家底不明，導致調度收入沒有章法，加大了稅收執法風險；二是囿于多方面原因，部分基層征收單位冒著執法風險滿足政府不切實際的要求，虛收、空轉、混庫等違法行為時有發生。實行科學的收入管理，就是要以科學的態度和方法組織收入、調度收入，保持稅收收入規模與當地經濟規模、稅源規模相適應，實現稅收結構與地方經濟結構、稅源結構良性互動，促進稅收收入良性增長。

二、深刻理解收入科學管理的內涵

收入科學管理，就是以科學發展觀為指導，遵循經濟稅收工作內在規律，以有效的稅收分析為先導，以科學的稅收預測為依據，以精準的稅收估算為參照，以全面的稅源監控為手段，以嚴密的稅收會計核算為基礎，以深入挖掘稅收潛力為目的，以積極培育地方稅源為重點，以收入質量考評體系為保障，以信息技術為依托，形成環環相扣、相輔相成、規范有序的收入管理長效機制。

收入科學管理的第一要義是持續發展，基本要求是依法規范，根本方法是統籌兼顧，即統籌兼顧經濟與稅收、增收與減稅、當前與長遠、需要與可能、管理與服務等方面的關系，實現地方稅收可持續發展。

三、牢牢把握收入科學管理的重點

收入科學管理的重點，包括稅收分析、稅收預測、稅收估算、稅源監控、收入核算、潛力挖

掘、稅源培育、質量考評，這八個環節構成收入科學管理工作的完整鏈條。

1.深入分析經濟形勢，提高組織收入預見性。分析是科學收入管理的首要環節，是收入管理工作的“眼睛”.稅收分析的重點，是透析經濟稅收的內在聯系，綜合運用日常分析、專題分析、熱點分析、宏觀稅負分析、彈性分析和差異分析等方法，把脈經濟稅收發展走勢，提高組織收入工作的預見性和前瞻性。稅收分析要分析國內外宏觀經濟走勢，重點是經濟規模、經濟結構和經濟波動。在經濟上行周期，流轉稅和所得稅因其彈性大、增長快，是稅收增長的“油門”；經濟下行周期，財產類稅收比較穩定，是稅收持續增長的“助推器”。只有超前分析經濟形勢的發展變化，才能準確把握稅收跳動的脈搏，從而適時找準稅收的增收點。稅收分析要分析政策，特別是貨幣和財稅政策。在經濟下行周期，國家會實行積極的財政政策和寬松的貨幣政策；經濟上行周期，則會實行穩健的財政政策和適度從緊的貨幣政策。只有正確理解國家宏觀政策的走向和意圖，才能準確把握政策性增減變化因素。稅收分析要分析投資、分析項目、分析產業、分析行業，只有掌握投資、項目、產業、行業的變化，才能牢牢抓住新的稅收增長點。

為此，青島局以《地方稅源動態與分析》為載體，積極主動地向市委、市政府領導報告地方稅源狀況。以行業分析為主線，分析稅源管理中存在的問題，提出發展建議。這些做法得到得到了市領導的肯定和好評。今年以來，我們共向市政府報送了7篇分析報告，均得到了市政府主要領導和分管市長的批示。

2.準確預測稅收走勢，掌握組織收入主動權。稅收預測是科學編制收入計劃的前提。稅收預測的重點，是按照經濟稅收的內在規律，構建科學的預測模型，量化經濟、稅源、稅收之間的關系，通過研發相關程序實現自動計算、科學預測。稅收預測按時間順序，一般分為年度預測、季度預測、月份預測和旬預測。預測的時間不同，運用的預測方法也不同。如，年度預測一般采用彈性系數法、稅負法、重點行業法、回歸法等；季度預測一般采用稅負法、重點行業或重點企業推算法；月份預測和旬預測，一般采用重點企業推算法。

比如，用彈性系數法進行年度預測：經測算，近十年，全市GDP與我們地方稅收的彈性系數為1.07.2010年，我市GDP計劃增長11%，考慮到物價增長因素（預計為3%左右），則全年地方稅收預計增長15%左右[（11%+3%）*1.07]。

3.科學估算稅收能力，切實摸清稅源底數。稅收能力估算是摸清收入家底的核心環節。能力估算的重點，是遵循經濟與稅收的內在規律，將經濟、稅源、稅基、稅收等涉稅數據進行歸集，通過科學的方法建立數據間的勾稽關系，由此估算應征稅收的規模，并通過程序研發，固化估算模型，實現自動比對、自動估算。能力估算主要分為行業收入估算和稅種收入估算。

行業收入估算包括房地產、建筑業、銀行和保險業、制造業、交通業以及批發零售業等。2009年，上述六個行業占地稅收入總量的比重，達到77.5%。采用的估算方法主要包括稅負法、彈性系數法、稅基法和替代稅基法。

比如，用稅負法估算建筑業稅收：

固定資產投資是建筑業稅收的稅基。經測算，06-08三年間，建筑業稅收占固定資產投資的比重（稅負）為1.11%（57.31/5140.09）。09年，我市實現固定資產投資2458.9億元，估算應征建筑業稅收為27.3億元（2458.9*1.11%）。

稅種收入估算主要包括營業稅、企業所得稅、工資薪金個人所得稅、城建稅、預征土地增值稅等，采用的估算方法主要包括稅基法、推算稅基法、彈性系數法等。

比如，用稅基法估算房地產企業所得稅：

房地產企業所得稅的稅基是商品房銷售額。2009年，我局通過稅控U盤監控的商品房銷售額為634.9億元，按2.5%的房地產企業所得稅最低貢獻率推算，應征房地產企業所得稅15.9億元（634.9*2.5%）。

目前，青島局組織人力，研發了稅收能力估算軟件，在四個基層單位進行成功試點，9月份在全系統上線運行。

4.全面加強稅源監控，實現稅款均衡入庫。稅源監控平臺是防止收入大起大落的“減震器”。根據現行稅收法律法規，有些稅種有明確的繳納時限，有些稅種的繳納時限則相對模糊，為我們科學合理地調度收入預留了合法的空間。稅源監控的重點，就是在保證稅款安全的前提下，在稅源向稅收的轉化環節，建立科學規范的“控制閥門”，適時、適度、適當地調節收入，有效解決收入申報入庫自主性與財政預算計劃性之間的矛盾，實現稅款均衡入庫。

5.精確核算稅收減免，客觀評估政策效應。減免稅核算是衡量稅收政策導向的“尺子”。目前，我國的地方稅收減免，共涉及文件近500個，減免原因300余項，減免大類近20類。減免稅中有政治，如下崗再就業、民政福利企業、經濟適用房和廉租房稅收減免，等等，其目的是“保民生、促和諧”，著力點是社會效應；減免稅中有政策，如高新技術、節能減排、綜合利用資源稅收減免，等等，其目的是“轉方式、調結構”，著力點是經濟效應。因此，稅收減免是國家政治、經濟、社會政策的綜合反映，也是依法治稅的內在要求，必然成為稅收會計核算的重點。長期以來，稅收會計核算存在重收入核算、輕減稅核算的傾向，導致減稅核算不全面、不準確、不及時。為此，青島局今年研發了減免稅管理核算軟件，對減免稅核算數據實現了分單位、分行業、分稅種、分經濟性質、分經濟類別、分減免類型、分統計口徑等方式的準確查詢，實現分類查詢、逐層攢取、準確計量。在選擇四家單位成功在線試運行的基礎上，9月份在全系統推廣上線。

6.著力開展數據比對，努力挖掘稅收潛力。挖掘增收潛力，是科學收入管理的重要目標。挖掘稅收潛力的重點，是通過征收率的測算，找準管理增收的潛力點，并研發程序、固化模型，實現自動比對、自動計算。稅收能力估算的結果，是理論上的應征數；應征數減去實征數，就可以得出待征稅收；在此基礎上，可以計算稅收征收率，據此作為衡量稅收征管潛力、查找稅收征管的薄弱環節的重要依據，從而為管理增收提供“靶子”。

如上文中，我們估算出2009年應征建筑業稅收27.3億元，實際征收23.7億元，則征收率=23.7/27.3=86.8%，還有3.6億元的稅收潛力；估算出應征房地產企業所得稅15.9億元，剔除稅源監控0.7億元，應征稅收為15.2億元，國地稅合計征收（剔除2008年匯算清繳數，含2009年匯算數）14.7億元，征收率96.7%，還有潛力5000萬元。

