第一篇：對普通發票管理中存在問題和解決對策的思考

對普通發票管理中存在問題和解決對策的思考

發票是指單位和個人在購銷商品、提供勞務或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、取得的收付款憑證。發票管理是稅收征管工作中的重要環節，也一直是難點所在。發票的制假、販假，買賣發票、使用非法票據等發票違法違章行為屢禁不止，究其原因，除少數人利欲心重、知法犯法外，不可否認，我們的發票管理制度也存在漏洞和問題，有些問題已嚴重阻礙了地方稅的征收和管理，損害了社會經濟的發展，應該引起我們的足夠重視。現就目前普通發票管理中存在的問題作一分析，并提出一些解決問題的思路和辦法，與大家共同商討。

一、存在問題

當前地稅部門管理的發票種類多，涉及面廣，包括的行業幾乎涉及了國民經濟的各個方面，而稅務部門不論在發票管理體制，還是在發票管理手段、發票協查機制等方面都存在著問題，主要表現在以下幾個方面：

（一）票據管理體制問題。

發票作為重要的商事憑征，也是票據的重要組成部分，票據的管理體制必將直接影響到發票的管理。我國目前的票據管理部門，不僅包括國稅機關、地稅機關、財政機關，還有各特種行業的主管部門也印制有供其下屬單位（企業）使用的結算票據，甚至商店也在出售收款收據。由于票據管理體制的不健全，造成非法票據泛濫，各種票據混用，消費者難以識別票據的真偽，更難區別票據的合法性。這必將給正常的經濟秩序造成混亂，也不同程度的損害了消費者的合法權益。

（二）發票分類問題。

目前發票的分類主要是按行業分類，有的行業中還區分不同的經營項目使用不同的發票。發票分類過細、種類過多，這不僅不便于管理部門的管理，也給發票使用單位或個人帶來極大不便。同時，客觀上也給一些不法分子制售、買賣假發票提供了“渾水摸魚”的環境。

（三）手工填開式發票問題。

目前仍大量的存在使用手工填開式復寫發票，其最大的弊端就是難以遏制“大頭小尾”現象，并且難以核查，即使實施專項（專案）檢查，難度大、成本高，也是治標不治本。

（四）發票管理信息化問題。

目前除增值稅專用發票外，發票管理從印制、發放、領購、使用到核查，其到整個管理程序均為手工操作。既使有的地方通過計算機發放、領購發票，也只是單機操作，無法跨部門、跨地域核查，未建立起快捷、高效、科學的核查機制。發票管理部門的發票核查也只能是派人實地核查，工作效率低、核查成本大。

（五）收款收據問題。

收款收據作為票據的一種，有多種樣式和版本。既有各級財政部門印制的行政性收費收款收據，又有各行業、各單位印制的供內部使用的收款收據，還有商店中出售的三聯式收款收據，等等。這些收款收據的印制均未經過稅務部門的監制，可謂五花八門、鋪天蓋地。收款收據的泛濫，嚴重危害了稅收征管秩序，也使正常的社會經濟秩序遭到損害。按照《票據法》、《會計法》等法律法規規定，收款收據的使用范圍是嚴格規定的，但在實際操作中很難控制。因為收款收據從印制、發放、使用，到檢查、處理等整個環節的管理，沒有法定的主管部門管理，無人監管，必然造成失控。

（六）特殊納稅人用票問題。

目前我國減免稅的形式主要有法定減免稅、政策性減免稅、臨時困難性減免稅。今年國家又先后出臺了下崗失業人員再就業有關稅收優惠政策、起征點以下納稅人減免稅政策等。這一系列享受國家減稅、免稅優惠政策的特殊納稅人用票中存在的問題日益嚴重，主要表現在以下幾個方面：一是由于在減免稅期內，為他人提供（或代開）發票；二是利用在減免稅期內要求提高定額，大量領購、囤積發票；三是取得發票后私下進行買賣；四是取得有獎發票后自行刮獎、兌獎等。

（七）發票基本常識宣傳問題。

由于目前的發票種類多、使用范圍廣，而又有多少人了解發票的基本常識呢？這主要是由于我們稅務部門對發票基本常識的宣傳沒有跟上，大多數消費者不知道如何正確取得、辯別、使用發票，更談不上利用發票來維護自身的合法權益。

二、解決對策

普通發票管理過程中存在的這些問題，應該引起我們足夠的注意和重視，必須積極尋找解決問題的辦法和措施。

（一）要樹立先進的普通發票管理理念。

發票管理是稅收征管中的一個重要環節。尤其是普通發票管理，要在發票管理理念上要樹立“統一、簡并、科學、規范”的管理思想。“統一”就是要統一普通發票（包括各類收款收據）的主管部門；“簡并”就是要簡并普通發票的票種；“科學”就是要充分利用先進的科學技術管理發票；“規范”就是要規范普通發票（含收款收據）的印制、發放、領購、開具、取得、核銷及檢查等各個環節的程序和制度。只有樹立正確的普通發票管理理念，才能充分發揮普通發票在稅收管理和社會經濟活動中的重要作用。

