第一篇：關(guān)于提高稅收收入質(zhì)量的幾點思考

關(guān)于提高稅收收入質(zhì)量的幾點思考

隨著稅收事業(yè)的快速發(fā)展,原有的計劃任務(wù)型稅收管理模式,正累積著越來越大的稅收風(fēng)險。堅持收入原則,提高稅收收入質(zhì)量已成為各級稅務(wù)部門保持稅收持續(xù)穩(wěn)定健康增長的首要任務(wù)和關(guān)鍵所在。在這里筆者針對如何提高稅收收入質(zhì)量談幾點看法:

一、稅收收入質(zhì)量的內(nèi)涵和外延

所謂稅收收入質(zhì)量,是指稅收收入的屬性、質(zhì)態(tài),遠遠超越數(shù)量、規(guī)模所揭示的內(nèi)涵。它涉及稅收收入的起點、過程和結(jié)果,與稅源監(jiān)管、稅收執(zhí)法、征收管理、稅款入庫以及經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)。由此,應(yīng)按照依法程度、努力程度、科學(xué)程度、有效程度和協(xié)調(diào)程度“五個度”標(biāo)準來全面衡量稅收收入質(zhì)量,并建立起涵蓋準確率、完成率、匹配率的評價指標(biāo)體系。在實踐中,則要從思想觀念、稅收執(zhí)法、征收管理、工作機制和手段、績效評價等多個方面著手,實現(xiàn)稅收收入由數(shù)量型向以質(zhì)量為重點、質(zhì)與量相結(jié)合的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。它與稅收執(zhí)法質(zhì)量、征收管理質(zhì)量、組織收入工作的效率和質(zhì)量相輔相成。

二、當(dāng)前稅收收入質(zhì)量存在的幾個問題

執(zhí)法不到位。目前依法治稅工作還有待深入,有的稅收政策還不能完全得到貫徹落實,稅收收入秩序還不是很規(guī)范。有的收過頭稅,寅吃卯糧;有的有稅不收,放水養(yǎng)魚;有的地區(qū)特別鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間仍然存在互相引稅、拉稅、借稅、買稅和混稅現(xiàn)象。

管理有缺位。每當(dāng)有新的管理措施出臺,如加強征管、專項檢查、打擊偷騙稅、清理欠稅、推行統(tǒng)一征管軟件或是取消增量經(jīng)費、撤銷稅款過渡戶等,稅收收入都出現(xiàn)較大幅度增長。上半年,全市組織開展稅源清查活動,查補稅款、滯納金、罰款合計8938萬元。這一方面反映稅源清查工作成效明顯,另一方面也說明我們的日常征收管理還存在不足,管理彈性大。機制常錯位。一方面,稅收收入工作過于倚重稅收計劃,按任務(wù)收稅、計劃制約征管的現(xiàn)象在一定程度上仍然存在,完成計劃成為稅收收入工作的起點和終點,可以“一俊遮百丑”;稅收計劃編制依舊是基數(shù)加增長系數(shù),主觀性強,科學(xué)性差;稅收收入工作重結(jié)果而輕過程、重數(shù)量而輕質(zhì)量的情況還比較多。另一方面,地方政府對稅收收入工作的干預(yù)比較強,這些年各地稅收的大幅增收與地方政府下達較重稅收計劃、剛性考核和物質(zhì)激勵不無關(guān)系。長此以往,一是造成對稅收征管的內(nèi)在要求不高;二是稅源與稅收脫節(jié),降低計劃對稅收工作的指導(dǎo)作用,容易導(dǎo)致收入形勢好的考慮來年稅收計劃的完成,往往害怕超收,甚至想辦法打埋伏,收入形勢差的就有可能收“過頭稅”,增加企業(yè)負擔(dān),損害地方經(jīng)濟的發(fā)展。特別是基數(shù)里含有非基期收入(如一次性因素稅收、稽查查補稅收、清理欠稅稅收)時,稅收入庫將會出現(xiàn)“苦樂不均”現(xiàn)象。

三、提高稅收收入質(zhì)量的幾項對策

(一)正確處理經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系

經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ),企業(yè)是社會經(jīng)濟的細胞,只有有了良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境,才能有充滿生機和活力的企業(yè),也只有有了企業(yè)的健康發(fā)展,才能推動國民經(jīng)濟和稅收的高速增長。沒有稅源,稅收就是無源之水,無本之木。因此,發(fā)展地方經(jīng)濟是稅收的首要基礎(chǔ)。只有把發(fā)展經(jīng)濟、服務(wù)經(jīng)濟作為稅收工作的出發(fā)點和歸宿,才能真正發(fā)揮好稅收的職能作用。地稅機關(guān)如何依從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律并促進地方經(jīng)濟的發(fā)展,是地稅工作的出發(fā)點和永恒的主題。這就要求地稅工作必須主動圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的中心來部署工作,切實把稅收工作影響地方經(jīng)濟發(fā)展的因素突出出來,深入分析,改進舉措,確保不收過頭稅,不斷提高地稅為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的水平和質(zhì)量,才能促進地方經(jīng)濟發(fā)展,形成良性循環(huán)。

(二)正確處理依法治稅與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系

只有在依法治稅的前提下,大力實施“依法治稅戰(zhàn)略”,才能為納稅人創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境,市場經(jīng)濟規(guī)律才能得以真正發(fā)揮作用,從而保證充足而合理的稅源。堅持依法治稅,提高收入質(zhì)量必須做到以下幾個方面:第一,始終牢牢堅持組織稅收收入原則。“依法征稅,應(yīng)收盡收,堅決不收過頭稅,堅決防止和制止越權(quán)減免稅”是組織稅收收入的基本原則,必須得到不折不扣的貫徹執(zhí)行,以形成稅收收入工作良好的法治環(huán)境。第二,強化稅收執(zhí)法考核。運用稅收征管軟件中的稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng),全面落實稅收執(zhí)法責(zé)任制,不斷完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督管理,大力提高稅務(wù)干部的法治觀念和責(zé)任意識,同時弱化稅收執(zhí)法風(fēng)險。第三,狠抓稅收精細化、科學(xué)化和專業(yè)化管理。以科學(xué)化為前提,按專業(yè)化分類,對各區(qū)域、各行業(yè)、各稅種、各經(jīng)濟類型納稅人實施精細化管理,牽住稅收收入質(zhì)量管理的“牛鼻子”。第四,大力規(guī)范稅收收入秩序。嚴格執(zhí)行稅款征收與繳庫管理相關(guān)制度,如票款結(jié)報制度、現(xiàn)金稅款限期限額結(jié)報制度、預(yù)算級次制度、欠稅核算管理制度、滯納金加收制度、稅收票證管理制度等。定期開展稅收票證和稅款繳庫專項檢查,堅決清查和整頓拉稅、借稅、買稅和混稅等各種“引稅”現(xiàn)象。第五,積極開展稅收深度分析。稅收分析是稅收管理的“眼睛”。一方面,稅收分析要深度化,不能只停留于稅收計劃完成情況分析和增減收因素分析,或就數(shù)字論數(shù)字、從收入到收入,要拓展到稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展、稅收收入與稅收執(zhí)法、征收管理的關(guān)聯(lián)分析。另一方面,要以稅收深度分析為基礎(chǔ),通過建立參數(shù)豐富、設(shè)計合理的科學(xué)數(shù)學(xué)模型,積極開展稅收收入能力估算,包括經(jīng)濟發(fā)展成果轉(zhuǎn)化成稅源潛力的納稅能力估算和稅源轉(zhuǎn)化成稅收收入的征收力度評估。這樣,既為稅收收入質(zhì)量的評價提供充分依據(jù),又通過分析發(fā)現(xiàn)問題,找準制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。