7.建立收入考評體系，科學評價收入質量。收入質量評價考核體系，是科學收入管理的重要保障。建立收入質量考評體系的重點，是將收入預測準確率、收入核算準確率、稅收增長與稅源的吻合度、征收率、征期入庫率等指標，作為目標考核體系的重點，以實現稅收收入管理由計劃管理向質量管理的轉變，促進稅收征管質量和效率的提高，確保稅收收入隨經濟發展協調增長。

目前，青島局已將稅收預測準確率和稅收增長與稅源的吻合度納入了全年重點考核項目，規定了詳細明確的考核辦法。下一步，隨著稅收能力估算和減免稅管理軟件的上線運行，我們將把征收率和收入核算也納入考核體系，從而形成收入科學管理的有力推手。

8.積極培育地方稅源，不斷壯大地方稅基。培育壯大地方稅源，既是科學收入管理的終點，也是科學收入管理的起點。根據當前的地方稅制，不同的產業、行業、項目，對地方稅收的貢獻度有高有低。目前，青島市二產和三產的稅收貢獻度（地稅收入/增加值，下同）分別為3.2%和7.2%；五大主體行業的稅收貢獻度，為房地產業30.4%、金融業13%、建筑業9.65%、交通運輸業3.89%、制造業1.86%。培育地方稅源，要以稅收貢獻度為重要依據，統籌考慮調整結構、招商引資、項目建設與地方稅收可持續發展的關系，避免“引資不增稅”現象。在項目引進環節，抓好項目稅收預評估，及時估算新增稅源；在項目建設環節，抓好項目監管，牢牢掌控新增稅源；在項目投產后，抓好跟蹤問效，培育壯大后續稅源。同時，我們還圍繞協稅護稅提出意見和建議，如實向地方政府反映稅收征管遇到的困難，及時獲取

第三方信息，增強信息管稅的能力。

不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海?？茖W收入管理，是一個具有豐富內涵的全新命題，是長期的、系統的工程，需我們地稅人勇于破題，積極探索，促進收入管理科學化、專業化、規范化的進程，實現地方稅收的可持續發展。

第二篇：提高稅收收入質量的實踐與思考

提高稅收收入質量的實踐與思考

[日期：2011-04-18] 來源：揭陽市稅務學會作者：楊建雄 [字體：大 中 小]

近年來，全國稅收收入以前所未有的速度迅速增長，稅收收入規模連創新高，為經濟社會發展提供了堅實的財力保障，但也引起了社會各界對社會稅收負擔是否偏重的憂慮和稅務部門“重數量輕質量”的質疑。通過提高稅收收入質量，有機統一稅收收入的質和量，推動經濟與稅收的良性互動和協調增長，對于促進稅收事業的健康穩定發展具有積極意義。本文通過總結揭陽市國家稅務局近年來加強稅收管理的有效做法，進一步分析稅收收入質量的內涵，提出促進國稅工作科學協調發展的思路，以期起到拋磚引玉的作用。

一、提升稅收收入質量在實踐中的探索和嘗試

近年來，揭陽市國稅局在收入任務壓力大、經濟基礎差的情況下，以提高稅收收入質量為切入點，努力探索一條質量和數量齊頭并進的實現途徑，在完成收入的同時，化解收入壓力、防范執法風險。

（一）以經濟稅收分析為起點，找準制約稅收收入質量提升的癥結。從2005年6月開始，市局積極探索建立增值稅納稅分析制度，在稅政管理科設立了專門崗位，按季度從征管軟件提取數據，并和實地調查相結合，點面結合對全市宏觀行業的企業戶數、銷售額、出口額、以及繳納稅款、免抵調庫數等經濟稅收數據進行分析，用25份表格對全市增值稅稅源情況進行立體式掃描，全面提高對全市主要行業生產經營經營情況的了解，為稅收管理決策提供了良好的參考。為適應新時期稅收管理的要求，2006年該局在充分醞釀討論、廣泛征求意見基礎上，又制訂出臺了《揭陽市國家稅務局稅收分析試行辦法》，由計劃統計部門組織實施。把經濟稅收分析的范圍從增值稅納稅情況分析拓展至國稅部門負責征收管理的全部稅種，把經濟稅收分析的重點由進度分析、增減分析轉向深層次的稅收與經濟結構關聯分析，積極探索建立反映稅收收入質量的指標體系，定性分析與定量分析相結合，注重橫向比較和縱向比對，兼顧宏觀指導和微觀分析，客觀反映稅收總量增減變化特點、宏觀稅負水平及變動趨勢、稅收增長彈性的基本特性、重點行業和重大稅源結構變化等基本情況。實踐證明，無論是局部的增值稅納稅情況分析還是全面的稅收分析，盡管兩者有交叉和重復之處，但更多的是相互補充和相互印證，都能在一定程度上正確反映稅收與經濟的相關度，及時揭示稅收征收管理中存在的漏洞和隱患，為有的放矢地提高稅收收入質量指明了努力的方向。

（二）以行業稅收管理為核心，牽住稅收收入質量的牛鼻子。通過深入的稅收分析，揭陽市宏觀稅負偏低、行業管理不規范等問題被總結揭示出來了。2004年全市國稅收入占地方GDP的比重只有3.0%，這固然與地方產業結構不合理和區域經濟運行質量不高有較大關系，但從國稅機關自身來講，行業稅收管理基礎薄弱、存在管理漏洞也是不容忽視的深層次原因。五金不銹鋼制品、紡織服裝制品和塑料制品生產作為全市三大制造行業，工業產值占全市70%、外貿出口占80%,在全市經濟版圖中占據舉足輕重位置,在粵東乃至華南地區也具有較大影響，先后為揭陽市及轄內普寧市贏得“中國五金基地市”、“中國紡織服裝基地”等殊榮，但行業稅收貢獻額度一直在低位徘徊。從2005年上半年開始，揭陽市國稅局通過對該市行業分布情況和稅收管理情況進行全面的調查摸底，決定選取這三個作為規范行業稅收管理、提高行業稅收質量的突破口。從2005年6月至2007年4月，該局相繼制訂出臺了《揭陽市不銹鋼制品生產行業增值稅管理辦法》、《關于加強紡織服裝生產行業增值稅征收管理工作的通知》、《關于加強紡織服裝生產行業小規模納稅人增值稅征收管理的意見》、《關于加強塑料制品生產行業增值稅征收管理的意見》、《揭陽市塑料制品生產行業增值稅納稅評估辦法》6個行業性稅收管理辦法并付諸實施。這些制度主要抓住我市三大行業的企業規模結構、企業分布狀況、基本工藝流程、供銷主要渠道、生產關鍵設備、邊角材料銷售等關鍵部位和敏感環節，突出納稅評估主要手段，建立完善監控指標體系，強化經營納稅跟蹤監控，從而構建了規范有序、嚴密高效的一體化行業稅收管理體系。2005年以來，全市各級國稅部門針對三大行業重點評估企業超過300戶（次），查補收入超過3800萬元，進項稅額轉出500多萬元。同時各基層稅源管理部門也認真執行上級的規定，強化日常管理，不斷提高管理質量。通過這些卓有成效的工作，重點行業稅收貢獻逐年增長，服裝、不銹、塑料三大行業增值稅稅負率由2004年的3.32%、2.75%、3.38%分別提高至2006年的4.16%、3.73%和3.93%。在抓好重點行業管理的同時，全市各級國稅機關又先后對生產規模相對較小的工業小規模納稅人進行了調查清理，對生產規模相對較大的全市1400戶工業用電大戶予以專項評估，嚴格按政策要求將達到規定標準的企業納入一般納稅人管理，有效地拉長了一般納稅人的管理鏈條。同時，該局還將規范化管理的觸角從工業延伸至商業領域。逐步開展了對全市成品油銷售行業和普寧中醫藥銷售行業的行業專項整頓，清理部分行業稅收“跑冒滴漏”現象?？偟膩碚f，三年來點面結合和條塊結合的行業稅收管理實踐，促進了行業稅收管理秩序的明顯好轉，對稅收收入質量的提高具有決定性的意義。