（二）要以法律法規形式確定票據管理主體

在市場經濟活動中，票據起著反映整個社會經濟業務往來事項的重要作用，也是強化稅收管理的一個重要手段，因此票據管理的主體也應以法律法規的形式予以確定。確定的原則就是要堅持“統一”的思想，要把所有的票據管理主體統一在稅務、金融、證監會三大部門進行管理。稅務部門主要管理各類稅收（基金）征收業務票據、增值稅（消費稅）專用（普通）發票、地方稅普通發票、非經營性專用發票、行政事業性收費收據、行政企事業單位內部往來收款收據等；金融部門主要管理銀行系統（不含保險業）金融往來業務票據；證監會主要管理證券市場的證券交易業務票據。財政、工商、衛生等部門，以及各行業的主管部門和所有的企事業單位均不得擅自制定、印制用于經濟往來、經營性收費以及行政性收費等票據或收據，這些票據或收據均統一由稅務、金融、證監會三大部門進行印制、發放和管理。

（三）必須簡并普通發票票種

目前使用的普通發票票種過多.我們認為，要達到這一目的，必須簡并票種，以票種來劃分使用行業范圍，其前提是堅決取消手工填開式復寫發票，把票種類型確定為以“電腦版發票、稅控機發票、干式復寫發票、定額發票”為主的科學發票體系。

（四）以信息化手段管理普通發票

目前我國金稅三期工程建設正在加快建設步伐。以信息化的手段管理普通發票，這不僅是社會發展的需要，也是稅收征管中發票管理實際工作所迫切需要解決的問題。我們認為普通發票的管理，要充分利用計算機等現代化的管理工具，對普通發票從發票印制、發放、領購、使用到繳銷、核查，實行全方位的計算機管理。

此項工作應列入國家的金稅三期工程的開發，作為稅收信息化建設的重要組成部分。

（五）禁止商業性出售“收款收據”

商業性出售“收款收據”，嚴重破壞了普通發票的管理秩序，國家應通過立法禁止商業性出售“收款收據”，將“收款收據”納入稅務部門的發票管理范籌，由稅務部門監制、發放，視同發票管理。

（六）規范特殊納稅人的發票使用

享受國家法定減免稅、政策性減免稅、臨時困難性減免稅的特殊納稅人的用票亟待規范。針對當前享受各類減免稅的納稅人，有相當一部分存在為他人提供（或代開）發票、領購囤積發票、私下進行發票買賣、自行刮獎兌獎等日益嚴重的問題，我們認為只有采取“供應專票、限量供票”才能有效地解決這個問題。“供應專票”就是稅務機關要印制一種專供享受各類減免稅的特殊納稅人使用的發票（或稱“免稅發票”）,供其使用；“限量供票”就是根據享受減免稅的納稅人以往的用票量和其實際的經營規模，在稅務機關核定的定額內限量供票；對實行查帳征收，享受減免稅的納稅人，參照以往用票量和其實際的經營規模，每次只供應一個月用票量的發票，并實行“繳舊供新”或“驗舊供新”辦法。

（七）將發票管理、檢查納入稅收征管、稅務稽查的重要內容

發票管理是稅收征管、稅務稽查的重要環節和內容。發票使用權是納稅人應享受權利的重要方面。稅務機關在發票管理中應以“寬供嚴查”為原則。“寬供”就是對遵章納稅、合法經營的納稅人，在供票時不需層層審批，只要按核定的供票數量或金額供應發票，簡化購票手續；“嚴查”就是指在稅收征管、稅務稽查過程中，要把發票管理和檢查放在重要的位置，對查出的問題要依法處罰到位，對典型案例要依法公開曝光，以進一步規范發票管理秩序。

（八）加強對發票基本常識的宣傳

正因為發票管理對規范稅收征管、促進社會經濟的健康發展起著積極的作用，而發票的使用涉及社會的方方面面，單*稅務部門的管理和檢查是遠遠不夠的。稅務部門應面對全社會廣泛宣傳發票的基本常識，讓大多數人都能了解發票的作用，掌握發票使用、取得的基本常識，自覺地利用發票來維護國家的利益和自身的權益。只有這樣，才能使發票的管理環境得到凈化，才能使發票為社會經濟的健康發展發揮積極的作用。

第二篇：淺談普通發票管理中存在的問題及對策

普通發票是記錄經濟活動的重要原始憑證，是國家強化稅收管理的一個重要手段，它對于經營者和行政事業單位加強財務管理有著極為重要的意義。但在發票使用管理中卻存在不少問題，這與市場經濟發展的客觀要求極為不適應。本文就普通發票管理中存在的問題及對策談點看法。

一、問題

1、重專用發票管理，輕普通發票管理。發票管理實踐中，增值稅專用發票的管理視同現金一樣進行保管，而對普通發票管理偏松，只管發放，缺乏嚴格的管理措施，事后監督不力。

2、普通發票使用面低。當前經營者和消費者提供、索要正式發票意識不強，甚至對真假發票不能辨別，企業存在接受非正式發票現象，有的行業(如服裝、布匹)沒有幾戶領用發票；不少經營者隨意轉借、單頁填開、代開、虛開、轉賣等現象普遍存在。

3、有的經營者填開普通發票隨意性大，不按照普通發票規定使用，違章案件時有發生。如單頁填開、拆本使用、跳號、紅字填開，特別是經營項目填寫不全，品目混亂，或轉換品目填開以達到不繳或少繳稅款的目的。