(三)正確處理稅收計劃與稅收質(zhì)量的關(guān)系

在依法治稅不斷深入推進的今天,以“完成稅收計劃”為目標(biāo)來開展組織稅收收入中心工作,或者單純靠數(shù)量規(guī)模的擴大來鞏固組織稅收收入的中心工作地位,都是不合時宜的,也是不可持續(xù)的。為此,必須摒棄狹隘的就稅收計劃論收入管理的陳舊觀念,樹立稅收收入管理的嶄新理念。稅收收入管理是一個大概念,與稅收計劃管理相比,實現(xiàn)了外延拓展和內(nèi)涵延伸,它要求圍繞提高稅收收入質(zhì)量這一目標(biāo),從稅源管理開始,到納稅申報、稅款征收、繳庫監(jiān)控,最后到稅收分析、信息反饋、納稅評估和稅務(wù)稽查,進行全方位、各環(huán)節(jié)、多層次的全面監(jiān)督、控制與管理。體現(xiàn)到組織稅收收入工作具體實踐中,稅收收入管理新理念要求以嚴密的重點稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),以規(guī)范的稅收會計監(jiān)督為保障,以深度的稅收分析為突破,以準確的征納稅情況反饋為途徑,通過加強監(jiān)管、深化分析、發(fā)現(xiàn)問題、改進管理,最終達到提高稅收收入質(zhì)量的目標(biāo)。所以,實行稅收無計劃任務(wù)征收,實際上是將過去的注重稅收收入數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量的提高。

(四)正確處理稅款征收與稅收管理的關(guān)系

從目前的征管的現(xiàn)實需要看,需要把激勵納稅人積極主動申報與稅源的有效監(jiān)控結(jié)合起來:一是重點加強經(jīng)濟與稅源的動態(tài)分析,深入分析轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟指標(biāo)與稅收數(shù)據(jù)的關(guān)系,做到稅源的分布心中有數(shù),密切關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃,關(guān)注重大項目投資、重點行業(yè)等因素對地方稅收的影響,全面反映稅源狀況及發(fā)展的趨勢;二是科學(xué)測算潛在稅源的稅收轉(zhuǎn)化能力,通過廣泛采集數(shù)據(jù),加強征收管理的針對性。譬如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅進行納稅能力估算,通過全面的對比分析,明確日常征管的薄弱環(huán)節(jié),并制訂較為具體和操作性較強的措施。

第二篇：提高稅收收入質(zhì)量的思考

對進一步提高稅收收入質(zhì)量的思考

所謂稅收收入質(zhì)量是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家法律法規(guī)組織各項稅收收入的合法性、真實性和可靠性的客觀反映。合法性是指稅務(wù)機關(guān)組織各項稅收收入要以國家法律法規(guī)為依據(jù)，嚴格遵守組織收入原則，它是稅收收入質(zhì)量的靈魂；真實性是指稅務(wù)機關(guān)組織各項稅收收入要遵從稅收法定主義原則，課稅要素必須明確，它是稅收收入質(zhì)量的基礎(chǔ)；可靠性是指稅務(wù)機關(guān)組織的各項稅收收入能否直接成為穩(wěn)定、可使用的政府財政收入，它是稅收收入質(zhì)量的核心。稅務(wù)機關(guān)只有始終堅持把依法治稅貫穿于稅收工作的全過程，嚴格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，才能為各級政府提供合法、真實、可靠的財政收入，建立一個公平、公正、有效的稅收環(huán)境，促進社會公平競爭，有效地提高稅收收入的質(zhì)量。為此，本文從當(dāng)前組織稅收收入工作中存在的異常現(xiàn)象分析，客觀研究產(chǎn)生異象的各種因素，與大家共同探討如何進一步提高稅收收入質(zhì)量問題。

一、違反組織收入原則的異象

（一）人為調(diào)節(jié)收入進度。經(jīng)濟發(fā)展快、稅源富裕的地區(qū)和單位，存在有稅不收、延緩征收，甚至暗示納稅人零申報、少申報或遲申報，達到延遲稅款入庫，控制稅收收入進

度的目的。而經(jīng)濟發(fā)展慢、稅源貧乏的地區(qū)或單位，則往往存在提前征收、借款交稅、違法預(yù)收現(xiàn)象，以達到多收稅款、早入庫，完成稅收收入任務(wù)的目的。比如，為趕上收入序時進度，要求銷售普通標(biāo)準住宅的房地產(chǎn)公司預(yù)繳土地增值稅。

（二）擾亂稅收管理秩序。在稅款征收過程中，引稅、混庫最有代表性，“引稅”一般采取降低稅率或免征附加稅種，以及政府用財政資金給予納稅人一定比例的返還，吸引外地稅源到當(dāng)?shù)丶{稅。“混庫”則是將稅收收入不按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級次及時繳入國庫。比如，將應(yīng)征收的省級營業(yè)稅的金融利息收入按一般營業(yè)稅入庫，把省級財政收入轉(zhuǎn)為縣級財政收入。

（三）違反優(yōu)惠政策規(guī)定。有些稅務(wù)機關(guān)從完成稅收收入任務(wù)出發(fā)或出于團體和個人私利考慮，對不符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人給予稅收優(yōu)惠，或者對符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人不辦理或不按政策規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，嚴重影響國家稅收優(yōu)惠政策實際效果，使政策調(diào)控落空。

（四）虛收空轉(zhuǎn)。個別稅務(wù)機關(guān)采用捏造虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或虛假的稅收要素，多交稅收，然后再通過財政返還的形式將所納稅款退還給納稅人，一交一退之間，納稅人沒有損失，入庫的稅收金額卻攀升上去了，形成財政收入的空增長。如，虛報房產(chǎn)原值、占地面積，多申報房產(chǎn)稅、土地使用稅；

虛開租賃發(fā)票、建筑發(fā)票、銷售不動產(chǎn)發(fā)票；以投資、轉(zhuǎn)讓等形式，將大額資產(chǎn)和重點項目在納稅人（主要是國企或行政事業(yè)單位）之間反復(fù)交換等等，以實現(xiàn)虛增稅收收入的目的。

二、違反組織收入原則的危害

違反組織收入原則的種種異象給法律尊嚴、政府形象、組織決策、民生改善和風(fēng)險防范等多方面，都帶來了直接和間接的危害。

（一）削弱稅法嚴肅性。《征管法》第三條明確規(guī)定：任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。《征管法實施細則》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。以發(fā)展地方經(jīng)濟為借口，無視國家法律法規(guī)，違反組織收入原則，是對國家稅收法規(guī)的蔑視，直接影響并削弱了稅法的嚴肅性。

（二）影響上級部門決策。稅收是經(jīng)濟的“晴雨表”，稅務(wù)機關(guān)是黨委、政府的參謀助手，各項稅收指標(biāo)是上級部門宏觀經(jīng)濟決策的重要依據(jù)和參考。在組織稅收收入上弄虛作假，反映給上級部門虛假的稅收收入指標(biāo)，直接會掩蓋事實真相、混淆領(lǐng)導(dǎo)視線、影響領(lǐng)導(dǎo)決策部署，進而影響地方

經(jīng)濟和社會發(fā)展。

（三）不利民生改善。稅收收入質(zhì)量不高導(dǎo)致財政收入“虛空”，可用財力沒有增加，用于社會公益和民生改善的資金沒有增加。在“漂亮”的業(yè)績背后，經(jīng)濟、社會各項事業(yè)沒有發(fā)展。另外，虛收的稅款中有部分是與中央或省級財政共享的，虛收金額越大，流出去資金就越多，這無疑讓本來就提肘見襟的地方財政雪上加霜。比如，企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于中央與地方共享收入，每一筆稅款中，都有60%的份額劃歸中央。

（四）損害政府形象。科學(xué)發(fā)展觀是堅持以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，違反組織收入原則，不顧收入質(zhì)量的做法明顯地是違背了科學(xué)發(fā)展觀。一個忽視了科學(xué)發(fā)展的“跨越發(fā)展”，怎能推進經(jīng)濟和社會的繁榮進步！法制、誠信是政府軟環(huán)境建設(shè)的硬指標(biāo)，是評價一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的重要依據(jù)。不遵守國家法律法規(guī)，擅長弄虛作假，這必然無誠實可言，法制缺失、誠信喪失怎能讓投資者放心、老百姓安心。