（三）以提高稅法遵從為基礎，培植稅收收入質量的穩壓器。提高稅收收入質量需要全社會的充分理解和支持，只有依法納稅成為社會公眾普遍心理，納稅人稅法遵從度普遍提高，協稅護稅自覺意識得到增強，稅收收入質量管理才能事半功倍，稅收收入質量才能穩定和鞏固。2005年以來，為探索稅收收入質量管理的長效工作機制，揭陽市國稅局把弘揚依法誠信納稅精神、提高納稅人稅法遵從度擺在突出位置，注意引導納稅人把依法誠信履行納稅義務轉化為自覺行動。一方面，結合潮汕地區社會風俗和人文心理，充分考慮納稅人需求，統籌稅收宣傳資源，廣泛拓展稅收宣傳渠道，全面開展稅收宣傳活動。經常性在當地主要報刊雜志和廣播電視等主流媒體開設稅收宣傳專欄，積極向納稅人免費編發稅收宣傳資料，不定期為納稅人舉辦政策宣講活動，因地制宜開展稅法咨詢、稅收燈謎、知識競賽、稅收征文、宣傳基地等各具主題特色、群眾喜聞樂見的宣傳活動。另一方面，該局把辦稅服務廳規范化建設作為優化納稅服務的基點和載體，以“打造一流辦稅窗口，樹立一流國稅形象，創造一流稅收業績”為導向，仔細梳理《揭陽市國家稅務局辦稅服務承諾》，規范辦稅窗口設置，推行首問負責制和限時辦結制，實施預約服務和延時服務，依托揭陽國稅門戶網站搭建集政策發布、稅務咨詢、信息交流、投訴舉報于一體的服務平臺，力求構建辦稅功能齊全、業務流程簡捷、內部運轉順暢、監督制約有力、管理服務高效的辦稅體系。此外，市局還注重納稅信用體系建設，積極協助市政府一年一次進行納稅光榮戶評選，大張旗鼓樹立誠實經營、誠信納稅的先進典型，并通過各種媒介和渠道進行廣泛宣傳，為守法企業打造最具說服力和影響力的誠信名片。兩年一次聯合當地地稅部門組成審查委員會，從稅務登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、涉稅違法記錄等五個方面制定20項量化標準，逐戶評定納稅人納稅信用等級。對A級納稅人優先給予享受放寬發票領購限量、簡化出口退（免）稅申報手續、即時辦理稅務登記證驗證和稅收年檢等優惠。這些舉措大大拉近了征納雙方的距離，同時掌握了正確的輿論導向，引導納稅人爭當依法誠信納稅的先進典型，成為協稅護稅網絡的重要屏障，有效地防范和化解了稅收執法風險，對于提高和鞏固稅收收入質量具有潛移默化又不可估量的作用。

（四）以績效評估考核為保障，樹立稅收收入質量的風向標。稅收收入績效考核是各級稅務部門年中和年終進行的一項重要工作，揭陽市國稅局在工作中注意擺脫過去考核單純看任務完成與否的片面做法，把稅收收入的質量作為績效評估和考核的主要標尺，既考查稅收收入規模是否保持與地方經濟的協調增長，又考查征管質量和效率是否不斷提高。對于一些單位因為地區性稅源變動因素，未能完成當年稅收收入任務，但征管質量和效率能夠不斷提高或保持良好的，績效考核為通過；一些單位雖能順利完成當年收入任務的，但是稅收征管

質量和效率水平不高或出現嚴重下滑的，績效考核依然不予通過。在此基礎上，市局注意對績效考核結果的利用，把稅收收入質量與補充經費撥付、干部考核、選拔任用和評先創優掛起鉤來，既把稅務人員的思想和行動統一到組織稅收收入中心工作上來，更把稅務人員組織稅收收入工作的重點和難點凝聚到對稅收收入質量的關注上來，確保“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則得到不折不扣的遵守和執行。2004年以來，揭陽市國稅系統稅收收入持續快速增長，稅收規模從2004年的11.48億元增長至2007年27.06億元，國稅收入占地方GDP的比重也從2004年3.0%提升至2007年4.6%，國稅地方庫收入額占地方一般預算收入的比重也從2004年18.1%提高到2007年的34.0%。工業增值稅占工業增加值、商業增值稅占全社會消費零售總額等的各種比重也不斷向全省平均水平靠攏。同時征管質量和效率也在穩步提升，連續兩年征管質量“六率”考核水平躍居全省前列。可以說，稅收收入的又快又好增長，正確反映了地方經濟產業結構優化升級和企業經濟效益不斷改善的現狀，客觀體現了稅收執法力度加大和行業稅負更趨公平的成效，同時也是稅收收入質量管理綜合作用的結果。

二、提高稅收收入質量的重要意義

從揭陽國稅工作近年來的實踐歷程來看，探索稅收管理的科學方法，不斷提高稅收收入質量，對于促進稅收事業可持續發展有著重要作用。

（一）有利于形成正確的稅收收入績效評價模式。以稅收收入質量管理理念來評價稅收收入增長，不僅考慮稅收收入規模是否與日俱增，更看稅收增長速度與經濟增長的相關度，稅收收入結構與經濟產業結構是否協調，組織稅收收入的手段和途徑是否合法合理等，從而形成對組織稅收收入工作的質量與效率的科學評價，突破以往單純以稅收收入規模論英雄、以稅收收入計劃完成與否論成敗的稅收成效評價模式，稅收收入績效評價模式更趨全面、客觀和合理。

（二）有利于提高稅收征管的科學化精細化水平。稅收收入是稅收征收管理的成果，稅收收入質量一定程度上反映了稅收征管質量和效率。通過對稅收收入質量的評估，延伸到政策執行的偏差分析和征管措施的成效分析，能夠及時排除和發現稅收征收管理存在的薄弱環節，并采取有針對性的措施夯實征管基礎、堵塞征管漏洞，不斷提高稅收征收管理的科學化、精細化水平。

（三）有利于緩解稅收工作壓力和化解執法風險。當前，基層稅務部門在組織稅收收入過程中面臨著矛盾交織的雙重壓力：一方面面對近年來稅收快速增長的態勢，外界開始憂慮當前納稅人稅收負擔是否偏重，會否對生產經營的積極性造成抑制；另一方面為滿足經濟社會發展帶來的政府財政支出膨脹，各地政府對稅務部門提出越來越高的稅收增收要求，且有“層層加碼”的趨向。稅收收入質量管理，以科學方法論證當前稅收收入的增長速度及增長潛力，是對社會各界對于稅收負擔孰重孰輕的爭論最具說服力的論證，也能幫助稅務部門更好地掌握輿論導向，及時有效地緩解工作壓力和化解執法風險。

（四）有利于全面樹立稅務部門良好的外部形象。稅收收入質量管理的過程，實際上把稅收工作放在地方經濟社會發展大局中謀劃的過程。加強稅收收入質量管理也要求稅務機關采取措施解決納稅人稅收負擔的公平合理問題，力所能及為納稅人履行納稅義務提供優質的服務和便利，有利于形成公平競爭的經濟稅收秩序和降低納稅人的辦稅成本。這些服務地方經濟和服務納稅人的舉措是強化稅收收入質量管理的重要內容，必能全面樹立國稅部門良好的外部形象，展現稅收收入質量管理的積極意義。

三、衡量稅收收入質量的主要原則

從揭陽國稅工作的實踐來看，稅收收入質量指的是稅源向稅收轉化整個過程的工作效率和工作效果，體現了對稅收參與宏觀經濟調控和國民收入分配活動的滿意程度，是評價稅收工作成效和判斷經濟稅收形勢的主要依據。筆者認為，對稅收收入質量的衡量，要遵循以下

四個主要原則：

（一）與經濟相協調的原則。經濟決定稅收，經濟的規模決定稅收收入的規模，經濟的結構決定稅收收入的結構；同時稅收對經濟具有能動的反作用，稅收規模的有序增長和稅收負擔的合理公平有利于經濟社會的健康穩定。衡量稅收收入質量的好壞，不能單純依據稅收收入規模的大小和稅收收入增速的快慢，主要是看稅收增長與經濟增長的協調程度。組織稅收收入要堅持從經濟到稅收再從稅收到經濟的稅收經濟觀，使稅收增長要體現和分享經濟增長的成果，稅收收入規模和收入結構以及增長趨勢與經濟社會發展具有協調性。不能為盲目追求規模而推動稅收收入規模非理性增長，也不能為照顧本地區利益而有稅不征放任稅款流失，削弱稅收調控職能的發揮，影響生產要素資源的優化配置，制約國民經濟的可持續發展。

（二）依法征稅原則。稅收治稅是依法治國基本方略在稅收領域的具體落實，是稅收工作的靈魂和準則。依法治稅包括依法征稅和依法納稅兩方面。由于征納雙方法律地位平等但權利和義務不對等，稅務機關依據授權代表國家行使征稅權，處于稅收征納活動的主動地位，有權對無故不履行納稅義務和各種涉稅違法行為進行監督和懲處，因此從依法征稅而非依法納稅的角度來考察稅收收入質量更具實際意義。依法征稅的原則其出發點是稅收法律法規明確規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等稅收要求，要求稅務機關在組織稅收收入過程中嚴格依照法律的規定征收稅款，禁止隨意變通稅收要素和違反法定征收程序，更無權在法律未作規定或者法律授權之外增加納稅人額外負擔，否則就會對稅收收入質量構成損害。