4、普通發票代開管理存在漏洞。各縣市代開普通發票所適用的稅率不同，在A縣征6％的稅率，在B縣可以按4％征，明明是產品生產銷售環節應提供產品銷售發票，偏要異地代開普通發票，而有的縣、市為了吸引稅源，無原則的按4％代開，造成國家稅款流失。

5、“走死逃亡戶”使用的發票收回難度大，稅款流失嚴重。雖然申請領購發票是憑本人身份證明，稅務登記證副本，經主管稅務機關審核后，才發給發票，但因外地經營者，身份證是外省市、縣的，發函尋求涉查，沒有象增值稅專用發票涉查案一樣及時回函答復，往往是石沉大海，很難收回發票；本地的逃稅戶一般能收回發票，但收回時，發票幾乎已用完，填開發票所涉及的應納稅款，無法追回，對發票管理產生了負面影響。特別是未收回的發票流失在社會上為納稅戶提供了偷稅的機會，使國家稅款流失。

二、對策

1、加大對普通發票使用的宣傳力度，強化管理意識。通過多種形式，廣泛宣傳普通發票管理的重要性，使每個公民認識到普通發票與增值稅專用發票一樣重要，從根本上減少利用普通發票進行偷、漏國家稅款的發案率。在實際工作中，要從抓好稅務人員對普通發票管理的認識入手，從思想上認識到這是關系國家和人民的根本利益的大事，從而在加強專用發票管理的同時加強對普通發票的管理，才能更好地維護社會主義市場經濟秩序，打擊不法分子，堵塞偷稅漏洞，保護國家和人民的利益不受損失。

2、加強日常稽核檢查，從嚴查處違章案件。對納稅戶使用發票檢查要形成制度，特別是開具的發票存根聯必須認真的檢查審核，發現問題及時處理，決不遷就。對“雙向”控管業戶，一定要在督促按開具發票金額申報稅款入庫后，方可驗舊領新；使用發票單位及個人，其使用的發票及開具的內容，必須與工商部門批準的經營范圍相一致；凡企業接受非正式發票自行申報補交稅款的，可按稅收規定給予補稅，經稅務稽查人員檢查發現的非正式發票，除補稅外，還必須按《中華人民共和國發票管理辦法》給予處罰。

3、改革商業零售普通發票管理，擴大發票使用面。零售發票作為消費者購物的原始憑證，是國家依法征稅的重要依據。消費者要樹立大局意識，依法向商家索要發票。稅務機關也應不斷改革現行發票的使用方法，盡快抓好卷試發票使

用，并大力開展發票有獎活動，鼓勵消費者索取發票，以此來提高發票使用面。

4、加強與公安的配合，強化“走死逃亡戶”的發票管理。為防止“走死逃亡戶”造成的稅款流失，防止這些發票在社會上流傳，應在將失控的普通發票號碼登報聲明作廢的同時，把該業戶身份證復印件寄到所在公安部門，請求協查。所在公安部門應象增值稅專用發票案件一樣予以積極協查，努力追回失控發票。

5、建立的科學考核體系，促進普通發票管理工作上臺階。對領用普通發票的單位和個人進行等級核定，按等級確定審核力量，把稅務人員的主要精力集中于對低等級納稅戶的發票管理上，對經常發生普通發票違規案件的單位和個人，要實行限期整改和承諾制度，要求納稅人寫出書面承諾不再發生類似情況，若再次發生類似問題，則要依法從快從重處罰；對嚴格管理，制度健全，保管得力的企業，給予獎勵。同時，對內各地要結合自身的實際，建立一套行之有效的考核辦法，量化指標，細化措施，定期考核，考核結果與單位的榮譽，干部的政治、生活待遇掛鉤；同時強調基層領導和發票管理所要定期檢查發票審核中審核發票工作質量和代開發票情況，及時查處發現開出發票不收稅及收人情稅，弄虛作假等違紀現象，真正促進普通發票管理水平上臺階。