（五）誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。《刑法》和《征管法》等法律法規(guī)明確規(guī)定了違反組織收入原則行為的法律責(zé)任。各級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反組織收入原則的行為定會引發(fā)稅收執(zhí)法的風(fēng)險，而且有稅不收、延緩征收也為權(quán)力尋租提供了空間，極易引發(fā)廉政風(fēng)險，最終必將受到行政處分或刑事追究。

三、影響稅收收入質(zhì)量的原因

違反組織收入原則的種種表現(xiàn)，無論從主觀行為上分析，還是從客觀制度和實踐結(jié)果上研究，其主要原因有以下五大方面：

（一）法制意識不強。近年來，我國立足加強法制建設(shè)，不斷完善稅收法治，但仍有一部分人的思維方式還是停留在權(quán)大于法和情優(yōu)于制度的錯誤觀點上。有些地方打著發(fā)展經(jīng)濟的口號，假借講政治的名義，以權(quán)壓法，強行要求稅務(wù)機關(guān)不依法辦事，甚至違背法律原則辦事。稅務(wù)機關(guān)及工作人員唯地方是從，按長官意志辦事，不敢堅持原則，懂法不守法，執(zhí)法不依法。納稅人抱著民不與官斗的古訓(xùn)，對違法事件不敢說不，對違法行為不敢斗，甚至還想趁機撈油水。

（二）政績考核變味。政績考核注重量的方面忽視質(zhì)的方面，官出數(shù)字，數(shù)字出官的現(xiàn)象在個別地方仍然存在。不正確的政績觀助長了收入“水分”形成。地方領(lǐng)導(dǎo)不顧本地區(qū)、本單位實際，片面追求財稅收入高指標(biāo)、高增長，對稅收收入指標(biāo)層層加碼，致使稅收收入與經(jīng)濟稅源嚴重背離，為了確保完成收入任務(wù)，“引稅”、“借稅”、“虛收”等方法層出不窮。個別稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部考核也側(cè)重收入數(shù)字輕收入質(zhì)量，以收入論英雄，把完成任務(wù)作為考核最重要的指標(biāo)。因此，任務(wù)寬松的時候，就想方設(shè)法藏稅，控制收入進度；任務(wù)難以完成的時候，不顧組織收入原則，千方百計多收稅。

（三）大局觀念淡漠。有些地方領(lǐng)導(dǎo)及稅務(wù)人員缺乏大局觀念，只考慮地方利益，不考慮國家利益，只關(guān)心小團體利益，不關(guān)心集體利益，只注重個人利益，不注重單位利益，只計較眼前利益，看不到長遠利益。只要有利于本地區(qū)、本單位或者本人的事，可以犧牲大局，甚至臵國家法律于不顧。

（四）財政體制漏洞。按照現(xiàn)行的財政政策，對貧困地區(qū)的地方稅收入全部留在地方，不與中央及省財政分成，這本是有利于貧困地區(qū)早日脫貧的好政策，卻被有些地方鉆了空子。稅務(wù)機關(guān)通過各種手段虛收稅款，再由財政部門返還給納稅人，因為不與上級財政分成，所以一收一轉(zhuǎn)之間，地方財政沒有損失，納稅人沒有損失，而財政收入數(shù)字卻竄上去了。有的地方片面強調(diào)以組織收入為中心，在計劃目標(biāo)管理上，實行組織收入“一票否決制”，強調(diào)完成計劃任務(wù)的剛性，導(dǎo)致一些稅務(wù)機關(guān)將工作重心放在就收入抓收入上，淡化依法治稅觀念，致使影響稅收質(zhì)量問題的發(fā)生。

（五）督察內(nèi)審不嚴。上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的督察內(nèi)審側(cè)重于收入指標(biāo)的完成，忽略對收入質(zhì)量的督察，側(cè)重于對收入滯后單位的督察，放松對收入增長快的單位的督察，導(dǎo)致“一俊遮百丑”的觀念盛行，只要能完成任務(wù)，就是盡到稅務(wù)干部天職了，至于采取何種手段并不重要，因為沒有人來督察。

四、進一步提高稅收收入質(zhì)量的途徑

進一步提高稅收收入質(zhì)量既是依法治國方略的客觀要求，更是依法治稅的實踐需要。為此，我們要從牢固確立法制意識的高度出發(fā)，突出組織收入原則的嚴格化，考核指標(biāo)的科學(xué)化，財政體制的完善化，內(nèi)部督察硬性化，走出一條稅收收入質(zhì)量全面提升的新路子。

（一）強化法律宣傳。加強稅收法律法規(guī)特別是法律責(zé)任的宣傳，把依法治稅的理念滲透到每個征稅人、納稅人以及用稅人。地方各級人民政府依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，全力支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。進一步強化稅務(wù)干部稅收執(zhí)法風(fēng)險意識，堅持依法行政，按照法定的權(quán)限、法定的程序和法定的課稅要素征稅，不得作出違反法律、行政法規(guī)的行為或者與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的行為。加強納稅人權(quán)利與義務(wù)的宣傳，提高納稅人權(quán)益保護意識，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員作出的違法行為要敢于說不，并且及時向上級稅務(wù)機關(guān)或有關(guān)部門反映情況。

（二）科學(xué)修訂政績考核指標(biāo)。當(dāng)前應(yīng)把依法行政作為政府績效評估的一個重要指標(biāo)，切實改變“重發(fā)展輕法治”現(xiàn)象，著力提高依法行政意識，為稅務(wù)部門依法治稅提供一個良好的外部環(huán)境。對政府官員的考核，不能光看GDP和財政收入數(shù)字，更要著重看財政收入的合法性、真實性和可靠性。要牢固樹立正確的稅收政績觀，努力做出經(jīng)得起實踐、經(jīng)濟社會、歷史檢驗的稅收實績。同時，要不斷加強稅源的預(yù)測和分析，提高稅收計劃的科學(xué)性，保證收入任務(wù)與稅源狀況不脫節(jié)。

（三）完善財政體制。現(xiàn)行的財政政策為虛收空轉(zhuǎn)提供了便利。筆者認為，對采取虛收空轉(zhuǎn)等手段虛增財政收入的，一經(jīng)查出，取消地方稅收入不與上級財政分成的優(yōu)惠，加大虛收空轉(zhuǎn)的成本。也可以在稅款入庫時，按比例與上級財政分成，然后再通過轉(zhuǎn)移支付將上級財政收到的份額返還給貧困地區(qū)，前提條件是檢查確認無虛收空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。另外，要采取有效措施保障地稅機關(guān)的征收經(jīng)費，不能讓征收經(jīng)費成為地方控制稅務(wù)部門征稅的工具。

（四）貫徹組織收入原則。要始終堅持組織收入原則，越是稅源吃緊、任務(wù)繁重，越是要堅持依法征稅。不得隨意變通稅收政策，不得混級混庫入庫稅款，不得違規(guī)設(shè)立稅款過渡賬戶，不得違規(guī)異地轉(zhuǎn)引稅款，不得違規(guī)減緩免稅，不得虛假代征代扣稅款，不得違規(guī)謀取不正當(dāng)利益，嚴格防止稅收執(zhí)法風(fēng)險。

（五）加強督察內(nèi)審。督察內(nèi)審工作政策性、專業(yè)性強。根據(jù)當(dāng)前稅收執(zhí)法風(fēng)險管理的需要，建議建立一支高素質(zhì)的督察內(nèi)審專業(yè)團隊，把政治可靠、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)扎實的人員充實到督察內(nèi)審隊伍中，通過督察內(nèi)審工作查前培訓(xùn)、實踐鍛煉、學(xué)習(xí)交流、舉辦培訓(xùn)班等多種方式，加大對督察內(nèi)

審人員的培訓(xùn)力度，切實提高督察內(nèi)審專業(yè)團隊的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。把對稅收收入質(zhì)量的督察作為督察內(nèi)審工作的主要工作之一，堅決查處違反組織收入原則的行為，切實保證稅收收入的合法性、真實性和可靠性。