（三）負擔公平原則。稅收作為一種國家主導和參與的財富分配形式，在稅收征收管理過程中一定要充分體現公平原則，使各個納稅人的稅收負擔與其能力相匹配。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個層面，前者是指經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數額相當的稅收，后者指經濟能力或者納稅能力不同的人應當繳納數額不等的稅收，負擔能力大的應多繳稅，負擔能力小的少交稅，沒有負擔能力不用納稅。稅收收入質量與稅收負擔公平具有正相關關系。稅收負擔和納稅義務在社會成員間的分配，既要防止橫向的負擔不均，也要避免縱向的分擔不公。否則稅收收入規模增長越快，越是說明納稅人之間稅收負擔缺失公平，稅收收入質量反而越低。

（四）成本效用原則。所謂稅收成本是在現存經濟條件和稅收制度環境下，國家和納稅人參加稅收分配全過程所發生的一切有形和無形的成本，與稅收征納行為相關的主要有征稅成本和納稅成本。征稅成本是稅務部門在行使征稅權、組織稅收收入過程中所花費的成本。納稅成本是指納稅人履行其納稅義務時發生除繳納稅款的額外履約成本，包括貨幣成本、時間成本和精神成本等。稅收收入是資源在由家庭和企業向國家轉移的結果，作為稅收活動的結果和產出，在經濟資源稀缺性約束條件下，判斷稅收收入的質量，不能不考慮稅款應收盡收所需要付出的成本代價。從這個意義說，組織稅收收入也要用最少的成本投入獲取最大的結構產出，只有成本收益權衡最大化才是富有效率和質量的征納活動。

四、進一步提高稅收收入質量的思考

從揭陽國稅工作實際來看，提升稅收收入質量還面臨著很多制約性因素。作為粵東經濟欠發達地區，揭陽市經濟總量、經濟結構和產業結構仍處初步的發展階段，主要產業均屬勞動密集型或資源消耗型行業，產品附加值低、經濟運行質量不高從根本上制約了稅收收入規模的提高。從國稅機關自身的條件來看，國稅人員素質偏低的狀況尚未從根本上得到扭轉，執行政策的能力和水平還有待提高，稅收收入質量管理、考核等機制還不完善，與當前的機構設置和人員配備還不夠協調，與稅收征管業務融合度還不夠等等，這些也在相當程度上限制著稅收質量的提升。根據筆者的理解，提高稅收收入質量，是一項系統工程，也是一項長期任務，需要建立完善稅收收入質量管理制度，至少應該包括以下四項主要制度。

（一）稅收收入信息采集制度。稅收收入質量管理的起點是對稅收收入質量全面評估，前提是對與稅收收入相關的各類基礎數據進行采集和整理，這是稅收收入質量管理的基礎環

節。稅務機關應利用日益推進的征管體制改革和稅務信息化建設的成果，依托綜合征管軟件的應用和稅收管理員制度的實施，全面采集相關數據信息。信息的來源渠道有四個方面：一是稅務機關定期匯總分析的稅收計統業務數據，如稅收月（旬）快報、會計統計報表、重點稅源監控資料、稅收分析檔案等；二是納稅人自行申報和辦理涉稅事宜提供的稅收征管業務數據，包括與納稅人相關的稅務登記、一般納稅人管理、發票管理、納稅申報、稅款征收等相關的數據信息；三是通過稅收管理員上門獲取與納稅人生產經營相關的生產經營數據和財務管理數據，如生產規模、銷售規模、市場價格、成本構成等；四是稅務機關從外匯管理、金融、外貿、統計等部門獲取的與經濟產業運行相關的宏觀經濟信息，如國內生產總值、工商業增加值、社會消費品零售總額、企業利潤總額、進出口貿易額等，還包括從工商、銀行、勞動、供水、供電等部門獲取與企業產銷活動相關的微觀經營信息。

（二）稅收收入質量評估制度。稅收收入質量評估是指稅務機關綜合利用已獲取的信息數據，運用數據信息對比分析的方法，對經濟稅收協調性、征管效率和征管成本等稅收收入質量相關問題進行描述，形成對稅收收入質量的客觀判斷。做好稅收收入質量評估的關鍵是建立一套切合實際的質量分析指標體系，主要包括四個方面的指標：一是稅收發展指標。包括稅收完成情況與往年實績的時間序列縱向比較，或稅收完成實績與計劃預算的偏離分析，以及稅收組成中不同稅種和不同行業稅收的結構百分比橫向比較。二是稅收負擔指標。從地區來說，可以用該地區一定時期稅收收入占同期國內生產總值的比重計算宏觀稅負率；對行業而言，可以從特定行業稅收貢獻額占該行業增加值的比重來計算行業稅負率。分別從地區和行業的不同視角合理掌握稅收負擔的基本狀況和變動情況。三是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增長率與經濟增長率的對比。稅收彈性大于1，說明稅收增速超過經濟增速；稅收彈性小于1，說明稅收增長跟不上經濟增長的速度。和稅收負擔指標一樣，稅收收入彈性的分析也是對經濟稅收是否協調的合理判斷。四是征管效率指標。例如當前各地稅務機關應用普遍的征管“六率”指標，側重從稅收資金的流動情況評價稅收收入的質量。

（三）稅收收入質量控制制度。稅收收入質量的好壞是多種因素作用的結果，既受地方經濟發展規模和經濟運行質量的影響，亦為社會協稅護稅網絡和社會信用體系水平所制約，還與稅收制度、征管體制和稅收執法水平等密切相關。稅收收入質量評估以抽絲剝繭的剖析方式，準確定位當前組織稅收收入及稅收征管工作的漏洞。稅務部門要及時將稅收收入質量評估分析的結果及時傳遞至各相關職能部門和稅務人員。對面上的問題，由本級國稅部門抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，研究和制定有針對性的管理措施并部署統一實施。對點上的問題，落實基層國稅部門因地制宜采取行之有效的對策，通過稅源監控、納稅評估、稅務稽查等手段，達到堵塞漏洞、糾正偏差、提高質量的目的。需要指出的是，稅務部門在跟蹤監控稅收收入質量的同時，對地方經濟運行要有適度的關注，要及時將排查發現的經濟運行的不穩健因素向當地黨政部門反饋，并積極就優化地方經濟產業結構獻言獻策，增強工作合力，提升工作質效。

（四）稅收收入績效考核制度。稅收收入質量管理依靠的是稅務人員同心同德、群策群力的不懈努力。為把稅務人員觀念及行動集中到稅收收入質量的關注上來，各級稅務部門應逐步完善稅收收入績效考核辦法，形成監控有力、考核全面、獎罰分明、正面引導的激勵機制。稅務機關在進行稅收收入績效評價和考核過程中，要用聯系的觀點看問題，既要考察組織稅收收入工作推動稅收收入規模增長的結果，也要考察強化稅收科學化精細化管理的過程；要用發展的觀點看問題，使稅務人員的稅收征管工作既保證了稅款的應收盡收，又不以損害經濟稅收的未來可持續發展為代價；還要用全面的觀點看問題，既要充分肯定行之有效的先進經驗和有益探索，又不避重就輕掩蓋和淡化存在的問題。要在績效評估和考核的基礎上，落實并兌現獎優罰劣、獎勤罰懶的措施，增強稅務人員的工作責任感和使命感，調動稅務工作的工作積極性和主動性，并為進一步合理配置人力資源和其他管理資源提供決策參考

依據。

第三篇：科學管理 創新實踐（推薦）

科學管理

創新實踐 促進教育健康持續發展

尊敬的各位領導、專家：

你們好！

請允許我代表學校全體師生，向各位領導和專家蒞臨我校督導評估教育工作表示熱烈的歡迎。

我校創建于2014年，是由xx中學和xx中學合并而成的，是全縣規模最大的一所公辦初級中學。在縣委、縣政府的熱情關懷和縣教育局的正確領導下，我們一直秉承“以人為本，科學管理，特色辦學，和諧發展“的辦學理念，堅持”科學發展，走內涵式發展道路，創新管理機制，以精細化管理打造品牌學?！暗霓k學目標，與時俱進，充分挖掘師生的創造潛能，面向全體學生，促進全面發展，努力辦好讓人民滿意的教育。

現就我校三年來的教育工作向各位領導、專家匯報如下：

一、基本情況

1、普及程度：2010—2011學年，入學率173.8%，輟學率1.7%，升學率95.59%，保留率98.3%；2010—2011學年，入學率196.2%，輟學率2.13%，升學率95.34%，保留率95.65%；2012—2013學年入學率224.7%。