第三篇：普通發票管理存在的問題和對策

普通發票管理存在的問題的對策

一、普通發票使用和管理中存在的問題。

在納稅人使用方面，一是納稅人不按規定領購發票。發票 管理的都開原則“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動 的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付 款方開具發票”，規定了從事生產經營的納稅人發生經營活動 時，應領購發票并向消費者開具發票的法定義務，但實際上現 在存在大量納稅人為了逃避納稅義務應領購而不領購發票，向 消費者不開或拒開發票，或用收據、白條代替發票的現象比較 普遍，從近年來基層稅務機關的發票發售數量上看，納入管理 的領票戶占應用票戶的比例仍然很低，遠遠不夠，這一類問題 在個體工商戶中反映比較突出。二是納稅人不按規定開具發 票。首先是應開具而未開具發票，一些個體工商戶和私營企業 不建賬或做假賬，稅務機關采取雙定征收辦法，對發票實行定 額控制發售辦法。有些納稅人雖然領購了發票，但發生應稅勞 務時卻盡可能不開或少開發票，逃避納稅義務，或以打折等不 正當理由不開、拒開發票；或以其他單據或白條代替發票開具； 或“大頭小尾”開票；或開具舊版作廢發票；或重復使用發票，特別嚴重的是一些納稅人買假用假，倒賣假發票，嚴重沖擊合 法發票的使用。其次是轉借、轉讓、代開發票。一些享受稅收 優惠政策戶利用減免稅政策“套”票再“轉賣”票，四處替人 開具發票，為他人偷逃稅款提供便利，不但不用交稅反而還可 以從中收取“手續費”，特別是起征點上調后，很多未達起征 點而領用發票的納稅人轉借、代開的現象有上升趨勢，造成稅 收的大量流失。還有混用不同行業發票，比如以從事服務項目領購發票而用于開具娛樂項目經營收入，目的是降低適用稅 率，高率低開。第三，未按規定設臵發票登記簿。由于納稅人 規范使用發票的意識不強等主客觀原因，大部分領票戶沒有按 照發票使用規定設臵規范的發票登記簿，詳細登記發票使用情 況，造成稅務機關事后監管難度加大。此外，在普通發票的開 具上，還存在著發票開具不規范、缺欄少項、票物不符、超范 圍開具、違反規定跨區域開具、涂改發票等現象。有的經營者 為招攬生意，迎合顧客，虛開、亂開發票，在為消費者虛報冒 領、貪污犯罪提供方便的同時，逃避納稅義務。這些未按規定 開具發票的行為直接都影響了普通發票的日常管理，在不同程 度上造成了稅款的流失。三是以部門收據代替發票。根據發票 使用范圍規定，行政事業單位的涉稅收費收入或所辦的企業及 一些不經常發生納稅義務社會團體、民間組織應按規定領購使 用發票，但有些單位出于小團體利益而拒絕使用發票，用行政 收據、事業收據或者直接使用白條收取款項，如房屋出租、停 車費、學費、醫療費、經營性收費等項目，直接用行政事業收 據代替普通發票的使用，不納入發票管理范圍，偷漏國家稅收，嚴重削弱了發票在社會經濟生活中的法律有效憑據地位。四是 不按規定保管發票。當前發票流失情況比較普遍，相當一部分 納稅人對普通發票的保管不夠重視，沒有按照發票的保管期限 建立專門的發票存根聯繳銷制度，一些納稅人對丟失、被盜、損毀的普通發票不及時向稅務部門報告，停業、倒閉的單位不 及時向稅務機關繳銷發票，部分企業在改制、改組、聯營等過 程中發生很大變化，發票存根聯流失現象嚴重。同時由于普通 發票不收取發票保證金，稅務機關也難以采取有力措施清繳。另外普通領購資格條件較低，手續比較簡單，為提高發票領購 率，稅務機關也鼓勵納稅人使用發票，個別不法分子套得發票 后便一逃了之，而這部分發票便成了不是假發票的假發票。

在消費者方面，主要是索要發票的意識不強。根據發票管 理的都要原則“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買 商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款 方取得發票。”目前我們發票管理中規定的法定索取發票義 務只限定于所有單位和從事生產、經營活動的個人，對于廣大的消費者未作出強制性的索票義務。在現實生活中，往往只有與單位之間發生經營性收、付一般都會開具或索取發票，而大部分個體戶，對個人銷售商品或提供服務收取付款時，大多不具發票，大部分消費者由于不了解向對方索要發票的重要 性，個人在購買商品或接受服務付款時，缺乏向對方索取發票的意識，部分消費者存在只要有收據就行的想法，有的甚至連收據也不要。并且有的納稅人以不開發票可以享受價格優惠為引誘，不開發票或以收據代替發票，消費者在不經意間也放棄了自己的應有權利，這在一定程度上也助長了納稅人不開具發票問題的發生和長期存在，導致了稅務機關無法真實掌握納稅人的實際收入，不能進行正常的稅收監控和征管。

這些問題的存在，擾亂了市場經濟秩序，侵害了消費者權 益，造成稅源信息失控，國家稅收大量流失，同時也為各種經濟犯罪活動提供了可乘之機。

二、普通發票管理存在問題的原因。

造成這些問題的原因是多方面的，有社會稅收環境有待優化的問題，納稅人稅收意識淡薄的問題，也有法律方面的問題，票據管理體制上的問題，以及會計資料賬務方面的因素和個人利益驅動等等。而對于稅務機關內部來說，重視程度不夠、制度執行不到位、管理手段滯后、查處力度不大也是形成這些問題的重要原因。一是對普通發票管理的重視程度不夠。一些稅務部門平時重視稅款的征收，而忽視發票管理日常檢查，認為普通發票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前普通發票中存在問題的危害性認識不足，管理不到位，在日常征管、源頭控制等基礎管理工作方面還有一定的差距，對普通發票的 檢查力度明顯不夠。二是發票管理制度執行不到位。目前稅務機關內部還存在崗責不明，部分稅務干部業務素質不強等問題，一些稅務機關沒有嚴格按照發票管理制度對普通發票的保管、領用、開具、繳銷等環節進行全過程的管理，經常造成超認定范圍發售發票，存在只管發，不管銷的現象，很多已填開的發票長期不繳銷，稅款不能及時入庫，造成稅收流失。三是發票管理手段落后。一方面，隨著經濟、社會的迅猛發展，商品交易活動十分頻繁，使用發票的納稅人猛增，發票開具量迅猛增長，給稅務機關加強發票管理帶來巨大困難。另一方面，稅務機關目前普通發票管理仍然以人工方式為主，使用原始的手工審核方法，管理手段十分落后，缺乏有效的稽核手段，很難對納稅人使用情況進行全程監控，對納稅人開具出的普通發票的審查，大部分也只限于在發票“以舊換新”時，就留存的存根聯進行粗略的常識性抽樣檢查，基本上放棄了對納稅人開具出的發票聯與存根聯的比對，特別是對用票大戶，稅務部門既要全面審核，又必須履行服務承諾，只能是停留在紙上談兵的層次上，面對大量的普通發票違法違章行為，稅務機關只能處于鞭長莫及的被動局面。四是對發票違法行為查處力度不夠。由于普通發票用量大，單張發票開具的金額小，開具對象面向千家萬戶的消費者，發票檢查成本大，難度大爭稅務機關難以一一查證，對于違法現象難以及時發現和糾正，致使稅款流失嚴 重，同時由于普通發票違規不易夠成大案要案，公安機關也不便配合，單憑現在稅務機關的力量進行查處力度明顯不夠。此外有些稅務機關對普通發票的違章處罰不力，或礙于情面不予處罰、減輕處罰或以罰代刑，這些現象破壞了正常的發票管理秩序，損害了稅法的嚴肅性。