第三篇：提高稅收收入質(zhì)量的實踐與思考

提高稅收收入質(zhì)量的實踐與思考

[日期：2011-04-18] 來源：揭陽市稅務(wù)學(xué)會作者：楊建雄 [字體：大 中 小]

近年來，全國稅收收入以前所未有的速度迅速增長，稅收收入規(guī)模連創(chuàng)新高，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供了堅實的財力保障，但也引起了社會各界對社會稅收負擔(dān)是否偏重的憂慮和稅務(wù)部門“重數(shù)量輕質(zhì)量”的質(zhì)疑。通過提高稅收收入質(zhì)量，有機統(tǒng)一稅收收入的質(zhì)和量，推動經(jīng)濟與稅收的良性互動和協(xié)調(diào)增長，對于促進稅收事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。本文通過總結(jié)揭陽市國家稅務(wù)局近年來加強稅收管理的有效做法，進一步分析稅收收入質(zhì)量的內(nèi)涵，提出促進國稅工作科學(xué)協(xié)調(diào)發(fā)展的思路，以期起到拋磚引玉的作用。

一、提升稅收收入質(zhì)量在實踐中的探索和嘗試

近年來，揭陽市國稅局在收入任務(wù)壓力大、經(jīng)濟基礎(chǔ)差的情況下，以提高稅收收入質(zhì)量為切入點，努力探索一條質(zhì)量和數(shù)量齊頭并進的實現(xiàn)途徑，在完成收入的同時，化解收入壓力、防范執(zhí)法風(fēng)險。

（一）以經(jīng)濟稅收分析為起點，找準制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)。從2005年6月開始，市局積極探索建立增值稅納稅分析制度，在稅政管理科設(shè)立了專門崗位，按季度從征管軟件提取數(shù)據(jù)，并和實地調(diào)查相結(jié)合，點面結(jié)合對全市宏觀行業(yè)的企業(yè)戶數(shù)、銷售額、出口額、以及繳納稅款、免抵調(diào)庫數(shù)等經(jīng)濟稅收數(shù)據(jù)進行分析，用25份表格對全市增值稅稅源情況進行立體式掃描，全面提高對全市主要行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營情況的了解，為稅收管理決策提供了良好的參考。為適應(yīng)新時期稅收管理的要求，2006年該局在充分醞釀討論、廣泛征求意見基礎(chǔ)上，又制訂出臺了《揭陽市國家稅務(wù)局稅收分析試行辦法》，由計劃統(tǒng)計部門組織實施。把經(jīng)濟稅收分析的范圍從增值稅納稅情況分析拓展至國稅部門負責(zé)征收管理的全部稅種，把經(jīng)濟稅收分析的重點由進度分析、增減分析轉(zhuǎn)向深層次的稅收與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)關(guān)聯(lián)分析，積極探索建立反映稅收收入質(zhì)量的指標(biāo)體系，定性分析與定量分析相結(jié)合，注重橫向比較和縱向比對，兼顧宏觀指導(dǎo)和微觀分析，客觀反映稅收總量增減變化特點、宏觀稅負水平及變動趨勢、稅收增長彈性的基本特性、重點行業(yè)和重大稅源結(jié)構(gòu)變化等基本情況。實踐證明，無論是局部的增值稅納稅情況分析還是全面的稅收分析，盡管兩者有交叉和重復(fù)之處，但更多的是相互補充和相互印證，都能在一定程度上正確反映稅收與經(jīng)濟的相關(guān)度，及時揭示稅收征收管理中存在的漏洞和隱患，為有的放矢地提高稅收收入質(zhì)量指明了努力的方向。

（二）以行業(yè)稅收管理為核心，牽住稅收收入質(zhì)量的牛鼻子。通過深入的稅收分析，揭陽市宏觀稅負偏低、行業(yè)管理不規(guī)范等問題被總結(jié)揭示出來了。2004年全市國稅收入占地方GDP的比重只有3.0%，這固然與地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理和區(qū)域經(jīng)濟運行質(zhì)量不高有較大關(guān)系，但從國稅機關(guān)自身來講，行業(yè)稅收管理基礎(chǔ)薄弱、存在管理漏洞也是不容忽視的深層次原因。五金不銹鋼制品、紡織服裝制品和塑料制品生產(chǎn)作為全市三大制造行業(yè)，工業(yè)產(chǎn)值占全市70%、外貿(mào)出口占80%,在全市經(jīng)濟版圖中占據(jù)舉足輕重位置,在粵東乃至華南地區(qū)也具有較大影響，先后為揭陽市及轄內(nèi)普寧市贏得“中國五金基地市”、“中國紡織服裝基地”等殊榮，但行業(yè)稅收貢獻額度一直在低位徘徊。從2005年上半年開始，揭陽市國稅局通過對該市行業(yè)分布情況和稅收管理情況進行全面的調(diào)查摸底，決定選取這三個作為規(guī)范行業(yè)稅收管理、提高行業(yè)稅收質(zhì)量的突破口。從2005年6月至2007年4月，該局相繼制訂出臺了《揭陽市不銹鋼制品生產(chǎn)行業(yè)增值稅管理辦法》、《關(guān)于加強紡織服裝生產(chǎn)行業(yè)增值稅征收管理工作的通知》、《關(guān)于加強紡織服裝生產(chǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅征收管理的意見》、《關(guān)于加強塑料制品生產(chǎn)行業(yè)增值稅征收管理的意見》、《揭陽市塑料制品生產(chǎn)行業(yè)增值稅納稅評估辦法》6個行業(yè)性稅收管理辦法并付諸實施。這些制度主要抓住我市三大行業(yè)的企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)、企業(yè)分布狀況、基本工藝流程、供銷主要渠道、生產(chǎn)關(guān)鍵設(shè)備、邊角材料銷售等關(guān)鍵部位和敏感環(huán)節(jié)，突出納稅評估主要手段，建立完善監(jiān)控指標(biāo)體系，強化經(jīng)營納稅跟蹤監(jiān)控，從而構(gòu)建了規(guī)范有序、嚴密高效的一體化行業(yè)稅收管理體系。2005年以來，全市各級國稅部門針對三大行業(yè)重點評估企業(yè)超過300戶（次），查補收入超過3800萬元，進項稅額轉(zhuǎn)出500多萬元。同時各基層稅源管理部門也認真執(zhí)行上級的規(guī)定，強化日常管理，不斷提高管理質(zhì)量。通過這些卓有成效的工作，重點行業(yè)稅收貢獻逐年增長，服裝、不銹、塑料三大行業(yè)增值稅稅負率由2004年的3.32%、2.75%、3.38%分別提高至2006年的4.16%、3.73%和3.93%。在抓好重點行業(yè)管理的同時，全市各級國稅機關(guān)又先后對生產(chǎn)規(guī)模相對較小的工業(yè)小規(guī)模納稅人進行了調(diào)查清理，對生產(chǎn)規(guī)模相對較大的全市1400戶工業(yè)用電大戶予以專項評估，嚴格按政策要求將達到規(guī)定標(biāo)準的企業(yè)納入一般納稅人管理，有效地拉長了一般納稅人的管理鏈條。同時，該局還將規(guī)范化管理的觸角從工業(yè)延伸至商業(yè)領(lǐng)域。逐步開展了對全市成品油銷售行業(yè)和普寧中醫(yī)藥銷售行業(yè)的行業(yè)專項整頓，清理部分行業(yè)稅收“跑冒滴漏”現(xiàn)象。總的來說，三年來點面結(jié)合和條塊結(jié)合的行業(yè)稅收管理實踐，促進了行業(yè)稅收管理秩序的明顯好轉(zhuǎn)，對稅收收入質(zhì)量的提高具有決定性的意義。