2、辦學規模：2010—2011年，學校有52個教學班，2848名在校生；2011—2012學年，學校有60個教學班，有3050名在校生；2012—2013學年，學校有60班，3270名在校生。

3、師資狀況：教師總數235人，專任教師218人。教師年齡結構更趨合理，21—30歲有88人，31—40歲有64人，41—50歲76有人，51—60歲有17人；教師學歷明顯提高，本科學歷160人，?？茖W歷65人，中專及以下學歷10人，學歷達標率為97.96%；教師職稱提高，高級職稱27人，中級職稱127人；?優秀教師不斷涌現，2名教師榮獲河北省骨干教師稱號，65人次獲得市級以上優秀教師、優秀教育工作者等榮譽稱號?，有30人獲得市級骨干教師稱號，有60余人次在市級優質課評比中獲獎。

4、辦學條件：

（1）校園、校舍情況

2009年，縣委縣政府投資7000多萬元異地新建xx中學，建有教學樓3幢、實驗辦公綜合樓1幢、學生餐廳1幢、學生公寓2幢，地下停車場4個，2011年11月學校整體搬遷到新校區，占地面積69326.4平方米，生均占地面積21.20平方米；建筑總面積38498平方米，生均建筑面積11.77平方米。

（2）專用教室情況

網絡信息中心、理化生實驗室、閱覽室、微機室、音樂教室、美術教室等功能室配備齊全。圖書室藏書11萬冊，生均33、64冊。實驗儀器390種，物理儀器24388件，化學儀器19880件，生物儀器4400件。音樂器材300件，體育器材1800件，美術器材200件，勞技器材500件。

5、教育經費：全額下撥，及時到位，合理使用。2010年下撥9969981.28元，工資福利支出6097179.27元，商品服務支出1551124.36元，對個人和家庭的補助支出1357116.65元，其他資本性支出664561元；2011年下撥10000516.22元，工資福利支出6313128.05元，商品服務支出12212669元，對個人和家庭的補助支出1000816.30元，其他資本性支出824596元；2012年下撥12120933.95元，工資福利支出7366634.80元，商品服務支出2712017元，對個人和家庭的補助支出1890714.15元，其他資本性支出151568元。

二、主要做法

（一）創新管理機制

建立健全了各項管理制度。我校參照《xx市中小學管理規定》，結合學校實際，建立健全了包括校務管理、教職工管理、學生管理、教學管理、安全管理等十方面管理制度，明確各部門和各類人員職責。

從xx年開始，我們實行年級管理責任制，引進競爭機制，從改革學校內部管理體制入手，變革舊的管理模式，由副校長兼任年級主任。xx年，學校取消副校長包年級的做法，建立起：校長——教學副校長——教務主任——科研處主任——年級主任、教研組長——備課組長的教學管理體制；校長——德育副校長——教育處主任——年級主任——班主任的教育管理體制，并明確其具體職責。由中層領導擔任年級主任，逐步建立起有生機有活力的責、權、利統一的實行年級主任實體負責制。

我校在原有辦公室、教育處、教務處、總務處等管理機構的基礎上，增設科研處和宿管科。學校優化管理運作機制，實行校級領導主管處室制、年級實體負責制、學生分層管理制和住宿生三級聯查制，實現了全天候無縫隙管理，學校管理工作運轉高效，促進了學校有序健康發展。

（二）創新德育模式

我們重視“三結合”教育，構建了“學校、家庭、社會三位一體”的工作模式，形成了強大的教育合力。每學期，我校都要召開學生家長會，組織班主任進行家訪，架起了家長和學校溝通的橋梁，增進了學校、教師與家庭之間的溝通、理解和合作，增強了德育工作的針對性和實效性。

同時，我們還加強與社會聯系，聘請xx鎮派出所領導擔任學校法制副校長每學期為全體同學做法制報告，普及法律知識，增強學生法律安全意識，加強法制觀念，幾年來學生違法犯罪率為零。2012年6月，我們舉辦了感恩勵志教育報告會，邀請中國時代感恩勵志教育中心資深講師張青為學校七、八年級4000多名師生和家長做了《感恩，我們要行動》大型演講報告會，激發了學生們的責任意識，讓他們懂得感恩，勵志成才，引起了良好的社會反響，取得良好的教育效果。

學校認真落實大課間活動和陽光體育活動，組建了學生籃球隊、田徑隊、合唱團等團隊，還成立了繪畫小組、手工制作小組等各種課外興趣小組，每年都舉辦師生讀書月、藝術節、運動會、彩色周末等活動，學生200人合唱團每年參加了省政府主辦的“海峽兩岸共祭中華三祖大典”活動和省委主辦的“冀臺心、兩岸情”青年大型文藝交流活動。2012年5月，xx教師合唱團參加了中央電視臺紀念《在延安文藝座談會上的講話》發表70周年文藝演出，在央視音樂頻道“歌聲與微笑”欄目合唱比賽中獲得最佳表現獎，被xx經濟日報和xx日報報道。2012年6月1日，7年級6班xx同學代表縣少先隊員與xx市團隊一起參加xx省第六次代表大會。

（三）創新課堂教學模式

課堂是主陣地，高效課堂一直是我們追求的方向。xx年x月，我校推行“高密度、多層次、五環節”課堂教學模式。

“高密度”指課前教師在查閱豐富網絡資源的基礎上，通過集體備課，根據學生學習水平，確定網絡資源支撐下的教學預案；課上，多媒體技術的應用，節省出大量時間，學生活動量成倍增加，極大地提高了學生動手動腦的頻率，使教學目標的落實更高效。

“多層次”指多媒體設備和豐富的網絡資源使教師有了更好的條件，可以根據學生的不同水平，在教學的各個環節中，實現分層教學，使不同層次的學生獲得成就感。

“五環節”指課堂教學以“激情導標—自主探究—合作交流—訓練拓展—分層檢測”為主要環節，依托多媒體設備和網絡資源，創設多維度學習情境，導出學習目標，明確探究任務，開展合作交流，進行當堂訓練，拓展學生思維，分層達標檢測。

這種課堂教學模式，促進了信息技術和課堂教學的高度融合，充分體現出學生的主體性，課堂豐富多彩，不同層次的學生都能體驗到成功的快樂，真正實現了和諧教學，有效教學，高效教學。

這種教學模式，更符合學校實際，更符合學生特點，受到了市縣教育局領導的高度評價，xx年x月，學校作為全省唯一的一所中學代表xx省參加在深圳舉辦的首屆“全國中小學信息技術教學應用展演”獲得好評。

（四）加強教師隊伍建設

發展學校，首先要發展教師，我們為教師搭建了展示自身價值的廣闊舞臺。我校十分重視教師職業道德建設，認真開展了“師德建設活動月”活動，評選校級和縣級師德標兵，舉行了師德報告會，組織教師學習了《教師法》、《義務教育法》和《中小學教師職業道德》，對照標準找差距，寫出自查總結材料。制定了《xx中學規范教師文明施教的有關規定》，嚴禁教師從事有償補課，杜絕對學生進行體罰或變性體罰的現象。

加強骨干教師的引領作用，落實骨干教師培訓計劃，通過講示范課、專題交流研討等形式，訓練培養一批骨干教師，使其脫穎成長為名師，實現骨干教師隊伍學歷高、職業道德水平高、業務指導能力強、創新能力強的目標。

加強青年教師成長，開展青藍幫教結對活動，舉行青年教師課堂教學基本功比賽、學科帶頭人示范課、同課異構等活動，促使他們快速發展。加強班主任隊伍建設，每月都舉行班主任工作經驗交流會，促進班級的整體發展。

我們采取“請進來”、“走出去”的培訓方式，先后邀請30多位知名教育家、縣教育局教研員到校講課，對教師進行理念引領和專業提升。學校提供條件鼓勵支持青年骨干教師參加不同形式和層次的外出培訓，僅2011年，學校就花費5萬元組織教師44人次先后到學校投資5萬元先后組織教師44人次到山東昌樂二中、石家莊市、秦皇島市、保定市、張家口等地參觀學習。

（五）實施科研興校戰略

學校實施“科研興校、質量強校”戰略，創造一切條件，鼓勵教師參加教育科研，更好地指導教學實踐，提升教育教學的品位。學校成立了“校長室—科研處—年級組—教研組—教師”的科研組織機構，完善了教育科研管理制度。開展多種形式的校本課題研究，每個年級每個學科都安排了具體課題，形成了“人人參與課題研究、人人有課題”的良好局面。幾年來，100多名教師參與了省市縣科研課題實驗26項，在國家、省市教育雜志發表教研論文200余篇，先進的科研成果和教學手段廣泛應用于各學科課堂，取得了顯著的成果。