三、規范發票管理的對策和建議。

1、加強普通發票管理知識的宣傳和輔導。首先要提高廣大消費者對發票的認識，在宣傳稅收法規的同時，加大發票管理法規的宣傳，采取通俗易懂的形式，增強全社會對普通發票的重要性認識，積極動員社會各界力量支持協助搞好發票管理工作，使廣大消費者真正了解發票的用途，發票取得、使用、保管以及如何識別真假發票等方面的知識，形成人人關心發票，個個維護稅收的全民聯動態勢，從源頭上控制普通發票違法違章行為。其次要加強對納稅人和發票使用單位宣傳輔導，稅務機關要定期舉辦企業發票管理培訓班，系統地介紹發票管理法規和有關業務知識，使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，幫助他們建立健全內部發票管理機制，促使納稅人合法領票，規范用票。

2、創新管理方式，提高管理的效果。一是進一步擴大定額發票的應用領域。對一些使用發票頻次高、開具金額不大的行業逐步啟用定額發票替代填開式發票，以發票定額計算應納稅 額，建立起“以票管稅”機制。二是針對不同行業特點、不同納稅信用等級的納稅人，印制、發售不同最高限額(百、千、萬、十萬、百萬等)的發票，多印制、發售低限額發票，少印印制、發售高限額發票，降低高開、虛開發票的風險。三是積極推行電腦發票和裁剪式發票，努力化解發票“大頭小尾”行為。四是實行發票供售現場加蓋印章制度，有效地減少發票轉借、轉讓現象的發生。五是對某些難以控管的特殊性行業以及高限額發票，實行代開制度，由主管稅務部門代開、代保管發票。

3、建立健全激勵機制，提高發票使用面。積極推行普通發票“刮獎、抽獎、舉報獎”三獎辦法，引導消費者自覺維權、索取發票，動員社會力量監督發票管理，規范納稅人開票行為，提高發票使用率。在獎項的設臵上，力求科學、合理、適用，并擴大中獎概率，與時俱進提高中獎額度，以提高消費者索取發票的積極性。同時要特別注意在制定發票獎勵兌現方式時，按照便利納稅人的原則，減少發票兌獎環節以方便納稅人領取各種獎金。

4、完善發票管理制度，強化責任。把發票管理與稅收執法責任相結合，進一步建立和完善各項發票管理制度，明晰具體工作流程和崗位職責，加大對發票管理工作的考核力度，對發票管理的各個環節加以規范，防止內部出現漏洞。首先要對照發票領購行政許可相關規定和申請領購發票的條件，規范發票 領購主體和手續；其次，在發票核銷環節，管理人員對納稅人開具的發票存根聯進行核對，不僅要嚴格“以票控稅”情況審查，還要核查發票填寫項目和內容真實性，對發票使用量大的納稅人實施重點監控；另外還應將重點行業如貨物運輸業、建筑業等發票的管理，和行政事業單位涉稅收費發票的監管工作規范化、制度化。

5、實行發票管理網絡化管理，提高發票管理的科學化水平。將普通發票管理納入網絡信息化管理軌道，建立發票管理信息化網絡系統，建立識別真假發票的電話語音查詢和網上查詢系統，實現對普通發票的有效監控和管理。將普通發票的印制、保管、發售，到繳銷、查詢、稽核等環節均納入計算機網絡管理，利用計算機對發票管理的領、用、存、銷情況進行事前、事中和事后即時監控，使發票管理工作準確及時，標準規范，信息齊全，查詢迅速，從而達到堵塞稅收漏洞，強化發票管理的目的，實現發票管理工作科學化、規范化。

6、加快計算機開具普通發票進程，推廣稅控裝臵。通過稅控裝臵可以在交易現場通過光電讀數器和軟件等手段記錄下真實、準確的交易數量、金額等納稅要素，可以使稅務機關及時準確地了解納稅人應繳納稅款，可以降低稅收征收管理成本，加大稅收管理力度，有效地避免納稅人不開發票、大頭小尾或單聯填開等利用普通發票逃避納稅義務的行為。從長遠上看，這是解決普通發票管理的最終措施。