（三）以提高稅法遵從為基礎(chǔ)，培植稅收收入質(zhì)量的穩(wěn)壓器。提高稅收收入質(zhì)量需要全社會的充分理解和支持，只有依法納稅成為社會公眾普遍心理，納稅人稅法遵從度普遍提高，協(xié)稅護稅自覺意識得到增強，稅收收入質(zhì)量管理才能事半功倍，稅收收入質(zhì)量才能穩(wěn)定和鞏固。2005年以來，為探索稅收收入質(zhì)量管理的長效工作機制，揭陽市國稅局把弘揚依法誠信納稅精神、提高納稅人稅法遵從度擺在突出位置，注意引導(dǎo)納稅人把依法誠信履行納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為自覺行動。一方面，結(jié)合潮汕地區(qū)社會風(fēng)俗和人文心理，充分考慮納稅人需求，統(tǒng)籌稅收宣傳資源，廣泛拓展稅收宣傳渠道，全面開展稅收宣傳活動。經(jīng)常性在當(dāng)?shù)刂饕獔罂s志和廣播電視等主流媒體開設(shè)稅收宣傳專欄，積極向納稅人免費編發(fā)稅收宣傳資料，不定期為納稅人舉辦政策宣講活動，因地制宜開展稅法咨詢、稅收燈謎、知識競賽、稅收征文、宣傳基地等各具主題特色、群眾喜聞樂見的宣傳活動。另一方面，該局把辦稅服務(wù)廳規(guī)范化建設(shè)作為優(yōu)化納稅服務(wù)的基點和載體，以“打造一流辦稅窗口，樹立一流國稅形象，創(chuàng)造一流稅收業(yè)績”為導(dǎo)向，仔細梳理《揭陽市國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)承諾》，規(guī)范辦稅窗口設(shè)置，推行首問負責(zé)制和限時辦結(jié)制，實施預(yù)約服務(wù)和延時服務(wù)，依托揭陽國稅門戶網(wǎng)站搭建集政策發(fā)布、稅務(wù)咨詢、信息交流、投訴舉報于一體的服務(wù)平臺，力求構(gòu)建辦稅功能齊全、業(yè)務(wù)流程簡捷、內(nèi)部運轉(zhuǎn)順暢、監(jiān)督制約有力、管理服務(wù)高效的辦稅體系。此外，市局還注重納稅信用體系建設(shè)，積極協(xié)助市政府一年一次進行納稅光榮戶評選，大張旗鼓樹立誠實經(jīng)營、誠信納稅的先進典型，并通過各種媒介和渠道進行廣泛宣傳，為守法企業(yè)打造最具說服力和影響力的誠信名片。兩年一次聯(lián)合當(dāng)?shù)氐囟惒块T組成審查委員會，從稅務(wù)登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納、涉稅違法記錄等五個方面制定20項量化標(biāo)準，逐戶評定納稅人納稅信用等級。對A級納稅人優(yōu)先給予享受放寬發(fā)票領(lǐng)購限量、簡化出口退（免）稅申報手續(xù)、即時辦理稅務(wù)登記證驗證和稅收年檢等優(yōu)惠。這些舉措大大拉近了征納雙方的距離，同時掌握了正確的輿論導(dǎo)向，引導(dǎo)納稅人爭當(dāng)依法誠信納稅的先進典型，成為協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的重要屏障，有效地防范和化解了稅收執(zhí)法風(fēng)險，對于提高和鞏固稅收收入質(zhì)量具有潛移默化又不可估量的作用。

（四）以績效評估考核為保障，樹立稅收收入質(zhì)量的風(fēng)向標(biāo)。稅收收入績效考核是各級稅務(wù)部門年中和年終進行的一項重要工作，揭陽市國稅局在工作中注意擺脫過去考核單純看任務(wù)完成與否的片面做法，把稅收收入的質(zhì)量作為績效評估和考核的主要標(biāo)尺，既考查稅收收入規(guī)模是否保持與地方經(jīng)濟的協(xié)調(diào)增長，又考查征管質(zhì)量和效率是否不斷提高。對于一些單位因為地區(qū)性稅源變動因素，未能完成當(dāng)年稅收收入任務(wù)，但征管質(zhì)量和效率能夠不斷提高或保持良好的，績效考核為通過；一些單位雖能順利完成當(dāng)年收入任務(wù)的，但是稅收征管

質(zhì)量和效率水平不高或出現(xiàn)嚴重下滑的，績效考核依然不予通過。在此基礎(chǔ)上，市局注意對績效考核結(jié)果的利用，把稅收收入質(zhì)量與補充經(jīng)費撥付、干部考核、選拔任用和評先創(chuàng)優(yōu)掛起鉤來，既把稅務(wù)人員的思想和行動統(tǒng)一到組織稅收收入中心工作上來，更把稅務(wù)人員組織稅收收入工作的重點和難點凝聚到對稅收收入質(zhì)量的關(guān)注上來，確保“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則得到不折不扣的遵守和執(zhí)行。2004年以來，揭陽市國稅系統(tǒng)稅收收入持續(xù)快速增長，稅收規(guī)模從2004年的11.48億元增長至2007年27.06億元，國稅收入占地方GDP的比重也從2004年3.0%提升至2007年4.6%，國稅地方庫收入額占地方一般預(yù)算收入的比重也從2004年18.1%提高到2007年的34.0%。工業(yè)增值稅占工業(yè)增加值、商業(yè)增值稅占全社會消費零售總額等的各種比重也不斷向全省平均水平靠攏。同時征管質(zhì)量和效率也在穩(wěn)步提升，連續(xù)兩年征管質(zhì)量“六率”考核水平躍居全省前列。可以說，稅收收入的又快又好增長，正確反映了地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和企業(yè)經(jīng)濟效益不斷改善的現(xiàn)狀，客觀體現(xiàn)了稅收執(zhí)法力度加大和行業(yè)稅負更趨公平的成效，同時也是稅收收入質(zhì)量管理綜合作用的結(jié)果。

二、提高稅收收入質(zhì)量的重要意義

從揭陽國稅工作近年來的實踐歷程來看，探索稅收管理的科學(xué)方法，不斷提高稅收收入質(zhì)量，對于促進稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要作用。

（一）有利于形成正確的稅收收入績效評價模式。以稅收收入質(zhì)量管理理念來評價稅收收入增長，不僅考慮稅收收入規(guī)模是否與日俱增，更看稅收增長速度與經(jīng)濟增長的相關(guān)度，稅收收入結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否協(xié)調(diào)，組織稅收收入的手段和途徑是否合法合理等，從而形成對組織稅收收入工作的質(zhì)量與效率的科學(xué)評價，突破以往單純以稅收收入規(guī)模論英雄、以稅收收入計劃完成與否論成敗的稅收成效評價模式，稅收收入績效評價模式更趨全面、客觀和合理。

（二）有利于提高稅收征管的科學(xué)化精細化水平。稅收收入是稅收征收管理的成果，稅收收入質(zhì)量一定程度上反映了稅收征管質(zhì)量和效率。通過對稅收收入質(zhì)量的評估，延伸到政策執(zhí)行的偏差分析和征管措施的成效分析，能夠及時排除和發(fā)現(xiàn)稅收征收管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有針對性的措施夯實征管基礎(chǔ)、堵塞征管漏洞，不斷提高稅收征收管理的科學(xué)化、精細化水平。

（三）有利于緩解稅收工作壓力和化解執(zhí)法風(fēng)險。當(dāng)前，基層稅務(wù)部門在組織稅收收入過程中面臨著矛盾交織的雙重壓力：一方面面對近年來稅收快速增長的態(tài)勢，外界開始憂慮當(dāng)前納稅人稅收負擔(dān)是否偏重，會否對生產(chǎn)經(jīng)營的積極性造成抑制；另一方面為滿足經(jīng)濟社會發(fā)展帶來的政府財政支出膨脹，各地政府對稅務(wù)部門提出越來越高的稅收增收要求，且有“層層加碼”的趨向。稅收收入質(zhì)量管理，以科學(xué)方法論證當(dāng)前稅收收入的增長速度及增長潛力，是對社會各界對于稅收負擔(dān)孰重孰輕的爭論最具說服力的論證，也能幫助稅務(wù)部門更好地掌握輿論導(dǎo)向，及時有效地緩解工作壓力和化解執(zhí)法風(fēng)險。