（六）加大基礎設施建設投入力度

在學校財力非常緊張的情況下，想方設法多渠道籌措資金，加快學校基礎設施建設。2012年，我校投資100多萬元，購置了156臺筆記本電腦，在60個教室和11個功能室安裝了交互式電子白板和多媒體設備，組建了2個計算機機房，建起了學校網站，實現了“一網三通”，使現代技術裝備水平達到了全省領先水平。投資260萬元，硬化路面、鋪花磚7500平方米，購置苗木500多棵。更換節能燈、裝時控裝置，改造單扇窗戶110扇，改造暖氣500片，安裝窗簾400多塊；購置鍍鋅板包門199個，講桌17個。購置實驗室桌凳504套。翻新學生課桌凳700套、翻新圖書架、儀器柜68個。辦學條件得到了明顯改善，給師生創造了良好的工作、學習和生活環境。

三、辦學成效

建校以來，每年的中考成績一直名列全縣前茅，先后11年摘取全縣中考狀元桂冠，5名優秀畢業生先后考入清華大學。2012年全縣高中預科班招生，我校占xx中學公助生錄取人數的76.97%，占xx中學公助生錄取人數的77.27%，自費生錄取人數的84.6%。僅2011、2012兩年，我校就有52名學生被省內外重點高中錄取。

三年來，學校先后獲得了“xx市教學工作先進集體”、“xx市綜合實踐活動課程建設先進單位”、“xx市國防教育工作先進集體”、“xx市電化教育工作先進集體”、“xx市校園文化建設工作先進學?！?、“xx市五星學?！焙汀皒x市網絡建設先進單位”等數十項榮譽稱號，2011年被xx市教育局確定為全縣唯一一所“全面提升教育水平，爭創全國一流”試點初中，2012年被xx省推薦申報全國義務教育階段信息化試點學校（全省僅有22所）。

四、存在的問題和困難

學校近年來雖然取得了一些成就，但仍然存在著如下困難和問題：校園周邊圍墻至今無法合攏，管理難度大；辦學經費緊缺，債務壓力巨大，限制了學校進一步發展；教師工作細、實不夠，仍有等、靠、拖的思想，工作作風有待進一步加強；部分教師教學經驗和藝術不夠，自我加壓不夠，聽課、反思、寫論文等仍缺乏自主自發性，老教師受到職稱、年齡等諸多因素影響，產生職業倦怠現象，影響到教學工作。這些問題，制約了學?？茖W發展、優質發展的步伐。這些問題和不足，我們將在今后的工作中進一步完善和加強，歡迎各位領導對學校發展提出寶貴的意見和建議，我們將不折不扣的遵照執行。

最后，再次感謝各位專家和領導的光臨和指導。

謝謝大家！

第四篇：提高稅收收入質量的思考

對進一步提高稅收收入質量的思考

所謂稅收收入質量是指稅務機關根據國家法律法規組織各項稅收收入的合法性、真實性和可靠性的客觀反映。合法性是指稅務機關組織各項稅收收入要以國家法律法規為依據，嚴格遵守組織收入原則，它是稅收收入質量的靈魂；真實性是指稅務機關組織各項稅收收入要遵從稅收法定主義原則，課稅要素必須明確，它是稅收收入質量的基礎；可靠性是指稅務機關組織的各項稅收收入能否直接成為穩定、可使用的政府財政收入，它是稅收收入質量的核心。稅務機關只有始終堅持把依法治稅貫穿于稅收工作的全過程，嚴格按照“依法征稅、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，才能為各級政府提供合法、真實、可靠的財政收入，建立一個公平、公正、有效的稅收環境，促進社會公平競爭，有效地提高稅收收入的質量。為此，本文從當前組織稅收收入工作中存在的異?，F象分析，客觀研究產生異象的各種因素，與大家共同探討如何進一步提高稅收收入質量問題。

一、違反組織收入原則的異象

（一）人為調節收入進度。經濟發展快、稅源富裕的地區和單位，存在有稅不收、延緩征收，甚至暗示納稅人零申報、少申報或遲申報，達到延遲稅款入庫，控制稅收收入進

度的目的。而經濟發展慢、稅源貧乏的地區或單位，則往往存在提前征收、借款交稅、違法預收現象，以達到多收稅款、早入庫，完成稅收收入任務的目的。比如，為趕上收入序時進度，要求銷售普通標準住宅的房地產公司預繳土地增值稅。

（二）擾亂稅收管理秩序。在稅款征收過程中，引稅、混庫最有代表性，“引稅”一般采取降低稅率或免征附加稅種，以及政府用財政資金給予納稅人一定比例的返還，吸引外地稅源到當地納稅?！盎鞄臁眲t是將稅收收入不按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫。比如，將應征收的省級營業稅的金融利息收入按一般營業稅入庫，把省級財政收入轉為縣級財政收入。

（三）違反優惠政策規定。有些稅務機關從完成稅收收入任務出發或出于團體和個人私利考慮，對不符合享受優惠政策條件的納稅人給予稅收優惠，或者對符合享受優惠政策條件的納稅人不辦理或不按政策規定執行稅收優惠政策，嚴重影響國家稅收優惠政策實際效果，使政策調控落空。

（四）虛收空轉。個別稅務機關采用捏造虛假的經濟業務或虛假的稅收要素，多交稅收，然后再通過財政返還的形式將所納稅款退還給納稅人，一交一退之間，納稅人沒有損失，入庫的稅收金額卻攀升上去了，形成財政收入的空增長。如，虛報房產原值、占地面積，多申報房產稅、土地使用稅；

虛開租賃發票、建筑發票、銷售不動產發票；以投資、轉讓等形式，將大額資產和重點項目在納稅人（主要是國企或行政事業單位）之間反復交換等等，以實現虛增稅收收入的目的。

二、違反組織收入原則的危害

違反組織收入原則的種種異象給法律尊嚴、政府形象、組織決策、民生改善和風險防范等多方面，都帶來了直接和間接的危害。

（一）削弱稅法嚴肅性?！墩鞴芊ā返谌龡l明確規定：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。《征管法實施細則》第二十八條規定：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。以發展地方經濟為借口，無視國家法律法規，違反組織收入原則，是對國家稅收法規的蔑視，直接影響并削弱了稅法的嚴肅性。

（二）影響上級部門決策。稅收是經濟的“晴雨表”，稅務機關是黨委、政府的參謀助手，各項稅收指標是上級部門宏觀經濟決策的重要依據和參考。在組織稅收收入上弄虛作假，反映給上級部門虛假的稅收收入指標，直接會掩蓋事實真相、混淆領導視線、影響領導決策部署，進而影響地方

經濟和社會發展。

（三）不利民生改善。稅收收入質量不高導致財政收入“虛空”，可用財力沒有增加，用于社會公益和民生改善的資金沒有增加。在“漂亮”的業績背后，經濟、社會各項事業沒有發展。另外，虛收的稅款中有部分是與中央或省級財政共享的，虛收金額越大，流出去資金就越多，這無疑讓本來就提肘見襟的地方財政雪上加霜。比如，企業所得稅和個人所得稅屬于中央與地方共享收入，每一筆稅款中，都有60%的份額劃歸中央。

（四）損害政府形象?？茖W發展觀是堅持以人為本，全面、協調、可持續的發展觀，違反組織收入原則，不顧收入質量的做法明顯地是違背了科學發展觀。一個忽視了科學發展的“跨越發展”，怎能推進經濟和社會的繁榮進步！法制、誠信是政府軟環境建設的硬指標，是評價一個地區經濟發展環境的重要依據。不遵守國家法律法規，擅長弄虛作假，這必然無誠實可言，法制缺失、誠信喪失怎能讓投資者放心、老百姓安心。

（五）誘發執法風險。《刑法》和《征管法》等法律法規明確規定了違反組織收入原則行為的法律責任。各級稅務機關和稅務人員違反組織收入原則的行為定會引發稅收執法的風險，而且有稅不收、延緩征收也為權力尋租提供了空間，極易引發廉政風險，最終必將受到行政處分或刑事追究。