7、加強普通發票的日常檢查和專項檢查，加大處罰力度。稅務機關應加強對普通發票的日常檢查和專項檢查，加大對利用普通發票進行違法活動的處罰力度，增強稅務處罰的打擊性，加大納稅人的違法成本。經常性的開展隨機抽查、專項檢查、專案檢查，對利用普通發票進行偷稅的違法犯罪分子要嚴格查處，同時密切與國稅、財政、工商、審計、紀檢、監察等部門配合，發揮各部門職能作用，形成整體合力，加強對接收發票單位所取得發票的審查、核對，大力整頓發票管理秩序，凈化發票管理環境。切實做到以查促管，通過對開具普通發票的記賬聯、發票聯、存根聯之間相互對比、核對，努力提高稅收監控水平，有效制止稅收流失，使發票管理工作步入規范化、科學化、制度化的軌道。

第四篇：31普通發票管理中存在的問題與對策

普通發票管理中存在的問題與對策

胡祝英

一、普通發票管理中存在的問題

（一）應當開具發票而不開具。一是不想開。為逃避納稅義務，有的納稅戶在消費者索要發票時，總以發票用完、要票就加價等各種方式拒開發票；對不要發票的更不會主動去開具發票。二是不愿開。由于雙定戶開票額連續三個月超過定額達20%的，稅務機關的征管系統就會監控到，從而調高其定額。為避免調稅，雙定戶就想方設法少開發票。同時，對小規模納稅人年銷售額達到一般納稅人標準的，稅務機關按規定就會強行要求納稅人轉為一般納稅人進行管理。而有的納稅人因購進貨物取不到發票，轉為一般納稅人后稅負較高。因此，這類納稅人也不愿意開具發票，對方要票，要么是讓利，要么是利用其它人的身份證到稅務機關代開發票，以求逃避監控，逃避管理。

（二）應當取得發票而不取得。根據《發票管理辦法》第二十條規定應當取得發票的對象是所有單位和從事生產、經營活動的個人。對于需要建帳的單位和個人來講，主要存在應當取得發票不取得發票，而用其它憑證代替發票使用的現象，比如單位食堂采購，取不到發票，就用收款收據或白條代替發票入賬。對于雙定戶來講，主要問題是不取得發票，也不建立收支憑證粘貼簿。其原因，一方面，稅務機關宣傳不到位。有很多雙定戶不知道要

建立收支憑證粘貼簿，也不知道要將購貨的發票粘貼在粘貼簿上。另一方面，稅務機關管理不到位。由于稅務機關對雙定戶應當取得發票的時間和金額都難以核實，因此對納稅人進行日常管理和檢查時，一般對應當取得發票的情況未作具體要求。同時，《發票管理辦法》第二十條存在明顯的漏洞，應當取得發票的對象是“所有單位和從事生產經營的個人”，把不從事生產經營的個人（自然人）排除在外了，主要是因為自然人應當取得發票的情況難以監控。自然人不要求一定取得發票，由于稅收意識的淡薄，自己不需報賬而放棄索取發票的權利，在不經意間為銷售方提供了逃避納稅義務的機會。

（三）虛開發票現象仍存在。虛開普通發票的情形主要有：有的銷售對象不需要發票或未索取發票，納稅人就不開發票，但還是按規定將這部分未開發票的銷售收入進行了申報，這樣就形成了已銷售而未開票的“空額”。納稅人就利用這個“空額”對外虛開發票，以取得手續費，或者是有“空額”的雙方互開發票來列支費用。對方企業取得虛開發票就可能偷漏增值稅或所得稅。

（四）制售、使用假發票的現象比較嚴重。由于當前國稅機關的主要管理手段是“以票控稅”，把發票推到了一個“至高無上”的位臵。發票成了財務核算和稅收管理的重要的合法憑證，它演繹著多重“身份”：既是財務報銷憑證，也是增值稅進項抵扣憑證、所得稅稅前扣除憑證、出口退稅憑證。發票在成為稅務

機關稅收管理“剎手锏”的同時，也成了一些不法之徒追逐利益的“法寶”。不僅存在著“私自印制、偽造、變造發票”和“轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票”的賣方市場，也存在著“知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具”的買方市場。假發票以各種形式出現在這兩市場，如真票假開，假票真開，假票假開，最終導致國家稅款流失。無疑假發票也就成了稅收管理的一塊“硬傷”。

二、建議及對策

上述現象嚴重違反了發票管理辦法和財務管理制度規定，更影響了增值稅和所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。

（一）高度重視普通發票管理。多年來，國稅機關偏重增值稅專用發票管理，而放松了普通發票（含專業發票）的管理；平時重視稅收征收，忽視發票宣傳和檢查；重視對納稅人的發票管理，忽視對行政事業單位的發票管理，導致出現應當取得未取得發票的現象。因此要進一步加大稅收宣傳力度，增強全社會對普通發票的重要性認識，形成人人關心發票，個個維護稅收的全民聯動態勢，從源頭上控制普通發票違法違章。同時，要對行政事業單位的發票使用加強管理，開展專項檢查，打擊“買方市場”。

（二）強化普通發票管理監控。CTAIS上線后，數據集中到省局，省局對納稅人的發票使用情況和稅收進行監控，但這只是“機內監控”，對納稅人“機外情況”就難以監控；也就是說對