（四）有利于全面樹立稅務(wù)部門良好的外部形象。稅收收入質(zhì)量管理的過程，實際上把稅收工作放在地方經(jīng)濟社會發(fā)展大局中謀劃的過程。加強稅收收入質(zhì)量管理也要求稅務(wù)機關(guān)采取措施解決納稅人稅收負擔(dān)的公平合理問題，力所能及為納稅人履行納稅義務(wù)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和便利，有利于形成公平競爭的經(jīng)濟稅收秩序和降低納稅人的辦稅成本。這些服務(wù)地方經(jīng)濟和服務(wù)納稅人的舉措是強化稅收收入質(zhì)量管理的重要內(nèi)容，必能全面樹立國稅部門良好的外部形象，展現(xiàn)稅收收入質(zhì)量管理的積極意義。

三、衡量稅收收入質(zhì)量的主要原則

從揭陽國稅工作的實踐來看，稅收收入質(zhì)量指的是稅源向稅收轉(zhuǎn)化整個過程的工作效率和工作效果，體現(xiàn)了對稅收參與宏觀經(jīng)濟調(diào)控和國民收入分配活動的滿意程度，是評價稅收工作成效和判斷經(jīng)濟稅收形勢的主要依據(jù)。筆者認為，對稅收收入質(zhì)量的衡量，要遵循以下

四個主要原則：

（一）與經(jīng)濟相協(xié)調(diào)的原則。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟的規(guī)模決定稅收收入的規(guī)模，經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)決定稅收收入的結(jié)構(gòu)；同時稅收對經(jīng)濟具有能動的反作用，稅收規(guī)模的有序增長和稅收負擔(dān)的合理公平有利于經(jīng)濟社會的健康穩(wěn)定。衡量稅收收入質(zhì)量的好壞，不能單純依據(jù)稅收收入規(guī)模的大小和稅收收入增速的快慢，主要是看稅收增長與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)程度。組織稅收收入要堅持從經(jīng)濟到稅收再從稅收到經(jīng)濟的稅收經(jīng)濟觀，使稅收增長要體現(xiàn)和分享經(jīng)濟增長的成果，稅收收入規(guī)模和收入結(jié)構(gòu)以及增長趨勢與經(jīng)濟社會發(fā)展具有協(xié)調(diào)性。不能為盲目追求規(guī)模而推動稅收收入規(guī)模非理性增長，也不能為照顧本地區(qū)利益而有稅不征放任稅款流失，削弱稅收調(diào)控職能的發(fā)揮，影響生產(chǎn)要素資源的優(yōu)化配置，制約國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

（二）依法征稅原則。稅收治稅是依法治國基本方略在稅收領(lǐng)域的具體落實，是稅收工作的靈魂和準則。依法治稅包括依法征稅和依法納稅兩方面。由于征納雙方法律地位平等但權(quán)利和義務(wù)不對等，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)授權(quán)代表國家行使征稅權(quán)，處于稅收征納活動的主動地位，有權(quán)對無故不履行納稅義務(wù)和各種涉稅違法行為進行監(jiān)督和懲處，因此從依法征稅而非依法納稅的角度來考察稅收收入質(zhì)量更具實際意義。依法征稅的原則其出發(fā)點是稅收法律法規(guī)明確規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等稅收要求，要求稅務(wù)機關(guān)在組織稅收收入過程中嚴格依照法律的規(guī)定征收稅款，禁止隨意變通稅收要素和違反法定征收程序，更無權(quán)在法律未作規(guī)定或者法律授權(quán)之外增加納稅人額外負擔(dān)，否則就會對稅收收入質(zhì)量構(gòu)成損害。

（三）負擔(dān)公平原則。稅收作為一種國家主導(dǎo)和參與的財富分配形式，在稅收征收管理過程中一定要充分體現(xiàn)公平原則，使各個納稅人的稅收負擔(dān)與其能力相匹配。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個層面，前者是指經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相當(dāng)?shù)亩愂眨笳咧附?jīng)濟能力或者納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不等的稅收，負擔(dān)能力大的應(yīng)多繳稅，負擔(dān)能力小的少交稅，沒有負擔(dān)能力不用納稅。稅收收入質(zhì)量與稅收負擔(dān)公平具有正相關(guān)關(guān)系。稅收負擔(dān)和納稅義務(wù)在社會成員間的分配，既要防止橫向的負擔(dān)不均，也要避免縱向的分擔(dān)不公。否則稅收收入規(guī)模增長越快，越是說明納稅人之間稅收負擔(dān)缺失公平，稅收收入質(zhì)量反而越低。

（四）成本效用原則。所謂稅收成本是在現(xiàn)存經(jīng)濟條件和稅收制度環(huán)境下，國家和納稅人參加稅收分配全過程所發(fā)生的一切有形和無形的成本，與稅收征納行為相關(guān)的主要有征稅成本和納稅成本。征稅成本是稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過程中所花費的成本。納稅成本是指納稅人履行其納稅義務(wù)時發(fā)生除繳納稅款的額外履約成本，包括貨幣成本、時間成本和精神成本等。稅收收入是資源在由家庭和企業(yè)向國家轉(zhuǎn)移的結(jié)果，作為稅收活動的結(jié)果和產(chǎn)出，在經(jīng)濟資源稀缺性約束條件下，判斷稅收收入的質(zhì)量，不能不考慮稅款應(yīng)收盡收所需要付出的成本代價。從這個意義說，組織稅收收入也要用最少的成本投入獲取最大的結(jié)構(gòu)產(chǎn)出，只有成本收益權(quán)衡最大化才是富有效率和質(zhì)量的征納活動。

四、進一步提高稅收收入質(zhì)量的思考

從揭陽國稅工作實際來看，提升稅收收入質(zhì)量還面臨著很多制約性因素。作為粵東經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，揭陽市經(jīng)濟總量、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍處初步的發(fā)展階段，主要產(chǎn)業(yè)均屬勞動密集型或資源消耗型行業(yè)，產(chǎn)品附加值低、經(jīng)濟運行質(zhì)量不高從根本上制約了稅收收入規(guī)模的提高。從國稅機關(guān)自身的條件來看，國稅人員素質(zhì)偏低的狀況尚未從根本上得到扭轉(zhuǎn)，執(zhí)行政策的能力和水平還有待提高，稅收收入質(zhì)量管理、考核等機制還不完善，與當(dāng)前的機構(gòu)設(shè)置和人員配備還不夠協(xié)調(diào)，與稅收征管業(yè)務(wù)融合度還不夠等等，這些也在相當(dāng)程度上限制著稅收質(zhì)量的提升。根據(jù)筆者的理解，提高稅收收入質(zhì)量，是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期任務(wù)，需要建立完善稅收收入質(zhì)量管理制度，至少應(yīng)該包括以下四項主要制度。

（一）稅收收入信息采集制度。稅收收入質(zhì)量管理的起點是對稅收收入質(zhì)量全面評估，前提是對與稅收收入相關(guān)的各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行采集和整理，這是稅收收入質(zhì)量管理的基礎(chǔ)環(huán)

節(jié)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用日益推進的征管體制改革和稅務(wù)信息化建設(shè)的成果，依托綜合征管軟件的應(yīng)用和稅收管理員制度的實施，全面采集相關(guān)數(shù)據(jù)信息。信息的來源渠道有四個方面：一是稅務(wù)機關(guān)定期匯總分析的稅收計統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如稅收月（旬）快報、會計統(tǒng)計報表、重點稅源監(jiān)控資料、稅收分析檔案等；二是納稅人自行申報和辦理涉稅事宜提供的稅收征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括與納稅人相關(guān)的稅務(wù)登記、一般納稅人管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收等相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；三是通過稅收管理員上門獲取與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)管理數(shù)據(jù)，如生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、市場價格、成本構(gòu)成等；四是稅務(wù)機關(guān)從外匯管理、金融、外貿(mào)、統(tǒng)計等部門獲取的與經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)運行相關(guān)的宏觀經(jīng)濟信息，如國內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會消費品零售總額、企業(yè)利潤總額、進出口貿(mào)易額等，還包括從工商、銀行、勞動、供水、供電等部門獲取與企業(yè)產(chǎn)銷活動相關(guān)的微觀經(jīng)營信息。