三、影響稅收收入質量的原因

違反組織收入原則的種種表現，無論從主觀行為上分析，還是從客觀制度和實踐結果上研究，其主要原因有以下五大方面：

（一）法制意識不強。近年來，我國立足加強法制建設，不斷完善稅收法治，但仍有一部分人的思維方式還是停留在權大于法和情優于制度的錯誤觀點上。有些地方打著發展經濟的口號，假借講政治的名義，以權壓法，強行要求稅務機關不依法辦事，甚至違背法律原則辦事。稅務機關及工作人員唯地方是從，按長官意志辦事，不敢堅持原則，懂法不守法，執法不依法。納稅人抱著民不與官斗的古訓，對違法事件不敢說不，對違法行為不敢斗，甚至還想趁機撈油水。

（二）政績考核變味。政績考核注重量的方面忽視質的方面，官出數字，數字出官的現象在個別地方仍然存在。不正確的政績觀助長了收入“水分”形成。地方領導不顧本地區、本單位實際，片面追求財稅收入高指標、高增長，對稅收收入指標層層加碼，致使稅收收入與經濟稅源嚴重背離，為了確保完成收入任務，“引稅”、“借稅”、“虛收”等方法層出不窮。個別稅務機關內部考核也側重收入數字輕收入質量，以收入論英雄，把完成任務作為考核最重要的指標。因此，任務寬松的時候，就想方設法藏稅，控制收入進度；任務難以完成的時候，不顧組織收入原則，千方百計多收稅。

（三）大局觀念淡漠。有些地方領導及稅務人員缺乏大局觀念，只考慮地方利益，不考慮國家利益，只關心小團體利益，不關心集體利益，只注重個人利益，不注重單位利益，只計較眼前利益，看不到長遠利益。只要有利于本地區、本單位或者本人的事，可以犧牲大局，甚至臵國家法律于不顧。

（四）財政體制漏洞。按照現行的財政政策，對貧困地區的地方稅收入全部留在地方，不與中央及省財政分成，這本是有利于貧困地區早日脫貧的好政策，卻被有些地方鉆了空子。稅務機關通過各種手段虛收稅款，再由財政部門返還給納稅人，因為不與上級財政分成，所以一收一轉之間，地方財政沒有損失，納稅人沒有損失，而財政收入數字卻竄上去了。有的地方片面強調以組織收入為中心，在計劃目標管理上，實行組織收入“一票否決制”，強調完成計劃任務的剛性，導致一些稅務機關將工作重心放在就收入抓收入上，淡化依法治稅觀念，致使影響稅收質量問題的發生。

（五）督察內審不嚴。上級稅務機關對下級稅務機關的督察內審側重于收入指標的完成，忽略對收入質量的督察，側重于對收入滯后單位的督察，放松對收入增長快的單位的督察，導致“一俊遮百丑”的觀念盛行，只要能完成任務，就是盡到稅務干部天職了，至于采取何種手段并不重要，因為沒有人來督察。

四、進一步提高稅收收入質量的途徑

進一步提高稅收收入質量既是依法治國方略的客觀要求，更是依法治稅的實踐需要。為此，我們要從牢固確立法制意識的高度出發，突出組織收入原則的嚴格化，考核指標的科學化，財政體制的完善化，內部督察硬性化，走出一條稅收收入質量全面提升的新路子。

（一）強化法律宣傳。加強稅收法律法規特別是法律責任的宣傳，把依法治稅的理念滲透到每個征稅人、納稅人以及用稅人。地方各級人民政府依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導和協調，全力支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。進一步強化稅務干部稅收執法風險意識，堅持依法行政，按照法定的權限、法定的程序和法定的課稅要素征稅，不得作出違反法律、行政法規的行為或者與稅收法律、行政法規相抵觸的行為。加強納稅人權利與義務的宣傳，提高納稅人權益保護意識，對稅務機關和稅務人員作出的違法行為要敢于說不，并且及時向上級稅務機關或有關部門反映情況。

（二）科學修訂政績考核指標。當前應把依法行政作為政府績效評估的一個重要指標，切實改變“重發展輕法治”現象，著力提高依法行政意識，為稅務部門依法治稅提供一個良好的外部環境。對政府官員的考核，不能光看GDP和財政收入數字，更要著重看財政收入的合法性、真實性和可靠性。要牢固樹立正確的稅收政績觀，努力做出經得起實踐、經濟社會、歷史檢驗的稅收實績。同時，要不斷加強稅源的預測和分析，提高稅收計劃的科學性，保證收入任務與稅源狀況不脫節。

（三）完善財政體制?，F行的財政政策為虛收空轉提供了便利。筆者認為，對采取虛收空轉等手段虛增財政收入的，一經查出，取消地方稅收入不與上級財政分成的優惠，加大虛收空轉的成本。也可以在稅款入庫時，按比例與上級財政分成，然后再通過轉移支付將上級財政收到的份額返還給貧困地區，前提條件是檢查確認無虛收空轉現象。另外，要采取有效措施保障地稅機關的征收經費，不能讓征收經費成為地方控制稅務部門征稅的工具。

（四）貫徹組織收入原則。要始終堅持組織收入原則，越是稅源吃緊、任務繁重，越是要堅持依法征稅。不得隨意變通稅收政策，不得混級混庫入庫稅款，不得違規設立稅款過渡賬戶，不得違規異地轉引稅款，不得違規減緩免稅，不得虛假代征代扣稅款，不得違規謀取不正當利益，嚴格防止稅收執法風險。

（五）加強督察內審。督察內審工作政策性、專業性強。根據當前稅收執法風險管理的需要，建議建立一支高素質的督察內審專業團隊，把政治可靠、業務熟練、作風扎實的人員充實到督察內審隊伍中，通過督察內審工作查前培訓、實踐鍛煉、學習交流、舉辦培訓班等多種方式，加大對督察內

審人員的培訓力度，切實提高督察內審專業團隊的業務水平和綜合素質。把對稅收收入質量的督察作為督察內審工作的主要工作之一，堅決查處違反組織收入原則的行為，切實保證稅收收入的合法性、真實性和可靠性。

第五篇：科學管理與人本管理關系探析及其思考

科學管理與人本管理關系探析及其思考

摘要：人本管理是蘊涵在科學管理中，是科學管理的發展、更高級階段。在現代企業管理中，應該強調“軟”管理, 創造環境激發人的積極性和創造性；建立有效的激勵機制；加強團隊建設, 積極吸引員工參與到企業的管理中；倡導終身教育觀等科學管理與人本管理有機結合的管理策略，以迎合管理國際化的趨勢。

關鍵詞：科學管理；人本管理；關系；思考

一、科學管理與人本管理的內涵

（一）科學管理理論的提出

19世紀末20世紀初，泰勒突破傳統的經驗管理，第一次系統地把科學方法引入管理實踐，提出科學管理原理?？茖W管理理論的出現，標志著管理學作為一門學科正式成立?？茖W管理主要是指符合客觀規律的管理，是按照科學的原則組織企業的生產、經營活動的管理理論和管理方法的總稱。發揮每個人最高的效率,實現最大的富裕,這不僅闡明了科學管理的真正內涵,又綜合反映了泰勒的科學管理思想。科學管理將科學化、標準化引入管理,提出了實施科學管理的核心問題，認為管理者和員工雙方的利益是一致的。因為對于管理者而言,追求的不僅是利潤, 更重要的是事業的發展。而事業的發展不僅給員工帶來較豐厚的工資, 而且意味著充分發揮其個人潛質,滿足自我實現的需要,這使得管理者和員工相聯系在一起?？茖W管理理論堅持了競爭原則, 提高了提生產效率。競爭原則體現為給每一個生產過程中的動作建立一個評價標準,并以此作為對員工獎懲的標準, 使每個員工都必須達到一個標準并不斷超越這個標準, 而且超過越多越好。于是, 隨著標準的不斷提高, 員工的進取心就永不會停止,生產效率必然也跟著提高。當然,泰勒的科學管理理論也有其一定的局限性, 如研究的范圍比較小, 內容比較窄, 側重于生產作業管理。更為重要的是他對人性假設的局限性,即認為人僅僅是一種經濟人,這無疑限制了泰勒的視野和高度。

（二）人本管理理論的提出

從20世紀30年代開始，行為科學學派的研究者開始關注組織中人的因素，強調人本管理。人本管理是相對于“物本管理”而言的，是指在管理中以人為中心，把人當作最重要的資本，尊重人、關心人，一切管理活動以調動人的積極性和創造性，做好人的工作為根本。我們研究的人本管理中的“人”，泛指全社會的人，不僅包括組織內部的員工、管理者、股東，還包括組織外部的顧客、供應商和社區成員等，即與企業有著直接和間接關系的利益相關者。人本管理的指導思想是馬克思主義理論，是以人為本思想在管理實踐中的具體化，以人的全面發展為出發點與終極目標。其實質是始終把人作為管理活動的核心和組織最重要的資源, 把組織內部全體成員作為管理主體, 圍繞如何充分開發組織的人力資源, 促進人的自由、全面發展, 從而實現組織目標和組織成員個人目標的管理理論和管理模式。人本管理與傳統的管理模式不同之處在于: 它把管理的著重點從對“物”的管理轉向了對“人”的管理, 將“利用人”的工具理性與“為了人”的價值理性相互結合, 使組織成為滿足人的需要的一種工具。它的核心價值觀是依靠人、開發人、尊重人、關心人、提升人、成就人。