已開了票的銷售可以監控，對不開票部分銷售無法監控。同時，基層稅務機關對納稅人管理監控不到位，如審票環節、實地核查環節管理不到位，對納稅人的實際經營情況掌握不準，對票外的銷售無法進行管理，造成對票外銷售出現“上面管不到，下面管不好”的局面，導致不法經營者應當開具發票而不開具，或者虛開發票收取手續費在現象在不同程度上存在。因此，國稅機關要進一步加強對普通發票的監控管理，強發票審核和實地核查，全面掌握納稅人的生產經營情況，讓納稅人未開票收入“無處遁形”。

（三）進一步明確虛開普通發票相關政策。新修訂的《發票管理辦法》從2011年2月1日起開始執行，對虛開發票行為加大了處罰力度，最高處罰限額達到50萬元，但總局和省局對執法過程中的一些具體事項未作明確規定。基層稅務機關對一些政策的理解和具體操作出現不一致的現象。如哪些情況屬于“與實際經營業務不符”；虛開發票普通發票同時導致對方企業偷稅的行為，是按虛開發票行為處罰，還是按導致對方偷稅處以1倍以下的罰款；虛開普通發票同時導致自己偷稅又該怎么處罰，等等，這些問題不明確，容易導致基層稅務機關在打擊虛開發票行為效果上大打折扣。因此，建議上級對虛開發票的一些問題進行明確，便于基層稅務機關開展執法。

（四）轉變稅收管理模式，實行“信息管稅”。新《發票管理辦法》的規定和目前稅務機關采取打擊制售、使用假發票行為的措施，是“治標不治本”。要從根本上遏制、杜絕制售、使用假發票的行為，應改變當前稅收管理模式，將“以票控稅”轉變為“信息管稅”。稅務機關不依靠“以票控稅”，發票就不會顯得那么重要，也就不會成為不法之徒的逐利工具。國外許多國家就不管發票，發票不需要稅務機關監制，企業自己開具發票蓋好章就行。但在當前，如果稅務機關不去管發票，就意味著有更多的稅收會流失，因此推行“信息管稅”更顯得迫切。“信息管稅”就是應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理的目的。一是要推行網絡發票。《發票管理辦法》規定：國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。推行網絡發票后，稅務機關管理的就是發票信息，而不是紙質發票。這樣利用信息技術對發票進行管理，最終達到“管稅”的目的。同時，推行網絡開票，發票印制、運輸、保管及發票防偽的成本幾乎可以降為零。既解決了納稅人因不斷增加防偽措施而導致的不堪重負，也解決了納稅人難以適應多種物理防偽措施的問題。二是要不斷完善“信息環境”。要實現“信息管稅”，就必須像歐美國家一樣，完善“信息環境”。只有涉稅信息完整、準確，征納雙方信息對稱，現代信息技術對這些信息進行處理，才有意義，才有價值，才能為稅收管理所用。完善“信息環境”的關鍵是完善銀行監管、現金管理和第三方信息報告。這樣稅務機關才能監控、捕捉到納稅人實際經營情況的信息，才能實現“信息管稅”。

（作者系北湖區局副局長）

第五篇：淺談普通發票管理存在的問題及對策

淺談普通發票管理存在的問題及對策

一、普通發票管理中存在的問題

（一）發票使用中存在的問題

一是不開發票、大頭小尾、單聯填開仍是違規開具的主流。這三種形式仍是當前利用普通發票偷逃稅款的主要常用手段。主要表現在個體納稅人發票違規開具較多，同時也發生新辦小規模納稅人以假店面套得發票后進行虛開，事發后一逃了之。有的納稅人的整本發票已在稅務機關驗舊，而其發票聯被撕下后繼續使用。

二是跨行業開具。如有的經營中藥材的納稅人開具文體用品，銷售文體用品的納稅人“銷售”汽車配件。

三是大量的流失、丟失的普通發票仍在使用。

四是轉借、轉讓、代開發票較為普遍。有些經營戶怕超增值稅小規模納稅人標準或者領購發票超量，就借用其他經營戶的發票開具；或者干脆使用假發票，以達到偷稅的目的。由于稅務機關對代開普通發票管理非常嚴格，一些經營戶又不想辦理稅務登記，往往通過一些非法渠道取得發票。通過稅收信息管理系統查詢發票發售流向時顯示，開具的發票上所加蓋的發票專用章名稱與領票單位不一致。

五是一些納稅人在日常經營活動中，以白條或自印的各種收款收據、“保修單”代替發票，作為銷貨憑證，達到偷

稅的目的。部分納稅人在納稅人索要發票時，明確表示要發票就要加價，實行要票和不要票兩種銷售價格，納稅人為了自身的經濟利益自然會放棄索要發票，這是目前普通發票使用過程中流失稅款最主要的原因。

（二）發票在檢查中存在的問題

一是發票檢查把關不嚴，違法處罰力度較小。一些稅收管理員對管轄單位發票的領用存情況不重視，甚至不管不問。分局在日常檢查中，對發票開具不規范的往往視為普遍現象，既不對納稅人進行輔導，也不對納稅人進行處罰。發票發售人員發票驗舊購新把關不嚴，如納稅人開具發票，購貨單位填寫“招待所”、“北京”等字樣，稅務機關審核時未及時糾正處理。