（二）稅收收入質(zhì)量評估制度。稅收收入質(zhì)量評估是指稅務(wù)機關(guān)綜合利用已獲取的信息數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對經(jīng)濟稅收協(xié)調(diào)性、征管效率和征管成本等稅收收入質(zhì)量相關(guān)問題進行描述，形成對稅收收入質(zhì)量的客觀判斷。做好稅收收入質(zhì)量評估的關(guān)鍵是建立一套切合實際的質(zhì)量分析指標(biāo)體系，主要包括四個方面的指標(biāo)：一是稅收發(fā)展指標(biāo)。包括稅收完成情況與往年實績的時間序列縱向比較，或稅收完成實績與計劃預(yù)算的偏離分析，以及稅收組成中不同稅種和不同行業(yè)稅收的結(jié)構(gòu)百分比橫向比較。二是稅收負擔(dān)指標(biāo)。從地區(qū)來說，可以用該地區(qū)一定時期稅收收入占同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重計算宏觀稅負率；對行業(yè)而言，可以從特定行業(yè)稅收貢獻額占該行業(yè)增加值的比重來計算行業(yè)稅負率。分別從地區(qū)和行業(yè)的不同視角合理掌握稅收負擔(dān)的基本狀況和變動情況。三是稅收彈性分析。稅收彈性是稅收增長率與經(jīng)濟增長率的對比。稅收彈性大于1，說明稅收增速超過經(jīng)濟增速；稅收彈性小于1，說明稅收增長跟不上經(jīng)濟增長的速度。和稅收負擔(dān)指標(biāo)一樣，稅收收入彈性的分析也是對經(jīng)濟稅收是否協(xié)調(diào)的合理判斷。四是征管效率指標(biāo)。例如當(dāng)前各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)用普遍的征管“六率”指標(biāo)，側(cè)重從稅收資金的流動情況評價稅收收入的質(zhì)量。

（三）稅收收入質(zhì)量控制制度。稅收收入質(zhì)量的好壞是多種因素作用的結(jié)果，既受地方經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟運行質(zhì)量的影響，亦為社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和社會信用體系水平所制約，還與稅收制度、征管體制和稅收執(zhí)法水平等密切相關(guān)。稅收收入質(zhì)量評估以抽絲剝繭的剖析方式，準確定位當(dāng)前組織稅收收入及稅收征管工作的漏洞。稅務(wù)部門要及時將稅收收入質(zhì)量評估分析的結(jié)果及時傳遞至各相關(guān)職能部門和稅務(wù)人員。對面上的問題，由本級國稅部門抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，研究和制定有針對性的管理措施并部署統(tǒng)一實施。對點上的問題，落實基層國稅部門因地制宜采取行之有效的對策，通過稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等手段，達到堵塞漏洞、糾正偏差、提高質(zhì)量的目的。需要指出的是，稅務(wù)部門在跟蹤監(jiān)控稅收收入質(zhì)量的同時，對地方經(jīng)濟運行要有適度的關(guān)注，要及時將排查發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟運行的不穩(wěn)健因素向當(dāng)?shù)攸h政部門反饋，并積極就優(yōu)化地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)獻言獻策，增強工作合力，提升工作質(zhì)效。

（四）稅收收入績效考核制度。稅收收入質(zhì)量管理依靠的是稅務(wù)人員同心同德、群策群力的不懈努力。為把稅務(wù)人員觀念及行動集中到稅收收入質(zhì)量的關(guān)注上來，各級稅務(wù)部門應(yīng)逐步完善稅收收入績效考核辦法，形成監(jiān)控有力、考核全面、獎罰分明、正面引導(dǎo)的激勵機制。稅務(wù)機關(guān)在進行稅收收入績效評價和考核過程中，要用聯(lián)系的觀點看問題，既要考察組織稅收收入工作推動稅收收入規(guī)模增長的結(jié)果，也要考察強化稅收科學(xué)化精細化管理的過程；要用發(fā)展的觀點看問題，使稅務(wù)人員的稅收征管工作既保證了稅款的應(yīng)收盡收，又不以損害經(jīng)濟稅收的未來可持續(xù)發(fā)展為代價；還要用全面的觀點看問題，既要充分肯定行之有效的先進經(jīng)驗和有益探索，又不避重就輕掩蓋和淡化存在的問題。要在績效評估和考核的基礎(chǔ)上，落實并兌現(xiàn)獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶的措施，增強稅務(wù)人員的工作責(zé)任感和使命感，調(diào)動稅務(wù)工作的工作積極性和主動性，并為進一步合理配置人力資源和其他管理資源提供決策參考

依據(jù)。

第四篇：稅收收入分析對影響收入質(zhì)量的思考

稅收收入分析對影響收入質(zhì)量的思考

收入核算科

稅收收入質(zhì)量指的是稅源向稅收轉(zhuǎn)化整個過程的工作效率和工作效果，體現(xiàn)了對稅收參與宏觀經(jīng)濟調(diào)控和國民收入分配活動的滿意程度，是評價稅收工作成效和判斷經(jīng)濟稅收形勢的主要依據(jù)。

稅收分析工作是稅收管理的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，是保障稅收職能實現(xiàn)，提升征管質(zhì)量與效率的重要環(huán)節(jié)。王軍局長在稅收分析會議上強調(diào)：?稅收分析是一項基本功。推進這一工作，對上有利于全面真實反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局；對下有利于針對性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗好措施，更好服務(wù)基層和納稅人；對稅務(wù)總局機關(guān)有利于培養(yǎng)崇學(xué)之風(fēng)，促進‘析’以致用，為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺。因此，稅收分析工作需要再接再厲、更需不斷提升水平。?

提高收入質(zhì)量必然要依靠稅收收入的有效管理。而開展稅收分析的主要目的之一就是把握稅收收入管理的主動權(quán)。稅收收入的組織管理，要做到科學(xué)和主動的管理，必然離不開稅收分析的輔助支持。

一、經(jīng)濟發(fā)展的優(yōu)劣直接影響稅收質(zhì)量的好壞。

1、開展稅收分析，了解經(jīng)濟發(fā)張狀況

要提高稅收收入質(zhì)量，就要正確處理經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系。經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ),企業(yè)是社會經(jīng)濟的細胞,只有具備良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境,才能有充滿生機和活力的企業(yè),也只有企業(yè)的健康發(fā)展,才能推

動國民經(jīng)濟和稅收的高速增長。

要處理好經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系，就要依靠稅收分析。通過開展稅收分析，運用大量影響稅收收入增減變化的因素和稅收管理資料，經(jīng)過嚴密的推理和分析，可以了解本地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內(nèi)稅收收入的稅源情況、納稅人的納稅異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。

2、開展稅收分析，明晰稅源情況

沒有稅源,稅收就是無源之水,無本之木。因此,發(fā)展經(jīng)濟、擴大稅源是提高稅收質(zhì)量的首要基礎(chǔ)。只有把發(fā)展經(jīng)濟、服務(wù)經(jīng)濟作為稅收工作的出發(fā)點和歸宿,才能真正發(fā)揮好稅收的職能作用。

要了解稅源情況，依然需要借助稅收分析。稅收分析的一項重點工作是開展稅源分析，只有認識稅源特點，才能建立起稅收經(jīng)濟關(guān)系分析的脈絡(luò)。通過稅收分析，可以明晰稅源的分布、掌握稅源特點、認識稅收經(jīng)濟關(guān)系、把握經(jīng)濟形勢，根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化客觀地判斷稅收收入形勢，根據(jù)政策的調(diào)整準確地估算稅收收入變化，應(yīng)對稅源的波動輕松自如調(diào)度稅收收入目標(biāo)，從而牢牢地把握稅收收入管理的主動權(quán)。