二、科學管理與人本管理的關系

（一）人本管理蘊涵在科學管理中

人力資本同物質資本一樣, 也不是生來俱有的, 而是通過投資得到的。只有經過一系列的教育、培訓, 才會具有一定的生產知識、勞動技能, 從而才可稱為人力資本。然而人在接受這一系列教育、培訓和用于提高健康水平的支出與進行物質資本的投資支出一樣, 以減少現期消費來增加未來的知識與技能, 從而渴望在未來獲得更大的經濟利益, 所以對人力資本的投資與對物質資本的投資是一回事, 只是投資的方向不同而已。

（二）人本管理是科學管理的發展

科學管理與人本管理是管理方法論中兩個最基本的內容。前者是管理學對科學方法的引進, 以最優化、標準化、數量化為特征,其效用是實在的確定的;后者則以人的全面發展為準則, 圍繞調動人的積極性與創造力展開管理活動, 其效用是不實在不確定的。兩者分別體現了理性的和感性的思維方式, 似乎是互不關聯, 甚至是相反對立的。但仔細考察研究管理方法論的發展歷史可知, 科學管理雖先于人本管理產生, 其中卻已孕育了人本主義的管理思想。人本管理不僅發生于科學管理, 亦發展于科學管理,兩者是分不開的。在科學方法引入管理學之后,生產效率大幅度提高, 形成了一個生產力的革命。當效率提高至一定水平停滯不前時, 一方面,必然會試圖去尋求一種新的管理方法促使生產效率的繼續提高;另一方面,既有的較高水平的勞動生產率也使進一步考慮人的因素成為可能。于是, 人本管理便在科學管理基礎之上蓬勃發展, 尤其是在以知識經濟為主

導的當代, 企業成為實現科技與經濟結合的主體, 而實現科技與經濟的良性循環則更要求企業重視人的作用, 實施人本管理。以人為本的企業管理理論和方法在科技與經濟結合中凸現出來, 并在這種動態結合中不斷深化和成熟。

（三）人本管理是科學管理的更高級階段

管理理論和管理思想是隨著管理實踐活動的發展而產生發展的。從管理的實踐上看是沒有嚴格的、明確的界限的?？茖W管理中也有一些人本的思想，隨著管理實踐的發展和對人的認識的發展，科學管理必然會發展為人本管理。科學管理階段，企業管理的最終目標都是企業利潤最大化，而人本管理的最終目標則是利益相關者的利潤最大化，所以是管理的最高級階段。

在科學管理中，強調管理者和工人的親密合作，對工人進行培養、教育、激勵。但是，這兩個階段的目標最終都是企業利潤，而判斷人本管理的關鍵就是組織的目標.三、科學管理與人本管理關系對企業管理的啟示

當今，隨著經濟全球化進程的日益加速，我國的企業參與國際競爭勢在必行，為此，我國企業應該積極借鑒吸收當代世界先進管理思想，尤其要認真研究、學習組織中個體、群體與組織層面的行為規律，實施科學管理與人本管理有機結合的管理策略，以迎合管理國際化的趨勢。

（一）強調“軟”管理, 創造環境激發人的積極性和創造性的發揮

人的積極性、創造性的發揮，必然受環境因素的影響。環境因素一是指人際關系(即和諧、友善、融洽的人際關系)。其次是指工作本身的條件和環境?，F代管理理論認為, 只有高智商而缺乏高情商的人是不適合做領導工作的。具有高情商的領導者會注重良好的人際關系, 對職工在工作中遇到的困難和異化的發展需求給予呵護和關心, 能尊重職工的人格與個性, 對職工有很強的親和力, 這就是現代管理中倡導的情感管理。情感管理是人本管理的中心環節, 它的本質就是尊重人的尊嚴與價值, 幫助人實現愿望和夢想, 讓人體驗生活的幸福與快樂。而情感管理應該建立在標準化管理的基礎上, 科學管理與情感管理體現在不同的層次上,標準化管理是屬于“硬”管理, 主要用來約束職工日常的工作行為。情感管理則是“軟”管理, 主要用來體現領導者的人文關懷。領導者除用真心去關愛職工, 在政治上信任依靠、工作上支持、思想上理解、生活上關心外, 還應拓展情感管理的內涵,既尊重職工的價值和自由, 給予職工最大的信賴,盡量滿

足職工的合理要求, 努力創造團結、和諧、樂觀、向上的整體氛圍。創造良好的人際關系環境和工作條件環境, 讓所有員工在歡暢、快樂的心境中工作和生活, 這樣不僅會促進工作效率的提高,也會促進人們文明程度的提高。

（二）建立有效的激勵機制

在當代團隊式工作條件下, 人的自我價值已不再僅僅是權利和等級, 而在于創造和工作。有效地進行人本管理, 關鍵在于建立一整套完善的管理機制和環境, 使每一個員工不是處于被管的被動狀態, 而是處于自動運轉的主動狀態。激勵機制在管理工作中處于非常重要的地位, 是實施有效管理的重要手段之一, 它既有利于實現管理工作目標, 又有利于激勵職工奮發向上、勵精圖治的精神。美國哈佛大學心理學家詹姆斯教授的研究結果發現, 如果沒有激勵, 一個人的能力僅能發揮20%-30%, 而加以激勵則可發揮到80%-90%,甚至更高。可見, 正確有效的激勵, 能更充分調動人的積極性、自覺性和創造性。由于激勵是以人的心理作為出發點, 同時受到多種主客觀因素的影響, 會隨著激勵條件的不同而發生變化。因此, 激勵要有針對性, 激勵模式應該是靈活多樣的, 可采用目標激勵、物質激勵、競爭激勵、精神激勵、情感激勵、教育激勵、榮譽激勵等。激發員工的內在潛力,讓他們對自己的未來充滿憧憬, 在工作中感受生命的價值與意義。用分配機制激勵人，用好用活用足績效考核工資，合法合規合情合理拉開收入差距，調動職工的工作積極性 用負向懲戒機制鞭策人對職工在履行崗位職責遵守規章制度等方面存在的問題，通過狠抓制度落實進行責任追究，可以采取行政手段和經濟手段并用的措施。

（三）加強團隊建設, 積極吸引員工參與企業的管理

企業管理堅持以人為本, 大力倡導團隊精神, 培養良好的人際關系, 激發員工的工作熱情。企業應該緊緊依靠職工的集體行為, 讓職工參與管理與決策, 以增強集體凝聚力。實行參與式管理, 使職工管理由被動接受型轉向參與管理型, 再轉向自我管理型。職工參與式管理, 實質上是體現了領導者對職工的信任、尊重與期望, 正是這種高度的信任與期望, 使員工具有高度責任感和使命感, 員工才會更關注企業的發展, 以主人翁的態度為企業的管理獻言獻策。企業管理工作是一個整體, 各個工作人員之間, 各個業務部門之間存在著有機的聯系。職工參與式管理, 更有利于發揮團結、合作、協調的精神, 自覺以識大體、顧大局、團結協作的道德規范要求自己, 在工作中相互支持, 相互幫助, 在企業內形成良好的人際環境。

（四）倡導終身教育觀

加強教育培訓是一個企業的最大福利，因此，在教育培訓的過程中選擇合適的培訓內容至關重要，一定要從企業工作特點實際出發，因人因崗，本著急用先學的原則，結合本行各職能部門的實際，設置知識普及型、知識提升型、知識更新型、技能增強型、個性提高型、與時俱進型、超前突破型等有針對性和實用性的教育培訓內容，以滿足不同知識層次員工學習提高的需要。加強理論培訓，進一步解放思想，轉變觀念；加強形勢教育，引導員工認清形勢，堅定信念；加強政治宣傳，讓員工了解具體政策，增強執行政策的自覺性；加強職業道德引導，讓員工愛崗敬業，養成良好的職業道德，形成不斷學理論、學典型、學先進、學業務、學文化、學服務、學管理的良好局面。采取集中學習與個人自學相結合，輔導講座與座談討論相結合，請進來與走出去相結合等靈活多樣的培訓方式。

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