二是稅務機關審核調查困難。由于普通發票銷售量大，給審核和檢查帶來困難。平時的審核檢查多半都是就票審票。對其真實性無從考證。稅務分局管理人員不可能對發票逐筆進行內查外調，所以偷稅者大都存有僥幸心理。由于普通發票管理監控手段落后，普通發票張冠李戴、大頭小尾，給查證帶來比較大的困難。

三是在日常對小規模納稅人的檢查，一般都是通過協查、舉報等方式得到的案源，取證難是當前檢查中遇到的最大問題。如在對有疑點的納稅人檢查時，有些小規模納稅人，尤其是定期定額納稅人，往往答復已用完的存根聯和記賬聯

已經丟失，致使取證困難。

四是定性難移送難。目前，小規模納稅人的納稅意識相對較弱。要追究刑事責任，涉案發票必須是50份以上的量的界定，很多時候只能是以罰代刑,起不到警示作用。同時由于普通發票違規不易構成大案要案，公安機關也不積極配合，單憑現在稅務機關的力量進行查處，力度明顯不夠。許多單位和個人都利用普通發票做文章，非法印制、倒買倒賣、虛開套開十分普遍。

二、普通發票難于管理的原因

（一）認識程度不夠。目前國稅系統對增值稅專用發票的管理已經較為規范，同時在思想上也相當重視，但對普通發票管理還沒有引起足夠的重視。對普通發票開具管理重視不夠，認為普通發票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前普通發票中存在的開具“大頭小尾”、白條入賬、拒開發票等問題的危害性認識不足，在日常征管、源頭控制等基礎管理工作方面還有一定的差距，檢查力度明顯不夠。

（二）普通發票實行粗放式管理：對納稅人購領發票長期閑臵、超量領用、私帶外出、轉借代開、開票與申報明顯不符等常見問題視而不見；對普通發票的繳銷缺乏有效的監督機制，審核敷衍了事；對納稅人領購普通發票時沒有嚴格按照規定讓納稅人加蓋購票單位發票專用章，為普通發票外借埋下了隱患。

（三）手段不先進。通過金稅工程的實施，專用發票通過防偽系統開票、認證、稽核比對等非常科學、嚴密的電子信息化管理，想利用增值稅專用發票違法的空間被壓縮得很小。但目前普通發票進行計算機交叉稽核尚在探討階段，發票管理仍然以人工方式為主，管理手段十分落后于形式的需要。

（四）對普通發票違法處罰力度較小。由于不重視發票開具核查或礙于人情等因素影響，稅務機關查處力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，往往是大事化小，小事化了。

三、普通發票管理的對策和建議

(一)加大宣傳力度，尤其是對所查處的小規模納稅人，定期在門戶網站、辦稅服務廳電子顯示屏上曝光，以警戒其他有僥幸心理的納稅人。公布發票違法違規行為的舉報電話，通過電視、報紙、網站、電子顯示屏等多種載體告知納稅人識別假發票渠道，如門戶網站、12366納稅服務熱線、向稅務機關查詢等，增強納稅人的索取真票意識。

（二）嚴格發票發售，對領購普通發票的納稅人要求其在發票聯上當場加蓋單位財務專用章或發票專用章，以杜絕發票外借現象的發生。對個體商業戶全部發售百元版貨物銷售發票，對實行定期定額征收方式的納稅人使用千元以上版本，且必須經稅務分局稅收管理員調查核實，并由區局核準。對小規模納稅人使用萬元版的，全部推行電腦版發票。

（三）做好普通發票領用存分析預警。發票核定兩本以上，超過三個月的適當核減發票用量，對成立在兩年以內的納稅人或在兩年內發票有違章記錄的，發票用量控制在一個月以內。

（四）改進發票領購形式，實行發票驗舊購新模式。在日常檢查中發現有的個體戶使用后的發票存根聯已無法查找或借口已丟失而拒不提供發票存根聯，使稅務機關要處罰卻無法取證。為避免這一問題，對個體戶驗舊后的發票存根聯由稅務機關統一保管存檔。同時，定期由區局組織對驗舊后的發票存根聯按照疑點或一定比例進行稽核比對。

(五)加強發票檢查。一是在對小規模納稅人的協查和舉報檢查中，不能僅就票查票，當發現問題后，拓展檢查，將所有問題查實查透，必要時采取人工稽核比對普通發票。對于借口存根聯記賬聯丟失的納稅人，從嚴處罰。二是將申報異常和長虧不倒戶作為檢查重點，防止其開具“陰陽票”和“大頭小尾”發票。三是建立發票黑名單，將兩年內有發票違法行為納稅人作為重點監控對象，每季核查一次。四是改變以往的普通發票日常檢查方法，充分利用CTAIS系統的查詢功能，用逆查法進行定期或不定期的普通發票檢查,以查處普通發票使用中的違章行為，堵塞利用普通發票偷稅的漏洞，強化“以票控稅”力度。

（六）加快計算機開具普通發票進程，推廣稅控裝臵。

目前在大型商場、超市、藥店推行使用稅控收銀機比較合適。

（七）落實發票檢查制度和責任追究辦法。區局業務部門聯合監察室，不定期進行執法監察，發現不按章辦事者，嚴格按責任追究辦法予以追究。

（八）協同公安機關開展打擊發票違法犯罪，在稅收執法中發現有關線索，要及時移送處理。