二、提高稅收質(zhì)量，需要堅持依法治稅

大力實施?依法治稅戰(zhàn)略?,為納稅人創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境，讓市場經(jīng)濟規(guī)律得以真正發(fā)揮作用,從而保證充足而合理的稅源。依法治稅是對稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過對宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中

存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評估，適時進行稅務(wù)稽查，從而確保把依法治稅落到實處。

三、提高稅收質(zhì)量，擯棄以?完成稅收計劃?為目標(biāo)的工作方式 在依法治稅不斷深入推進的今天,以?完成稅收計劃?為目標(biāo)來開展組織稅收收入中心工作,或者單純靠數(shù)量規(guī)模的擴大來鞏固組織稅收收入的中心工作地位,都是不合時宜的,也是不可持續(xù)的。為此,必須摒棄狹隘的就稅收計劃論收入管理的陳舊觀念,樹立稅收收入管理的嶄新理念。稅收收入管理是一個大概念,與稅收計劃管理相比,實現(xiàn)了外延拓展和內(nèi)涵延伸,它要求圍繞提高稅收收入質(zhì)量這一目標(biāo),從稅源管理開始,到納稅申報、稅款征收、繳庫監(jiān)控,最后到稅收分析、信息反饋、納稅評估和稅務(wù)稽查,進行全方位、各環(huán)節(jié)、多層次的全面監(jiān)督、控制與管理。體現(xiàn)到組織稅收收入工作具體實踐中,稅收收入管理新理念要求以嚴密的重點稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),以規(guī)范的稅收會計監(jiān)督為保障,以深度的稅收分析為突破,以準確的征納稅情況反饋為途徑,通過加強監(jiān)管、深化分析、發(fā)現(xiàn)問題、改進管理,最終達到提高稅收收入質(zhì)量的目標(biāo)。所以,實行稅收無計劃任務(wù)征收,實際上是將過去的注重稅收收入數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量的提高。

稅收分析是稅收管理的?眼睛?。一方面,稅收分析要深度化,不能只

停留于稅收計劃完成情況分析和增減收因素分析,或就數(shù)字論數(shù)字、從收入到收入,要拓展到稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展、稅收收入與稅收執(zhí)法、征收管理的關(guān)聯(lián)分析。另一方面,要以稅收深度分析為基礎(chǔ),通過建立參數(shù)豐富、設(shè)計合理的科學(xué)數(shù)學(xué)模型,積極開展稅收收入能力估算,包括經(jīng)濟發(fā)展成果轉(zhuǎn)化成稅源潛力的納稅能力估算和稅源轉(zhuǎn)化成稅收收入的征收力度評估。這樣,既為稅收收入質(zhì)量的評價提供充分依據(jù),又通過分析發(fā)現(xiàn)問題,找準制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)，從而?對癥下藥?。

四、提高稅收質(zhì)量，正確處理稅款征收與稅收管理的關(guān)系 從目前的征管的現(xiàn)實需要看,需要把激勵納稅人積極主動申報與稅源的有效監(jiān)控結(jié)合起來:一是重點加強經(jīng)濟與稅源的動態(tài)分析,深入分析轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟指標(biāo)與稅收數(shù)據(jù)的關(guān)系,做到稅源的分布心中有數(shù),密切關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃,關(guān)注重大項目投資、重點行業(yè)等因素對地方稅收的影響全面反映稅源狀況及發(fā)展的趨勢;二是科學(xué)測算潛在稅源的稅收轉(zhuǎn)化能力,通過廣泛采集數(shù)據(jù),加強征收管理的針對性。譬如對增值稅、企業(yè)所得稅進行納稅能力估算,通過全面的對比分析,明確日常征管的薄弱環(huán)節(jié),并制訂較為具體和操作性較強的措施。

通過稅收分析，可以進一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系。現(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料和實地檢查的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)中由于對執(zhí)法考核的缺失，客觀上導(dǎo)致考核?信息?不對稱、不完整，使考核難免有失公允。通過稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來，有目的地進行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅源與稅收

收入的差距，能夠比較準確地評價稅源監(jiān)控質(zhì)量和征收成果，豐富了稅收收入考評體系，在一定程度上彌補了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。

五、稅收分析既反映稅收質(zhì)量，又影響稅收質(zhì)量。

一方面，稅收分析重點分析的是收入情況是否正常、收入增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)，收入過程是否符合組織收入原則等。這些都是稅收質(zhì)量的評價標(biāo)準。另一方面，稅收分析不僅能夠全面掌握經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和稅源情況，還能夠幫助稅務(wù)機關(guān)自查自省，保障依法治稅，從而提高征管質(zhì)量。由此可見，稅收分析既可以反映稅收質(zhì)量的好壞，同時還能夠指導(dǎo)稅收征管，影響稅收質(zhì)量。

收入核算科

第五篇：如何提高我縣財政稅收收入占gdp比重的思考

gdp和財政收入是眾多經(jīng)濟指標(biāo)中兩個關(guān)鍵性的指標(biāo)，而稅收收入又是財政收入的重要組成部分，是一個地區(qū)綜合經(jīng)濟實力的“晴雨表”和“顯示器”，這三者已列入各級政府的重要考核內(nèi)容，認真研究這三者的關(guān)系，正確把握三者的比例結(jié)構(gòu)，對于全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，促進我縣縣域經(jīng)濟可持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展有著十分重要意義。

一、我縣財

政、稅收收入占gdp比重情況

筆者搜集了2001-2007年全縣財政、稅收收入占gdp比重的統(tǒng)計資料如下：

表一： 2001-2007年文秘雜燴網(wǎng)縣財政稅收收入占gdp比重對照表

指標(biāo)名稱

計算單位

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

絕對數(shù)

增幅

gdp

億元

41.2

12.9

46.84

14.8

55.32

16.1

67.36

16.3

80.44

16.8

93.96

14.5

110.86

15.0

財政總收入

億元

1.29

8.8

1.62

15.7

1.96

20.8

2.19

12.2

2.55

16.3

3.2

25.5

4.07

27.2

稅收總收入

萬元

11525

7.87

14404

24.9

16005

11.1

19761

23.5

21980

11.23

26682

21.4

34588

30.0

財政總收入占gdp比重

3.1

3.5

3.5

3.3

3.2

3.4

3.68

稅收總收入占gdp比重

2.79

3.08

2.89

2.93

2.73

2.84

3.13

稅收收入占財政總收入比重

89.34

88.91

81.65

90.23

86.19

83.38

84.90

注：稅收總收入等于地方稅收收入與上繳中央的國稅收入之和

上述數(shù)據(jù)顯示，我縣的財政稅收收入占gdp比重呈平穩(wěn)均衡的變化態(tài)勢。近幾年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我縣稅收收入與財政收入同步增長，財政收入的增長高于gdp的增長，而稅收的增長出現(xiàn)曲線型回落現(xiàn)象，財政收入占gdp比重一直保持在3%以上，稅收收入占財政總收入比重一直保持在80%以上，為文秘雜燴網(wǎng)的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步提供了可靠的財力支撐。

表二：2006-2007年南昌市各縣區(qū)財政總收入占gdp比重對照表

縣區(qū)

2006

2007

財政總收入（億元）

gdp（億元）

比重

財政總收入（億元）

gdp（億元）

比重

東湖區(qū)

8.76

169.9

5.16

10.72

200.0

5.36

西湖區(qū)

10.2

173.2

5.89

12.44

203.47

6.11

青云譜區(qū)

5.22

100.8

5.18

7.06

110.56

6.39

灣里區(qū)

2.01

15.1

13.31

2.58

18.03

14.3

青山湖區(qū)

11.35

165.5

6.87

13.56

187.5

7.23

南昌縣

10.2

153.1

6.66

13.64

184.3

7.4